Plan de Negocios

Resumen Ejecutivo

INTEGRANTES REGISTRO
NOTA GUZMAN JUAN PABLO 200750781
REZO ACHO BENJAMIN 215034163
TORRICO MONTAO SILVIA 215042794
TORRICO ARANIBAR FLORITA 215042697
MAMANI MENACHO AGUSTIN 214135063

MATERIA: LABORATORIO PROFESIONAL I

SIGLA: CPA-360
GRUPO: Q
DOCENTE: LIC. RODRIGUEZ VASQUEZ HUGO JOSE

SANTA CRUZ- BOLIVIA

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 Plan de Negocios
PARTE I. Resumen Ejecutivo
1. DESARROLLO.
1.1. DESCRIPCION DE LA EMPRESA.
1.2. APORTES DE LOS SOCIOS. Cuadro de aportes propios.
1.3. LA GERENCIA. Quien es el Gerente y sus fortalezas
2. OBJETIVO DEL PLAN DE NEGOCIOS.
3. FINANCIAMIENTO.
4. PLAN ORGANIZACIONAL. Comprende lo siguiente:
4.1. MISION. Propsito de la actividad de la empresa, RAZON DE SER.
4.2. OBJETIVO DE LA EMPRESA. Descripcin de lo que se pretende
producir y vender, partiendo de la lnea de base (situacin actual)
4.3. METAS DE LA EMPRESA. Cuantificar los objetivos en productos
concretos, tiempos y resultados de ingresos y rentabilidad.
4.4. VISION. Como queremos ver la empresa el posicionamiento de la
empresa en el futuro.
4.5. MODELO DE NEGOCIO. Descripcin porque es nica dentro de la
industria.
4.6. ESTRATEGIA. Se enfoca en los objetivos a corto y largo plazo.
4.7. RIESGOS. Los riesgos que la empresa enfrentar tanto internos como
externos.
4.8. PRODUCTOS O SERVICIOS. Naturaleza de los productos o servicios.
4.9. TIPOS DE PRODUCTOS. Los productos o servicios que proyecta
producir como nuevos. Propiedad intelectual, marcas, registros y
patentes.
4.10. LOCALIZACION. Ubicacin de la empresa.
4.11. EL MERCADO Y LA COMPENTENCIA. Descripcin rpida de los dos
aspectos.
4.12. DAFO DE LA EMPRESA. Anlisis de las debilidades, Amenazas,
Fortalezas y Oportunidades de la empresa.
4.13. COMERCIALIZACION DE LA EMPRESA. Como vender nuestro
producto y cual nuestro mercado meta.
4.14. ESTRUCTURA LEGAL. Forma de organizacin de le empresa.
4.15. ORGANIZACIN. Organigrama de la empresa.
4.16. RECURSOS HUMANOS. Nmero de empleados y su posicin,
Requisitos y calificacin del personal, salarios, necesidades futuras de
personal.
4.17. SEGUROS. Cobertura de riesgos.
5. DOCUMENTOS FINANCIEROS
5.1. Balance inicial
5.2. Necesidades financieras
5.3. Flujo de caja (3 aos)
5.4. Estado de prdidas y ganancias proyectado (3 aos)
5.5. Anlisis del punto de equilibrio
5.6. Presupuesto (3 aos).

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 6. PROCESO PRODUCTIVO. Breve descripcin del proceso de produccin de
bienes o servicios. Flujograma del proceso productivo. Diagrama de Gantt.
7. PLANIFICACION DE LA PUESTA EN MARCHA. Diagramacin de las
actividades de organizacin de la empresa.
ANEXOS. Acta de reunin de formacin de la sociedad.

PARTE II. ORGANIZACIN

1. MANUAL DE ORGANIZACIN. Organigrama y breve manual de
organizacin solo del personal ejecutivo alto y medio.
2. MANUAL DE FUNCIONES DE LA EMPRESA Breve manual de , solo
del personal ejecutivo alto y medio.
3. MANUAL BASICO CONTABLE. Ciclo econmico de la empresa. Registros
contables Comprobantes de ingreso, egreso y traspaso, Libro diario,
Libro mayor y Estados financieros.
4. SISTEMA CONTABLE I CONTAB. Descripcin breve del sistema.

PARTE III. PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA

1. TRANSACCIONES PARA UN EJERCICIO.
2. BALANCE DE APERTURA
3. LIBRO DIARIO.
4. LIBRO MAYOR
5. ESTADOS FINANCIEROS
6. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

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PARTE I. Resumen Ejecutivo
1. DESARROLLO.
1.1 DESCRIPCION DE LA EMPRESA.
SERAM S.R.L. es una empresa que presta servicios de limpieza para entidades
pblicas y privadas en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra, fue fundada el 01 de
Enero de 2017. Tiene domicilio legal en el Barrio Santa Rosita, Calle Pitajaya N
106, en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra.
El representante legal de SERAM S.R.L. es el Ing. Juan Pablo Nota Guzmn.
1.2. APORTES DE LOS SOCIOS. Cuadro de aportes propios.

ASOCIADO APORTE
AGUSTIN MAMANI MENACHO Bs 20.000
JUAN PABLO NOTA GUZMAN Bs 20.000
BENJAMIN REZO ACHO Bs 20.000
FLORITA TORRICO ARANIBAR Bs 20.000
SILVIA TORRICO MONTAO Bs 20.000
1.3. LA GERENCIA. Quien es el Gerente y sus fortalezas
El gerente General es el Ing. Juan Pablo Nota Guzmn, sus fortalezas son:
Experiencia en el rubro
Responsabilidad y alto compromiso con la empresa
Liderazgo
2. OBJETIVO DEL PLAN DE NEGOCIOS.
Objetivo General.-
EL objetivo de SERAM S.R.L. es asegurar una gestin ambiental integral en la
prestacin de servicios de aseo y actividades complementarias y conexas en la Ciudad
Universitaria promoviendo la cultura de lo sustentable y de la gestin integral, en
relacin con lo ambiental y lo social, y fortaleciendo las capacidades institucionales que
permitan una gestin eficiente y eficaz de la empresa.
Objetivos especficos.-
Identificar y analizar las causas de la falta de limpieza en la Universidad Autnoma
Gabriel Rene Moreno
Confeccionar cronograma de tareas a realizar por el personal operario
Establecer estrategias de marketing
Identificar y cuantificar los costos fijos y variables del negocio (insumos de
limpieza, sueldos de personal, gastos de telfono, publicidad, etc.)
Determinar las inversiones iniciales para poner en marcha el emprendimiento
Realizar una proyeccin de resultados a travs de la confeccin del Flujo de
Efectivo
3. FINANCIAMIENTO
SERAM S.R.L. necesita un financiamiento externo, porque se requiere fondos para
cubrir sueldos, comprar insumos y otros debido a que el capital provisto por los
accionistas no ser suficiente para cubrir esa demanda, para esto la empresa
SERAM S.R.L sacara un crdito del Banco Mercantil S.A., el mismo que ser
garantizado por la empresa RAU S.R.L. , ya que el crdito no puede ser obtenido

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 directamente por la empresa al ser sta relativamente nueva. Las cuotas a pagar
sern pagadas semestralmente por la empresa SERAM S.R.L.
EL prstamo ser por 700.000 Bs. a 3 aos de plazo a la tasa de inters del 5%
anual pagadero en cuotas semestrales iguales de capital e inters sobre saldos.
4. PLAN ORGANIZACIONAL. Comprende lo siguiente:
4.1. MISION.
Nuestra misin es prestar a la comunidad un servicio de aseo integral con calidad,
oportunidad y eficiencia utilizando equipos de alta tecnologa y un excelente recurso
humano que trabaja con esfuerzo y dedicacin, para satisfacer las necesidades de
nuestros clientes. Promovemos permanentemente una cultura de aseo que
contribuye al mejoramiento de la calidad de vida de nuestros usuarios sin afectar el
medio ambiente.
4.2. OBJETIVO DE LA EMPRESA.
EL objetivo de SERAM S.R.L. es asegurar una gestin ambiental integral en la
prestacin de servicios de aseo y actividades complementarias y conexas en la Ciudad
Universitaria promoviendo la cultura de lo sustentable y de la gestin integral, en
relacin con lo ambiental y lo social, y fortaleciendo las capacidades institucionales que
permitan una gestin eficiente y eficaz de la empresa.
Objetivos especficos
Identificar y analizar las causas de la falta de limpieza en la Universidad Autnoma
Gabriel Rene Moreno
Confeccionar cronograma de tareas a realizar por el personal operario
Establecer estrategias de marketing
Identificar y cuantificar los costos fijos y variables del negocio (insumos de
limpieza, sueldos de personal, gastos de telfono, publicidad, etc.)
Determinar las inversiones iniciales para poner en marcha el emprendimiento
Realizar una proyeccin de resultados a travs de la confeccin del Flujo de
Efectivo
4.3. METAS DE LA EMPRESA. Cuantificar los objetivos en productos
concretos, tiempos y resultados de ingresos y rentabilidad.
Generar una utilidad del 20% sobre la inversin
Ofrecer un servicio de calidad logrando el mayor grado de satisfaccin del
cliente
Lograr un grado de limpieza satisfactorio en la Ciudad Universitaria
Realizar el trabajo conforme a los cronogramas establecidos
4.4. VISION.
SERAM S.R.L. ser en 7 aos el consorcio de aseo con mayor cubrimiento en la
ciudad de Santa Cruz de la Sierra y a nivel nacional, destacndose como una
empresa eficiente y confiable en el manejo integral de todo tipo de residuos, capaz
de satisfacer las necesidades de los usuarios y reconocida por alto compromiso con
el bienestar de sus colaboradores, de la comunidad y del medio ambiente.
4.5. MODELO DE NEGOCIO. Descripcin porque es nica dentro de la
industria.
SERAM S.R.L. es una empresa que presta servicios de limpieza para entidades
pblicas y privadas en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra, lo que la distingue de
las dems compaas es su inters por lograr la mxima satisfaccin del cliente.
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 4.6. ESTRATEGIA. Se enfoca en los objetivos a corto y largo plazo.
Estrategia a corto plazo:
Enfocar los esfuerzos de la empresa en prestar servicios de limpieza de alta calidad
logrando la mayor satisfaccin del cliente, utilizando los fondos de la empresa en la
adquisicin de materiales tiles para realizar la limpieza y la contratacin de
personal con experiencia en el rea del aseo, minimizando las erogaciones o gastos
innecesarios.
Estrategia a largo plazo:
Desempear las actividades de la empresa siempre buscando el mayor grado de
satisfaccin, incentivar la compra de mquinas que faciliten la limpieza y permitan
reducir costos en personal, procurar la tecnificacin del personal, invertir en publicidad
para hacer conocer el nombre de la empresa.
4.7. RIESGOS. Los riesgos que la empresa enfrentar tanto internos como
externos.
Entre los riesgos ms frecuentes a que estn expuestos los trabajadores de
limpieza se encuentran los siguientes:
Riesgo de cadas de personas
Riesgo de golpes
Riesgo de cortes
En general, sea cual sea la operacin de limpieza que se considere (limpieza de
suelos, limpieza de muebles y superficies de trabajo, limpieza de cristales, paredes,
persianas y puertas, retirada de residuos slidos, etc.) aparecen presentes los
riesgos citados anteriormente.
4.8. PRODUCTOS O SERVICIOS. Naturaleza de los productos o servicios.
Le ofrecemos una amplia Gama de servicios de limpieza, somos capaces de
ofrecer una gran calidad de servicio a toda clase de sectores. Para ello aplicamos
planes y tablas de limpieza especializadas, la maquinaria adecuada, los
consumibles y servicios ms adecuados.
4.9. TIPOS DE PRODUCTOS. Los productos o servicios que proyecta
producir como nuevos. Propiedad intelectual, marcas, registros y
patentes.
Servicios de limpieza en general tanto a entidades pblicas como privadas bajo la
denominacin SERAM S.R.L.
4.10. LOCALIZACION. Ubicacin de la empresa.
La sociedad tendr su domicilio en la ciudad de Santa Cruz, ubicado en el Barrio
Santa Rosita, Calle Pitajaya N 106.
4.11. EL MERCADO Y LA COMPETENCIA. Descripcin rpida de los dos
aspectos.
El mercado es el lugar geogrfico o virtual donde se genera la transaccin de bienes
o servicios. Siendo nuestra competencia las empresas TOTTES, URRUTIBETHI, LA
ESTRELLA.
DAFO DE LA EMPRESA. Anlisis de las debilidades, Amenazas, Fortalezas y
Oportunidades de la empresa.
FORTALEZA

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Tenemos los costos ms bajos que la competencia, ofrecemos un servicio de calidad y
confiabilidad, garantizando la satisfaccin de la gente que asiste a la Ciudad
Universitaria.
Contamos con personal calificado
Ofertas y rebajas cada cierto tiempo.
OPORTUNIDADES.
El mercado est creciendo, se estn creando nuevos establecimientos educativos a los
cuales ofertar nuestros productos
Fcil acceso y ubicacin, nuestras oficinas estn ubicadas a poca distancia de la ciudad
universitaria.
Aprovechar los descontentos de la clientela de la competencia, optimismo en el
negocio.
Progresos tcnicos que permiten realizar una limpieza con caractersticas ms
mecanizadas
Construccin de nuevas instalaciones para la mejora de nuestra empresa.
La capacidad de hacerse conocer mediante los medios de comunicacin.
DEBILIDADES
Tenemos muy dbil la imagen en el mercado ya que somos una empresa nueva.
Si la empresa tienes escasez de recursos los servicios no van a ser los apropiados para
el cliente
AMENAZAS
Que los competidores CON MAYOR ANTIGUEDAD en nuestro rubro ofrezcan mejores
servicios y ofertas que nuestra empresa.
4.12. COMERCIALIZACION DE LA EMPRESA. Como vender nuestro producto y
cual nuestro mercado meta.
Tienen el objetivo de ofrecer un trato amable a todos sus clientes, buscando en todo
momento el conocer las necesidades de cada usuario, adaptando tanto los servicios
como los horarios de estos a las necesidades particulares de cada cliente, siempre
y cuando
Los emprendedores establecern los precios en funcin:
Del tiempo necesario para la prestacin del servicio
De los m2
Materiales necesarios
Inclusin de servicios accesorios como cristales, suelos, basuras etc.
Del grado de suciedad del local
Frecuencia del servicio contratado
En definitiva, el precio de venta vendr dado:
Precio de venta = coste/hora+imputacin de otros gastos+margen comercial
Los servicios que se subcontraten se tarificarn en referencia a la tarifa aplicada por
la empresa colaboradora subcontratada, con la que se negociar un descuento por
la captacin de clientes y que supondr, por tanto, el margen de este tipo de
operaciones.
Como vender nuestro producto y cual nuestro mercado meta.
4.13. ESTRUCTURA LEGAL. Forma de organizacin de le empresa.
SERAM S.R.L. est constituida como una sociedad de responsabilidad limitada segn
el testimonio de constitucin N 730/17 de fecha 01 de Enero de 2017, el representante

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legal es Juan Pablo Nota Guzmn con CI: 6307890 SC.

4.14. ORGANIZACIN. Organigrama de la empresa.

4.15. RECURSOS HUMANOS. Nmero de empleados y su posicin, Requisitos y

calificacin del personal, salarios, necesidades futuras de personal.
CARNET
OCUPACIN
DE HABER
N APELLIDOS Y NOMBRES QUE
IDENTIDAD BSICO
DESEMPEA
NRO.
Gerente
1 6307890 Juan Pablo Nota Guzmn 8.000,00
General

2 12415994 Agustn Mamani Menacho Administrador 3.000,00

3 8074616 Benjamn Rezo Acho Secretario 2.500,00

4 13300914 Florita Torrico Aranbar Supervisora 2.500,00

5 9671615 Silvia Torrico Montao Contadora 2.100,00

Personal de limpieza en general (50) Limpieza 100.000,00

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 4.16. SEGUROS. Cobertura de riesgos.
SERAM S.R.L. contratar los servicios de seguro de la empresa ALIANZA Seguros
y Reaseguros S.A. para proteger la empresa o negocio contra incendios.
Las coberturas del seguro son:
Incendio y/o rayo.
Explosin
Tempestad.
Granizo y/o nieve.
Vientos Huracanados
Daos por impacto de vehculos.
Impacto de aeronaves u objetos.
Incendio en aparatos elctricos.
Lluvia e inundacin.
Otros beneficios
Gastos extraordinarios.
Cobertura automtica nuevas adquisiciones.
Rotura de vidrios y/o cristales.
Atencin las 24 horas del da, los 365 das del ao.
El valor de la prima ser de 50 $ anuales.
5. DOCUMENTOS FINANCIEROS
5.1. Balance inicial
BALANCE DE APERTURA
01 DE ENERO DEL 2017
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS )

ACTIVO 100,000.00
ACTIVO DISPONIBLE 50,000.00
Caja Moneda Nacional 50,000.00
ACTIVO REALIZABLE 5,000.00
Inventario de insumos 5,000.00
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO 45,000.00
Terreno 10,000.00
Edificio 13,000.00
Vehculo 15,000.00
Muebles y Enseres 7,000.00

TOTAL ACTIVO 100,000.00

PASIVO 100,000.00
PATRIMONIO
Capital 100,000.00
Socia Silvia Torrico 20,000.00
Socio Juan Pablo Nota 20,000.00
Socio Agustin Mamani 20,000.00
Socia Florita Torrico 20,000.00
Socio Benjamin Rezo 20,000.00
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TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100,000.00

5.2. Necesidades financieras

SERAM S.R.L. necesita un financiamiento externo, porque se requiere fondos
para cubrir sueldos, comprar insumos y otros debido a que el capital provisto por
los accionistas no ser suficiente para cubrir esa demanda, para esto la socia
Florita Torrico Aranbar sacara un crdito del Banco Mercantil S.A., el mismo que
ser garantizado por la socia Silvia Torrico, el tipo de garanta es personal, ya
que el crdito no puede ser obtenido directamente por la empresa al ser sta
relativamente nueva. Las cuotas a pagar sern pagadas semestralmente las
misma sern pagadas por los socios en partes iguales.
EL prstamo ser por 700.000 Bs. a 3 aos de plazo a la tasa de inters del 5%
anual pagadero en cuotas semestrales iguales de capital e inters sobre saldos.
5.3. Flujo de caja (3 aos)
FLUJO DE CAJA

Gestiones
Presupuesto de Ventas 2017 2018 2019
3,438,508.4
Ingresos 3,438,508.48 8 3,438,508.48 3,438,508.48
Otros ingresos 700,000.00 700,000.00
4,138,508.4
TOTAL INGRESOS 4,138,508.48 8 3,438,508.48 3,438,508.48
Presupuesto de Egresos 700,000.00
Insumos 288,000.00 288,000.00 288,000.00 288,000.00
Materiales 378,720.00 378,720.00 378,720.00 378,720.00
1,600,440.0
Mano de Obra Directa 1,600,440.00 0 1,680,462.00 1,760,484.00
Mano de Obra Indirecta 289,679.64 289,679.64 304,163.62 318,647.60
2,556,839.6
Total Egresos 2,556,839.64 4 2,651,345.62 2,745,851.60
1,581,668.8
Saldo Anual 881,668.84 4 787,162.86 692,656.88
Saldo Inicial 50,000.00 50,000.00 1,631,668.84 2,418,831.70
1,631,668.8
Saldo Final 931,668.84 4 2,418,831.70 3,111,488.58

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 5.4. Estado de prdidas y ganancias proyectado (3 aos)
SISTEMA CONTABLE INTELIGENTE "ICONTAB"
ORURO BOLIVIA

ESTADO DE RESULTADOS

Por el periodo terminado al 31 de Diciembre de 2017

(Expresado en Bolivianos)

CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA BOLIVIANOS

4 INGRESOS 3,439,664.61
401 INGRESOS 3,439,664.61
40101 INGRESOS ORDINARIOS 3,438,508.48
4010101 VENTAS NETAS 3,438,508.48
4010101001 VENTAS 3,438,508.48
40102 INGRESOS NO OPERATIVOS 1,156.13
4010201 INGRESOS NO MONETARIOS 1,156.13
4010201001 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES 1,156.13
5 GASTOS 2,052,900.08
502 GASTOS OPERATIVOS 2,049,596.86
50201 GASTOS DE OPERACIN 2,049,596.86
5020101 SERVICIOS PERSONALES 1,417,200.00
5020101001 SUELDOS Y SALARIOS 1,417,200.00
5020102 CARGAS SOCIALES 483,419.64
5020102001 CARGAS SOCIALES 472,919.64
5020102004 DESAHUCIO 10,500.00
5020105 IMPOSITIVOS 118,569.26
5020105001 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 118,569.26
5020106 DEPRECIACIONES 4,157.96
5020106001 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 723.12
5020106003 DEPRECIACION VEHICULO 3,099.10
5020106004 DEPRECIACION EDIFICIO 335.74
5020107 GASTOS FINANCIEROS 26,250.00
5020107001 INTERESES S/ PRESTAMOS 26,250.00
503 GASTOS NO OPERATIVOS 3,303.22
50301 GASTOS NO MONETARIOS 3,303.22
5030101 GASTOS NO MONETARIOS 3,303.22
5030101001 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES 3,303.22

TOTAL INGRESOS 3,439,664.61

TOTAL GASTOS 2,052,900.08
UTILIDAD = INGRESOS - GASTOS = 1,386,764.53

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5.5. Anlisis del punto de equilibrio
ANALISIS DE PUNTO DE EQUILIBRIO

MENSUAL
MATERIALES E INSUMOS IMPORTE COSTOS FIJOS COSTOS VARIABLES
Lavandina 7,000.00 7,000.00
Desinfectador 12,000.00 12,000.00
Escoba 9,000.00 9,000.00
Basurero 10,000.00 10,000.00
Trapeador 3,000.00 3,000.00
Limpia sarros 5,000.00 5,000.00
Guantes 4,560.00 4,560.00
Bolsas 5,000.00 5,000.00
Gerente General 8,000.00 8,000.00
Administrador 3,000.00 3,000.00
Secretario 2,500.00 2,500.00
Supervisora 2,500.00 2,500.00
Contadora 2,100.00 2,100.00
Limpieza 100,000.00 100,000.00
Aguinaldo del Personal 9837.73 9837.73
Indemnizacin 9837.73 9837.73
Aportes Patronales 19734.51 19734.51
TOTALES 213,069.97 157,509.97 55,560.00

ANUAL
MATERIALES E INSUMOS IMPORTE COSTOS FIJOS COSTOS VARIABLES
Labandina 84,000.00 84,000.00
Desinfectador 144,000.00 144,000.00
escoba 108,000.00 108,000.00
basurero 120,000.00 120,000.00
trapeador 36,000.00 36,000.00
limpia zarros 60,000.00 60,000.00
guantes 54,720.00 54,720.00
bolsas 60,000.00 60,000.00
Gerente General 96,000.00 96,000.00
Administrador 36,000.00 36,000.00
Secretario 30,000.00 30,000.00
Supervisora 30,000.00 30,000.00
Contadora 25,200.00 25,200.00
Limpieza 1,200,000.00 1,200,000.00
Aguinaldo del Personal 118052.76 118052.76
Indemnizacin 118052.76 118052.76
Aportes Patronales 236814.12 236814.12
TOTALES 2,556,839.64 1,890,119.64 666,720.00

CANTIDAD (MODULOS) 100.00 58

PRECIO DEVENTAS 39523.09 39523.09
INGRESOS 3952308.60 2292338.99
COSTOS FIJOS 1890119.64 1890119.64
COSTOS VARIABLES 666720.00 386697.6
TOTAL COSTOS 2556839.64 2276817.24
12
 UTILIDAD (PERDIDA) 1395468.96 15521.75

CANTIDAD DE EQUIBRIO (MODULOS) 57.53

PUNTO DE EQUILIBRIO 2273667.53

5.6. Presupuesto (3 aos).

Presupuesto de 3 aos
Gestiones
Presupuesto de Ventas 2017 2018 2019
3,438,508.4
Ingresos 3,438,508.48 8 3,438,508.48 3,438,508.48
Otros ingresos 700,000.00 700,000.00
4,138,508.4
TOTAL INGRESOS 4,138,508.48 8 3,438,508.48 3,438,508.48
Presupuesto de Egresos 700,000.00
Insumos 288,000.00 288,000.00 288,000.00 288,000.00
Materiales 378,720.00 378,720.00 378,720.00 378,720.00
1,600,440.0
Mano de Obra Directa 1,600,440.00 0 1,680,462.00 1,760,484.00
Mano de Obra Indirecta 289,679.64 289,679.64 304,163.62 318,647.60
(-) Depreciacin De vehculo 3,099.10 3,099.10 3,198.19 3,297.29
(-) Depreciacin Muebles y enseres 723.12 723.12 746.24 769.37
(-) Depreciacin de edificio 335.74 335.74 346.47 357.20
2,560,997.6
Total Egresos 2,560,997.60 0 2,655,636.52 2,750,275.46
Saldo Anual 877,510.88 877,510.88 782,871.96 688,233.02
Saldo Inicial 50,000.00 50,000.00 927,510.88 1,710,382.84
Saldo Final 927,510.88 927,510.88 1,710,382.84 2,398,615.86

13
6. PROCESO PRODUCTIVO. Breve descripcin del proceso de produccin de
bienes o servicios. Flujograma del proceso productivo. Diagrama de Gantt.
Flujograma del proceso productivo

Diagrama de Gantt

14
 7. PLANIFICACION DE LA PUESTA EN MARCHA. Diagramacin de las
actividades de organizacin de la empresa.

ANEXOS. Acta de reunin de formacin de la sociedad.

TECNICA DE LLUVIA DE IDEAS

PLANILLA DE LLUVIAS DE IDEAS:

No NOMBRE IDEAS

15
1 FLORITA TORRICO REMODELAR LA PLAZUELA ORURO
ARANIBAR
2 SILVIA TORRICO CREAR HABITOS DE LIMPIEZA EN TODA LA CIUDAD
MONTAO UNIVERSITARIA
3 BENJAMIN REZO ACHO CREAR AREAS VERDE
4 JUAN PABLO NOTA LIMPIEZA EN LA CIUDAD UNIVERSITARIA EN GENERAL
GUZMAN
5 AGUSTIN MAMANI LIMPIEZA EN LA CIUDAD UNIVERSITARIA EN GENERAL
MENACHO

ARGUMENTOS DE IDEAS

No NOMBRE IDEAS ARGUMENTO

1 FLORITA REMODELAR PORQUE SE ENCUENTRA EN UN ESTADO
TORRICO LA PLAZUELA CRITICO PARA ELLO DEBEMOS CREAR UN
ARANIBAR ORURO HABITO DE LIMPIEZA YA QUE ES UNA
NECESIDAD BASICA PARA LA POBLACION
PORQUE LAS CONDICIONES ACTUALES SON
DESFAVORABLES
2 SILVIA CREAR PORQUE SE ENCUENTRA EN UNA SITUACION
TORRICO HABITOS DE CRITICA EN LO QUE ES LA LIMPIEZA Y LA
MONTAO LIMPIEZA EN EL HIGIENE, DAR A CONOCER A LAS PERSONAS
MERCADO LA QUE LA LIMPIEZA ES LO MAS IMPORTANTE
RAMADA PARA TODO, CREAR CONCIENCIA EN LA
SOCIEDAD QUE CADA DIA QUE PASA DIA QUE
PASA ESTA EN UNA SITUACION MAS
DECADENTE
3 BENJAMIN CREAR AREAS LA CONCIENTIZACION DE LAS PERSONAS
REZO VERDE CON RESPECTO A LA NATURALEZA PARA LA
ACHO NO DEGRADACION DEL MEDIO AMBIENTE
4 JUAN LIMPIEZA EN LA LA LIMPIEZA EN LA UNIVERSIDAD ES UNA
PABLO CIUDAD NECESIDAD BSICA PARA ESTUDIANTES,
NOTA UNIVERSITARIA DOCENTES, ADMINISTRATIVOS Y PBLICO EN
GUZMAN EN GENERAL GENERAL QUE ASISTE A LA UNIVERSIDAD,
LAS CONDICIONES ACTUALES DE LA
U.A.G.R.M. NO SATISFACE DICHA NECESIDAD
TANTO POR EL INCUMPLIMIENTO DE LA
EMPRESA ENCARGADA DEL ASEO COMO POR
LA FALTA DE HIGIENE DE ALGUNOS
ESTUDIANTES, POR LO CUAL ES NECESARIO
PLANTEAR LAS POSIBLES SOLUCIONES ANTE
ESTE PROBLEMA YA SEA A TRAVS DE
CAMPAAS DE CONCIENTIZACIN O EL
CAMBIO DE LA EMPRESA ENCARGADA DEL
ASEO.

16
5 AGUSTIN LIMPIEZA EN LA LA LIMPIEZA EN LA CIUDAD UNIVERSITARIA ES
MAMANI CIUDAD MUY IMPORTANTE PARA LOS ESTUDIANTES
MENACHO UNIVERSITARIA YA QUE LA FALTA DE ESTA CAUSA
EN GENERAL PROBLEMAS AMBIENTALES COMO SER LA
CONTAMINACION GENERADA POR LOS
DESPERDICIOS PRODUCTO DE LAS
ACTIVIDADES DIARIAS QUE SE LLEVAN A
CABO EN LA UNIVERSIDAD.

1 RA VOTACION
No NOMBRE IDEAS 1 RA
VOTACION
1 FLORITA TORRICO REMODELAR LA PLAZUELA ORURO 0
ARANIBAR
2 SILVIA TORRICO CREAR HABITOS DE LIMPIEZA EN TODA LA 0
MONTAO CIUDAD UNIVERSITARIA
3 BENJAMIN REZO CREAR AREAS VERDE 1
ACHO
4 JUAN PABLO NOTA LIMPIEZA EN LA CIUDAD UNIVERSITARIA 2
GUZMAN EN GENERAL
5 AGUSTIN MAMANI LIMPIEZA EN LA CIUDAD UNIVERSITARIA 2
MENACHO EN GENERAL

2DA ARGUMENTACION
No NOMBRE IDEAS ARGUMENTO 2DA ARGUMENTACION
1 JUAN LIMPIEZA EN LA LIMPIEZA EN LA LOS ESTUDIANTES
PABLO CIUDAD CIUDAD ADMINISTRATIVOS
NOTA UNIVERSITARIA UNIVERSITARIA DOCENTES Y PERSONAS
GUZMAN EN GENERAL EN GENERAL ASIDUAS A LA UNIVERSIDAD
TIENEN DERECHO A
ESTUDIAR Y EJERCER SUS
FUNCIONES EN UN LUGAR
PULCRO Y ES DEBER DE
LAS AUTORIDADES
UNIVERSITARIAS EL
PROVEERLO.
2 AGUSTIN LIMPIEZA EN LA LIMPIEZA EN LA LOS AUTORIDADES DE LA
MAMANI CIUDAD CIUDAD UNIVERSIDAD NO ESTAN
MENACHO UNIVERSITARIA UNIVERSITARIA CUMPLIENDO SU ROL
EN GENERAL EN GENERAL ADMINISTRATIVO EN LA
PARTE DE LA LIMPIEZA
ADEMAS EXISTE UNA FALTA
DE CONTENEDORES PARA
ALMACENAR LA BASURA
GENERADA.

17
No NOMBRE IDEAS 2 DA
VOTACION
1 JUAN PABLO NOTA LIMPIEZA EN LA CIUDAD 3
GUZMAN UNIVERSITARIA EN GENERAL

2 AGUSTIN MAMANI LIMPIEZA EN LA CIUDAD 2

MENACHO UNIVERSITARIA EN GENERAL

ACTA DE CONSTITUCION
EMPRESA DE SERVICIOS AMBIENTALES

En la ciudad de SANTA CRUZ siendo las 08:00 am del da 01 DE ENERO del ao

2017 nos reunimos en la facultad de contadura pblica las siguientes personas
(constituyentes o fundadores), con el objeto de constituir una empresa para la
prestacin de servicios ambientales

Nombre Completo Identificacin Domicilio (Ciudad o Municipio)

AGUSTIN MAMANI MENACHO 12415994 SC 2do Anillo Av. Roca y Coronado
JUAN PABLO NOTA GUZMAN 6307890 SC 3er Anillo Av. Roca y Coronado
BENJAMIN REZO ACHO 8074616 SC B/ 27 de Mayo C/ las amricas
FLORITA TORRICO ARANIBAR 13300914 SC 3er Anillo Interno Av. Roque aguilera
SILVIA TORRICO MONTAO 9671615 SC 5to Anillo Av. Mosc

-
Los constituyentes y/o fundadores, hemos acordado desarrollar el siguiente:

Orden del Da:

1. Designacin de Presidente y Secretario de la reunin.

2. Manifestacin de voluntad de constituir una EMPRESA DE SERVICIOS
AMBIENTALES
3. Aprobacin de los Estatutos.
4. Nombramiento de Directivos, Representante Legal y rganos de Fiscalizacin
(fiscal, revisor fiscal).
5. Aportes Sociales

18
 6. Lectura y aprobacin del texto integral del acta.

1. DESIGNACION DE PRESIDENTE Y SECRETARIO DE LA REUNION.

Se design como PRESIDENTE de la reunin a AGUSTIN MAMANI MENACHO y

como SECRETARIO de la reunin a JUAN PABLO NOTA GUZMAN identificados como
aparece al pie de sus firmas, quienes tomaron posesin de sus cargos.

2. MANIFESTACIN DE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA EMPRESA DE

SERVICIOS AMBIENTALES

Los constituyentes y/o fundadores relacionados en la presente acta, manifestaron su

voluntad de constituir una EMPRESA DE SERVICIOS AMBIENTALES, del tipo de
Sociedad de Responsabilidad Limitada, persona jurdica de derecho privado, de las
reguladas, en lo pertinente, por el Decreto 2150 de 1995, el Decreto 427 de 1996, las
disposiciones especiales y dems normas concordantes, denominada SERVICIOS
AMBIENTALES S.R.L. y cuya sigla ser SERAM S.R.L.

3. APROBACION DE LOS ESTATUTOS

El presidente de la reunin hace nfasis en que para la constitucin de la empresa

SERAM SERVICIOS AMBIENTALES S.R.L. se han observado todas las disposiciones
legales vigentes y se han conformado los estatutos segn lo indicado en las normas
especiales que la regulan.

Una vez elaborados y analizados los estatutos de la empresa de servicios ambientales

que se constituye, los constituyentes y/o fundadores dieron su APROBACIN por
unanimidad (100%), indicando que se adjuntan a la presente acta y forman parte
integral de la misma.

4. NOMBRAMIENTO DE DIRECTIVOS, REPRESENTANTE LEGAL Y ORGANOS DE

FISCALIZACIN (FISCAL, REVISOR FISCAL).

De conformidad con lo previsto en los estatutos que rigen a la entidad, se aprob por
unanimidad (100%) la designacin de las siguientes personas para integrar sus rganos
de administracin y fiscalizacin:

a. Representante Legal

Nombre: AGUSTIN MAMANI MENACHO

Documento de identificacin No. 12415994 SC

b. JUNTA DIRECTIVA:

PRINCIPALES:
19
Nombre Documento de identificacin No.
BENJAMIN REZO ACHO 8074616 SC
FLORITA TORRICO ARANIBAR 13300914 SC

SUPLENTES

Nombre Documento de identificacin No.

SILVIA TORRICO MONTAO 9671615 SC

Todos los designados, estando presentes han manifestado complacidamente su

aceptacin a los cargos y han expresado su compromiso y entrega para el ejercicio de
sus funciones

5. APORTES SOCIALES

Los constituyentes y/o fundadores han manifestado, que para dar un inicio responsable
y serio a la empresa de servicios ambientales que se constituye SERAM SERVICIOS
AMBIENTALES S.R.L. han decidido iniciar con un aporte que cubra la suma total de
Bs 100.000 el cual ha sido entregado por cada uno, de la siguiente manera:

ASOCIADO APORTE
AGUSTIN MAMANI MENACHO Bs 20.000
JUAN PABLO NOTA GUZMAN Bs 20.000
BENJAMIN REZO ACHO Bs 20.000
FLORITA TORRICO ARANIBAR Bs 20.000
SILVIA TORRICO MONTAO Bs 20.000

La suma total de Bs 100.000 (Cien Mil Bolivianos)

Se constituye en el patrimonio de SERAM Servicios Ambientales S.R.L.

6. LECTURA Y APROBACIN DEL ACTA

Sometida a consideracin de los constituyentes, la presente acta fue leda y aprobada

por unanimidad 100% y en constancia de todo lo anterior se firma por el presidente y
secretario de la reunin.

______________________ _________________________
JUAN PABLO NOTA GUZMAN AGUSTIN MAMANI MENACHO
PRESIDENTE SECRETARIO
C.I. 6307890 SC C.I. 12415994 SC

______________________ ______________________
BENJAMIN REZO ACHO FLORITA TORRICO ARANIBAR
Junta Directiva Junta Directiva
C.I. 8074616 SC C.I. 13300914 SC

20
 ______________________
SILVIA TORRICO MONTAO
Junta Directiva
9671615 SC

CUESTIONARIO PARA LA DETERMINACION DEL MERCADO

Encuesta
SERAM S.R.L.

Marcar con una equis las casillas de la opcin que usted considere las ms apropiada
N
1.- Esta conforme con el grado de limpieza de la universidad U.A.G.R.M.? S o
2.- A qu cree que se debe la falta de limpieza en la universidad?
Mal desempeo de la empresa encargada del aseo
Falta de higiene de los estudiantes
Mala organizacin por parte de los administrativos de la universidad
Falta de Contenedores
3.- Con que frecuencia se debera realizar la limpieza en la universidad U.A.G.R.M. segn su criterio?
Dos veces al da
Diario
2 veces por semana
3 veces por semana
4.- Qu cambiara usted si fuera encargado de limpieza de la universidad U.A.G.R.M.? 5.-
Contratara mayor personal para efectuar la limpieza
Ejercera un mejor control sobre el personal de limpieza
5.- Cul es para usted la solucin ideal para acabar con la falta de limpieza en la universidad U.A.G.R.M.?
Cambiar a la actual empresa encargado del aseo
Obligar a la empresa encargado del aseo la contratacin de ms personal
Hacer seguimiento al desempeo del personal de limpieza
Realizar campaas de concientizacin para fomentar una mejor higiene de los estudiantes

21
 Todas las anteriores

N
6.- Cree usted que existe preferencia por parte del Rectorado hacia la empresa encargada de la limpieza? S o

N
7.- Usted colabora en la limpieza de la universidad U.A.G.R.M.? S o
8.- Cree que la higiene de los estudiantes es la adecuada dentro de la universidad U.A.G.R.M.?
Siempre
Casi Siempre
Usualmente
Algunas veces
Rara Vez
Nunca

9.- Considera que sera productivo realizar talleres de concientizacin y hacer que la asistencia sea obligatoria para N
estudiantes, docentes y administrativos? S o

10.- Considera que si los hbitos de limpieza de los alumnos, docentes y administrativos no se requerira los servicios N
de una empresa de limpieza? S o

REGISTROS EN ORGANIZACIONES ESTATALES Y GREMIALES

22
23
24
25
26
27
 PARTE II. ORGANIZACIN
1. MANUAL DE ORGANIZACIN.
El manual de organizacin es un documento oficial que describe claramente la
estructura orgnica y las funciones asignadas a cada elemento de una organizacin,
as como las tareas especficas y la autoridad asignada a cada miembro del
organismo.
ATRIBUCIONES Y FUNCIONES DE LA GERENCIA GENERAL
Dirigir y coordinar el servicio de limpieza y aseo pblico de la ciudad universitaria en la
universidad Gabriel Rene Moreno.
Regular y vigilar la instalacin y operacin de los sistemas de almacenamiento,
recoleccin, transporte, transparencia, seleccin, reciclaje, tratamiento y disposicin
final de los residuos slidos, no peligrosos y especiales en el municipio.
Promover y organizar con las autoridades estatales y federales, as como con otras
autoridades municipales, asociaciones, colegios de profesionales, cmaras industriales,
de comercio y otros organismos pblicos, privados y sociales, programas y acciones
que instruyan, motiven y organices a los habitantes del municipio, para el manejo
adecuado de residuos slidos y para introducir su seleccin y clasificacin por parte de
quien los generan.
Fomentar el desarrollo y establecer sistemas y procedimientos para el manejo y
tratamiento de residuos slidos, la incorporacin de nuevas tecnologas y la mejora de
los sistemas de comercializacin de tal forma que al aumentar el nmero de residuos a
ser reciclados se reduzca el volumen de residuos a disponer.
Recolectar los residuos slidos de la ciudad universitaria.
Supervisar las operaciones del servicio de limpieza.
Fomentar la participacin estudiantil en los programas de limpieza.
Concientizar a los empleados, estudiantes, docentes y pblico en general que asiste a
la ciudad universitaria para la separacin de residuos slidos.
ORGANIZACIN
ORGANIGRAMA

PERFIL DE PUESTOS

Nombre del puesto Gerente General

Personal a su cargo
Administrador
Contador
28
Supervisor
Secretario
Responsabilidades
Comunicar las polticas y objetivos de la direccin al personal para su entendimiento y
cumplimiento.
Administrar los recursos humanos y materiales de la empresa.
Verificar el cumplimiento de las normas, leyes y reglamentos establecidos para la
conservacin del medio ambiente en el desempeo del servicio que presta esta
direccin.
Verifica la aplicacin de las ptimas condiciones laborales en el personal.
Verifica que el personal reciba los pagos y prestaciones conforme a la ley.
Revisa que los movimientos de personal (altas, bajas y licencias) renan los requisitos
establecidos.
Define la autoridad, responsabilidad e interaccin correspondientes a los jefes de
departamento, brigada, para la eficiente realizacin del trabajo.
Genera y propone el plan anual de desarrollo el cual traza las metas y objetivos de la
direccin.
Garantiza que se lleven a cabo todos los programas de mantenimiento.

Nombre del puesto Contador

Jefe inmediato Gerente General
Responsabilidades Elaboracin de presupuestos de efectivo, presupuestos de
compra de materiales e insumos.
Atencin al pblico.
Elaboracin de registros contables.
Elaboracin de estados financieros.
Elaboracin de inventarios fsicos de materiales e insumos.
Elaboracin de planillas de sueldos.
Las dems que sean solicitadas por el Jefe inmediato y vayan de acuerdo con su perfil
y contrato laboral.

Nombre del puesto Administrador

Jefe inmediato Gerente General
Personal a su cargo
Secretario
Responsabilidades Coordinar los tiempos de accionar del personal.
Atencin al pblico.
Recepcin y elaboracin de oficios as como llevar el control interno de estos de
acuerdo al sistema que se lleva para su administracin.
Auxiliar en las diversas actividades que desempea el gerente general.
Registro de asistencia.
Recepcin y canalizacin de incapacidades.
Elaboracin de resguardos patrimoniales.
Efectuar los pagos al personal
Efectuar los pagos a los servicios de seguridad social a corto y largo plazo
Las dems que sean solicitadas por el Jefe inmediato y estn de acuerdo con su perfil
y contrato laboral.

29
Nombre del puesto Supervisor
Jefe inmediato Gerente General
Personal a su cargo
Secretario
Responsabilidades Coordinar los tiempos de accionar del personal.
Atencin al pblico.
Recepcin y elaboracin de oficios as como llevar el control interno de estos de
acuerdo al sistema que se lleva para su administracin.
Auxiliar en las diversas actividades que desempea el gerente general.
Registro de asistencia.
Registro de incidencias.
Atencin y seguimiento a solicitudes sociales.
Recepcin y canalizacin de incapacidades.
Elaboracin de riesgos de trabajo.
Elaboracin de resguardos patrimoniales.
Las dems que sean solicitadas por el Jefe inmediato y vallan de acuerdo con su perfil
y contrato laboral.

Nombre del puesto Personal de Limpieza

Jefe inmediato Supervisor
Responsabilidades
Realizar el barrido y trapeado del rea asignada por parte de su jefe inmediato.
Reportar de aspectos de imagen del rea en la cual estn asignados.
Las dems que sean solicitadas por el Jefe inmediato y estn de acuerdo con su perfil
y contrato laboral.

2. MANUAL DE FUNCIONES DE LA EMPRESA

Cargos Funciones
Gerente Se har cargo de la administracin de la empresa, es decir; de
General la planeacin, organizacin, integracin, direccin, control y el
desarrollo de esta, cuidando que las distintas reas lleven a
cabo sus funciones, que se cumplan los objetivos de manera
que el desempeo de la empresa en general sea de alta
calidad y satisfactorio.
Administrador Cumplir y hacer cumplir el reglamento interno de trabajo.
Checar ausentismo y rotacin.
Cuidar que no haya facturas canceladas, cuando en
el registro estn vigentes.
Revisar que todos los productos embarcados se facturen
correctamente y con el precio adecuado
Buscar mejorar los precios del producto, hacia los clientes.
Reclutar, seleccionar y contratar al personal.
Verificar presupuesto para el contrato de personal.
Solicitar documentacin al trabajador para generar la alta del
seguro.

30
 Gestionar beneficios para los trabajadores.
Supervisor Verificar asistencia del personal a su cargo.
Recopilar informacin.
Analizar el cumplimiento de las metas diarias
Tomar las medidas necesarias para cumplir con las metas de
produccin.
Balancear las operaciones en las lneas de produccin.
Elaborar reportes de avance de corte e informar al gerente
general de produccin.
Recuperar faltantes de piezas.
Motivar a los operarios.
Cumplir con las metas de produccin diariamente.
Apoyar al departamento de calidad a prevenir y reparar fallas.
Solicitar personal cuando hagan falta.
Checar especificaciones.
Contador En esta rea se manejara de manera eficiente las operaciones
financieras que ocurran en la empresa, mantener la
contabilidad del negocio al da, reportar mensualmente los
estados financieros y proporcionar los anlisis financieros de la
empresa por medio de las razones financieras.
Secretario Atender correos electrnicos, telfono y fax.
Entrega de documentos a los departamentos.
Llevar archivo.
Llevar control de actividades gerenciales.
Realizar, controlar y justificacin de pagos varios.

Elaborar solicitud y requisicin de cheque.

3. MANUAL BASICO CONTABLE. Ciclo econmico de la empresa. Registros

contables Comprobantes de ingreso, egreso y traspaso, Libro diario,
Libro mayor y Estados financieros.
MANUAL CONTABLE

Definicin de contabilidad.- Clasificacin de las empresas de acuerdo al cdigo de

comercio.- Informes financieros.
Registros obligatorios establecidos por legislacin boliviana.- Normas de
contabilidad del Consejo Tcnico Nacional de Auditoria.- Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
La Ecuacin Contable y sus transformaciones por efecto de las transacciones
comerciales.

OBJETIVO

31
 Analizar la importancia y necesidad de llevar la Contabilidad en la empresa SERAM
S.R.L., como el lenguaje de los negocios a travs de registros, normas y disposiciones
legales.

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la
distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un
determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y financiera,
para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros
contables de las transacciones comerciales para que suministre la informacin de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas
Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de
Contabilidad ( NIC).

Normas

La Norma es un modelo o parmetro y niveles de actuacin. Una norma es establecida

por costumbre de comn acuerdo, o por cuerpos cientficos, profesionales o
gobernantes despus de amplias observaciones, experimentacin, trabajos de
investigacin, pruebas o planteamiento.

Su objeto es servir como base practica para la institucin de procedimientos que

aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio y
medio de control sobre la actuacin de los profesionales.

Principios de Contabilidad

Es una doctrina de la contabilidad que sirve de explicacin de las actividades corrientes

o actuales y son guas en la seleccin de procedimientos.

Los principios de contabilidad son conceptos de ideas, convenciones y estndares o

normas de aceptacin general.

DIFERENTES DEFINICIONES DE CONTABILIDAD:

Para Juan Funes O. La Contabilidad es un Sistema de Informacin, que esta

basado en un conjunto de Principios, normas y Procedimientos tcnicos que
permiten registrar en forma ordenada, completa y detallada de los hechos
econmicos y financieros de la Gestin empresarial, con el fin de emitir los
Estados Financieros: para luego analizar e interpretar la situacin Econmica y
Financiera de la Empresa, la que permitir tomar decisiones oportunas a los
usuarios internos y externos.

Para Leandro E. Fowler Newton, La contabilidad parte integrante del sistema

de informacin del Ente, es la tcnica de procesamiento de datos que permite
32
 obtener informacin sobre la composicin y evolucin del patrimonio de dicho
Ente, los bienes de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas
contingencias. Dicha Informacin debera ser de utilidad para facilitar las
decisiones de los administradores del Ente y de los terceros que interactan con
el, as como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y obligaciones
del Ente

OBJETIVO E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan establecidos
por lo que se puede interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma. El
objeto, es el de obtener y comunicar informacin econmica y financiera a usuarios
internos y externos respecto de una unidad econmica

Usuarios Internos
1. Dueos y Socios
2. Directores y Administradores
3. Empleados y Sindicatos

Usuarios Externos
1. Nuevos Inversionistas
2. Entidades Financieras
3. Proveedores y Acreedores
4. Gobiernos
5. Public en General

En consecuencia la importancia de contabilidad queda implcita, ya que es el

instrumento ms confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportuna
diferentes usuarios de esta informacin econmica y financiera.

OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD

Todo comerciante est en la obligacin de llevar una contabilidad adecuada a la

naturaleza, importancia y organizacin de la Empresa, sobre la base uniforme que
permita demostrar la situacin de sus negocios y una justificacin clara de todos y cada
uno de los actos y operaciones sujetas a contabilizacin, debiendo ademar conservarse
en buen estado los libros, documentos que los respalden.

LIBROS EXIGIDOS POR LEY

Los libros que todo comerciante debe llevar obligatoriamente y su forma de

presentacin segn el Art. 37 y 40 del Cdigo de Comercio, Son:

Libro Diario
Libro Mayor
Libros Compra y Venta IVA
Kardex de Inventario

33
 Informes Financieros

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

El Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), Dependiente del

colegio de Contadores Pblicos de Bolivia, mediante Norma de Contabilidad 1, puso a
conocimiento de la comunidad profesional del rea, los PCGA vigentes para la
elaboracin de la informacin contable. Estos PCGA fueron propuestos y aprobados en
la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad

Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados son los siguientes:

1 Principio Fundamental o Postulado Bsico.

Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen
con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.

2 Principios Generales.

a. Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el

elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto
de ente es distinto del de persona ya que una misma persona puede
producir estados financieros de varios entes de su propiedad.

b. Bienes Econmicos. Los Estados financieros se refieren siempre a bienes

econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor
econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.

c. Moneda de Cuenta. Los Estados financieros reflejan el patrimonio mediante

un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos
a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este
recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.

Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso

legal en el pas dentro del cual funciona el ente y en este caso el precio
esta dado en unidades de dinero de curso legal.

d. Empresa en Marcha. Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que

los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha,
considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia corporal tiene plena
vigencia y proyeccin futura.

e. Valuacin al Costo. El valor del costo de adquisicin o produccin constituye

el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los
estados financieros llamados de situacin, en correspondencia tambin con

34
 el concepto de empresa en marcha, razn por la cual esta norma adquiere
el carcter de principio.

Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras

reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el
contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial
que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo como
concepto bsico de valuacin.

Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su
secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los
costos de determinados bienes, no constituyen, as mismo, alteraciones al
principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la
expresin numerara de los respectivos costos.

f. Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de

la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de
administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros,
etc.

FECHA PARA LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

De acuerdo al Decreto Supremo DS N.- 24051 del 29 de Junio de 1995,

para efectos del pago del Impuesto sobre Utilidades de la Empresas
( IUE ); establece las siguientes fechas cierre de gestin segn el tipo de
actividades

31 de Marzo Empresa Industrial y Petroleras

Empresas Gomeras, Castaeras, Agricolas, Ganaderas y
30 de Junio
Agroindustriales
30 de Septiembre Empresas Mineras.
Empresas Bancarias, de Seguros, Comerciales, de Servicio y Otras no
contempladas en las fechas anteriores, asi como los sujetos no
31 de Diciembre
obligados a llevar registros contables y las personas naturales que
ejercen profesiones liberales y oficio en forma independiente.

g. Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para

establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin
entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

h. Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin

contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esta medicin en moneda de cuenta.

35
 i. Realizacin. Los resultados econmicos slo deben computarse cuando
sean realizados o sea cuando la operacin que los origina quede
perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas
comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos
los riesgos inherentes a tal operacin.

j. Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que
una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea
menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo
contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y todas las ganancias
solamente cuando se hayan realizado.

k. Uniformidad. Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las

normas particulares utilizadas para preparar los Estados Financieros de un
determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.
Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de la importancia en la aplicacin de los
principios generales y de las normas particulares.

l. Materialidad. Al ponderar la correcta aplicacin de los principios

generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido
prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro
de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea
demarcatoria que fije los lmites de los que es significativo y debe aplicarse el
mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con
las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo
en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las
operaciones.

m. Exposicin. Los Estados financieros deben contener toda la informacin

y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del
ente a que se refiere.

"LA CUENTA"

DEFINICIN DE CUENTA:

Es el nombre que se le asigna en forma metdica y sistemtica a una serie de

transacciones u operaciones que "tienen caracterstica comunes, donde se anotan los
aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las
transacciones u operaciones practicadas por el negocio. Es decir cuenta es el ttulo que
se le asigna como consecuencia de los hechos mercantiles a aquellas transacciones
donde intervienen conceptos de la misma naturaleza. El nombre que se asigne a la
36
cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al que se refiere la transaccin con
palabras abreviadas fcil de personificacin.

"EL PLAN DE CUENTAS"

DEFINICIN DEL PLAN DE CUENTA:

Es un listado oficial donde se muestran codificadas y clasificadas todas las cuentas,

tanto nominales, reales o de orden, que utiliza una determinada empresa. La
preparacin y elaboracin de un plan de cuentas se realiza de acuerdo a las
caractersticas propias de cada empresa. Por lo que el plan de cuenta ser diferente
segn la actividad de la empresa, pudiendo ser empresa comercial, de servicio,
industrial etc., incluso entre empresas del la misma actividad podran ser diferentes.

MECANISMOS DE CODIFICACION

En la codificacin se aplicara el numrico decimal, para ello es necesario crear niveles

con el fin de clasificar e identificar las cuentas.

1. Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de partid. Las
cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos.

2. Segundo Nivel.- Asignacin del Subgrupo, Agregando al digito principal otro

numero. Las sub-cuentas son Activos: Corrientes y No corrientes; Pasivos :
Corrientes y No Corrientes.

3. Tercer Nivel.- Asignacin de la cuenta Matriz, Agregando un nuevo digito con

relacin al anterior codificacin. Las cuentas son Activo: Disponible, Exigible,
Realizable, Etc.

4. Cuarto Nivel.- Asignacin de la cuenta mayor general, agregando al anterior un

digito mas. Las cuentas son: Activos: Caja , Banco, Dpf, ETc

5. Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del mayor, se agrega un digito mas sobre
el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E, etc.

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40
 CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO:

En el Sistema de Inventarios Peridicos no existe un control permanente de

entradas, salidas y saldos de existencias de mercaderas, mediante este sistema
se determinan el valor de las existencias (mercadera), realizando un conteo
fsico en forma peridica, mensual, bimestral trimestral cuatrimestral, semestral
como mnimo una vez al ao, puede ser a la iniciacin de la actividad y esto se
denomina con la cuenta "Inventario Inicial de Mercadera", o al cierre de
gestin que ser representada con la cuenta "Inventario Final de Mercadera",
tambin se puede efectuar en cualquier momento segn el caso. Segn la
Resolucin Administrativa nmero 05-418-92 de fecha 16 de Agosto de 1992 de
la Direccin General de Impuestos Internos, este sistema es aplicable a las
empresas o negocios con ingresos brutos a Bs. 100.000,oo capitales inferiores
a Bs. 50.000,oo por estos importes no es obligatorio el uso de Kardex de
Inventarios. Cuando se realicen compras de mercaderas se contabilizar con la
Cuenta "Compras".

CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO:

Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la
ventaja es que la informacin que provee es corriente, pero requiere el
mantenimiento de registros completos de existencia.

Se dice que existe un Mtodo de Costos Completos, cuando el control de

inventarios es permanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de
control fsico y valorado de existencia. Utiliza este mtodo, las siguientes
cuentas de control:

Inventario de Mercadera

Costo de Mercadera Vendida

ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

De esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones:

CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

PASIVO = ACTIVO - CAPITAL

41
Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea
que nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera:

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

2.3. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS:

Las cuentas se clasifican en: Cuentas Nominales o de Resultado, Cuentas

Reales o de Balance y las Cuentas de Orden.

2.3.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE:

Son aquellas que reflejan informacin relacionada con la situacin financiera

de una empresa a una determinada fecha. Son informes estticos. Estas
cuentas representan a los activos, pasivos y patrimonio que posee una
empresa, a una determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de
Balance porque van al Balance General.

2.3.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS:

El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del
negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su
"Disponibilidad o Liquidez".

2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:

Son las Deudas y Obligaciones que tiene la empresa con Terceras

Personas cuyo vencimiento ser a corto, mediano o largo plazo.

La Primera Persona es La Empresa, la Segunda Persona son los Socios

y la Tercera Persona son todos los Acreedores, personas naturales o
jurdicas a la que a empresa les pueda deber algo. Ejemplo de terceras
personas: Cotas, Saguapag, CRE, Bancos, Financieras, Trabajadores,
etc.

2.3.1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO:

42
Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios,
accionistas o dueos de la empresa. Es la cuota parte del negocio que
corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la
diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros
(pasivos). En trminos de ecuacin de ecuacin el Patrimonio es:

43
2.3.2 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO:

Estas Cuentas, reflejan el movimiento econmico de la empresa en un

determinado periodo de tiempo. El resultado que arroja un negocio puede ser
PERDIDA o GANANCIA, el cual se lo determina a travs de los INGRESOS y
EGRESOS ocurridos en periodo de tiempo dado

2.3.2.1. CUENTAS DE EGRESO:

Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son
necesarios para su operacin y funcionamiento, independientemente si estos
han sido pagados o no.

2.3.2.2. CUENTAS PE INGRESO:

Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas
de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a travs de
ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o
no.

Ejemplo: Ingresos comunes que tiene una empresa

2.3.3 CUENTAS DE ORDEN:

Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan
en una situacin especial. Al darse la situacin en que se tenga que utilizar
cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con
los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.

44
2.4. PARTES DE UNA CUENTA:

Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho
llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y,
anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.

2.5. SALDOS DE LAS CUENTAS

El saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe y

el Haber o Dbitos con Crditos. Pudiendo ser Saldo Deudor si el Debe es
mayor que el Haber y Saldo Acreedor si el Haber es Mayor que l Debe.

2.5.1. CUENTAS CON SALDO DEUDOR:

2.5.2. CUENTAS CON SALDO ACREEDOR:

2.6. FORMA DE IDENTIFICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE:

Para identificar las cuentas que intervienen segn el tipo de transaccin, se

aconseja seguir las siguientes recomendaciones:

45
a. Primero determine de que se trata el ejercicio. Si es de una compra, venta,
pago, cobranza, etc.

46
b. Luego dependiendo del tipo de transaccin realcese las siguientes preguntas segn
corresponda, para determinar que se registra en el DEBE y que se registra en el HABER.

NOTA:
Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE
PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es
destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que
corresponda

47
NOTA:
Si la transaccin se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la
empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el
sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera,
entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

DEBE HABER

CARGAR O DEBITAR ABONAR O ACREDITAR

A+G P+C+I

Deudor Acreedor

48
 EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE

APORTE DEL DUEO O SOCIO

Cualquiera que sea la naturaleza de una empresa legalmente conformada inicia sus
actividades, con bienes y valores aportados por los socios

BALANCE INICIAL

El Balance inicial es el Estado Financiero que refleja los bienes y valores invertidos
inicialmente en la empresa, por l o los propietarios valorados en moneda de curso legal
del pas.

Es el primer estado financiero que se presenta con fines de obtener el NIT, Padrn
Municipal y otros registros en diferentes instituciones, donde debe afiliarse
necesariamente para ser considerada como empresa en marcha.

LIBRO DIARIO
Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a
travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a
los activos y pasivos del Balance Inicial.

Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores,

bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos,
etc. Que efectan los Comerciantes.

Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de las

transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que
intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser
deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente:

Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor

HECHOS CONTABLES

La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:

1. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de

Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las
cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la
empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos.

49
 2. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el
Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan
Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestin.

LIBRO MAYOR

Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las

cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso
y diario al libro mayor principal y auxiliar.

El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de
los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.

El formato de una cuenta del Mayor puede ser:

- en forma de cuenta
- en tarjetas sueltas

BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.

Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en

los mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido
los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus
movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de
los registros contables.

ESTADOS FINANCIEROS.

El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos
contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
Ajustados y son los siguientes:

Balance General o Posicin Financiera.

El balance General es un estado financiero que da a
econmica, es decir muestra sus bienes y derechos
terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio
fecha. Es fundamentalmente esttico, tomando los
operaciones.
conocer la riqueza de la unidad
(activos), las obligaciones hacia
(patrimonio) a una determinada
datos al terminar un ciclo de

Estado de Resultado

El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una

empresa por un perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o

50
 prdida neta del perodo. Es un EEFF dinmico, porque representa los resultados
obtenidos en un determinado perodo.
REGISTROS CONTABLES.
Registro de los asientos contables en el Libro Diario.
Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley 2646 y
otras.
Las cuentas. Clasificacin. Traspasos al Libro Mayor.

OBJETIVO

Registrar las operaciones comerciales en el Libro Diario, identificando adecuadamente la

participacin de las cuentas y tomando en cuenta PCGA, Normas Contables y
Disposiciones Legales vigentes en Bolivia en aspectos como: impuestos, aportes,
procedimientos contables, y otros contemplados en legislacin.

AUTOPREPARACION

El estudiante debe clasificar correctamente las cuentas:

a) Cuentas de Balance
b) Cuentas de Resultado
c) Cuentas de Orden

Tambin debe conocer el contenido de la Ley 843 y su Texto Ordenado, para la

comprensin de los Impuestos IVA, e IT y su registro contable.

IVA sobre compras

a) Origen del tributo.- Sujetos del Impuesto.- Exclusiones.
b) IVA sobre compras Crdito Fiscal.
c) Generacin de crditos fiscales por facturas de compra de Bienes y Servicios,
devoluciones, descuentos sobre compras.
d) Documento de respaldo, Libro de compras IVA.

IVA sobre Ventas

a) Origen del Debito Fiscal consignado en facturas por venta de Bienes y Servicios.
b) Generacin de dbitos fiscales por devoluciones, y descuentos sobre ventas.
c) Documentos de respaldo, Libro de ventas IVA

Impuesto a la Transaccin (I.T.)

Origen y Objeto del impuesto, Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones excluidas del IT.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

a) Origen y Objeto del impuesto.
b) Forma de registro contable.
.

51
Sistema de Control de Inventarios

Las existencias de mercaderas constituyen los activos ms importantes en las empresas de

comercializacin, por tanto, su adecuada valuacin es determinante para establecer el
resultado de las operaciones del periodo que se reporta.

1. Sistema de Inventario Perpetuo: Llevar un control permanente del inventario permite

registrar el ingreso y la baja o salida de las mercaderas a su costo, cada vez que se
registra una compra y se efecta una venta. De esta manera, el saldo de la cuenta
Inventario de Mercaderas refleja siempre la cantidad e importe de las existencias a
una fecha determinada y no requiere de regulaciones, a la fecha de corte de
operaciones.

4. SISTEMA CONTABLE I CONTAB. Descripcin breve del sistema.

INTRODUCCIN

En la actualidad la contabilidad computarizada es una herramienta que consiste en la

aplicacin de los procedimientos tecnolgicos de la computacin, para realizar todo el proceso
contable. Por lo tanto, es importante elegir un sistema contable que se ajuste a las
necesidades de la Empresa o Institucin, y que est acorde a los principios, procedimientos y
normas vigentes, con el propsito de brindar soluciones oportunas, adems de facilitar la
tarea contable, haciendo que sea ms simple, rpida y prctica, mejorando as las
condiciones laborales.

GENERALIDADES DEL SISTEMA CONTABLE

El Sistema Contable Inteligente iContab es un Software que ha sido diseado en base a los
requerimientos del contexto profesional y laboral de la actualidad, considerando los nuevos
cambios tecnolgicos y las normativas contables vigentes, a fin de simplificar las tareas
realizadas en el rea contable.

Con el Sistema Contable iContab se podr manejar la contabilidad de una empresa de una
forma ms sencilla, generando los reportes necesarios de acuerdo a la informacin
introducida, en forma oportuna y confiable, pues ha sido diseado especialmente para que el
personal encargado del manejo pueda hacer uso del software sin dificultad alguna.

CARACTERSTICAS

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A continuacin se presentan algunas de las caractersticas ms importantes del Sistema
Contable iContab:
Caractersticas del Sistema:

Interface amigable, de fcil uso e intuitivo.

Adaptable a cualquier tipo de Empresa.
Creacin de nmero ilimitado de Empresas.
Ilimitado nmero de periodos contables por Empresa.
Seguridad y Confiabilidad.
Creacin automtica de Informes y Reportes en cualquier fecha.

Caractersticas Contables:

Diseo Inteligente de Plan de Cuentas.

Apertura de Gestin Contable.
Asientos Contables de Ingreso, Egreso y Traspaso.
Libro Diario y Libro Mayor.
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos.
Estado de Resultados.
Balance General, Comparativo y Re-expresado.
Estado de Flujo de Efectivo.
Estado de Evolucin del Patrimonio.
Notas a los Estados Financieros.
Anlisis de Razones Financieras.
Grficos de Estados Financieros.
Actualizacin y Ajuste de Saldos Contables.
Libro de Compras y Ventas IVA.
Bancarizacin Libros Auxiliares de Compras y Ventas.
Asientos contables automticos a partir de los libros de compras y ventas.
Contabilidad por Proyectos.
Contabilidad en Bolivianos y/o Dlares.

SISTEMA CONTABLE
Entorno de Aplicacin Principal

Toda la informacin relacionada con la contabilidad de la empresa se encuentra centralizado

en la aplicacin, donde se registra: las cotizaciones diarias, el Plan de Cuentas y el Libro
Diario, con esta informacin se desarrolla todo el proceso contable generando: el Libro Mayor,
Balance de comprobacin de sumas y saldos, Estado de Resultados, Balance General,
Estado de Flujo de Efectivo y finalmente el Estado de Evolucin del Patrimonio. Adems
cuenta con otras herramientas adicionales como: bsquedas y opciones importantes del
sistema para mejorar el funcionamiento y la seguridad de la aplicacin.

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El entorno principal del Sistema Contable iContab est conformado por una barra de mens,
barra de herramientas para acceso rpido a las operaciones ms comunes, y un espacio o
rea de trabajo.

El Sistema Contable iContab ha sido diseado para ofrecer una potencialidad de procesar
mltiples empresas y periodos contables, adems de manejar grandes volmenes de
informacin, con total sencillez, para que as, el usuario pueda mejorar su ambiente laboral y
disfrutar de todos los beneficios y bondades que brinda el sistema.

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 PARTE III. PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA
1. TRANSACCIONES PARA UN EJERCICIO.

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2. BALANCE DE APERTURA
BALANCE DE APERTURA
01 DE ENERO DEL 2017
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS )

ACTIVO 100,000.00
ACTIVO DISPONIBLE 50,000.00
Caja Moneda Nacional 50,000.00
ACTIVO REALIZABLE 5,000.00
Inventario de insumos 5,000.00
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO 45,000.00
Terreno 10,000.00
Edificio 13,000.00
Vehculo 15,000.00
Muebles y Enseres 7,000.00

TOTAL ACTIVO 100,000.00

PASIVO 100,000.00
PATRIMONIO
Capital 100,000.00
Socia Silvia Torrico 20,000.00
Socio Juan Pablo Nota 20,000.00
Socio Agustin Mamani 20,000.00
Socia Florita Torrico 20,000.00
Socio Benjamin Rezo 20,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100,000.00

3. LIBRO DIARIO

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 4. LIBRO MAYOR

5. ESTADOS FINANCIEROS
SISTEMA CONTABLE INTELIGENTE "ICONTAB"
ORURO BOLIVIA

ESTADO DE RESULTADOS

Por el periodo terminado al 31 de Diciembre de 2017

(Expresado en Bolivianos)

CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA BOLIVIANOS

4 INGRESOS 3,439,664.61
401 INGRESOS 3,439,664.61
40101 INGRESOS ORDINARIOS 3,438,508.48
4010101 VENTAS NETAS 3,438,508.48
4010101001 VENTAS 3,438,508.48
40102 INGRESOS NO OPERATIVOS 1,156.13
4010201 INGRESOS NO MONETARIOS 1,156.13
4010201001 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES 1,156.13
5 GASTOS 2,052,900.08
502 GASTOS OPERATIVOS 2,049,596.86
50201 GASTOS DE OPERACIN 2,049,596.86
5020101 SERVICIOS PERSONALES 1,417,200.00
5020101001 SUELDOS Y SALARIOS 1,417,200.00
5020102 CARGAS SOCIALES 483,419.64
5020102001 CARGAS SOCIALES 472,919.64
5020102004 DESAHUCIO 10,500.00
5020105 IMPOSITIVOS 118,569.26
5020105001 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 118,569.26
5020106 DEPRECIACIONES 4,157.96
5020106001 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 723.12
5020106003 DEPRECIACION VEHICULO 3,099.10
5020106004 DEPRECIACION EDIFICIO 335.74
5020107 GASTOS FINANCIEROS 26,250.00
5020107001 INTERESES S/ PRESTAMOS 26,250.00
503 GASTOS NO OPERATIVOS 3,303.22
50301 GASTOS NO MONETARIOS 3,303.22
5030101 GASTOS NO MONETARIOS 3,303.22
5030101001 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES 3,303.22

TOTAL INGRESOS 3,439,664.61

TOTAL GASTOS 2,052,900.08
UTILIDAD = INGRESOS - GASTOS = 1,386,764.53

67
SISTEMA CONTABLE INTELIGENTE "ICONTAB"
ORURO BOLIVIA

BALANCE GENERAL

Al 31 de Diciembre de 2017
(Expresado en Bolivianos)

CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA NOTA BOLIVIANOS

1 ACTIVO 2,419,806.08
101 ACTIVO CORRIENTE 2,377,807.91
10101 DISPONIBLE 1,359,396.78
1010102 BANCOS NOTA 5 1,359,396.78
1010102003 BANCO MERCANTIL MN 1,359,396.78
10102 CREDITOS O EXIGIBLE 346,691.13
1010202 IMPUESTOS ANTICIPADOS NOTA 6 346,691.13
1010202002 IUE POR COMPENSAR 346,691.13
10103 BIENES DE CAMBIO O REALIZABLE 671,720.00
1010301 INVENTARIOS NOTA 7 671,720.00
1010301001 INVENTARIOS 671,720.00
102 ACTIVO NO CORRIENTE 41,998.17
10201 BIENES DE USO 41,998.17
1020101 MUEBLES Y ENSERES NOTA 8 6,508.11
1020101001 MUEBLES Y ENSERES 7,231.23
1020101002 DEPRECIACION ACUM. MUEBLES Y ENSERES -723.12
1020103 EDIFICIOS NOTA 9 13,093.68
1020103001 EDIFICIOS 13,429.42
1020103002 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS -335.74
1020104 TERRENOS NOTA 10 10,000.00
1020104001 TERRENOS 10,000.00
1020105 VEHICULOS NOTA 11 12,396.38
1020105001 VEHICULOS 15,495.48
1020105002 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS -3,099.10
2 PASIVO 929,738.33
201 PASIVO CORRIENTE 346,691.13
20102 DEUDAS FISCALES 346,691.13
2010201 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS NOTA 12 346,691.13
2010201003 IUE POR PAGAR 346,691.13
202 PASIVO NO CORRIENTE 583,047.20
20201 RESERVAS Y PROVISIONES 116,380.54
2020101 PROVISIONES NOTA 13 116,380.54
2020101001 PREVISION PARA INDEMNIZACION 116,380.54
20202 DEUDAS FINACIERAS 466,666.66
2020201 PRESTAMOS BANCARIOS NOTA 14 466,666.66
2020201001 PRESTAMOS BANCARIOS BANCO MERCANTIL MN 466,666.66
3 PATRIMONIO 1,490,067.75
301 PATRIMONIO 1,490,067.75
30101 CAPITAL SOCIAL 1,490,067.75
3010101 CAPITAL SOCIAL NOTA 15 1,490,067.75
3010101001 CAPITAL SOCIAL 100,000.00
3010101002 AJUSTE DE CAPITAL 3,303.22
3010101006 RESULTADO DE LA GESTION 1,386,764.53

TOTAL ACTIVO 2,419,806.08

TOTAL PASIVO + CAPITAL 2,419,806.08

68
SISTEMA CONTABLE INTELIGENTE "ICONTAB"
ORURO BOLIVIA

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 BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

Del 1 de Enero de 2017 al 31 de Diciembre de 2017

(Expresado en Bolivianos)

SUMAS SALDOS
CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
101010100 CAJA MONEDA NACIONAL 50,000.00 50,000.00
1
101010200 BANCO MERCANTIL MN 4,702,308.60 3,342,911.82 1,359,396.78
3
101020200 CREDITO FISCAL IVA 99,624.82 99,624.82
1
101020200 IUE POR COMPENSAR 346,691.13 346,691.13
2
101030100 INVENTARIOS 671,720.00 671,720.00
1
102010100 MUEBLES Y ENSERES 7,231.23 7,231.23
1
102010100 DEPRECIACION ACUM. MUEBLES Y ENSERES 723.12 723.12
2
102010300 EDIFICIOS 13,429.42 13,429.42
1
102010300 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS 335.74 335.74
2
102010400 TERRENOS 10,000.00 10,000.00
1
102010500 VEHICULOS 15,495.48 15,495.48
1
102010500 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS 3,099.10 3,099.10
2
201020100 DEBITO FISCAL IVA 513,800.12 513,800.12
1
201020100 IMPUESTO A LAS TRANS. POR PAGAR 118,569.26 118,569.26
2
201020100 IUE POR PAGAR 346,691.13 346,691.13
3
201030100 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 1,237,073.88 1,237,073.88
1
201030100 AGUINALDOS POR PAGAR 118,052.76 118,052.76
2
201030200 CUENTA INDIVIDUAL A.F.P. POR PAGAR 141,720.00 141,720.00
1
201030200 RIESGO COMUN POR PAGAR 24,234.12 24,234.12
2
201030200 COMISION A.F.P. POR PAGAR 7,086.00 7,086.00
3
201030200 APORTE LABORAL SOLIDARIO POR PAGAR 7,086.00 7,086.00
4
201030300 CAJA NACIONAL DE SALUD POR PAGAR 141,720.00 141,720.00
1
201030300 RIESGO PROFESIONAL POR PAGAR 24,234.12 24,234.12
2
201030300 PROVIVIENDA POR PAGAR 28,344.00 28,344.00
3
201030300 APORTE PATRONAL SOLIDARIO POR PAGAR 42,516.00 42,516.00
4
202010100 PREVISION PARA INDEMNIZACION 1,672.22 118,052.76 116,380.54
1
202020100 PRESTAMOS BANCARIOS BANCO MERCANTIL MN 233,333.34 700,000.00 466,666.66
1
301010100 CAPITAL SOCIAL 100,000.00 100,000.00
1
301010100 AJUSTE DE CAPITAL 3,303.22 3,303.22
2
401010100 VENTAS 3,438,508.48 3,438,508.48
1
401020100 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES 1,156.13 1,156.13
1
502010100 SUELDOS Y SALARIOS 1,417,200.00 1,417,200.00
1
502010200 CARGAS SOCIALES 472,919.64 472,919.64
1
502010200 DESAHUCIO 10,500.00 10,500.00
4
502010500 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 118,569.26 118,569.26
1
502010600 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 723.12 723.12
1
502010600 DEPRECIACION VEHICULO 3,099.10 3,099.10
3
502010600 DEPRECIACION EDIFICIO 335.74 335.74
4
502010700 INTERESES S/ PRESTAMOS 26,250.00 26,250.00
1
503010100 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES 3,303.22 3,303.22
1 TOTALES 10,608,842.58 10,608,842.58 4,476,864.12 4,476,864.12

6. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

De los estados financieros se puede inferir que la empresa cuenta con solvencia y liquidez en
el corto plazo ya que los activos corrientes superan a los pasivos corrientes.

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Haciendo un anlisis de los ratios financieros podemos constatar que el ndice de liquidez
corriente es aproximadamente 7, lo que indica que la empresa es capaz de honrar sus
obligaciones en el corto plazo, se recomienda que este parmetro se mantenga entre 1 -2.
Por lo tanto se puede inferir que la empresa tiene una excelente capacidad de pago.
La empresa cuenta con un capital de trabajo de 2.073.114,95 suficiente para desarrollar las
actividades de la empresa normalmente.
La liquidez acida de la empresa es de 5, lo que significa que la empresa puede pagar sus
deudas sin realizar o vender sus inventarios.
La liquidez inmediata es de aproximadamente 4, lo que significa que la empresa puede pagar
inmediatamente 4 Bs porcada 1 Bs adeudado.
El ndice de rentabilidad sobre el patrimonio neto es 70%, lo que significa que los accionistas
generan una rentabilidad del 70% sobre sus aportes.
El ndice de rentabilidad sobre la inversin es 43%, lo que significa que la empresa genera
una rentabilidad del 43% sobre sus inversiones.
El ndice de margen neto sobre ventas es de 30%, la empresa obtiene una rentabilidad del
30% sobre sus ventas.

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