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POSTGRADO E INVESTIGACION
Presentado por:
II
DEDICATORIA
A todos aquellos que de una u otra forma estuvieron presente sin inters y
III
AGRADECIMIENTO
A cada uno de mis familiares mil gracias por apoyarme en cada uno de mis
logros.
IV
NDICE GENERAL
Pg.
TTULO II
DEDICATORIA III
AGRADECIMIENTO IV
NDICE GENERAL V
NDICE DE CUADROS VIII
NDICE DE TABLAS IX
INDICE DE ANEXOS X
RESUMEN XI
CAPITULO I. FUNDAMENTACIN
Planteamiento y Formulacin del Problema 1
Objetivos de la Investigacin 8
Objetivo General 8
Objetivos Especficos 8
Justificacin de la Investigacin 9
Delimitacin de la Investigacin 11
V
Trabajo de Equipo 37
Innovacin 41
Comunicaciones 42
Cultura Organizacional 45
Efectos Financieros de la Gestin de Riesgo de Fraude Electrnico 50
Flujo de Beneficios Netos 50
Consideraciones formales 52
Consideraciones conceptuales 54
Tipos de Inversin 60
Ingresos 63
Egresos 65
Financiamiento 66
Efectos de la Financiacin 67
Evaluacin del endeudamiento 68
Estructura y fuentes de financiamiento 69
Cuadro de fuentes y usos de los fondos 70
Seguridad Bancaria 70
Sistemas de Informacin en los Lineamientos de Seguridad
Bancaria 72
Anlisis de Datos 78
Fiabilidad 81
Diagnstico 82
Formulacin 83
Evaluacin Interna 84
Auditoria de Mercadeo 85
Auditora Financiera 88
Auditoria de Investigacin y Desarrollo 90
Auditoria de Produccin 91
Mapa de Variables 94
VI
CAPITULO III. MARCO METODOLGICO
Tipo y Nivel de Investigacin 95
Diseo de la Investigacin 97
Sujetos de la Investigacin 99
Poblacin 99
Muestra 100
Definicin Operacional de las Variables 102
Gestin de Riesgo de Fraude Electrnico 102
Lineamientos de Seguridad Bancaria 102
Tcnicas de Recoleccin de Datos 103
Descripcin del Instrumento 104
Propiedades Psicomtricas 105
Plan de Anlisis de los Datos 107
Procedimiento 109
VII
NDICE DE CUADROS
Cuadros Pg.
1. Caractersticas de la poblacin 100
2. Caractersticas de la muestra 101
3. Baremo de escala Likert 107
VIII
NDICE DE TABLAS
Tabla. Pg.
1. Dimensin: Elementos esenciales para la gestin de riesgo de
fraude electrnico 111
2. Dimensin: Efectos financieros de la gestin de riesgo de fraude
electrnico 113
3. Variable: Gestin de riesgo de fraude electrnico 115
4. Dimensin: Sistema de informacin 117
5. Dimensin: Evaluacin Interna 119
6. Variable: Lineamientos de seguridad bancaria 121
7. Correlacin entre las variables de riesgo de fraudes electrnicos y
lineamientos de seguridad bancaria 122
IX
NDICE DE ANEXOS
Anexo N Pg.
A Validacin del Instrumento 135
B Confiabilidad del Instrumento 145
C Matriz de Tabulacin 146
D Correlacin de Pearson 156
X
UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA VICE-RECTORADO ACADMICO DECANATO DE
POST-GRADO E INVESTIGACIN MAESTRA EN BANCA Y FINANZAS
RESUMEN
Ayala 2011
La investigacin tuvo como propsito determinar la relacin entre la gestin de
riesgos de fraudes electrnicos y lineamientos de seguridad bancaria en la Banca
Universal Venezolana. En relacin a los basamentos tericos estuvo sustentada
por los autores Martnez (2007), Mndez (2007), Kaplan y Norton (2007), entre
otros. La variable lineamientos de seguridad bancaria utiliz informacin de los
siguientes autores: Levi (2004), Estupin (2006), Cano (2006), Pino y Snchez
(2005), entre otros. El estudio fue correlacional, de campo, no experimental,
transversal. La poblacin qued conformada por 69 sujetos correspondiente al
personal gerencial y empleado de las vicepresidencias de auditoria, PCP,
tecnologa y riesgo de los Banca Universal como lo son: Banesco, Banco
Mercantil, C.A, Banco Provincial, S.A, Banco Occidental de Descuento, Banco
Exterior, C.A. y el Banco del Caribe, C.A. Para la recoleccin de informacin se
aplic un cuestionarios contentivo de 38 tems dirigido al personal objeto de
estudio, el mismo fue estructurado bajo la modalidad tipo Likert con 5 alternativas
de respuesta, validado por 5 expertos y confiabilizado a travs de la frmula Alpha
de Cronbach arrojando ,86 para las dos variables en estudio siendo confiable para
su aplicacin. La correlacin se calcul por medio de la prueba de Pearson dando
como resultado ,362, teniendo una relacin positiva dbil y estadsticamente
significativa, es decir, a medida que incrementan los valores de la variable gestin
de riesgos de fraudes electrnicos, se incrementan poco a poco los valores de la
seguridad bancaria de forma no proporcional. Como conclusin se obtuvo que los
la gestin de riesgo de fraudes electrnicos, se caracteriza por manejar los
elementos y efectos que se puedan dar en las instituciones financieras, adems
de la implementacin de la evaluacin interna y el proceso de auditora.
XI
CAPITULO I
FUNDAMENTACIN
producto del medio social donde se desarrollan, formas criminosas diversas, entre
ellas, el fraude, del que en los ltimos tiempo, han hecho gala sus ejecutores de
1
2
tal forma que estas manifestaciones delictivas se realizan con tanta destreza y
ndice de los delitos, tales como la duplicidad del cobro de las transacciones, los
fraudes con tarjetas de debito y dems operaciones con tarjetas de crdito. Segn
personal bancario.
bancos no cubren los costos que implica el fraude electrnico al que est siendo
sometido todo el sistema financiero pblico y privado, siendo esto una de las
urgentes para blindarse contra este delito. En tal caso, las entidades financieras
3
deben responder con prontitud a todas las denuncias de los usuarios, los bancos
dinero de los ahorristas. Es por ello, que ante la ola de fraudes electrnicos que
azota a toda la banca nacional han decidido tomar medidas a corto, mediano y
largo plazo.
Ahora bien, la gestin de riesgo de fraude, segn Sthory (2008), expresa que
negocio y gerencia los riegos para poder proveer un nivel razonable de seguridad
y cumplir los objetivos. Por ello, una estrategia de gestin de riesgo de fraude es
posibles fraudes.
Asimismo, una buena gestin del fraude necesita algo ms que un sistema
decir que el fraude electrnico pesca a clientes de la banca comercial con los
este mbito, advierten a los usuarios que nunca deben dar sus datos personales
principales fuertes para las instituciones puesto que peridicamente, este sector
tipo de entidades. Cuando un ciudadano ofrece su dinero sus bienes a una entidad
bancaria para su custodia, espera de ella las mximas cotas de seguridad. Tanto
5
es as, que el atraco bancario es uno de los delitos que mayor repercusin tiene
Dentro de este marco, Estupin (2006), refiere que los servicios bancarios
bancario, como a ningn otro sector de la economa, de esta forma la banca por
mas amplia y extensa, sin necesidad de crear y mantener una importante red de
comunicacin son vistas adems como reas de oportunidad para lograr ventajas
De igual manera, cabe acotar que con la llegada de los bancos virtuales y la
en la cual los bancos hacen sus operaciones de negocios, pero muy al contrario
los bancos que slo realizan sus operaciones a travs del Internet han tenido un
bancarios es fundamental dado que un mal manejo de los mismos pone en peligro
es por eso que las actividades comerciales que realicen las instituciones
capitulo especifico para regular los riesgos de fraudes bancarios. Ahora bien, entre
independiente del Fisco Nacional que tiene como funcin principal supervisar,
Por lo tanto, debe sealarse tambin que el 26 de junio del 2004, tras la
reunin celebrada por el Comit de Basilea, fue aprobado un nuevo acuerdo con
Revisado, conocido como el Nuevo Acuerdo de Basilea II. Segn Facchin y Ponte
que los bancos deben de desarrollar ptimos mecanismos que permitan evaluar la
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Objetivos Especficos
Justificacin de la Investigacin
bancaria.
adems requiere conocer los elementos que utilizan las instituciones financieras
estudiar los riesgos para la detencin de las debilidades de control interno que son
instituciones bancarias.
Banca Universal, la ganancia obtenida por las instituciones ser mayor para
seguridad bancaria.
Delimitacin de la Investigacin
comprendida entre los meses de enero a julio del ao 2011. Por consiguiente,
bas en los autores, Nez, E. (2009), Martnez (2007), Mndez (2007), Kaplan y
informacin de los siguientes autores: Levi (2004), Estupin (2006), Cano (2006),
MARCO TERICO
Antecedentes de la Investigacin
rea de biometra desde el ao 1995 hasta el ao 2007 y por los empleados de las
12
13
se dise un cuestionario estilo escala de Lickert, con diecisis (16) tem con
cinco (5) expertos en el rea y para la confiabilidad se realiz una prueba piloto a
0,88. Los datos se tabularon mediante una matriz de doble entrada distribucin de
identificacin de la firma.
Belloso Chacn, el cual tuvo como objetivo general analizar la gestin del riesgo
los agentes deficitarios de los mismos. En este contexto, el sistema bancario debe
desenvolvimiento.
de un cuestionario cerrado con una escala tipo Likert administrado a los once (11)
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estn mucho ms afianzados a la hora de gestionar este tipo de eventos por parte
la correlacin entre los tems y el total de los puntajes en la escala de Likert, por lo
tanto de acuerdo con los resultados obtenidos, el instrumento cont con alta
hacia las fusiones y adquisiciones bancarias, de all que las alianzas estratgicas
son consideradas como va para crear una mayor competitividad pues son
detectados.
del Estado Zulia (caso Banco Occidental de Descuento), para optar al ttulo de
misma tuvo como objetivo general determinar el nivel de aceptacin externa del
Los autores que soportan la investigacin entre otros fueron Kotler (1996),
externos.
servicio de banca virtual en los clientes externos tiene una alta aceptacin.
externos del servicio tiene una alta aceptacin ya que ofrece confiabilidad y
calidad de servicio lo que genera satisfaccin. Las expectativas reflejan una alta
transacciones.
Siendo as, la satisfaccin del usuario externo como dimensin tuvo una alta
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empata con el sistema. Se evidenci una alta dispersin en las respuestas de los
Ambientales Privados.
(2001), Hidalgo (2004) y Mateos (2001). Los informantes fueron veinticinco (25)
Likert, validado por cinco (5) expertos, para luego aplicar una prueba piloto. Se
obtenido para este coeficiente fue 0,84, siendo ste altamente confiable.
para vigilar constantemente el curso de las medidas desarrolladas para atacar los
riesgos.
identificar los sistemas de control, evaluar los medios de seguridad aplicados por
siguientes: Bernal (2000), Byron (2000), Anderser Consulting (2000). Por otra
Bases Tericas
seguridad bancaria.
Gestin
dcada de los aos setenta ha situado a las empresas en entornos cada vez ms
Por tal razn, Martnez (2007), seala que la gestin es el manejo integral del
sistema de conocimiento para lograr los objetivos con la mejor utilizacin de los
que la gestin es una exacta comprensin de los objetivos y de los mtodos que
han de utilizar para alcanzarlos. Al analizar las propuestas tericas de los autores
sealar que la gestin se orienta al logro de los objetivos para dirigir y controlar el
desarrollo de los mismos. La gestin ser abierta y confiable para construir una
personal.
gerente estudia la actitud del personal para establecer estrategias y confiar los
unos con los otros para solucionar problemas. Por consiguiente, Jimnez (2000),
o bancario, stos encierran riesgos de diferentes ndole, pues riesgo y trabajo van
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de la mano, el ltimo constituye una amenaza disimulada que hay que tenerla
sentido, expresa Gonzlez (2006), que el riesgo es una situacin o condicin con
potencial presente o latente para cuasar lesiones o daos a los equipos, bienes y
especifica.
inversin estudia todos los elementos y factores que afectan cualquier proyecto,
pues puede aplicar la metodologa para evaluar el riesgo. En todo caso, segn
riegos inherentes a todas las actividades que estas realicen. Riesgos hay en todas
los llamados riesgos. Hoy ms que nunca los riesgos deben ser administrados.,
compaa.
Cabe acotar, que es evidente, que cualquier inversin para producir bienes
lleva un riesgo implcito. Este riesgo es menor entre ms se conozca sobre todas
gerencial.
las oportunidades con relacin al mundo exterior. Entre las principales ventajas,
motivacin.
Riesgo
mismo, se considera que aquellos eventos con una alta probabilidad de prdida
parte, se hace conveniente usar los trminos mayor riesgo y menor riesgo para
indicar una medida de la posible perdida, es usual afirmar que existe un mayor
riesgo involucrado. Esto hace creer que para medir el riesgo se debe de
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posible recurrir al concepto de valor esperado para referirse a estas dos facetas de
una situacin dada de riesgo. El valor esperado de prdida en una situacin dada
comportamiento de las principales variables del proyecto, de manera tal, que cada
proyecto.
Dada esa definicin, puede pensarse que todos los proyectos son riesgosos.
anlisis. Los criterios para clasificar el riesgo son numerosos, de los cuales
de diversificarlos.
el retorno real de una inversin sea menor que el retorno esperado. Esto es, el riesgo
proyecto es entonces riesgoso. A tal efecto, el riesgo puede ser encarado de dos
Los riesgos asegurables segn Sapag y Sapag (2006) son aquellos que
dichos y lo que se pueden llamar cuasi seguros. Las acciones que pueden
Los riesgos no asegurables el referido autor hace mencin que son aquellos
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seguro. Por ejemplo, riesgos naturales como terremotos, aludes, huracanes una
habitual, una menor tasa de paricin, entre otros, riesgos polticos, tales como
Los riesgos diversificables segn Sapag y Sapag (2006) son aquellos que
disminucin del riesgo por diversificacin es que los factores que afectan a las
produccin, digamos maz, cultivando otros, tales como: trigo, soja, cebada, entre
otros, con lo cual se diversifica el riesgo cultivo, pero se sigue sujeto al riesgo
agricultura.
decisin. Esto es, depende de las opciones de inversin que dispone el decidor.
Por ejemplo, un inversionista en gran escala, que puede operar en varios sectores
Fraude
cualquier empresa est en riesgo de fraude y debe aplicar tcnicas igual que todo
estrategias que lo minimicen bajo control. Expresa Estupin (2006), que el fraude
servir de indicios para prevenirlos como lo son el anlisis del perfil del riesgo,
De igual forma, define segn Pino y Snchez (2008), como la conducta que
fraude est caracterizado por ocultar ganancias, ingresar compras como un gasto
precio de las acciones, revertir fondos de reserva como ingresos, activar cuentas
una o varias personas al software de una entidad con el fin de copiar, activar,
papelera en general.
polticas de contabilidad.
cuidar de aquellos factores voltiles sobre los que puede ejercer algn control, ya
que no se trata slo de ofrecer unas cuentas anuales que pasen con una nota a
los ms rigurosos organismos reguladores de los diversos pases en los que opera
En este sentido, refiere Manero (2008) que se trata de tener una potente
herramienta con la que controlar todos los riesgos de la entidad, por menores y
A este respecto, considera Manero (2008) que para proceder a lograr una
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y los mercados podrn presentarse ante los auditores como los ms rigurosos
Con ello expone el referido autor, que para una entidad financiera la
automatizadas, robustas y universales que permitan el control del fraude y del que
para gestionar con eficacia y alcanzar los procesos bancarios, esto es expuesto
Potencial Humano
Los esfuerzos para el desarrollo del potencial humano hacen que las
Kreitner y Kinicki (2006), quienes afirman que para el xito en la gestin de las
mximo para lograr cumplir con las tareas asignadas; adems, que los gerentes
Empowerment
se conozca las premisas bajo las cuales se fundamenta esta estrategia y es por
(a) La gente siente responsable, no slo por su tarea, adquiere una visin
sus integrantes, de modo que puedan alcanzar los propsitos planteados, y que
puedan hacer no slo lo que se les pide, sino tambin lo que se necesita hacer; se
para cuadrar con ese nuevo estilo de gestin y en cuanto a sus equipos, debern
aceptar que los nuevos mtodos son buenos y beneficiosos para ellos. De tal
hay que seguir un proceso sin soltarlo. Sin embargo, en las primeras etapas, los
detectarlos y celebrar cada uno de ellos, lo que se tiene que hacer, es conocer los
de este tipo.
que pasar es que el directivo en lugar de controlar y ejercer poder sobre sus
directivo para su personal, en lugar que ellos trabajen para l, aclarndose esta
Trabajo de Equipo
mejor rendimiento del equipo de trabajo. Por otro lado, es importante que la
Al respecto, Wilson (2006), establece que los equipos sinrgicos son muy
De igual forma, seala Robbins (2006), que el trabajo debe estar abierto a la
diferentes y compartidos con los otros miembros de la organizacin. Por tal razn,
planeacin y una toma de decisiones, donde todos los integrantes del equipo y el
gerente participen, esto permitira apoyar los cambios que se requieren en una
expondrn los posibles perfiles de los integrantes de acuerdo con Robbins (2006):
Los activos: estas personas suelen ser el motor de los equipos. Seguros de s
reconocimientos.
Los pasivos: al contrario del perfil anterior, son personas que por distintas
vayan produciendo hay que tener mucha paciencia e ingenio para integrarlos a las
Los agresivos: las personas con este perfil son extremadamente difciles de
del equipo es la pieza nica que hace que las cosas se logren. Debe ser una
persona con alta estima, con facilidad de palabra, con conocimientos de manejo
Para que un equipo sea exitoso debe hacer congruencia entre los
objetivos individuales y los del grupo. Adems, se debe reducir al
mximo la competencia entre los miembros para que exista la
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mximo para mostrar sus habilidades, debido al compromiso adquirido con sus
equipos de trabajo deben tener una intencin clara de mejorar algn aspecto
bsico del proceso y que la organizacin alcance sus objetivos o metas. Aunado a
En este sentido, puede decirse que una organizacin ser competitiva una
vez que permita que el potencial individual de sus empleados se canalice a travs
participacin plena del personal por lo cual es respeto por la cultura de cada uno
Innovacin
necesario sus persistentes innovaciones lo que definira una organizacin del siglo
empresa.
en las gerencias tradicionales, con una gran capacitacin en los empleados y una
bien con la empresa, con sus colegas y con ellos mismos. Slo en este clima se
para convertirse en equipos de gestin cuya misin es ver al personal como socios
de la institucin.
Por otro lado, cabe destacar lo mencionado por Wilson (2006), cuando hace
innovacin.
Comunicaciones
comprendan el reto del desempeo y entiendan las razones que tienen los niveles
Por su parte, Millar (2005), expone que entre el empleado y el gerente debe
convierte en el arma ms poderosa de los gerentes ya que les permite trabajar con
para este fin. Es evidente que los gerentes, adems de tener acceso a mucha
informacin, les corresponde que los mensajes sean transmitidos con seguridad y
que la informacin sea dispuesta por todos, en el momento preciso para ejercer
tener un conocimiento bsico del lenguaje y la familiaridad con los esquemas del
organizado e informado sobre las diversas tareas que le competen a cada quien,
realice de una manera efectiva, sin correr el riesgo del rumor lo que afectara el
Cultura Organizacional
significado compartido y distingue a una organizacin de otra. Por otra parte Davis
organizacin.
ensear a los miembros como la forma correcta de pensar y sentir. Sin embargo
Kreitner y Kinicki (2006), indican que es el adhesivo social que mantiene unidos a
Serna (2005), expresa que, desde una perspectiva ms amplia, que cada
sociedad o nacin tiene una cultura propia que influye en el comportamiento de las
Segn Chiavenato (2006), afirma que cada persona, desde el momento que
variables que afectan la cultura, como son los factores econmicos, polticos y
jurdicos.
el proceso de comunicacin.
requieran.
empresa por tanto, representa una de las mayores fortalezas si coincide con sus
compromiso y la motivacin del personal, que conduce a unas relaciones entre los
de una organizacin que la distinguen de otras. Siendo as, supone que la cultura
y normas que comparten sus miembros. Crea el ambiente humano en el que los
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verla ni tocarla, pero siempre est presente en todas partes. Por lo tanto, se para
servicios. Por tal motivo es fundamental que se sepa cmo son y sobre todo, cmo
se comportan.
importante que sepamos cmo funcional para poder vivir y trabajar en ellas, para
que sea la actividad profesional bsica que haya escogido una persona
azar, las organizaciones deben ser administradas y los ejecutivos que las dirigen o
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administran deben conocer a fondo el factor humano que hay en ellas. l xito o el
Por otra parte, Devis y Newstron (2005) manifiestan que el xito o el fracaso de
saber cmo relacionarse y comunicarse con ellas. Lo anterior no tiene nada que ver
con detalles de las entidades y fechas para los diversos tems sealados, su forma
para el perodo de vida til del proyecto. Lo que quiere decir que, el marco
financiero permite establecer los recursos que demanda el proyecto, los ingresos y
definicin del flujo de beneficio neto, que ordena la secuencia de las inversiones,
Por lo tanto, la construccin del flujo de beneficios netos se alimenta con los
en el anlisis del proyecto, y debe hacerse siguiendo algunas reglas que aseguren
que el mismo sea un reflejo fiel de los efectos que generar la gestin. Las
Consideraciones formales
depende del tipo de proyecto de que se trate y del tipo de anlisis que estemos
perodos inferiores al ao, al menos durante los primeros aos del proyecto.
Esto permite determinar cules son los meses en que el proyecto requiere
caso del anlisis del financiamiento del proyecto. Lo mismo sucede con especto a
beneficios. De acuerdo con Mndez (2007) los costos, inversiones y beneficios del
es la siguiente:
periodo 1), salvo que se incurran durante varios perodos, en cuyo caso la
una de esas fechas son diferentes; incluso, tiene que ver con la sustentabilidad del
proyecto.
determinacin del horizonte del proyecto (esto es, de su duracin) es otra decisin
aparentemente formal pero que tiene su impacto en el anlisis. Las opciones son
dos:
determinar cul es el lmite de la vida del proyecto, se toma como media la vida til
el recurso principal, tiene una larga vida til. En este caso, hay que tomar en
cuenta las sucesivas inversiones que habr que realizar cuando termine la vida til
Sera ms realista, sin embargo, considerar que esa vida infinita el proyecto,
15 aos de vida til cada uno. En ese caso, se evaluar el primer proyecto y se
considerar que el flujo de fondos es una renta perpetua, que puede presentar
comportamientos de gradientes.
Consideraciones conceptuales
situacin sin proyecto. Los beneficios y costos relevantes del proyecto son los
formas:
55
un flujo de fondos para la situacin con proyecto y otro para la situacin sin
Esta ltima formulacin, menciona Mndez (2007) que puede parecer similar,
por la que se emprende. Muchos de los costos de oportunidad no son otra cosa
que los beneficios que se perciben en la situacin sin proyecto, que dejan de
son los costos de la situacin sin proyecto que se ahorran por hacer el proyecto. El
costo de oportunidad refleja el valor econmico de los recursos, el cual est dado
debe confundir los costos de oportunidad con los denominados costos causados.
Esto son los costos ya incurridos, y por eso mismo irremediables. Como tales,
- Sean incrementales.
del monto a pagar por impuesto a las ganancias. Ese impacto debe ser captado
por el proyecto, pues el pago del impuesto s es una salida de fondos. Para ello,
luego sumamos los costos contables antes deducidos (para que el total final siga
capital del proyecto tiene dos componentes: el inters que se paga por los fondos
58
tomados en prstamo y el inters que se paga por los fondos aportados por los
dueos del proyecto (esto es, la rentabilidad exigida a los fondos propios). Ambos
social.
fuentes de financiacin.
punto de vista privado, esta forma de exposicin debe tener en cuenta que, para la
contabilidad, slo son costos los intereses por los prstamos de terceros, de modo
que son los nicos que se computan para el clculo del resultado imponible. En
depreciacin, con la salvedad de que los intereses pagados a los financistas del
(e) Tratamiento del capital de trabajo. Mndez (2007) refiere aparte de las
trabajo. Estos son los fondos necesarios para financiar el ciclo de operaciones del
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acuerdo con el plazo que quiera o deba dar a sus clientes, del nivel de inventarios
que mantenga y del crdito que pueda conseguir de sus proveedores. Lo primero
trabajo propio.
beneficios y costos que el proyecto genera para la sociedad. Estos efectos son de
dos tipos:
(1) Aquellos beneficios y costos directos que son los que el proyecto genera
Los costos y beneficios directos del proyecto pueden tambin diferir segn se
(1) Los precios relevantes para el clculo del costo o beneficio no son los
mercado no logran captar el verdadero valor que tienen para la sociedad los
una real generacin de recursos. En efecto, hay costos o beneficios que son
relevantes para el dueo (privado) del proyecto, pero que no lo son desde la ptica
social (al menos en una primera instancia). Un ejemplo de estos efectos son las
Mndez (2007) son los efectos que el proyecto pueda causar en otros aspectos
del negocio, mientras que los efectos indirectos son los que causa fuera del
efectos:
(2) Adicionales: Son los costos y beneficios que el proyecto genera al resto
de la operacin.
(3) Indirectos: Son los costos y beneficios que el proyecto genera a otras
Tipos de Inversin
Comprende la inversin inicial constituida por todos los activos fijos, tangibles
financiero. En primer lugar, Certo (2005) expresa que se debe demostrar que los
inversiones y los gastos corrientes, que implican la solucin dada a los problemas
Inversin Inicial
De acuerdo con Certo (2005) los activos tangibles estn referidos al terreno,
(c) Maquinaria y equipo, rubro que comprende los bienes necesarios para la
Inversin diferida
Inversin Total
Cronograma de Inversiones
Segn Certo (2005), las inversiones son para apoyar el curso tcnico de
deben estar clasificadas por etapas, es decir a corto, mediano y largo plazo; de tal
Ingresos
De acuerdo con Crdoba (2006, p. 323) expresa que los ingresos presenta el
forma que facilite el establecimiento del flujo de caja proyectndolo durante la vida
organizacin del proyecto, ya que nos originan los ingresos y otros los gastos e
inversiones.
En este sentido, el referido autor afirma que las proyecciones de los ingresos
rendimientos que sirven para aumentar los ingresos del proyecto. Adems de ello,
como: Las ventas, manejo del efectivo, manejo del inventario, las inversiones
amortizaciones.
64
Por otra parte, refiere Crdoba (2006, p. 323) que las polticas financieras
dan una explicacin de las cifras que aparecen en los presupuestos y que sirven
debe elaborar durante la vida til del proyecto de los ingresos, que garanticen el
(b) Ingresos no operativos. Indican todos los dems tipos de ingresos que no
(c) Ingresos de capital. Cuantificando los aportes que se han fijado los
que se percibirn durante la vida til del proyecto. Esta informacin es base para
supervit o dficit que arrojar la diferencia entre los ingresos totales y los costos
Egresos
la fase de ejecucin del proyecto. Se debe tomar como base, el calendario de las
inversiones contempladas y las previsiones para la vida til del proyecto en los
aproximadamente constante.
primero llamado egresos de operacin, el cual parte de los datos que sirven de base
costo operacional en los aos de vida til del proyecto. La suma debe presentarse
para cada ao; el segundo de inversin, donde se utilizan los datos que estn
tcnico; se hacen las sumas anuales y se establecen los diferentes rubros para los
aos respectivos. Y el tercero, otros egresos, los cuales son aquellos gastos que no
financiero.
circunstancias especficas.
balance general para cada uno de los periodos de vida til del proyecto.
Financiamiento
financiamiento.
67
fondos para financiar proyectos no debera motivar que los mismos se realicen, si
inversin inicial y, eventualmente, quin pagar costos y recibir los beneficios del
proyecto.
Efectos de la Financiacin
terceros, el inters que debemos pagar por esos fondos es un costo adicional del
beneficios netos, el aumento neto es menor que el monto del inters, pues debe
(b) Mayor rigidez en los costos: El inters es un costo fijo del proyecto. Esto
significa que el proyecto va a resistir menos las variaciones de los ingresos, pues no
va a poder adaptar los costos a una baja de los mismos. Por supuesto, si los ingresos
financia totalmente con capital de los dueos, los ingresos netos (eso es, lo que
68
resta luego de abonados todos los costos) quedan para los dueos. En el caso
que financiemos con capital de terceros, parte de los ingresos netos deben
resulta til el esquema de flujote beneficios netos del proyecto, por cuanto, permite
valor actual neto, dicho valor del proyecto puro mide cunto ms rico sera el
flujo del inversionista del proyecto, luego de cancelar todos los costos y de
comparacin del flujo neto del proyecto con la del flujo del dueo del proyecto: el
69
inversionista.
cmo hacer la evaluacin del riesgo crediticio del proyecto. Obviamente, distintas
alternativas a evaluar.
aportes extraordinarios.
financiamiento, para que coincida con las necesidades del proyecto y as este no
sufra retardos.
inters, plazo de amortizacin, garantas exigidas, entre otros. Con esto se quiere
Seguridad Bancaria
cliente cuando pone sus problemas en manos de una organizacin y confiar que
este sentido para dar al cliente una mayor satisfaccin. Considera Cano (2006):
como finalidad detectar, retardar, registrar y dar aviso a las autoridades, ante la
dentro de la seguridad bancaria se presentan casos que dejan mucho que desear
del delito y los siniestros. En ese contexto, los empleados bancarios se convierten
Villagrn (2009), donde expone que una red de seguridad financiera est
72
poltica financiera.
velar por que stas adopten prcticas seguras y que no pongan en riesgo los
banqueros. Ms, a raz de la crisis financiera de los 90, que incluy la creacin de
Central del Ecuador dej de ser emisor de dinero, razn por la que se cre un
la salida de informacin.
secretos.
De igual manera, Romn y Pittol (2009), expresan que son objeto de espionaje
incurren los empleados de las empresas, muchas veces en forma inconsciente, que
actividades no autorizadas como el caos de acceso a Internet o para usos que pueden
delictiva del fraude informtico que no slo origina accin civil sino, adems,
borrar las huellas del delito, lo cual exige la tecnificacin y capacitacin de los
investigadores, factor ste que resulta mucho ms importante que las previsiones
legislativas.
75
son almacenadas por tiempo suficiente para identificar, reportar y actuar sobre las
transacciones fraudulentas.
movilizacin fsica de los objetos robados: los fraudes con tarjetas telefnicas por
creados y existen para permitir a la gente pagar por bienes en cualquier parte del
mundo, con mnimos controles por parte de los comerciantes que venden bienes y
servicios a crdito.
consumo que aqullos presentan. Una tarifa a su vez, est vinculada: (a) riesgo
pagar por bienes mediante tarjetas de crdito o de dbito contaron con muy pocos
Sucede pues, que la empresa en red es ms que una empresa equipada con
los recursos aplicados para ello, investiga las causas de los eventuales problemas,
superarlos.
Por otro lado, Daz (2007), seala que el sector bancario actual est inmerso
su negocio, as como retener, y aumentar el valor, de sus clientes. Las crisis que
ha sufrido dicho sector tanteen Argentina como en las diversas regiones del
dichos desafos, con una slida gestin no slo de sus procesos, transacciones e
Anlisis de Datos
puede definir, operacionalmente, que los datos de inters son aquellos que
interacciones.
deterioro o dao.
calidad). El anlisis de datos debe tener los siguientes contenidos, segn Crdoba
(2006):
(a) Objetivos
(b) Presupuesto
(c) Responsables
(d) Seguimiento
(e) Implantacin
riesgos, con las medidas ante los eventuales accidentes tanto en la infraestructura
obras.
Fiabilidad
clientes, de tal manera que se pueda ofrecer el servicio que el cliente necesita, en
Por otro lado, Arellano (2004), seala a la fiabilidad como la capacidad que
debe tener la empresa que presta el servicio para ofrecerlo de manera confiable,
Dentro de este marco, Creus (2005), define la fiabilidad del software como la
Diagnstico
del personal.
opciones.
Formulacin
que han de integrar el plan estratgico corporativo. Los proyectos estratgicos son
excepcional como condicin para lograr sus objetivos y por ende, su misin y
visin.
los objetivos del proyecto y analizar en detalle las partes que lo componen. Siendo
de las personas que ocuparan los puestos de acuerdo con las funciones.
Evaluacin Interna
internas entre las reas funcionales de la empresa. Una tasa declinante de retorno
sobre la inversin del margen de ganancia podra ser causada por un mercadeo
factores.
85
las organizaciones combinan factores externos claves con una misin para la
mencionado autor indica, que la auditoria es una de las formas de lograr una
Auditoria de Mercadeo
cumplir las necesidades de los clientes y sus deseos de servicios. Estas funciones
efectiva formulacin de misin. Los perfiles, por ejemplo, pueden revelar las
potenciales.
realizar abastecimiento.
Asimismo, Prez (2002) expresa que los diversos factores pueden complicar
ustedes saben, la integracin hacia atrs implica ganar el control sobre los
empresa.
mensaje (4) toma de decisiones sobre medios (5) evaluacin del proceso
compradores.
empresas internamente.
88
Auditoria Financiera
fusiones y los impuestos. Tambin, los factores estacinales pueden influir en las
razones comparativas cuando las empresas usan diferentes aos fiscales. Por
gerenciada.
indica de dnde proviene el dinero y cmo se usa, este informe requiere el anlisis
del balance general de la empresa para determinar los cambios en cada cuenta
informacin til con respecto a las estrategias pasadas de una firma. Contribuye a
una mayor comprensin del medio interno de una compaa y puede mostrar las
fortalezas y debilidades existentes. Los cambios en los rubros del balance general
industriales y con las razones en distintos perodos, una empresa puede llegar a
Con relacin a ello, los costos y riesgos asociados con las actividades de
nacional y extranjera.
con el objeto de realizar investigacin bsica y aplicada para otras firmas. Las
y desarrollo consiste en asociarse con otra firma. Este enfoque segn Eriet (2008),
(4) decidir cuntos nuevos productos exitosos se necesiten y trabajar hacia atrs
campo. Las ideas sobre investigaciones pueden provenir de diversas fuentes que
Auditoria de Produccin
manufactura.
1. Proceso Las decisiones relativas a procesos tratan sobre el diseo del sistema
de produccin fsica. Sus decisiones especficas incluyen seleccin de
tecnologa, plano de instalaciones, anlisis de flujo de proceso y
anlisis de instalaciones. Equilibrio de lnea, control de proceso y
anlisis de transporte.
2. Capacidad Las decisiones sobre capacidad se relacionan con la determinacin de
los niveles ptimos de produccin para la organizacin (no demasiados
ni muy pocos). Las decisiones especificas incluyen prediccin,
planificacin de capacidad y anlisis de colas
Las decisiones sobre inventarios, incluyen la gerencia del nivel de
3. Inventario materias primas, el trabajo que est en proceso y las mercancas
terminadas. Las decisiones especificas incluyen qu, cundo y cunto
pedir y el manejo de materiales.
Las decisiones relativas a fuerza de trabajo tratan de la gerencia del
4. Fuerza de personal gerencial. De empleados de oficina y de trabajadores
calificados y no calificados. Las decisiones especficas incluyen diseo
trabajo de cargos, medicin del trabajo, enriquecimiento de puestos, normas
de trabajo y tcnicas de motivacin.
Las decisiones relativas a calidad tienen como objetivo asegurar que se
5. Calidad produzcan bienes y servicios de alta calidad. Las decisiones
especficas incluyen control de calidad, muestreo, pruebas y control de
costos.
puede tener gran valor como arma competitiva en la estrategia general de una
MAPA DE VARIABLES
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
MARCO METODOLGICO
investigacin.
95
96
variables a los que se refieren aunque, luego pueden integrar las mediciones
evaluacin.
que se han conseguido los datos. Esto garantiza un mayor nivel de confianza
sealan este tipo de estudio tiene como propsito medir el grado de relacin
otro.
Diseo de la Investigacin
investigacin es no experimental-transeccional.
preciso.
descripcin.
Sujetos de la Investigacin
Poblacin
de la investigacin.
presentan a continuacin:
100
Cuadro 1
Caractersticas de la Poblacin
N Instituciones Financieras
1. Banesco Banco Universal, C.A.
2. Banco Mercantil, C.A. Banco Universal
3. Banco Provincial, S.A. Banco universal
4. Banco Occidental de Descuento, Banco Universal, C.A.
5. Banco Exterior, C.A. Banco Universal
6. Banco del Caribe, C.A. Banco Universal
7. Corp Banca, C.A. Banco Universal
8. Banco Nacional de Crdito, C.A.
9. Fondo Comn, C.A. Banco Universal
10. Venezolano de Crdito, S.A. Banco Universal
11. Banco Caron, C.A., Banco Universal
12. Citibank, N.A. Banco Universal
13. Banco Sofitasa, Banco Universal, C.A.
14. Del sur Banco Universal, C.A.
15. Banco Activo, C.A. Banco Universal
16. Internacional de Desarrollo, C.A. BANCO universal
17. Banco de Venezuela, .A. Banco Universal
18. Banco bicentenario, C.A. Banco Universal
19. Banco del Tesoro, C.A. Banco Universal
20. Banco Agrcola de Venezuela, C.A. Banco Universal
Fuente: SUDEBAN (2011)
datos.
Muestra
espera que lo que indique a travs de ella, sea vlido para la poblacin.
extrajo.
Cuadro 2
Caractersticas de la Muestra
N Instituciones Financieras Gerentes Empleados Total
1. Banesco Banco Universal, C.A. 2 12 14
2. Banco Mercantil, C.A. Banco Universal 2 12 14
3. Banco Provincial, S.A. Banco Universal 1 8 9
4. Banco Occidental de Descuento, Banco 2 12 14
Universal, C.A.
5. Banco Exterior, C.A. Banco Universal 1 8 9
6. Banco del Caribe, C.A. Banco Universal 1 8 9
Total 9 60 69
Fuente: SUDEBAN (2011)
Ahora bien, tanto para los gerentes como para los empleados de las
entiende por censo aquella numeracin que se efecta a todos y cada uno de
desarrollo.
Likert de seleccin simple; siempre, casi siempre, algunas veces, casi nunca
respuestas.
Propiedades Psicomtricas
frmula:
r K Si2
tt
K 1 1 S2t
Donde:
K: Nmero de tems
<
En este sentido, para la presente investigacin el procedimiento para
Cuadro 3
Baremo de Escala Likert
Alternativas Categora
Siempre Eficiente
Casi Siempre Medianamente Eficiente
Algunas Veces Deficiente
Casi Nunca Medianamente Deficiente
Nunca Totalmente Deficiente
Fuente: Ayala (2011)
(2005).
109
Procedimiento
continuacin:
seguridad bancaria.
investigacin.
datos.
y analizarlo.
CAPITULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIN
inters.
obtenida con la aplicacin del instrumento, estuvo conformada por 38 temes con
alternativas tipo escala Likert; siempre, casi siempre, a veces, casi nunca y nunca;
110
111
Tabla 1
Dimensin: Elementos esenciales para la gestin de riesgo de fraude
electrnico
INDICADORES S CS AV CN N
fr fr fr fr fr
Potencial humano 0 13,04 56,52 21,74 4,35
Empowerment 0 0 76,81 18,84 4,35
Trabajo en equipo 0 69,57 23,19 7,25 0
Innovacin 0 86,96 13,04 0 0
Comunicacin 0 84,06 11,59 4,35 0
Cultura organizacional 0 62,32 27,54 10,14 0
Promedio 0 52,66 34,78 10,39 2,17
Fuente: Ayala (2011)
opcin casi siempre con un 52,66% de la poblacin encuestada, indicando con ello
34,78% quienes afirman que a veces es as, por su parte, el 10,39% refiri casi
comparacin con los postulados de Gmez (2005), coincide en referir que los
para los indicadores potencial humano y empowerment con un 4,35% para cada
uno.
Con base a ello, se expresa que los resultados obtenidos sobre la innovacin
Por otra parte, se debe destacar que existen fuertes debilidades en cuanto al
nunca y nunca.
gestin y en cuanto a sus equipos, debiendo aceptar que los nuevos mtodos son
Tabla 2
Dimensin: Efectos financieros de la gestin de riesgo de fraude electrnico
INDICADORES S CS AV CN N
fr fr fr fr fr
Flujo de beneficios netos 0 14,49 62,32 15,94 7,25
Tipos de inversin 0 84,06 15,94 0 0
Ingresos 0 55,07 28,99 13,04 2,90
Egresos 0 78,26 17,39 4,35 0
Financiamiento 0 78,26 17,39 4,35 0
Promedio 0 62,03 28,41 7,54 2,03
Fuente: Ayala (2011)
con ello que los efectos financieros presentes en las instituciones financieras de la
28,41% quienes afirman que a veces es as, por su parte, el 7,54% refiri casi
comparacin con los postulados Mndez (2007), concuerdan al expresar ste que
detalles de las entidades y fechas para los diversos tems sealados, su forma de
del proyecto.
Con base a ello, se expresa que los resultados obtenidos sobre los tipos de
inversin demuestran, que casi siempre la institucin cuenta con bienes propios
intangibles (patentes, permisos, licencias y otros), que deben operar para que
concuerda con lo expresado por Creus (2005), al expresar que las decisiones que
Por otra parte, se debe destacar que existen fuertes debilidades en cuanto al
115
flujo de beneficios netos con un 62,32% para la alternativa a veces, esto deduce,
inversin, adems destacando el punto crtico del punto crtico entre los costos y
beneficios. Todo lo anterior est sustentado con los datos obtenidos en los
Tabla 3
Variable: Gestin de riesgo de fraude electrnico
Dimensiones S CS AV CN N
fr fr fr fr fr
Elementos esenciales para la
gestin de riesgo de fraude 0 52,66 34,78 10,39 2,17
electrnico
Efectos financieros de la
gestin de riesgo de fraude 0 62,03 28,41 7,54 2,03
electrnico
Promedio 0 57,34 31,59 8,96 2,10
Fuente: Ayala (2011)
caracterizada por los elementos esenciales y por lo efectos financieros por cuanto
as con un 34, 78% en la opcin a veces, para la alternativa casi nunca 10,39% y
un 2,17% en nunca.
referir que se trata de tener una potente herramienta con la que controlar todos los
solamente los clsicos riesgos de crdito o riesgos de mercado; sino tambin todo
Tabla 4
Dimensin: Sistema de informacin
Indicadores S CS AV CN N
fr fr fr fr fr
Anlisis de datos 0 88,41 8,70 2,90 0
Fiabilidad 0 95,65 2,90 1,45 0
Diagnstico 33,33 49,28 10,14 7,25 0
Formulacin 0 85,51 2,90 11,59 0,00
Promedio 8,33 79,71 6,16 5,80 0,00
Fuente: Ayala (2011)
5,80% casi nunca. Lo que quiere decir que una gran mayora se presenta dentro
universal, casi siempre maneja datos de inters que permitan conocer sus
estratgicas y tcticas.
alternativa casi nunca para el mismo indicador, evidencindose con ello que la
institucin casi siempre presta un servicio confiable desde el primer momento. Por
bancaria, indican que los mismos ofrecer a sus clientes un servicio preciso y
Por otra parte, se debe destacar que existen fuertes debilidades marcadas
evaluacin interna:
Tabla 5
Dimensin: Evaluacin Interna
Indicadores S CS AV CN N
fr fr fr fr fr
Auditora de mercadeo 88,86 4,35 0 5,80 0
Auditoria financiera 85,51 11,59 2,90 0 0
Auditoria de investigacin y
desarrollo 0 82,61 14,49 2,90 0
Auditoria e produccin 75,36 14,49 10,14 0 0
Promedio 62,68 28,26 6,88 2,17 0,00
Fuente: Ayala (2011)
28,26% para la opcin casi siempre, por su parte un 6,88% expuso a veces y el
destacar, que lo anterior est sustentado por Fred (2008), al afirmar que despus
las evaluaciones de las necesidades y deseos del consumidor, tal como lo expone
mercado.
Por otra parte, se debe destacar que existen fuertes debilidades marcadas
aplicadas. Lo expuesto est sustentado por Fred (2008), quien afirma comparar
Tabla 6
Variable: Lineamientos de seguridad bancaria
Dimensiones S CS AV CN N
fr fr fr fr fr
Sistema de informacin 8,33 79,71 6,16 5,80 0
Evaluacin interna 62,68 28,26 6,88 2,17 0
Promedio 35,51 53,99 6,52 3,99 0,00
Fuente: Ayala (2011)
con los postulados Arellano (2004), coinciden por cuanto ste que la seguridad
Eso significa, que no slo es importante el cuidado de los intereses del cliente,
Tabla 7
Correlacin entre las variables gestin de riesgos de fraudes electrnicos y
lineamientos de seguridad bancaria
Correlaci ones
GESTION DE
RIESGOS DE LINEAMIENT
FRAUDES OS DE
ELECTRNIC SEGURIDAD
OS BANCARIA
GESTION DE RIESGOS Correlacin de Pearson 1, 000 ,362**
DE FRAUDES Sig. (bilateral) , ,002
ELECTRNICOS
N 69 69
LINEAMIENTOS DE Correlacin de Pearson ,362** 1, 000
SEGURIDAD BANCARIA Sig. (bilateral) ,002 ,
N 69 69
**. La correlacin es signif icativa al niv el 0,01 (bilateral).
Fuente: Ayala (2011)
una prueba de correlacin de Pearson, cuyo valor detect una correlacin positiva
dbil a nivel de 0.01, entre las variables estudiadas, la cual se observa en la tabla
7. Dichos resultados fueron aportados mediante los resultados obtenidos por parte
SPSS v. 10.0.
que hay una relacin positiva dbil y estadsticamente significativa entre las
variables objeto de esta investigacin, significando con ello que los aumentos de
los valores entre ellas no son proporcionales, no incidiendo entre las mismas.
123
CONCLUSIONES
concluy:
cuanto permitan evitar los riesgos de fraudes aplicando una preparacin oportuna del
mismo, desarrollando estrategias que deban tomar en cuenta para prevenirlo. De esta
uso del potencial de todo el personal, descubriendo combinar ideas y poder para
para que el personal se sienta responsable de sus tareas sin hacer desviaciones
en trminos de indicar una posible prdida, esto hace posible medir el riesgo con
un valor esperado y unas situaciones dadas. Se debe destacar, que todos los
lograr que todos laboren en grupo para obtener un trabajo oportuno en funcin de
la confianza.
124
En ese sentido, todos los miembros deben estar preparados para las
necesario destacar el marco financiero por su relacin con los recursos a invertir,
En los tipos de inversin la inicial ser conformada por todos los activos fijos,
tomar en cuenta los recursos financieros suficientes para poder hacer las
representadas por los rubros de las instituciones como capital de trabajo que se
Por tal motivo, los ingresos facilitan el establecimiento del flujo de caja en la
fondo para financiar los proyectos con resultados rentables. Estas, deben
institucin.
que debe utilizarse con juicio y preacusacin por proporcionar informacin til que
para su asistencia.
final para beneficio de las mismas con equipos precisos y con un personal
concluy que la misma arroj una correlacin positiva dbil donde se expone que
RECOMENDACIONES
venezolana, se recomend:
mismos.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Estupin (2006). Control interno y fraudes con base en los ciclos transaccionales:
anlisis de informe COSO I y II. Coleccin textos universitarios. ECOE
Ediciones.
Levi (2004). El delito de estafa y otras defraudaciones. Editorial Mc. Graw Hill.
Mxico.
TRABAJOS DE GRADO