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DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PER - AO DE LA INTEGRACION NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE NUESTRA DIVERSIDAD
EXPOSICIN DE MOTIVOS
A v. S a n t a C r u z 3 1 5 M i r a fl o r e s
Ce ntra l : 610 - 630 0
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SMV
PER Ministerio Superintendencia del Mercado
de Economa y Finanzas de Valores
DECENIO DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD EN EL PER - AO DE LA INTEGRACION NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE NUESTRA DIVERSIDAD
Asimismo, respecto a la importancia de exigir la presentacin de Estados Financieros
Auditados por parte de las Entidades, debe considerarse lo siguiente:
Las conclusiones del ltimo documento elaborado por el Banco Mundial, PER:
Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Cdigos (ROSC) Contabilidad y
Auditora, a travs del cual se recomienda que las empresas peruanas ms
grandes que no cotizan valores tengan la obligacin de presentar estados
financieros anuales auditados de conformidad con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF), los mismos que deben estar a disposicin del
pblico.
El referido documento seala que dicha medida traera como beneficios la
reduccin de la pobreza, dado que el desarrollo econmico del pas depende de
una slida prctica de preparacin y presentacin de informacin financiera dentro
del sector privado, puesto que la confiabilidad de la informacin financiera genera
mayores ingresos tributarios. Asimismo, recomienda que los criterios para
determinar qu entidades estarn sujetas a esta obligacin deben incluir: la
cantidad de ingresos, el total de activos y el nmero de trabajadores.
El Informe Doing Business del Banco Mundial que considera que una mayor
transparencia en la difusin de la informacin financiera de las empresas genera un
mejor ambiente de negocios en los pases y los hace ms atractivos para la
inversin.
El informe Contabilidad y Crecimiento en Amrica Latina y el Caribe: mejorando la
informacin financiera de las empresas para fomentar el desarrollo econmico de la
regin emitido por el Banco Mundial que recomienda a los pases modernizar los
sistemas de informacin financiera y auditora, pues considera que en algunos
pases de la regin las empresas familiares grandes y las de pocos accionistas han
mostrado una fuerte resistencia al cambio en las normas de Contabilidad y
Auditora.
Las tendencias mundiales de numerosos pases que reconocen la conveniencia de
auditar los estados financieros de las empresas grandes que no cotizan en Bolsa,
con el propsito de fomentar su desarrollo econmico.
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incursa en cualquiera de los supuestos, aun cuando en el otro se encuentre
debajo del lmite establecido.
Por otro lado, el clculo del importe total de ingresos anuales por venta de
bienes o prestacin de servicios, as como de los activos totales, se realizar con
la informacin existente al 31 de diciembre de cada ejercicio econmico, a los
fines de determinar si debe presentar estados financieros correspondientes a
dicho ejercicio. De este modo, las Entidades debern disponer todo lo necesario
para que dichos estados financieros auditados sean sometidos a un examen de
auditora para ser presentados durante el mes de junio del ao siguiente al
ejercicio econmico en virtud del cual se realiz el clculo, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 4 de las Normas.
Adicionalmente, se dispone que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) aplicable
para tal efecto ser la vigente al 1 de enero del ao siguiente del cierre del
respectivo ejercicio econmico, es decir, del ao de la presentacin de los
Estados Financieros. A modo de ejemplo, si la empresa A desea saber si se
encuentra dentro de los lmites establecidos en el artculo 5 de la Ley N 29720
en el ao 2015, deber verificar la UIT que ser vigente a partir del 1 de enero
del ao 2016 y contando con dicho dato, deber proceder a calcular si el importe
de ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios, o sus activos
totales, con la informacin existente hasta el 31 de diciembre del ao 2015, son
iguales o superan las 3 000 UIT.
En el caso de las Entidades cuyos estados financieros se expresen en moneda
distinta del Nuevo Sol, los importes de ventas o activos a que se refiere el primer
prrafo del artculo 1 de las Normas, sern los que resulten de convertir a
Nuevos Soles la respectiva moneda, aplicando el tipo de cambio contable
disponible y publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones al cierre del ejercicio al que
corresponden dichos estados financieros. Asimismo, se ha dispuesto que en
caso no exista tipo de cambio para ese da, se tomar en cuenta el ltimo tipo de
cambio contable publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
II. De la informacin financiera que deber ser remitida a la SMV (Art. 2).
Adicionalmente, el artculo 5 de la Ley N 29720, establece que los estados
financieros que se presenten a la SMV son de acceso al pblico. Dicha
disposicin es consistente con lo establecido en el artculo 31, inciso 1 de la Ley
de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica - Ley N 27806, la cual
establece que toda informacin que posee el Estado se presume pblica; por lo
1
Artculo 3.- Principio de Publicidad
Todas las actividades y disposiciones de las entidades comprendidas en la presente Ley estn sometidas
al principio de publicidad.
Los funcionarios responsables de brindar la informacin correspondiente al rea de su competencia
debern prever una adecuada infraestructura, as como la organizacin, sistematizacin y publicacin de
la informacin a la que se refiere esta Ley.
En consecuencia:
1. Toda informacin que posea el Estado se presume pblica, salvo las excepciones expresamente
previstas por el artculo 15 de la presente Ley.
2. El Estado adopta medidas bsicas que garanticen y promuevan la transparencia en la actuacin de
las entidades de la Administracin Pblica.
3. El Estado tiene la obligacin de entregar la informacin que demanden las personas en aplicacin
del principio de publicidad.
La entidad pblica designar al funcionario responsable de entregar la informacin solicitada.
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que, la informacin financiera presentada a la SMV estar a disposicin del
pblico que lo solicite, cumpliendo lo establecido por el Texto nico de
Procedimientos Administrativos, TUPA, de la SMV.
Ahora bien, sin perjuicio de la obligacin que tienen las empresas de observar
las Normas Internacionales de Informacin Financiera al elaborar su informacin
financiera, se reconoce a la SMV determinar la informacin que deber remitirse,
la que ser de acceso al pblico.
En ese marco, el artculo 1 de las Normas en concordancia con el artculo 5 de
la Ley N 29720, establece que las Entidades estn obligadas a elaborar sus
estados financieros de acuerdo con las NIIF; y, de acuerdo con tales normas,
stos comprenden lo siguiente:
(a) un estado de situacin financiera al final del periodo;
(b) un estado del resultado del perodo y otro resultado integral;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;
(e) notas, que incluyan un resumen de las polticas contables ms
significativas y otra informacin explicativa; y
(f) un estado de situacin financiera al principio del primer periodo
comparativo, cuando una entidad aplique una poltica contable
retroactivamente o realice una reexpresin retroactiva de partidas en
sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados
financieros.
Por su parte, el artculo 2 de las Normas establece que las Entidades debern
presentar a la SMV, nicamente la siguiente informacin:
- Estado de situacin financiera;
- Estado del resultado del perodo y otro resultado integral;
- Estado de flujos de efectivo;
- Estado de cambios en el patrimonio, y
- Dictamen de la sociedad de auditoria
- Los Estados Financieros que se presenten deben incluir la informacin
comparativa con el ejercicio anterior.
Tomando en cuenta la naturaleza de estas Entidades y la circunstancia que las
Notas podran incluir informacin sensible, se ha dispuesto que la remisin de
las Notas a los Estados Financieros sea facultativa. Sin embargo, de remitirse
opcionalmente, al formar parte de la documentacin que ingresa a la SMV, por
aplicacin del artculo 3 inciso 1 de la Ley de Transparencia, ser de acceso
pblico.
Asimismo, a los fines de facilitar el cumplimiento de la obligacin de presentacin
de la informacin financiera se incluye la presuncin de pleno derecho que los
Estados Financieros presentados a la SMV han sido aprobados por el rgano
societario correspondiente de la Entidad remitente.
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financiera a aplicar son las aprobadas por el Consejo Normativo de Contabilidad
o las que apruebe el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad o
International Accounting Standards Board (IASB), se ha optado por determinar
que las NIIF aplicables son stas ltimas, con lo cual se persigue que exista
homogeneidad en el tipo de informacin financiera presentada por las empresas
obligadas, y su anlisis comparativo, sino tambin la aplicacin de altos
estndares de calidad que reflejen adecuadamente la situacin financiera de
estas empresas.
No obstante, considerando la complejidad que conlleva la aplicacin de las NIIF,
as como el hecho de que hasta el ao 2011, no exista la obligacin de
presentar dicha informacin y menos an, una sancin por no presentarla, se
establece una Segunda Disposicin Complementaria y Transitoria con la
finalidad de que las Entidades implementen gradualmente la aplicacin de las
NIIF, vigentes internacionalmente, que emita el IASB. Dicha disposicin
establece que, la aplicacin de las NIIF vigentes internacionalmente que emita el
IASB ser exigible para las Entidades que tengan ingresos o activos superiores a
30 000 UIT, as como para las Entidades subsidiarias de empresas con valores
inscritos en el RPMV que tengan ingresos o activos superiores a 3 000 UIT, a
partir del ejercicio econmico 2013. En el caso de las dems Entidades que
cuenten con ingresos o activos superiores a 3 000 UIT, dicha obligacin ser
exigible a partir del ejercicio econmico 2014, ello porque se entiende que, en
algunos casos, stas ltimas, por su tamao y organizacin administrativa,
demandan un periodo mayor para la culminacin de la aplicacin absoluta de las
NIIF, vigentes internacionalmente, emitidas por el IASB.
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De otro lado, la norma establece que, dada la naturaleza de las Entidades
comprendidas en su alcance, de manera excepcional, las Intendencias
Generales de Cumplimiento de Conductas podrn disponer la abstencin del
inicio de un procedimiento sancionador, conforme al Ttulo IV del Reglamento de
Sanciones.
Finalmente, considerando que se espera que la informacin que se encuentre a
disposicin del pblico se encuentre completa, se incluye como tipo infractorio
sancionable, la presentacin de la informacin financiera de manera incompleta
o sin observar los formatos y condiciones que se establezcan o las
especificaciones tcnicas que pueda establecer la SMV.
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Se ha considerado que las presentes normas tengan una aplicacin gradual de
manera que se permita la implementacin progresiva de la norma que obliga, de
un lado, a contratar a una firma auditora y, del otro, a presentar su informacin
financiera en armona con las Normas Internacionales de Informacin Financiera
aprobadas por el IASB; para ello, considerando que el universo de empresas es
importante, se ha determinado que a partir del 2013 deber remitirse a la SMV
informacin financiera auditada correspondiente al ejercicio 2012 de empresas
que tengan ingresos o activos superiores a 30 000 UIT, es decir, aquellas que
por su volumen requieren de una mayor y mejor organizacin administrativa, as
como sistemas de informacin que les permitan gestionarse adecuadamente.
Esta primera etapa tambin comprende a las Entidades subsidiarias de
empresas que tienen sus valores inscritos en el Registro Pblico del Mercado de
Valores (RPMV).
En el caso de las dems Entidades que cuenten con ingresos o activos
superiores a 3 000 UIT, estas debern presentar a la SMV sus estados
financieros auditados correspondientes al ejercicio 2013, partir del ao 2014.
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