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OPERACIONES CONTABLES
Docente:rocio valdicia de oca
Integarantes
Juan
Leny
Ana
Carrera: administyracion
Semsntes v
Arequipa 207
CUENTA 33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
DEFINICIN
La Cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo agrupa los activos tangibles que cumplen
las siguientes condiciones: Son posedos para su uso en la produccin o suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos. Se
espera usar durante ms de un perodo.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
331 terrenos
332 edificaciones
333 maquinarias y equipos de explotacin
334 unidades de transporte
335 muebles y enseres
336 equipos diversos
337 herramientas y unidades de reemplazo
338 unidades por recibir
339 construcciones y obras en curso

DETALLE DE LAS SUBCUENTAS


- 331 TERRENOS: Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad.
- 332 EDIFICACIONES: Incluye aquellos que estn destinados al proceso productivo o a
uso administrativo.
-333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN: Corresponde a las que se utilizan
en el proceso productivo.
-334 UNIDADES DE TRANSPORTE: Incluye los vehculos motorizados y no motorizados
para el transporte de bienes o para uso del personal.
-35 MUEBLES Y ENSERES: Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos
los procesos empresariales, incluyendo el administrativo.
- 336 EQUIPOS DIVERSOS: Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso
productivo, adems de aquellos para el soporte administrativo.
-337 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO: Contiene herramientas de
importancia material, y activos cuyo propsito es sustituir a otros en uso.
-338 UNIDADES POR RECIBIR: Bienes de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos
pendientes de ingreso a la entidad.
- 339 CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO: Bienes de las subcuentas 331 a la
337 que estn en proceso de construccin. Incluyen las correspondientes a inversiones
inmobiliarias, las que una vez concluidas se transfieren a la cuenta 31.

CASO PRCTICO
ADQUISICIN DE INMUEBLE: Se adquiere un inmueble por S/. 850,000 para usarlo
como local administrativo. Se estima que el valor del terreno es de S/. 180,000 y el valor
de la construccin es de S/. 670,000.
CTA. 1.. DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 850.000
331 Terrenos

3311 Terrenos
33111 Costo s/180,000.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
s/ 670,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 850.000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmueble, Maquinaras y equipo
x/x por la adquisicin de un inmueble

cta. 2.. DEBE HABER


46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 850.000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmueble, Maquinaras y equipo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 850.000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x por la cancelacin de un inmueble adquirido

CUENTA 34:
INTANGIBLES
DEFINICIN
La Cuenta 34 Intangibles agrupa las subcuentas que representan activos identificables,
de carcter no monetario y sin sustancia o contenido fsico. Un activo es identificable
cuando: Es separable, esto es, es susceptible de ser separado o dividido de la entidad y
vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto
con un contrato, un activo o un pasivo asociado; Surge de derechos contractuales o de
otros derechos legales, con independencia de que esos derechos sean transferibles o
separables de la entidad o de otros derechos u obligaciones.
NOMENCLATURAS DE SUBCUENTAS
341 Concesiones, licencias y otros derechos
342 Patentes y propiedad industrial.
343 Programas de computadora (software).
344 Costos de exploracin y desarrollo
345 Frmulas, diseos y prototipos
346 Reservas de recursos extrables.
347 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles.
DETALLES DE SUBCUENTAS
341 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS. Incluye los derechos
obtenidos para desarrollar proyectos o para explorar y/o explotar recursos naturales,
entre otros; permisos para efectuar operaciones especficas, por tiempo limitado o
indeterminado; y concesiones (de servicios pblicos) adquiridas del Estado.
342 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL. Costos de adquisicin, desarrollo y
registro de patentes y otros activos de propiedad industrial.
343 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE). Costos de inversin en el
desarrollo interno o costo de adquisicin de programas de procesamiento electrnico de
datos.
344 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO. Comprende los costos que
representan la bsqueda de reservas de recursos naturales.
345 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS. Incluye los costos de desarrollo de
frmulas, diseos y prototipos obtenidos con nuevos conocimientos cientficos y
tecnolgicos aprovechables por la empresa, de los que se obtendrn beneficios
econmicos futuros.
346 RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES. Comprende el costo de adquisicin de
las reservas probadas de recursos naturales extrables.
347 PLUSVALA MERCANTIL. Corresponde al exceso en la fecha de adquisicin, del
costo de combinacin de negocios sobre el valor razonable de los activos identificables
adquiridos menos el de los pasivos asumidos.
349 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES. Para reconocer cualquier otro activo intangible
no registrado en las subcuentas anteriores.

CASO PRCTICO
ADQUISICIN DE SOFTWARE, MANTENIMIENTO Y CAPACITACIN
Al inicio del ejercicio 2014 la empresa Global SA compro unas licencias de uso de un
determinado software para un periodo de 5 aos.
La factura abonada a la empresa suministradora recoga los siguientes conceptos:
Detalles S/.
Licencias 45,000.00
Mantenimiento hasta 01/01/2015 7,500.00
Instalacin del software en diferentes entornos hardware 1,875.00
Formacin a usuarios 3,000.00

SE PIDE
1. Determinar el costo de adquisicin de las licencias.
2. Registrar la operacin descrita.
DESARROLLO
Se trata de la compra de un inmovilizado intangible, pues es el derecho a utilizar un
programa lo que se est comprando (intangible), adems, por un periodo superior al
ao (inmovilizado).
Este derecho se reconoce en la cuenta Aplicaciones informticas.
Formar parte del valor inicial de las aplicaciones informticas.

Detalles S/.
Precio de licencias 45,000.00
+ Instalaciones de software 1,875.00
= Valor inicial S/. 46,875.00
Los gastos de mantenimiento y formacin a usuarios son gastos de ejercicio por que el
activo no necesita que se incurra en ellos para que est en condiciones de
funcionamiento.

Registro de la operacin al inicio del 2014

02/01/2014 DEBE HABER


34 INTANGIBLES 46,875.00
343 Programas de computadora (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 7,500.00
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 3,000.00
624 Capacitacin
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 10,327.50
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 67,702.50
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

Al 31/12/2014, por los gastos de mantenimiento devengados en el ejercicio.


31/12/2014 DEBE HABER
63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 7,500.00
634 Mantenimiento y reparaciones
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 7,500.00
185 Mantenimiento de activos inmovilizados

Por la amortizacin de las licencias al 31/12/2014


46,875/5 aos = S/. 9,375.00.

CUENTA 35: ACTIVOS BIOLGICOS

DEFINICIN
La cuenta 35 Activos biolgicos agrupa a los animales vivos y las plantas que
forman parte de una actividad agrcola, pecuaria y/o pisccola, que resultan de la
gestin por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos,
ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos
realizables) o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes.

NOMENCLATURAS DE SUBCUENTAS

351 Activos biolgicos en produccin:


352 Activos biolgicos en desarrollo:

DETALLES DE SUBCUENTAS

351 ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN: Incluye los activos de origen


animal o vegetal que se encuentran en etapa productiva.

352 ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO: Incluye los activos de origen


animal o vegetal en crecimiento, que an no alcanzaron su etapa productiva.

ATENER EN CUENTA

Oportunidad para el Reconocimiento Una entidad reconocer un activo biolgico


o un producto agrcola cuando, y solo cuando:

La entidad controle el activo como resultado de sucesos pasados;


Sea probable que fluyan a la entidad beneficios econmicos futuros
asociados con el activo; y,

El valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma


fiable, sin un costo o esfuerzo desproporcionado.

CASO PRCTICO

CASO N 1:

ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN


Se adquiere dos ganados a un valor de S/. 45,000 cada uno, los cuales sern destinados
a la reproduccin.

SOLUCIN

CASO N 2: ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO

Se adquiere un lechn de tres meses por un valor de S/. 5,000, el que cuando alcance
su madurez, ser destinado a la reproduccin.
SOLUCIN

CUENTA 39:
DEPRECIACIN AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
DEFINICIN

La Cuenta 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados representa la


distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as
como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.

NOMENCLATURADE SUBCUENTA

391 Depreciacin acumulada


392 Amortizacin acumulada.
393 Agotamiento acumulado.

391 DEPRECIACIN ACUMULADA


Incluye la depreciacin de los inmuebles, maquinaria y equipo; as como de las
inversiones inmobiliarias, los activos adquiridos en arrendamiento financiero, y los activos
biolgicos, cuando son llevados al costo. La depreciacin acumulada corresponde a los
activos reconocidos en las Cuentas 31, 32, 33 y 35.

392 AMORTIZACIN ACUMULADA.


Incluye la amortizacin de activos intangibles.
La amortizacin corresponde a los activos reconocidos en la Cuenta 34, con excepcin
de la Subcuenta 346 Reservas de Recursos Extrables.

393 AGOTAMIENTO ACUMULADO.


Acumula el agotamiento de los depsitos de recursos naturales adquiridos. El
agotamiento corresponde a los activos reconocidos en la subcuenta 346 Reservas de
Recursos Extrables.

DEFINICIN DE LA DEPRECIACIN
La Depreciacin puede ser definida como la distribucin sistemtica del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida til.

Depredacin = importe depreciable


Vida til

IMPORTE
Es el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.
DEPRECIABLE

Es el importe estimado que la empresa podra obtener actualmente por vender el activo,
VALOR
despus de deducir los costos estimados de tal venta, si el activo ya hubiera alcanzado la
RESIDUAL
antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til.
Es:
El perodo durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la entidad; o
VIDA TIL bien,
El nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por
parte de la entidad.

DE LO EXPUESTO, PODEMOS RESUMIR LA SIGUIENTE FRMULA:

Depreciacin = costo del activo valor residual


Vida til

DEFINICIN DE LA AMORTIZACIN

La Amortizacin puede ser definida como la distribucin sistemtica del importe amortizable de
un activo intangible a lo largo de su vida til.

Amortizacin = importe amortizable


Vida til

EN DONDE:
IMPORTE Es el costo de un activo intangible o el importe que lo haya sustituido, menos su
AMORTIZABLE valor residual.
Es el importe estimado que la empresa podra obtener actualmente por vender el
activo intangible, despus de deducir los costos estimados de tal venta, si el activo
VALOR RESIDUAL
ya hubiera alcanzado la antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino
de su vida til.
Es:
El perodo durante el cual se espera utilizar el activo intangible por parte de la
VIDA TIL entidad; o bien,
El nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del
mismo por parte de la entidad.
De lo expuesto, podemos resumir la siguiente frmula:

Amortizacin = costo del activo valor residual

Vida til

CASON PARACTICO

CASO N 1:

RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

El contador de la empresa SISTEMAS LIMA S.A.C. desea reconocer la depreciacin


del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre el
particular nos pide ayuda para registrar contablemente la operacin.

SOLUCIN:
A efecto de registrar la operacin que nos comenta el contador de la empresa SISTEMAS
LIMA S.A.C. cabe realizar los siguientes registros contables:
CASO N 2:

RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIN ACUMULADA

El contador de la empresa LOS RACIONALES S.R.L. desea reconocer contablemente


la amortizacin del software que posee la empresa. Para estos efectos nos comentan
que el valor del software es de S/. 100,000 y que el mismo tiene una vida til de 5 aos.
Considerar que el valor residual es 0.

SOLUCIN:
Como hemos sealado en los puntos anteriores, la amortizacin de un activo intangible
se determina aplicando la siguiente frmula:

Costo del Activo Valor Residual


Amortizacin = --------------------------------------------
Vida til

De ser as, en el caso de la empresa LOS RACIONALES S.R.L. la amortizacin que


deber reconocer contablemente ser de S/. 20,000, la cual se determin de la siguiente
forma:

S/. 100,000 S/. 0


Amortizacin = --------------------------------------------
5 Aos

Amortizacin = S/. 20,000

Una vez determinado el monto de la amortizacin, ste se registrar de acuerdo a lo


siguiente:

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