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QUINES TRIBUTAN EN ESTE RGIMEN?

Asalariados

Las personas fsicas que perciben salarios y dems prestaciones derivadas de un


trabajo personal subordinado a disposicin de un empleador, incluyendo la
participacin de utilidades y las indemnizaciones por separacin de su empleo.

El trmino de sueldo suele ser utilizado como sinnimo de salario.

Otros ingresos con tratamiento similar al de salarios:

Funcionarios y trabajadores de la Federacin, Entidades Federativas y de los


Municipios.

Miembros de las fuerzas armadas.

Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de


produccin.

Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.

Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus


instalaciones.

Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas fsicas


o personas morales

ASALARIADOS OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN ANUAL 2015

Ests obligado a presentar Declaracin Anual si en el 2015 obtuviste ingresos:

Mayores a 400,000 pesos.

De dos o ms patrones de manera simultnea.

Acumulables (honorarios, arrendamiento, actividades empresariales, etc),


adems de salarios.

De empleadores no obligados a hacer retenciones como es el caso organismos


internacionales,

O bien, si comunicaste por escrito a tu patrn que presentars Declaracin Anual


por tu cuenta.
INGRESOS POR HONORARIOS

Se consideran ingresos por honorarios los percibidos por prestar servicios


profesionales independientes, tales como mdicos, de administracin, financieros,
contables, de arquitectura, de ingeniera, informticos, de diseo, artsticos,
deportivos, de msica, de canto, entre otros, siempre que los servicios no se presten
de manera subordinada, es decir, que no haya una relacin laboral.

Clculo del impuesto sobre la renta

El impuesto se determinar aplicando la tasa de 25% sobre el total del ingreso


obtenido, sin deduccin alguna.

Forma de pagar el impuesto

El impuesto se paga mediante retencin que debe hacer la persona que efecte los
pagos si es residente en el pas, o residente en el extranjero con establecimiento
permanente en Mxico con el cual se relacione el servicio.

En los dems casos, el contribuyente debe enterar el impuesto correspondiente


mediante declaracin, que presentar a travs de Internet o en ventanilla bancaria,
dentro de los 15 das siguientes a aqul en que obtenga el ingreso.

Expedicin de comprobantes o de recibos de honorarios

Quienes perciban ingresos por honorarios, tendrn la obligacin de expedir


comprobantes fiscales.

Ingresos exentos

No se pagar el impuesto por los ingresos obtenidos de honorarios, y en general


por la prestacin de un servicio personal independiente, pagados por residentes en
el extranjero que no tengan establecimiento permanente en el pas, o que
tenindolo, el servicio no est relacionado con dicho establecimiento.

Como requisito para dicha exencin, se establece que la estancia del prestador del
servicio en territorio nacional sea menor a 183 das naturales, consecutivos o no, en
un periodo de doce meses.

Se consideran ingresos por honorarios los percibidos por prestar servicios


profesionales independientes, tales como mdicos, de administracin, financieros,
contables, de arquitectura, de ingeniera, informticos, de diseo, artsticos,
deportivos, de msica, de canto, entre otros, siempre que los servicios no se presten
de manera subordinada, es decir, que no haya una relacin laboral.

Clculo del impuesto sobre la renta


El impuesto se determinar aplicando la tasa de 25% sobre el total del ingreso
obtenido, sin deduccin alguna.

Forma de pagar el impuesto

El impuesto se paga mediante retencin que debe hacer la persona que efecte los
pagos si es residente en el pas, o residente en el extranjero con establecimiento
permanente en Mxico con el cual se relacione el servicio.

En los dems casos, el contribuyente debe enterar el impuesto correspondiente


mediante declaracin, que presentar a travs de Internet o en ventanilla bancaria,
dentro de los 15 das siguientes a aqul en que obtenga el ingreso.

Expedicin de comprobantes o de recibos de honorarios

Quienes perciban ingresos por honorarios, tendrn la obligacin de expedir


comprobantes fiscales.

Ingresos exentos

No se pagar el impuesto por los ingresos obtenidos de honorarios, y en general


por la prestacin de un servicio personal independiente, pagados por residentes en
el extranjero que no tengan establecimiento permanente en el pas, o que
tenindolo, el servicio no est relacionado con dicho establecimiento.

Como requisito para dicha exencin, se establece que la estancia del prestador del
servicio en territorio nacional sea menor a 183 das naturales, consecutivos o no, en
un periodo de doce meses.

ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Se consideran ingresos por arrendamiento, las cantidades que obtiene un residente


en el extranjero por rentar, y en general por conceder el uso o goce y dems
derechos que se convengan sobre un bien inmueble, inclusive cuando se deriven
de la venta o cesin de los derechos mencionados, siempre que dichos bienes se
encuentren ubicados en territorio nacional.

Clculo del impuesto sobre la renta

El impuesto se pagar aplicando la tasa de 25% sobre el ingreso obtenido, sin


deduccin alguna.

Forma de pago
Las personas que efecten los pagos, calcularn el impuesto y harn la retencin y
entero o pago correspondiente ante el Servicio de Administracin Tributaria.

Cuando la persona que haga los pagos sea residente en el extranjero, el


contribuyente que obtenga los ingresos debe calcular y pagar el impuesto mediante
declaracin, que presentar ya sea va Internet o ventanilla bancaria, dentro de los
15 das siguientes a la obtencin del ingreso.

Obligacin de expedir recibos por las rentas o ingresos cobrados

Los arrendatarios deben expedir comprobantes fiscales por las rentas percibidas,
los cuales deben contar con requisitos fiscales.

Cuando la renta sea pagada a un fideicomiso, la institucin fiduciaria debe expedir


los comprobantes fiscales y realizar la retencin y el entero correspondiente.

ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Quienes realicen actividades comerciales, industriales, de autotransporte, agrcolas,


ganaderas, de pesca o silvcolas (Para tributar en este rgimen no se establece un
lmite de ingresos).

Por ejemplo: talleres mecnicos, imprentas, restaurantes, cafeteras, cocinas


econmicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, miscelneas; minispers,
escuelas; kinders, guarderas, ferreteras, refaccionarias, entre otras.
Se crea el rgimen De las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y
pesqueras para que las personas fsicas y morales que tributaban en forma
individual o como integrantes de una persona moral en el rgimen Simplificado,
continen cumpliendo sus obligaciones fiscales en base al esquema de flujo de
efectivo establecido para las personas fsicas con actividades empresariales.

En dicho rgimen deben tributar las siguientes personas que se dediquen


exclusivamente a dichas actividades:

Las personas morales de derecho agrario.

Las sociedades cooperativas de produccin

Las dems personas morales.

Las sociedades cooperativas de produccin.

Las personas fsicas


Las personas que tributen en este rgimen deben:

Calcular y enterar, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales y el
impuesto anual aplicando la tarifa para las personas fsicas y la tasa de 30% para
las personas morales.

Las personas morales cumplirn con sus propias obligaciones y lo harn en forma
conjunta por sus integrantes. El impuesto de cada uno de sus integrantes se
enterar de manera conjunta en una sola declaracin.

Las personas morales no pagarn el impuesto hasta por un monto anual de 20


veces el salario mnimo general de ingresos, por cada uno de sus socios o
asociados sin que exceda, en su totalidad, de 200 veces. En el caso de las
personas fsicas, no pagarn el impuesto hasta por un monto anual de 40 veces
el salario mnimo general.

Se establecen otras obligaciones que deben cumplir por cuenta de sus integrantes
como: retener y enterar el ISR, expedir y recabar comprobantes fiscales, llevar un
registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las operaciones
que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.

QUINES PUEDEN TRIBUTAR EN EL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales,


que vendan bienes o presten servicios por los que no se requiera para su
realizacin ttulo profesional, as como aquellos que realicen las actividades
sealadas y que adems obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados a
salarios o ingresos por intereses, siempre que el total de los ingresos obtenidos en
el ejercicio inmediato anterior por los conceptos mencionados, en su conjunto no
hubiera excedido de la cantidad de dos millones de pesos.

Como ejemplo de actividades empresariales: Fondas, miscelneas, salones de


belleza, refaccionarias, talleres mecnicos, tintoreras, carniceras, papeleras,
fruteras, ente otras.
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
1. Los contribuyentes que tributan en el Rgimen de Incorporacin Fiscal deben
presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)?

No. Se considera cumplida esta obligacin cuando utilizan la aplicacin mis cuentas.
Fundamento legal: (1.94 MB) artculo 112 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
y (854 KB) regla 2.9.3 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2016.

2. Pertenezco al nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal, para facturar necesito la


e.firma (firma electrnica)?

No, slo requieres tener contrasea.

Fundamento legal: (579 KB) regla 2.7.1.21 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2016.

3. Dnde puedo verificar o recuperar las facturas electrnicas que emito o recibo
con la herramienta Mis Cuentas?

En el apartado Factura fcil de Mis Cuentas, opcin Consultar y recuperar, o bien,


en el apartado Trmites y Servicios: Factura electrnica: Consultar, cancelar y
recuperar. En ambos casos necesitas tu RFC y contrasea o e.firma (firma
electrnica).

Fundamento legal: (1.10 MB) artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la


Federacin, y (579 KB) regla 2.7.1.21 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2016.

4. Son deducibles las facturas electrnicas generadas en la aplicacin Mis


cuentas?

S, ya que cumplen con los requisitos fiscales. Para ingresar a la aplicacin y


emitirlas slo se
requiere el RFC y la contrasea.

Fundamento legal: (579 KB) regla 2.7.1.21 de la Resolucin Miscelnea Fiscal


para 2016.

5. Qu aplicacin debo utilizar para presentar mis declaraciones bimestrales


en el Rgimen
de Incorporacin Fiscal?

Debes utilizar la aplicacin Mis Cuentas

Fundamento legal: (907 KB) regla 3.13.7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal


para 2016.
6. Me inscrib en el Rgimen de Incorporacin Fiscal el 11 de noviembre de
2015, Cundo comienza el segundo ao en el rgimen?

Tu segundo ao comienza el 12 de noviembre de 2016, ya que el conteo se inicia


el da en que te inscribiste.

Fundamento legal: (1.22 MB) artculo 111, segundo y cuarto prrafos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, (66 KB) artculo segundo, fraccin I, ltimo prrafo del
Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Rgimen
de Incorporacin Fiscal, publicado en el Diario Oficial de la Federacin, el 10 de
septiembre de 2014 y (907 KB) regla 3.13.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2016.

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