Carpeta Seminario de La Defensa Fiscal

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE
ING. FINANCIERA Y FISCAL
SEMINARIO DE LA DEFENSA FISCAL.

Carrera:
Ingeniera Financiera y Fiscal.
Asignatura:
Seminario de la defensa fiscal.
Alumno:
Jos William Chable Lpez.
Maestro (a):
L.C. Mario Gilberto Chin Quen.
Grado: 10 Grupo: "B

INTRODUCCION.
Todos tenemos la obligacin de contribuir al gasto pblico por as determinarlo

la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y por un sentido social
de aportar para que se nos devuelva en proteccin, seguridad, servicios,
etctera; sin embargo generalmente solo nos limitamos al pago de las
contribuciones sin conocer su esencia o sus procedimientos, por ello es
importante conocer los derechos como contribuyente, la facultades de la
autoridad Fiscal y por supuesto los medios de defensa a los que se puede
recurrir.
Muchas empresas se ven afectadas por los procedimientos agresivos de la

Autoridad Fiscal por el no pago de impuestos, por multas, determinacin
presuntiva o por la implementacin de los nuevos impuestos; toda vez que la
autoridad opta por ejercer su facultad de cobro al embargar los bienes de las
empresas en su totalidad para forzarlas al pago de las contribuciones o en su
caso para adjudicarse el producto de la venta de esos bienes, es por ello que
debemos conocer perfectamente los procedimientos para determinar si se
aplicaron correctamente, las obligaciones como contribuyente, sus facultades
como autoridad, los medios de defensa, conocer los procedimientos para una
planeacin fiscal y evitar incurrir en infracciones o delitos fiscales.
Facultades de la autoridad fiscal.
El cdigo fiscal de la federacin (CFF) en su artculo 42 faculta a las autoridades

para comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en
su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como
para comprobar la comisin de delitos fiscales.
La autoridad sta facultada para:

1. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones, solicitudes o avisos.
2. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las
oficinas de las propias autoridades o dentro del buzn tributario,
dependiendo de la forma en que se efectu el requerimiento, la
Contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros documentos o
informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisin.
3. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o
terceros relacionados con ellos y revisar su Contabilidad, bienes y
mercancas.
4. Revisar los dictmenes formulados por Contadores Pblicos sobre
los estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de
enajenacin de acciones que realicen.
5. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
6. Ordenar que se practique el avalo o verificacin fsica de toda clase de
bienes, incluso durante su transporte.
7. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los
informes y datos que posean con motivo de sus funciones.
8. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o
declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la
posible comisin de delitos fiscales.
9. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes, responsables

solidarios o terceros con ellos relacionados, basndose en el anlisis de
la informacin y documentacin que obre en poder de la autoridad, sobre
uno o ms rubros o conceptos especficos de una o varias contribuciones.
Facultad de comprobacin
El antepenltimo prrafo del artculo 16 constitucional, le faculta a la autoridad
administrativa-fiscal, el poder de practicar visitas domiciliarias y exigir la
exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han
acatado las disposiciones fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes
respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.
El artculo 42 del CFF menciona las facultades que las autoridades fiscales
pueden llevar a cabo para cerciorarse de que los contribuyentes han cumplido
con sus obligaciones fiscales.
De acuerdo con el artculo 1 del RCFF, se entienden por Autoridades fiscales,

aquellas que estn adscritas a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, al
Servicio de Administracin Tributaria, y a las unidades administrativas de las
entidades federativas coordinadas y de los organismos desconcentrados y
descentralizados que ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en el
Cdigo y en las dems leyes fiscales, en el mbito de sus respectivas
competencias, siendo tambin el Seguro Social, las tesoreras estatales, al
INFONAVIT, entre otras.
Objetivos de las facultades de comprobacin

El mismo artculo 42 menciona los fines que persiguen las autoridades fiscales
al comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros
con ellos relacionados han cumplido sus obligaciones fiscales.
Estos son:
a) Comprobar si han cumplido con las disposiciones fiscales.
b) En su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales.
c) Comprobar la comisin de delitos fiscales.
d) Proporcionar informacin a otras autoridades fiscales.
En cuanto a los responsables solidarios, ya se coment en el tema de la relacin

tributaria.
Acciones que las autoridades fiscales pueden realizar para aplicar sus
facultades de comprobacin
Para poder comprobar lo anterior, dichas autoridades realizarn las siguientes
acciones:
1. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las

declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn
requerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que proceda, para
la rectificacin del error u omisin de que se trate.
2. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos

relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas
de las propias autoridades o dentro del buzn tributario, dependiendo de la forma
en que se efectu el requerimiento, la contabilidad, as como que proporcionen
los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a
cabo su revisin.
3. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros

relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
4. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de
acciones que realicen, as como cualquier otro dictamen que tenga repercusin
para efectos fiscales formulado por contador pblico y su relacin con el
cumplimiento de disposiciones fiscales.
5. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el

cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedicin de
comprobantes fiscales digitales por Internet y de presentacin de solicitudes o
avisos en materia del registro federal de contribuyentes; el cumplimiento de
obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o
de cualquier padrn o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha
materia; verificar que la operacin de las mquinas, sistemas y registros
electrnicos, que estn obligados a llevar los contribuyentes, se realice conforme
lo establecen las disposiciones fiscales; as como para solicitar la exhibicin de
la documentacin o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin,
estancia, tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que los envases
o recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o
precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan dichas
bebidas hayan sido destruidos y verificar que las cajetillas de cigarros para su
venta en Mxico contengan impreso el cdigo de seguridad o, en su caso, que
ste sea autntico, de conformidad con el procedimiento previsto en el artculo
49 del CFF.
6. Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de

bienes, incluso durante su transporte.
7. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los

8. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o

declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible
comisin de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades
fiscales tendrn el mismo valor probatorio que la ley relativa concede a las actas
de la polica judicial; y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a travs de
los abogados hacendarios que designe, ser coadyuvante del ministerio pblico
federal, en los trminos del Cdigo Federal de Procedimientos Penales.
9. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes, responsables solidarios

o terceros con ellos relacionados, basndose en el anlisis de la informacin y
documentacin que obre en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o
conceptos especficos de una o varias contribuciones.
Formalidades en la aplicacin de facultades de comprobacin

El mismo artculo 42 en comento seala un conjunto de formalidades que se
deben observar cuando la autoridad implemente el conjunto de acciones
enunciadas con antelacin, siendo:
a) Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades conjunta, indistinta o

sucesivamente, entendindose que se inician con el primer acto que se notifique
al contribuyente.
b) En el caso de que la autoridad fiscal est ejerciendo las facultades de

comprobacin: exhibicin de la contabilidad; Visitas domiciliarias; revisin de los
dictmenes fiscales y revisiones electrnicas y en el ejercicio revisado se
disminuyan prdidas fiscales o se compensen saldos a favor, se podr requerir
al contribuyente dentro del mismo acto de comprobacin la documentacin
comprobatoria con la que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia
ya sea de la prdida fiscal o del saldo a favor, independientemente del ejercicio
en que se haya originado la misma, sin que dicho requerimiento se considere
como un nuevo acto de comprobacin.
c) La revisin que de las prdidas fiscales efecten las autoridades fiscales slo
tendr efectos para la determinacin del resultado del ejercicio sujeto a revisin.
d) Las autoridades fiscales que estn ejerciendo alguna de las facultades

previstas en este artculo, informarn al contribuyente, a su representante legal
y, tratndose de personas morales, tambin a sus rganos de direccin, de los
hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento.
Lo anterior, de conformidad con los requisitos y el procedimiento que el SAT
establezca mediante reglas de carcter general.
Revisiones electrnicas
La autoridad cuenta con la facultad de aplicar sus facultades de comprobacin
mediante el empleo de revisiones electrnicas a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para lo cual se
debern basar en el anlisis de la informacin y documentacin que obre en
poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos especficos de una o
varias contribuciones.
Del procedimiento
De conformidad con el artculo 53-B del CFF, en donde se establece, las
revisiones electrnicas se realizarn conforme a lo siguiente:
a. A travs de una resolucin provisional contenida en la reliquidacin, con base

en la informacin y documentacin que obre en su poder, las autoridades fiscales
darn a conocer los hechos que deriven en la omisin de contribuciones y
aprovechamientos o en la comisin de otras irregularidades.
b. En la resolucin provisional a que se hace mencin en el punto que antecede,

se le requerir al contribuyente, responsable solidario o tercero, para que en un
plazo de quince das siguientes a la notificacin de la citada resolucin,
manifieste lo que a su derecho convenga y proporcione la informacin y
documentacin, tendiente a desvirtuar las irregularidades o acreditar el pago de
las contribuciones o aprovechamientos consignados en la resolucin provisional.
En caso de que el contribuyente acepte la preliquidacin por los hechos que se

hicieron de su conocimiento, podr optar por corregir su situacin fiscal dentro
del plazo sealado en el prrafo que antecede, mediante el pago total de las
contribuciones y aprovechamientos omitidos, junto con sus accesorios, en cuyo
caso, gozar del beneficio de pagar una multa equivalente al 20% de las
contribuciones omitidas.
c. Una vez recibidas y analizadas las pruebas aportadas por el contribuyente, si

la autoridad fiscal identifica elementos adicionales que deban ser verificados,
podr actuar indistintamente conforme a cualquiera de los siguientes
procedimientos:
Efectuar un segundo requerimiento al contribuyente, dentro del plazo de los

diez das siguientes a aqul en que la autoridad fiscal reciba las pruebas, el cual
deber ser atendido por el contribuyente dentro del plazo de diez das siguientes
contados a partir de la notificacin del segundo requerimiento.
Solicitar informacin y documentacin de un tercero, notificndole al

contribuyente dentro de los diez das siguientes a la solicitud de la informacin.
Dicha suspensin no podr exceder de seis meses,
excepto en materia de comercio exterior, supuesto en el cual el plazo no podr
exceder de dos aos.
d. Cuando el contribuyente exhiba pruebas, la autoridad contar con un plazo

mximo de cuarenta das contados a partir de su desahogo para la emisin y
notificacin de la resolucin con base en la informacin que se cuente en el
expediente.
Del procedimiento administrativo de ejecucin

Se debe tener presente que en caso de que el contribuyente no aporte pruebas,
ni manifieste lo que a su derecho convenga para desvirtuar los hechos u
omisiones dentro del plazo establecido para ello, la resolucin provisional se
volver definitiva y las cantidades determinadas se harn efectivas mediante el
procedimiento administrativo de ejecucin.
Del buzn tributario

Los actos y resoluciones administrativos, as como las promociones de los
contribuyentes a que se refiere este artculo, se notificarn y presentarn en
documentos digitales a travs del buzn tributario.
Al respecto se debe considerar, tal como ya se analiz en el captulo VI del

presente libro Obligaciones formales y sus elementos instrumentales, que la
obligacin de los contribuyentes respecto de su buzn tributario entrar en vigor
nicamente para las personas morales a partir del 30 de junio de 2014; mientras
que para las personas fsicas ser a partir del 1o. de enero de 2015.
Visitas domiciliarias
Es precisamente a travs de practicar visitas a los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su
contabilidad, bienes y mercancas cuando las autoridades fiscales pueden
cumplir con cada uno de los objetivos que persiguen al aplicar sus facultades de
comprobacin, fundamentado en los numerales 43 al 46-A del CFF.
Fundamento constitucional de las visitas domiciliarias por parte de las

autoridades fiscales
Esta facultad de las autoridades fiscales est contemplada en el artculo
16 constitucional que a la letra dice:
ARTICULO 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio,

papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
Este mismo artculo menciona que la autoridad administrativa podr practicar

visitas domiciliarias, pero exige la exhibicin de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales,
sujetndose a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas.
Requisitos de la orden de visita.

El artculo 38 del CFF menciona que todo acto administrativo de la auto-ridad
deber de cumplir con estos requisitos:
1. Constar por escrito en documento impreso o digital.
2. Indicar la autoridad que lo emite.
3. Estar fundado y motivado, as como expresar el objeto o propsito de que se

trate, es decir, indicar los ejercicios e impuestos que comprende.
Con relacin a lo fundado y motivado la siguiente interpretacin de

tribunales:
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. ORDEN DE VISITA. CUANDO SE
ENCUENTRA DEBIDAMENTE FUNDADA Y MOTIVADA RESPECTO A LOS
DOCUMENTOS QUE DEBEN REVISARSE. Para que una orden de visita se
encuentre debidamente fundada y motivada por lo que se refiere a los
instrumentos y documentos que en especfico se van a revisar, basta que se diga
que se debern mantener a disposicin todos los elementos que integran la
contabilidad como son entre otros: libros principales y auxiliares, registros,
papeles, etc., que tengan relacin con el cumplimiento de las obligaciones
fiscales sujetas a revisin. En efecto para considerar que la orden de visita se
encuentra debidamente fundada y motivada conforme lo exigen los artculos
16 Constitucional y 38, fraccin III del Cdigo Fiscal de la Federacin, por lo que
toca al tema que nos ocupa, slo se requiere que se cite el artculo 42, fraccin
III del citado Cdigo, ya que el mismo establece que se podrn practicar visitas
a los contribuyentes para que exhiban en su domicilio su contabilidad; esto quiere
decir que la autoridad est facultada para revisar toda la contabilidad de un
contribuyente, por lo que toca a los impuestos y ejercicios revisados, sin que se
requiera que se especifique en detalle qu parte de la contabilidad se va a
revisar, pues slo a travs del anlisis integral de la totalidad de la contabilidad
puede determinarse el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones
fiscales. En otras palabras, como se advierte de la lectura del artculo 16
Constitucional, uno de los requisitos que se deben cumplir para practicar las
visitas domiciliarias, consiste en sealar en la orden respectiva el lugar que va a
ser objeto de la visita; as, como la posibilidad de exigir la exhibicin de los libros
y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones
fiscales, lo cual no implica que se seale detalladamente qu documentacin se
va a revisar, verbigracia facturas nmeros tales, cuenta de cheques tal de tal
banco, etc.; pues interpretar el dispositivo en comento en esa forma equivaldra
a cerrarle al fisco cualquier posibilidad real de vigilancia y verificacin del
cumplimiento de las obligaciones que se persigue con la prctica de las visitas
domiciliarias, toda vez que la autoridad se vera limitada a efectuarla slo
respecto de aquellos documentos de los cuales conociera su existencia; por
tanto, dicho requisito debe tenerse como satisfecho si se precisa que lo que
deber mantenerse a disposicin del personal autorizado son todos los
elementos que integran la contabilidad que tengan relacin con el cumplimiento
de las obligaciones fiscales objeto de revisin, mismas que s deben
especificarse.
4. Ostentar la firma autgrafa del funcionario competente o firma electrnica.
5. Nombre o nombres de las personas visitadas.
As tambin en el artculo 43 de dicho Cdigo se establece que la orden de

visita, adems, deber contener:
6. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. En caso de aumento de
lugares a visitar, deber notificarse por escrito al visitado.
7. Nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales

pueden ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su nmero, en cualquier
tiempo por la autoridad fiscal, quien lo deber notificar al interesado en su
oportunidad.
8. Tratndose de las visitas domiciliarias que se llevarn a cabo en el domicilio

fiscal del contribuyente a que se refiere el artculo 44 de este Cdigo, las rdenes
de visita debern contener impreso el nombre del visitado.
Reglas sobre el inicio de las visitas domiciliarias.

El CFF en su artculo 44 dicta las reglas a seguir para el inicio de las visitas
domiciliarias. En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales,
los visitados, responsables solidarios y los terceros estarn a lo siguiente:
Lugar de la visita.
1. La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita.
2. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la

diligencia, no estuviere el visitado o su representante, se proceder de la manera
siguiente:
a) Dejarn citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el
mencionado visitado o su representante los esperen a hora determinada del da
siguiente para recibir la orden de visita.
b) Si no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar visitado.
Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio despus de recibido el

citatorio, la visita podr llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado por el
contribuyente y en el anterior, cuando el visitado conserve el local de ste, sin
que para ello se requiera nueva orden o ampliacin de la orden de visita,
haciendo constar tales hechos en el acta que levanten, salvo que en el domicilio
anterior se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 10 de
este Cdigo, caso en el cual la visita se continuar en el domicilio anterior.
Casos para el aseguramiento de la contabilidad.

Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras
para impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los visitadores podrn proceder
al aseguramiento de la contabilidad.
En los casos en que al presentarse los visitadores en el lugar en donde deba

practicarse la diligencia, descubran bienes o mercancas cuya importacin,
tenencia, produccin, explotacin, captura o transporte deba ser manifestada a
las autoridades fiscales o autorizada por ellas, sin que se hubiera cumplido con
la obligacin respectiva, los visitadores procedern al aseguramiento de dichos
bienes o mercancas.
Obligaciones de los visitadores.

3. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal, los visitadores que en ella intervengan
debern:
a) Identificarse con la persona con quien se entienda la diligencia.
b) Se le requerir al visitado que designe dos testigos.
c) Si los testigos no son designados o los designados no aceptan servir como

tales, los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin en el acta
que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita.
Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no comparecer al

lugar donde se est llevando a cabo la visita, por ausentarse de l
antes de que concluya la diligencia o por manifestar su voluntad de dejar de ser
testigo; en tales circunstancias, la persona con la que se entienda la visita deber
designar de inmediato otros y ante la negativa o impedimento de los designados,
los visitadores podrn designar a quienes deban sustituirlos. La sustitucin de
los testigos no invalida los resultados de la visita.
Reemplazo de autoridad y visitadores.

4. Las autoridades fiscales podrn solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales
que sean competentes para que continen una visita iniciada por aqullas,
notificando al visitado la sustitucin de autoridad y de visitadores. Podrn
tambin solicitarles practiquen otras visitas para comprobar hechos relacionados
con la que estn practicando.
Obligaciones de los visitados

El artculo 45 del citado Cdigo dice que los visitados, sus representantes o la
persona con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal estn obligados para
con los visitadores a:
1. Permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales el acceso al

lugar o lugares objeto de la misma.
2. Mantener a su disposicin la contabilidad y dems papeles que acre-diten el

cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que los visitadores podrn
sacar copias para que previo cotejo con sus originales se certifiquen por stos y
sean anexados a las actas finales o parciales que levanten con motivo de la
visita.
3. Tambin debern permitir la verificacin de bienes y mercancas, as como de

los documentos, estados de cuentas bancarias, discos, cintas o cualquier otro
medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente en
los lugares visitados.
4. Poner a su disposicin el equipo de cmputo y sus operadores cuando los

visitados lleven su contabilidad o parte de ella con el sistema de registro
electrnico o microfilmen o graven en discos pticos, para que los auxilien en el
desarrollo de la visita.
Qu sucede en caso de que los visitadores obtengan copias certificadas

de la contabilidad?
El mencionado precepto 45 indica que los visitadores podrn sacar copias de la

contabilidad y dems papeles relacionados con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, para que previo cotejo con los originales se certifique por
los visitadores, en tal caso, debern levantar acta parcial al respecto, la cual
deber reunir los requisitos que establece el artculo 46 del CFF, con la que
podr terminar la visita domiciliaria en el domicilio o establecimientos del visitado,
pudindose continuar el ejercicio de las facultades de comprobacin en el
domicilio del visitado o en las oficinas de las autoridades fiscales, donde se
levantar el acta final, con todas las formalidades de ley.
Lo anterior no ser aplicable cuando los visitadores obtengan copias de slo

parte de la contabilidad. En este caso, se levantar el acta parcial sealando los
documentos de los que se obtuvieron copias, pudindose continuar la visita en
el domicilio o establecimientos del visitado.
Cabe sealar que en ningn caso las autoridades fiscales podrn recoger la
contabilidad del visitado.
Levantamiento de actas durante el desarrollo de la visita domiciliaria
La visita en el domicilio fiscal se desarrollar conforme a las siguientes reglas,

de acuerdo con el artculo 46 del CFF:
De las actas.
1. De toda visita en el domicilio fiscal se levantar:
a) Acta en la que se har constar en forma circunstanciada los hechos u

omisiones que se hubieren conocido por los visitadores.
b) Asimismo, se determinarn las consecuencias legales de tales hechos u

omisiones, las que se podrn hacer constar en la misma acta o en documento
por separado.
Los hechos u omisiones consignados por los visitadores en las actas hacen
prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones encontradas, para
efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del visitado en el perodo
revisado.
De las actas parciales.

2. Si la visita se realiza simultneamente en dos o ms lugares, en cada uno de
ellos se debern:
a) Levantar actas parciales, mismas que se agregarn al acta final que de la

visita se haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares.
Se entender que las actas parciales forman parte integrante del acta final de la
visita, aunque no se seale as expresamente.
b) Se requerir la presencia de dos testigos en cada establecimiento visitado en

donde se levante acta parcial.
Colocacin de sellos, marcas y depsitos de bienes.

3. Durante el desarrollo de la visita, los visitadores, a fin de asegurar la
contabilidad, correspondencia o bienes que no estn registrados en la
contabilidad, podrn indistintamente, sellar o colocar marcas en dichos
documentos, bienes o muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, as
como dejarlos en calidad de depsito al visitado o a la persona con quien se
entienda la diligencia, previo inventario que al efecto formulen.
Los documentos sellados o marcados que le sean necesarios al visitado para

realizar sus actividades, se le permitir extraerlos ante la presencia de los
visitadores, quienes podrn sacar copias del mismo.
Actas parciales o complementarias.

4. Con las mismas formalidades ya mencionadas anteriormente, se podrn
levantar actas parciales o complementarias en las que se hagan constar hechos,
omisiones o circunstancias de carcter concreto, de los que se tengan
conocimiento en el desarrollo de una visita o despus de concluida.
Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos

u omisiones que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales,
los consignarn en dichas actas parciales.
De la ltima acta parcial y el acta final.

En la ltima acta parcial que al efecto se levante, se har mencin expresa de
tal circunstancia y entre sta y el acta final debern transcurrir 20 das, durante
los cuales el contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros
que desvirten los hechos u omisiones.
Pero, cuando se trate de ms de un ejercicio revisado, se ampliar el plazo por

15 das ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial
de 20 das.
Se tendrn por consentidos los hechos consignados en la ltima acta parcial, si

antes del cierre del acta final, el contribuyente no presenta los documentos, libros
o registros de referencia o no seala lugar en que se encuentren, siempre que
ste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para llevar su contabilidad, o no
pruebe que stos se encuentran en poder de otra autoridad.
El desvirtuamiento de los hechos u omisiones se debe hacer por medio de escrito

libre, para su presentacin ante la autoridad fiscal.
Levantamiento de actas en las oficinas de las autoridades

5. Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de
comprobacin en los establecimientos del visitado, las actas en las que se haga
constar el desarrollo de una visita en el domicilio fiscal podrn levantarse en las
oficinas de las autoridades fiscales. En este caso se deber notificar previamente
esta circunstancia a la persona con quien se entiende la diligencia.
Cierre del acta final.

6. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su
representante:
a) Se le dejar citatorio para que est presente a la hora determinada del da

siguiente.
b) Si no se presentare, el acta final se levantar ante quien estuviera presente

en el lugar visitado; en ese momento, cualquiera de los visitadores que haya
intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se entiende la diligencia
y los testigos firmarn el acta de la que se dejar copia al visitado.
Si el visitado, la persona con quien se entendi la diligencia o los testigos no

comparecen a firmar el acta, se niegan a firmarla o el visitado o la persona con
quien se entendi la diligencia se niegan a aceptar copia del acta, dicha
circunstancia se asentar en la propia acta sin que esto afecte la validez y valor
probatorio de la misma.
Falta de legalidad de los hechos y circunstancias planteadas en las actas

y sus consecuencias
La fraccin VIII al artculo 46 su ltimo prrafo indica lo siguiente:

Cuando de la revisin de las actas de visita y dems documentacin vinculada
a stas, se observe que el procedimiento no se ajust a las normas aplicables,
que pudieran afectar la legalidad de la determinacin del crdito fiscal, la
autoridad podr de oficio, por una sola vez, reponer el procedimiento, a partir de
la violacin formal cometida; esto ser sin perjuicio de la responsabilidad en

que pueda incurrir el servidor pblico que motiv la violacin.
PROCEDIMIENTO DE LA VISITA DOMICILIARIA
* Este plazo no aplica a las facultades relativas sobre precios de transferencia,

de acuerdo con el cuarto prrafo de la fraccin IV del mencionado artculo 46. El
plazo ser de dos meses que se podr ampliar por un mes ms a solicitud del
contribuyente, en concordancia con los artculos 179 y 180 de la LISR.
Plazo para la conclusin de la visita domiciliaria

Una vez analizado los pormenores que implica el procedimiento a seguir en una
visita domiciliaria, en trminos de la fraccin III del artculo 42 de CFF, pasemos
a estudiar el plazo que tiene la autoridad fiscal para concluir las mismas.
El artculo 46-A. del mismo Cdigo enuncia que las autoridades fiscales debern
concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los con-
tribu yentes o la revisin de la contabilidad de los mismos que se efecte en las
oficinas de las propias autoridades, en los siguientes plazos:
A. Dentro de un plazo mximo de DOCE MESES contado a partir de que se

notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobacin.
B. Contribuyentes que integran el sistema financiero, as como de aquellos que

opten por aplicar el rgimen previsto en el Ttulo II, Captulo VI de la LISR (Del
rgimen opcional para grupos de sociedades). En estos casos, el plazo ser de
DIECIOCHO MESES contado a partir de la fecha en la que se notifique a los
contribuyentes el inicio de las facultades de comprobacin.
C. Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite

informacin a autoridades fiscales o aduaneras de otro pas o est ejerciendo
sus facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en
los artculos 76, fraccin IX, 179 y 180 de la LISR o cuando la autoridad aduanera
est llevando a cabo la verificacin de origen a exportadores o productores de

otros pases de conformidad con los tratados internacionales celebrados por
Mxico. En estos casos, el plazo ser de DOS AOS contados a partir de la
fecha en la que se le notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de
comprobacin.
Suspensin de los plazos descritos

Los plazos para concluir las visitas domiciliarias, se suspendern en los casos
de:
I. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que

termine la huelga.
II. Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante

legal de la sucesin.
III. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el

aviso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que haya
sealado, hasta que se le localice.
IV. Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o

documentos solicitados por las autoridades fiscales para verificar el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el perodo que transcurra
entre el da del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y hasta el da
en que conteste o atienda el requerimiento, sin que la suspensin pueda exceder
de seis meses. En el caso de dos o ms solicitudes de informacin, se sumarn
los distintos perodos de suspensin y en ningn caso el perodo de suspensin
podr exceder de un ao.
V. Tratndose de la fraccin VIII del artculo 46 (Falta de legalidad de los hechos

y circunstancias planteadas en las actas), el plazo se suspender a partir de que
la autoridad informe al contribuyente la reposicin del procedimiento, no
pudiendo exceder de un plazo de dos meses contados a partir de que la

autoridad notifique al contribuyente la reposicin del procedimiento.
VI. Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus

facultades de comprobacin por caso fortuito o fuerza mayor, hasta que la causa
desaparezca, lo cual se deber publicar en el Diario Oficial de la Federacin y
en la pgina de Internet del SAT.
Cuando exista un medio de defensa interpuesto

Si durante el plazo para concluir la visita domiciliaria o la revisin de la
contabilidad del contribuyente en las oficinas de las propias autoridades, los
contribuyentes interponen algn medio de defensa en el pas o en el extranjero
contra los actos o actividades que deriven del ejercicio de sus facultades de
comprobacin, dichos plazos se suspendern desde la fecha en que se
interpongan los citados medios de defensa hasta que se dicte resolucin
definitiva de los mismos.
Casos en que no surten efectos legales las visitas domiciliarias

El ltimo prrafo del citado artculo 46-A indica que cuando las auto-ridades no
levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones, o en su
caso, el de conclusin de la revisin dentro de los plazos mencionados (doce
meses, dieciocho meses o dos aos), sta se entender concluida en esa fecha,
quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante
dicha visita o revisin; decir si como resultado de las mismas existiesen crdito
fiscales a cargo de los contribuyentes, stas no procedern.
Conclusin anticipada de la visita

Ajenos a los plazos que el CFF establece para que las autoridades fiscales
concluyan las visitas domiciliarias, el artculo 47 de mismo hace referencia a una
situacin en particular: Las autoridades fiscales debern concluir
anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que hayan ordenado,
cuando el visitado opte por dictaminar sus estados financieros por contador
pblico autorizado; sin embargo no ser aplicable cuando a juicio de las
autoridades fiscales la informacin proporcionada en los trminos del artculo 52-

A de este Cdigo por el contador pblico que haya dictaminado, no sea suficiente
para conocer la situacin fiscal del contribuyente, cuando no presente dentro de
los plazos que establece el artculo 53-A, la informacin o documentacin
solicitada, ni cuando en el dictamen exista abstencin de opinin, opinin
negativa o salvedades, que tengan implicaciones fiscales, ni cuando el dictamen
se presenta fuera de los plazos previstos.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. CONCLUSION ANTICIPADA DE UNA

VISITA DOMICILIARIA. ESTA SUJETA A REGLAS ESTRICTAS APLICABLES
TANTO A LA AUTORIDAD COMO A LOS CONTRIBUYENTES
BENEFICIADOS.- El deber de la autoridad contemplado en el artculo 47 del
Cdigo Fiscal de la Federacin para concluir anticipadamente una visita
domiciliaria, no es discrecional sino reglado, aun cuando el propio dispositivo
seale que operar apreciando discrecionalmente las circunstancias que tuvo
para ordenar las visitas domiciliarias en los domicilios fiscales, ya que basta que
el contribuyente visitado se ubique en el supuesto que seala dicho numeral, es
decir que opte, sin estar obligado, para dictaminar sus estados financieros, para
que la autoridad pueda o no concluir anticipadamente la visita; es decir, que la
autoridad que se encuentra obligada a analizar las circunstancias que ocurran
en el caso especfico, y dependiendo del resultado, determinar si resulta o no
procedente dar por concluida de manera anticipada la visita domiciliaria de
acuerdo con los datos proporcionados por el propio contribuyente visitado, si
opt por presentar sus estados financieros ajustndose a lo dispuesto por el
artculo 32-A, cuarto prrafo, 47 y 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin, y 46 de
su Reglamento, de lo que se concluye que para llegar a la consecuencia jurdica
prevista en el citado artculo 47, existen reglas a las que deben ceirse, tanto el
sujeto activo como el sujeto pasivo de la relacin jurdico tributaria.
Plazo para que la autoridad notifique contribuciones omitidas y plazo para

que pueda ser impugnada
El artculo 50 del CFF, establece:

ARTICULO 50. Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los
contribuyentes o al ejercer las facultades de comprobacin a que se refiere el
artculo 48 de este Cdigo, conozcan de hechos u omisiones que entraen
incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarn las contribuciones
omitidas mediante resolucin que se notificar personalmente al contribuyente o
por medio del buzn tributario, dentro de un plazo mximo de seis meses
contado a partir de la fecha en que se levante el acta final de la visita o,
tratndose de la revisin de la contabilidad de los contribuyentes que se efecte
en las oficinas de las autoridades fiscales, a partir de la fecha en que concluyan
los plazos a que se refieren las fracciones VI y VII del artculo 48 de este Cdigo.
El plazo para emitir la resolucin a que se refiere este artculo se suspender en

los casos previstos en las fracciones I, II y III del artculo 46-A de ese Cdigo.
Si durante el plazo para emitir la resolucin de que se trate, los contribuyentes

interponen algn medio de defensa en el pas o en el extranjero, contra el acta
final de visita o del oficio de observaciones de que se trate, dicho plazo se
suspender desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa
y hasta que se dicte resolucin definitiva de los mismos.
Cuando las autoridades no emitan la resolucin correspondiente dentro del plazo

mencionado, quedar sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron
durante la visita o revisin de que se trate.
En dicha resolucin debern sealarse los plazos en que la misma puede ser
impugnada en el recurso administrativo y en el juicio contencioso administrativo.
Cuando en la resolucin se omita el sealamiento de referencia, el contribuyente
contar con el doble del plazo que establecen las disposiciones legales para
interponer el recurso administrativo o el juicio contencioso administrativo.
Infracciones por oponerse a las visitas domiciliarias

El mismo Cdigo Fiscal indica en su artculo 85, fraccin I, que son infracciones
relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobacin: el oponerse a que
se practique la visita en el domicilio fiscal; no suministrar los datos e informes
que legalmente exijan las autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad o
parte de ella, el contenido de las cajas de valores en general o los elementos
que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de
terceros ; o no aportar la documentacin requerida por la autoridad conforme a
lo sealado en el artculo 53-B del CFF.
A dicha infraccin se le aplicar una multa, la cual est establecida en el artculo

86, fraccin I, del CFF.
Derechos del contribuyente auditado

Anticipndonos a los derechos de los contribuyentes y con la finalidad de
vincularlo con el tema de las visitas domiciliarias, el SAT ha elaborado un
documento denominado Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, en
el que se describen los derechos que tienen los contribuyentes ante las visitas
domiciliarias, con la finalidad de evitar que sus intereses no se lesionen por la
ejecucin de un acto o por una resolucin administrativa, carta que se
reproducir en un captulo siguiente.
Extincin de las facultades de comprobacin

De los plazos
La autoridad fiscal, de acuerdo con el artculo 67 del CFF, tiene un plazo de cinco
aos para hacer efectivas sus facultades de comprobacin hacia los
contribuyentes, para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos
y sus accesorios; al trmino de dicho plazo, la autoridad no puede hacer valer
tales facultades.
Este plazo se puede ampliar a diez aos cuando los contribuyentes in-curran en
las situaciones siguientes:
a) Cuando no presenten su inscripcin a la RFC.
b) Cuando no lleve contabilidad o no la conserve.
c) Por los ejercicios que no presente la declaracin anual.
d) Por no presentar en la declaracin del ejercicio informacin adicional.
Esto con fundamento en el artculo 67 del CFF.

Las autoridades fiscales tienen facultades para comprobar si los contribuyentes,
los responsables solidarios y los terceros con ellos relacionados han cumplido
con las disposiciones fiscales (obligaciones fiscales econmicas y de carcter
formal). Una de estas maneras y la ms completa en comprobacin y revisin,
es la visita domiciliaria, de la cual se desprende:
Un acta de visita.
Reglas para el inicio de la visita.
Levantamiento de actas, actas parciales, ltima acta parcial final y el acta final.
Plazos para la conclusin anticipada de la visita para algunos contribuyentes.
Infracciones y sanciones por oponerse a la visita.
Los contribuyentes visitados o auditados por las autoridades fiscales cuentan

con una serie de derechos.
Conclusin anticipada de la visita.
Las autoridades fiscales tienen un plazo de cinco hasta diez aos para hacer
valer sus facultades de comprobacin.
Alumno: jose william chable Lpez.

Grado grupo: 11B.
reporte: facultades de la autoridad.
En nuestro pas, la facultad de la autoridad fiscal para fiscalizar a los

contribuyentes, encuentra su origen mismo en la obligacin constitucional de
todos los ciudadanos de contribuir al gasto pblico; obligacin que se encuentra
contemplada en el artculo 31 fraccin IV de nuestra Carta Magna.
De manera que, si el ciudadano se encuentra obligado por mandato
constitucional a contribuir al gasto pblico, entonces tal obligacin por
consecuencia, puede ser materia de verificacin por parte de la autoridad fiscal
quien se encarga de percibir las contribuciones respectivas.
Ahora bien, de manera especfica, la facultad por parte de la autoridad fiscal para
verificar el cumplimiento de la obligacin fiscal constitucional de los ciudadanos
o contribuyentes, se encuentra contemplada por el artculo 42 del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
Es en este numeral en donde el legislador plasma la facultad de la autoridad
fiscal para verificar el cumplimiento de obligaciones de los contribuyentes, sin
embargo, la fiscalizacin no nicamente se encuentra dirigida a los
contribuyentes, sino que la autoridad fiscal cuenta con plenas facultades para
verificar no nicamente a los contribuyentes, sino a los responsables solidarios,
o incluso a los terceros relacionados con dichos contribuyentes.
Entre las facultades con que cuenta la autoridad fiscal para verificar el
cumplimiento de obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, sus
responsables solidarios y terceros relacionados, se encuentran aqullas que son
enumeradas en el propio artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que
son:
a. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales
podrn requerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que
proceda, para la rectificacin del error u omisin de que se trate.
b. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos

relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las
oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin,
la contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros documentos o
informes que se les requieran.
c. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o
terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y
mercancas.
d. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los
estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de
enajenacin de acciones que realicen, as como la declaratoria por
solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al valor agregado
y cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales
formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.
e. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de
comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en
materia del Registro Federal de Contribuyentes; el cumplimiento de
obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o
concesiones o de cualquier padrn o registro establecidos en las
disposiciones relativas a dicha materia; verificar que la operacin de los
sistemas y registros electrnicos, que estn obligados a llevar los
contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones
fiscales; as como para solicitar la exhibicin de la documentacin o los
comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin, estancia,
tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que los envases o
recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o
precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan
dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el
procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo. Las autoridades
fiscales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin necesaria para
su inscripcin y actualizacin de sus datos en el citado registro e inscribir
a quienes de conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y

no cumplan con este requisito.
f. Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase
de bienes, incluso durante su transporte.
g. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los
h. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o
declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la
posible comisin de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las
autoridades fiscales tendrn el mismo valor probatorio que la Ley relativa
concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, a travs de los abogados hacendarios que designe, ser
coadyuvante del ministerio pblico federal, en los trminos del Cdigo
Federal de Procedimientos Penales.
Como hemos visto, la autoridad fiscal cuenta con plenas facultades para verificar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales, y dicha facultad surge por la
obligacin misma de los ciudadanos como contribuyentes del gasto pblico,
adems, que tal facultad se encuentra contemplada en el artculo 42 del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
Ahora, si bien la autoridad fiscal cuenta con dicha facultad de comprobacin, esta
actuacin y facultad se encuentra regulada por diversas disposiciones legales,
pues, as como la conducta del contribuyente se encuentra regulada, as mismo,
existe regulacin para la actuacin de la autoridad fiscal, tratndose
especficamente para el ejercicio de sus facultades de comprobacin.
Y esto es as, pues la autoridad fiscal en su actuacin debe seguir una serie de
requisitos a fin de que se considere apegada a derecho.
La regulacin principal para considerar que la actuacin de la autoridad fiscal se
encuentra ajustada a derecho, se encuentra contemplada a nivel constitucional,
especficamente en el primer prrafo del artculo 16 que a la letra indica:
"Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio,

papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
En tal artculo, el legislador establece claramente la regulacin para la actuacin
de cualquier autoridad, ya sea en cualquier mbito del derecho, como lo es en
este caso, en el derecho fiscal con la autoridad fiscal, en donde seala el
cumplimiento obligatorio de dos requisitos esenciales como son:
1. El mandamiento escrito
2. Que la autoridad que emita el mandamiento, sea una autoridad
competente
De manera que no basta con que la autoridad fiscal emita una orden o
requerimiento (mandamiento escrito) escrito, sino que, adems, por disposicin
constitucional tal comunicacin deber ser emitida por aquella autoridad que
cuente con competencia para emitir tal acto.
Entendiendo como competencia aquel mbito dentro del cual la autoridad puede
actuar y que la doctrina ha considerado, entre otros, los siguientes:
mbito temporal (competencia temporal). Consiste en que la autoridad
cuente con facultades dentro de un espacio de tiempo determinado y que
tal facultad se encuentre vigente en el momento de actuacin por parte de
la autoridad fiscal. Como puede ser la competencia temporal de los
visitadores o personal adscrito a las unidades administrativas del Servicio
de Administracin Tributaria, por lo que refiere a la vigencia de sus
nombramientos.
mbito territorial (competencia territorial). Consiste en que la
autoridad fiscal se encuentre facultada a travs de alguna disposicin
legal para actuar en un espacio territorial determinado. Como puede ser,
que la autoridad verifique a un contribuyente que se encuentre dentro de
su mbito de adscripcin territorial.
mbito material (competencia material). Consiste en que la autoridad
fiscal se encuentre facultada a realizar una actuacin especfica y que tal
actuacin corresponda especficamente a la materia para la cual est
facultada. Como ocurre con las diversas unidades administrativas del
Servicio de Administracin Tributaria, pues cada una de las reas est
facultada para actuar sobre una materia determinada, existiendo

divisiones tales como las Administraciones Locales de Auditora Fiscal,
Recaudacin, Jurdica, Servicios al Contribuyente, etc.; pues cada
administracin cuenta con facultades materiales distintas que slo pueden
realizarse y verificarse en una unidad especfica.
Competencia por razn de grado. Consiste en aqulla facultad de las
autoridades fiscales para actuar de acuerdo al grado y cargo del personal
que se encuentra adscrito a alguna unidad administrativa en especfico;
pues de acuerdo al puesto de cada servidor pblico de una unidad
administrativa especfica, ser el tipo de facultades que pueden realizar.
Como puede ser la firma de una orden de visita domiciliaria por un
subadministrador en sustitucin del Administrador.
Ahora bien, una vez que se han analizado los dos requisitos esenciales y
constitucionales que debe reunir la autoridad fiscal en un proceso de fiscalizacin
como son contar con un mandamiento escrito emitido por autoridad competente,
los siguientes requisitos consisten en aqullos que indica el artculo 38 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, pues dicho numeral refiere:
"Artculo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar debern tener,
por lo menos, los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital. Tratndose de actos
administrativos que consten en documentos digitales y deban ser
notificados personalmente, debern transmitirse codificados a los
destinatarios.
II. Sealar la autoridad que lo emite.
III. Sealar lugar y fecha de emisin.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de
que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o
nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el
nombre de la persona a la que va dirigido, se sealarn los datos
suficientes que permitan su identificacin. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, debern contener
la firma electrnica avanzada del funcionario competente, la que tendr el

mismo valor que la firma autgrafa.
De modo, que adems de los requisitos constitucionales todo acto de autoridad,

especialmente aquellos actos de autoridad que formen parte del acto de
fiscalizacin deben reunir sin excepcin, todos los requisitos que indica el artculo
38 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Por tanto, los requisitos generales que debe cumplir la autoridad fiscal se
encuentran contemplados en los artculos 16 Constitucional y 38 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, pues de lo contrario cualquier omisin a dichos
requisitos en los documentos que formen parte del acto de fiscalizacin y que
sean emitidos por la autoridad, ser considerado ilegal.
Tambin existen requisitos y lineamientos especiales para cada tipo de facultad
de la autoridad fiscal, pues como hemos visto en el apartado anterior, la
autoridad fiscal si bien puede verificar a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros relacionados de los propios contribuyentes, en el artculo
42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se especifica la manera en que pueden
revisar a dichos contribuyentes, tales como los requerimientos de errores
aritmticos (fraccin I), revisin de contabilidad y requerimiento de datos
(fraccin II), visitas domiciliarias (fraccin III), revisiones de dictamen de
contador pblico (fraccin IV), as como visitas domiciliarias en materia de
comprobantes fiscales (fraccin V); siendo que por cada una de las facultades
antes sealadas, la autoridad fiscal debe cumplir con los requisitos que hemos
visto con anterioridad (artculos 16 Constitucional y 38 del Cdigo Fiscal de
la Federacin) y adems, con requisitos propios por cada una de las facultades
de comprobacin a que refiere el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Entre las facultades de comprobacin ms utilizadas por parte de la autoridad
fiscal para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales se encuentran
las visitas domiciliarias, revisin de gabinete y revisiones de dictmenes.
Ms cuando por cada una de estas facultades, la autoridad debe atender y
cumplir con requisitos especficos para cada tipo de verificacin antes
mencionada, tal y como se expone a continuacin.
Visitas domiciliarias
Tratndose de las visitas domiciliarias, la autoridad debe ceir su actuacin de
forma especial a lo que disponen los artculos 43, 44, 46 y 46-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin; siendo en dichos artculos en donde el legislador
estableci requisitos especficos para la actuacin de la autoridad tratndose de
las visitas domiciliarias.
Es importante que la autoridad fiscal cumpla con todos y cada uno de los
requisitos que contemplan los artculos antes mencionados, tales como cumplir
con los requisitos formales que debe contener la orden de visita, ceirse al lugar
o lugares especficos y sealados en la orden para realizar la visita; si no se
encuentra al visitado, el visitador deber dejar citatorio, cumplir con la obligacin
de que los visitadores se identifiquen ante el visitado, indicar al visitado la
posibilidad de sealar testigos, levantar y entregar acta parcial de inicio, a la
entrega de la orden de visita e inicio de la visita, levantar y entregar actas
parciales o complementarias, siempre que sean necesarias; levantar y entregar
forzosamente una ltima acta parcial en donde se den a conocer al contribuyente
los hechos u omisiones verificados en la visita y otorgar al contribuyente el plazo
mnimo de 20 das para realizar manifestaciones; levantar y entregar
forzosamente el acta final en donde se den a conocer de manera definitiva los
hechos u omisiones observados durante la visita, haciendo constar el cierre de
la misma; que cada una de las actas levantadas durante el procedimiento se
encuentren debidamente circunstanciadas (modo, tiempo y lugar) de acuerdo
a lo dispuesto por el artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin; que la
visita domiciliaria concluya en un plazo mximo de 12 meses, contados a partir
de que se hizo la entrega de la orden de visita y por tanto se levant el acta
parcial de inicio, hasta la fecha de levantamiento y entrega del acta final.
Por tanto, en caso de incumplimiento por parte de la autoridad fiscal de
cualquiera de los requisitos sealados con anterioridad, se podr considerar
como ilegal dicha actuacin.
Revisiones de gabinete
Las revisiones de gabinete encuentran su regulacin especial en el artculo 48
del Cdigo Fiscal de la Federacin, siendo ste numeral en donde se
establece que la autoridad debe cumplir, entre otros, con las siguientes
formalidades:
La solicitud o requerimiento de informacin deber ser notificado al
contribuyente
... en la solicitud o requerimiento de informacin se deber indicar el lugar
o plazo con que cuenta el contribuyente para atender el requerimiento
... sealar de manera especfica los informes, libros o documentos que
son requeridos por la autoridad
... dar a conocer al contribuyente el oficio de observaciones, mismo que
deber encontrarse debidamente circunstanciado, a travs del cual, la
autoridad fiscal deber otorgar un plazo de 20 das al contribuyente a fin
de realizar las manifestaciones que considere conveniente para desvirtuar
las observaciones
... de acuerdo a lo que dispone el artculo 46-A primer prrafo, del
Cdigo Fiscal de la Federacin, la revisin de gabinete deber concluir
a ms tardar en 12 meses contados a partir de que le es notificado el
primer requerimiento de informacin al contribuyente hasta la notificacin
del oficio de observaciones.
Revisin de dictamen
La revisin del dictamen se encuentra prevista en el artculo 52-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin, y esta revisin se encuentra dirigida de manera
especial a los contadores pblicos dictaminadores, no as de manera directa a
los contribuyentes, pues si bien en esta verificacin la autoridad cuenta con
facultades para analizar el dictamen de estados financieros de un contribuyente,
esta revisin no se considera como revisin directa hacia el propio contribuyente,
en incluso no se considera como un acto de fiscalizacin hacia el contribuyente,
sino que las facultades de comprobacin se entendern que sern directas e
iniciarn con el contribuyente, hasta que de manera secuencial, inicien
directamente una visita domiciliaria o una revisin de gabinete.
Lo anterior fue resuelto por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de
la Nacin, a travs de la tesis que se cita a continuacin:
dictamen de estados financieros. constituye una obligacin de carcter
fiscal, pero no implica el ejercicio de algn acto de fiscalizacin por parte
de la autoridad administrativa. Conforme a los artculos 32-A, 52 y 52-A del

Cdigo Fiscal de la Federacin, existe obligacin respecto de ciertos
contribuyentes de dictaminar sus estados financieros por contador pblico
autorizado, pero dicha obligacin no implica el ejercicio de algn acto de
fiscalizacin, entendido como aquel a travs del cual la autoridad administrativa
determina si los contribuyentes cumplen o no con las disposiciones fiscales, pues
aunque en trminos del indicado artculo 52 se presumen ciertos, salvo prueba
en contrario, los hechos afirmados en los dictmenes, cuando entre otros
requisitos el contador emita conjuntamente con aqullos un informe sobre la
revisin de la situacin fiscal del contribuyente bajo protesta de decir verdad, al
hacerlo slo da cumplimiento a una obligacin, en la forma y trminos exigidos
por el artculo 32-A del referido ordenamiento fiscal, de manera que el dictamen
nicamente constituye una opinin tcnica de dicho profesional que no obliga a
la autoridad, y ser en caso de que sta lo revise cuando haga uso de la
facultad de comprobacin que le otorga el artculo 42 de dicho Cdigo,
momento en el cual puede requerir al contribuyente la informacin y
documentos que considere pertinentes para cerciorarse del cumplimiento
de las obligaciones fiscales.
Sin embargo, de lo anterior no debe entenderse que la autoridad fiscal en la
revisin del dictamen no se encuentre sujeta a una regulacin especfica para su
actuacin, ni que dicha actuacin al ser ilegal, no pueda ser controvertida en un
momento especfico; pues de acuerdo al artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin, se encuentra regulada la actuacin de la autoridad fiscal en este
procedi previo a las facultades de comprobacin de la autoridad fiscal, y que
deber ser seguido de manera ntegra por la autoridad, a fin de considerar
tambin su actuacin dentro de ste procedimiento como legal.
Ms an cuando una vez concluida la revisin secuencial (revisin de dictamen
y visita domiciliaria o revisin de gabinete), ser el momento en donde podrn
hacerse valer cualquier violacin cometida por la autoridad fiscal dentro del
procedimiento de revisin de dictamen, tal y como se desprenden de los rubros
de los criterios que se citan a continuacin:
facultades de comprobacin. si la autoridad fiscal incurre en desacato a lo

ordenado por el artculo 55 del reglamento del cdigo fiscal de la federacin,
como acto previo al inicio de aqullas, procede decretar la nulidad lisa y llana.
tribunal fiscal de la federacin, cuando el, estime que la autoridad demandada
viol en perjuicio del contribuyente el artculo 55, fraccin i, del reglamento del
cdigo fiscal de la federacin, al haber requerido primero a ste y posteriormente
al contador pblico que formul el dictamen de los estados financieros, debe
declarar la nulidad lisa y llana de la resolucin impugnada y no para efectos.
Por tanto, como ha quedado mencionado al inicio del presente apartado, la
revisin de dictamen nicamente abarca la verificacin de los estados
financieros elaborados por un contador pblico certificado, siendo que la
regulacin de la actuacin de la autoridad fiscal, se encuentra prevista en el
artculo 52-A del Cdigo en comento, entre los lineamientos que seala tal
numeral, se encuentran:
Requerir al contador pblico cualquier informacin sobre los estados
financieros, la exhibicin de papeles de trabajo, o aquella la informacin
que se considere conveniente,
... la revisin deber abarcar un plazo mximo de 12 meses a partir de
cundo se solicite por primera vez informacin o documentacin al
contador pblico dictaminador.
... si la informacin que fue proporcionada por el contador pblico
dictaminador fuera insuficiente para conocer la situacin fiscal del
contribuyente, la autoridad fiscal podr iniciar sus facultades de
comprobacin directas a travs de la visita domiciliaria o revisin de
gabinete.
En este tipo de verificaciones, es importante analizar la actuacin de la autoridad
y la sujecin de la misma a las regulaciones especficas que marca el artculo
52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, mxime por lo que respecta a la cita
que realiza la autoridad fiscal al contador pblico para la entrega de los
documentos e informes requeridos, en donde inclusive realiza un levantamiento
de un acta en donde se hacen constar todos los papeles entregado por el
contador, as como inclusive se realizan preguntas al mismo.
Sin embargo, tal situacin no se encuentra contemplada como una facultad de

la autoridad fiscal para efectos de este tipo de revisin, pues no lo dispone as el
artculo 52-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
As mismo, es importante considerar que la autoridad fiscal debe ceirse de
manera estricta al orden de requerimientos de informacin que el legislador
dispuso en la fraccin I, incisos a), b) y c) del artculo en anlisis, pues dicho
orden debe ser estricto.
Mientras que tambin debe ser cumplido por la autoridad fiscal estrictamente el
plazo para concluir esta revisin, en atencin con el plazo dentro del cual si lo
considera necesario, pueda realizar una revisin directa al contribuyente, pues
este cumplimiento de plazos es de suma importancia, de igual manera, para
considerar legal la actuacin de la autoridad al realizar una revisin secuencial.
As mismo, en caso de que la autoridad fiscal considere que deba iniciar una
revisin directa al contribuyente, es importante que en cumplimiento especfico
con los artculos 16 Constitucional y 38 fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la
Federacin, en relacin con el artculo 52-A fraccin II del mismo Cdigo,
seale las causas y motivos por los cuales consider que la informacin
requerida al contador pblico dictaminador no fue suficiente, pues si bien la
facultad de iniciar la revisin directa al contribuyente se deja al arbitrio de la
autoridad fiscal, la autoridad a fin de cumplir con los requisitos de debida
fundamentacin y motivacin, as como atender el principio de seguridad jurdica
de los gobernados, deber expresar de manera detallada los motivos por los
cuales considera que la informacin proporcionada por el contador pblico
dictaminador no fue suficiente, a fin de que la revisin secuencial pueda
considerarse legal.
De igual manera, es importante tener en consideracin que si la autoridad fiscal
realiza una verificacin de dictamen conforme al artculo 52-A del Cdigo Fiscal
de la Federacin y la concluye sin que realice la revisin secuencial (revisin
directa con el contribuyente), la autoridad posterior a dicha revisin, ya no podr
volver a revisar el mismo dictamen por los mismos hechos verificados la primera
ocasin, sino que forzosamente la segunda verificacin tendr que versar sobre
hechos diferentes.
Obligaciones de los contribuyentes verificados

As como la autoridad fiscal cuenta con regulacin especfica en su actuacin
mientras despliega sus facultades de comprobacin, as mismo el contribuyente
cuenta con diversas obligaciones a fin que de la autoridad pueda llevar a cabo
de manera adecuada su revisin, entre las cuales se encuentran:
Tratndose de visitas domiciliarias:
a. Permitir a los visitadores el acceso al lugar o lugares designados en la
orden de visita de visita.
b. Mantener a disposicin de la autoridad fiscal la contabilidad y dems
papeles de trabajo que acrediten el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, para que incluso los visitadores puedan obtener copia de los
mismos.
c. Permitir la verificacin de bienes y mercancas, as como de los
documentos, discos, cintas, o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos que tenga el contribuyente en los lugares
visitados.
d. As como, poner a disposicin de la autoridad fiscal equipo de cmputo y
operadores, cuando el contribuyente lleve su contabilidad o parte de ella
en sistema de registro electrnico.
Tratndose de revisiones de gabinete y revisiones de dictamen:
a. Aportar la documentacin e informacin que sea requerida por la
autoridad fiscal y que sea aqulla con la que cuente el contribuyente o en
su caso, que sea documentacin que se encuentre obligado a llevar.
Conclusin
Es importante conocer cules son las obligaciones de la autoridad fiscal dentro

de los procesos de fiscalizacin que marca la ley, para que en caso de existir
alguna irregular por parte de la autoridad fiscal estar en facultad de identificarla
y poder hacer valer su ilegalidad en el momento procesal oportuno.
Carrera:
Ingeniera Financiera y Fiscal.
Asignatura:
Seminario de la defensa fiscal.
Alumno:
Jos William Chable Lpez.
Maestro (a):
L.C. Mario Gilberto Chin Quen.
Grado: 10 Grupo: "B

Los contribuyentes tienen derecho a interponer medios de defensa fiscal cuando

sus intereses se consideren vulnerados por las autoridades fiscales; en el tema
que nos ocupa, cuando las autoridades fiscales se excedan al ejercer sus
facultades en el Procedimiento Administrativo de Ejecucin. Los medios de
defensa que puede elegir el deudor o afectado, son los siguientes:
1. El recurso de revocacin
1.1. Concepto.
El recurso lo podemos entender como todo medio de impugnacin que tiene
derecho a interponer toda persona que considere que estn siendo afectados
sus intereses, el recurso tiene por objeto que la autoridad competente declarar
la revocacin, la nulidad o se modifique la resolucin correspondiente.
1.2. Procedencia del Recurso de Revocacin

El Cdigo Fiscal de la Federacin contiene diversas disposiciones relativas al
Recurso de Revocacin, a continuacin, se analizan y comentan para su
conocimiento y aplicacin:
1.2.1. Combate a los actos administrativos

Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podr
interponer el recurso de revocacin, con fundamento en el artculo 116 del CFF.
1.2.2. Procedencia
De conformidad con lo dispuesto por el artculo 117 del CFF, el recurso de
revocacin proceder contra las resoluciones definitivas dictadas por
autoridades fiscales federales que:
Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos y dicha
determinacin vulnere los derechos del contribuyente revisado.
Nieguen al contribuyente la devolucin de contribuciones a favor o pago de lo
indebido, siempre que le corresponda ese derecho conforme a la ley.
Dicten las autoridades aduaneras y causen un perjuicio al contribuyente o
poseedor de las mercancas.
Cualquier otra resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en

materia fiscal, salvo aqullas a que se refieren los artculos 33-A, 36 y 74 del
CFF.
Los actos de autoridades fiscales federales que:

Exijan el pago de crditos fiscales, cuando el contribuyente alegue que stos se
han extinguido de conformidad con lo dispuesto por el artculo 67 del CFF, o
cuando el contribuyente estime que el crdito fiscal es inferior al exigido, siempre
que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a
recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin a que se refiere el artculo 21
del citado ordenamiento legal.
Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que

ste no se ha ajustado a la Ley.
Afecten el inters jurdico de terceros, en los casos a que se refiere el artculo

128 del citado Cdigo.
Determinen un valor a los bienes embargados a que se refiere el artculo 175 del
citado Cdigo y el contribuyente estime que es inferior a su valor comercial o de
mercado.
1.3. Opcin para Interponer el Recurso de Revocacin

Conforme a lo dispuesto por el artculo 120 del CFF, la interposicin del recurso
de revocacin ser optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa.
La opcin establecida por el artculo 125 del CFF, consiste en que el interesado
podr elegir por impugnar un acto a travs del recurso de revocacin o promover,
directamente contra dicho acto, juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa.
1.4. Autoridad Competente

El escrito de interposicin del recurso deber presentarse ante la autoridad
competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti o
ejecut el acto impugnado. Lo anterior con fundamento en el artculo 121 del

CFF.
1.5. Plazo para Interponerlo

El escrito de interposicin del recurso deber presentarse ante la autoridad
competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti o
ejecut el acto impugnado, dentro de los 45 das siguientes a aqul en que haya
surtido efecto su notificacin excepto lo dispuesto en el artculo 127 del Cdigo,
en que el escrito debe presentarse en los plazos que en los mismos se seala.
Lo anterior con fundamento en el artculo 121 del CFF.
1.6. Requisitos del Recurso

El artculo 122 del CFF, establece que el escrito de interposicin del recurso
deber satisfacer los requisitos del artculo 18 del propio Cdigo y sealar
adems:
La resolucin o el acto que se impugna.

Los agravios.
Las pruebas y los hechos controvertidos.
1.7. Documentacin que Deber Acompaarse

En trminos de lo dispuesto por el artculo 123 del CFF, el promovente deber
acompaar al escrito en que se interponga el recurso:
El documento que acredite su personalidad cuando acte a nombre de otro o de

una persona moral, mencionando si es Apoderado, en su caso.
El documento original o copia certificada en el que conste el acto impugnado.
La constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente

declare bajo protesta de decir verdad que no recibi la notificacin.
Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso. En la

prctica, el dictamen pericial es de suma importancia, porque aporta a la
autoridad fiscal que conoce del asunto, elementos tcnicos y clculos;

adicionalmente, el Perito en materia de contabilidad menciona en su dictamen
las bases que tom en consideracin el contribuyente para reconocer los
ingresos acumulables o el valor de los actos o actividades realizados, las
deducciones autorizadas y la deter-minacin del resultado fiscal o prdida en un
ejercicio.
Cuando no se acompae alguno de los documentos mencionados, la autoridad

fiscal requerir al promovente para que los presentes dentro del trmino de cinco
das. Si el promovente no los presenta dentro de dicho trmino y se trata de los
documentos a que se refieren las fracciones I a III del artculo 123 del CFF, se
tendr por no interpuesto el recurso; si se trata de las pruebas a que se refiere
la fraccin IV del citado ordenamiento legal, dichas pruebas se tendrn por no
ofrecidas.
1.8. Improcedencia del Recurso

De conformidad con el artculo 124 del CFF, es improcedente el recurso cuando
se haga valer contra actos administrativos:
Que no afecten el inters jurdico del recurrente.
Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento

de sentencias.
Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa.
Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de aqullos

contra los que no se promovi el recurso en el plazo sealado al efecto.
Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso
o medio de defensa diferente.
En caso de que no se ample el recurso administrativo o si en la ampliacin no

se expresa agravio alguno, tratndose de lo previsto por la fraccin II del artculo
129 del CFF.
Si son revocados los actos por la autoridad.
Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento

de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la doble
tributacin, si dicho procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que
resuelve un recurso de revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante
el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen

impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan sido solicitados a
las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en los
tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que Mxico
sea parte.
En trminos del artculo 126 del CFF: "El recurso de revocacin no proceder
contra actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garanta
de obligaciones fiscales a cargo de terceros."
1.9. Causales de Sobreseimiento

Conforme a lo dispuesto por el artculo 124-A del CFF, procede el sobreseimiento
en los casos siguientes:
Cuando el promovente se desista expresamente de su recur-so.
Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso

administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se
refiere el artculo 124 de este Cdigo.
Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede

demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada.
Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.

1.10. De las Resoluciones

Con fundamento en el artculo 133 del CFF, la resolucin que ponga fin al recurso
podr:
Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su

caso.
Confirmar el acto impugnado.
Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva

resolucin.
Dejar sin efectos el acto impugnado.
Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el

recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.
Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la

autoridad que emiti el acto, la resolucin correspondiente declarar la nulidad
lisa y llana.
Recurso de Inconformidad
Es el medio de defensa mediante el cual se podrn defender los sujetos
afectados (Patrones o Trabajadores) jurdicamente por un acto definitivo emitido
por el Instituto Mexicano del Seguro Social.
Cul es el plazo para defenderse con un Recurso de Inconformidad?

Para efectos de comenzar la defensa de los intereses de los sujetos agraviados,
el artculo 6 del Reglamento del Recurso de Inconformidad establece que el
Recurso se interpondr dentro de los 15 das hbiles siguientes a aquel en que
surta efectos la resolucin que se impugna, tratndose de Patrones y de 30 das
hbiles tratndose de trabajadores.
As mismo, el sealado artculo 6 del Reglamento del Recurso de Referencia en

su segundo prrafo establece:
Tambin podr presentarse por correo certificado con acuse de recibo en los
casos en que el recurrente tenga su domicilio fuera de la poblacin donde se
encuentre la sede delegacional. Se tendr como fecha de presentacin del
escrito respectivo, aquella que se anote a su recibo en la oficiala de partes o la
de su depsito en la oficina postal. Si el recurso se interpone
extemporneamente ser desechado de plano. Si la extemporaneidad se
comprobara durante el procedimiento, se sobreseer el recurso.
Si el domicilio fiscal del recurrente (Quien interpone el Recurso) se encuentra

fuera de la sede Delegacional del Consejo Consultivo, podr enviar por correo
certificado con acuse de recibo el medio de defensa, tenindose por presentado
en tiempo y forma en la fecha en que se entreg al correo, y no la fecha cuando
lo recibe el Consejo Consultivo Delegacional.
Aunque en la opinin de un servidor, es preferible invertir un poco de tiempo (Y

muy probablemente un poco de dinero) para recabar el sello de recibido por la
Oficiala de Partes.
Ante quien se debe de presentar el Recurso de Inconformidad?
En trminos del artculo 2 del Reglamento del Recurso que nos ocupa dispone:
Artculo 2. Los consejos consultivos delegacionales son competentes para

tramitar y resolver el recurso de inconformidad.
El Secretario del Consejo Consultivo Delegacional correspondiente tramitar el

recurso con el apoyo de los servicios jurdicos delegacionales. El Secretario
tendr todas las facultades para resolver sobre la admisin del recurso y la
suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin. Asimismo, autorizar
con su firma los acuerdos, certificaciones y notificaciones correspondientes, y
pondr los expedientes en estado de resolucin.
Contra que actos procede el Recurso de Inconformidad?
En la vida diaria de las empresas, variados pueden ser los problemas que se
presentan ante los actos que emite el IMSS, por lo que a continuacin
mencionar de manera enunciativa y no limitativa, ejemplos en los que podemos
defendernos en contra de los actos de molestia que emita el Instituto Mexicano
del Seguro Social:
a) Multas por infracciones a las disposiciones de la Ley del Seguro Social o

sus Reglamentos.
b) Determinacin de diferencias en las cuotas obrero-patronales.

c) Diferencias en la determinacin de la Prima de Riesgos de Trabajo.
d) Procedimientos Administrativos de Ejecucin improcedentes.
e) Actos de molestia no notificados con apego a derecho.
f) Actos de molestia que carezcan de fundamento y motivacin.
g) Cualquier acto del IMSS que lesione los intereses jurdicos del promovente.
Qu datos deber de llevar el Recurso de Inconformidad?
De acuerdo a lo que establece el artculo 4 del Reglamento del Recurso de

Inconformidad, el escrito en el que se plasme el medio de defensa, deber
contener:
a) El nombre del Recurrente, domicilio para or y recibir notificaciones y

persona autorizada para tal efecto, as como en Nmero de Registro Patronal
antes el IMSS en su caso.
b) La firma del Recurrente, y si el recurrente no sabe o no puede firmar podrn

estampar su huella digital, aunque es posible que otra persona firme en su
nombre, haciendo constar tal hecho en el propio recurso.
c) Debemos de sealar el acto que impugna, la fecha en que fue notificado y

la Autoridad (Oficina del IMSS) que lo emiti.
d) Los hechos que originan la impugnacin. En este punto debemos de

describir de forma detallada todos los datos, momentos, fechas, horas, etc. de
cmo fue que conocimos el acto impugnado. Entre ms claramente expresemos
los hechos, mayor certeza tendremos en nuestro medio de defensa.
e) Los Agravios que cause el acto impugnado. En este sentido, entindase

como agravios, la lesin de la esfera jurdica que est causando al recurrente el
acto que se est impugnando. En mi opinin, para darle ms fortaleza a nuestro
medio de defensa, debemos de sealar con toda precisin los artculos que el
Instituto aplica de forma equivocada (Aunque es recomendable, inclusive
trascribirlos, para no dejar lugar a dudas), los que dej de aplicar, as como los
sealamientos a los Acuerdos que propio IMSS emite en su caso. En algunas
ocasiones (Si no es que en todas), podemos apoyar nuestros agravios con las
Jurisprudencias y Tesis emitidas por los Tribunales respectivos, ya que de esa
forma, podemos indicar los criterios que se han sustentado en casos similares.
f) En el escrito en que se interponga el Recurso de referencia, debemos de

acompaar las pruebas con las cuales demostraremos que el IMSS ha actuado
en contra de la Ley o Leyes, propiciando al Recurrente a defenderse. Dentro de
las pruebas deberemos de acompaar: Documentos, citatorios, constancias,
notificaciones, cdulas de liquidacin, etc, es decir, todos los documentos que
demuestren que el acto combatido es ilegal.
Es muy importante que se cumplan todos y cada uno de los requisitos sealados,
ya que de otra forma, el IMSS tiene la facultad de prevenir al Recurrente por una
sola vez para que complete lo que no haya sido claro a juicio del Consejo
Consultivo, y dicho promovente tendr de un plazo de 5 das hbiles para
completar o cumplir todos los requisitos precisados, ya que de no hacerlo, se
desechar el Recurso y por consecuencia, acabara ah la intencin de la
defensa que se plantea.
Qu documentos adicionales debemos de acompaar al Recurso de

Inconformidad?
En el escrito en el que se interponga el Recurso de Inconformidad, deberemos

de acompaar la siguiente documentacin, en trminos de lo dispuesto por el
artculo 5 del Reglamento que nos ocupa:
a) El documento en que conste el acto impugnado. (Una cdula de

determinacin de cuotas, por ejemplo).
b) Documentos que acrediten su personalidad con apego a las reglas de derecho

comn, cuando acte en nombre de otro o de persona moral. (Copia certificada
de una carta poder, copia certificada del acta constitutiva o bien, copia certificada
de un poder notariado).
c) Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el

promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibi la misma. Es
importante anexar la constancia de notificacin en virtud de que a partir de esa
fecha comenzar a contar el plazo para la defensa, pero si no existe dicha
constancia, por que no se nos notific o bien, nunca fue recibida, debemos de
plasmar esa circunstancia en el cuerpo del escrito.
d) Las pruebas documentales que ofrezca. Nos referimos a todos los

documentos que aportamos para darle veracidad a nuestro dicho en el Recurso.
Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si

legalmente se encuentran a su disposicin, deber sealar el lugar o archivo en
que se ubiquen, identificando con precisin dichos documentos. Bastar que el
promovente acompae la copia de la solicitud de expedicin, sellada de recibida
por la autoridad que tenga en su poder los documentos, para que se tengan por
ofrecidas las mismas. De no cumplirse con este supuesto, se desechar la
prueba. Se entiende que el recurrente tiene a su disposicin los documentos,

cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de las
constancias de stos.
En el caso de que el recurrente ofrezca pruebas que obren en poder de

dependencias del propio Instituto, el secretario del Consejo Consultivo
Delegacional, a peticin del promovente, ordenar a dichas dependencias su
remisin para ser integradas al expediente respectivo.
Es sumamente importante acompaar los documentos sealados en los incisos

a, b y c, ya que de lo contrario, se desechar el Recurso intentado.
Cmo se debern de llevar a cabo las notificaciones de los actos

administrativos?
A este respecto, el artculo 9 del Reglamento del Recurso de Inconformidad

establece a la letra lo siguiente:
Artculo 9. Las notificaciones se harn al recurrente en forma personal o a su

representante legal por correo certificado, en los trminos sealados por el
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Se notificarn personalmente los acuerdos o resoluciones que: admitan o

desechen el recurso; admitan o desechen las pruebas; contengan o sealen
fechas o trminos para cumplir requerimientos o efectuar diligencias probatorias;
ordenen diligencias para mejor proveer, cuando stas requieran la presencia o
la actividad procesal del recurrente; declaren el sobreseimiento del recurso;
pongan fin al recurso de inconformidad o cumplimenten resoluciones de los
rganos jurisdiccionales; los acuerdos que resuelvan sobre la suspensin del
procedimiento administrativo de ejecucin y aquellos que decidan sobre el
recurso de revocacin. Los dems provedos que se dicten, considerados de
mero trmite, estarn a disposicin de los interesados para su consulta en el

expediente respectivo.
Como se desprende del primer prrafo del artculo en comento, las notificaciones
se harn de acuerdo a lo establecido por el Cdigo Fiscal de la Federacin. En
este orden de ideas, como ya fue sealado con anterioridad, el Cdigo Fiscal
Federal ser de aplicacin supletoria en el caso que nos ocupa. Considero
importante resaltar el procedimiento mediante el cual se deben de llevar a cabo
las notificaciones, por lo que a continuacin, trascribo el artculo 134 del Cdigo
en comento:
Artculo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harn:
I.- Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo, cuando se trate
de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.
II.- Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los
sealados en la fraccin anterior.
Por estrados
III.- Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca

despus de iniciadas las facultades de comprobacin, se oponga a la diligencia
de notificacin o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo
110 de este Cdigo y en los dems casos que sealen las leyes fiscales y este
Cdigo.
IV.- Por edictos, nicamente en el caso de que la persona a quien deba

notificarse hubiera fallecido y no se conozca al representante de la sucesin,
hubiese desaparecido, se ignore su domicilio o que ste o el de su representante
no se encuentren en territorio nacional.
V.- Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere
el segundo prrafo del artculo 137 de este Cdigo.
Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos en el

extranjero, se podrn efectuar por las autoridades fiscales a travs de los medios
sealados en las fracciones l, II o IV de este artculo o por mensajera con acuse
de recibo, transmisin facsimilar con acuse de recibo por la misma va, o por los
medios establecidos de conformidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos
internacionales suscritos por Mxico.
JUICIO DE NULIDAD
ste, al igual que el Recurso de Revocacin, se encuentra regulado en el Cdigo

Fiscal de la Federacin, se promueve ante un tribunal especializado en materia
fiscal que es el
TFJFA. El plazo para interponerlo, al igual que en el recurso de revocacin es de

45 das hbiles siguientes a la notificacin del acto impugnado, tambin debe
realizarse por escrito y es importante destacar que en este juicio, al igual que en
el Recurso de Revocacin, lo que se analiza es la legalidad de los actos de
autoridad, a diferencia del Juicio de Amparo, que es un juicio en el que se analiza
la constitucionalidad de los actos de autoridad.
a) Integracin del TFJFA
El TFJFA se integra por una Sala Superior y por alrededor de 40 salas regionales
distribuidas en todo el pas. La Sala Superior puede funcionar en pleno, que est
integrado por 11 magistrados o bien por secciones, que son dos, integradas por
5 magistrados cada una y las Salas Regionales se integran por 3 magistrados
cada una.
b) Requisitos de la Demanda de Nulidad
Los requisitos que debe contener la demanda de nulidad son: la indicacin de la

Sala Regional del TFJFA competente, nombre, razn o denominacin social del
demandante, as como del representante legal en su caso, domicilio y
autorizados para or y recibir notificaciones, resolucin impugnada y notificacin,
autoridades demandadas, terceros perjudicados en su caso, los hechos, los
conceptos de impugnacin, las pruebas, los puntos petitorios y la firma.
c) Procedencia e Improcedencia del Juicio de Nulidad
El Juicio de Nulidad procede, en materia fiscal, contra aquellas resoluciones

definitivas que determinen crditos fiscales e impongan multas; contra aquellas
que nieguen devoluciones o cualquier acto de autoridad que cause un agravio
en materia fiscal, as como contra las resoluciones que resuelvan el Recurso de
Revocacin. No procede el Juicio de Nulidad, entre otros, contra aquellos actos
que no afecten el inters jurdico del contribuyente o contra aquellos actos cuya
impugnacin no le corresponda al TFJFA o bien cuando se trate de actos
consentidos.
d) Partes en el Juicio de Nulidad
Las partes en el Juicio de Nulidad son: el demandante, que generalmente es el

contribuyente, el demandado que generalmente es la autoridad fiscal que emiti
el acto que se est impugnando; tambin ser siempre parte en el juicio de
nulidad el titular de la dependencia de la que dependa la autoridad demandada
y en su caso, tambin ser parte, cuando exista, algn tercero interesado.
e) Tramitacin
El Juicio de Nulidad inicia con una demanda que se presenta ante la Sala
Regional del TFJFA en razn del domicilio de la autoridad que haya emitido la
resolucin que se est impugnando. En este juicio se admiten prcticamente
todo tipo de pruebas, al igual que en el Recurso de Revocacin deben anexarse
los documentos que acrediten la personalidad y la representacin, la resolucin
que se est impugnando, la constancia de la notificacin y las pruebas
documentales entre otros documentos. La sentencia en el Juicio de Nulidad
deber dictarse conforme a derecho y en ella debern analizarse todos los
argumentos, primero los argumentos de fondo y posteriormente los argumentos
de forma, si un argumento de fondo es procedente, ya no ser necesario el
anlisis de los dems argumentos.
f) Fases en el Juicio
El juicio se inicia con la demanda que deber presentarse ante la Sala Regional
competente; posteriormente, las autoridades demandadas tienen un plazo de 45
das para contestar la demanda, una vez contestada la demanda, si hay pruebas
que requieran algn desahogo especial como podra ser una testimonial o una
pericial, se abre un perodo de desahogo de pruebas, posteriormente se da
oportunidad a las partes para presentar los alegatos. A todas estas etapas se les
llama instruccin. Una vez que vence el plazo para presentar los alegatos, se
cierra la instruccin. En ese momento, si el asunto es de gran importancia por la
cuanta o porque por primera vez se est analizando o interpretando algn
artculo de la ley, el expediente se enva a la Sala Superior para que dicte la
sentencia, esto es, que la Sala Superior solamente acta en los asuntos de
mayor relevancia y su participacin es nica y exclusivamente para dictar la
sentencia, ya que toda la tramitacin del juicio, es decir la instruccin, siempre
se lleva a cabo ante la Sala Regional. Si el asunto no es enviado a la Sala
Superior, entonces la propia Sala Regional es la que debe dictar la sentencia en
el juicio.
g) Causales de Ilegalidad
El Juicio de Nulidad es un juicio en el que se analiza la legalidad de los actos, es

decir, si el acto emitido por la autoridad est apegado o no a la ley. Por tal motivo,
existen una serie de causales de ilegalidad por las cuales un acto de autoridad
puede ser anulado. Estas causales de ilegalidad son: la incompetencia de la
autoridad demandada, que se traduce en una razn de fondo. Otra causa de
ilegalidad es la omisin de requisitos formales, esto, como su propio nombre lo
indica, es una cuestin de forma. Otra causa de ilegalidad son vicios en el
procedimiento que tambin es una cuestin de forma. Y finalmente, si la
resolucin est indebidamente fundada o motivada, esto da lugar a que se anule
en cuanto al fondo. La diferencia en que la nulidad sea por forma o por fondo, es
que si es por forma siempre ser para el efecto de que se corrija esa forma y se
emita una nueva resolucin, en cambio cuando la nulidad o la ilegalidad es por

fondo, ya no da lugar a que la autoridad pueda emitir una nueva resolucin.
h) Sentidos de la Sentencia
La sentencia puede dictarse tambin en diversos sentidos: el primero de ellos,

sera cuando es desfavorable al contribuyente, reconociendo la validez de la
resolucin; si la sentencia es favorable al contribuyente, ser declarando la
nulidad de la resolucin, o bien, puede ser una sentencia en la que se declare la
nulidad para determinados efectos, que pueden ser que la autoridad reponga el
procedimiento o que vuelva a emitir una resolucin subsanando algunos vicios.
JUICIO DE AMPARO
VII.1. GENERALIDADES
a) Consideraciones Generales
El juicio de amparo es un medio de defensa para los particulares establecido con

el objeto de tutelar y proteger sus garantas individuales, frente actos de
autoridad o leyes que se consideren violatorios de garantas.
En este sentido, podemos afirmar que es un medio de control constitucional

encomendado al Poder Judicial Federal, mediante el cual se busca salvaguardar
la esfera jurdica de los particulares respecto de actos de autoridad o leyes que
sean considerados violatorios de garantas.
En materia tributaria, el juicio de amparo tiene como objetivo proteger a los

particulares respecto de actos de autoridad y leyes que sean considerados
violatorios de las garantas establecidas en el artculo 31, fraccin IV
Constitucional; esto es, de las garantas de proporcionalidad, equidad, legalidad
y destino al gasto pblico.
b) Principios Fundamentales
Para comprender el juicio de amparo es necesario, en primer trmino, sealar

de manera breve los que constituyen sus principios fundamentales, a saber:
1. Iniciativa de parte
El principio de iniciativa de parte en el juicio de amparo implica que el

procedimiento contencioso del juicio de garantas deber iniciarse siempre por
peticin del particular o agraviado.
2. Agravio personal y directo
El principio de agravio personal y directo se refiere a que la violacin de garantas

debe ser resentida por una persona especfica, ya sea fsica o moral, y debe ser
de realizacin presente.
3. Relatividad
El principio de relatividad de las sentencias de amparo significa que la sentencia

que se emita en el procedimiento jurisdiccional proteger nicamente al
particular que lo haya solicitado. Derivado de ello, en nuestro sistema jurdico no
existen declaratorias de inconstitucionalidad de leyes erga omnes, esto es, que
se declare la inconstitucionalidad de la ley y por ende se deje de aplicar a todos
los gobernados.
4. Definitividad
El principio de definitividad en el juicio de amparo obliga al particular a agotar

cualquier medio de defensa previsto en la legislacin ordinaria que exista en
contra del acto que reclama, ya que de no hacerlo as, el juicio podra ser
improcedente.
5. Estricto Derecho
El principio de estricto derecho implica que en las sentencias emanadas de un

juicio de amparo, nicamente se abordarn los argumentos de constitucionalidad
expuestos en el escrito inicial de demanda, sin poder abarcar cuestiones de
constitucionalidad que no se encuentren relacionados con los argumentos

expuestos por el particular.
Existe un caso de excepcin a este principio, la figura de la suplencia de la queja,

bajo la cual el Juez que resuelva el juicio podr suplir la deficiencia de los
conceptos de violacin que se hubieran hecho valer en la demanda respectiva
cuando exista jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin que
hubiese declarado inconstitucional la ley reclamada.
c) Trminos
El trmino para interponer la demanda de amparo es de quince das contados a

partir de que haya surtido efectos el acto que se reclame, se haya tenido
conocimiento de ellos o de su ejecucin, o bien, contados a partir de la fecha en
que el particular se hizo sabedor de los mismos.
Tratndose de juicios de amparo promovidos contra leyes que desde su entrada

en vigor causan un perjuicio al quejoso, el trmino para promover la demanda de
garantas es de treinta das.
d) Partes en el Juicio
En primer trmino, una de las partes medulares en el procedimiento del juicio de

amparo es el particular como titular de la accin constitucional y al que se le
denomina comnmente parte quejosa o quejoso.
La Ley de Amparo refiere indistintamente al particular de la accin constitucional

como quejoso o agraviado, pues la fraccin I, del artculo 5 de la Ley de Amparo
seala que es parte en el juicio de amparo, el agraviado o agraviados.
Ahora bien, cabe destacar que tanto personas fsicas como morales pueden
acudir a solicitar la proteccin constitucional mediante la interposicin de un juicio
de garantas, siendo que las personas morales debern hacerlo a travs de sus
legtimos representantes. Al respecto es importante sealar que el representante
legal debe contar con poder general para pleitos y cobranzas otorgado por la
persona moral, y el instrumento notarial correspondiente deber contener los
requisitos establecidos por el artculo 10 de la Ley General de Sociedades
Mercantiles.
Asimismo, segn lo dispuesto por el artculo 14 de la Ley de Amparo, no obstante

no se requiere clusula especial en el poder de la persona para que pueda
promover la demanda de amparo, s es necesaria una mencin especial de la
facultad para que dicha persona pueda desistirse del mismo. Son parte tambin
en el juicio de amparo, la autoridad o autoridades responsables, quienes en
trminos de lo dispuesto por el artculo 11 de la Ley de Amparo, son aquellas
que dictan, promulgan, publican, ordenan, ejecuta o trata de ejecutar el acto
reclamado. Por lo anterior, en el caso de juicios de amparo promovidos contra
leyes tributarias, son autoridades responsables, el Congreso de la Unin
(Cmara de Diputados y Cmara de Senadores), el Presidente de la Repblica,
el Secretario de Gobernacin y el Director del Diario Oficial.
Finalmente, son parte en el juicio de amparo, el tercero perjudicado cuando

exista, y el Ministerio Pblico Federal en todos los casos.
e) Causales de Improcedencia
El artculo 73 de la Ley de Amparo establece diversas causales de

improcedencia que el Juez o Tribunal que conozca del asunto deber estudiar
antes de entrar a estudiar el fondo del asunto. Lo anterior significa que antes de
estudiar la constitucionalidad del acto reclamado el Juzgador debe advertir si el
particular cumple con los diversos requisitos establecidos por la Ley de Amparo
para su impugnacin.
En trminos generales, el estudio de las causales de improcedencia tiene

relacin con el inters jurdico del quejoso para acudir al juicio de garantas, as
como con el posible consentimiento del acto reclamado por no haber sido
combatido en su oportunidad o por
proceder algn otro medio de defensa (principio de definitividad); de igual forma

se analiza que el agravio que cause sea presente y, por ende, que el acto no se
haya consumado y con ello deje de producir efectos en la esfera jurdica del
particular.
Cuando el Juez o Tribunal advierte que en el asunto se actualiza alguna causal

de improcedencia, el juicio se ampar se sobresee, lo cual significa que el asunto
concluye sin haberse estudiado la constitucionalidad del tema planteado.
Dada la diversidad de causas de improcedencia que plantea la Ley de Amparo,

la conclusin a la que podemos arribar, es que antes de acudir al juicio de
garantas, en cualquiera de sus vas (indirecto o directo), se debe revisar en
primer lugar la idoneidad del procedimiento, asegurndonos que el perjuicio
jurdico del agraviado est debidamente demostrado, pues el estudio de las
causas de improcedencia debe hacerse de manera oficiosa por parte de los
Jueces o Tribunales, sin que sea necesario que las autoridades responsables
las hagan valer.
VII.2. JUICIO DE AMPARO
Existen dos clases de juicios de amparo, el directo y el indirecto. A continuacin,

sealaremos brevemente en qu consisten y cul es el procedimiento que se
sigue en cada uno de ellos.
a) Juicio de amparo indirecto
El juicio de amparo indirecto se interpone dentro de los plazos sealados ante

los Juzgados de Distrito competentes en razn del lugar en donde hubiera tenido
ejecucin el acto que se reclama.
1. Requisitos de la Demanda
Una demanda de amparo indirecto debe contener: el nombre y domicilio del

quejoso y de quien promueve en su nombre; nombre y domicilio del tercero
perjudicado (en su caso); autoridad o autoridades responsables; ley o acto que
de cada autoridad se reclame, manifestando bajo protesta de decir verdad cules

son los hechos o abstenciones que le constan y que constituyen los
antecedentes del acto reclamado o fundamento de los conceptos de violacin;
los preceptos constitucionales que contengan las garantas individuales que el
quejoso estime violadas, as como los conceptos de violacin.
2. Procedimiento del Juicio de Amparo Indirecto
Una vez presentada la demanda, sta es admitida por el Juez, quien fija una
fecha y hora para la celebracin de la audiencia constitucional y requiere a las
autoridades sealadas como responsables para que rindan un informe
justificado.
En dichos informes las autoridades responsables podrn hacer valer los

argumentos que estimen pertinentes para demostrar la improcedencia del juicio
de amparo, as como la constitucionalidad de los actos reclamados.
Cabe sealar que, hasta antes de la celebracin de la audiencia constitucional,

las partes pueden ofrecer pruebas, teniendo en cuenta que las periciales o
inspecciones oculares tienen un trmite especial.
Una vez que el expediente est debidamente integrado (que exista constancia
de que todas las partes hubieran sido debidamente notificadas, las pruebas
hayan sido desahogadas) se celebra la audiencia constitucional y el asunto pasa
a la etapa de resolucin.
En esta etapa el asunto es asignado a un secretario proyectista, quien se

encarga de elaborar el proyecto de sentencia respectivo. Una vez que el Juez
est de acuerdo con el proyecto, emite su resolucin misma que debe ser
notificada a las partes.
La sentencia que resuelve un juicio de amparo puede sobreseer el asunto por

actualizarse alguna causal de improcedencia, negar o conceder el amparo a la
parte quejosa. Existen casos en los que al reclamarse varios actos de autoridad,
la sentencia respectiva puede resolverse en distintos sentidos respecto de cada

acto.
Una vez que les sea notificada la sentencia a las partes, stas cuentan con un
plazo de diez das hbiles para interponer en su caso un recurso de revisin.
Dicho recurso de revisin, en todo caso ser remitido a un Tribunal Colegiado de

Circuito, quin deber resolver el asunto, en definitiva.
En caso de que se trate de un asunto que cumpla con los requisitos de

importancia y trascendencia establecidos por la propia Suprema Corte de
Justicia de la Nacin, o se trate de asuntos respecto de los cuales no exista
precedente emitido por la propia Corte, el mismo podr ser remitido a dicho
rgano para su resolucin definitiva.
b) Juicio de Amparo Directo
Los juicios de amparo directo proceden contra sentencias definitivas o laudos y

resoluciones que pongan fin al juicio, dictados por tribunales judiciales,
administrativos o del trabajo, respecto de los cuales no proceda ningn recurso
ordinario por el que puedan ser modificados o revocados.
La demanda de amparo directo debe ser interpuesta por conducto de la autoridad

responsable que lo emiti, dentro del plazo de quince das hbiles siguientes a
la notificacin de la sentencia respectiva.
1. Requisitos de la Demanda
En la demanda de amparo directo debe sealarse el nombre y domicilio del

quejoso y de quien promueva en su nombre; el nombre y domicilio del tercero
perjudicado (en su caso); la autoridad o autoridades responsables; la sentencia
o resolucin que hubiere puesto fin al juicio; la fecha en que se hubiera notificado
la sentencia definitiva o la fecha en que hubiere tenido conocimiento de ella el
quejoso; los preceptos constitucionales que se estimen violados, as como los
conceptos de violacin; la ley que hubiera sido aplicada inexactamente o la que

hubiera dejado de aplicarse.
2. Procedimiento del juicio de amparo directo
Como hemos sealado el juicio de amparo directo se promueve en contra de las

resoluciones definitivas que ponen fin a un procedimiento y, normalmente en
materia fiscal este juicio se interpone en contra de las sentencias emitidas por el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
En ese caso, el juicio de amparo se interpone ante la propia Sala Regional del
Tribunal citado y sta enva el expediente a los Tribunales Colegiados de Circuito
competentes de acuerdo al lugar de residencia.
Una vez turnado el asunto a un Tribunal Colegiado, ste analizar la demanda

de amparo y deber desecharla si encuentra motivos manifiestos de
improcedencia, o en su caso, admitirla.
Una vez admitida, se turna para su estudio y resolucin a uno de los tres
Magistrados que integran dicho Tribunal, al cual se le conoce como Ponente.
El asunto es encomendado a un secretario proyectista quin elaborar el

proyecto de sentencia correspondiente, el cual una vez aprobado por el
Magistrado Ponente, se somete a discusin en sesin privada con los otros
integrantes del Tribunal.
La sentencia que ponga fin a un juicio de amparo directo, puede confirmar la

sentencia dictada por el Tribunal que emiti la sentencia reclamada, negando el
amparo, o bien, dejarla sin efectos otorgando el amparo al quejoso.
Normalmente, cuando se concede el amparo a la parte quejosa, es para el efecto

de que el Tribunal que hubiese emitido la sentencia reclamada la deje
insubsistente y en su lugar emita otra siguiendo los lineamientos de sealados
por el Tribunal Colegiado.
Las partes cuentan con un plazo de diez das hbiles para interponer un recurso
de revisin en contra de la sentencia del Tribunal Colegiado, pero nicamente
cuando decidan sobre la constitucionalidad de leyes federales o locales, tratados
internacionales, reglamentos, o cuando establezcan la interpretacin directa de
un precepto de la Constitucin, siempre que no existiere jurisprudencia emitida
por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin respecto al tema en cuestin.
Dicho recurso de revisin en su caso, siempre ser competencia de la Suprema

Corte de Justicia de la Nacin, quien resolver el asunto en definitiva y slo
respecto de las cuestiones de constitucionalidad referidas.

Carpeta Seminario de La Defensa Fiscal

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Carpeta Seminario de La Defensa Fiscal

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE

ING. FINANCIERA Y FISCAL

SEMINARIO DE LA DEFENSA FISCAL.

Ingeniera Financiera y Fiscal.

Seminario de la defensa fiscal.

Jos William Chable Lpez.

L.C. Mario Gilberto Chin Quen.

Grado: 10 Grupo: "B

Todos tenemos la obligacin de contribuir al gasto pblico por as determinarlo

Muchas empresas se ven afectadas por los procedimientos agresivos de la

Facultades de la autoridad fiscal.

El cdigo fiscal de la federacin (CFF) en su artculo 42 faculta a las autoridades

La autoridad sta facultada para:

9. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes, responsables

De acuerdo con el artculo 1 del RCFF, se entienden por Autoridades fiscales,

Objetivos de las facultades de comprobacin

a) Comprobar si han cumplido con las disposiciones fiscales.

b) En su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales.

c) Comprobar la comisin de delitos fiscales.

d) Proporcionar informacin a otras autoridades fiscales.

En cuanto a los responsables solidarios, ya se coment en el tema de la relacin

1. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las

2. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos

3. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros

5. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el

6. Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de

7. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los

8. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o

9. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes, responsables solidarios

Formalidades en la aplicacin de facultades de comprobacin

a) Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades conjunta, indistinta o

b) En el caso de que la autoridad fiscal est ejerciendo las facultades de

d) Las autoridades fiscales que estn ejerciendo alguna de las facultades

a. A travs de una resolucin provisional contenida en la reliquidacin, con base

b. En la resolucin provisional a que se hace mencin en el punto que antecede,

En caso de que el contribuyente acepte la preliquidacin por los hechos que se

c. Una vez recibidas y analizadas las pruebas aportadas por el contribuyente, si

Efectuar un segundo requerimiento al contribuyente, dentro del plazo de los

Solicitar informacin y documentacin de un tercero, notificndole al

d. Cuando el contribuyente exhiba pruebas, la autoridad contar con un plazo

Del procedimiento administrativo de ejecucin

Del buzn tributario

Al respecto se debe considerar, tal como ya se analiz en el captulo VI del

Fundamento constitucional de las visitas domiciliarias por parte de las

ARTICULO 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio,

Este mismo artculo menciona que la autoridad administrativa podr practicar

Requisitos de la orden de visita.

1. Constar por escrito en documento impreso o digital.

2. Indicar la autoridad que lo emite.

3. Estar fundado y motivado, as como expresar el objeto o propsito de que se

Con relacin a lo fundado y motivado la siguiente interpretacin de

4. Ostentar la firma autgrafa del funcionario competente o firma electrnica.

5. Nombre o nombres de las personas visitadas.

As tambin en el artculo 43 de dicho Cdigo se establece que la orden de

7. Nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales

8. Tratndose de las visitas domiciliarias que se llevarn a cabo en el domicilio

Reglas sobre el inicio de las visitas domiciliarias.

2. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la

b) Si no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar visitado.

Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio despus de recibido el

Casos para el aseguramiento de la contabilidad.

En los casos en que al presentarse los visitadores en el lugar en donde deba

Obligaciones de los visitadores.

b) Se le requerir al visitado que designe dos testigos.