DL825

Art 20 constituye debito fiscal mensual la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el
periodo tributario respectivo. El impuesto a pagarse se determinar estableciendo la diferencia entre el DF y el CF, segn
las normas del prrafo 6. Respecto de las importaciones el impuesto se determinar segn la tasa sobre el valor de la
operacin sealado en la letra a) del artculo 16 y teniendo presente, cuando proceda, lo dispuesto en el inciso final de
ese mismo artculo.

Ventas Compras
150 10
300 15
200 30
DFM 650 CFM 55

DFM-CFM= 595

DFM 1500 DFM 1500

CFM 500 CFM 1500 FACTURA FALSA
IVA (1000) IVA (0)

REMANENTE

En el art 27 DL 825 Para los efectos de imputar los remanentes de crdito fiscal a los dbitos que se generen por las
operaciones realizadas en los periodos tributarios inmediatamente siguientes, los contribuyentes podrn reajustar dichos
remanentes, convirtindolos en unidades tributarias mensuales, segn su monto vigente a la fecha en que debi
pagarse el tributo, y posteriormente reconvirtiendo el nmero de unidades tributarias as obtenido, al valor en pesos
de ellas a la fecha en que se impute efectivamente dicho remanente. Las diferencias de crdito fiscal que provengan de la
no utilizacin oportuna por el contribuyente del mecanismo de reajuste antes sealado, no podrn invocarse como crdito
fiscal en periodos posteriores. El presidente de la republica estar facultado para hacer extensiva la reajustabilidad
anteriormente sealada, a las sumas que los contribuyentes hayan cancelado en exceso en un periodo tributario, en razn
de cambio en las modalidades de declaracin y pago del impuesto de esta ley.

Remanente en 1 $ a UTM

Remanente en 2 UTM a $

El art 23 DFL825 importante en la prctica, en su N5 los contribuyentes afectos al pago del tributo de este titulo tendrn
derecho a un CF contra el DF determinado por el mismo periodo tributario, el que se establecer conforme a las normas
siguientes: N5 No darn derecho a crdito los impuestos recargados o retenidos en facturas no fidedignas o falsas o que
no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y en aquellas que hayan sido otorgadas por personas que resulten
no ser contribuyentes de este impuesto. Lo establecido en el inciso anterior no se aplicar cuando el pago de la factura se
haga dando cumplimiento a los siguientes requisitos:

a) Con un cheque nominativo, vale vista nominativo (documento al cual debe asignarse un nombre) o transferencia
electrnica de dinero a nombre del emisor de la factura, girados contra la cuenta corriente bancaria del respectivo
comprador o beneficiario del servicio.
b) Haber anotado por el librador al extender el cheque o por el banco al extender el vale vista , en el reverso del
mismo el nmero del rol nico tributario del emisor de la factura y el nmero de esta, en el caso de las
transferencias electrnicas de dinero esta misma informacin, incluyendo el monto de la operacin, se deber
haber registrado en los respaldos de la transaccin electrnica del banco.
Con todo, si con posterioridad al pago de la factura, esta fuere objetada por el servicio de impuestos internos, el
comprador o beneficiario del servicio perder el derecho al CF que ella hubiere originado, a menos que acredite a
satisfaccin de dicho servicio, lo siguiente:

a. La emisin y pago del cheque, vale vista o transferencia electrnica mediante el documento original o fotocopia
de los primeros o certificacin del banco, segn corresponda, con las especificaciones que determine el director
del servicio de impuestos internos.
b. Tener registrada la respectiva cuenta corriente bancaria en la contabilidad, si est obligada a llevarla, donde se
asentarn los pagos efectuados con cheque, vale vista o transferencia electrnica de dinero.
c. Que la factura cumple con las obligaciones formales establecidas por las leyes y reglamentos.
d. La efectividad material de la operacin y de su monto, por los medios de prueba instrumental o pericial que la ley
establece, cuando el SII asi lo solicite.

No obstante, lo dispuesto en los incisos segundo y tercero, no se perder el derecho a CF, si se acredita que el impuesto
ha sido recargado y enterado efectivamente en arcas fiscales por el vendedor.

Lo anterior, se relaciona con la prueba, en relacin con el art 21 DL830 ya que corresponde al contribuyente probar con
los documentos, libros de contabilidad u otros medios que la ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios para
el, la verdad de sus declaraciones o la naturaleza de los antecedentes y monto de las operaciones que deban servir para
el clculo del impuesto, ya que el SII en mrito de los antecedentes que posee tasa el impuesto en relacin al art 63 y 65,
tasando la base imponible. El sii lleva a cabo expedientes electrnicos de las actuaciones y antecedentes aportados por el
contribuyente.

QUE RESGUARDO TIENE EL CONTRIBUYENTE RECIBE UNA FACTURA FALSA?

ART 23 N3 DL 825 CFMP crdito fiscal mensual proporcional en el caso de importacin o adquisicin de bienes o la
utilizacin de servicios que se afecten o destinen a operaciones gravadas y exentas, el crdito se calculara en forma
proporcional, de acuerdo con las normas que establezca este reglamento, referente a contribuyentes que realizan
actividades grabadas.

Por ejemplo, las inmobiliarias que venden bienes o viviendas sociales que estn exentas, pero las otras estn grabadas.

Turbus (encomienda gravada) Venta de pasajes (exenta)

450 100
Total, de ingreso: 550

Tiene un CF de 330 (soporta IVA por 330)

Solo se puede tener CF para operaciones que son grabadas. Solo hay Cf proporcional en base a los H.G.

Venta exenta 100

Venta grabada 450
Total 550

550 100 % = 82 %

450 X

Puede con el 82% del crdito, que corresponder a 270.

LO QUE NO PUEDO CASOS

El iva se traduce en recuperable mediante gasto en la LIR. Si mas compro, mas gasto, tengo menos utilidad y pago menos
impuesto a la renta.

Se lleva a la renta y se liquida el gasto. Si hay una factura falsa, perjuicio fiscal por IVA crdito y por renta gasto.
CFMP Es el que se genera a contribuyentes que efectan actuaciones gravadas y exentas.

Art 31 LIR la renta liquida de las personas referidas en el articulo anterior se determinara deduciendo de la renta bruta
todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del articulo 30, pagados o adeudados ,
durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se justifiquen de forma fehaciente en el SII.

Debito venta

Crdito compra

23 N5 la mayora de los contribuyentes tienen problemas por las facturas falsa o no fidedigna. Circular 93 del 2001 indica:

Se refiere al procedimiento en caso de encontrar documentos que no dan derecho a crdito fiscal.

no fidedigna
facturas

(AQUELLAS
NO DIGNAS
DE FE) material (LA FACTURA ES FALSA;
OTRO RUT)
falsa
ideologica (CONTENIDO AUTORIZADO POR EL
SERVICIO DE IMPUESTO INTERNOS ES FALSO)

El contribuyente es quien celebra la operacin, no esta para la factura falsa.

NO DA DERECHO A CREDITO SALVO QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS.

DL824

El impuesto a la renta es un impuesto directo, se le cobra a la empresa en proporcin a los ingresos y utilidades que tiene.

1. Primera categora: ingresos y actividades econmicas de empresarios. Hasta marzo del 2014 funcionaba con la
lgica de los retiros, si el socio de una empresa retraso utilidades, pagaba impuestos, si no los retiraba, quedando
pendiente la tributacin. Lo que quedaba adentro es el FUT (Fondo de utilidades de tributacin) la empresa crece,
se va reiterando peo pago impuesto.
2. Segunda categora: ingresos por honorarios profesionales. 0% no pago, hasta un 35% es la tasa mxima, el rango
de exencin es de 600.000 o ms, y la tasa mxima es de 6000000. Al ao 2012-2013 el PIB era de 280 millones
de dlares en FUT que se ha transformado en prstamos a las empresas para lograr un incremento de capital. El
gobierno da termino a esto, para que paguen lo que tienen que pagar, no se paga por los fondos que se retiraron
sino los que se tienen. Ahora tenemos dos clases de sistema:
a. Renta atribuida: pago por lo que tendr.
b. Imputacin parcial: parecido a lo que existe al 2014, tienen ingresos de facturas de capital, todo empresario
trabaja remunerado.
3. IGC: se pagan los de 1 y 2 categoria.

Es directo porque se paga en proporcin de lo que cada uno tiene. Y es progresivo porque mientras mas gano, mas pago.

El sistema tributario en chile es integrado, si ya pagaste se puede descontar mediante la utilizacin de otro impuesto. En
el ao 2014 que se refiere al sistema de imputacin total:

1. Categora 10 M
2. Categoria 10 M

Estas sumaran 20 M

IGC 30-20= 10M

PRE 2014

Se paga por lo que se integra y se retira:

1 20% retiro.
2 0-40% no paga

IGC 10% a un 40%mas gano , mas pago.

1 100=20M
2 120=30
IGC (220 B.I.)=60M-50=10M

POST 2014

Suben las tasas

- RA 25%
- I.P. o semi integrado 27%
- Ya que se integra todo en un 65%
Bajan tasas.

IGC 0-35 bajaron las tasas.

1 2 regimenes:
- R.A. 25%
- I.P. semi integrado 27%
- Integrado 65%
2 0.035
IGC 0.035%

IVA formulario 29

La renta formulario 22