Marco de informacin financiera aplicable: marco de informacin financiera adoptado por la

direccin y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad, para preparar los
estados financieros, y que resulta aceptable considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo
de los estados financieros, o que se requiere por las disposiciones legales o reglamentarias.

Evidencia de auditora: informacin utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinin. La evidencia de auditora incluye tanto la informacin contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra informacin. Para los
propsitos de las NIA: (i) La suficiencia de la evidencia de auditora es la medida cuantitativa de
sta. La cantidad de evidencia de auditora necesaria depende de la valoracin del auditor del
riesgo de incorreccin material, as como de la calidad de dicha evidencia de auditora. (ii) La
adecuacin de la evidencia de auditora es la medida cualitativa de sta, es decir, su relevancia y
fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinin del auditor.

Riesgo de auditora: riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inadecuada cuando
los estados financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditora es una funcin
del riesgo de incorreccin material y del riesgo de deteccin.

Incorreccin: diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o informacin revelada

respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificacin,
presentacin o revelacin de informacin requeridas respecto de dicha partida de conformidad
con el marco de informacin financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o
fraudes.

Juicio profesional: aplicacin de la formacin prctica, el conocimiento y la experiencia relevantes,

en el contexto de las normas de auditora, contabilidad y tica, para la toma de decisiones
informadas acerca del curso de accin adecuado en funcin de las circunstancias del encargo de
auditora.

Escepticismo profesional: actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atencin a
las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o
fraudes, y una valoracin crtica de la evidencia de auditora.

Seguridad razonable: en el contexto de una auditora de estados financieros, un grado de

seguridad alto, aunque no absoluto.

Riesgo de incorreccin material: riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones
materiales antes de la realizacin de la auditora. El riesgo comprende dos componentes, descritos
del siguiente modo, en las afirmaciones:

Firma de auditora: un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma
jurdica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.

Documentacin de auditora: registro de los procedimientos de auditora aplicados, de la evidencia

pertinente de auditora obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza
como sinnimo el trmino "papeles de trabajo")
Archivo de auditora: una o ms carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, fsicos o
electrnicos, que contienen los registros que conforman la documentacin de auditora
correspondiente a un encargo especfico.

Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa a la firma de auditora) que
tiene experiencia prctica en auditora y un conocimiento razonable de: (i) los procesos de
auditora; (ii) las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; (iii) el entorno
empresarial en el que la entidad opera; y (iv) las cuestiones de auditora e informacin financiera
relevantes para el sector en el que la entidad opera.

Fraude: un acto intencionado realizado por una o ms personas de la direccin, los responsables
del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilizacin del engao con el
fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.

Factores de riesgo de fraude: hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo o

elemento de presin para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo.

El auditor establecer una estrategia global de auditora que determine el alcance, el momento de
realizacin y la direccin de la auditora, y que gue el desarrollo del plan de auditora.

Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones

significativos que podran afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus
objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias
inadecuados.

Control interno: el proceso diseado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la direccin y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecucin de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la
informacin financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, as como sobre el cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El trmino "controles" se refiere a
cualquier aspecto relativo a uno o ms componentes del control interno.

Procedimientos de valoracin del riesgo: procedimientos de auditora aplicados para obtener

conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de
identificar y valorar los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en stos. (e) Riesgo
significativo: riesgo identificado y valorado de incorreccin material que, a juicio del auditor,
requiere una consideracin especial en la auditora.

la importancia relativa o materialidad para la ejecucin del trabajo se refiere a la cifra o cifras
determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los
estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la
importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.

Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditora diseado para detectar incorrecciones

materiales en las afirmaciones. Los procedimientos sustantivos comprenden: (i) pruebas de detalle
(de tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar); y (ii) procedimientos
analticos sustantivos.

Prueba de controles: procedimiento de auditora diseado para evaluar la eficacia operativa de

los controles en la prevencin o en la deteccin y correccin de incorrecciones materiales en las
afirmaciones.

Incorreccin: diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o informacin revelada

respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificacin,
presentacin o revelacin de informacin requeridas respecto de dicha partida de conformidad
con el marco de informacin financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o
fraudes.

Incorrecciones no corregidas: incorrecciones que el auditor ha acumulado durante la realizacin

de la auditora y que no han sido corregidas.

Registros contables: registros de asientos contables iniciales y documentacin de soporte, tales

como cheques y registros de transferencias electrnicas de fondos; facturas; contratos; libros
principales y libros auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes

Evidencia de auditora: informacin utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinin. La evidencia de auditora incluye tanto la informacin contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra informacin

Confirmacin externa: evidencia de auditora obtenida mediante una respuesta directa escrita de
un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrnico u
otro medio.

Solicitud de confirmacin positiva: solicitud a la parte confirmante para que responda

directamente al auditor, indicando si est o no de acuerdo con la informacin incluida en la
solicitud, o facilite la informacin solicitada.

Solicitud de confirmacin negativa: solicitud a la parte confirmante para que responda

directamente al auditor nicamente en caso de no estar de acuerdo con la informacin incluida en
la solicitud.

Sin contestacin: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud
de confirmacin positiva, o una solicitud de confirmacin devuelta sin entregar.

Contestacin en disconformidad: respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la

informacin sobre la que se solicit confirmacin a la parte confirmante, o aquella contenida en
los registros de la entidad, y la informacin facilitada por la parte confirmante.

Componente: una entidad o unidad de negocio cuya informacin financiera se prepara por la
direccin del componente o del grupo para ser incluida en los estados financieros del grupo (Ref:
Apartados A2-A4)
 Auditor del componente: auditor que, a peticin del equipo del encargo del grupo, realiza un
trabajo para la auditora del grupo en relacin con la informacin financiera de un componente.
(Ref: Apartado A7)

Direccin del componente: la direccin responsable de la preparacin de la informacin financiera

de un componente.

Importancia relativa del componente: la importancia relativa para un componente determinada

por el equipo del encargo del grupo.

Grupo: todos los componentes cuya informacin financiera se incluye en los estados financieros
del grupo. Un grupo siempre est formado por ms de un componente.

Auditora del grupo: la auditora de los estados financieros del grupo.

Opinin de auditora del grupo: la opinin de auditora sobre los estados financieros del grupo.

Socio del encargo del grupo: el socio u otra persona de la firma de auditora que es responsable
del encargo del grupo y de su realizacin, as como del informe de auditora de los estados
financieros del grupo que se emite en nombre de la firma de auditora.

Componente significativo: componente identificado por el equipo del encargo del grupo que: i) es
financieramente significativo para el grupo, considerado individualmente, o ii) es probable que,
debido a su naturaleza o circunstancias especficas,

Estados financieros con fines generales: los estados financieros preparados de conformidad con un
marco de informacin con fines generales.

Marco de informacin con fines generales: un marco de informacin financiera diseado para
satisfacer las necesidades comunes de informacin financiera de un amplio espectro de usuarios

Opinin no modificada (o favorable): opinin expresada por el auditor cuando concluye que los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de informacin financiera aplicable6 .

Generalizado: trmino utilizado, al referirse a las incorrecciones, para describir los efectos de stas
en los estados financieros o los posibles efectos de las incorrecciones que, en su caso, no se hayan
detectado debido a la imposibilidad de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada.

Opinin modificada: opinin con salvedades, opinin desfavorable (adversa) o denegacin

(abstencin) de opinin.

Opinin con salvedades: habiendo obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada,

concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no
generalizadas, para los estados financieros; o

Opinin desfavorable (o adversa) 8. El auditor expresar una opinin desfavorable (o adversa)

cuando, habiendo obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada, concluya que las
incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y generalizadas en los
estados financieros.
Denegacin (o abstencin) de opinin 9. El auditor denegar la opinin (o se abstendr de opinar)
cuando no pueda obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada en la que basar su opinin
y concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no
detectadas, si las hubiera, podran ser materiales y generalizados.

Sin salvedad: El auditor expresar una opinin no modificada (o favorable) cuando concluya que
los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con
el marco de informacin financiera aplicable.

Estructurad e informe .. titulo destinatario aparado introductorio ---Responsabilidad de la

direccin en relacin con los estados financieros ----Responsabilidad del auditor----Opinin del
auditor------Otras responsabilidades de informacin----Firma del auditor---Fecha del informe de
auditora----Direccin del auditor

El programa de auditora equema detallado del trabajo que hacer es un

enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de
auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de
auditora se preparan anticipadamente en la etapa de planeacin, estos
pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo
en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

Pan de auditoria : establecer una estrategia de auditoria para direccionar

supervisar y controlar el trabajo de auditoria . y para luego evaluacin de
riesgo..

Relevancia A27. La relevancia se refiere a la conexin lgica con la finalidad del procedimiento de
auditora, o su pertinencia al respecto, y, en su caso, con la afirmacin que se somete a
comprobacin

Fiabilidad A31. La fiabilidad de la informacin que se utilizar como evidencia de auditora y, por lo
tanto, de la propia evidencia de auditora, se ve afectada por su origen y su naturaleza, as como
por las circunstancias en las que se obtiene, incluido, cuando sean relevantes, los controles sobre
su preparacin y conservacin