Rgimen Simplificado para

Pequeos Contribuyentes
(Monotributo)
Ley N 25.865 B.O.: 19/01/04
Decreto 806/04 B.O. 25/06/04, Entrada en vigencia: 1/07/04
Modificada por Ley 26.223 (B.O: 10/04/2007)
Nueva Ley N 26.565 (B.O. 21/12/2009)
Dto. 1/2010 (B.O. 05/01/2010)
R.G. (AFIP-DGI) N 2746/2010 (B.O. 06/01/2010)
Profesora: Isabel Roccaro
Ao 2015

Rgimen Tributario Integrado y

Simplificado
IVA Exento

Impuesto a las Exento

Impositivo Ganancias
IGMP Exento

Previsional Cotizacin Previsional Especial

Atencin Empleador Rgimen General

de Seguridad
Social

1
 Pautas procesales especficas, referidas:
Comprobantes:
Obligados a:
Emitir, exigir y entregar comprobantes.
Conservar comprobantes emitidos y recibidos.
NO obligados a:
Registrar operaciones (Art. 7 RG (AFIP) 1415/03)
Exhibicin de ciertos elementos:
Identificacin de su condicin de MT y de la categora.
Comprobante de pago ltimo mes vencido del MT
Ingreso de sus obligaciones materiales en efectivo
No pueden usar: Saldos a su favor; Retenciones o Anticipos

Quines pueden ser Pequeos Contribuyentes?

Determinados sujetos
Que realicen ciertas operaciones
Que realicen y/o posean hasta 3 actividades/
unidades de explotacin
Siempre que:
No superen los parmetros y magnitudes fsicas
establecidas
En caso de realizar venta de cosa mueble, el precio
unitario de venta no podr ser > a $ 2.500.-
No realicen importaciones de bienes o servicios.
Es incompatible la condicin de pequeo
contribuyente con el desarrollo de alguna
actividad por el cual el sujeto conserve su carcter
de RI en IVA.

2
 Sujetos incluidos:
Personas fsicas.
Incluidos: trabajadores domsticos que
realicen actividad autnoma
Sucesiones indivisas:
Son sujetos hasta la finalizacin del mes en
que se dicte la declaratoria de herederos o
se apruebe el testamento.
Sociedades comerciales.
De Hecho e Irregulares, con HASTA 3
socios

Quedan al margen del rgimen:

Sociedad colectiva
Sociedad en comandita Simple
Sociedad de Capital e Industria
SRL
SA
Sociedad en Comandita por Acciones
Las sociedades de hecho e irregulares
de ms de 3 socios

3
 Operaciones comprendidas en el Rgimen
Venta de cosas muebles
Obras
Locaciones y/o prestaciones de servicios.
Locaciones de cosas muebles e inmuebles
Excluidas:
Venta de inmuebles
Cesin de intangibles
Observaciones:
El contribuyente puede adherir al Rgimen
Simplificado por estas actividades, an cuando
las mismas se hallen exentas o no gravadas en:
IVA, o
Ganancias

Exclusin del rgimen de Monotributo

Este punto ha sido uno de los aspectos que ha

sufrido las modificaciones ms importantes con
relacin al rgimen vigente hasta el 31/12/2009
No podrn ser Monotributistas los responsables que
estn comprendidos en alguna de las causales de
exclusin - las cuales se producen de pleno
derecho, las que son:
a) Sus ingresos brutos correspondientes a los ltimos doce meses superen
los lmites establecidos para la ltima categora, de acuerdo con el tipo de
actividad que realice (I, J, K, o L).
b) los parmetros fsicos o el monto de los alquileres comerciales superen
los correspondientes a la categora I

4
 Causales de exclusin
c) No se alcance la cantidad mnima de trabajadores en relacin de
dependencia exigidos por las categoras J, K o L, en caso de que se
redujera la cantidad de personal en relacin de dependencia exigido, no
proceder la exclusin si se recupera dicha cantidad de personal dentro
del mes calendario posterior a la fecha en la que se produjo la referida
reduccin
d) El mximo precio unitario de venta, en el caso de contribuyentes que
efecten venta de cosas muebles, supere la suma de $ 2500.-
e) Adquieran bienes o realicen gastos de ndole personal injustificados
por un valor incompatible con los ingresos declarados
f) Los depsitos bancarios (debidamente depurados) resulten
incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su
categorizacin
g) Hayan perdido su calidad de sujetos del Rgimen Simplificado o
hayan efectuado importaciones de bienes o servicios en los ltimos 12
meses RG 2746/2010 art. 24
h) realicen ms de 3 actividades simultneas o posean ms de 3
unidades de explotacin

Causales de exclusin
i) Realicen la actividad de prestacin de servicios o locaciones y se
hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles
j) Las operaciones de los Monotributistas no se encuentran
respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes,
correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas
a la actividad, o a sus ventas, locaciones o prestaciones de servicio
k) el importe de las compras ms los gastos inherentes al desarrollo
de la actividad de que se trate, efectuados durante los ltimos 12
meses,
sean superiores al 80% de los ingresos brutos mximos fijado para las
categoras J, K o L, cuando se trate de venta de bienes o
sean superiores al 40 % de los ingresos brutos mximos, fijados para la
categora I en el caso de locaciones y prestaciones de servicios; de esta forma el
legislador ha previsto un margen de utilidad "obligatorio" para los sujetos para
poder adherir al rgimen, sin tener en cuenta el tipo de actividad que se desarrolle
y sin admitir ningn tipo de prueba en contrario

5
 Ingresos Brutos mximos

Monto mximo permitido de Compras ms Gastos

inherentes al negocio

Ingresos Brutos Venta de Cosas Muebles Prestacin de servicios

Letra Mximos (80%) (40%)
I $ 400.000 $ 320.000 $ 160.000
J $ 470.000 $ 376.000 -
K $ 540.000 $ 432.000 -
L $ 600.000 $ 480.000 -

Causales de exclusin
Excluido del rgimen, los contribuyentes deben dar cumplimiento a sus
obligaciones impositivas y de la Seguridad Social, por los respectivos
regmenes generales. Artculos 19 , 21 y 22 de la ley 24.799 y 23 del
D.R..
Cuando la sociedad resulte excluida del rgimen, sus consecuencias alcanzan
a sus socios slo en su carcter de integrantes de la sociedad, por lo que dicha
exclusin no es aplicable a dichos sujetos respecto de otra actividad por la
cual se encuentren adheridos al Rgimen Simplificado. Artculo 22 del D.R.
Reingreso del pequeo contribuyente excluido. La exclusin del pequeo
contribuyente del Monotributo, cualquiera fuera la causa, impedir a los
sujetos reingresar al mismo hasta despus de transcurridos tres aos
calendario posteriores al de la exclusin. Artculo 24 del D.R.
Producida alguna de las causales de exclusin, el contribuyente deber
notificar a la AFIP dentro de los quince das hbiles administrativos mediante
formulario F183/F o F 183/J, segn se trate de personas fsicas o jurdicas.

6
 Que realicen y/o posean hasta 3 actividades/
unidades de explotacin
Concepto de Actividad

Ventas de cosas muebles Que se realicen dentro de un mismo

Obras espacio fsico, incluidas las

Locaciones y/o desarrolladas fuera de l con carcter
prestaciones de servicios complementario, accesorio o afn.

Concepto de Unidad de Explotacin

 Espacio fsico (local, establecimiento, oficina, etc.) donde
el contribuyente desarrolla su actividad.
 Rodado (Por ejemplo: transportistas, taxistas,etc.) .
 Inmueble en alquiler.
 Sociedad adherida a Monotributo de la cual el
contribuyente forma parte

NO se computan como ACTIVIDAD:

El trabajo realizado en relacin de dependencia.

La percepcin de jubilaciones o pensiones.

El desempeo de cargos pblicos.

Director de sociedades (SA, SCA).

Participacin en sociedades no comprendidas (SRL,
SCS; SH con 4 socios)

Socio administrador de las sociedades incluidas en
punto anterior.

Participacin en sociedades comprendidas y no
adheridas (Por ej.: SH con 2 socios que no optan por el
Rgimen Simplificado (y socio administrador).

La venta de valores mobiliarios.

Las operaciones financieras.

7
Cmo se computan las 3 actividades/
unidades de explotacin?
Por fuentes de ingresos
En primer lugar, se toman las
unidades de explotacin y
Luego se adicionan las actividades
que se desarrollen fuera de las
mismas.
Ejemplos...

Ejemplo 1: Sr. Juan Lpez

Obtiene ingresos por: Tratamiento en el Rgimen

 Un kiosco 1 unidad de explotacin / actividad

 Director S.A. NO se considera

 Alquiler de 1 inmueble 1 unidad de explotacin / actividad

 Socio de una S.R.L. NO se considera

En consecuencia

El sujeto posee 2 unidades de

explotacin / actividades

Por lo tanto

Puede adherirse al rgimen

8
 Ejemplo 2: Sr. Emilio Mndez
Obtiene ingresos por: Tratamiento en el Rgimen

 Profesor de gimnasia 1 actividad

 Relacin de dependencia NO se considera

 Ciber - Caf 1 actividad

 Alquiler de 2 inmuebles 2 unidades de explotacin

En consecuencia

El sujeto posee 4 unidades de

explotacin / actividades

Por lo tanto

Excluido del rgimen MT

Cantidad de Categoras
En el nuevo rgimen la cantidad de categoras
depende del tipo de actividad

Locaciones y/o
prestaciones de
servicios, locaciones de
8 Categoras Identificadas
cosas muebles, y como B a I
locaciones de inmuebles

Venta de cosas 3 Categoras Identificadas

muebles ms como J a L

9
 Tabla nica de categorizacin e importe a abonar (valores vigentes
desde el 01/07/2015)
Monto de Impuesto Integrado (**) Total
Alquileres Locaciones Locaciones
Energa Devengado y/o y/o
Cantidad Sup. Elctrica s Prestacione Venta de Aportes prestacione Venta de
Ingresos Mnima de Afectada Consumida Anualment s de Cosas Aportes al Obra Social s de Cosas
Categora Brutos Actividad Empleados (*) Anualmente e Servicios Muebles SIPA (***) (****) servicios Muebles
Hasta $ No se Hasta 30 Hasta 3.300 Hasta $
B 48.000 No excluida requiere m2 KW 18.000 $ 39 (*****) $ 157 $ 323 $ 519 $ 519
Hasta $ No se Hasta 45 Hasta 5.000 Hasta $
C 72.000 No excluida requiere m2 KW 18.000 $ 75 $ 157 $ 323 $ 555 $ 555
Hasta $ No se Hasta 60 Hasta 6.700 Hasta $
D 96.000 No excluida requiere m2 KW 36.000 $ 128 $ 118 $ 157 $ 323 $ 608 $ 598
Hasta $ No se Hasta 85 Hasta 10.000 Hasta $
E 144.000 No excluida requiere m2 KW 36.000 $ 210 $ 194 $ 157 $ 323 $ 690 $ 674
Hasta $ No se Hasta 110 Hasta 13.000 Hasta $
F 192.000 No excluida requiere m2 KW 45.000 $ 400 $ 310 $ 157 $ 323 $ 880 $ 790
Hasta $ No se Hasta 150 Hasta 16.500 Hasta $
G 240.000 No excluida requiere m2 KW 45.000 $ 550 $ 405 $ 157 $ 323 $ 1.030 $ 885
Hasta $ No se Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta $
H 288.000 No excluida requiere m2 KW 54.000 $ 700 $ 505 $ 157 $ 323 $ 1.180 $ 985
Hasta $ No se Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta $
I 400.000 No excluida requiere m2 KW 72.000 $ 1.600 $ 1.240 $ 157 $ 323 $ 2.080 $ 1.720
Unicamente
Hasta $ Venta de Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta $ No
J 470.000 Bs. Muebles 1 m2 KW 72.000 aplicable $ 2.000 $ 157 $ 323 - $ 2.480
Unicamente
Hasta $ Venta de Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta $ No
K 540.000 Bs. Muebles 2 m2 KW 72.000 aplicable $ 2.350 $ 157 $ 323 - $ 2.830
Unicamente
Hasta $ Venta de Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta $ No
L 600.000 Bs. Muebles 3 m2 KW 72.000 aplicable $ 2.700 $ 157 $ 323 - $ 3.180

Exclusivo para la actividad Venta de cosas muebles. Precio mximo unitario venta: $ 2.500

Referencias Tabla
(1) Este parmetro no deber considerarse en ciudades de menos de 40.000
habitantes (excepto algunas excepciones)
(2) El impuesto integrado para Sociedades se determina adicionando un 20%
ms del que figura en la tabla por cada uno de los socios que integren la
sociedad.
(3) y (4) Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al rgimen de la
seguridad social y a obras sociales, los siguientes sujetos:
Quienes se encuentran obligados por otros regmenes previsionales
Los menores de 18 aos
Los beneficiarios de prestaciones previsionales
Los contribuyentes que adhirieron al Monotributo por locacin de bienes muebles y/o inmuebles
Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al rgimen que opten por la
permanencia en el mismo.
(4) Afiliacin individual a Obra Social, sin adherentes. Por cada adherente
deber ingresarse adems $ 100
(5) No ingresarn el impuesto integrado quienes realicen actividades primarias
y los asociados a cooperativas que sus IB no superen los $48.000, los
trabajadores independientes promovidos o estn inscriptos en el Registro
Nacional de Efectores.

10
 Pautas para categorizar
INGRESOS:
Se consideran los ingresos tanto por cuenta
propia como por cuenta ajena.
Cuando existiere ms de una actividad, deben
tomarse los ingresos brutos totales.
No incluye ingresos por la venta de Bienes de
uso.
Los ingresos a tener en cuenta son los
devengados durante los ltimos 12 meses.
ENERGA ELCTRICA CONSUMIDA:
Se considera la E.E. consumida durante los
ltimos 12 meses.
Si existiere ms de una unidad de explotacin o
actividad, se debe considerar la E.E. consumida
por el conjunto de las mismas

Pautas para Categorizar

SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD:
Debe tomarse exclusivamente el espacio
fsico destinado a atencin al pblico. Por lo
tanto, NO se computa la superficie afectada
(entre otras cosas) a depsitos,
estacionamientos, jardines, acceso a locales.
Si existe ms de una unidad de explotacin,
se debe sumar la superficie afectada a la
atencin al pblico en cada una de ellas.
El parmetro de superficie afectada NO SE
APLICA en zonas urbanas o suburbanas de
las ciudades o poblaciones de hasta 40.000
habitantes.

11
Pautas para Categorizar
Precio Unitario de Venta
NO se lo considera pauta para categorizarse.
Si produce la exclusin del rgimen cuando supera
$ 2.500.
NO resulta de aplicacin para quienes realicen
actividades distintas a la venta de bienes; es decir,
locaciones de obra, bienes o servicios.
Cantidad de Personal en relacin de dependencia
A diferencia del rgimen anterior, SI se lo considera
pauta para categorizarse en las categoras J, K y L
(ventas).
Determinacin de la Categora
El contribuyente debe determinar su categora
considerando la que corresponda al mayor de sus
parmetros.

No se consideran parmetros para categorizar

(Art. 13 RG 2746/2010)
a) Parmetro superficie afectada a la actividad:
Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
Servicios de prcticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y paddle,
piletas de natacin y similares).
Servicios de diversin y esparcimiento (billares, pool, bowling, salones para fiestas
infantiles, peloteros y similares).
Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en
alojamientos por hora.
Explotacin de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
Servicios de camping (incluye refugio de montaa) y servicios de guarderas
nuticas.
Servicios de enseanza, instruccin y capacitacin (institutos, academias, liceos y
similares), y los prestados por jardines de infantes, guarderas y jardines materno-
infantiles.
Servicios prestados por establecimientos geritricos y hogares para ancianos.
Servicios de reparacin, mantenimiento, conservacin e instalacin de equipos y
accesorios, relativos a rodados, sus partes y componentes.
Servicios de depsito y resguardo de cosas muebles.
Locaciones de bienes inmuebles.

12
 No se consideran parmetros para categorizar
(Art. 13 RG 2746/2010)
b) Parmetro energa elctrica consumida:
Lavaderos de automotores.
Expendio de helados.
Servicios de lavado y limpieza de artculos de tela, cuero o
piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.
Explotacin de kioscos (polirrubros y similares).
Explotacin de juegos electrnicos, efectuada en
localidades cuya poblacin resulte inferior a
CUATROCIENTOS MIL (400.000) habitantes, de acuerdo
con los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de
Estadstica y Censos (I.N.D.E.C.), correspondientes al
ltimo censo poblacional realizado.

Sociedades comprendidas
Condicin determinante
Todos los socios deben ser contribuyentes adheridos al
Monotributo.
Las sociedades solo podrn adherir en las categoras D
aL
En consecuencia:
Si un socio en forma individual, NO puede adherirse al MT, la
sociedad queda excluida del MT.
Determinacin del impuesto integrado de la sociedad
Impuesto s/ CATEGORA
Se incrementa en un 20% por cada socio
Por ej.: Sociedad con 3 socios: Deber ingresar
mensualmente Impuesto s/ categora X 1,60
La Sociedad es Responsable Sustituto por el Impuesto
sobre Bienes Personales de los socios.
El rgimen de MT sustituye:
El IVA y el IGMP de la sociedad.

13
 Socios de la sociedad adherida

El MT sustituye el IG del socio por la participacin en el
resultado de la sociedad.

Si los socios realizan actividades en forma individual, a
los fines de su categorizacin en el MT NO debern
computar: a) Los ingresos de la sociedad; b) La participacin
en los resultados de la sociedad.

Deben ingresar el componente previsional del Rgimen
Simplificado.

Si el socio integra ms de una sociedad adherida o
realiza en forma simultnea una actividad individual, debe
abonar el componente previsional como si slo se hubiera
adherido en forma INDIVIDUAL.

Seguridad Social
EMPLEADORES ADHERIDOS AL RSPC:
A partir de la nueva ley queda sin efecto
del rgimen especial de Seguridad
Social de que gozaban los Empleadores
adheridos al RS, el cual se diferenciaba en
importes y conceptos al Rgimen General.
EN RELACIN CON LOS EMPLEADOS:
Deben abonar los importes y conceptos de la
Seguridad Social (aportes y contribuciones)
a travs del Rgimen General.

14
 Seguridad Social: AUTNOMOS (art. 40)
Importe Carcter Destino
$ 157 Obligatorio Rgimen Previsional Pblico del SIJP

Prestaciones:
 Prestacin Bsica Universal
 Retiro por invalidez o pensin por
fallecimiento
$ 323 Obligatorio
Para Obra social

$ 480 (Total) Prestaciones:

 Previstas en el Sistema Nacional de Seguro
de Salud
 Cobertura mdico asistencial por parte del
PAMI

Eximicin de aportes (Art. 40)

1. Los menores de dieciocho (18) aos de edad, en virtud de lo normado
por el artculo 2 de la ley 24.241 y sus modificaciones.
2. Los trabajadores autnomos a los que alude el primer prrafo del
artculo 13 de la ley 24.476 y su reglamentacin.
3. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren
obligatoriamente afiliados a uno o ms regmenes provinciales para
profesionales, de acuerdo con lo normado por el apartado 4, del inciso b)
del artculo 3 de la ley 24.241 y sus modificaciones.
4. Los sujetos que -simultneamente con la actividad por la cual adhieran
al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS)- se
encuentren realizando una actividad en relacin de dependencia y aporten
en tal carcter al rgimen nacional o a algn rgimen provincial
previsional.

15
Artculo 13 de la Ley 24.476

ARTICULO 13.
Los trabajadores autnomos que al 15 de julio de 1994 fueren
beneficiarios de prestaciones de jubilacin ordinaria o por edad
avanzada, o a esa fecha reunieren los requisitos para obtener
dichos beneficios, no estarn obligados a efectuar aportes al SIJP.
Los trabajadores que se mantengan o reingresen a la misma
u otra actividad autnoma, cuando obtengan las
prestaciones previsionales en el marco de la Ley 24.241 y
sus modificatorias, revistarn obligatoriamente en la
categora mnima.

Eximicin de aportes (Art. 40)

Los trabajadores autnomos a los que alude el segundo prrafo del

artculo 13 de la ley 24.476 y su reglamentacin, que se encuentren
adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS), slo debern ingresar -en su condicin de trabajadores
autnomos- la cotizacin prevista en el inciso a) del artculo 39 con
destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
Dicha cotizacin no traer para el trabajador derecho a reajuste alguno en sus
prestaciones previsionales.
Art. 39:
a) Aporte de pesos ciento diez ($ 110), con destino al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA);

16
 Declaracin Jurada Informativa
cuatrimestral
Cules son los monotributistas obligados a cumplir con la presentacin
de la declaracin jurada informativa cuatrimestral?

Pequeos contribuyentes que, a la finalizacin del cuatrimestre calendario

al que corresponda la informacin:

a) se hallen encuadrados en la Categora F, G, H, I, J, K o L; o

b) revistan la calidad de empleadores cumplan o no la condicin sealada
en el punto a).

IMPORTANTE: Si un Monotributista dejara de cumplir con las condiciones

por las que resulta obligado a presentar la declaracin jurada informativa
cuatrimestral (las indicadas en el prrafo precedente), deber seguir
presentando igualmente la declaracin cuatrimestral por los 6
cuatrimestres siguientes al de la ltima declaracin presentada

Declaracin Jurada Informativa

cuatrimestral
Qu informacin debe proporcionarse?

Los contribuyentes obligados a esta presentacin debern

proporcionar, a partir del primer cuatrimestre del ao 2010 y
para cada cuatrimestre calendario, datos relacionados con:
Las operaciones realizadas,
Principales clientes y proveedores,
Datos referidos al consumo de energa elctrica y del
local/establecimiento en el que se desarrolla la actividad, entre
otros.

Informacin a proporcionar s/ RG AFIP 2888/10 (BO. 12/08/2010)

17
Cundo debe efectuarse la presentacin de
la Declaracin Jurada Informativa?
Se deber efectuar en los meses de mayo, septiembre
y enero, de acuerdo al calendario de vencimientos,
respecto de cada cuatrimestre calendario anterior a
dichos meses.

Fecha de
Cuatrimestre Vencimiento
Enero-Abril Mayo

Mayo-Agosto Septiembre

Septiembre-Diciembre Enero

Monotributo. Sanciones. Vas recursivas

Se elimina la multa pecuniaria y la opcin que tena el Juez

Administrativo de optar por multa o clausura ante la falta
de exhibicin de la placa indicativa de su condicin de
pequeo contribuyente y de la categora pertinente o del
respectivo comprobante de pago; quedando nicamente
la clausura como sancin (Art. 27 Ley 26565) adems de
las causales preexistentes tipificadas en la Ley de
Procedimiento Fiscal (no emisin de factura, conservacin
de comprobantes, etc.)

18
Monotributo. Sanciones. Vas recursivas

Al mismo tiempo, el referido artculo reemplaza

sancin ante la falta de recategorizacin o
inexactitud en stas y la correcta categorizacin
que podran llegar hasta DIEZ (10) veces el tributo
evadido (Arts. 45 y 46 Ley 11683), por una nica
multa del 50% por ciento del impuesto integrado
que les hubiera correspondido abonar e incluso
pudindola reducirse a la mitad.

Monotributo. Sanciones. Vas

recursivas
Asimismo, se elimina el procedimiento sumario
ante la recategorizacin de oficio y se sustituye la
va recursiva, tanto para ella, como la
determinacin y sancin , ante el superior o TFN
(Art. 76 Ley 11683) por aquella de apelacin
para ante el Director General (Art. 74 DR
1397/1979, Ley 11683) (Art. 27 Ley 26565)

19
 Normas referidas al Impuesto a las
Ganancias (Art. 29 ley 26565)
Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos
comprendidos en el presente rgimen slo podrn computar en su
liquidacin del Impuesto a las Ganancias, las operaciones realizadas
con un mismo sujeto proveedor hasta un total del diez por ciento
(10%) y para el conjunto de los sujetos proveedores hasta un total del
treinta por ciento (30%), en ambos casos sobre el total de las
compras, locaciones o prestaciones correspondientes al mismo
ejercicio fiscal.
En ningn caso podr imputarse a los perodos siguientes el remanente que
pudiera resultar de dichas limitaciones.
El Poder Ejecutivo Nacional podr reducir los porcentajes indicados
precedentemente hasta en un dos por ciento (2%) y hasta en un ocho por
ciento (8%), respectivamente, de manera diferencial para determinadas
zonas, regiones y/o actividades econmicas.
La limitacin indicada en el primer prrafo del presente artculo no se aplicar cuando el
pequeo contribuyente opere como proveedor o prestador de servicio para un mismo
sujeto en forma recurrente, de acuerdo con los parmetros que a tal fin determine la
AFIP.

Operaciones recurrentes (Art. 36 RG 2746)

Revisten el carcter de recurrentes,

las operaciones realizadas con cada
proveedor en el ejercicio fiscal, cuya
cantidad resulte superior a:
a) VEINTITRES (23), de tratarse de
compras, o
b) NUEVE (9), de tratarse de locaciones
o prestaciones.

20
 Adhesin al Monotributo

Adhesin Personas F 184 (Nuevo Modelo)

(mediante fsicas y Completado el mismo, el sistema
transferencia sucesiones generar la credencia de pago (F
electrnica de indivisas 152)
datos a travs
web AFIP)

Sociedades F 184 (Nuevo Modelo)

Completado el mismo, el sistema
generar la credencial de pago (F
153)

La adhesin se formalizar

Mediante transferencia electrnica de datos del formulario F.

184 (Nuevo Modelo), a travs del sitio web de la AFIP Federal
(http://www.afip.gov.ar), ingresando al servicio Sistema
Registral, opcin Registro Tributario/Monotributo/Adhesin, a
cuyo efecto deber contarse con Clave Fiscal habilitada con
Nivel de Seguridad 2, conforme a lo establecido por la RG N
2.239 .
Consignados los datos requeridos, el sistema emitir una
constancia de la transaccin efectuada -acuse de recibo- y la
credencial para el pago (Formulario F. 152, F. 153 o F. 157,
segn corresponda).

21
 Efectos de la adhesin (Art. 6RG 2746)
En el caso de inicio de actividades:
La inscripcin producir efectos desde el da de la adhesin
inclusive.
En el caso de ejercer la opcin una vez iniciada la
actividad:
La adhesin producir efectos a partir del primer da del mes
calendario siguiente a aquel en el cual se cumplieron dichas
formalidades.
Pago:
Depsito en cuenta, ante las entidades bancarias habilitadas.
Transferencia electrnica de fondos.
Dbito en cuenta a travs de cajero automtico.
Dbito en cuenta bancaria.
Dbito directo en cuenta de tarjeta de crdito.

BAJA AUTOMTICA. REINGRESO

AL RGIMEN (Art. 22 RG 2746/10)

Producida la baja automtica prevista en el

Artculo 36 del Decreto N 1/10 el sujeto
que reingrese al rgimen deber cancelar la
totalidad de las obligaciones adeudadas,
correspondientes a los DIEZ (10) meses que
dieron origen a la exclusin, as como todas
aquellas de perodos anteriores.

22
 Vencimientos
Concepto Formulario Lugar Constancia Vencimiento

Impuesto - Credencial del Banco Tique Da 20 del mes

Autnomos Pequeo habilitado correspondiente
Contribuyente

Aportes Banco Tique Da 20 del mes

voluntarios F 155 habilitado correspondiente

Intereses, Banco Tique ----

multas, F 155 habilitado
ajustes o
boletas de
deuda

Caractersticas

Los ingresos acumulados y la

Se efecta al iniciar cada energa elctrica consumida; ambos
cuatrimestre con base en de los 12 meses inmediatos
anteriores

La recategorizacin se har hasta el

Superficie afectada al final
da 20 de mayo, setiembre y
de cada cuatrimestre
enero, respecto de cada
cuatrimestre calendario anterior a
dichos meses

Las obligaciones de pago de la

recategorizacin tienen efectos desde
el primer da del mes siguiente al de la
recategorizacin hasta el ltimo da del
mes en el que deba efectuarse la
siguiente recategorizacin

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 Facturacin y Registracin

Debern utilizar facturas o documentos equivalentes

clase C, original y duplicado, los que debern
contener, adems de los datos indicados en el punto
A) del Anexo II de la RG (AFIP) 1415, la leyenda
Responsable Monotributo.
Los tiques emitidos mediante mquinas registradoras
debern contener la leyenda Responsable
Monotributo.
No resultar de aplicacin obligatoria el sistema de
emisin de comprobantes mediante Controladores
Fiscales, salvo que opten por emitir tiques por
ventas con consumidores finales, renueven o
amplen el parque de registradoras instaladas.

Facturacin y Registracin
Estn exceptuados de cumplir con las
obligaciones de registracin de operaciones,
debiendo conservar en archivo los
comprobantes emitidos y recibidos, por las
operaciones que realicen, ordenados en
forma cronolgica y por ao calendario.

Quienes realicen operaciones con los

pequeos contribuyentes, debern emitir las
facturas o documentos equivalentes clase B
o C segn corresponda consignando en
dichos comprobantes la leyenda
Responsable Monotributo.

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