No.

NAC -DGERCGC14-00787
30 SET. 2014
LA DIRECTORA GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Tercer Suplemento -- Registro Ofi cial N 346 -- Jueves 2 de
octubre de 2014

Considerando:

Que, el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son deberes y
responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la Constitucin, la ley y las
decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y
pagar los tributos establecidos por ley;

Que, conforme al artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, las instituciones del Estado, sus
organismos, dependencias, las servidoras o servidores pblicos y las personas que acten en virtud de una
potestad estatal ejercern solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y
la ley;

Que, el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el rgimen tributario se
regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y
progresivos;

Que, el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial
No. 206 de 02 de Diciembre de 1997, designa al Servicio de Rentas Internas (SRI) como una entidad
tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico, patrimonio y fondos propios, jurisdiccin
nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su gestin estar sujeta a las disposiciones de la citada
ley, del Cdigo Tributario, de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de las dems leyes y reglamentos
que fueren aplicables y su autonoma concierne a los rdenes administrativo, financiero y operativo;

Que, el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, faculta a la Directora o Director General
del SRI expedir resoluciones de carcter general y obligatorio, tendientes a la correcta aplicacin de normas
legales y reglamentarias;

Que, el artculo 7 del Cdigo Tributario establece que la Directora o Director General del Servicio de Rentas
Internas dictar circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y para
la armona y eficiencia de su administracin;

Que, conforme al artculo 73 del Cdigo Tributario la actuacin de la administracin

tributaria se
desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia;

Que, el artculo 6 del Cdigo Tributario determina que los tributos, adems de ser medios para recaudar
ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general estimulando la inversin, la
reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional, adems atendern
a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta
nacional;

Que el literal b) del artculo 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que los ingresos obtenidos
por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el
Ecuador, satisfarn la tarifa nica prevista para sociedades sobre la totalidad del ingreso percibido;

Que, el numeral 6 de la Disposicin Reformatoria Vigsima del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero,
publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 332 del 12 de septiembre del 2014, reform
al artculo 44 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, que actualmente seala que: (...) Los intereses y
rendimientos financieros pagados a bancos y a otras entidades sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia de Bancos y de la Economa Popular y Solidaria, estarn sujetos a retencin en la
fuente, en los porcentajes y a travs de los mecanismos que establezca el Servicio de Rentas Internas
mediante resolucin;

Que, el artculo 45 de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece que toda persona jurdica, pblica o
privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o
acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba,
actuar como agente de retencin del impuesto a la renta. El Servicio de Rentas Internas sealar
peridicamente los porcentajes de retencin, que no podrn ser superiores al 10% del pago o crdito
realizado;

Que, el artculo 48 de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece que quienes realicen pagos o
crditos en cuenta al exterior, que constituyan rentas gravadas, directamente mediante compensacin o
con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, actuarn como agentes de retencin en
la fuente del impuesto. Si el pago o crdito en cuenta realizado no constituye un ingreso gravado en el
Ecuador, el gasto deber encontrarse certificado por informes expedidos por auditores independientes
que tengan sucursales, filiales o representacin en el pas. Este artculo seala adems que los
reembolsos de honorarios, comisiones y regalas sern objeto de retencin en la fuente de impuesto a la
renta;

Que, el artculo 39 de la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que: Los beneficiarios de otros ingresos
distintos a utilidades o dividendos que se enven, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante
compensaciones, o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, pagarn la tarifa nica
prevista para sociedades sobre el ingreso gravable; a excepcin de los rendimientos financieros
originados en la deuda pblica externa;

Que, el inciso cuarto, del artculo 15 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, establece que: Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidos a favor de sociedades
domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, deber efectuarse la
correspondiente retencin en la fuente de impuesto a la renta. El porcentaje de esta retencin ser igual a
la diferencia entre la mxima tarifa de Impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de
Impuesto a la renta prevista para sociedades;

Que, el inciso cuarto del artculo 125 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno
seala que: En los casos en que, una sociedad se acoja al beneficio de la exoneracin de impuesto a la
renta, conforme lo dispuesto en la Disposicin Reformatoria Segunda, numeral dos punto dos del Cdigo
Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, y pague o acredite en cuenta dividendos a favor de
accionistas domiciliados en parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes, deber efectuar una retencin
en la fuente del impuesto a la renta del 35%;

Que, el artculo no numerado agregado a continuacin del artculo 37 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno establece una rebaja adicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa del Impuesto a la Renta
para los sujetos pasivos que sean operadores o administradores de una Zona Especial de Desarrollo
Econmico;

Que, el Servicio de Rentas Internas expidi la Resolucin No. NAC-DGER2007-0411, publicada en el

Registro Oficial No. 98 de 5 de junio del 2007, reformada por: a) Resolucin No. NAC-DGER2008-0250,
publicada en el Registro Oficial No. 299 del 20 de marzo del 2008; b) Resolucin No. NAC-DGER2008-
0512, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 325 del 28 de abril del 2008; c)
Resolucin No. NAC-DGER2008-0750, publicada en el Registro Oficial No. 369 de 27 de junio de 2008; d)
Resolucin No. NAC-DGERCGC09-00479, publicada en el Registro Oficial No. 650 del 6 de agosto del
2009; e) Resolucin No. NAC-DGERCGC10-00147, publicada en Registro Oficial No. 196 del 19 de mayo
del 2010; f) Resolucin No. NAC-DGERCGC11-00409, publicada en Registro Oficial No. 578 de 17 de
noviembre del 2011; g) Resolucin No. NAC-DGERCGC12-00144, publicada en el Registro Oficial No.
678 del 9 de abril del 2012; y, h) Resolucin NAC-DGERCGC13-00313, publicada en el Suplemento del
Registro Oficial No. 31 del 8 de julio del 2013, en donde se estableci los porcentajes de retencin en la
fuente de impuesto a la renta;

Que, el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que la poltica tributaria
promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y servicios, y conductas
ecolgicas, sociales y econmicas responsables;

Que, conforme al artculo 6 del Cdigo Tributario los tributos, adems de ser medios para recaudar
ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la
reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las
exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional;

Que, es deber de la Administracin Tributaria expedir los actos normativos necesarios para fortalecer el control y
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos, y que estos se
cumplan;

Que, esta Administracin Tributaria encuentra necesario actualizar los actos normativos vigentes respecto a los
porcentajes de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta; y,

En uso de sus facultades legales,

Resuelve:

Expedir los porcentajes de retencin en la fuente de impuesto a la renta

Artculo 1. - Agentes de retencin. - Son agentes de retencin aquellos sujetos pasivos a

quien la Ley de
Rgimen Tributario Interno y su respectivo reglamento de aplicacin han establecido como tales.

Artculo 2. - Salvo los casos especficos previstos en la Ley de Rgimen Tributario Interno y su respectivo
reglamento, establcense los siguientes porcentajes de retencin en la fuente de impuesto a la renta:

1. Estarn sujetos a retencin del 0% los pagos o acreditaciones en cuenta por concepto de
intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia
de Bancos y de la Economa Popular y Solidaria, distintos de los establecidos en el literal a) del
numeral 2 de este artculo. Los sujetos obligados no debern emitir el comprobante de retencin
por este concepto.

2. Estarn sujetos a retencin del 1% los pagos o acreditaciones en cuenta por los siguientes
conceptos:

a) Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre bancos y otras
entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la Economa
Popular y Solidaria, as como los rendimientos financieros por inversiones que se efecten
entre las mismas. La institucin que pague o acredite rendimientos financieros actuar como
agente de retencin.
b) Servicios de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga;
c) Energa elctrica;
d) Adquisicin de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los de origen
agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico y forestal. Se exceptan la compra
de combustible, y aquellos que la normativa tributaria vigente lo establezca de manera
expresa.
Adicionalmente se exceptan los pagos por concepto de adquisicin local de banano a productores, al
encontrarse dichos pagos sujetos al porcentaje de retencin establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno
y su Reglamento de Aplicacin; no as los pagos por la adquisicin local de la fruta a personas distintas de
productores de banano en cuyo caso aplica el porcentaje de retencin establecido en el presente numeral;
e) Actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o
actividades similares;
f) Servicios de seguros y reaseguros prestados por sociedades legalmente constituidas en el
pas y por sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el Ecuador, la base sobre la cual debe aplicarse
esta retencin es el 10% de las primas facturadas o planilladas;
g) Arrendamiento mercantil prestado por sociedades legalmente establecidas en el Ecuador.
Esta retencin se aplicar sobre las cuotas de arrendamiento, as como sobre la opcin de
compra; y,
h) Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad.

3. Estn sujetos a la retencin del 2% los pagos o acreditaciones en cuenta por los siguientes
conceptos:

a) Servicios prestados por personas naturales, en los que prevalezca la mano de obra sobre el
factor intelectual;
b) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos
afiliados;
c) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos
financieros generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de
acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro
tipo de documentos similares, sean stos emitidos por sociedades constituidas o
establecidas en el pas, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el
Ecuador.
Aquellos generados por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones, no estn sujetos a esta
retencin. Las ganancias de capital no exentas originadas en la negociacin de valores no estarn sometidas
a retencin en la fuente de impuesto a la renta, sin embargo los contribuyentes harn constar tales
ganancias en su declaracin anual de impuesto a la renta global;
d) Intereses que, cualquier entidad del sector pblico reconozca a favor de los sujetos pasivos;
y,
e) Los que se realicen a travs de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios
a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad
de emitir comprobantes de venta, de conformidad con lo sealado en la resolucin que el
Servicio de Rentas Internas expida, para el efecto. En este caso el pagador deber emitir la
correspondiente liquidacin y deber retener sobre el valor total del pago o acreditacin en
cuenta.

4. Estn sujetos a la retencin del 8% los pagos o acreditaciones en cuenta por los siguientes
conceptos:

a. Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales

residentes en el pas que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y
cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste;
b. Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se
efecte a personas naturales y sociedades, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en el
Ecuador, relacionados con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en
la Ley de Propiedad Intelectual;
c. Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus
actividades notariales y de registro;
d. Arrendamiento de bienes inmuebles; cualquiera que fuese su denominacin o
modalidad contractual, en los cuales una parte se obliga a conceder el uso o goce del bien y otra a pagar, por
este uso o goce, un determinado precio en dinero, especies o servicios;
e. Los realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo
tcnico que no se encuentren en relacin de dependencia, por sus actividades ejercidas como tales;
f. Las actividades desarrolladas por artistas nacionales o extranjeros residentes
en el pas. Los casos sealados en este literal y en el anterior sern aplicables
a pagos o acreditaciones efectuadas a personas naturales. Si se trata de
personas jurdicas se estar a lo dispuesto en el artculo 3 de esta Resolucin;
y,
g. Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales residentes en el
pas, que presten servicios de docencia.

5. Estn sujetos a la retencin del 10% los pagos o acreditaciones en cuenta por los siguientes
conceptos:

a. Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales

residentes en el pas que presten servicios profesionales en los que prevalezca
el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn
relacionados con su ttulo profesional; y,
b. Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales -
incluidos artistas, deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo
tcnico y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador, por
el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la
utilizacin o aprovechamiento de su imagen o renombre.

Artculo 3. - Todos los pagos o crditos en cuenta no contemplados en los porcentajes especficos de
retencin, sealados en este acto normativo, estn sujetos a la retencin del 2%.

Artculo 4. - Los montos pagados a personas naturales y sociedades no residentes ni domiciliados en el

Ecuador, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador que constituyan ingresos gravados, as
como otros pagos distintos a utilidades o dividendos que se enven, paguen o acrediten al exterior,
directamente, mediante compensaciones o con la mediacin de entidades financieras u otros
intermediarios, estarn sujetos a retencin en la fuente. En estos casos se aplicar la tarifa general de
impuesto a la renta prevista para sociedades sobre el total de los pagos o crditos efectuados, conforme
lo previsto en la Ley de Rgimen Tributario Interno y las disposiciones reglamentarias concordantes.

Artculo 5. - Cuando un contribuyente proveyere bienes o servicios sujetos a diferentes porcentajes de

retencin, la misma se realizar sobre el valor del bien o servicio en el porcentaje que corresponda a cada uno de
ellos segn lo previsto en esta resolucin, aunque tales bienes o servicios se incluyan en un mismo
comprobante de venta vlido.

De no encontrarse separados los respectivos valores, se aplicar el porcentaje de retencin ms alto.

Artculo 6. - No procede la retencin en la fuente por concepto de impuesto a la renta respecto de

aquellos pagos o crditos en cuenta que constituyen ingresos exentos para quien los percibe de
conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Adicionalmente, no se practicar la retencin en la fuente por concepto del impuesto a la renta en los
ingresos provenientes del trabajo en relacin de dependencia, por contar con un rgimen especfico de
retencin.

Artculo 7. - Retenciones realizadas por agentes, representantes, intermediarios o mandatarios. -

Cuando una persona acte como agente, representante, intermediario o mandatario de una tercera
persona que tenga la calidad de agente de retencin y realice compras o contrate servicios en su nombre,
efectuar las retenciones por cuenta de ste.

Articulo 8. - Momento de la retencin.- La retencin se efectuar el momento en que se realice el pago o se

acredite en cuenta, lo que ocurra primero.

Artculo 9. - Base para la retencin en la fuente. - En todos los casos en que proceda la retencin en la fuente de
impuesto a la renta, se aplicar la misma sobre la totalidad del monto pagado o acreditado en
cuenta, sin importar su monto, salvo aquellos referidos a la adquisicin de bienes muebles o de servicios
prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la retencin en la fuente procede
sobre todo pago o crdito en cuenta superior a cincuenta dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD
50).
Cuando el pago o crdito en cuenta se realice por concepto de la compra de mercadera o bienes
muebles de naturaleza corporal o prestacin de servicios en favor de un proveedor permanente o
prestador continuo, respectivamente, se practicar la retencin sin considerar los lmites sealados en el
inciso anterior.

Se entender por proveedor permanente o prestador continuo aqul a quien habitualmente se realicen
compras o se adquieran servicios por dos o ms ocasiones en un mismo mes calendario.

Para efectos de establecer la base de retencin se debe considerar que en los pagos o crditos en cuenta por
transferencias de bienes o servicios gravados con tributos tales como el IVA o el ICE, la retencin debe
hacerse exclusivamente sobre el valor del bien o servicio, sin considerar tales tributos, siempre que se
encuentren discriminados o separados en el respectivo comprobante de venta.

Artculo 10. - En la aplicacin de los porcentajes de retencin se deber observar expresamente las
disposiciones contenidas en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario y sus
Reformas.

Disposicin derogatoria: Quedan derogadas las siguientes Resoluciones:

La Resolucin NAC-DGER2007-0411, publicada en el Registro Oficial No. 98, del 5 de junio del 2007.
La Resolucin NAC-DGER2008-0250, publicada en el Registro Oficial No. 299, del 20 de marzo del
2008.
La Resolucin NAC-DGER2008-0512, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 325, del
28 de abril del 2008.
La Resolucin NAC-DGER2008-0750, publicada en el Registro Oficial No. 369, del 27 de junio del 2008.
La Resolucin NAC-DGERCGC09-00479, publicada en el Registro Oficial No. 650, del 6 de agosto del
2009.
La Resolucin NAC-DGERCGC10-00147, publicada en el Registro Oficial No. 196, del 19 de mayo del
2010.
La Resolucin NAC-DGERCGC11-00409, publicada en el Registro Oficial No. 578, del 17 noviembre del
2011.
La Resolucin NAC-DGERCGC12-00144, publicada en el Registro Oficial No. 678, del 9 de abril del
2012.
La Resolucin NAC-DGERCGC13-00313, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 031, del 8 de julio
del 2013.

Disposicin fi nal. - La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de su emisin sin perjuicio de su
publicacin en el Registro Oficial.

Dict y firm la Resolucin que antecede, la Econ. Ximena Amoroso Iiguez ,

Directora General del
Servicio de Rentas Internas, en Quito D. M., a 30 SET. 2014.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina, Secretaria General del Servicio de Rentas Internas.
 1 EXPIDESE LA NORMA PARA LA EMISION Y AUTORIZACI N DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCI N
Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.

No. NAC -DGERCGC14-00790

30 SET. 2014
LA DIRECTORA GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Tercer Suplemento -- Registro Ofi cial N 346 -- Jueves 2 de
octubre de 2014

Considerando:

Que, el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son deberes y
responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la Constitucin, la ley y las
decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y
pagar los tributos establecidos por ley,

Que, conforme el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, las instituciones del Estado, sus
organismos, dependencias, las servidoras o servidores pblicos y las personas que acten en virtud de una
potestad estatal ejercern solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y
la ley;

Que, el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el rgimen tributario se
regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y
progresivos;

Que, el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas califica establece la creacin del Servicio
de Rentas Internas (SRI) como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico,
patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su gestin estar sujeta
a las disposiciones de la citada Ley, del Cdigo Tributario, de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de las dems
leyes y reglamentos que fueren aplicables y su autonoma concierne a los rdenes administrativo, financiero y
operativo;

Que, de conformidad con lo establecido en el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas
Internas, el Director o Directora General del Servicio de Rentas Internas expedir resoluciones de carcter general
y obligatorio, tendientes a la correcta aplicacin de normas legales y reglamentarias;

Que, el artculo 7 del Cdigo Tributario establece que el Director o Directora General del Servicio de Rentas
Internas dictar circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y para
la armona y eficiencia de su administracin;

Que, el artculo 73 del Cdigo Tributario establece que la actuacin de la Administracin Tributar ia se
desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia;

Que, el numeral 2 del artculo 16 de la Constitucin de la Repblica seala que todas las personas, en
forma individual o colectiva, tienen derecho al acceso universal a las tecnologas de informacin y
comunicacin;

Que, a partir de la vigencia de la Ley de Comercio Electrnico, Firmas Electrnicas y Mensajes de Datos,
publicada en el Suplemento del Registro Oficial N 557 de fecha 17 de abril del 2002, los mensaje s de datos y
los documentos escritos tienen igual valor jurdico, siempre y cuando los primeros cumplan los requisitos
establecidos en la norma legal y reglamentaria;

Que, en el artculo 17 ibdem establece las siguientes obligaciones del titular de la firma electrnica: a)
cumplir con las obligaciones derivadas del uso de la firma electrnica; b) actuar con la debida diligencia y
tomar las medidas de seguridad necesarias, para mantener la firma electrnica bajo su estricto control y
evitar toda utilizacin no autorizada; c) notificar por cualquier medio a las personas vinculadas, cuando
exista el riesgo de que su firma sea controlada por terceros no autorizados y utilizada indebidamente; d)
verificar la exactitud de sus declaraciones; e) responder por las obligaciones derivadas del uso no
autorizado de su firma, cuando no hubiere obrado con la debida diligencia para impedir su utilizacin,
salvo que el destinatario conociere de la inseguridad de la firma electrnica o no hubiere actuado con la
debida diligencia; f) notificar a la entidad de certificacin de informacin los riesgos sobre su firma y

2 EXPIDESE LA NORMA PARA LA EMISION Y AUTORIZACI N DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCI N

Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.

solicitar oportunamente la cancelacin de los certificados; y, g) las dems sealadas en la ley y sus
reglamentos;

Que, el artculo 30 del mencionado cuerpo legal establece las obligaciones de las entidades de
certificacin de informacin acreditadas;

Que, el artculo 48 de la Ley de Comercio Electrnico, Firmas Electrnicas y Mensajes de Datos establece que
previamente a que el usuario o consumidor exprese su consentimiento para aceptar registros electrnicos
o mensajes de datos, debe ser informado clara, precisa y satisfactoriamente, sobre los equipos y programas
que requiere para acceder a dichos registros o mensajes;

Que la Disposicin General Novena de dicho cuerpo legal, define al mensaje de datos como: toda
informacin creada, generada, procesada, enviada, recibida, comunicada o archivada por medios
electrnicos, que puede ser intercambiada por cualquier medio; y, a la factura electrnica como un
conjunto de registros lgicos archivados en soportes susceptibles de ser ledos por equipos electrnicos
de procesamiento de datos que documentan la transferencia de bienes y servicios, cumpliendo los
requisitos exigidos por las Leyes Tributarias, Mercantiles y ms normas y reglamentos vigentes.;

Que, el segundo inciso del artculo 103 de la Ley de Rgimen Tributario Interno
seala que el
contribuyente deber consultar, en los medios que ponga a su disposicin el Servicio de Rentas Internas,
la validez de los comprobantes de venta sin que pueda argumentar el desconocimiento del sistema de
consulta para pretender aplicar crdito tributario o sustentar costos y gastos con documentos falsos o no
autorizados;

Que, el inciso tercero del numeral 3 del artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y
Documentos Complementarios, establece que la autorizacin de los documentos referidos en el citado
reglamento, emitidos mediante mensaje de datos firmados electrnicamente, se otorgar por cada
comprobante, mismo que se validar en lnea, de acuerdo a lo establecido en la Resolucin que para el efecto
emita el Servicio de Rentas Internas;

Que, la Disposicin General Sexta ibdem establece que el Servicio de Rentas Internas, a travs de
Resolucin General, podr autorizar la emisin electrnica de los documentos referidos en dicho
reglamento guardando conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Comercio Electrnico y su
reglamento. Los documentos emitidos electrnicamente debern contener y cumplir, en esa modalidad,
con todos los requisitos que se establecen en dicho reglamento para aquellos documentos que se emitan de
forma fsica, en lo que corresponda, constarn con la firma electrnica de quien los emita y tendrn su mismo
valor y efectos jurdicos;

Que, el Acuerdo Ministerial N 181, expedido por el Ministro de Telecomunicaciones y de la Sociedad de la

Informacin, publicado en el Registro Oficial N 553 de 11 de octubre del 2011 establece que, con el fi n de
garantizar la interoperabilidad y estandarizacin de los procesos electrnicos, las in stituciones y
organismos sealados en el artculo 225 de la Constitucin de la Repblica debern implementar
plataformas, sistemas informticos o aplicativos que contemplen el uso de certificados electrnicos para firma
electrnica debidamente acreditadas ante el CONATEL;
Que, el artculo 1 de la Resolucin N NACDGERCGC12-00032, publicada en el Registro Oficial N 635 de 7 de
febrero del 2012, dispone que las declaraciones de impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas
se realicen exclusivamente en medio magntico va internet, de acuerdo con los sistemas y herramientas
tecnolgicas establecidas para tal efecto por esta Administracin Tributaria;

Que, el Servicio de Rentas Internas expidi la Resolucin N NAC-DGERCGC12-00105, publicada en el Registro

Oficial N 666 de fecha 21 de marzo del 2012, en la que se resolvi: Expedir las normas para el nuevo esquema
de emisin de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios mediante mensajes de
datos (comprobantes electrnicos). Este esquema requiere una intervencin continua por parte de la
Administracin Tributaria para la validacin de los comprobantes electrnicos, contraviniendo el principio de
simplicidad administrativa;

3 EXPIDESE LA NORMA PARA LA EMISION Y AUTORIZACI N DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCI N

Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.

Que, el principio constitucional de eficiencia implica una racionalizacin a favor de la incorporacin

tecnolgica, simplificacin en pro de la sencillez, eficacia y economa de trmites y modernizacin para fortalecer
los nuevos cometidos estatales, para fortalecer la simplicidad administrativa, y;

En uso de las atribuciones que le otorga la ley,

Resuelve:

Expedir las normas para la emisin y autorizacin de comprob antes de venta,

retencin y
documentos complementarios mediante comprobantes electrnicos

Artculo 1. - mbito de aplicacin. - Se autoriza a los sujetos pasivos la emisin de

comprobantes de
venta, retencin y documentos complementarios mediante la modalidad de comprobantes electrnicos, conforme
a las disposiciones sealadas en la presente Resolucin.

Artculo 2. - De la emisin. - Los sujetos pasivos de tributos podrn emitir como comprobantes
electrnicos, entre otros, los siguientes comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios:

a) Facturas;
b) Comprobantes de Retencin;
c) Guas de Remisin;
d) Notas de Crdito; y,
e) Notas de Dbito.

Artculo 3. - Procedimiento. - Para la emisin de comprobantes electrnicos los sujetos

pasivos debern
cumplir lo siguiente:

1) Presentar su solicitud al Servicio de Rentas Internas en el formato dispuesto para el efecto en

la
pgina web institucional www.sri.gob.ec. La solicitud deber ser presentada por va electrnica a
travs de la aplicacin Comprobantes Electrnicos, disponible en el sistema de Servicios en Lnea, que se
encuentra en la referida pgina web institucional.
2) Para el efecto, previamente el contribuyente deber, por nica vez, ingresar una solicitud de
emisin bajo el aplicativo Comprobantes Electrnicos, en la opcin de Pruebas. Aprobada la
solicitud, se deber efectuar todos los ajustes necesarios en los sistemas computarizados e
informticos para la emisin de comprobantes electrnicos de tal manera que se garantice la
calidad de la informacin enviada a la Administracin Tributaria conforme a la Ficha Tcnica
que se publique. Al tratarse de un perodo de prueba, los comprobantes electrnicos emitidos
bajo esta opcin, sin perjuicio de la autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas, no
tienen validez tributaria, y por tanto no sustentan costos y gastos, ni crdito tributario.
3) Una vez que el contribuyente haya realizado todas las verificaciones dentro del ambiente de
Pruebas, as como los ajustes necesarios sealados en el numeral anterior, ingresar su solicitud de
emisin de comprobantes electrnicos, en la opcin ambiente de produccin. Los comprobantes emitidos bajo
esta opcin, tienen validez tributaria, sustentan costos, gastos y crdito tributario, de conformidad con la ley.
Es responsabilidad del emisor garantizar al adquirente que el comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios emitido mediante la modalidad de mensajes de datos cumple con
todos los requisitos necesarios para su validez. La aprobacin otorgada por el Servicio de Rentas
Internas respecto de la solicitud de emisin de comprobantes electrnicos tendr vigencia
indefinida.
4) Los comprobantes electrnicos debern estar firmados electrnicamente nicamente por
el
emisor, es su responsabilidad mantener vigente el certificado de firma electrnica utilizado y adems deber
observar lo dispuesto en el artculo 17 de la Ley de Comercio Electrnico, Firmas Electrnicas y Mensajes de
Datos.
Este certificado podr extinguirse, suspenderse o revocarse de acuerdo a lo establecido en la ley antes
mencionada y su Reglamento.
5) Los comprobantes electrnicos emitidos en el ambiente de Pruebas, as como en el ambiente
de Produccin, debern cumplir con los requisitos de preimpresin y llenado, establecidos en el

4 EXPIDESE LA NORMA PARA LA EMISION Y AUTORIZACI N DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCI N

Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.

Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios y las resoluciones que

se dicten para el efecto.
6) Los sujetos pasivos debern estar a lo dispuesto en la Ficha Tcnica as como sujetarse a los
requisitos adicionales de unicidad y dems especificaciones detalladas en los archivos XML y
XSD, que el Servicio de Rentas Internas publique en la pgina web
institucional
www.sri.gob.ec.

Artculo 4. - Del deber de informar las alternativas de emisin. - El emisor

deber poner en
conocimiento del usurario o consumidor la posibilidad de recibir el comprobante de manera electrnica o impresa.
Este ltimo constituye una representacin impresa del documento electrnico (RIDE).

Artculo 5. - Del consentimiento. - Los emisores de comprobantes electrnicos deben

contar con el
consentimiento del consumidor o usuario antes de la emisin y envo del comprobante electrnico.
Asimismo, los emisores instruirn satisfactoriamente al consumidor o usuario sobre la forma de acceder a la
informacin de dicho comprobante, los medios (portal web, correo electrnico, entre otros.), los equipos y
programas que requiere para ello.

Artculo 6. - De la impresin. - Siempre que se hubiese trasmitido a la Administracin Tributaria

el comprobante electrnico, los emisores debern imprimir y entregar el RIDE en los siguientes casos:

a) Cuando no exista el consentimiento del usuario o consumidor para recibir el comprobante

electrnico;
b) Cuando la impresin sea requerida de manera expresa por el receptor, en el momento de la
emisin o despus; y,
c) Cuando en la compra no se identifique al consumidor o usuario (consumidor final).

La impresin de la representacin del comprobante electrnico (RIDE) tendr igual validez que los
comprobantes establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios y su contenido podr ser verificado con la informacin que reposa en la base de datos de la
Administracin Tributaria.

Artculo 7. - Casos especiales. - Cuando por motivos de fuerza mayor no sea posible generar
un
comprobante electrnico mediante comprobante electrnico, el emisor podr emitir un comprobante de
venta, retencin y documentos complementarios bajo las otras formas de emisin conforme a los
requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios.

Artculo 8. - De la clave de acceso. - El emisor deber proporcionar al consumidor o usuario la clave de acceso
de su comprobante electrnico lo que servir para comprobar en la pgina web del Servicio de Rentas Internas el
estado del comprobante electrnico.

Artculo 9. - De la trasmisin. - Los sujetos pasivos que emitan comprobantes

electrnicos debern
remitirlos a la Administracin Tributaria en el momento mismo de realizarse la transaccin utilizando para ello los
enlaces web services dispuestos en la Ficha Tcnica. A travs de este mecanismo se realizar el envo,
recepcin, validacin, autorizacin o rechazo de los comprobantes electrnicos.

Solamente en caso de que los sujetos pasivos, por la naturaleza de su actividad econmica, emitan
comprobantes electrnicos masivamente, podrn enviarlos al Servicio de Rentas Internas de forma conjunta
o agrupada en las condiciones sealadas en la Ficha Tcnica, dentro de un mximo de veinte y cuatro horas de
haberse realizado la transaccin o generacin del comprobante electrnico.

Artculo 10. - De la unicidad. - Los comprobantes electrnicos llevarn, como requisito obligatorio, una
clave de acceso de carcter numrico que ser generada por el emisor. Esta clave, que se constituye en el
nmero de autorizacin del comprobante, ser nica para cada documento.

Artculo 11. - Del estado. - Los comprobantes enviados a la Administracin Tributaria para su validacin podrn
pasar a los siguiente estados: Autorizado o No Autorizado, pudiendo ser consultados en el portal web
institucional.

5 EXPIDESE LA NORMA PARA LA EMISION Y AUTORIZACI N DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCI N

Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.

Cuando los sujetos pasivos emisores de comprobantes electrnicos conozcan que un comprobante emitido
se encuentre en estado No Autorizado, estarn en la obligacin de hacer la entrega posterior a los receptores
de los mencionados comprobantes, una vez confirmado su estado Autorizado en mximo veinte y cuatro horas.

Artculo 12 - De la obligacin de la entrega. - Los emisores tienen la obligacin de enviar o poner a

disposicin de los usuarios o consumidores el comprobante electrnico en las condiciones, oportunidad y medios
establecidos en la presente Resolucin. La omisin del envo, indisponibilidad o inaccesibilidad al comprobante
electrnico se constituye en no entrega.

Cuando el consumidor o usuario no proporcione al emisor la informacin necesaria para el acceso al

comprobante electrnico, tendr que imprimir y entregar el RIDE.

Artculo 13. - De la consulta. - Los usuarios o consumidores debern consultar, en los medios que ponga
a su disposicin el Servicio de Rentas Internas, la validez de los mencionados comprobantes electrnicos.

Artculo 14. - De la verificacin. - El Servicio de Rentas Internas pondr a disposicin de todos los sujetos pasivos,
en su pgina web institucional Servicios en Lnea, la herramienta de Consulta Pblica y Privada de Validez
de Comprobantes Electrnicos en la cual se podr verificar el estado del comprobante electrnico. No se podr
aplicar crdito tributario o sustentar costos y gastos con comprobantes electrnicos falsos o no autorizados.

La Administracin Tributaria ofrece a los sujetos pasivos la opcin de consulta en detalle de los
comprobantes electrnicos emitidos y/o recibidos en un determinado perodo. Esta herramienta puede ser utilizada
ingresando con la clave personal a la opcin consulta privada.

Artculo 15. - De la conservacin. - Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir comprobantes
electrnicos, as como aquellos que reciban documentos autorizados emitidos bajo esta modalidad, debern
conservar dicha informacin por un plazo igual al establecidos para los comprobantes emitidos en la modalidad
de preimpresin, sin perjuicio del registro que mantendr el Servicio de Rentas Internas de las transacciones
realizadas por los sujetos pasivos.

Artculo16. - Control Posterior. - La Administracin Tributaria se reserva la facultad de realizar los respectivos
controles y verificaciones posteriores con relacin a la veracidad de la informacin enviada a
su base de datos.

Artculo 17. - Normas Supletorias. - En lo no previsto en la presente Resolucin, incluidas sanciones por
contravenciones, faltas reglamentarias e infracciones, se estar a lo dispuesto en el Cdigo Tributario, la Ley de
Rgimen Tributario Interno, su Reglamento de Aplicacin, el Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retencin y Documentos Complementarios y dems normativa vigente.

DISPOSICIONES GENERALES

Primera. - Sin perjuicio de los requisitos de llenado establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retencin y Documentos Complementarios, en la emisin de comprobantes electrnicos, se deber incluir la
siguiente informacin:

a) Respecto a las notas de crdito y notas de dbito, se deber sealar la fecha de emisin del
comprobante de venta.
b) Respecto a los comprobantes de retencin, se deber sealar en la fecha de emisin, mes y ao
como perodo fiscal.
c) Respecto al nmero secuencial, este ser de nueve dgitos y no podr omitirse los ceros a la
izquierda.

Los sujetos pasivos emisores de comprobantes electrnicos debern asignar puntos de emisin
exclusivos para esta modalidad.

6 EXPIDESE LA NORMA PARA LA EMISION Y AUTORIZACI N DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCI N

Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.

Segunda. - El Servicio de Rentas Internas mantendr a disposicin de los sujetos pasivos una
herramienta gratuita con la cual podrn generar sus comprobantes electrnicos, sin perjuicio que los
contribuyentes puedan utilizar sus propios sistemas computarizados e informticos.

Tercera. - Para efectos de esta Resolucin se entendern los trminos siguientes conforme se detalla:

Ambiente de produccin. - Empieza al finalizar la fase de pruebas. Todas las acciones

que se realicen
en este ambiente as como los comprobantes electrnicos autorizados, tienen validez tributaria.
Ambiente de prueba. - Es una fase de pruebas en el ciclo de desarrollo de la facturacin electrnica que
permite recrear todos los escenarios para configuraciones de sofware y hardware iguales a las del
ambiente de produccin. Los comprobantes electrnicos emitidos en este ambiente no tienen validez
tributaria.
Clave de Acceso. - Cdigo numrico que constituye un requisito obligatorio del comprobante electrnico y que lo
individualiza.
Comprobante electrnico. - Es aquel mensaje de datos que est firmado
electrnicamente, referido a
una transaccin econmica, que contiene toda informacin creada, generada, procesada, e nviada,
recibida, comunicada o archivada por medios electrnicos y que puede ser intercambiada por cualquier
medio.
Ficha Tcnica. - Documento que contiene los lineamientos y especificaciones tcnicas para la
implementacin de las distintas modalidades.
RIDE.- Representacin Impresa del Documento Electrnico.
Unicidad. - Caracterstica de los comprobantes de venta emitidos mediante la modalidad electrnica que
garantiza que no se volver a repetir otro comprobante con el mismo nmero de autorizacin.
Web service. - Un servicio web es una pieza de software que utiliza un conjunto de protocolos y
estndares que sirven para intercambiar datos entre aplicaciones. Distintas aplicaciones de software
desarrolladas en lenguajes de programaciones diferentes y ejecutadas sobre cualquier plataforma pueden utilizar
los servicios web para intercambiar datos en redes de ordenadores como Internet.
XML.- Siglas en ingls de Extensible Markup Language (lenguaje de marcas extensible); es un estndar para el
intercambio de informacin estructurada entre diferentes plataformas.
XSD.- Es un lenguaje de esquema utilizado para describir la estructura y las restricciones de los
contenidos de los documentos XML de una forma muy precisa.

DISPOSICIN TRANSITORIA

Primera. - La Resolucin N NAC-DGERCGC12-00105, publicada en el Registro Oficial N 666 de 21 de marzo

del 2012, en la que se resolvi: Expedir las normas para el nuevo esquema de emisin de Comprobantes
de Venta, Retencin y Documentos Complementarios mediante mensajes de datos (comprobantes
electrnicos), ser aplicable hasta el 31 de diciembre del 2015.

Los sujetos pasivos que se encuentren emitiendo comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios bajo la disposiciones sealadas en la Resolucin N NAC-DGERCGC12-00105 podrn
continuar bajo ese rgimen, hasta realizar los ajustes que son requeridos en la presente Resolucin.

Segunda. - La Administracin Tributaria deber realizar los ajustes necesarios para la implementacin de lo
dispuesto en la presente Resolucin.

DISPOSICIN FINAL. - La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro

Oficial.

Comunquese y publquese.
Dado en Quito D.M., a 30 SET. 2014.

Dict y firm la Resolucin que antecede, la economista Ximena Amoroso Iiguez, Directora General del Servicio
de Rentas Internas, en Quito D. M. 30 SET. 2014.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.