SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Est constituido por la totalidad de los ingresos llamados tributos.

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de principios, normas

legales e instituciones que establecen los tributos de un pas
destinados a proveer los recursos necesarios para que el Estado
cumpla con sus funciones.
Normado por el Cdigo Tributario quien constituye el eje fundamental
del Sistema Tributario Nacional, sus normas se aplican a los distintos
tributos.

Objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.

TRIBUTOS
Son los pagos, generalmente en dinero que los ciudadanos entregan
al Estado, para el Cumplimiento de sus fines (financiamiento de las
funciones y servicios pblicos)
Los tributos directamente no son fuente de derecho, pero contribuyen
a garantizarlos, pues son expresin de las responsabilidades del
ciudadano para con el pas.

Los rganos del Estado encargados de recaudar los tributos esta

ejercido a dos niveles de gobierno:
A nivel nacional, por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), Su competencia es la de administrar, fiscalizar y
recaudar los tributos internos y los tributos relativos a la importacin,
desde su fusin con Aduanas.
A nivel local, por los consejos municipales, quienes administran,
fiscalizan y recaudan los impuestos expresamente destinados a su
competencia: tasas y contribuciones.
CLASES DE TRIBUTOS

Impuestos:
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado, ejemplo: Impuesto a la
Renta (IR) e IGV, sirve para el bien comn del pas.

Tasa:
Es el tributo por el pago de un servicio de la actividad estatal, tiene
una contraprestacin efectiva y directa por parte del Estado a favor del
contribuyente, ejemplo: DNI, Licencia de conducir, matrimonio civil.

Contribucin:
Este tributo se origina como consecuencia de los beneficios que los
particulares reciben cuando lo requieran y slo por el tiempo en que
realicen la aportacin, ejemplo: ESSALUD.

A NIVEL NACIONAL
Impuesto a la Renta (IR), impuesto que se paga al Estado por
ingresos, ganancias o beneficios que obtiene el contribuyente.

Impuesto General a las Ventas (IGV), Es el impuesto que se aplica

en las operaciones de venta y prestacin de servicios.

Impuesto Selectivo al Consumo, se aplica slo a la produccin o

importacin de determinados productos de lujo o no considerados de
primera necesidad.

Rgimen nico Simplificado, es un rgimen simple que establece un

pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las al
que pueden acogerse nicamente las personas naturales o
sucesiones indivisas con pequeos negocios.

Impuesto Especial a la Minera, grava la utilidad operativa obtenida

por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los
recursos minerales metlicos.
A NIVEL NACIONAL
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP, Essalud es una contribucin
que permite cubrir a los asegurados y sus derechohabientes contra
enfermedad, invalidez, muerte, as como los gastos de maternidad. Y
la ONP es una contribucin para asegurar la pensin a recibir despus
de jubilarse.

Derechos Arancelarios, son los derechos aplicados al valor de las

mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de
aduanas.

Regalas Mineras, Se trata de un concepto no tributario que grava las

ventas de minerales metlicos y no metlicos.

Gravamen Especial a la Minera, aplica a los sujetos de la actividad

minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen
resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral.

Tasa por la Prestacin De Servicios Pblicos, son los derechos por la

tramitacin de procedimientos administrativos..

A NIVEL LOCAL
Impuesto predial, grava el valor de los predios urbanos o rsticos
(terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes)

Impuesto de alcabala, afecta a las transferencias de inmuebles

urbanos o rsticos ya sea que el cambio de propiedad se realice
pagando o sin pagar.

Impuesto a los juegos, impuesto por la realizacin de actividades

relacionadas con los juegos con un ganador para venta a la
comunidad (bingos y rifas).

Impuesto al patrimonio vehicular, impuesto anual a la propiedad de

los vehculos (automviles, camionetas y station wagons) con
antigedad no mayor a tres aos.
OTROS TRIBUTOS
Impuesto de promocin municipal (IPM), es el 2% del monto incluido
en el IGV
(18%) y se queda en el municipio del lugar recaudado.

Impuesto extraordinario para la promocin y desarrollo turstico

nacional,
Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados
a la promocin y desarrollo del turismo nacional.

Impuesto a las transacciones financieras (ITF), grava algunas de las

operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema
Financiero.

Casinos y tragamonedas, gravan la explotacin de casinos y

mquinas tragamonedas

Arbitrios municipales, tasas que se pagan por la prestacin o

mantenimiento de los servicios pblicos (limpieza, parques, serenazgo.

PARA OTROS FINES:

Senati, Contribucin que permite apoyar la capacitacin del sector
tcnico industrial.

Sencico, Contribucin que permite apoyar la capacitacin del

personal de la industria de la construccin.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV
Afecta el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas
etapas del ciclo econmico (compras-ventas).

Actualmente es del 18% (incluyendo el impuesto de promocin

municipal)

Ejemplo:
Si compramos un cuaderno a S/. 5.00 el 18% del precio de
compra es de S/. 4.24 y el IGV es S/. 0.76 Ventas del mes S/.
12,000. IGV del mes S/. 1,830.50
Compras del mes S/. 8,000. IGV del mes 1,220.33 (crdito
fiscal)
IGV que debe declarar y pagar el contribuyente 610.17

IMPUESTO A LA RENTA
Tributo que se determina anualmente.
Afecta las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien
mueble o inmueble), las ganancias de capital (empresas y negocios) y
las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente.

Las rentas se clasifican en 5 categoras:

Primera Categora: alquiler, subarrendamiento y cesin de bienes

muebles o inmuebles.

Segunda Categora: regalas, intereses, dividendos, y ganancias de

capital.

Tercera Categora: las que provienen del comercio, la industria y

otras actividades.

Cuarta Categora: trabajo independiente.

Quinta Categora: trabajo en relacin de dependencia.

RENTA DE PRIMERA CATEGORA
IMPUESTO A LA RENTA: PRIMERA CATEGORA

Afecta el arrendamiento o subarrendamiento y cesin temporal de

predios, bienes muebles e inmuebles distintos de predios.

El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o

subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario
constituyendo un beneficio para este.

Contribuyente:
Arrendador o subarrendador, cuando corresponda.
Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad
conyugal, y se necesita de ruc para poder pagar el impuesto.
Las personas jurdicas no generan rentas de Primera categora sino
de Tercera
Categora, el comprobante de pago que emiten debe ser factura o
boleta.

Declaracin y Pago:
La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler),
ejemplo: el monto del alquiler mensual es de S/. 2,000, el impuesto
ser de S/.100
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado.
El arrendador debe declarar y pagar aun cuando el inquilino no
hubiera cancelado el monto del alquiler.

IMPUESTO A LA RENTA: PRIMERA CATEGORA

Declaracin y Pago:
Por Internet: a travs de SUNAT Virtual, mediante tarjeta de crdito o
dbito afiliada a VISA, cancelando el ntegro en una nica transaccin
bancaria.
En los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fcil:
Presentando en la entidad bancaria la gua de arrendamiento llena.
IMPUESTO A LA RENTA: SEGUNDA CATEGORA
Afecta las ganancias de capital proveniente de las ventas no
destinadas a ser comercializadas en el giro del negocio, cesin
definitiva, expropiacin, aporte de sociedades, y todo acto por la que
se trasmita la propiedad a ttulo oneroso de valores mobiliarios
(acciones, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, cdulas
hipotecarias, obligaciones al portador, derechos de autor u otros
valores).

Contribuyente:
Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
con negocio, las cuales generarn rentas de la tercera categora.
Personas jurdicas.

Costo computable:
Es el costo de adquisicin de los valores mobiliarios.
Si hubieren sido adquiridos a ttulo oneroso (pagados) ser el costo
de compra.
Si hubieren sido adquiridas a ttulo gratuito, ser el valor de ingreso
al patrimonio.
IMPUESTO A LA RENTA: SEGUNDA CATEGORA

Ejemplos:
La seorita Robles transfiere en forma definitiva sus derechos de
autor sobre la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial
Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Renta bruta S/. 320,000
Tasa efectiva: 5% del impuesto 16,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/.16,000 a la
seorita Robles, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente.
Si en el ao 2010 una persona natural sin negocio ha comprado una
accin por
S/. 20.00 y la vende el 2014 por S/. 35, la ganancia por dicha venta es
de
S/. 15.00 a los cuales se aplica el 5%, dando como resultado el
impuesto a pagar: S/. 0.75

IMPUESTO A LA RENTA: CUARTA CATEGORA

Aplica al ingreso generado por el trabajo independiente, as como las
retribuciones que perciben los directores de empresas, sndicos o
liquidadores, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, y las
dietas de los regidores de municipalidades, consejeros de gobiernos
regionales y los Contratos
Administrativos de Servicios-CAS en el Sector Pblico.

Contribuyente:
Son todos los profesionales y no profesionales que desarrollan
individualmente cualquier profesin, oficio, arte o ciencia, y que son
capaces de generar ingresos como consecuencia de la prestacin de
sus servicios, emitiendo como comprobante del pago el recibo de
honorarios.

Declaracin y Pago:
Pago directo, cuando el total de ingresos del mes por esta renta o en
combinacin con la renta de quinta categora supera los S/.2,807
Retencin, obligado cuando el recibo de honorarios supera los S/.
1,500, la retencin del 8% del monto emitido.
IMPUESTO A LA RENTA: CUARTA CATEGORA

Ejemplo:
El sr. Castro, abogado de profesin, realiza asesoras laborales a la
empresa
Galletera del Norte, percibiendo un pago de S/.2,000, por lo que emite
recibo de honorarios, la empresa al momento del pago le realiza la
retencin del impuesto por S/.160.00.
Total Honorarios S/. 2,000
Retencin del impuesto 8% (160)
Total neto recibido 1,840

IMPUESTO A LA RENTA: QUINTA CATEGORA

Aplica al ntegro de lo que el trabajador recibe por sus trabajo en
dinero o en especie, realizado para una empresa bajo una modalidad
de dependencia.

Ingresos Considerado:
Por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por contrato
de trabajo, a plazo determinado o indeterminado.
Ingresos por la prestacin de servicios considerados como Rentas de
Cuarta
Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de dependencia.
Por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios, cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y ste le proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio
demanda.
CAS (contrato administrativo de servicios).

Ingresos No Considerado:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes, CTS,
rentas vitalicias y las pensiones originadas en el trabajo personal
(jubilacin,
montepo e invalidez) y subsidios (incapacidad temporal, maternidad y
lactancia).
IMPUESTO A LA RENTA: QUINTA CATEGORA

Ejemplo:
Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/.27,600
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) 4,600
Remuneracin bruta anual proyectada 32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/ 4,050) (28,350)
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada 3,850
IR de Quinta Categora ( 8% X S/. 3,850) 308
Deducciones de retenciones anteriores 0
Retencin correspondiente a enero (S/. 308 /12) S/.25.67
IMPUESTO A LA RENTA: QUINTA CATEGORA

CUARTA CATEGORA
QUINTA CATEGORA

IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA CATEGORA

Se considera as a la renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales desarrolladas por personas naturales y jurdicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta
de la inversin del capital y el trabajo
Clasificacin:
Rgimen General.
Rgimen Especial.
Rgimen MYPE Tributario (RMT).
Rgimen nico Simplificado (RUS).
RGIMEN GENERAL
La ganancia que resulta de la realizacin de actividades que
constituyan negocio habitual: comerciales, industriales, mineras, la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc.

Contribuyente:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal), sucesiones
indivisas, sociedades conyugales.
Persona Jurdica (Sociedades, EIRL, sucursales, agencias o
cualquier otro establecimiento permanente en el pas constituidas en el
exterior.
Los agentes mediadores de comercio (corredores de seguros y
comisionistas mercantiles), rematadores, martilleros, notarios, el
ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.

El impuesto se determina al finalizar el ao, pero todos los meses se

hacen pagos a cuenta, de resultar inferiores al monto del Impuesto
Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco y tendr que
ser cancelada, en caso contrario existir un saldo a su favor, podr
pedir a la SUNAT la devolucin o utilizarlo en los pagos del siguiente
ao.

Exoneraciones:
Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas.
Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro
destinadas a sus fines especficos en el pas (beneficencia, asistencia
social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva,
poltica, gremiales, de vivienda)
Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de
derecho privado sin fines de lucro.
Ingresos brutos exonerados:
-De las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros
por sus actuaciones en el pas.
-De las representaciones de pases extranjeros por los espectculos
en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos
culturales por el Instituto Nacional de
Cultura.

RGIMEN GENERAL
Inafectaciones:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes o aquellas que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
El Sector Pblico Nacional (Gobierno Central, Gobierno Regional, y
Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman la
actividad empresarial del Estado (EPS Seda Cusco S.A. Y otras)
Las Fundaciones legalmente establecidas para fines de cultura,
investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y
beneficios sociales para los servidores de las empresas
Las Comunidades Campesinas o las Comunidades Nativas.

IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA CATEGORA -

RGIMEN GENERAL
Pagos a cuenta:
Sistema A - del Coeficiente: el importe del pago se calcula aplicando
un coeficiente total de ingresos de cada mes, siempre que hubiera
tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con
los datos del ao precedente al anterior.
Sistema B - del Porcentaje: mediante este sistema el importe del pago
a cuenta se calcula aplicando el 1.5% sobre sus ingresos netos
mensuales si no tuvo impuesto calculado el ao anterior porque arroj
prdida o recin inicia actividades.

IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA CATEGORA -

RGIMEN GENERAL

Ejemplo:
La empresa X tuvo el 2016 ingresos por S/. 98,000. y pago impuesto
por
S/. 2,000. si en julio del 2017 vendi S/. 8,000 cunto pagar de IR?

Sistema A - del Coeficiente:

Impuesto 2016 S/. 2,000 = 0.0204 x por coeficiente de ajuste 1.0536
Total ingresos 2016 98,000
Ventas del mes de Julio 2017 S/. 8,000 x 0.0215 = S/. 172.00

Sistema B - del Porcentaje:

Ventas del mes de Julio 2017 S/. 8,000 x 1.5 % = S/. 120.00

IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA

CATEGORA -
RGIMEN ESPECIAL
El RE esta dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de actividades de
comercio y/o industria, y servicio.

Caractersticas:
Los ingresos anuales no deben superar los S/.525,000.-
El valor de los activos fijos exceptuando predios y vehculos, no
superar los
S/.126,000.-
El personal no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los
S/.525,000.
Pagos a cuenta:
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA

CATEGORA -
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
Contribuyente:
Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,
exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades
empresariales.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de Cuarta Categora nicamente por actividades de
oficios: pintor, jardinero, gasfitero, electricista y otros)
Requisitos:
Las ventas no debe superar al ao 1700 UIT .
No tener vinculacin directa o indirectamente en funcin del capital,
con otras personas naturales o jurdicas, cuyos ingresos netos anuales
en conjunto superen el monto indicado.

IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA CATEGORA -

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

Como acceder a este rgimen:

La SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que hasta al

31.12.2016 presenten lo siguiente:
Del Rgimen General cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no
superaron las 1700
UIT (salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial)
Del Nuevo RUS en las categoras 3, 4 y 5 o tengan la condicin de
EIRL acogidas a dicho rgimen ( salvo optaran por acogerse en enero
del 2017 a las dos nicas categoras del NRUS, Rgimen Especial o
Rgimen General).
Tambin pueden acogerse de manera voluntaria los contribuyentes
que se encuentren en cualquiera de los regmenes ya existentes.

Libros contables: Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT

Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado.

PAGO ANUAL: se determinar aplicando la escala progresiva

acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:
Hasta 15 UIT = 10 %
Ms de 15 UIT = 29.5 %
PAGO A CUENTA MENSUAL:
Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no
superen las 300 UIT: uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen
las 300 UIT: conforme a las reglas del Rgimen General establecidas
en la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.

IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA CATEGORA -

RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Contribuyente:
Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,
exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades
empresariales.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de Cuarta Categora nicamente por actividades de
oficios: pintor, jardinero, gasfitero, electricista y otros)

Requisitos:
Las ventas no debe superar al ao los S/. 96,000 o al mes los S/
8,000.
Realizar sus actividades en un slo establecimiento.
El valor de los activos fijos no debe superar los S/. 70,000 (no se
considera el valor de los predios ni de vehculos)
Las adquisiciones y compras no deben superar al ao S/. 96,000 o al
mes los
S/.8,000.
IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA CATEGORA -
RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
No pueden acogerse al RUS:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando
sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
TM (dos toneladas mtricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero;
excepto que se trate de contribuyentes: cuyo domicilio fiscal se
encuentre en zona de frontera, y sus importaciones no excedan de
US$ 500 por mes.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico, venta de inmuebles,
entreguen bienes en consignacin, realicen alguna de las operaciones
gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo, realicen operaciones afectas al
Impuesto a la venta del Arroz Pilado, presten servicios de depsitos
aduaneros y terminales de almacenamiento y sean titulares de
agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos o de bolsa de valores, agentes de aduana y
los intermediarios de seguros, sean titulares de negocios de casinos,
mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar y desarrollen
actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.

.
IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA
CATEGORA -
RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Obligaciones:
Pagar la cuota mensual.
Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets (por ventas
menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta,
salvo que el comprador lo pida)
Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta
de venta con las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se
hubiera emitido comprobante de pago.
Archivar cronolgicamente y sustentar sus compras con
comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina
registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono,
recibo de arrendamiento, entre otros.
Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso), cierre
definitivo y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).

IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA CATEGORA