Honorarios: Clculo y fundamento legal de los

impuestos retenidos por arrendamiento

Hace tiempo ya habamos hablado de este tema de honorarios, sin embargo, nunca
est dems conocer el origen de estas retenciones. Si cuando se realiza el clculo de
impuestos a veces resulta un poco complicado, cuando se trata de las retenciones tanto
del Impuesto al ValorAgregado (IVA) como del Impuesto sobre la Renta (ISR) tambin
puede darnos algunos dolores de cabeza, sobre todo si recin se va iniciando en esta
profesin.
Y como ya sabemos son las personasmorales las que tienen en una mayor parte la
obligacin de retener impuestos a las personas fsicas en algunos casos, como en el
caso del uso o goce temporal de bienes, mejor conocido como arrendamiento y
servicios profesionales tambin conocido como honorarios siendo estos ltimos
otorgados por personas fsicas.
Y Cul es el fundamento legal de estos
honorarios?
Para el ISR la retencin es del 10%
Artculo 106. Por servicios profesionales, ltimo prrafo
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales,
stas debern retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa
del 10% sobre el monto de los pagos que les efecten, sin deduccin alguna,
debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la
retencin las cuales debern enterarse, en su caso, conjuntamente con las sealadas
en el artculo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los trminos de este prrafo
ser acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales
de conformidad con este artculo.
Artculo 116. Por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (arrendamiento)
ltimo prrafo
Cuando los ingresos a que se refiere este Captulo se obtengan por pagos que efecten
las personas morales stas debern retener como pago provisional el monto que resulte
de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de lo mismos, sin deduccin alguna,
debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retencin y comprobante
fiscal; dichas retenciones debern enterarse, en su caso, conjuntamente con las
sealadas en el artculo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los trminos de este
prrafo podr acreditarse contra el que resulte de conformidad con el segundo prrafo
de este artculo.

Para el IVA la retencin es de dos terceras partes (16% /3 por 2= 10.67, aprox.)
Artculo 3. Del reglamento de la ley de IVA:
I. La retencin se har por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade
y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por
personas fsicas por las operaciones siguientes:
a) Prestacin de servicios personales independiente.
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
Ejemplo de clculo de honorarios
Ya que conocemos el fundamento legal de estas retenciones veamos cmo
calcularlas:
Para realizar este clculo el procedimiento es el mismo tanto para honorarios como
arrendamiento, en ambos casos el importe que se pretende cobrar es de 3,000 pesos:
Hemos colocado dos tablas ya que en algunas ocasiones cuando se determina una
cantidad por recibir, como en este caso son los 3,000 pesos, al aplicarle las retenciones
resulta una cantidad menor, como se muestra abajo que resultaron 2860.0 pesos:
importe 3000.0
IVA 16% 480.0
subtotal 3480.0
Menos
Retencin 10% 300.0
Retencin 10.666% (3000*10.6666) 320.0
(480/3*2) 320.0
cantidad a cobrar 2860.0

Para obtener las 2/3 partes de IVA puede dividirse desde la tasa o desde la cantidad
por concepto de IVA.
En la segunda tabla se obtiene el monto que realmente se pretende recibir, 3000 pesos
netos, y para obtener esta cantidad exacta se utiliza un factor .95333 (1+.16-.10-
.10666= .95333) por el cual se divide la cantidad a recibir (3,000 pesos) para que al
aplicarle las mencionadas retenciones el resultado sea el esperado.
Importe 3146.9
IVA 16% 503.5
Subtotal 3650.4
Menos
Retencin 10% 314.7
Retencin 10.666% 335.7

cantidad a cobrar 3000.0

Ya que determinamos las retenciones recordemos que estas se podrn acreditar contra
el impuesto a cargo que resulte al realizar las declaraciones que deban presentarse.
De acuerdo a los artculos mencionados anteriormente
..El impuesto retenido en los trminos de este prrafo ser acreditable contra el
impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este
artculo (106 y 116 ISR).
Soportndose dicha retencin con la respectiva constancia que debern emitir las
personas que hayan solicitado el servicio o hayan usado o gozado del bien por el que
se est cobrando, de acuerdo a lo que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin
(CFF) en el artculo 29:
Artculo 29.
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes fiscales
por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las
retenciones de contribuciones que efecten, los contribuyentes debern emitirlos
mediante documentos digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o
goce temporal, reciban servicios o aqullas a las que les hubieren retenido
contribuciones debern solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.
Estos clculos de las retenciones no son difciles una vez que se entienden, pero hay
otras que si estn un poco ms complejas, pero todas al final son fciles de manejar si
se les dedica un poco ms de nuestro tiempo, ya que de eso dependen muchas cosas.

Calculadora de honorarios
Si quieres tener un archivo que te muestre el clculo de honorarios, ya sea para
personas fsicas o morales, te invitamos a bajarla en este artculo.