Rodolfo R.

Spisso
(Director)

Acciones y Recursos
en Materia Tributaria
El proceso tributario y el marco
constitucional. Tutela cautelar.
Igualdad de las partes dela relacin
tributaria. La funcin de comprobacin.
Determinacin de los tributos.
Tribunal Fiscal de la Nacin. Juicio
de ejecucin fiscal. Accin de amparo.
Accin declarativa. Accin de repeticin.
Comisin Arbitral yComisin Federal de
Impuestos. El contencioso tributario
provincial. Juicios por jurados

Tomo I

Cuarta edicin actualizada y ampliada

 Spisso, Rodolfo R.

Acciones y recursos en materia tributaria : 4ta ed.

- Ciudad Autnoma de Buenos Aires : Abeledo
Perrot, 2014.

v. 1, 640 p. ; 24x17 cm.

ISBN 978-950-20-2583-4

1. Derecho Tributario.

CDD 343.04

Spisso, Rodolfo R., 2014

de esta edicin, AbeledoPerrot S.A., 2014
Tucumn 1471 (C1050AAC) Buenos Aires
Queda hecho el depsito que previene la ley11.723

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Tirada: 400 ejemplares

ISBN 978-950-20-2583-4 (Tomo I)
ISBN 978-950-20-2582-7 (Obra completa)
SAP 41611827
SET 41611825

Argentina
 EXORDIO A LA CUARTA EDICIN

Las regulaciones en materia de procedimiento tributario adole-

cen de un marcado sesgo totalitario que reniegan del principio de la
igualdad de las partes de la relacin tributaria material y procesal.
Como lo anunciara Nawiasky en 1926 la relacin tributaria no es
una relacin de poder sino de simple contenido patrimonial, en la que
el Estado, como titular de un crdito no tiene una posicin superior
al deudor, pudindole exigir slo lo que el ordenamiento jurdico le
ha concedido, y a travs de procedimientos que aseguren el derecho
de defensa de los sujetos pasivos de esa relacin.
Sin embargo existen numerosos procedimientos que reniegan de
tales principios. Tanto en el ordenamiento nacional como en el pro-
vincial se ha intentando darle cariz administrativo a las ejecuciones
fiscales, en desmedro del principio de divisin de los poderes del es-
tado y del derecho de defensa de los contribuyentes, lo que ha sido
motivo de rechazo por parte de la doctrina de la Corte Suprema de
la Nacin(1). Al lado de la persistente vigencia de la inconstitucional
regla del solve et repete, aplicable en sede de algunas provincias, in-
cluso a sanciones de naturaleza penal, han surgido regulaciones que
constituyen una manifiesta desviacin de poder.
La Ciudad de Buenos Aires ha creado, 179 bis del Cdigo Fiscal
t.o.2012, un adicional inmobiliario que ha disimulado bajo el Im-
puesto sobre los Ingresos Brutos, cuya base imponible ha ampliado,
en violacin a la ley de coparticipacin tributaria 23.548, al deber
constitucional de proteger a la familia y al principio de seguridad
jurdica. La Provincia de Buenos Aires a travs de las llamadas liqui-
daciones express en la determinacin del impuesto sobre los ingre-
sos brutos, desplaza el procedimiento de determinacin de oficio y la
competencia del Tribunal Fiscal de Apelaciones. El sistema Arbanet
de liquidacin de los anticipos del IIB se aparta de las normas que
regulan la emisin de todo acto administrativo, admitiendo que el
contribuyente haga su propia determinacin, slo en la medida en que

(1) Corte Sup., 15/6/2010, AFIP v. Intercorp SRL s/ejecucin fiscal , Fallos 333:935.
VIII RODOLFO R. SPISSO (Director)

la realice dentro del mes en que vence el anticipo y proceda a ingresar

su importe.
En el mbito local el rgimen del SIRCREB, de apropiacin por
parte de la Administracin fiscal de acreditaciones bancarias cuyos
titulares pueden imputar al pago de los anticipos del IIB cuyos ven-
cimientos operen al mes siguiente al de la apropiacin, importa una
palmaria violacin al derecho de propiedad.
Los regmenes de retenciones y percepciones en la fuente, en cuan-
to originen saldos a favor del contribuyente constituyen un ejercicio
abusivo de las facultades delegadas a la Administracin Fiscal para
fijar tales anticipos del tributo, debera ser causa de la inmediata sus-
pensin de dichas retenciones o percepciones hasta que el saldo a
favor del contribuyente se reintegre o se extingan por compensacin.
Sin embargo, cuando tales saldos se originan, las disposiciones regla-
mentarias exigen que los contribuyentes o responsables promuevan
una actuacin administrativa y aporten los documentos, elementos y
verificaciones que les sean requeridas de cuyas resultas la Adminis-
tracin Fiscal decide discrecionalmente la exclusin o adecuacin del
monto de las retenciones o percepciones(2) .
Tales circunstancias desnaturaliza el rgimen de declaracin ju-
rada mediante la cual el sujeto pasivo de la relacin tributaria deter-
mina el gravamen. La declaracin jurada es oponible al fisco, en la
medida en que ste no la impugne determinando de oficio el tributo.
En ese sentido se ha dicho que si bien es cierto que la declaracin ju-
rada est sujeta a verificacin y es susceptible de ser modificada por
el fisco, no puede perderse de vista que mientras ste no la impugne
y no la sustituya por una determinacin de oficio, es el instrumento
que regula la existencia y medida de la obligacin tributaria(3). El
rgimen establecido por la ley 11.683 y los Cdigos Provinciales se
desnaturaliza por va reglamentaria, pues la Administracin tributa-
ria, a travs de los regmenes de retenciones y percepciones, estima,
aunque mas no sea en forma provisoria, el monto de la obligacin
fiscal y el contribuyente en caso que dichos pagos a cuenta la excedan
se ve compelido a ocurrir por la va de la repeticin. La DDJJ pierde el
carcter de instrumento esencial en la determinacin del tributo, pues
el exceso de las retenciones y percepciones con relacin a aqulla,
hace innecesario que la Administracin la impugne, debiendo el con-

(2) RG AFIP 2226.

(3) Cmara en lo Contencioso Administrativo Federal, sala I, 27/7/1993, Fundimental
SA v. DGI s/repeticin; Cmara Federal, 20/7/1970, Buenos Aires Building Society, .
DF XXI-B-1269.
 ACCIONES Y RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA IX

tribuyente para ratificar la determinacin que ha practicado, ocurrir

en repeticin por el exceso.
La violacin del debido proceso en materia de promocin indus-
trial (arts.14 y 143 de la ley 11.683), el Registro Fiscal de Operadores
en la Compraventa de Granos (RG AFIP 2300), as como la suspen-
sin del CUIT(4), entre otros supuestos que se analizan en la obra,
constituyen expresiones de la concepcin que ve a la relacin tribu-
taria como una relacin de poder; que se ha visto potenciada por los
embates contra el rgimen republicano llevado a cabo por la llamada
democracia popular, que se ha manifestado con la sancin de las le-
yes 26.855 de modificaciones a la integracin del Consejo de la Ma-
gistratura, cuya inconstitucionalidad ha sido declarada por la Corte
Suprema de la Nacin(5), 26.854 que vaci de contenido a la tutela
cautelar y 26.853 sobre creacin de tres nuevas Cmaras de Casacin.
Al analizar en el tomo II de la obra, la doctrina de la Corte Su-
prema de la Nacin y tribunales inferiores hemos seleccionados diez
sentencias cuyas proyecciones tienen gran trascendencia en materia
tributaria. Y en ese anlisis hemos comenzado por la sentencia de
la Corte Suprema de la Nacin sobre la inconstitucionalidad de la
ley26.855, pues sin Repblica slo cabe esperar la barbarie tributara
llevada a sus mximos extremos.
La obra se enriquece con la inestimable colaboracin de reconoci-
dos autores, con actuacin en el mbito provincial, que nos trazan un
panorama de la doctrina tributaria de los tribunales locales.

Rodolfo R. Spisso
Buenos Aires, febrero de 2014

(4)Con buen criterio la Cmara Federal de San Martn, sala II, en sentencia del
14/11/2013 Lunati, Pablo Alejandro, juzga que la suspensin del CUIT importa una
suerte de muerte civil.
(5) Corte Sup., 18/6/2013, Rizzo, Jorge Gabriel s/accin de amparo.
 Prlogo

A medio siglo de la sancin de la ley 15.265 que cre el Tribunal

Fiscal de la Nacin, que constituy un hito fundamental en la defensa
de los derechos de los contribuyentes, al desplazar la regla del solve et
repete y asegurar el debido equilibrio de los derechos de las partes de
la relacin tributaria, el panorama se nos presenta desolador. Se han
acentuado las prerrogativas del Fisco, limitado la competencia del tri-
bunal administrativo y creado una serie de mecanismos arbitrarios de
recaudacin que generan recurrentes saldos a favor del sujeto pasivo
de la relacin tributaria.
La real y efectiva vigencia de los derechos humanos est directa-
mente vinculada con el fortalecimiento del Estado de Derecho que
asegure el derecho a la tutela judicial efectiva. En un rgimen republi-
cano el principio de ejecutoriedad del acto administrativo sin ningn
contrapeso deviene inconstitucional, pues siempre tiene que existir
la posibilidad que el Poder Judicial ante la verosimilitud del derecho
invocado por el administrado y peligro en la demora ordene la sus-
pensin del acto administrativo. La presuncin de legitimidad de las
leyes y actos administrativos no puede elevarse a la categora de mito
que obste a la tutela cautelar, instrumento inescindible de la tutela
judicial efectiva.
La Administracin, asimismo, no puede ser relevada, sobre la base
de la presuncin de legitimidad de sus actos, de la carga de probar
los hechos que dan sustento a sus decisiones, cuando el administrado
las impugna recurriendo a la tutela jurisdiccional. La presuncin de
legitimidad desplaza la carga de accionar al administrado mas no im-
plica que se d un desplazamiento paralelo de la carga de la prueba,
carga que con normalidad corresponde a la Administracin. Garca
de Enterra(1), afirma en ese sentido que la autotulela declarativa de
que se beneficia la Administracin desplaza la carga de accionar a la
otra parte, gravada con la necesidad de poner en movimiento una ac-

(1) Garca de Enterra - Fernndez Rodrguez, Curso de Derecho Administrativo,

vol.I, Madrid 1988.
XII RODOLFO R. SPISSO (Director)

cin impugnatoria para destruir la eficacia inmediata que, por su sola

fuerza, alcanzan las decisiones administrativas, pero esto no implica
que se d un desplazamiento paralelo de la carga de la prueba, carga
esta ltima que con normalidad corresponde a la Administracin in-
curriendo en un vicio legal el acto que la desatiende.
La supervivencia del la odiosa regla del solve et repete constituye
una clara manifestacin de autoritarismo fiscal que se sustenta en la
falsa antinomia entre la necesidad de asegurar la normal percepcin
de la renta pblica y el derecho a la tutela judicial efectiva. La exigen-
cia de abonar el monto del tributo determinado por la Administra-
cin como condicin habilitante de la instancia judicial no satisface
el test de razonabilidad, pues la accin jurisdiccional que articule el
administrado no obsta las acciones enderezadas al cobro del crdito
fiscal; ello sin perjuicio de las medidas cautelares que puedan decre-
tar. En las provincias de Santa F Corrientes y Entre Ros la regla
es de aplicacin incluso en sede administrativa, como condicin de
procedencia de los recursos que agotan la instancia. En las provincias
de Chubut, Neuqun, San Luis, Chaco, La Rioja y Corrientes el prin-
cipio abarca tambin a las multas, en tanto que en las de Catamarca,
Formosa, Jujuy, La Pampa, Santiago del Estero, Tucumn y Tierra del
Fuego el principio no las comprende aunque se puede exigir su afian-
zamiento, lo cual subvierte el principio de presuncin de inocencia,
de raigambre constitucional, atento la naturaleza penal de las multas.
Decamos hace catorce aos en el prlogo de un libro de nuestra
autora(2) que el trnsito hacia el reconocimiento del derecho a la tute-
la judicial efectiva en materia tributaria apareca como una quimera.
Nada ha hecho el Estado para afianzarlo y s mucho para obstaculi-
zarlo. De ah que cabe doblegar el esfuerzo por parte de aquellos que
se sienten ciudadanos de una Repblica. Esa es la pretensin de esta
obra al abordar el estudio de las acciones y recursos en el orden na-
cional y provincial a travs de los cuales se puede canalizar la defensa
de los derechos de los contribuyentes y responsables.
Se exhibe como una necesidad imperiosa la de afianzar el control
judicial de constitucionalidad cualquiera sea la naturaleza del proce-
so en que se controviertan cuestiones tributarias. El limitado mbito
cognoscitivo de la ejecucin fiscal o de la accin de amparo no debe
llevar a desplazar el control de constitucionalidad, en la medida en
que no se desnaturalice la esencia de tales procesos. El control oficio-

(2) Spisso, Rodolfo R., Tutela judicial efectiva en materia tributaria, Depalma, Buenos
Aires, 1996.
 ACCIONES Y RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA XIII

so de constitucionalidad, acogido por la doctrina judicial de la Corte,

coadyuva a los fines de garantizar la supremaca constitucional.
Merecen especial dedicacin el Tribunal Fiscal de la Nacin, la
accin declarativa, el juicio de ejecucin fiscal, la accin de amparo
y la de repeticin. La regulacin del juicio de ejecucin fiscal en la
ley11.683 exhibe notorios desvos que acentan el desconocimiento
del principio de igualdad de las partes de la relacin procesal tri-
butaria e importan una concentracin de funciones en cabeza de la
Administracin, en detrimento de la divisin de poderes del Estado.
La aplicacin de sanciones penales por la Administracin fiscal, a
despecho de las garantas judiciales que consagran los tratados inter-
nacionales, que se pretende sustentar en supuestas diferencias ontol-
gicas entre delito y contravencin, denuncia un claro tufillo totalita-
rio que reniega de los principios del derecho penal liberal.
La regulacin de las acciones y recursos en el mbito provincial
denota un perfil autoritario, no slo por la vigencia del principio del
solve et repete, sino por el establecimiento de arbitrarios sistemas de
determinacin de la obligacin fiscal, que marginan la intervencin y
control del contribuyente, regulados, en el mbito de la Provincia de
Buenos Aires, en los arts.39 bis y 50 del Cdigo Fiscal, en el rgimen
denominado Arbanet, para determinar los anticipos del impuesto so-
bre los ingresos brutos y en el establecimiento de anmalas retencio-
nes sobre acreditaciones bancarias (SIRCREB), sistemas que denun-
cian una manifiesta inconstitucionalidad y desmedres en el ejercicio
de las funciones pblicas.
Grave preocupacin trasmite lo que se ha denominado delegacin
transestructural de competencias en favor de estructuras extraas,
hasta ese momento, absolutamente desvinculadas de la Administra-
cin Pblica, estudios privados a los cuales varias Administraciones
provinciales les han delegado facultades de verificacin y determina-
cin de las obligaciones tributarias, y creado una tasa a cargo de los
contribuyentes y responsables para retribucin de tales servicios.
Finalmente propiciamos la constitucin de juicio por jurados
profesionales en materia tributaria, sin las falencias de los tribuna-
les arbitrales que suscitan justificada oposicin. Tribunales arbitrales
nacionales, con jueces que conozcan nuestro idioma, nuestras cos-
tumbres y nuestra idiosincrasia que puedan observar de manera di-
recta los padecimientos que los contribuyentes deben soportar para
poder cumplir con sus obligaciones tributarias. Tribunales arbitrales
que coadyuvarn a afianzar la prestacin del servicio de justicia a la
par que impulsar una mejora substancial en el funcionamiento de los
tribunales institucionales. La comparacin entre el funcionamiento
XIV RODOLFO R. SPISSO (Director)

de tales Jurados y de los tribunales ordinarios impulsar a instrumen-

tar respecto de stos las modificaciones necesarias para mejorar subs-
tancialmente la prestacin del servicio de justicia. Los ciudadanos se
volvern mucho ms exigentes con la justifica ordinaria en atencin a
la eficiencia, objetividad e imparcialidad que cabe esperar de los Jui-
cios por jurados y la prestacin del servicio de justicia sera asumida
como una poltica de Estado.
Rodolfo R. Spisso
Buenos Aires, diciembre de 2009
 ndice general

Pg.
Exordio a la cuarta edicin..................................................................... VII
Prlogo................................................................................................... XI

Captulo I
La potestad tributaria y el orden constitucional

1. Los poderes de gobierno........................................................... 1

2. El principio de la divisin de poderes en Europa yenlosEsta-
dos Unidos................................................................................ 2
3. Nuestro rgimen institucional................................................... 6
4. Embates contra la Repblica de la llamada democracia popu-
lar............................................................................................. 11
5. La proteccin de los derechos individuales................................ 15
6. La potestad tributaria en la Constitucin Nacional................... 16
7. El principio de reserva de ley..................................................... 20
7.1. Solapada violacin del principio de reserva de ley con la
creacin de cargos tarifarios............................................. 21
8. Reglamentos de necesidad y urgencia........................................ 22
8.1. La reforma constitucional................................................. 26
8.2. Imposibilidad de su ratificacin por el Congreso............... 26
9. Delegacin impropia de facultades legislativas.......................... 27
9.1. Delegacin de facultades legislativas y la reforma consti-
tucional............................................................................ 28
9.2. La doctrina de la Corte Suprema...................................... 29

Captulo II
El control judicial de constitucionalidad
en el proceso tributario

1. Las dos caras del control constitucional.................................... 37

2. El control constitucional no admite limitaciones de naturaleza
procesal..................................................................................... 37
XVI RODOLFO R. SPISSO (Director)

Pg.
3. La jurisdiccin constitucional y la Administracin activa.......... 38
4. La jurisdiccin constitucional y los tribunales administrativos.. 39
4.1. Atribucin expresa del ejercicio del control deconstitu-
cionalidad......................................................................... 41
4.2. El Tribunal Fiscal de la Nacin......................................... 42
5. Legitimacin para plantear la inconstitucionalidad porlaAd-
ministracin.............................................................................. 45
6. Control difuso o concentrado abstracto y concreto................... 47
7. Declaracin oficiosa de inconstitucionalidad............................. 48
8. Eficacia erga omnes de las sentencias anulatorias dereglamentos... 51
9. Efectos erga omnes de la declaracin de inconstitucionalidad
de una ley.................................................................................. 52
10. Abrogacin de la norma declarada inconstitucional.................. 54
10.1. Control abstracto de constitucionalidad con efectos abro-
gatorios............................................................................ 55
11. Control constitucional en el juicio de ejecucin fiscal................ 56
12. Accin de amparo..................................................................... 58

Captulo III
El Proceso tributario y el marco constitucional

1. Prerrogativas de la Administracin............................................ 61
2. La inviolabilidad de la defensa en juicio de la persona
ydesusderechos....................................................................... 63
3. Tutela cautelar contra actos administrativos tributarios............ 65
4. Exigencias en orden a la suspensin de actos administrativos
tributarios................................................................................. 68
5. Suspensin de los actos administrativos tributarios enladoc-
trina de la Corte Suprema......................................................... 72
6. Carcter suspensivo del recurso de apelacin que agota lains-
tancia administrativa................................................................. 76
7. El principio del solve et repete................................................... 78
7.1. El principio del solve et repete y la tutela judicial efectiva. 82
7.2. El solve et repete y el principio de razonabilidad de las
leyes.................................................................................. 83
7.3. El principio solve et repete frente a la Convencin Ameri-
cana sobre Derechos Humanos......................................... 84
7.4. La regla del solve et repete y el principio de inocencia...... 85
7.5. Pronunciamientos de la doctrina latinoamericana............. 87
7.6. Valoracin del principio.................................................... 87
 ACCIONES Y RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA XVII

Pg.
8. Legitimacin para la defensa de derechos de incidencia colectiva.. 89
9. La valoracin de la doctrina de la Corte Suprema de la Nacin. 91
9.1. Atisbo de cambio en la doctrina de la Corte Suprema....... 95

Captulo IV
Igualdad de las partes de la relacin tributaria
y vicisitudes del principio

1. La igualdad de las partes de la relacin tributaria..................... 97

2. El procedimiento de habilitacin de la instancia........................ 99
2.1. El art.84, ley11.683........................................................ 102
3. El carcter declarativo de las sentencias contra la Nacin......... 103
3.1. La Ley de Demandas contra la Nacin............................. 103
3.2. Aplicacin del principio a la materia tributaria................. 106
3.2.1. Procedimiento contencioso judicial...................... 106
3.2.2. La va recursiva por ante el Tribunal Fiscal de la
Nacin................................................................. 107
4. La derogacin del carcter declarativo de las sentencias dicta-
das contra la Nacin................................................................. 110
4.1. El principio de inembargabilidad de los bienes del Estado
yladoctrina de la Corte Suprema..................................... 112
4.2. Condenas contra la AnsEs.............................................. 113
5. Inclusin de los crditos por repeticin de impuestos enlasle-
yes de consolidacin de deudas del Estado................................ 114
6. Violacin del debido proceso en materia de regmenes depro-
mocin industrial...................................................................... 116
7. La exigencia de pago de una deuda inexistente.......................... 120
8. Prohibicin de probar la verdad objetiva.................................. 122
9. Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos
yLegumbres Secas..................................................................... 123
10. Rgimen de retenciones y percepciones arbitrarias.................... 124

Captulo V
la adminiStracin tributaria
Y LA FUNCIN DE COMPROBACIN

1. Naturaleza jurdica de la actividad de comprobacin................ 129

2. Desequilibrio entre derechos y deberes de los obligados tributa-
rios............................................................................................ 132
3. Principios que deben guiar la actividad de comprobacin......... 135
XVIII RODOLFO R. SPISSO (Director)

Pg.
3.1. Principio de legalidad....................................................... 135
3.2. Doctrina de la excesividad................................................ 136
3.3. Principio de razonabilidad................................................ 136
3.4. Informacin con trascendencia tributaria.......................... 137
3.5. Planes de inspeccin fiscal................................................. 138
4. Delimitacin de la actividad de comprobacin.......................... 142
4.1. Previsiones generales......................................................... 142
4.2. Inviolabilidad del domicilio. Orden de allanamiento......... 143
4.3. Registro domiciliario y secreto profesional....................... 144
4.4. Del deber de informacin................................................. 145
4.5. Deber de colaborar con la inspeccin .............................. 147
4.6. Interdiccin de la arbitrariedad......................................... 147
4.7. Del plazo de la actividad de inspeccin............................. 148
4.8. De las acciones o recursos tendientes a hacer cesar laarbi-
trariedad........................................................................... 148
4.9. Del deber de alcanzar la verdad material.......................... 150
5. La facultad de exigir libros o registros de las operaciones eco-
nmicas..................................................................................... 151
6. Presuncin de legitimidad de los actos administrativos ylacar-
ga de la prueba.......................................................................... 153
7. La motivacin de las actas de inspeccin................................... 154
7.1. Omisin de la motivacin................................................. 156
7.2. Contenido mnimo de la motivacin................................. 156
7.3. Inidoneidad de la motivacin............................................ 157
7.4. Respaldo demostrativo del contenido del acta.................. 158
8. De las vas de hecho en el obrar administrativo......................... 159
9. Finalidad especfica de la funcin de obtencin de informacin. 160
10. Del manejo de la informacin que se recibe. Del secreto fiscal... 161

Captulo VI
determinacin deL tributo

1. Declaracin Jurada y liquidacin del tributo............................. 163

1.1. Asimilacin de las boletas de depsito o comunicaciones
a laDeclaracin Jurada.................................................... 165
2. Responsabilidades emergentes de las declaraciones juradas....... 165
3. Impugnacin de la declaracin jurada....................................... 166
4. Determinacin de oficio............................................................ 167
4.1. Responsables solidarios.................................................... 168
 ACCIONES Y RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA XIX

Pg.
4.2. Disconformidad con las liquidaciones del art.11.............. 168
5. Procedimiento de determinacin............................................... 168
5.1. De las pruebas.................................................................. 169
5.2. Medidas de mejor proveer ............................................... 171
6. Pronto despacho y caducidad del proceso................................. 171
7. Conformidad expresa del responsable....................................... 172
8. Requisitos del acto de determinacin....................................... 172
9. Determinacin de oficio sobre base cierta y sobre base presun-
ta.............................................................................................. 173
10. Mtodos de determinacin indirectas........................................ 175
10.1. Presunciones Simples........................................................ 175
10.2. Estimacin Global............................................................ 177
10.3. Presunciones generales...................................................... 178
a) Renta presunta por alquiler........................................ 178
b) Precio de inmuebles.................................................... 179
c) Diferencia de inventarios............................................ 179
d) Presuncin basada en el control diario de operaciones... 181
e) Operaciones Marginales............................................. 181
f) Presuncin sobre la base de incrementos patrimoniales... 182
g) Depsitos bancarios................................................... 186
h) Sueldos y remuneraciones no declaradas.................... 187
i) Aplicacin simultanea de diversos ndices................... 187
j) Fondos provenientes de parasos fiscales..................... 188
k) Carcter relativo o absoluto de las presunciones........ 188
11. De la doctrina judicial sobre ejercicio racional de las facultad
dedeterminacin de oficio......................................................... 189
12. Efectos de la determinacin de oficio ....................................... 199

Captulo VII
RECURSOS CONTRA ACTOS DE LA AFIP

1. Determinaciones de oficio, aplicacin de multas yreclamacio-

nes de repeticin....................................................................... 201
2. Demanda contenciosa ante el fuero federal............................... 203
2.1. Demanda judicial en materia de tributos........................... 203
2.2. Procedimiento Judicial...................................................... 206
3. Recursos contra la sancin de clausura..................................... 207
4. Recursos contra la sancin de decomiso.................................... 209
XX RODOLFO R. SPISSO (Director)

Pg.
5. Demanda contencioso ante el fuero federal para casos noregu-
lados en la ley11.683............................................................... 211
6. Competencia de la Cmara Federal........................................... 211
6.1. Alcance del recurso de apelacin ante la Cmara contra
sentencia del Tribunal Fiscal de la Nacin........................ 212

Captulo VIII
El Tribunal Fiscal de la Nacin

1. Creacin del Tribunal................................................................ 215

1.1. Caractersticas del Tribunal Fiscal..................................... 215
1.2. Caracteres del proceso...................................................... 216
1.3. Competencia del Tribunal Fiscal....................................... 216
1.4. Sede.................................................................................. 218
2. Constitucin............................................................................. 219
3. Designacin.............................................................................. 220
3.1. Remocin......................................................................... 220
3.2. Incompatibilidades........................................................... 222
3.3. Excusacin....................................................................... 222
4. Distribucin de expedientes. Plenario........................................ 224
5. Cmputo de trminos................................................................ 227
6. Reglamento............................................................................... 228
7. Naturaleza del organismo......................................................... 228
7.1. Patrimonio del Tribunal.................................................... 228
7.2. Recursos del Tribunal....................................................... 228
7.3. Facultades del Tribunal..................................................... 229
7.4. Atribuciones y responsabilidades del presidente del Tribunal. 229
8. Supuestos incluidos y excluidos de la competencia delTribu-
nalFiscal................................................................................... 231
8.1. Actos excluidos de la competencia del Tribunal Fiscal de
la Nacin.......................................................................... 231
8.2. Caducidad de un plan de facilidades de pago o declara-
cin de caducidad de los beneficios derivados de un rgi-
men depresentacin espontnea....................................... 233
8.3. Recurso fundado exclusivamente en cuestiones constitu-
cionales............................................................................. 234
8.4. El monto del ajuste en el IVA............................................ 235
8.5. Anticipos: supuestos que habilitan la competencia delTri-
bunal................................................................................ 236
8.6. Determinaciones informales.............................................. 237
 ACCIONES Y RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA XXI

Pg.
8.7. Intimacin de pago en base al art.14 de la ley11.683...... 238
8.8. Intimacin de pago del Impuesto sobre los combustibles.. 239
8.9. Reintegro de crditos fiscales del IVA por exportaciones... 240
8.10. Decaimiento diferimientos impositivos............................. 240
8.11. Repeticin de rembolsos impositivos................................ 241
8.12. Compensacin rechazada. Crdito impugnado por el
Fisco................................................................................. 241
8.13. Concurso del contribuyente.............................................. 241
9. Competencia en materia aduanera............................................ 242
10. Remisin de la causa a la autoridad competente........................ 242
11. Personera.................................................................................. 243
12. Representacin y patrocinio....................................................... 244
13. Sanciones procesales.................................................................. 244
14. Caractersticas del proceso......................................................... 245
14.1. Impulso de oficio.............................................................. 245
15. Formas anormales de terminacin del proceso........................... 246
16. De las acciones y recursos.......................................................... 246
16.1. Del recurso de apelacin por determinacin de impuestos,
quebrantos y aplicacin de multas.................................... 246
16.2. Limitaciones al ofrecimiento de prueba............................. 247
16.3. Efectos de la interposicin del recurso.............................. 250
17. Intereses. Apelacin maliciosa y mora inculpable....................... 251
18. Traslado del recurso................................................................... 252
19. Rebelda..................................................................................... 252
20. Excepciones. Traslado................................................................ 253
21. Causa de puro derecho. Autos para sentencia............................ 255
22. Apertura a prueba...................................................................... 255
23. Hechos nuevos........................................................................... 255
24. Produccin de la prueba............................................................ 255
25. Alegato. Vista de la causa.......................................................... 256
26. Medidas para mejor proveer...................................................... 257
27. Amparo por mora...................................................................... 257
28. De la sentencia.......................................................................... 257
29. Liquidacin................................................................................ 258
30. De los recursos contra la sentencia............................................. 258
30.1. Alcance del recurso........................................................... 259
XXII RODOLFO R. SPISSO (Director)

Pg.
Captulo IX
JUICIO DE EJECUCIN FISCAL

1. Regulacin legal........................................................................ 261

2. De la materia incluida............................................................... 262
3. Del procedimiento..................................................................... 262
3.1. Su iniciacin..................................................................... 262
3.2. El domicilio del demandado............................................. 262
3.3. Facultades extraordinarias concedidas al agente fiscal...... 263
3.4. Responsabilidad del agente fiscal...................................... 263
3.5. De la oposicin de excepciones......................................... 264
3.6. De la ejecucin de sentencia.............................................. 264
3.7. Juicio crtico..................................................................... 265
4. El ttulo ejecutivo...................................................................... 267
5. Oficiales de justicia ad hoc........................................................ 271
6. De las excepciones admisibles................................................... 272
6.1. Excepcin de pago total y documentado........................... 273
6.2. Excepcin de espera.......................................................... 275
6.3. Excepcin de prescripcin................................................ 275
6.4. Excepcin de inhabilidad de ttulo: inexistencia oinexigi-
bilidad de la obligacin..................................................... 275
6.5. Inhabilidad de ttulo: violacin de la defensa en juicio
enlaetapa administrativa de determinacin de la deuda.. 279
6.6. Excepcin de falta de legitimacin pasiva......................... 280
6.7. Admisibilidad de la excepcin de inconstitucionalidad
ydelrecurso extraordinario.............................................. 281
6.8. Excepcin de compensacin............................................. 282
7. Caducidad de la accin fiscal para reclamar anticipos............... 283
8. Suspensin de la ejecucin fiscal a las resultas del juicio ordi-
nario......................................................................................... 286
9. Apelacin de las resoluciones dictadas en juicio de apremio...... 287
10. Recurso ordinario ante la Corte Suprema.................................. 289
11. Addenda: la exigibilidad de la deuda en dos casos fallados
porla Corte Suprema................................................................ 290
11.1. MCBA v. Estudio Jurdico Cosme Beccar Varela........... 290
11.2. Fisco nacional v. Luzzi, Luis Nazareno......................... 293
 ACCIONES Y RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA XXIII

Pg.
Captulo X
Accin de amparo

1. Proteccin de los derechos constitucionales............................... 297

2. Proteccin jurisdiccional de las libertades mediante remedios
no previstos en las leyes............................................................ 298
3. Requisitos para la procedencia de la accin .............................. 300
3.1. Acto que lesione con arbitrariedad o ilegalidad manifiesta
libertades constitucionales................................................ 300
3.2. Inexistencia de otras vas.................................................. 303
3.3. El trmino para interponer el amparo............................... 307
4. Derechos de incidencia colectiva............................................... 308
5. El ejercicio del control negativo de constitucionalidad enelam-
paro.......................................................................................... 310
6. Amparo por mora..................................................................... 311
7. Amparo por mora en la Ley Nacional de Procedimientos Admi-
nistrativos................................................................................. 312

Captulo XI
La accin declarativa

1. Su admisin en materia tributaria............................................. 315

2. Requisitos de la accin declarativa............................................ 315
2.1. Estado de incertidumbre................................................... 315
2.2. El acto en ciernes ............................................................. 318
3. Inexistencia de otras vas........................................................... 320
3.1. La accin de repeticin..................................................... 320
3.2. La excepcin de inconstitucionalidad en juicio deejecu-
cinfiscal.......................................................................... 322
3.3. Acciones y recursos reglados en las leyes 11.683 y 19.549. 323
4. Casos en que procede la accin declarativa............................... 327
4.1. Impugnacin global de los tributos................................... 327
4.2. Inactividad del Fisco......................................................... 328
4.3. Situaciones en que el perjuicio no se puede evitar
porlasvas ordinarias....................................................... 329
5. La doctrina de la Corte Suprema............................................... 331
5.1. Caracterizacin de la accin declarativa en la doctrina
delaCorte........................................................................ 334
6. Procedencia de medidas cautelares............................................ 336
7. Necesidad de revitalizar la accin de certeza ............................ 337
XXIV RODOLFO R. SPISSO (Director)

Pg.
Captulo XII
ACCIN DE REPETICIN

1. Fundamento de la accin de repeticin...................................... 341

2. Legitimacin activa................................................................... 342
3. Viabilidad de la accin de repeticin......................................... 343
4. El requisito de la protesta.......................................................... 344
5. Doctrina del empobrecimiento.................................................. 346
5.1. La reforma legal y anlisis crtico de la doctrina delempo-
brecimiento....................................................................... 350
5.2. Las razones que tornan conveniente condicionar la accin
de repeticin en el IVA...................................................... 354
6. De la inadmisibilidad de la accin de repeticin........................ 355
6.1. Multas.............................................................................. 355
6.2. De las obligaciones prescriptas......................................... 356
6.3. Pagos no incluidos en la reclamacin administrativa......... 356
6.4. Gastos causdicos.............................................................. 356
7. De la repeticin de los anticipos y pagos a cuenta..................... 357
8. De la reclamacin administrativa previa.................................... 358
9. Exigibilidad y repeticin de impuestos prescriptos.................... 360
10. Pedido de reconocimiento de reintegros o reembolsos fiscales.
Supuesto ajeno a la accin de repeticin.................................... 360
11. Procedencia de intereses no expresamente pedidos enlade-
manda..................................................................................... 361
12. Devengamiento de intereses en la restitucin del depsito irre-
gular......................................................................................... 362
13. Tasa de inters aplicable a las repeticiones................................ 362
14. La renuncia a la accin de repeticin......................................... 364
15. Devolucin simple y rpida....................................................... 368

Captulo XIII
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO

1. La aplicacin de sanciones penales por la Administracin......... 369

1.1. Atisbos de cambio en la doctrina de la Corte Suprema
delaNacin..................................................................... 370
2. Convenciones internacionales sobre derechos humanos............ 372
3. Delitos y contravenciones.......................................................... 373
4. Proteccin penal de las haciendas nacional y locales................. 375
 ACCIONES Y RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA XXV

Pg.
5. Competencia del Estado nacional para crear delitos en tutela
delas haciendas provinciales..................................................... 376
6. El alcance de las provincias para instituir contravenciones en
materia tributaria...................................................................... 377
7. Tramitacin simultnea de la causa penal y contenciosa admi-
nistrativa................................................................................... 379
8. Denuncia penal annima........................................................... 381
9. Allanamiento de domicilio........................................................ 381
10. Registro y secuestro de documentacin..................................... 383
11. Asistencia letrada...................................................................... 385
12. Rol de la DGI en la investigacin de los delitos tributarios........ 386
13. La extincin de la accin penal por regularizacin incondicio-
nal a la pretensin fiscal............................................................ 387
14. Remisin de sanciones penales.................................................. 389
14.1. Rgimen de Presentacin espontanea y art.73 ley25.401. 389
14.2. Nuevo rgimen de Presentacin espontnea incorporado
en la Ley Penal Tributaria y Previsional ........................... 392
15. La excarcelacin y la eximicin de prisin................................ 394
16. La doble instancia en el proceso penal....................................... 395
16.1. La doble instancia en el proceso contravencional.............. 397
17. La probation............................................................................. 399
18. Acto administrativo de determinacin de la deuda: condicin
esencial de la denuncia penal por evasin fiscal......................... 400
19. La inmunidad de declaracin del art.18 de la Constitucin Na-
cional........................................................................................ 402
20. El principio non bis in idem...................................................... 407
21. Recurso de revisin................................................................... 408
22. Parte querellante....................................................................... 409
23. Prisin por deudas inexistentes................................................. 410
23.1. La determinacin del impuesto como condicin deproce-
dibilidad de la accin penal.............................................. 411
23.2. Las consecuencias que se derivan de la exigencia deacto
administrativo de determinacin y su subsistencia ........... 413
23.3. Prisin por deudas............................................................ 416
24. La reformatio in peius............................................................... 417
25. Garanta contra la dilacin excesiva del proceso....................... 418
XXVI RODOLFO R. SPISSO (Director)

Pg.
Captulo XIV
Jurisdiccin y competencia de la Corte Suprema

1. Instancia originaria e instancia apelada..................................... 421

2. Jurisdiccin y competencia originaria y exclusiva...................... 422
3. Competencia originaria en las causas en que una provincia es
parte......................................................................................... 422
4. La doctrina de la Corte Suprema sobre competencia originaria. 423
5. Coparticipacin tributaria y competencia originaria................. 428
5.1. Primera etapa: aceptacin de la competencia originaria.... 428
5.2. Segunda etapa: rechazo matizado con excepcin.............. 428
5.3. Tercera etapa: aceptacin de la competencia originaria.
Rango constitucional de la coparticipacin tributaria ...... 429
5.3.1. Dispar criterio respecto de normas de derecho in-
trafederal............................................................. 430
5.4. Cuarta etapa: rechazo de la competencia originaria prece-
dida de atisbos de cambio de la doctrina........................... 431
5.5. Precisiones de la doctrina de la Corte Suprema................. 434
5.6. Doctrina de la Corte Suprema y su no seguimiento por los
tribunales inferiores ......................................................... 436
6. El recurso extraordinario.......................................................... 437
6.1. Las normas aplicables....................................................... 437
6.2. Los requisitos del recurso extraordinario.......................... 438
6.2.1. Requisitos sustanciales......................................... 439
6.2.2. Requisitos formales.............................................. 439
6.3. Sentencia definitiva........................................................... 439
6.4. Caso federal...................................................................... 441
6.5. Las cuestiones excluidas................................................... 443
6.6. Relacin directa de la cuestin constitucional con el juicio... 444
6.7. La resolucin contraria..................................................... 445
6.8. Articulacin de la cuestin constitucional......................... 445
6.9. Tribunal superior de la causa............................................ 446
7. Jurisdiccin del inferior para dictar nuevo pronunciamiento a
raz de una sentencia dejada sin efecto por arbitrariedad........... 447
8. Apelacin ordinaria ante la Corte Suprema............................... 448
8.1. Las normas aplicables....................................................... 448
8.2. Diferencias entre el recurso ordinario y el extraordinario. 448
8.3. El caso de la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires
y lagestin de intereses locales......................................... 449
8.4. Del valor disputado en ltimo trmino............................. 450
 ACCIONES Y RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA XXVII

Pg.
Captulo XV
Procedimiento ante la Comisin Arbitral
yComisinFederal de Impuestos

A) Comisin Arbitral........................................................................... 453

1. Los rganos de interpretacin y resolucin de conflictos del
Convenio Multilateral............................................................... 453
2. Funciones de la Comisin Arbitral............................................ 454
2.1. La configuracin del caso concreto................................... 455
2.1.1. Del plazo para presentarse ante la Comisin Ar-
bitral.................................................................... 455
2.1.2. Del pedido de suspensin del acto administrativo. 456
2.1.3. De la forma de la presentacin ante la Comisin
Arbitral................................................................ 456
2.1.4. De la integracin de la litis con todos los fiscos
involucrados ....................................................... 457
2.1.5. Del traslado de la accin a la jurisdiccin que
emiti elacto cuestionado.................................... 457
2.1.6. De la produccin de pruebas................................ 457
2.1.7. De la invocacin de hechos nuevos...................... 458
2.1.8. De la resolucin del caso...................................... 458
3. De la apelacin ante la Comisin Plenaria................................. 458
4. Revisin judicial........................................................................ 458
4.1. Juicio crtico de la doctrina de la Corte Suprema de la
Nacin.............................................................................. 460
5. Protocolo adicional................................................................... 461
5. 1. Reglamentacin que desnaturaliza el Protocolo Adicional. 463
5.2. La doctrina de la Corte Suprema de la Nacin.................. 465
5.3. El desplazamiento del solve et repete ............................... 465
B) Comisin Federal de Impuestos....................................................... 466
6. Los rganos de aplicacin de la ley23.548............................... 466
7. Legitimacin del contribuyente................................................. 467
8. El recurso extraordinario contra decisiones delaCmaraFede-
ral............................................................................................. 467
8.1. Los precedentes de la Corte Suprema de la Nacin........... 467
8.2. La doctrina de la Procuracin General de la Nacin......... 469
8.3. La doctrina actual de la Corte.......................................... 470
XXVIII RODOLFO R. SPISSO (Director)

Pg.
Captulo XVI
Acciones y recursos en jurisdiccin provincial

A) El Contencioso Tributario de la Ciudad Autnoma de Buenos

Aires............................................................................................... 473
1. Acto definitivo y acto que causa estado..................................... 473
2. Rgimen de causacin de estado en la ley19.987 y en la LNPA
y el CCAyT............................................................................... 474
3. Impugnacin judicial de actos administrativos.......................... 475
4. Consecuencias derivadas del vencimiento de los plazos deca-
ducidad..................................................................................... 476
5. Reclamacin administrativa previa............................................ 479
6. Acciones y recursos contra actos administrativos fiscales.......... 480
6.1. Accin de amparo............................................................. 482
7. Recurso de apelacin................................................................ 482
8. Medida cautelar con efectos anlogos al solve et repete............ 483
9. Desviacin de Poder en el ejercicio de la Potestad tributaria...... 484
10. Prescripcin de las acciones para determinar y exigir tributos
locales y de la accin de repeticin............................................ 486
B) Buenos Aires................................................................................... 487
11. Determinacin de la obligacin tributaria................................. 487
11.1. Procedimiento regular....................................................... 487
11.2. La excepcin al procedimiento regular: pago provisorio
deimpuestos vencidos...................................................... 488
11.3. Intento de despojo del patrimonio de los particulares....... 489
12. Concesin de facultades extraordinarias................................... 493
13. Apropiacin de acreditaciones bancarias................................... 494
13.1. Violacin del derecho de propiedad.................................. 495
14. Determinacin oficiosa de anticipos del impuesto sobrelosin-
gresos brutos: ARBANET......................................................... 496
15. Embargos sobre crditos de los deudores del fisco..................... 499
16. Regmenes de retenciones, percepciones y pagos a cuenta
queoriginen recurrentes saldos a favor de los contribuyentes.... 501
17. Del anmalo derecho de publicidad y su incompatibilidad
conla ley de coparticipacin tributaria federal.......................... 502
18. Recursos administrativos........................................................... 503
19. Accin de repeticin.................................................................. 504
20. Accin contencioso administrativa............................................ 505
21. Las vas para impugnar el procedimiento irregular delaliqui-
dacin del tributo...................................................................... 507
 ACCIONES Y RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA XXIX

Pg.
22. Juicio de apremio...................................................................... 509
23. Clausura y decomiso................................................................. 513
25. Accin contencioso administrativa............................................ 516
26. Repeticin................................................................................. 516
C) Catamarca...................................................................................... 515
24. Recursos administrativos........................................................... 515
25. Accin contencioso administrativa............................................ 516
26. Repeticin................................................................................. 516
D) Chaco............................................................................................. 516
27. Recursos administrativos........................................................... 516
28. Repeticin................................................................................. 517
28. Accin contencioso administrativa............................................ 517
E) Chubut............................................................................................ 518
30. Recursos administrativos........................................................... 518
31. Repeticin................................................................................. 519
32. Accin contencioso administrativa............................................ 519
F) Crdoba.......................................................................................... 519
33. Recursos administrativos........................................................... 519
34. Accin contencioso administrativa............................................ 520
32.1. El solve et repete y la suspensin del acto administrativo... 521
35. Repeticin................................................................................. 522
36. Amparo por mora..................................................................... 523
37. Clausura................................................................................... 523
38. Ejecucin fiscal.......................................................................... 523
G) Corrientes....................................................................................... 525
39. Recursos administrativos........................................................... 525
40. Repeticin................................................................................. 526
41. Accin contencioso administrativa............................................ 527
H) Entre Ros....................................................................................... 527
42. Recursos administrativos........................................................... 527
43. Accin contencioso administrativa............................................ 528
44. Repeticin................................................................................. 528
I) Formosa.......................................................................................... 528
45. Recursos administrativos........................................................... 528
46. Accin contencioso administrativa............................................ 529
47. Repeticin................................................................................. 529
XXX RODOLFO R. SPISSO (Director)

Pg.
J) Jujuy............................................................................................... 530
48. Recursos administrativos........................................................... 530
49. Accin contencioso administrativa............................................ 530
50. Repeticin................................................................................. 530
51. Accin de inconstitucionalidad.................................................. 531
K) La Pampa........................................................................................ 531
52. Recursos administrativos........................................................... 531
53. Accin contencioso administrativa............................................ 532
54. Repeticin................................................................................. 532
55. Clausura................................................................................... 533
L) La Rioja.......................................................................................... 533
56. Recursos administrativos........................................................... 533
57. Accin contencioso administrativa............................................ 535
58. Repeticin................................................................................. 535
M) Mendoza......................................................................................... 536
59. Recursos administrativos........................................................... 536
60. Accin contencioso administrativa............................................ 537
61. Accin de inconstitucionalidad.................................................. 538
62. Clausura y decomiso................................................................. 538
63. Repeticin................................................................................. 539
N) Misiones......................................................................................... 539
64. Recursos administrativos........................................................... 539
65. Accin contencioso administrativa............................................ 540
66. Repeticin................................................................................. 541
O) Neuqun......................................................................................... 541
67. Recursos administrativos........................................................... 541
68. Accin contencioso administrativa............................................ 542
69. Repeticin................................................................................. 542
P) Ro Negro....................................................................................... 542
70. Recursos administrativos........................................................... 542
71. Accin contencioso administrativa ........................................... 542
72. Repeticin................................................................................. 543
Q) Salta................................................................................................ 543
73. Recursos administrativos........................................................... 543
73.1. Recurso de aclaratoria...................................................... 543
73.2. Recurso jerrquico ........................................................... 543
74. Accin contencioso administrativa............................................ 544
 ACCIONES Y RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA XXXI

Pg.
75. Clausura................................................................................... 545
76. Decomiso.................................................................................. 545
R) San Juan.............................................................................................. 545
77. Recursos administrativos........................................................... 545
78. Accin contencioso administrativa............................................ 546
79. Repeticin................................................................................. 546
80. Clausura................................................................................... 546
S) San Luis.......................................................................................... 547
81. Recursos administrativos........................................................... 547
82. Accin contencioso administrativa............................................ 547
83. Clausura................................................................................... 547
84. Repeticin................................................................................. 547
T) Santa Cruz...................................................................................... 548
85. Recursos administrativos........................................................... 548
86. Accin contencioso administrativa............................................ 548
87. Repeticin................................................................................. 549
88. Clausura................................................................................... 550
U) Santa Fe.......................................................................................... 550
89. Recursos administrativos........................................................... 550
90. Accin contencioso administrativa............................................ 551
91. Recurso de inconstitucionalidad y casacin............................... 551
92. Repeticin................................................................................. 552
93. Contribuciones municipales...................................................... 552
V) Santiago del Estero.......................................................................... 553
94. Recursos administrativos........................................................... 553
95. Accin contencioso administrativa............................................ 554
W) Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur....................... 554
96. Recursos administrativos........................................................... 554
97. Accin contencioso administrativa............................................ 555
98. Repeticin................................................................................. 555
99. Clausura................................................................................... 556
X) Tucumn......................................................................................... 556
100. Determinacin de oficio de la obligacin fiscal y aplicacin
desanciones ......................................................................... 556
101. Recursos administrativos...................................................... 557
102. De las medidas cautelares pendiente la tramitacin de los
recursos ............................................................................... 558
XXXII RODOLFO R. SPISSO (Director)

Pg.
103. Repeticin............................................................................. 559
104. Accin contencioso administrativa........................................ 559
105. Tributos municipales y su compatibilidad con la ley de Co-
participacin Tributaria Federal ........................................... 560

Captulo XVII
La privatizacin de la funcin pblica
enelEstadoDesertor

1. Delegacin de competencias...................................................... 561

2. La experiencia de la Ciudad de Buenos Aires............................ 561
2.1. La informatizacin del servicio de recaudacin................. 561
2.2. Concesin del servicio de relevamiento catastral einfor-
matizacin del catastro municipal..................................... 563
3. Las disposiciones de los cdigos fiscales.................................... 565
4. La indisponibilidad de la obligacin tributaria.......................... 568
5. El principio de legalidad............................................................ 569
6. Tasa por el ejercicio de facultades que se delegan. Inconstitucio-
nalidad...................................................................................... 570
7. Contratacin de personal profesional........................................ 572

Captulo XVIII
JUICIO POR JURADOS EN MATERIA TRIBUTARIA

1. El funcionamiento del Poder Judicial......................................... 575

2. La necesidad de una alternativa a los tribunales de justicia....... 576
3. El peso de la tradicin............................................................... 577
4. Las doctrinas Drago y Calvo..................................................... 580
5. Seales de cambio y su consolidacin........................................ 581
6. Tratados bilaterales con eleccin excluyente de vas.................. 582
7. Tratados con jurisdiccin arbitral de alzada.............................. 583
8. De la jurisprudencia de la Corte Suprema de la Nacin............. 583
9. La prrroga de jurisdiccin en favor de organismos y tribunales
arbitrales internacionales.......................................................... 588
10. Los tribunales arbitrales en el orden interno.............................. 590