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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANZAS CORPORATIVAS

Proyecto de Tesis
IMPLEMENTACION DE NORMAS PARA FOMENTAR LA
CULTURA TRIBUTARIA DE LA SOCIEDAD EN LAS MYPES
EN LIMA METROPOLITANA EN EL AO 2015

PRESENTADO POR EL BACHILLER:

QUISPE ARGUMEDO, CLAUDIA YESENIA PARA OPTAR EL

TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO

LIMA-PER

2016
 3

CAPTULO I

PLANTEMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripcin de la realidad problemtica... 4

1.2 Delimitaciones en la investigacin ... 6
1.2.1 Delimitacin espacial
1.2.2 Delimitacin temporal
1.2.3 delimitacin social
1.2.4 delimitacin conceptual
1.3 Formulacin de problemas.... 8
1.3.1 Problema principal
1.3.2 Problemas secundarios
1.4 Objetivos de la investigacin ..... 9
1.4.1 Objetivo general
1.4.2 Objetivos especficos
1.5 Justificacin e Importancia de la investigacin.. 9
1.5.1 Justificacin
1.5.2 Importancia
1.6 Limitaciones del estudio ....... 10
1.7 Viabilidad del estudio .... 10

CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes de la investigacin. 11

2.1.1 Universidades peruanas
2.1.2 Universidades extranjeras
 4

CAPITULO I

I.Planteamiento del problema:

1.1 Descripcin de la realidad problemtica:

En los ltimos ao, en el Per, se ha vivenciado un crecimiento de

la economa que atrado como principal consecuencia el incremento y creacin
de empresas y negocios atendiendo a las nuevas demandas y necesidades
de las distintas clases sociales. Adems, la gran mayora de estas empresas
se sitan en la Lima, ya que, cada ao la ciudad crece por las migraciones
internas en busca de un mejor futuro econmico.

Sin embargo, el incremento de empresas y negocios no se ha dado

de la manera correcta, muchas de estas son informales sin tener RUC ni pagar
impuestos, as mismo, hay otro grupo que si son formales, pero, que por el alto
 5

valor de las tasas de los impuestos prefieren evadirlos y no pagar sus

contribuciones al Estado.

El sector informal est constituido por el conjunto de empresas,

trabajadores y actividades que operan fuera de los marcos legales y
normativos que rigen la actividad econmica. Por lo tanto, pertenecer al sector
informal supone estar al margen de las cargas tributarias y normas legales,
pero tambin implica no contar con la proteccin y los servicios que el estado
puede ofrecer. Esta definicin, introducida por De Soto (1989) en su clsico
estudio sobre la informalidad, ha alcanzado gran popularidad ya que su
fortaleza conceptual permite concentrar el anlisis en las causas de la
informalidad antes que meramente en los sntomas de sta.

Al concluir la siguiente investigacin busca dar con una posible

solucin para incentivar la formalizacin de las MYPES en Lima Metropolitana
con el fin de mejorar la cultura tributaria de la sociedad; y as llegar a que todos
los involucrados contribuyan y sean ciudadanos responsables y que cumplan
con sus derechos y obligaciones con el Estado, para as no perjudicar la
inversin y recursos pblicos.
 6

1.2 Delimitacin de la investigacin:

Luego de haber descrito la problemtica relacionada con el tema a
continuacin con fines de estudio ser delimitado con los siguientes
aspectos:

1.2.1 Delimitacin Espacial:

La investigacin se llevara a cabo solo en el distrito de Lima
Metropolitana.

1.2.2 Delimitacin Temporal:

La investigacin ser solo en base al ao 2015.

1.2.3 Delimitacin Social:

La investigacin se llevara a cabo en los sectores A, B y C del
distrito de Lima Metropolitana.

1.2.4 Delimitacin Conceptual:

1.2.4.1 MYPES
Es una unidad econmica que opera una persona natural o
jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin
empresarial, que desarrolla actividades de extraccin,
transformacin, produccin y comercializacin de bienes o
prestacin de servicios, que se encuentra regulada en el TUO
(TEXTO UNICO ORDENADO), de la Ley de Competitividad,
Formalizacin y desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y
del Acceso al Empleo Decente.1

1
El Artculo 4 de la Ley MYPE, establece el concepto de Micro y Pequea
Empresa
 7

El presente reglamento contiene las disposiciones aplicables a

la promocin de la competitividad, formalizacin y desarrollo de
la micro y pequea empresa y del acceso al empleo decente,
en concordancia con la Ley y de conformidad con el artculo 59
de la Constitucin Poltica del Per.2

La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica

constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier
forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la
legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extraccin, transformacin, produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de servicios. 3

1.2.4.2 Tributos

Es el impuesto cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte
del Estado.4

SUNAT administra los tributos internos y tributos aduaneros

tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial
a la Minera, Rgimen nico Simplificado y los derechos
arancelarios derivados de la importacin de bienes.
Mediante la Ley N 27334 se ampli las funciones de la
SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a
ESSALUD y a la ONP. La SUNAT tambin administra otros

2
Reglamento de ley MYPE articulo 1
3
SUNAT
4
Ministerio de Economa y Finanzas.
 8

conceptos no tributarios como las Regalas Mineras y el

Gravamen Especial a la Minera.5

El Estado, las Comunidades Autnomas y los

Ayuntamientos necesitan obtener recursos econmicos para
financiar el gasto pblico. Estos entes pblicos se financian
principalmente a travs de los recursos que reciben de los
ciudadanos, los cuales son obligados por la ley a entregar
una parte su patrimonio como contribucin al sostenimiento
de los gastos pblicos.6

1.3 Formulacin del problema:

1.3.1 Problema general:

En qu medida la implementacin de medidas para fomentar la

cultura tributaria mejora la formalizacin de las MYPES en Lima
Metropolitana en el ao 2015?

5
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
6
Diego Gonzlez Ortiz Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Jaume I. Castelln
 9

1.4 Objetivos del estudio:

1.4.1 Objetivo General:

Determinar en qu medida la implementacin de medidas para

fomentar la cultura tributaria mejora la formalizacin de las
MYPES en Lima Metropolitana en el ao 2015.

1.5 Justificacin e Importancia:

1.5.1 Justificacin

Existe la necesidad de determinar porque la cultura tributaria es un

factor importante para que la MYPES se gesten como informales en Lima
Metropolitana en el ao 2015, as mismo, saber porque las personas prefieren
no estar de acorde a lo que la ley establece y trabajar de manera clandestina
sin pagar impuestos y contribuyendo al no desarrollo del Per. Este trabajo
servir para conocer por qu las personas van en contra de la ley que ventajas
le acarrea esto y establecer los perjuicios que les causa las normativas
tributarias del pas.

La trascendencia de este tema ha de ser de carcter superlativo,

puesto que, es algo que no solo afecta al Estado en sus ingresos sino que no
permite una competencia justa desvirtuando a las empresas y/o negocios
formales, adems, crea malos hbitos e inconductas en las personas, que ven
en la informalidad una va de desarrollo sostenible y correcto.
 10

1.5.2 Importancia

Se ayudar a encontrar las causas de la informalidad y plantear

soluciones a mediano y largo plazo para combatirla. As mismo, se llegara
conocer el pensamiento y razn de las personas que optan por la informalidad
para analizar sus ideas y comprender para de otras formas poder combatir
este problema social.

De igual manera, la informacin resultante de esta investigacin ser

de utilidad para el anlisis de otros mbitos como la antropologa, sociologa y
economa entre otros, para comprender mejor a la sociedad limea y su forma
de pensar y actuar frente a la necesidad de generar ingresos para cubrir sus
necesidades recurriendo a la informalidad.

1.6 Limitaciones de estudio

Durante el desarrollo del proyecto de investigacin no se han

presentado por el momento dificultades que afecten el desarrollo de dicho
trabajo.

1.7 Viabilidad

Es factible la realizacin de este trabajo de poder realizar un

muestreo de manera correcta, en base, a las opiniones de las MYPES
respecto a los conocimientos que posean sobre la cultura tributaria podra
darse una solucin para combatir la informalidad en Lima Metropolitana.
 11

CAPITULO II

2.1 Antecedentes de investigacin

En la consulta llevada a cabo a nivel de las facultades de ciencias
contables y finanzas corporativas as como tambin en la escuelas de post
grado de las universidades se ha determinado que en relacin al tema que se
viene investigando no existen otros estudios que hayan tratado sobre esta
problemtica por lo cual considero que la investigacin rene las condiciones
temticas y metodologas suficientes para ser consideradas como original.
Sin embargo como parte de dichas averiguaciones, se han encontrado
algunos estudios que son coincidentes, pueden tomarse en cuenta cono
referencia:
 12

2.1.1 Universidades Peruanas

A. PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL PERU

Autor: Cintya Kristel Santander Cjuno, - Titulo.

Ttulo: Internalizacin de las MYPES textiles en Lima

metropolitana

Resumen:

Esta tesis presenta un Manual orientado a la Micro y Pequea

Empresa (MYPE) de la Industria Grfica Offset como estrategia ante
la informalidad existente de ese sector, utilizando como herramienta
competitiva una esquematizacin de la propuesta de las polticas
pblicas y Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC) que
brindan diferentes organismos pblicos. La informalidad empresarial
ha ido evolucionando con el tiempo, sin que se definan criterios
exactos que determinen la formalidad de una empresa, se tiene que
esta puede actuar en informalidad siendo aparentemente formal.

En un modelo econmico como el que posee Per, mantenerse

dentro de la informalidad garantiza desaprovechar ventajas
competitivas que solo se obtienen con la formalidad. Hoy en da los
costos de acceso a la formalidad ya no se consideran una barrera
burocrtica, pues es el Estado quien asumi otorgar a los
empresarios las facilidades necesarias para acogerse a las lneas
de la formalidad. Podemos aproximar el concepto de competitividad
empresarial a la MYPE y convertir un micro empresa de subsistencia
en una de acumulacin ampliada, creando una relacin entre el
 13

Empresario, el Estado y la sociedad. Para determinar una estrategia

coherente de mejora competitiva de la MYPE de la industria grfica
y orientar sus conductas a la formalidad, se busc analizar las
diferentes alternativas provenientes del sector pblico, privado y las
aplicadas en otros pases; as se determin que por medio de
capacitacin y acompaamiento, se puede alejar al empresario de
comportamientos informales. La formalidad y competitividad de un
micro y pequeo empresario, pueden reducir problemas sociales
como el subempleo y la evasin tributaria.

B. UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Autor: Jorge Augusto Castillo Castillo, - Grado acadmico de

Magster en Derecho con Mencin en Derecho Civil y Comercial.

Ttulo: La difusin de la cultura tributaria y su influencia en el

sistema educativo peruano

Resumen:

El fenmeno de las micro y pequeas empresas (MYPES), las

Pymes como anteriormente se les conoca en nuestro entorno y se
les denomina an en otros pases latinoamericanos, tiene una
importancia destacada y trascendental en nuestro pas, tanto desde
el punto de vista econmico y social como bajo una perspectiva
jurdica, aunque en este ltimo caso se pueden resaltar las
deficiencias en materia legislativa y an doctrinaria. Las micro y
pequeas empresas han sido entendidas por quienes han abordado
su anlisis y problemtica como un fenmeno subsidiario,
subordinado al tema de la gran empresa, la cual deviene un modelo
 14

hiertico cuyas caractersticas necesariamente deben ser

adoptadas por las MYPES. Es ms, la propia legislacin que regula
a stas, llmese Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y
Pequea Empresa, Nmero 28015 y su Reglamento, Decreto
Supremo 009-2003-TR, as como toda la gama de dispositivos
legales donde se alude a esta forma empresarial, trata al sector
MYPE restndole la importancia que su envergadura posee. No
olvidemos que este sector empresarial ocupa al menos el 30% de la
Poblacin Econmicamente Activa del pas y genera el 20% del
Producto Nacional Bruto.

Asimismo, segn clculos gubernamentales, alrededor del 98% de

las empresas nacionales son MYPES. Agrguese a estos datos
estadsticos la cantidad de familias peruanas que dependen del
trabajo y produccin de estos negocios. Las cifras son contundentes
y demuestran la necesidad de otorgar a las MYPES la importancia
que realmente tienen. Sin embargo, la cuestin esencial en ste
tema tiene que ver con el factor informalidad, que lamentablemente
caracteriza a la micro y pequea empresa; informalidad que se
revela a travs de las cifras proporcionadas por el propio Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo, segn el cual, solamente un
9% de las microempresas del pas es formal, alcanzando el universo
de trabajadores visibles, esto es, de los que aparecen formalmente
como dependientes en materia de trabajo, solamente un 5%.
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C. UNIVERSIDAD CATOLICA SANTO TORIBIA DE

MOGROBEJO

Autor: Sara Yns Tello Cabello - Maestra.

Tema: Productividad laboral y proteccin social de las pymes en el

sector comercio de la ciudad de Chiclayo

Resumen:

La presente investigacin analiza la relacin entre la productividad

laboral y los principales factores que explican su crecimiento, cuya
principal variable explicativa tenemos a la proteccin social y su
influencia en la productividad laboral de las PYMES del sector
comercio de la ciudad de Chiclayo. Se evala el efecto que tiene la
inversin en activos fijos dentro de la productividad , evidenciando
que a medida que la inversin suba , el tamao de las PYMES ;
medidas segn el nmero de trabajadores , aumenta .Nuestra
principal variable explicativa es la proteccin social , y su gran
influencia dentro de la relacin positiva que presenta frente a la
productividad laboral de las PYMES , ya que a medida que las
empresas aumentan de tamao en nmero de trabajadores , las
mypes tienden a asegurar a sus trabajadores a los diferentes
sistemas de proteccin social que existen ya sea a travs de los
Sistemas de Salud y AFP,llegando a una proteccin mxima
cuando los trabajadores cuentan con ambos sistemas de
proteccin social, que incide mucho dentro de la productividad , ya
que a travs de las evaluaciones realizadas a travs de nuestro
modelo economtrico, obtenemos la gran influencia que mantiene
la proteccin social en la productividad laboral de las PYMES, as
 16

como aumenta las otras variables explicativas inmersas dentro del

modelo no lineal , para lo cual se ha hecho uso de variables con
logaritmos , ya que nuestras variables presentan una tendencia no
lineal.

Resulto que nuestro modelo no lineal es relevante para descifrar la

relacin de las variables explicativas respecto a la productividad
laboral, medida a travs del nivel de ventas mensual de las
PYMES .Todas las variables de estudio muestran una significancia
menor al 5 % y estar libres de problemas de heterocedasticidad ,
correlacin y gozar de parmetros de suficiente estabilidad .

2.1.2 UNIVERSIDADES EXTRANJERAS

A. Universidad de San Carlos de Guatemala

Autor: Juan Luis Espejo - Titulo.

Tema: Propuesta para crear una unidad mvil de capacitacin

como herramienta para el fortalecimiento de la cultura tributaria en
Guatemala

Resumen:

En pases como Guatemala, donde persisten grandes

desigualdades estructurales, altos niveles de pobreza y crecimiento
econmico inestable, la poltica fiscal representa el margen de
maniobra del Estado para generar y reorientar recursos con el fin
de hacer efectivos, de forma progresiva, los derechos econmicos,
sociales y culturales de la sociedad. La baja carga tributaria puede
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explicar en buena parte la fragilidad macroeconmica de

Guatemala.

La insuficiencia de ingresos tributarios para cubrir el gasto pblico,

da lugar a un endeudamiento interno y externo y restringe
severamente su capacidad de financiar el gasto social, las
inversiones en infraestructura bsica y la propia reforma del
Estado. Para contribuir al aumento de la carga tributaria e iniciar el
desarrollo de la cultura tributaria en Guatemala, es necesario
implementar innovadoras estrategias educativas y de capacitacin.

En este campo de accin la Superintendencia de Administracin

Tributaria SAT-, coordina programas de capacitacin para los
contribuyentes en toda la Repblica a efecto de promocionar y
actualizar los conocimientos tributarios en empresas privadas,
entidades estatales y establecimientos educativos en general. Por
diversas causas, la educacin tributaria no llega a todos los
guatemaltecos y se hace necesario expandir esta educacin a todo
el pas. Los altos costos de la implementacin de centros
especializados en cada uno de los departamentos del pas dificulta
la misin de la cultura tributaria.

Esta limitacin conduce a buscar alternativas que permitan llevar la

capacitacin a los departamentos, principalmente al rea rural.
Esta investigacin se centr en la metodologa transversal de tipo
descriptiva. Se observaron situaciones en su contexto natural para
luego analizarlas. Se incluy la aplicacin de la lgica deductiva,
as como la aplicacin del modelo del marco lgico para la
conceptualizacin y el anlisis de la problemtica.
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Se realizaron sesiones con grupos focales para concretar la

problemtica, analizar las causas y sus consecuencias y finalmente
se platearon posibles soluciones

B. UNIVERSIDAD DE MEXICO

Autor: Genaro Snchez Barajas

Tema: Perspectiva de las MYPES como desarrollo econmico en
Mxico
Resumen:

El inters por estudiar las perspectivas que tienen las micro y

pequeas empresas (MYPES) para contribuir significativamente al
desarrollo econmico de Mxico, en particular para incidir en el
abatimiento del desempleo y el mayor aprovechamiento de la planta
productiva nacional, naci de la conjetura que me hice sobre lo que
ha sucedido a consecuencia de la importancia que en la dcada de
los ochenta le asign la OCDE a la micro empresa (1991a:11) como
fuente de empleo para absorber los desempleados que provoc el
ahora discutido paradigma de ms mercado y menos Estado.

As, para determinar la factibilidad que pueden tener estas empresas

en el desarrollo econmico se hizo el estudio sobre el impacto que
tuvieron los programas institucionales de fomento desde 1978, en
que el gobierno puso en marcha el Programa de Apoyo Integral para
la Mediana y Pequea Industria (PAI) en Nacional Financiera,
consciente de que deba apoyarlas con un enfoque integral
considerando que el crdito no era el principal problema de las
 19

empresas y de que deba de apoyar preferentemente a las unidades

productivas de menor tamao para estar en congruencia con las
tendencias internacionales.

As, a lo largo de este trabajo describo las fortalezas y debilidades

que obtuvieron las empresas a consecuencia de la promocin
institucional realizada en los ltimos 28 aos, periodo en el que
tambin coincidentemente en el mbito de la produccin, se
experiment de manera regular la operacin del sistema de
organizacin del trabajo denominado posfordiano o de produccin
flexible que en los pases industrializados favoreci la incorporacin
de la pequea industria a las cadenas productivas, comerciales y de
servicios de las grandes escalas de produccin y de exportacin, y,
en el terreno econmico, la aplicacin del modelo neoliberal en
Mxico con las polticas pblicas de estabilidad macroeconmica
con crecimiento hacia fuera.

C. UNIVERSIDAD DE BOLIVIA
Autor: Laurencio Fernndez Prez. - Titulo
Tema: Prediccin del crecimiento de las MYPES en Bolivia
Resumen:

La Nueva concepcin de los Recursos Humanos y el

establecimiento de un sistema de gestin de evaluacin de su
desempeo, incidir en el desarrollo de las empresas en un
entorno de alta competitividad.
Si se establecen los criterios y estrategias para alinear la Funcin
de RRHH y los programas de gestin de desempeo con los
criterios claves organizativos de una MYPE, entonces se lograrn
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programas eficaces de gestin de la evaluacin de desempeo de

los recursos humanos.
Si se precisa el rol del Gerente de Recursos Humanos en los
planes estratgicos de la organizacin y en el sistema de gestin
de evaluacin de desempeo, entonces incidir en el desarrollo de
una MYPE.

En la medida que se desarrolla una filosofa y estrategias de

compensacin razonables, entonces el desarrollo de la
organizacin, la funcin de RRHH y la gestin de la evaluacin de
desempeo, sern eficaces. En la medida que se oriente y motive
positivamente el comportamiento de las Relaciones Humanas, en su
condicin de evaluado y evaluador en el proceso de cambio de la
nueva concepcin de la Funcin de RRHH y de la gestin de la
evaluacin de desempeo, entonces ms talentos colectivos e
individuales y las experiencias de los recursos humanos constituirn
fuerza poderosas en beneficio de dicho proceso de evaluacin.
El factor principal estratgico para el eficaz desarrollo de la
organizacin de la Funcin de RRHH y de la gestin de evaluacin
de desempeo, est en relacin directa con la capacitacin,
entrenamiento y orientacin de los recursos humanos que se
desarrollan en una MYPE de la provincia.

En la medida que se precisen los elementos esenciales que gravitan

en la aplicacin de una nueva concepcin de los recursos humanos
y la planificacin de desempeo, as como la de su sistema de
evaluacin pertinente, el proceso de cambio ser eficaz.