1RA CLASE

UNIDAD 1
1) Concepto de Finanzas Pblicas. Diferencia con las finanzas privadas. Necesidades pblicas y servicios pblicos.
Concepto de gasto pblico y de recurso pblico. Clasificacin de los recursos pblicos: nociones de cada uno
de ellos.
UNIDAD 3: GASTO PBLICO
Finanzas pblicas.
Concepto: Es la actividad del Estado encaminada a obtener ingresos y realizar gastos, a fin de lograr la satisfaccin de las
necesidades pblicas. Es su forma de financiacin.
Hay 2 aspectos relevantes: recursos y gastos, se mantiene a travs de la actividad financiera del estado.
El estado no quiebra distinto a lo particular, que si puede quebrar. En lo privado se tiende a generar ganancias, en el
estado el objetivo es alcanzar el bienestar general.
Finanzas pblicas y privadas
Las pblicas estudian la forma en que el Estado cubre la satisfaccin de ciertos objetivos por l trazados (necesidades
pblicas) en cambio las privadas se enfoca en el comportamiento individual de las personas o de un grupo parcial de
ellas.
Las Necesidades Pblicas:
LAS NECESIDADES PBLICAS: Inters Pblico, necesidades comunes y fundamentales a todos los miembros de una
comunidad. Ej. seguridad interior, administracin de justicia. Estas necesidades presuponen la existencia del Estado, al
cual le compete satisfacerlas.
a) NEC. Pblicas primarias: Surgen como consecuencia de la existencia del Estado y se identifican con el cometido
esencial de este. Ej. seg. Interior, adm de justicia, defensa y representacin exterior. Slo pueden ser satisfechas por este,
mediante los Servicios pblicos esenciales.
b) Las necesidades pblicas secundarias: tienen su origen en la existencia del grupo o individuo, son las necesidades
originalmente clasificables como colectivas o individuales que han sido elevadas al rango de necesidades pblicas porque
el Estado entiende que as lo reclama el inters pblico.
La nocin de Nec. Pblica secundaria es mutable dado que evoluciona paralelamente a la concepcin del Estado.
Servicios Pblicos:
Servicios Pblicos INDIVISIBLES: Son aquellos prestados a todos los miembros de la comunidad en forma indiscriminada y
que no pueden aceptar una divisin respecto al grado de beneficio que representan para cada persona.
Servicios Pblicos DIVISIBLES: Son aquellos a los cuales, se los concibe en forma tal que los beneficios que de ellos
derivan para cada persona pueden ser determinados o medidos, la educacin.
DIFERENCIA: La importancia de esta clasificacin estriba en que los primeros son financiados con recursos distintos a
aquellos empleados para atender las erogaciones pertinentes a los segundos.
Concepto de gasto pblico y de recurso pblico. Clasificacin de los recursos pblicos: nociones de cada uno de ellos.
Recursos son limitados y las necesidades ilimitadas: son generales.
CARACTERSTICAS (GUA FINANZAS PBLICAS)
- Actividad sustancialmente econmica (no exclusiva, primero se determinan los objetivos a cumplir para luego buscar las
fuentes para su financiamiento)
- Tiene contenido poltico. Los polticos son quienes eligen la poltica econmica.
- Tiene contenido jurdico. Sujeta a normas de cumplimiento obligatorio.
- Posee un aspecto cuantificable y contable. Es susceptible de ser mensurada y registrada.
Gastos est por encima del recurso: se busca el recurso segn el gasto.
Gastos (pblicos)
Concepto: son los costos en los que incurre el propio Estado al momento de brindar a la colectividad bienes y servicios
pblicos, que aparecen en el presupuesto. Son gastos realizados por el Estado para el cumplimiento de fines especficos.
Elementos del gasto
1) Erogacin monetaria: El gasto pblico implica el uso de sumas de dinero, es decir de erogaciones monetarias que salen
del patrimonio del estado.
2) El gasto debe ser realizado por el Estado, debe salir de su patrimonio.
3) La erogacin debe estar autorizada presupuestariamente por el Poder Legislativo. De lo contrario, el egreso de fondos
no ser un gasto pblico, sino un acto ilcito.
CLASIFICACIN GASTO PBLICO:
La clasificacin econmica del gasto permite identificar la naturaleza econmica de las transacciones que realiza el sector
pblico, con el propsito de evaluar el impacto y las repercusiones que generan las acciones fiscales en la econmica.

Gastos con fines corrientes

La desagregacin de los gastos corrientes permite conocer cunto cuestan los diferentes elementos / insumos / factores
que intervienen en la produccin de los bienes y servicios que produce el Estado y, en consecuencia, determinar la
demanda (consumo) y el valor agregado por el sector pblico. Incluye tambin aquellos pagos de jubilaciones y
pensiones (prestaciones de la seguridad social), los intereses de la deuda pblica (rentas de la propiedad) y los subsidios
(transferencias). Ejemplo: gastos de consumo (bienes y servicios)
Gastos de Capital
Los gastos de capital muestran la inversin que realiza el sector pblico y su contribucin al incremento de la capacidad
instalada de produccin. Ejemplos: inversin real directa (construcciones), transferencias de capital (al sector privado).
Aplicaciones financieras
Esta clasificacin incluye tambin las aplicaciones financieras. Ejemplos: amortizacin de la deuda externa e interna y
disminucin de otros pasivos.

Recursos (pblicos)
Concepto: es toda suma de dinero (tambin pueden ser tierras, inmuebles) percibida por el Estado, destinada al
financiamiento del gasto pblico. El poder de imperium lo tiene el estado. Est autorizado a travs de los impuestos. El
Estado tiene que actuar con legalidad.
De donde se pueden obtener los recursos?
CN Artculo 4- El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro Nacional, formado del
producto de derechos de importacin y exportacin; del de la venta o locacin de tierras de propiedad nacional, de la
renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso
General, y de los emprstitos y operaciones de crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nacin, o
para empresas de utilidad nacional.
Clasificacin de recursos pblicos
Ingresos originarios, son los que obtienen directamente del patrimonio del Estado y dems entes pblicos.
Ingresos Derivados, son los que obtiene el Estado y dems entes pblicos a travs de su intervencin coactiva en la
economa de los particulares en virtud de su poder de imperio para establecer tributos, impuestos, tasas, contribuciones
especiales, contribuciones parafiscales, Sanciones fiscales, multas y crdito pblico y moneda. La segunda clasificacin es
segn su normalidad o accidentalidad de los ingresos pblicos y se divide en:
Ingresos Ordinarios, son aquellos recursos que recibe el Estado peridicamente, son comunes y habituales, aparecen
en cada ejercicio fiscal, ejemplo, impuesto sobre la renta.
Ingresos Extraordinarios, son aquellos recursos que no se perciben regularmente sino una sola vez, ejm, venta de un
activo, privatizacin de una empresa. La tercera clasificacin es de acuerdo a los ingresos que pudiera obtener el Estado,
con la denominacin de precio, y as tenemos:
Precios privados, se refiere a los servicios que presta el Estado que son divisibles entre el Estado y los particulares y el
beneficio es indivisible, solo del Estado.
Precios pblicos, tiene las mismas caractersticas del privado, pero el Estado se interesa en prestar el servicio.
Precios polticos, con las mismas caractersticas, pero el estado presta el servicio sin importarle el costo, ejemplo,
ferrocarril, transporte fronterizo, tambin puede ser utilizado para transportar al ejrcito en un momento dado. La cuarta
clasificacin es la que establece el Estado en forma unilateral, obligatoria sin que exista una contraprestacin de servicio.

2) Fenmeno financiero: aspectos. Ciencia de las finanzas, Poltica financiera. Economa financiera. Derecho financiero.
El Fenmeno Financiero y sus distintos aspectos:
Con el objeto de satisfacer las necesidades pblicas sean primarias o secundarias, El Estado debe necesariamente
recurrir a los diversos factores de produccin de la economa privada. Ese recurrir o valerse de los diversos factores
puede ser materializado de distintas maneras, aunque desde el punto de vista terico se distinguen 2 procedimientos:
Uno directo y otro indirecto. Cada uno de esos dos procedimientos, a los cuales difcilmente se los haya empleado o se
los emplee a uno con exclusin total del otro, ha tenido sin embargo, su momento de relevancia histrica.
Directo: El Estado recurre a los factores de produccin de la economa privada en forma inmediata, utilizando para ello el
poder o coercin inherente a su esencia y obteniendo as, sin contraprestacin alguna, todos aquellos bienes o servicios
necesarios para el cumplimiento de sus funciones. Ej. Cuando el estado recluta hombres para las fuerzas armadas.
Hoy los gobiernos recurren a los diversos factores de la economa privada utilizando la coercin estatal indirecta:
Consiste en que el Estado obtiene los bienes o servicios necesarios para cumplir sus funciones mediante una
contraprestacin, o pago a aquellos. Dicha contraprestacin representa un gasto o erogacin monetaria para el Estado,
que este solo puede pagar porque cuenta con los medios o recursos monetarios, gran parte de los cuales los obtiene
mediante el ejercicio de su poder de imperio.
CUANDO EL ESTADO REALIZA EROGACIONES O GASTOS, AL IGUAL QUE CUANDO OBTIENE MEDIOS O RECURSOS
MONETARIOS PARA ATENDER AQUELLOS, ESTA DESARROLLANDO UNA ACTIVIDAD ESPECIAL LLAMADA ACTIVIDAD
FINANCIERA
La ciencia de las Finanzas Pblicas y sus campos de Investigacin:
Las finanzas pblicas se ocupan de la denominada Actividad Financiera, la cual consiste en un conjunto de
operaciones, realizar los gastos y obtener los recursos, cuyo objetivo final es la satisfaccin de las necesidades
pblicas.
La actividad financiera del Estado se distingue de la actividad econmica por:

1) El sujeto activo, en el caso de la primera goza de un poder de coaccin desconocido entre los sujetos activos de la
actividad econmica,
2) Los fines, tratndose de finanzas pblicas se identifican con la satisfaccin de las necesidades pblicas la riqueza, que
se presupone en el caso de la actividad financiera, mientras que se crea o produce en la act econmica.
El contenido de la ciencia de las finanzas pblicas, 1) La poltica financiera 2) la economa financiera 3) la sociedad
financiera 4) la administracin financiera.
Estas 4 especialidades que conforman la ciencia de las finanzas se complementan con el derecho financiero, que por
tener esta naturaleza pertenece a otra ciencia, o sea a la del derecho, y que tiene por objeto regular el aspecto
normativo del fenmeno financiero.
CIENCIA DE LAS FINANZAS PUBLICAS ES LA DISCIPLINA QUE TIENE POR OBJETO DE ESTUDIO A LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO, EN SUS ASPECTOS POLITICOS, ECONOMICOS, SOCIALES Y ADMINISTRATIVOS.
La Poltica Financiera
Se ocupa de investigar el elemento poltico de la actividad financiera.
Se la ubica primera porque toda operacin financiera necesariamente presupone una doble decisin o eleccin a priori
de su ejecucin; la eleccin de los fines que con ella se pretende alcanzar y al mismo tiempo una eleccin de los medios
o recursos que se habr de emplear con tal objetivo.
Nos permite conocer cul es la especialidad dedicada a la eleccin de gastos y recursos pblicos. Dicho estudio est
siempre relacionado con los principios de la poltica econmica y de la poltica social vigentes en un Estado.
La Economa Financiera
Estudia y analiza los efectos econmicos que se producen como consecuencia de la aplicacin de una poltica financiera,
los efectos producidos en la economa como consecuencia de la realizacin de gastos pblicos, como tambin a los
recursos para financiar aquellos, o sea la repercusin que tienen en la actividad econmica las detracciones de parte de
riqueza que se producen a favor del Estado.
EL DERECHO FINANCIERO:
Estudia y analiza todas las normas que regulan el proceso legal de los fenmenos financieros.
Caractersticas de la AFE:
El Estado Moderno, para satisfacer las necesidades pblicas, debe recurrir de los diversos factores de la economa
privada. Esto acontece por medio de un procedimiento indirecto, consistente en que el Estado obtiene de la economa
privada todos aquellos bienes o servicios necesarios para cumplir sus funcione, mediante contraprestaciones,
retribuciones o pagos provenientes de los sujetos econmicos. El Estado tiene que realizar erogaciones e inversiones que
slo puede pagar porque cuenta con recursos, gran parte de los cuales los obtiene mediante el ejercicio de su poder de
imperio. Para el Estado esa realizacin de erogaciones e inversiones, al igual que la inversa obtencin de recursos,
representa la actividad financiera.

3) Actividad financiera del Estado: concepto, sujetos, fines, escuelas y teoras sobre su naturaleza. Poder financiero.
CONCEPTO
Es el conjunto de operaciones del Estado que tiene por objeto tanto la obtencin de recursos como la realizacin de
los gastos pblicos necesarios para movilizar las funciones y los servicios pblicos aptos para satisfacer las necesidades
de la comunidad.
Simplificando la cuestin, la actividad financiera se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero en la caja del
estado. Las entradas de dinero constituyen los ingresos pblicos, los cuales son transferencias monetarias (coactivas o
voluntarias) realizadas en favor de organismos pblicos. Y las salidas de dinero de la caja pblica constituyen los
gastos pblicos. Una caracterstica fundamental de la actividad financiera con finalidad fiscal, es decir, con la finalidad
de obtener ingresos, es su instrumentalidad.
SUJETOS:
En la actividad financiera encontramos:
- Sujeto activo: es el Estado, quien decide las necesidades a satisfacer y los medios que va a utilizar. Adems tiene
la facultad de obtener los medios financieros de los particulares.
- Sujeto pasivo: es el individuo. Puede ser cualquier persona, fsica o jurdica, privada o pblica (cuando hay
descentralizacin territorial puede ocurrir que una persona pblica sea sujeto pasivo).
Para explicar la naturaleza del sujeto han surgido tres teoras:
TEORA HISTRICA: dice que el estado es una necesidad histrica del hombre.
TEORA INDIVIDUALISTA: el sujeto de la actividad financiera es el individuo, antes que el estado. El estado y sus
manifestaciones sociales estn en funcin del individuo.
TEORA REALISTA: da preponderancia al estado sobre el individuo. Dice que existe una relacin de poderes entre
el estado y el individuo, en la cual el individuo queda siempre subordinado al estado.
El Estado es el nico y exclusivo sujeto de la actividad financiera, compuesto tanto por el ente central (Nacin) y por los
entes federativos (provincias.), como por los municipios. Esto es as, por la forma de gobierno federal que adopta nuestra
constitucin, y de ello deriva el ejercicio del poder tributario en los tres niveles mencionados. Esto implica una
distribucin del poder financiero bajo distintas reglas y estatutos jurdicos, con consecuencias y efectos jurdicos. As el
sector publico est compuesto por:
NACION PODER EJECUTIVO
PODER LEGISLATIVO CAMARA DE DIPUTADOS
CAMARA DE SENADORES
PODER JUDICIAL C.S.J.N
TRIBUNALES INFERIORES
PROVINCIA PODER EJECUTIVO
PODER LEGISLATIVO CAMARA DE DIPUTADOS
PODER JUDICIAL S.T.J
TRIBUNALES INFERIORES
MUNICIPIO PODER EJECUTIVO INTENDENTE
PODER LEGISLATIVO CONCEJO DELIBERANTE
PODER JUDICIAL TRIBUNAL DE FALTAS

NATURALEZA:
La actividad financiera del Estado tiene un contenido econmico que constituye su carcter universal, ya que se refiere
siempre a la obtencin de los medios para la satisfaccin de sus necesidades. Pero, adems, esa actividad est
determinada por elementos polticos como consecuencia de la naturaleza de su sujeto activo, que acta en funcin de
intereses generales, valorados con criterios relativos segn circunstancias de tiempo y lugar.
Hay acuerdo total en que los medios son econmicos y que las motivaciones son polticas.
Se presentan tres teoras de su naturaleza:
1. Teoras econmicas
Responden a las ideas del liberalismo clsico, y plantean cuestiones superadas por las doctrinas y por los hechos
sucedidos en aos posteriores (Ideas socialistas). Fueron elaboradas bajo las premisas de una concepcin individualista
que vea a un estado restringido a satisfacer las necesidades publicas primarias de la poblacin, lo cual lo llevaba a
formalizar una especie de contrato econmico con los ciudadanos. El estado venda sus servicios y, a cambio de ellos,
los ciudadanos pagaban el precio de tales funciones.
Adam Smith, ejemplificaba concibiendo al Estado como una gran finca rustica en el cual los integrantes pagaban
conforme al grado de proteccin recibida, la cual variaba segn el grado de riqueza poseda (a mayor riqueza, mayor
proteccin).
El principio de mximo rendimiento econmico es valedero para las actividades estatales que solo persiguen la
obtencin de recursos para cubrir gastos, con un estado ligado a la cobertura de necesidades publicas primarias.
2. Teoras Sociolgicas
El estado es solo una ficcin en cuyo nombre se impone a los contribuyentes todos los gravmenes posibles, y luego se
gastan para cubrir no ya sus pretendidas necesidades sino las infinitas de la clase dominante. No es, entonces, el estado
el que gobierna efectivamente y elige en materia de gastos e ingresos pblicos, sino las clases dominantes, que imponen
al llamado Estado sus intereses particulares. Por ello, el estado no es un ente superior y distinto de los individuos que
lo componen, sino tan solo un instrumento de dominacin de la clase gobernante.
3. Teoras Polticas
El sujeto de la actividad financiera es el Estado y que son los fines del Estado los que se satisfacen con la actividad
financiera, debe aceptarse que esta actividad tenga necesaria y esencialmente una naturaleza poltica.
Los procedimientos de los cuales se vale el Estado para procurarse recursos son en su mayor parte coercitivos y estn
guiados por criterios polticos, as como son polticos los criterios de la reparticin de la carga tributaria entre los
particulares. Sobre todo son polticos los fines que el Estado se propone con su actividad financiera pues son
consecuencia de su propia naturaleza de sujeto activo de las finanzas pblicas.
ESCUELAS DEL PENSAMIENTO FINANCIERO
MERCANTILISMO: Pensaban en la riqueza como oro y plata, era ms deseable la abundancia de dinero que los bienes. Su
filosofa era obtener riqueza. Tenemos a Thoman Mun que aconsejaba no gravar con impuestos los artculos fabricados
principalmente para explotar y que los derechos de importacin sobre las mercancas a reexportar, deban ser bajos.
William Petty consideraba que las funciones estatales deban comprender adems de las tradicionales, tren funciones
adicionales (sostenimiento de las escuelas y colegios, financiamiento s los orfelinatos y cuidado de los necesitados y
mantenimiento de los caminos, corrientes navegables, puentes y puertos).
CAMERALISMO: esta corriente es la primera en examinar los problemas econmicos y financieros desde el ngulo del
estado como sujeto de ellas. Sus impulsores se abocaron a la racionalizacin de la legislacin fiscal y a enunciar bases de
buena poltica econmica estatal, es decir, financiera. Su tesis predominante consisti en incrementar las exportaciones y
limitar al mximo las importaciones, para obtener un saldo neto a favor en la balanza de pagos. Esto provoc un excesivo
proteccionismo para fomentar las exportaciones, cuyos gravmenes eran reducidos o incluso abolidos. Se restringi la
importacin, elevando las gabelas y derechos aduaneros para esas operaciones. Los temas de economa se
desarrollaban, pero solo en cuanto a la actuacin paternalista del estado y el buen cuidado de las finanzas de los
soberanos.
FISIOCRACIA: la posicin econmica se bas en que el orden natural era establecido por Dios para proporcionar el
bienestar de los hombres y que actuaba merced a la accin libre de los individuos en la bsqueda de su inters, con la
consiguiente remocin de las trabas del estado a las actividades individuales con la adopcin del lema laissez faire,
laissez passer. La teora econmica consisti en considerar que la nica actividad humana de la cual se obtena un
producto neto era la explotacin agrcola, porque dicho producto era superior a los medios empleados para su
obtencin. Tambin fue importante su aporte en dos aspectos: su convencimiento de que los gastos pblicos se deban
limitar al producido de los impuestos, lmite establecido por el orden natural; y que los impuestos eran un sacrificio
mediante el cual los ciudadanos pagaban la proteccin de Estado.
LIBERALISMO CLASICO: SMITH- Sus principios se fundaron en la vigencia de la libertad de los individuos, quienes al
buscar el logro de su propio beneficio obtenan el de toda la colectividad, aun cuando no se lo propusieran. Intentaba
demostrar que la competencia y el nimo de lucro hacan que los individuos sirvieran al inters pblico de modo que la
economa se conduca como por una mano invisible a producir lo que se deseaba siendo necesaria la produccin del
trabajo. La intervencin del estado resultaba negativa, tanto cuando quera incentivar como disuadir actividades, todo lo
cual retrasaba el progreso de la sociedad. El soberano deba quedar relevado de vigilar el trabajo de los particulares; al
contrario, su deber consista en garantizarlo, cumpliendo sus funciones esenciales, consistentes, bsicamente, en la
defensa nacional, el orden interior y la administracin de justicia. De esta concepcin surgieron los siguientes principios
bsicos:
a) El Estado se deba limitar en sus tareas y cometidos, sin interferir en la economa de la nacin. Lo recaudado por
los impuestos se deba ceir a obtener los recursos indispensables para satisfacer las necesidades pblicas primarias y
algunas secundarias.
b) Los impuestos deban ser neutrales, esto es, se deban seleccionar aquellos que alterasen en el menor grado
posible los precios del mercado y la distribucin del ingreso.
c) El presupuesto anual del estado deba ser equilibrado, considerando fenmenos patolgicos tanto los dficits
como los supervits de dicho presupuesto.
d) Se hacia una clara distincin entre las finanzas ordinarias, en las cuales los gastos se cubran con impuestos y
recursos patrimoniales, y las finanzas extraordinarias, donde eran admisibles excepcionalmente el endeudamiento y
otras medidas monetarias. Pero se adverta que la deuda pblica era un peligro a largo plazo que poda llevar a la
bancarrota.
e) Se auspiciaba la divisin del trabajo, aun a nivel internacional, lo que permita a cada grupo especializarse en una
tarea determinada, obteniendo as los mejores resultados.
SMITH: En cuanto a los impuestos tena cuatro axiomas:
Principio de equidad: los sbditos de un Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en la cantidad ms
aproximada posible a la proporcin de sus respectivas capacidades, en proporcin a los ingresos que disfrutan bajo la
proteccin del Estado.
Principio de legalidad o certeza: el impuesto que debe pagar cada individuo tiene que ser fijo y no arbitrario, tener todos
los detalles necesarios.
Principio de la comodidad: todo impuesto debe cobrarse en la poca que mayor conveniencia pueda ofrecer al
contribuyente el pago.
Principio de economicidad: todo impuesto debe estar ideado de tal manera que extraiga de los bolsillos de la poblacin o
que impida que entre ellos la menor cantidad posible por encima de la que hace ingresar en el tesoro pblico del estado.
Teora del Sacrificio.
Esta teora es sostenida por John Stuart Mill, y considera al impuesto como un sacrificio, el menor posible.
Este sacrificio, sostiene Mill, debe llenar ciertos requisitos como son: que el sea igual, es decir que todos
experimentemos ese sacrificio, lo cual nos lleva a la igualdad del impuesto; esto realiza el principio de Equidad en la
imposicin que ese sacrificio sea el menor posible, en cuando afecte o se presente como obstculo a la capacidad
adquisitiva o impide el incremento de la produccin, originando una disminucin ene ley goce de los bienes materiales.
Refuto el principio del beneficio y lo reemplazo por el de capacidad contributiva que desemboc en los principios de
igualdad, proporcionalidad y minimizacin del sacrificio y en la imposicin progresiva. La igualdad de impuestos equivala
a la igualdad de sacrificio. Tambin se opuso a la doble imposicin del ahorro.
Teora del cambio
BASTIAT Y SENIOR: Ambos economistas definen el fenmeno financiero como un fenmeno de cambio: El estado presta
servicios (que deben limitarse al orden, la justicia y la seguridad) y a cambio de ellos percibe impuestos.
Nos parece atinado calificar su doctrina financiera como optimista, atento a que considera al Estado como un factor
positivo (aunque dentro de un marco restringido) en el proceso econmico.
Esta posicin contradice plenamente la que podemos calificar de pesimista encabezada por J. B. Say.
MARGINALISMO
El marginalismo (Gossen y Jevons) es una escuela de pensamiento econmica surgida a mediados del siglo XIX, en parte,
como reaccin a la escuela clsica. Se centra en el "margen", es decir, en la ltima unidad producida o prdida de un
bien. Su principal aporte fue la ley de la utilidad marginal decreciente segn la cual el valor de un bien para su poseedor
(partiendo as de la teora subjetiva del valor) lo determina la utilidad de la ltima unidad producida de ese bien,
decreciendo mientras ms unidades posean. Los marginalistas introdujeron un lenguaje formalizado, que llev a la
asimilacin de la matemtica en la economa.
AUSTRACOS MODERNOS
La Escuela austraca es una escuela de pensamiento econmico que defiende un enfoque individualista metodolgico
para la economa denominado praxeologa. Segn esta teora, el dinero no es neutral, las tasas de inters y de beneficios
son determinados por la interaccin de una decreciente utilidad marginal con una decreciente productividad marginal
del tiempo y de las preferencias temporales. La teora austraca del ciclo econmico propone que la estructura del capital
de las economas consiste en bienes heterogneos que tienen usos multiespecficos que deben ser alineados y enfatiza el
poder organizativo del mecanismo de precios
CONTRIBUCIN SUECA
Knut Wicksell aboga por la progresividad en el impuesto sobre los ingresos personales, sobre el patrimonio y sobre la
sociedad, entiende que los impuestos sobre el lujo funcionan como racionamiento. Para llegar a una mejor estructura
impositiva hacen faltas instituciones democrticas. Debe haber una efectiva comunicacin entre el legislador y los
diversos intereses afectados por la imposicin. Propugna la justa distribucin de la carga fiscal.
ESCUELA DE CAMBRIGE
Representa formalmente la teora del equilibrio o saldos en efectivo de Alfred Marshall, un enfoque alternativo a la
teora cuantitativa del dinero clsica. Ambas teoras, la de Cambridge y la clsica, intentan expresar la relacin entre la
cantidad de bienes producidos, el nivel de precios, las cantidades de dinero, y el cmo este circula.
Keynes: El Estado debe cumplir el papel reactivador de la economa por medio de inversiones que suplan la insuficiente
inversin privada, de modo de estimular la propensin media a consumir. La relacin entre el aumento del ingreso total y
el de la nueva inversin consiste en el multiplicador que depende de la propensin marginal a consumir. El estado tendr
que ejercer una influencia orientadora sobre la propensin a consumir, a travs de su sistema impuesto, fijando la tasa
de inters.
POSKEYNESIANOS
Hansen: su teora del estancamiento secular de las economas maduras, brega que el Estado, mediante el gasto pblico,
impulse el desarrollo econmico, recurriendo al endeudamiento, que no drena fondos del sector privado, aunque
sostiene que el crecimiento de la deuda pblica intensificara la desigual distribucin de la riqueza. El estado debe
procurar ejercer un control que asegure una oferta suficiente de capital y a efectos de evitar una concentracin indebida
de la riqueza, asumiendo al consumo mayor importancia.
Lerner: estima que el sistema tributario de un pas tiene, adems de su funcin de cobertura de los gastos pblicos, el
papel de un instrumentos para absorber poder adquisitivo del sector privado a fin de impedir o combatir la inflacin. La
imposicin fiscal significa quitar dinero a la gente, las obras pblicas significan comprar los puentes y la compra de bienes
quita con impuestos el dinero que se pag por ellos.
NO EST EN EL LIBRO. NEOLIBERALISMO O LIBERALISMO PRAGMATICO: se valor la tesis de los liberales clsicos de
recurrir a emprstitos solo para situaciones de emergencia, o para capitalizar al pas produciendo aquellos bienes que los
individuos no podan realizar por si solos, y tantas otras mximas que retornaron vigencia. Se oper un retorno a las
ideas liberales, debidamente pragmatizadas y mediando el reconocimiento de que son necesarios un cierto grado de
intervencionismo estatal y la debida satisfaccin de algunas necesidades pblicas de creciente importancia. Las ideas del
nuevo liberalismo son:
a) Economa de mercado: aunque con intervencin del estado, preferentemente indicativa, en ciertas variables
econmicas.
b) Estabilizacin: disminucin del sector pblico, intentando evitar que se convierta en una carga presupuestaria
insostenible para el estado, y con el propsito adicional de una prestacin ms eficiente de los servicios pblicos.
c) Incentivo a la iniciativa individual: se transfiere a los particulares la satisfaccin de necesidades pblicas
secundarias que stos estn en mejores condiciones de satisfacer. Consiguientemente se atrae a los capitales nacionales
y extranjeros, y se les proporciona nuevas oportunidades de inversin.
d) Reduccin del dficit presupuestario: lo cual implica la reduccin del gasto pblico en todos sus rdenes y una
mayor eficiencia en la recaudacin.
Las nuevas teoras no renunciaron a una cierta intervencin estatal, basada principalmente en la persuasin y en el
estmulo, mediante una accin que impulse a los individuos a reactivar la economa general persiguiendo sus propios
intereses. Tampoco se renunci a la idea de solidaridad, y se pens que el ideal era conciliar el inters general de la
nacin con el particular de los individuos aislados.

UNIDAD II
PRESUPUESTO. ADMINISTRACIN FINANCIERA Y SISTEMAS DE CONTROL DEL ESTADO (LEY 24.156 Y REGLAMENTACIN)
Presupuesto
Es un instituto jurdico propio del derecho financiero que se plasma a travs de la ley 24.156, 11.672 y sus
reglamentaciones.
El presupuesto econmico es la totalidad de ingresos de un pas, muy distinto al presupuesto financiero que son los
gastos e ingresos que corresponden a un determinado nivel del Estado.
El gasto pblico se va a canalizar por el presupuesto. Es una prevencin y elabora como se va a llevar a cabo. Es la
totalidad de sus ingresos: importaciones, exportaciones, emprstitos, capital invertido (art 4 CN).
Funciones
-Realizar una administracin ordenada, racional de los gastos que han de efectuarse y de los recursos.
-Posibilitar el control que el poder legislativo ejerce sobre el ejecutivo.
-Vincular la actuacin del Estado con la economa del pas en su conjunto.

Presupuestos financieros: son los gastos que corresponden a un determinado nivel de estado. En el territorio coexisten
ms de 1 fuerza: nacional y provincial. Nos vamos a focalizar en el nacional.
Principios del derecho presupuestario: su fin ltimo es dotar al presupuesto de eficacia, racionalidad y sencillez.
-Materiales: son aquellos que hacen al contenido del presupuesto:
EQUILIBRIO: entre los recursos y gastos. Derivan de la escuela keynesiana: el estado se reduce a sus tareas de control. Si
no hay equilibrio, no puede haber previsibilidad y seguridad.
ANUALIDAD: el presupuesto tiene una vigencia temporal limitada, debido a razones polticas y jurdicas. Igualmente se
tienden a repetir los ciclos econmicos.
SISTEMA DE CAJA: las partidas presupuestarias se cierran el 31 de diciembre y al ao prximo hay que volver a abrir las
cuentas.
-Formales: hacen a la forma, a su estructura.
PRINCIPIOS
UNIDAD PRESUPUESTARIA: tiene que haber un nico presupuesto para todo el nivel estatal.
UNIVERSALIDAD: debe comprender todos los gastos e ingresos. Cuando se trata de organismos que tienen ingresos
propios (como la UBA) impide ver el importe neto.
Ley 24156 -ARTICULO 12.- Los presupuestos comprendern todos los recursos y gastos previstos para el ejercicio, los
cuales figurarn por separado y por sus montos ntegros, sin compensaciones entre s. Mostrarn el resultado econmico
y financiero de las transacciones programadas para ese periodo, en sus cuentas corrientes y de capital, as como la
produccin de bienes y servicios que generarn las acciones previstas.
ESPECIALIZACIN: cuando se aprueba el gasto, debe estar con la mayor precisin posible en que es lo que se va a gastar.
NO AFECTACIN DE RECURSOS A GASTOS: Deben ir a la renta general. Excepcin: Tributo de un gasto especifico, no va a
renta general, sino a algo especfico como el INCAA.
PUBLICIDAD: Debe ser lo ms accesible al pblico que se pueda.

CICLO DE LA LEY DE PRESUPUESTOS LEY 24.156

Marca las distintas etapas que atraviesa el presupuesto, desde su formacin hasta su ejecucin.
1. ELABORACIN
Comienza desde el poder ejecutivo, dentro del Ministerio de Economa existe la Oficina Nacional de Presupuesto que el
rgano rector del sistema presupuestario del sector pblico nacional (Art 16).
Tiene 3 funciones: normativa, anlisis y elaboracin.
La funcin normativa depende de cada sector, diciendo que gastos va a tener en particular. Lo elabora siguiendo las
pautas que dicta la oficina nacional de presupuesto. Surgen de los siguientes artculos:
ART 17
c) Dictar las normas tcnicas para la formulacin, programacin de la ejecucin, modificaciones y evaluacin de los
presupuestos de la administracin nacional.
d) Dictar las normas tcnicas para la formulacin y evaluacin de los presupuestos de las empresas y sociedades del
Estado.
ARTICULO 18.- Integrarn el sistema presupuestario y sern responsables de cumplir con esta ley, su reglamentacin y las
normas tcnicas que emita la Oficina Nacional de Presupuesto, todas las unidades que cumplan funciones
presupuestarias en cada una de las jurisdicciones y entidades del sector pblico nacional. Estas unidades ser
responsables de cuidar el cumplimiento de las polticas y lineamientos que, en materia presupuestaria, establezcan las
autoridades competentes.
La funcin de anlisis se encuentra: Art 17 inc. a) Participar en la formulacin de los aspectos presupuestarios de la
poltica financiera que, para el sector pblico nacional, elabore el rgano coordinador de los sistemas de administracin
financiera.
La funcin de elaboracin se halla: Art 17 g) Preparar el proyecto de ley de presupuesto general y fundamentar su
contenido. Empieza a discutir con los distintos sectores si le corresponde o no dar el presupuesto pedido. Ese
anteproyecto se lo eleva al jefe de gabinete CN Inc 6.
2. AUTORIZACIN O APROBACIN
ARTICULO 26.- El Poder Ejecutivo Nacional presentar el proyecto de ley de presupuesto general a la Cmara de
Diputados de la Nacin, antes del 15 de septiembre del ao anterior para el que regir , acompaado de un mensaje que
contenga una relacin de los objetivos que se propone alcanzar y las explicaciones de la metodologa utilizada para las
estimaciones de recursos y para la determinacin de las autorizaciones para gastar, de los documentos que seala el
artculo 24, as como las dems informaciones y elementos de juicio que estime oportunos.
SI NO SE PRESENTA las Cmaras de Diputados y Senadores recuperan la partida presupuestaria, es decir pueden
presentar su propio proyecto de ley.
Se pueden introducir modificaciones (art 28 y 38)
ARTICULO 28.- Todo incremento del total del presupuesto de gastos previstos en el proyecto presentado por el Poder
Ejecutivo Nacional, deber contar con el financiamiento respectivo.
ARTICULO 38.- Toda ley que autorice gastos no previstos en el presupuesto general deber especificar las fuentes de los
recursos a utilizar para su financiamiento.
LIMITACIONES: Si el Congreso quiere incrementar el gasto, tiene que prever con qu recursos lo va a hacer y no debe
haber disposiciones de carcter permanente: rige un ao y luego puede cambiar, no debe contener disposiciones a largo
plazo (art 20).
Una vez que la ley es sancionada, pasa al ejecutivo para que la promulgue expresa o tcitamente, o que la vete
parcialmente.
3. EJECUCIN
Una vez aprobada la ley debe hacerse la distribucin administrativa del gasto. Los primeros das de enero, se designa a
cada sector el gasto que va a tener (art 30).
Compromiso presupuestario: Una vez que tengamos ese crdito, se empieza a gastar. Afecta a una determinada parte del
crdito presupuestario para un fin determinado se dice que se va a afectar en determinada compra (art 31 decreto
1344/2007). Qu pasa si ese compromiso no lo puedo concretar? El crdito se pierde, se pasa el compromiso, pero se
puede hacer con el nuevo crdito (del prximo ao).
Devengamiento: El Estado adquiere la obligacin de pagar, as tanto un proveedor el derecho a cobrar. Se genera cuando
el gasto est liquidado, falta que el funcionario emita la orden de pago: se debe dar conformidad y recibir una factura de
parte de un proveedor. La liquidacin del gasto y la simultnea emisin de la respectiva orden de pago debe ser dentro
de los TRES (3) das hbiles de devengado dicho gasto.
Pago: El pago debe hacerlo la Tesorera General de la Nacin (art 73). La tesorera es la responsable jurdica del pago,
tiene que verificar que se hayan cumplido los pasos para que esa orden de pago sea regular (vlida).
4. CONTROL
Hay 2 tipos: Administrativo y Parlamentario.
El control administrativo es ejercido por 2 organismos:
Sindicatura General de la Nacin, surge del artculo 96 y 97, se encarga del control interno.
Auditora General de la Nacin, que funciona dentro del Congreso (Art 85 CN). El presidente del organismo ser
designado a propuesta del partido poltico de oposicin con mayor nmero de legisladores en el Congreso. El control
externo posterior del Congreso de la Nacin ser ejercido por la Auditoria General de la Nacin. (Art 117 CN)
El control parlamentario: lo realiza el Congreso, tanto Cmara de Diputados como de Senadores.
El instrumento por el cual se hace, es por la cuenta de inversin (Es el balance del Estado Nacional y su cierre).
La prepara la Contadura General de la Nacin, tiene un plazo de 4 meses (hasta abril) para elevar al presidente y antes
del 30 de junio tiene que estar presentada: debe mostrar los estados de ejecucin, mostrar la evolucin, bienes
incorporados, informes de la gestin financiera. El congreso puede aprobar o desechar, si se desecha no se aprueba la
gestin del Presidente (puede terminar en juicio poltico).
Se da entre los poderes para asegurar un equilibrio (Legislativo y Judicial).

2DA CLASE

TRIBUTOS
Es toda prestacin obligatoria en dinero o en especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige, en virtud
de ley. Est reglado por los recursos que derivan de las finanzas pblicas.
1) LEY. Debe existir una ley y una autorizacin legal que establezca el nacimiento, cuando y donde se debe abonar y a que
sujetos.
2) OBLIGATORIO. Tiene carcter coactivo, vinculado con el poder de imperium del estado.
3) CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS SUJETOS. Tiene que ser acorde a cada sujeto, si no hay capacidad contributiva no
se paga nada. Va a depender de mi renta/patrimonio el importe del tributo.

TIPOS DE TRIBUTOS
1) IMPUESTO: Es toda prestacin obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio,
exige en virtud de ley, sin obligarse a una contraprestacin respecto del contribuyente, directamente relacionada con esa
prestacin. No est vinculada a un beneficio. Son retribuidos servicios indivisibles, son tiles a toda la comunidad pero
no efecta a personas en particular. Por ejemplo: defensa, actividad normativa general. Vuelve en forma decimal.
2) CONTRIBUCIN ESPECIAL: Es toda prestacin obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en ejercicio de su
poder de imperio, exige en virtud de ley, por beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de
obras o gastos pblicos, o de especiales actividades estatales. Son caracterizadas por la existencia derivada de una obra
pblica, por ejemplo: por una pavimentacin por la instalacin de una red de alumbrado pblico. Est vinculada a un
beneficio.
1) Contribuciones de Mejoras: es aquella contribucin obligatoria, motivada en la obtencin de un beneficio para el
sujeto pasivo, que se origina en la realizacin de obras pblicas. Esta contribucin se legitima en el incremento del valor
del patrimonio del sujeto pasivo, como consecuencia directa de la realizacin de dicha obra. Ejemplo de ella es la
contribucin que se cobra a los frentistas por el incremento de valor de los inmuebles ante la pavimentacin de una
calle. Caractersticas: prestacin personal. Beneficio. Proporcin razonable entre contribucin de mejoras y el beneficio.
2) Contribuciones parafiscales: son aquellas contribuciones que exigen y administran entes descentralizados y
autnomos de gobierno, para financiar su actividad especfica. Ejemplo de ellas son las contribuciones que exigen los
organismos profesionales, creados por ley, a sus matriculados, para financiar sus actividades de regulacin de la
profesin.
3) Peaje: contribucin especial: comprendida dentro de las contribuciones genricas previstas en el art 4 de la CN, siendo
el concesionario un delegado de la Administracin, que lo percibe por delegacin de esta. Requiere un ley que faculte a
su establecimiento, ya sea mediante la regulacin del sistema contractual de concesin o autorizando a la administracin
a su cobro.
Condiciones de peaje: Quantum: bajo y razonable. Hecho imponible: integrado por la sola circulacin en los vehculos
determinado por ley. Que haya una va accesible de comunicacin alternativa. Que est establecido por la ley especial
previa.
JURISPRUDENCIA: ESTADO NACIONAL V ARENERA LIBERTADOR
En 1991 en Estado nacional con Arenera El Libertador, la Corte Suprema se expidi en relacin con el peaje, como el
cobro de una suma al usuario para sufragar los gastos de construccin o conservacin de una va que ste utiliza. La
mayora declaro que constituye una de las contribuciones a las que se refiere el artculo 4 de la Constitucin Nacional y
que para el usuario es una contribucin vinculada al cumplimiento de actividades estatales. Para el concesionario
constituir un medio de remuneracin de sus servicios. Por tanto, concluy que el peaje pretendido resulta lesivo del
comercio y de la libre navegacin (art. 14, Constitucin Nacional); constituye una restriccin a la libertad de circulacin
(art. 10, Constitucin Nacional) y al derecho de trnsito martimo (art. 11, Constitucin Nacional); una preferencia de la
Nacin en desmedro de la provincia (art. 12, Constitucin Nacional); una alteracin de la igualdad por exigirse una
contribucin discriminatoria (art. 16, Constitucin Nacional) y una confiscacin, por establecerse en moneda extranjera,
con un recargo del 10 % mensual y reclamarse adems su actualizacin (arts. 953 y 1071, Cd. Civil y 17 Constitucin
Nacional).
El peaje es una contribucin del art 4 CN y para el usuario es una contribucin vinculada al cumplimiento de actividades
estatales. Para el concesionario es un medio de remuneracin de sus servicios.
3) TASA: Es toda prestacin obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige
en virtud de ley, por un servicio o actividad estatal que se particulariza o individualiza en el obligado al pago. Tiene
carcter divisible, porque est determinado y concretado en relacin con los individuos a quienes l atae, por ejemplo:
administracin de justicia, autorizacin municipal para construir, utilizacin por el particular del dominio pblico, ABL,
peajes. Est vinculada a un beneficio que se utiliza para financiar servicios.
Si no se recibe el servicio, no se paga. La contraprestacin debe ser efectiva y alcanza con la puesta a disposicin, pero si
no se arm una estructura para ponerlo a disposicin no corresponde el pago de la tasa.
REQUISITOS: INDIVIDUALIZABLE, IDENTIFICABLE Y CONCRETA. FALLO RAFFO
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LA TASA: Va a depender de la persona (no es lo mismo para 1 persona que para 1
hospital) se hace una divisin per capita.
 Diferencias con los impuestos, con la contribucin de mejoras y con los precios. SIGUE AUNQUE ESTE LA LINEA
Las tasas se distinguen de los impuestos en cuanto aquellas responden a un servicio pblico divisible, en tanto que los
impuestos financias servicios pblicos indivisibles (para toda la comunidad) sin particularizarlos o individualizarlos. En las
tasas, la actuacin estatal debe estar directa e inmediatamente vinculada al obligado, en cambio en las contribuciones
especiales dicha actuacin se halla indirecta y mediatamente referida al obligado de pago.
Las tasas se diferencian de los precios segn que los servicios pagados por estos conceptos respondan a necesidades
pblicas absolutas que monoplicamente debe satisfacer el Estado, o necesidades pblicas que el Estado relativamente
satisface en virtud de que pueden hacerlo los particulares. La privatizacin de los entes que satisfacen este ltimo tipo de
necesidades abona esta distincin.

CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
Ordinarios y extraordinarios
Ordinarios: Son sancionados por ley, se reproducen todos los aos, tienen una periodicidad regular o que rigen hasta su
derogacin con la caracterstica de haber establecido su permanencia.
Extraordinarios: Se crean para sostener una situacin especfica, como una crisis econmica o guerra y tienen un plazo
de vigencia, no son permanentes, pero en nuestro pas tienden a perpetuarse (Impuesto al cheque).
Personales o subjetivos y reales u objetivos (4 criterios)
1) El primero se denomina personales a los impuestos donde el contribuyente colabora con el fisco desarrollando una
actividad que se manifiesta en DDJJ, inscripcin en registros o padrones, en tanto que los impuestos reales son los que
prescinden de esa colaboracin administrativa.
2) El segundo se refiere a la tcnica legislativa utilizada para establecer los aspectos subjetivos y objetivos de los hechos
imponibles. Son personales los impuestos cuyas leyes determinan a la persona del contribuyente junto al aspecto del
hecho imponible y reales u objetivos aquellos que la ley no define ni se refiere expresamente al sujeto pasivo, que surge
en virtud del carcter y el concepto del hecho imponible. Por ejemplo el impuesto a las ganancias es personal y el
impuesto a la propiedad inmueble es real.
3) El tercero, de carcter jurdico define como reales los impuestos cuyas obligaciones estn dotadas de una garanta real
sobre los bienes comprendidos en el objeto de los hechos imponibles y como personales a los impuestos que carecen de
esa garanta.
4) El cuarto considera que los impuestos personales procuran determinar la capacidad contributiva de las personas
fsicas segn las circunstancias econmicas personales del contribuyente (por ejemplo: mnimo no imponible, ver la
carga familiar). En cambio, en los reales se eligen como hechos imponibles las manifestaciones objetivas de riqueza, sin
valorar las circunstancias personales del contribuyente, por ejemplo: impuesto de sellos, salvo exenciones personales.
Directos e indirectos
1) Econmico de la traslacin e incidencia. Son impuestos directos los que no pueden ser trasladados e indirectos los que
si se pueden trasladar, ejemplo: IVA. El impuesto puede ser trasladado a la etapa siguiente del sistema econmico.
2) Administrativo: son impuestos directos los recaudados conforme a listas o padrones, atento a que gravan
peridicamente situaciones con cierta perdurabilidad (por ejemplo: impuesto a la renta) en cambio en los indirectos no
pueden ser incluidos en listas, porque gravan actos o situaciones accidentales como los consumos.
3) Exteriorizacin de capacidad contributiva: los impuestos son directos cuando extraen el tributo en forma inmediata
del patrimonio, considerado como expresin de capacidad contributiva, e indirectos cuando gravan el gasto o consumo,
la transferencia de riquezas. Los directos gravan exteriorizaciones inmediatas de riqueza, los indirectos recaen sobre las
mediatas.
4) Situacin esttica o dinmica de la riqueza gravada. Los impuestos directos gravan la riqueza por s misma
independientemente de su uso al haberse verificado la condicin general consistente en su manifestacin inmediata
(patrimonio, producto o renta de los edificios) Los indirectos no gravan la riqueza en s misma, sino en cuanto se
verifiquen en alguna de las otras circunstancias, que las leyes de impuestos hayan previsto como una manifestacin
mediata de ella (consumo, inversin patrimonial, sucesin hereditaria).
5) Pragmtico
Elimina toda referencia a la capacidad contributiva. Se define como directo a los adjudicados al redito o a la posesin de
un patrimonio por parte de un sujeto y a los indirectos como los relativos a la transferencia de bienes, a su consumo o a
su produccin.

Fijos, proporcionales, progresivos y regresivos

1. Fijos: aquellos en los cuales se establece una suma invariable por cada hecho imponible, cualquiera que sea el monto
de la riqueza involucrada. Por ejemplo: patentes fijas por el ejercicio algn comercio, industria, profesin.
2. Proporcionales: aquellos en los cuales la alcuota es decir el porcentaje, aplicable a la base imponible permanece
constante como el IVA.
3. Progresivos: son los establecidos con una alcuota que crece segn el aumento de la base imponible o que se eleva por
otras circunstancias. Cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base.
4. Regresivos: son aquellos impuestos cuya alcuota es decreciente a medida que aumenta el monto imponible. Cuando a
mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Efectos econmicos de los impuestos

1) Anuncio. Alude al anuncio, por los medios de comunicacin o por el simple rumor. Son alarmas que se le encienden al
contribuyente cuando se gesta una norma tributaria. Genera posibles consecuencias y nuevas estrategias.
2) Percusin. Es el efecto por el cual el impuesto recae sobre el sujeto pasivo, contribuyente directo est obligado al pago
en impuesto, es netamente jurdico, se puede observar que algunas veces este no transfiere a alguna persona la carga
tributaria, por lo cual se dice que en este caso el contribuyente percudido es el incidido. Si el contribuyente de iure logra
transferir el peso del gravamen a otro, nos hallamos frente a la traslacin. Por ejemplo el IVA al comerciante.
3) Traslacin del peso del impuesto a otra persona o repercusin. Se traslada el impuesto a otra persona distinta. Hay
varias clasificaciones
-Protraslacin (hacia adelante) sigue la corriente de los bienes en el circuito econmico, por ejemplo: el comerciante que
transfiere la carga tributaria el consumidor mediante un aumento en el precio.
-Retrotraslacin (hacia atrs) sigue el proceso inverso al de la corriente de los bienes en el circuito econmico, por
ejemplo el adquirente de una mercadera que obtiene de su suministrador un descuento en compensacin por el
impuesto.
-Traslacin oblicua: puede ser hacia delante o hacia atrs y consiste en la transferencia del peso del impuesto a
compradores o proveedores de bienes o servicios diferentes de los gravados.
-Traslacin aumentada: el peso del impuesto se transfiere con creces, es decir, en mayor medida que la carga tributaria, a
efectos de incrementar las ganancias del contribuyente. Depende de las circunstancias del mercado.
4) Incidencia: Consiste en el peso efectivo del tributo que recaen sobre el contribuyente de facto o definitivo. El impuesto
cae desde del Estado sobre el contribuyente de derecho o sobre otra persona a quien se transfiere el peso econmico del
gravamen.
Puede ser por va directa cuando se advierte que el contribuyente percutido no traslada el gravamen, por lo cual est
asimismo incidido, siendo, por tanto contribuyente definitivo.
Tambin puede ser por va indirecta al operarse la traslacin, por cuanto el contribuyente de facto resulta ser el incidido,
ya sea total o parcialmente.
5) Difusin y sus formas: es la proyeccin en todo el mercado, de los efectos econmicos de los impuestos, que se
manifiesta por medio de lentas, sucesivas y fluctuantes variaciones en la demanda y la oferta de bienes y servicios, as
como en los precios.
6) Amortizacin y capitalizacin: Son dos fenmenos contrarios que se producen para la aplicacin (impuesto mayor que
el entonces existente) y derogacin (disminucin del impuesto entonces existente) de un gravamen que recae sobre un
bien de capital que produce renta. En el primer caso la carga tributaria disminuye el valor del bien, mientras que el
segundo genera la liberacin de ella e incrementa ese valor.

2da parte
CRDITO PBLICO: Es la actitud que tiene el Estado para obtener dinero o bienes en prstamos basada en la confianza de
que goza por su patrimonio, por los recursos de que pueda disponer o por su propia conducta anterior frente a
situaciones similares.
EMPRSTITO: Es el vnculo jurdico por medio del cual el Estado, obtiene dinero en prstamo de manos de particulares u
otras instituciones pblicas (del pas o extranjero). Puede ser contractual cuando es libremente convenido o tributario
cuando es obligatorio.
DEUDA PBLICA: Es el conjunto de obligaciones que asume el Estado al contraer un emprstito, el que abarca tanto
aquellas consistentes en la devolucin del capital, como aquellas otras relativas al pago de los intereses.
Existe la Oficina de Crdito Pblico que controla la relacin de la necesidad del Estado para adquirir un emprstito.
Segn el PBI de cada pas se evala lo que se le puede otorgar de crdito. Muchas veces se realizan prstamos con una
afectacin especfica, es decir para hacer una determinada actividad.
El emprstito debe establecer el valor nominal, moneda en la cual se compra que debe ser la misma cuando se devuelva,
plazo de pago, tipo de inters, si se va a vender solo en el pas o a nivel internacional.
Deuda externa: sube la liquidez cuando ingresan, divisas.
Deuda interna: no hay inyeccin real de dinero.

RENTAS Impuesto a los ingresos

CONSUMO
PATRIMONIO Impuesto a bienes personales
Rentas generales: son rentas sin una asignacin especfica. No tienen ningn destino predeterminado, se utiliza para
cubrir cualquier necesidad pblica. Luego el Congreso define donde se va a utilizar.

FALLOS
RAFFO TASAS.
La CS declaro la ilegitimidad de la Contribucin que incide sobre el comercio, la industria y las empresas de servicios,
que se reclam a una empresa que contaba con un agente de propaganda medica que se desempeaba en relacin de
dependencia, cuyo domicilio particular estaba radicado en Crdoba. La recurrente vendi sus productos en esa ciudad,
pero careca de local, depsito o establecimiento de cualquier tipo en el territorio del municipio. Para eso se rechaz
el carcter de tasa con relacin a un tributo y no corresponde el cobro de una tasa municipal a quienes no poseen
local o establecimiento en el municipio. Indefectiblemente, debe existir un local habilitado para que el Fisco comunal se
encuentre habilitado a reclamar el pago. El tribunal hizo lugar a la demanda y declar la nulidad de las resoluciones.

Nacin Argentina c/ Arenera "El Libertador SRL" y/u otro BuqueFortuna s/ cobro de pesos"
En 1991 en Estado nacional con Arenera El Libertador, la Corte Suprema se expidi en relacin con el peaje, como el
cobro de una suma al usuario para sufragar los gastos de construccin o conservacin de una va que ste utiliza. La
mayora declaro que constituye una de las contribuciones a las que se refiere el artculo 4 de la Constitucin Nacional
y que para el usuario es una contribucin vinculada al cumplimiento de actividades estatales. Para el concesionario
constituir un medio de remuneracin de sus servicios.
Hechos: El Estado Nacional Secretara de Intereses Martimos- demanda a los responsables del buque "Fortuna" por
cobro del derecho de peaje establecido en la ley 22424, en razn de haber utilizado la nave en el Canal Mitre y haber
resultado infructuosa las gestiones de cobro extrajudicial realizadas por la Direccin Nacional de construcciones
Portuarios y vas Navegables. Tanto 1era. como 2 da. instancia hizo lugar parcialmente a la demanda incoada por el
Estado Nacional condenando a la demandada al pago de la suma requerida.
Por tanto, concluy que el peaje pretendido resulta lesivo del comercio y de la libre navegacin (art. 14, Constitucin
Nacional); constituye una restriccin a la libertad de circulacin (art. 10, Constitucin Nacional) y al derecho de trnsito
martimo (art. 11, Constitucin Nacional); una preferencia de la Nacin en desmedro de la provincia (art. 12,
Constitucin Nacional); una alteracin de la igualdad por exigirse una contribucin discriminatoria (art. 16, Constitucin
Nacional) y una confiscacin, por establecerse en moneda extranjera, con un recargo del 10 % mensual y reclamarse
adems su actualizacin (arts. 953 y 1071, Cd. Civil y 17 Constitucin Nacional).
El peaje es una contribucin del art 4 CN y para el usuario es una contribucin vinculada al cumplimiento de actividades
estatales. Para el concesionario es un medio de remuneracin de sus servicios.

Fallo Arizu c/Provincia de Mendoza sobre inconstitucionalidad de las leyes 854 y 928 (1930)

Hechos: Viedos y Bodegas Arizu SA entabla demanda contra Mendoza por inconstitucionalidad de las leyes locales
854 y 928, relacionadas con la creacin y sostenimiento de la Caja obrera de pensin a la vejez e invalidez, en la parte
que crean impuestos denominados de Previsin Social, haciendo extensiva la demanda a la devolucin de la suma de
$99.256,24. El Procurador sostiene que la Provincia se excede en sus facultades ya que los fondos creados por estas
leyes no estn destinados a atender las necesidades pblicas y generales del Estado, no pudiendo considerarse ni
impuesto ni tasa, pues se trata de un tributo que no tiene en mira costear gastos de esta naturaleza sino acordar
privilegios a determinadas personas o instituciones privadas. Eran impuestos creados para cubrir pensiones y gastos.

CORTE: el concepto de la ley es el de un acto de beneficio absoluto, sin condiciones que dependan en ninguna medida
del sujeto favorecido y el cual se pone a cargo exclusivo de determinadas personas que no constituyen toda la
colectividad, ni todas las fuentes poseedoras del capital y susceptibles de renta. Carecen pues estas leyes de las
caractersticas y fundamentos, que sirven de base y lmite a los actos de beneficencia social a cargo de la colectividad, a
los que sustentan las leyes de seguros o pensiones y, lo que es ms, a los principios que rigen el poder impositivo del
Estado que no pueden ir ms all de una necesidad pblica, bien definida y directa, y descansando siempre cuando no se
trata de tasas o servicios especiales, en el fondo comn. Debe tenerse en vista que el poder de crear impuestos no
puede justificarse sino en la legitimidad del gasto, o sea en una aplicacin de necesidad pblica. Que las disposiciones de
las leyes 854 y 928 violan garantas y derechos fundamentales

Al no participar en los gravmenes si no determinados patrimonios, excluyendo al propio beneficiario y a los dems
miembros de la comunidad y sus capitales o actividades, se desconoce el principio de igualdad que es la base
fundamental de las contribuciones pblicas.

En sntesis, las leyes 854 y 928 son, pues, leyes de seguro social, especialmente despus de la reforma de la primera que
suprimi el impuesto como fuente de recursos y es errneo sostener que sancionan el despojo o la confisacin. La
provincia de Mendoza en ausencia de una legislacin general puede imponer el pago de cotizaciones con propsitos de
previsin social.

Que tales contribuciones creadas por los arts. 10 y 11 ley 854 y 9 ley 928 han sido desconocidas en su validez legal y
constitucional: a) porque se trata de tributos establecidos sobre determinadas personas que la ley seala, destinados a
ser distribuidos como beneficio directamente entre otro grupo de personas, los ancianos e invlidos, especificados en la
misma; b) porque confiscan y despojan a la propiedad privada de las personas sealadas como pasibles del impuesto, y
c) porque quebrantan el principio de igualdad asegurado por el art. 16 . Que, las facultades impositivas de las provincias,
como se ha dicho por esta Corte (Fallos 98:52), "no son ilimitadas, pues este poder est sujeto al control de ciertos
principios que se encuentran en su base misma, debe ejercerse para objetos pblicos, de buena fe y los impuestos deben
establecerse con arreglo a un sistema de imparcialidad y uniformidad a fin de distribuir con justicia la carga. Toda
imposicin que se apoye en otras razones o responda a otros propsitos no sera impuesto sino despojo"

El impuesto debe ser para un objeto de inters pblico, pues, constituyendo aquel una contribucin forzosa sobre la
propiedad o sobre las personas para obtener dinero, si el propsito pblico no existiera, la contribucin no podra ser
justificada como un impuesto sino como un intento de apoderarse de la propiedad privada sin el debido proceso de ley.

Debe definirse el concepto de inters pblico, en relacin a los impuestos. Desde luego, no es posible establecer una
regla uniforme que permita determinar cules propsitos son pblicos, por oposicin a privados. El criterio para
establecerlo debe ser circunstancial y derivado del examen de los hechos en cada caso particular y concreto. No puede
desconocerse que la Provincia de Mendoza ha hecho uso legtimo de sus facultades impositivas al sancionar las leyes
citadas atendiendo un inters pblico.

Cabe definir si las leyes en cuestin han cumplido las dems condiciones que caracterizan y definen el impuesto. Si las
razones de previsin fundamentan el propsito del impuesto, ha de ser ste de carcter general y a cargo de todos los
habitantes de la provincia, ya que es igualmente general el beneficio que aquel establece, y como consecuencia la
obligacin de soportarlo.

Sucede, en cambio, con el sistema adoptado por la ley 854 , que no concurren a satisfacer el fin pblico, sino
determinadas clases de personas y todas las dems quedan excentas no obstante representar stas una buena parte de
la fortuna privada. No basta el hecho de que se haya clasificado dentro de alguna de las categoras organizadas, cuando
la generalidad de las cosas y de las personas no concurren. Resultara as que el servicio se costea mediante los recursos
de una parte de la poblacin en beneficio de otra, con visible desconocimiento del principio del art. 16 CN. sobre la
igualdad y la uniformidad del impuesto.
El anlisis de los recursos de la ley 854 con la amplitud de criterio derivado del concepto referido, muestra que ellos no
se mantienen dentro de lmites razonables y no estn tampoco autorizados por el uso general. Toma a los propietarios de
inmuebles de valor mayor a $200.000. Este criterio no es usual, ni razonable, ni justo, tratndose de una iniciativa que,
como se ha dicho, cumple un propsito de inters colectivo. Es una omisin arbitraria y, por consiguiente, sin
fundamento racional.

RESOLUCIN: Corresponde declarar la constitucionalidad de la ley 928. No se han contemplado en el caso, de la ley 854 ,
los principios de igualdad y de uniformidad prescriptos por el art. 16 CN., sea que se trate de la prima de un seguro, sea
que se trate de un impuesto. se declaran inconstitucionales los arts. 10 y 11 ley 854, de la provincia de Mendoza,
condenndose consiguientemente a aquella a restituir a los actores en el plazo de treinta das la cantidad de
$86.996,24.No corresponde aplicar la nueva norma del art. 1078 del Cdigo Civil cuando el hecho daoso fue anterior a
la puesta en vigencia de la ley 17.711.
Se produjeron resoluciones contradictorias respecto de la aplicacin temporal de sta. All, la mayora entendi que el
hecho ilcito se produce instantneamente, no quedando sometido a accin alguna del tiempo, por lo cual corresponde
atribuir a la ley antigua la regulacin de los presupuestos de existencia de la obligacin de reparar el dao causado, as
como su contenido, inclusive la extensin del dao y su avaluacin.

Angel Moiso y Ca S.R.L.

En 1981 el mximo Tribunal expres en Angel Moiso y Ca S.R.L. que la prerrogativa de la inalterabilidad de las leyes y
reglamentos no puede nacer entre el deudor del impuesto y el Estado, sino mediante una convencin especial en virtud
de la cual aqulla se haya incorporado realmente al patrimonio del deudor. Tal sera la hiptesis, dijo el Tribunal, de que
se hubiere liberado de impuestos o asegurado el derecho de pagar uno menor durante cierto tiempo (Fallo: 283: 360,
consid. 210; 295: 621)
Est relacionado con la retroactividad de la ley. Moiso tena que pagar que pagar una serie de impuestos durante un
ao fiscal y no lo pago, al ao siguiente sale un decreto que establece un aumento del monto de esos impuestos que
no haba pagado. Por lo que el decreto se aplica retroactivamente y Moiso deba pagar ms dinero de lo que tendra
que haber pagado en su momento, Moiso motiva su queja. La CS declara que nadie est exento de las modificaciones
de las leyes o de los aumentos impositivos, si lo hubiese pagado por la fuerza liberatoria del pago del impuesto en
aquel momento, no tendra que haber pagado un monto superior, pero como no lo hizo va a tener que pagarse con el
aumento agregado aquellos impuestos.

Transporte Vidal SA C/ Provincia de Mendoza Repeticin de Impuesto

La empresa promueve demanda de repeticin por $a 2.569,00 aduciendo haber pagado dicho monto en concepto del
impuesto provincial a los ingresos brutos, originados por la actividad de transportador interjurisdiccional durante junio
1979 y marzo de 1980.
No es atendible la pretensin de la actora de estar exenta del impuesto provincial de ingresos brutos que sustenta
exclusivamente en una inteligencia del art. 75, inc. 12 de la Constitucin Nacional, con arreglo a la cual la actividad
que desarrolla resultara inmune al poder de imposicin de la demandada, pero no ha invocado que el tributo que
pag importe un trato discriminatorio respecto de otras empresas que realizan transporte de bienes dentro de la
provincia, ni que la exigencia del gravamen sea causa de mltiple imposicin provincial. El reclamo es rechazado.

FILCROSA S.A. s/ QUIEBRA s/ INCIDENTE DE VERIFICACION DE MUNICIPALIDAD DE AVELLANEDA

La Municipalidad de Avellaneda promovi un incidente de verificacin en la quiebra de FILCROSA S.A., insinuando un
crdito que mantena en contra de la fallida por tasas municipales. La Sindicatura, al contestar el traslado respectivo,
opuso la defensa de prescripcin con sustento en lo establecido en el art. 4027, inc. 3, del Cdigo Civil (prescripcin
quinquenal -5 aos-). Tanto el juez de la quiebra como la Cmara Nacional en lo Comercial rechazaron dicha defensa, por
considerar que la prescripcin de los tributos municipales se rige por lo dispuesto en las normas locales, sin que resulten
aplicables las disposiciones pertinentes del Cdigo Civil, pues la reglamentacin de tales gravmenes constituye una
facultad privativa de las provincias no delegadas al gobierno federal. Tal decisorio motiv la interposicin del recurso
extraordinario por parte de la Sindicatura, cuya denegacin origin la queja consecuente.-
La cuestin litigiosa, en sntesis, consista en determinar si la indiscutible facultad local de establecer los tributos cuya
verificacin se solicit (tasas) incluye la de fijar la prescripcin de los mismos o, por el contrario, sta corresponde a la
Nacin de acuerdo a lo dispuesto por el art. 75, inc. 12 , de la Constitucin Nacional (clusula de los cdigos).-
Para resolver como lo hizo (hacer lugar a la queja y dejar sin efecto la sentencia apelada), la Corte dijo:
1) Que las legislaciones provinciales que reglamentaban la prescripcin en forma contraria a lo dispuesto en el Cdigo
Civil son invlidas, pues las provincias carecen de facultades para establecer normas que importen apartarse de la
aludida legislacin de fondo, incluso cuando se trata de regulaciones concernientes a materias de derecho pblico
local.-

Monasterio Da Silva, Ernesto c/ DGI

El Mximo Tribunal Federal estableci que para fijar la responsabilidad personal y solidaria de un director:i) No basta con
que ste se desempee como vicepresidente. ii) La AFIP asume la carga procesal de acreditar el incumplimiento, por
parte del director, de los deberes impuestos por el actual artculo 8, inciso a) de la Ley 11.683 (TO 1998, en adelante LPT)
de cumplir correcta y oportunamente con los deberes fiscales.iii) La AFIP debe efectuar una refutacin concreta y
razonada de los hechos eximentes acreditados por el responsable, a travs de las probanzas aportadas por ste a la
causa. El actor Ernesto Monasterio Da Silva era vicepresidente de FAROS SA y, en tal carcter, la AFIP no pudo
responsabilizarlo en forma personal y solidaria con la sociedad por el presunto incumplimiento correcto y oportuno de
los deberes fiscales a su cargo. Dos fueron los argumentos que exhibiera la AFIP: su cargo de vicepresidente de la
sociedad y que habra conferido poder al gerente, cuya gestin haba originado, presuntamente, la deuda con el fisco.
Que la Corte desestim los agravios, tanto porque la AFIP no haba logrado refutar concreta y razonadamente las
conclusiones eximentes de las instancias anteriores, atento a que el actor haba acompaado al expediente probanzas
que se consideraron suficientes para tener por acreditada la relevancia eximente establecida por la LPT. Que,
tampoco, la AFIP pudo establecer que el vicepresidente era responsable de la deuda fiscal que se habra originado por
la gestin del gerente y apoderado, Jos Monasterio Da Silvia, ya que la designacin de este ltimo haba sido resuelta
por la totalidad del directorio y no por el vicepresidente nicamente.

3RA CLASE
UNIDAD VII: DERECHO TRIBUTARIO EN GENERAL. DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL Y DERECHO COMUNITARIO
CONCEPTO DERECHO TRIBUTARIO EN GENERAL
Es el conjunto de normas jurdicas que regulan a los tributos en sus distintos aspectos y las consecuencias que ellos
generan.
AUTONOMA DEL DERECHO TRIBUTARIO GENERAL
Hay distintas posturas (art 75 inc 12 y 121)
Artculo 75 inc 12. Dictar los Cdigos Civil, Comercial, Penal, de Minera, y del Trabajo y Seguridad Social, en cuerpos
unificados o separados, sin que tales cdigos alteren las jurisdicciones locales, correspondiendo su aplicacin a los
tribunales federales o provinciales, segn que las cosas o las personas cayeren bajo sus respectivas jurisdicciones; y
especialmente leyes generales para toda la Nacin sobre naturalizacin y nacionalidad, con sujecin al principio de
nacionalidad natural y por opcin en beneficio de la argentina: as como sobre bancarrotas, sobre falsificacin de la
moneda corriente y documentos pblicos del Estado, y las que requiera el establecimiento del juicio por jurados.
Artculo 121.- Las provincias conservan todo el poder no delegado por esta Constitucin al Gobierno federal, y el que
expresamente se hayan reservado por pactos especiales al tiempo de su incorporacin.
Para Garca Vizcano, el derecho tributario en su totalidad es autnomo, en el sentido de que cuenta con principios,
conceptos e instituciones propias, aunque ello no implica que se haya independizado del derecho. Las provincias no
podrn cobrar impuestos anlogos a los nacionales, son distintas esferas.
En materia de prescripcin pone en duda la autonoma y se termina viendo en los cdigos de fondo civiles (art 75 inc
12).
En el Cdigo de Vlez tena un perodo de 10 aos, salvo excepciones. En el CCCN tiene un plazo de 5 aos.
DERECHO TRIBUTARIO SE RIGE BAJO:
Principio de no confiscatoriedad
Deriva del art 17 CN, consiste en que la recaudacin impositiva llevada a cabo por el Estado nunca podr ser tal que
conlleve la privacin completa de bienes del sujeto, es decir, el 100%.
Principio de realidad econmica:
El principio de la realidad econmica est enmarcado en los artculos 1 y 2 de la Ley 11683.
Este criterio apunta a interpretar las leyes tributarias atendiendo a la veracidad de los hechos de naturaleza econmica
llevados a cabo con prescindencia de la forma jurdica que se le haya dado a dichos hechos. Dichos en otros trminos, el
principio de la realidad econmica consiste en interpretar las leyes prescindiendo de las estructuras jurdicas que utiliza
el contribuyente, que puede ser inadecuadas o no responder a la realidad econmica de los hechos, razn por la cual
debe considerar la situacin econmica real. Al realizar un negocio determinado el contribuyente tiene una voluntad
jurdica (la forma legal para llevar a cabo el negocio) y una voluntad emprica (el resultado econmico que se quiere
obtener). La voluntad emprica puede coincidir con la voluntad jurdica, por ejemplo, un contribuyente quiere vender un
auto (voluntad emprica) y para eso se instrumenta mediante un contrato de compraventa (voluntad jurdica). Pero hay
otros casos en los cuales no se produce esta coincidencia ya que adoptando una determinada forma legal para un
determinado negocio se pretende evitar el tributo, esto sucedera por ejemplo, si en vez de vender mediante un contrato
de compraventa el contribuyente utilizar la figura de la donacin y luego tratar de obtener el dinero del comprador
mediante la figura de un prstamo. Todo esto para el supuesto caso de que los contratos de compraventa estn gravados
por determinados impuestos y los de de prstamo no al igual que los de la donacin. Este ejemplo nos lleva a concluir
que la realidad del negocio es una compraventa, por ms que se trate de aparentar mediante otras formas jurdicas otro
negocio. Esto se podra aplicar por ejemplo para evadir el impuesto al valor agregado de dicha transferencia. En el
derecho comn hay numerosas figuras jurdicas que se pueden adoptar para un determinado negocio econmico. En
ciertas ocasiones la forma jurdica adoptada (aspectos externos) no es la tpica utilizada en la prctica, razn por la cual
esto puede conllevar a analizar la intencin de las partes, porque las formas jurdicas se pueden utilizar para eludir los
tributos.
Ley 11683. ARTICULO 2 Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atender a los actos,
situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes. Cuando stos
sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurdicas que no sean manifiestamente las que el
derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intencin econmica y efectiva de los
contribuyentes se prescindir en la consideracin del hecho imponible real, de las formas y estructuras jurdicas
inadecuadas, y se considerar la situacin econmica real como encuadrada en las formas o estructuras que el derecho
privado les aplicara con independencia de las escogidas por los contribuyentes o les permitira aplicar como las ms
adecuadas.

Ncleo del derecho tributario: hecho imponible y obligacin tributaria, creado por ley. Tiene 5 elementos:
1. SUJETO: La norma debe identificar un universo de contribuyentes.
2. HECHO IMPONIBLE: Es el presupuesto legal hipottico y condicionante, cuya configuracin fctica en determinado
lugar y tiempo con respecto a cierta persona, da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, salvo exenciones.
3. BASE IMPONIBLE: Es la cuanta sobre la cual se calcula el importe de determinado impuesto a satisfacer por una
persona fsica o jurdica. Para calcular la cuanta del impuesto lo que se hace es multiplicar la base imponible por un
porcentaje determinado, que se llama tipo de gravamen.
4. ALCUOTA: El tipo impositivo o tipo de gravamen es la tasa, fija o variable y expresada en forma de coeficiente o
porcentaje, que, aplicada a la base imponible, da como resultado la cuota tributaria.
5. EXENCIONES: Se dan en ciertas circunstancias especficas, donde no nace la obligacin de pago, puede tener un
tiempo menor o un plazo ms largo.

Impuestos nacionales: IVA. GANANCIAS. BIENES PERSONALES. ADUANERO. BEBIDAS ALCOHLICAS.

Impuestos previsionales: IIBB. AUTNOMOS.

DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

Es el conjunto de normas que rigen las relaciones y situaciones de carcter tributario internacional, a fin de evitar la
doble imposicin implementar medidas para prevenir y reprimir ilcitos tributarios y coordinar los sistemas tributarios de
distintos pases. Se intenta evitar la doble imposicin.
Comprende relaciones jurdicas tributarias en la medida en que involucren a sujetos o a objetos imponibles en el mbito
de las potestades tributarias de ms de un Estado.
Segn el art 75, inc. 22, primer prr., de la CN, es atribucin del Congreso de la Nacin, la de aprobar o desechar
tratados concluidos con las dems naciones y con organizaciones internacionales y los concordatos con la Santa Sede.
Los tratados y concordatos tienen jerarqua superior a las leyes.
Una vez que los tratados internacionales son aprobados por el Congreso y ratificados por el PEN, tienen jerarqua
superior a las leyes nacionales, sin necesidad de su recepcin en el derecho interno.
Los tratados internacionales pueden contener clusulas slo pragmticas y en este caso requieren que sean reguladas
por el derecho interno para que puedan aplicarse a los casos que se planteen.
La Corte Suprema entendi que no hay en el Tratado Constitutivo del Mercosur ninguna norma que, de manera directa,
imponga a los Estados Miembros la obligacin de abstenerse de establecer derechos de exportacin a las mercancas con
destino a los pases miembros.
Ha dicho la Corte Sup. que los tratados deben ser interpretados de buena fe, de modo que la aplicacin por los rganos
del Estado argentino de una norma interna que transgrede un tratado vulnera el principio de la supremaca de los
tratados internacionales sobre las leyes internas. Tal Convencin impone a los rganos del Estado argentino asegurar la
primaca a los tratados ante un conflicto con una norma interna contraria pues esa prioridad de rango integra el orden
jurdico argentino y es invocable con sustento en el art. 31 de la Carta Magna.
Pacta sunt servanda: los pactos y los tratados se han hecho para ser cumplidos.
Se han celebrado convenios con varios pases para prevenir la doble imposicin.

Criterio de rentas mundial: Con respecto a los residentes de un estado tributan por las rentas de ese estado y por las
generadas en otros pases.
Para evitar la doble imposicin se puede optar por:
La va unilateral (mtodo de crdito de impuestos o por la deduccin de impuestos)
La va bilateral donde se celebra convenios entre determinados pases.

DERECHO TRIBUTARIO COMUNITARIO

Adquiere inters creciente por la globalizacin y la progresiva integracin de las economas en el mundo. Es el derecho
que se dan a si mismo los Estados miembros, en forma paralela a su derecho nacional, con la caracterstica especial que
su elaboracin concurren las voluntades de otros Estados, aunque existe la posibilidad de que uno o algunos Estados
queden en minora con la toma de decisiones. Tiene carcter supranacional y alcanza a los estados miembros y sus
ciudadanos, sus normas prevalecen sobre las de los ordenamientos nacionales.
MERCOSUR
Los tratados internacionales pueden contener clusulas slo pragmticas y en este caso requieren que sean reguladas
por el derecho interno para que puedan aplicarse a los casos que se planteen. La Corte Suprema entendi que no hay en
el Tratado Constitutivo del Mercosur ninguna norma que, de manera directa, imponga a los Estados Miembros la
obligacin de abstenerse de establecer derechos de exportacin a las mercancas con destino a los pases miembros.

2DA PARTE
UNIDAD IX: DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL
DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL
Es el conjunto de normas y principios que surgen de las constituciones y cartas, referentes a la delimitacin de
competencias tributarias entre distintos centros de poder y a la regulacin del poder tributario.
LIMITACIONES. SOBERANA Y PODER DE IMPERIO.
Le da origen a las garantas del contribuyente, las cuales representan las limitaciones constitucionales del poder
tributario y son ejercidas por la Cmara de Diputados (Art 52 CN).
La soberana es una nocin del poder de imperio del Estado, el cual deriva de la CN por lo que puede obligar
coactivamente a los sujetos a respetarlo, pero siempre debe ser un poder normado dentro de los lmites constitucionales
(ART 18 DEBIDO PROCESO)
Principio de no confiscatoriedad
Deriva del art 17 CN, consiste en que la recaudacin impositiva llevada a cabo por el Estado nunca podr ser tal que
conlleve la privacin completa de bienes del sujeto, es decir, el 100%.
Capacidad contributiva: Tiene que ser acorde a cada sujeto, si no hay capacidad contributiva no se paga nada. Va a
depender de mi renta/patrimonio el importe del tributo.
Razonabilidad: Deriva del art 28 y 33 CN, generalidad e igualdad.
No excluir de su mbito a quienes tengan capacidad contributiva, por lo cual las leyes no pueden establecer privilegios
personales, de clase a fin de salvaguardar la igualdad del art 16 CN.
Proporcionalidad: requiere que el monto de los gravmenes este en proporcin a las manifestaciones de capacidad
contributiva de los obligados a su pago.

PODER TRIBUTARIO
Es el poder de imperio que tiene el Estado para dictar normas a efectos de crear unilateralmente tributos y establecer
deberes formales, cuyo pago y cumplimiento ser exigido a las personas sujetas, segn la competencia espacial estatal
atribuida.
Caractersticas del poder tributario
1. Abstracto: no se debe confundir con el ejercicio concreto de ese poder
2. Permanente: solo puede extinguirse con el Estado mismo.
3. Indelegable: salvo excepciones que pueda presentar la CN.
4. Irrenunciable: sin poder tributario, el Estado no podra existir.
PODER TRIBUTARIO ORIGINARIO Y DERIVADO
En la CN solo la Nacin y las provincias tienen el ejercicio del poder fiscal originario, mientras que los municipios ejercen
el poder fiscal derivado, est en una instancia intermedia conferida en los art 5 y 123 CN.
Segn la CSJN, LA NACIN TIENE PODERES DELEGADOS Y DEFINIDOS. LAS PROVINCIAS TIENEN PODERES INDEFINIDOS Y
ORIGINARIOS.
El Estado nacional tiene poder tributario y las provincias no se lo pueden reclamar.

Libro pag 229

FACULTADES IMPOSITIVAS DEL GOBIERNO FEDERAL
EXCLUSIVAS Y EJERCIDAS DE FORMA PERMANTE: Tributos indirectos externos o aduaneros (importacin y exportacin),
tasas postales, derechos de tonelajes. Son exclusivas las facultades derivas de reglar el comercio internacional e
interprovincial y de CABA, sin perjuicio de su autonoma (art 75 inc 30 y 129 CN).
CONCURRENTES: con las provincias y que ejerce en forma permanentes: tributos indirectos internos (consumo, ventas,
servicios)
TRANSITORIOS Y SITUACIONES ESCEPCIONALES PREVISTAS: tributos directos (art 75 inc 2)
FACULTADES IMPOSITIVAS DE LAS PROVINCIAS
Exclusivas y permanentes (tributos directos (art 121 y 126)
CONCURRENTES CON LA NACIN y en forma permanente: tributos indirectos internos (art 75 inc 2, 121, 126) y ciertas
facultades locales respectos de los establecimiento del art 75 inc 30 CN.

DISTRIBUCIN DEL PODER TRIBUTARIO

1. Concurrencia: Ausencia total de coordinacin que otorga mayor fuerza financiera a cada centro de poder.
2. Separacin: Asigna a cada centro de poder fuentes determinadas de recursos.
3. Participaciones: Un solo rgano de gobierno es el que recauda y se distribuye lo producido.
4. Sistema de cuotas adicionales: Un rgano crea el tributo y los otros agregan un adicional.
5. Sistema de asignaciones globales: Un rgano recauda y le da a otro rgano un monto determinado.
6. Sistema de asignaciones condicionadas: Se condicionan al cumplimiento de ciertos requisitos por parte de los entes
beneficiarios de los fondos.
7. Crditos fiscales: Se configura cuando un nivel computa como pago a cuenta de un tributo propio, el pago que un
sujeto haya hecho de un tributo de otro nivel. Por ejemplo, algunas provincias toman los pagos de tasas municipales
como pago a cuenta del impuesto provincial sobre ingresos brutos.
8. Correspondencia fiscal: Procura que las unidades descentralizadas (provincias, municipios) se autofinancien, con un
correspondiente menor apoyo financiero financiero de los niveles superiores de gobierno.

DISTRIBUCIN DEL PODER TRIBUTARIO EN ARGENTINA

ART 4 CN TESORO NACIONAL maneja:
Dcho importacin y exportacin
Emprstitos (Deudas)
Venta/Locacin de obras pblicas
Renta de correos
Otras contribuciones
ART 75 INC 1 Solo aplicable en el Estado Nacional, no a las provincias.
Materia aduanera, pueden crear derecho de importacin y exportacin. EXCLUSIVA Y EXCLUYENTE.
ART 75 INC 2 Aplicable en Estado Nacional y en provincias.
Puede imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas,
por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin. TIENE QUE DAR EL FUNDAMENTO
DE LAS CONTRIBUCIONES (ART 4 CN).

Ley de coparticipacin 23.548

Garca Vizcano la considera inconstitucional. Aunque la Corte ratifico su validez. Se utilizan criterios objetivos para su
reparto y tiene origen en el Senado.

4TA CLASE

Ley de Coparticipacin (Ley 23548)

La coparticipacin puede ser establecida por ley unilateral, como en el caso de las leyes nacionales 12.143 y 12.147, o,
recurriendo a la figura de las leyes-convenio.
La expresin leyes-convenio se refiere al hecho de que si bien la ley es dictada por el Congreso Nacional, se la entiende
como una propuesta a la cual las provincias deben adherirse por medio de sus legislaturas locales, de suerte que el
gobierno nacional aplica y administra los gravmenes comprendidos, y distribuye la recaudacin entre las provincias
adheridas, comprometindose stas a no sancionar por las municipalidades de sus respectivas jurisdicciones (tributos
locales anlogos a los coparticipados). Las provincias adheridas renuncian a sus atribuciones de recaudacin y legislacin
en lo ateniente a los gravmenes. Comprendiendo en el rgimen de coparticipacin.
Las provincias no adheridas tendran atribuciones para establecer y recaudar esos gravmenes dentro de sus propias
competencias territoriales, pero estimamos que no tendran derecho a parte alguna a recaudacin del gobierno nacional
efectuada por las leyes-convenio.
La distribucin primaria consiste en la primera asignacin de recursos regulada; por ejemplo, la prevista entre la Nacin,
por un lado y el conjunto de las provincias y la CABA, por el otro. Segn el art 75 inc. 2 de la CN sta distribucin se
afectar en relacin directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de estas jurisdicciones contemplando
criterios objetivos de reparto.
La distribucin secundaria corresponde a la que se efecta dentro de cada una de las tres jurisdicciones mencionadas,
por ejemplo, asignndole porcentajes a cada una de las provincias. Debe reunir ciertos recaudos como por ejemplo, ser
equitativa y solidaria.
Quedan fuera de la masa coparticipable los derechos de importacin y exportacin del art 75 inc.1 de la CN y la
recaudacin tributaria que tenga asignacin especfica.
La ley-convenio tendr como cmara de origen el Senado y deber ser sancionada con la mayora absoluta de la
totalidad de los miembros de cada cmara, no podr ser modificada unilateralmente ni reglamentada y ser aprobada
por las provincias.
La distribucin entre la Nacin, las provincias y la CA BA y entre stas se efectuara en relacin directa a las
competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto; ser equitativa,
solidaria y dar prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en
todo el territorio nacional.
No habr transferencia de competencias, servicios o funciones sin las respectiva reasignacin de recursos, aprobada por
la ley del Congreso cuando correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso.
El principio de subsidiariedad se sienta en un principio imprescindible de solidaridad. Esa solidaridad implica que el
gobierno federal, que concentra la mayor cantidad de recursos, asegure en todo el territorio nacional, las condiciones
econmicas para salvaguardar derechos esenciales de los habitantes, como el derecho a la vida, a la salud, a la
educacin, etc; y logre un nivel de desarrollo acorde en todas las zonas, promoviendo, a s mismo, un crecimiento
econmico sostenido, integrado y armnico de las provincias.
Art 2: La masa de fondos a distribuir estar integrada por el producido de la recaudacin de todos los impuestos
nacionales existentes o a crearse, con las siguientes excepciones:
a) Derechos de importacin y exportacin previstos en el artculo 4 de la Constitucin Nacional;
b) Aquellos cuya distribucin, entre la Nacin y las provincias, est prevista o se prevea en otros sistemas o regmenes
especiales de coparticipacin;
c) Los impuestos y contribuciones nacionales con afectacin especfica a propsitos o destinos determinados, vigentes al
momento de la promulgacin de esta Ley, con su actual estructura, plazo de vigencia y destino. Cumplido el objeto de
creacin de estos impuestos afectados, si los gravmenes continuaran en vigencia se incorporarn al sistema de
distribucin de esta Ley;
d) Los impuestos y contribuciones nacionales cuyo producido se afecte a la realizacin de inversiones, servicios, obras y
al fomento de actividades, que se declaren de inters nacional por acuerdo entre la nacin y las provincias. Dicha
afectacin deber decidirse por Ley del Congreso Nacional con adhesin de las Legislaturas Provinciales y tendr
duracin limitada.
Cumplido el objeto de creacin de estos impuestos afectados, si los gravmenes continuaran en vigencia se incorporarn
al sistema de distribucin de esta Ley.
Asimismo considranse integrantes de la masa distribuible, el producido de los impuestos, existentes o a crearse, que
graven la transferencia o el consumo de combustibles, incluso el establecido por la Ley N 17.597, en la medida en que
su recaudacin exceda lo acreditado el Fondo de Combustibles creado por dicha ley.
El monto a distribuir a las provincias, no podr ser inferior al treinta y cuatro por ciento (34%) de la recaudacin de los
recursos tributarios nacionales de la Administracin Central, tengan o no el carcter de distribuibles por esta Ley.
Art 9: La adhesin de cada provincia se efectuar mediante una ley que disponga:
a) Que acepta el rgimen de esta Ley sin limitaciones ni reservas.
b) Que se obliga a no aplicar por s y a que los organismos administrativos y municipales de su jurisdiccin, sean o no
autrquicos, no apliquen gravmenes locales anlogos a los nacionales distribuidos por esta Ley.
En cumplimiento de esta obligacin no se gravarn por va de impuestos, tasas, contribuciones u otros tributos,
cualquiera fuere su caracterstica o denominacin, las materias imponibles sujetas a los impuestos nacionales
distribuidos ni las materias primas utilizadas en la elaboracin de productos sujetos a los tributos a que se refiere esta
ley, esta obligacin no alcanza a las tasas retributivas de servicios Las actividades, bienes y elementos vinculados a la
produccin, comercializacin, almacenamiento, transporte, circulacin, venta, expendio o consumo de los bienes sujetos
a impuestos internos especficos a los consumos y las materias primas o productos utilizados en su elaboracin, tampoco
se gravarn con una imposicin proporcionalmente mayor cualquiera fuere su caracterstica o denominacin que la
aplicada a actividades, bienes y elementos vinculados con bienes y servicios anlogos o similares y no sujetos a
impuestos internos especficos a los consumos. El expendi al por menor de vinos y bebidas alcohlicas podr, no
obstante, ser objeto de una imposicin diferencial en jurisdicciones locales. De la obligacin a que se refieren los dos
primeros prrafos de este inciso se excluyen expresamente los impuestos provinciales sobre la propiedad inmobiliaria,
sobre los ingresos brutos, sobre la propiedad, radicacin, circulacin o transferencia de automotores, de sellos y
transmisin gratuita de bienes, y los impuestos o tasas provinciales y/o municipales vigentes al 31/12/84 que tuvieran
afectacin a obras y/o inversiones, provinciales o municipales dispuestas en las normas de creacin del gravamen.

DISTRIBUCIN PRIMARIA
Todo lo recaudado se divide en dos (una parte para el Estado Nacional y otra para las provincias)
DISTRIBUCIN SECUNDARIA
Forma de distribucin que le toca a las provincias. ARTICULO 7 El monto a distribuir a las provincias, no podr ser
inferior al treinta y cuatro por ciento (34%) de la recaudacin de los recursos tributarios nacionales de la Administracin
Central, tengan o no el carcter de distribuibles por esta Ley.

OBLIGACIONES DE LA NACIN
Coparticipar y distribuir.
OBLIGACIONES DE LAS PROVINCIAS
Los municipios y entes descentralizados no pueden crear impuestos anlogos a los impuestos de coparticipacin
(Impuestos nacionales).
Prohibicin de analoga.
EXCEPCIONES: Ingresos brutos, tasas, impuesto inmobiliario, patentes, sellos, impuestos a la herencia.

ANALOGA
Fallo Panamerican Energy c/ provincia de Chubut
No tiene que ser igual el impuesto, sino uno es ms amplio y el otro ms concreto. Ejemplo: bienes personales e
impuesto automotor.
Por ms de que los hechos no sean iguales, si el hecho imponible es sustancialmente anlogo, ms amplio o restringido.
EL IMPUESTO ES ILEGAL.

CONVENIOS MULTILATERALES
Son convenios que celebran las provincias para armonizar y establecer la divisin de la base imponible (ingresos brutos)
Clusulas ART 75
INC 12. Dictar los Cdigos Civil, Comercial, Penal, de Minera, y del Trabajo y Seguridad Social, en cuerpos unificados o
separados, sin que tales cdigos alteren las jurisdicciones locales, correspondiendo su aplicacin a los tribunales
federales o provinciales, segn que las cosas o las personas cayeren bajo sus respectivas jurisdicciones; y especialmente
leyes generales para toda la Nacin sobre naturalizacin y nacionalidad, con sujecin al principio de nacionalidad natural
y por opcin en beneficio de la argentina: as como sobre bancarrotas, sobre falsificacin de la moneda corriente y
documentos pblicos del Estado, y las que requiera el establecimiento del juicio por jurados.
FALLO RELACIONADO: FILCROSA S.A. s/ QUIEBRA s/ INCIDENTE DE VERIFICACIN DE MUNICIPALIDAD DE AVELLANEDA:
La Corte dijo que las legislaciones provinciales que reglamentaban la prescripcin en forma contraria a lo dispuesto en el
Cdigo Civil son invlidas, ya que estn son menores a las establecidas en el CC y las provincias carecen de facultades
para establecer normas que importen apartarse de la aludida legislacin de fondo, incluso cuando se trata de
regulaciones concernientes a materias de derecho pblico local.
INC 13. Reglar el comercio con las naciones extranjeras, y de las provincias entre s.
Transporte Vidal SA C/ Provincia de Mendoza Repeticin de Impuesto
Demanda a Mendoza por repeticin de impuesto invocando que este es inconstitucional porque solo la Nacin puede
gravar y no la provincia. Pero Mendoza, tiene ese poder no delegado, por lo cual tiene la capacidad de crear un tributo, la
Corte considera que no es ilegal y adems la empresa no prob que eso afecte su desenvolvimiento econmico.
Convenio multilateral
Estos convenios procuran subsanar el problema de la superposicin, y armonizar y coordinar el ejercicio del poder
tributario por parte de distintos entes autnomos, tratando de que el hecho de que el contribuyente realice actividades
interjurisdiccionales no le traiga aparejados mayores gravmenes que los que tendra que pagar si desarrollara su
actividad en una sola jurisdiccin.
Este tipo de acuerdos no distribuye lo recaudado por impuestos, sino asignaciones por jurisdicciones.

UNIDAD VIII: INTERPRETACIN Y APLICACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Mtodos de interpretacin de las normas tributarias
Mtodo literal: se limita a la interpretacin estricta o declarativa del alcance manifiesto e indubitable de las palabras
empleadas en las normas jurdicas, sin restringir ni ampliar su enlace.
Tal mtodo no puede utilizarse exclusivamente en materia tributaria, ya que el legislador no siempre es un tcnico en
ella.
La Corte Suprema entendi que las leyes no deben interpretarse conforme a la desnuda literalidad de sus vocablos, ni
segn rgidas pautas gramaticales, sino computando su significado jurdico profundo, teniendo en cuenta el contexto
general de ellas y los fines que la informan.
El mtodo literal tiene gran relevancia cuando es utilizado de modo razonable, ya que en la materia tributaria se hayan
involucrado derechos y garantas individuales, como el derecho de propiedad, y dicho mtodo confiere certeza y
seguridad jurdica a los particulares.
Mtodo lgico: procura establecer el espritu de la ley o la ratio legis, es decir, que quiso decir el legislador. Hay que
investigar sus propsitos y fines, a ms de sus relaciones con el resto del ordenamiento jurdico.
La Corte Suprema, adapt el mtodo lgico, al entender que las normas tributarias deben ser interpretadas tomando en
cuenta la totalidad de los preceptos que las integran, de forma tal que el propsito de la ley se cumple conforme a una
razonable interpretacin, comprendiendo la armonizacin de sus preceptos y su conexin con las otras normas que
integran el ordenamiento jurdico vigente.
Este mtodo puede conducir a una interpretacin extensiva cuando atribuye a la norma un significado ms extenso que
el que surge de sus palabras; en este caso, se entiende que el legislador quiso decir ms que lo que dice la ley. En
cambio, puede conducir a una interpretacin restrictiva si se concluye que hay que restringir el sentido que surge de las
palabras de la norma, en cuyo caso se considera que el legislador dijo ms que lo que quiso decir.
La interpretacin extensiva procura desentraar la voluntad del legislador o espritu de la ley, a diferencia de la
integracin analgica que trata de cubrir un vaco legal.
Mtodo histrico: puede ser uno de los elementos del mtodo lgico. Tambin puede considerarse en forma autnoma,
identificando la voluntad de la ley con la voluntad del legislador; se debe desentraar el pensamiento o la intencin del
legislador, para lo cual el intrprete debe valerse de todas las circunstancias que rodearon la sancin de la ley. Se
examinarn los mensajes del poder ejecutivo elevando el proyecto de ley al Congreso, los debates parlamentarios, la
doctrina del momento, los artculos periodsticos.
Como critica a este mtodo se entendi que la materia tributaria se caracteriza por su movilidad, y las respectivas
normas no pueden ser interpretadas segn el remoto pensamiento del legislador que las dict, porque ello paralizara la
evolucin. Se debe evitar dar a las normas un sentido distinto el que tuvieron al momento de su dictado, a efectos de
salvaguardar los principios de certeza y seguridad jurdica nsitos en el principio de legalidad.
Mtodo evolutivo: sostiene que el mtodo histrico paraliza la vida, y que ante una relacin social nueva es menester
investigar cul sera la voluntad del legislador frente a la cuestin que se plantea, y que solucin ste le habra dado.
Este mtodo en materia tributaria no puede conducir a agregar supuestos no previstos por la ley, ya que la imprevisin
no se supone en el legislador; rige el principio del nullum tributum sine lege.

Aplicacin de la ley tributaria en el tiempo

Por regla general, cada ley establece la fecha de su entrada en vigencia. Si se omite, se aplica en art 5 de CCiv. y Com. que
sienta: las leyes rigen despus del octavo da de su publicacin oficial, o desde el da que ellas determinen.
Se entiende por publicacin oficial la del Boletn Oficial.
Las normas de reglamentacin en el mbito de la AFIP, entran en vigencia desde la fecha de su publicacin en el Boletn
Oficial, salvo que determinen una fecha posterior, a diferencia de las normas interpretativas de la AFIP, que se consideran
obligatorias al expirar el plazo de quince das hbiles desde la fecha de su publicacin en el Boletn Oficial sin haber sido
apeladas; si las normas interpretativas fueran apeladas son obligatorias desde el da siguiente a aquel en el que se
publique la aprobacin o modificacin por parte del MEP.
En general, los efectos de una ley cesan por expiracin del trmino de su vigencia (por ejemplo, los tributos sancionados
por tiempo determinado), por derogacin expresa o por derogacin tcita. Este ltimo caso se configura cuando una ley
dictada es incompatible con una anterior, o cuando la ltima regula la materia disciplinada por la primera.
Las leyes rigen, en principio, para el futuro.
No tienen efecto retroactivo, sean o no de orden pblico, excepto disposicin en contrario. La retroactividad establecida
por la ley no puede afectar derechos aparados por garantas constitucionales. Las nuevas leyes supletorias no son
aplicables a los contratos en curso de ejecucin, con excepcin de las normas ms favorables al consumidor en las
relaciones de consumo.
En materia tributaria, constituye una cuestin controvertida el alcance retroactivo de las leyes que crean tributos.
FALLO ANGEL MOISO (QUE SE LO COBRAN IGUAL EL RETROACTIVO DE LO QUE DEBIA)

Aplicacin de la ley tributaria en el espacio

En principio, el poder tributario de cada Estado es ejercido dentro de los lmites territoriales de su soberana, pero a
causa de la gran cantidad de relaciones jurdicas y econmicas internacionales. Los Estados entendieron poder tributario
ms all de sus territorios.
En estos casos se generan fenmenos de doble o mltiple imposicin, que tornan necesarios los convenios y acuerdos
internacionales.
Criterios de atribucin: CONTINUA A PESAR DE LA RAYA
A) nacionalidad: criterio de pertenencia poltica por el cual el contribuyente queda gravado por su nacionalidad. Se
produce doble imposicin en este criterio, en virtud de las formas en la que los Estados la determinan. Art 119 LIG
B) domicilio: criterio de pertenencia social, en el cual el contribuyente tributa por el lugar en que se radiquen con
carcter permanente y estable.
C) residencia: criterio de pertenencia social. Se considera la simple habitacin en un lugar, aun sin intencin de
permanencia, salvo disposicin en contrario. Son residentes los comprendidos en el art 119 a 125 LIG
D) establecimiento permanente: de permanencia econmico social. Emplazamiento o instalacin que sirve para el
ejercicio de la actividad econmica en un pas por el propietario domiciliado o ubicado en el extranjero (art 69 inc. b y
116 LIG) y art 2 inc. b LIG
E) fuente: criterio de permanencia econmica, grava segn el lugar donde la riqueza se genera, se sita. Se coloca o se
utiliza econmicamente. Art 5, 16, 187 LIG. Sujetos no residentes tributan exclusivamente con sus ganancias de fuente
arg.
Comercio electrnico: problema con la aplicabilidad de la potestad tributaria.

5TA CLASE

El Congreso puede decirle a las provincias que le interesa promover una actividad pero esa actividad no la va a poder
gravar con tributos. AL SER FEDERAL, ESTABLECE LA DIVISIN DE PODERES.
La divisin republicana es la del poder ejecutivo, legislativo y judicial.
Lo referido a lo federal es la distincin de la Nacin y las provincias.
El congreso protege la actividad de la tributacin y le otorga determinadas herramientas:
- Leyes protectoras. Por ejemplo: Tren va frrea puede atravesar muchas provincias y cada provincia no le puede
cobrar el impuesto inmobiliario. Las provincias no pueden gravar la tierra, esa tierra que es la que usa el ferrocarril.
Otro ejemplo es el de la ley federal 19.798, con respecto a las telecomunicaciones, dice en su artculo 39 que las
provincias y municipios no pueden gravar con dcho de uso areo, subterrneo, de suelo el espacio publico que usan las
prestadoras del servicio telefnico.
- Debe establecer recompensas de estmulo.
Clusula del progreso. Art 75 CN inc 18
18. Proveer lo conducente a la prosperidad del pas, al adelanto y bienestar de todas las provincias, y al progreso de la
ilustracin, dictando planes de instruccin general y universitaria, y promoviendo la industria, la inmigracin, la
construccin de ferrocarriles y canales navegables, la colonizacin de tierras de propiedad nacional, la introduccin y
establecimiento de nuevas industrias, la importacin de capitales extranjeros y la exploracin de los ros interiores, por
leyes protectoras de estos fines y por concesiones temporales de privilegios y recompensas de estmulo.

Art 75 CN inc 30
30. Ejercer una legislacin exclusiva en el territorio de la Capital de la Nacin y dictar la legislacin necesaria para el
cumplimiento de los fines especficos de los establecimientos de utilidad nacional en el territorio de la Repblica. Las
autoridades provinciales y municipales conservarn los poderes de polica e imposicin sobre estos establecimientos, en
tanto no interfieran en el cumplimiento de aquellos fines.
Hay excepciones, por ejemplo: Un parque nacional, es un espacio fsico donde hay un inters federal predominante. La
Nacin considera que tiene que preservar ese lugar, por lo cual expropia la tierra y es titular del derecho real del
dominio.
Tenemos el caso del lago Nahuel Huapi, donde la Nacin va a ejercer su facultad tributaria y hay una CONCURRENCIA, ya
que en el Parque Nacional de Nahuel Huapi se construyo un hotel, hay una actividad comercial, por lo que habilita a la
provincia a cobrar los tributos correspondientes y adems puede ejercer sus facultades de polica sobre ese
establecimiento.

TOMAN Act financiera del estado recursos gastos presupuestos. Tributarios

especies son 3 abismo de cada uno 3 fallos arizu raffo arenera libertador.
mbito espacial de la imposicin. Dcho tributario internacional. Como se
interpretan las normas, espacio y tiempo. Federalismo fiscal como se divide las
potestades tributarias en provincia.
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL O ADMINISTRATIVO
Suministra las reglas de como debe procederse para que el tributo legislativamente creado se transforme en tributo
fiscalmente percibido.
Son todas aquellas obligaciones que rodean a la obligacin de pago (son obligaciones de dar y hacer) tales como emitir
facturas, presentar DDJJ, informar situacin tributaria de 3ros, percibir impuestos de 3ros, etc. En definitiva, son los
poderes de verificacin y fiscalizacin.
AFIP
Se crea en el ao 93 mediante el decreto 507/93. Se fusiona con la DGI y absorbe parte de las funciones de la ANSES.
Toda la funcin de recaudacin de los aportes, pasan del ANSES a la AFIP. Aportes (realizados por el empleado) y
contribuciones (el empleador contribuye a la situacin de su empleado): obras sociales y jubilaciones.
En el ao 96 mediante el decreto 1156/96 se fusionan la DGI y la Aduana conformando una nueva AFIP.
AFIP tiene 3 direcciones:
DGRSS (Direccin general de Recursos de la Seguridad Social aportes y contribuciones)
DGI (Direccin General de Impuestos Tributos impositivos)
DGA (Direccin General de Aduana Tributos de importacin y exportacin).
La DGI es un organismo que tiene reparticiones en todo el pas. Su funcin es de asesora (tcnico legal impositiva, se
ocupa de evacuar consultas).
Tiene 3 reas operativas:
-Grandes contribuyentes nacionales (SOLO CABA) agrupa a los 1700 contribuyentes grandes del pas. Ellos explican el
70% de la recaudacin del pas.
-Direccin de operaciones impositivas metropolitanas
-Direccin de operaciones impositivas del interior o regionales (Mendoza abarca: Mendoza y San Luis) (Tucumn:
Tucumn y Santiago del Estero) (Bs As: Junn/ La Plata/ Baha Blanca).
Es regulada por el decreto 618/97. Art 4, 6, 7, 8, (9 IMPORTANTE)
Art. 4- La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS estar a cargo de Un (1) Administrador Federal designado
por el PODER EJECUTIVO NACIONAL, a propuesta del MINISTERIO DE ECONOMA, con rango de Secretario, el que tendr
las funciones, atribuciones y deberes.
En el ejercicio de sus atribuciones, el Administrador Federal representa a la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS
PBLICOS ante los poderes pblicos, Ios responsables y los terceros.
El Administrador Federal, los Directores Generales y los Administradores de Aduanas en su jurisdiccin, actuarn como
jueces administrativos.
Los Directores Generales y los Subdirectores Generales participarn en las dems actividades relacionadas con la
aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos: reemplazarn al Administrador Federal en caso de ausencia o
impedimento en todas sus funciones, atribuciones, deberes y responsabilidades, de acuerdo con el orden de prelacin
que establezca el propio Administrador Federal.
El Director General de la Direccin General de Aduanas ser el responsable de la aplicacin de la legislacin aduanera, en
concordancia con las polticas, criterios, planes y programas dictados por el Administrador Federal y las normas legales
que regulan la materia de su competencia.
El Director General de la Direccin General Impositiva ser el responsable de la aplicacin de la legislacin impositiva y
de los recursos de la seguridad social, en concordancia con las polticas, criterios, planes y programas dictados por el
Administrador Federal y las normas legales que regulan la materia de su competencia.
Los Directores Generales y Subdirectores Generales y los dems funcionarios de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE
INGRESOS PBLICOS podrn actuar por avocacin en cualquier tiempo y con arreglo a la competencia de cada uno, al
conocimiento y decisin de las causas, quedando a este fin investidos de toda la potestad Jurisdiccional del rgano
sustituido.
Los actos y disposiciones de los Directores Generales sern impugnables, sin previa instancia ante el Administrador
Federal, por los mismos recursos que corresponderan en caso de haber emanado de este ltimo.
Art. 6-Las autoridades del organismo tendrn las funciones de organizacin interna que se detallan seguidamente:
1) El Administrador Federal de Ingresos Pblicos tendr las siguientes atribuciones y responsabilidades:
a) Representar legalmente a la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, personalmente o por delegacin o
mandato, en todos los actos y contratos que se requieran para el funcionamiento del servicio, pudiendo tambin actuar
como querellante, de acuerdo a las disposiciones en vigor y suscribir los documentos pblicos o privados que sean
necesarios.
b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS en sus
aspectos estructurales, funcionales y de administracin de personal, incluyendo el dictado y la modificacin de la
estructura orgnico-funcional en los niveles inferiores a los que apruebe el PODER EJECUTIVO NACIONAL.
c) Entender en el proceso de negociaciones colectivas de trabajo con las entidades gremiales que representen al
personal, con la autorizacin previa del MINISTERIO DE ECONOMA, en el marco de lo dispuesto por las Leyes N 14.250
y N 18.753 y por el Decreto N 183 de fecha 10 de febrero de 1988, sus modificatorios y concordantes.
d) Dictar los reglamentos de personal que no encuadren en negociaciones colectivas de trabajo o que correspondan a
niveles jerrquicos no comprendidos en las mismas.
e) Designar personal con destino a la planta permanente o transitoria as como tambin promover, sancionar y disponer
bajas, con arreglo al rgimen legal vigente.
f) Efectuar contrataciones de personal para la realizacin de labores estacionales, extraordinarias o especiales, que no
puedan realizarse con sus recursos de planta permanente, fijando las condiciones de trabajo y su retribucin.
g) Promover la capacitacin del personal.
h) Participar en representacin de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, en el orden nacional e
internacional, en congresos, reuniones y/o actos propiciados por organismos oficiales o privados que traten asuntos de
su competencia.
i) Autorizar los viajes al exterior de personal competente del organismo, en cumplimiento de misiones, por un lapso no
mayor de TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) das, de conformidad con las normas legales en vigencia.
j) Autorizar la prestacin de servicios a terceros con carcter oneroso, siempre que no se afectare el adecuado
desenvolvimiento del servicio.
k) Elevar anualmente al MINISTERIO DE ECONOMA. el plan de accin y el anteproyecto de presupuesto de gastos e
inversiones para el ejercicio siguiente y la memoria anual.
l) Administrar el presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones del organismo.
m) Licitar, adjudicar y contratar obras pblicas y suministros, adquirir, vender, permutar, transferir, locar, construir y
disponer de toda forma respecto de bienes muebles e inmuebles para el uso de sus oficinas o del personal, conforme las
necesidades del servicio, aceptar donaciones con o sin cargo, todo ello de conformidad con las normas legales en
vigencia.
n) Determinar los responsables jurisdiccionales de los Fondos Rotatorios Internos y de Cajas Chicas, estableciendo el
monto y su rgimen de reposicin, con arreglo a lo dispuesto en la Ley N 24.156 y normas complementarias.
) Propender a la mas amplia y adecuada difusin de las actividades y normatividad del organismo.
o) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo, compatible con el cargo o con las
establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entender que la norma consagrada en los apartados
precedentes no reviste carcter taxativo.
2) Los Directores Generales tendrn las atribuciones y responsabilidades fijadas en el artculo 4 del presente y las que se
detallan seguidamente:
a) Establecer con carcter general los lmites para disponer el archivo de los casos de fiscalizacin, determinacin de
oficio, Iiquidacin de deudas en gestin administrativa o judicial, aplicacin de sanciones u otros conceptos o
procedimientos a cargo del organismo, que en razn de su bajo monto o incobrabilidad no impliquen crditos de cierta,
oportuna y econmica concrecin.
b) Representar a la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS ante los tribunales judiciales y administrativos en
todos los asuntos de su competencia en los que sea parte el organismo o en los que se pudieren afectar sus intereses.
c) Designar los funcionarios que ejercern en juicio la representacin de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS
PBLICOS, en causas que se substancien ante cualquier fuero, incluso el criminal.
d) Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar su actividad el organismo, de acuerdo con las
necesidades del servicio, tomando en consideracin las modalidades del trfico internacional y los horarios de los
organismos estatales que prestaren servicios vinculados con sus funciones.
e) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo compatible con el cargo o con las
establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entender que la nmina consagrada en los apartados
precedentes no reviste carcter taxativo.
Reglamentacin: art 7 del decreto 618/97. Se le permite reglamentar en todo lo que hace la recaudacin de los
trabajadores, por ejemplo: obligatoriedad de emitir factura, que las DDJJ se presenten en un aplicativo que esta en la
web de AFIP.
Agente de percepcin: le agrega un plus al tributo que hay que pagar: ejemplo escribano.
Resolucin gral de AFIP: obligatorio cumplimiento para todos los contribuyentes. Tienen que salir en el boletn oficial.
Art 8 618/97. Interpretacin: Permite al administrador federal a pedido del contribuyente interpretar una determinada
situacin jurdica. Puede ser apelado ante el Ministro de Economa de la Nacin en un plazo de 15 das hbiles y esa
apelacin tiene efecto suspensivo en relacin al efecto de la resolucin.
IMPORTANTE. FUNCIONES Y FACULTADES DE DIRECCIN Y DE JUEZ ADMINISTRATIVO
Art. 9-Las autoridades del organismo tendrn las funciones y facultades que se detallan seguidamente:
1) Sern atribuciones del Administrador Federal, adems de las previstas en los artculos anteriores:
a) Dirigir la actividad del organismo mediante el ejercicio de todas las funciones, poderes y facultades que las leyes y
otras disposiciones le encomienden a el o asignen a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a los fines de
aplicar, determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos a cargo de la entidad
mencionada: o resolver las dudas que a ellos se refieren. En especial, el Administrador Federal fijar las polticas, el
planeamiento estratgico, los planes y programas y los criterios generales de conduccin del organismo.
CLASE: Tienen que tener la firma de un juez administrativo. El juez administrativo: debe ser abogado o contador.
En los contadores se requiere un dictamen jurdico previo, al abogado no. Acto jurdico previo es vinculante? No, en los
abogados
b) Ejercer las funciones de Juez Administrativo, sin perjuicio de las sustituciones previstas en los artculos 4 y 10 en la
determinacin de oficio de la materia imponible y gravmenes correspondientes, en las repeticiones, en la aplicacin de
multas y resolucin de los recursos de reconsideracin.
c) Conceder esperas para el pago de los tributos y de sus correspondientes intereses de cualquier ndole, en los casos
autorizados por las normas legales.
d) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales para el cumplimiento de sus
funciones y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones.
e) Solicitar y prestar colaboracin e informes, en forma directa, a administraciones aduaneras y tributarias extranjeras y a
organismos internacionales competentes en la materia.
f) Realizar en el extranjero investigaciones destinadas a reunir elementos de juicio para prevenir, detectar, investigar,
comprobar o reprimir los ilcitos tributarios, aduaneros y, en especial, el contrabando. Para el cumplimiento de misiones
que superen los TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) das se requerir autorizacin previa del PODER EJECUTIVO
NACIONAL.
g) Proponer al MINISTERIO DE ECONOMA Y OBRAS Y SERVICIOS PBLICOS las normas que complementen, modifiquen o
reglamenten la legislacin aduanera, impositiva y de los recursos de la seguridad social.
h) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo, compatible con el cargo y las
establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entender que la nmina consagrada en los apartados
precedentes no reviste carcter taxativo.
2) Son atribuciones del Director General de la Direccin General de Aduanas, adems de las previstas en los artculos
anteriores:
a) Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, reglamentos, resoluciones generales y otras
disposiciones le encomienden, a los fines de determinar, percibir, recaudar, exigir, fiscalizar, ejecutar y devolver o
reintegrar los tributos que gravan la importacin y la exportacin de mercaderas y otras operaciones regidas por leyes y
normas aduaneras a cargo del organismo: interpretar las normas o resolver las dudas, que a ellos se refieren.
b) Ejercer el control sobre el trfico internacional de mercadera.
c) Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importacin y a la exportacin cuya aplicacin y fiscalizacin le estn o le
fueren encomendadas.
d) Efectuar la revisin de las actuaciones y documentos aduaneros una vez concluida su tramitacin ante las aduanas, de
conformidad con las disposiciones aplicables, formular rectificaciones y cargos, as como disponer las devoluciones o
reintegros que correspondieren.
e) Autorizar las operaciones y regmenes aduaneros relativos a los medios de transporte, as como las operaciones,
destinaciones y regmenes a que puede someterse la mercadera involucrada en el trfico internacional.
f) Autorizar, segn los antecedentes y garantas que brindaren los peticionarios, y de acuerdo con la naturaleza de la
operacin y con los controles que en cada caso correspondieren, la verificacin de la mercadera en los locales o
depsitos de los importadores y exportadores, o en los lugares por ellos ofrecidos a tal fin, siempre que estos reunieren
las condiciones y ofrecieren las seguridades requeridas para el adecuado contralor de la operacin y la debida
salvaguardia de la renta fiscal.
g) Ejercer las atribuciones jurisdiccionales que el Cdigo Aduanero encomienda al Administrador Nacional de Aduanas.
h) Instruir, cuando correspondiere, los sumarios de prevencin en las causas por delitos o infracciones aduaneras.
i) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales para el cumplimiento de sus
funciones y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones.
j) Ejercer la superintendencia y direccin de las aduanas y dems dependencias de su Jurisdiccin.
k) Practicar las averiguaciones, investigaciones, anlisis, pericias, extraccin de muestras o verificaciones pertinentes
para el cumplimiento de su cometido, as como tambin tomar, por s o con la colaboracin de personas u organismos
pblicos o privados, las medidas necesarias para determinar el tipo, clase, especie, naturaleza, pureza, calidad, cantidad,
medida, origen, procedencia, valor, costo de produccin, mrgenes de beneficio, manipulacin, transformacin,
transporte y comercializacin de las mercaderas vinculadas al trfico internacional.
l) Llevar los registros y ejercer el gobierno de las matrculas de los despachantes de aduana, agentes de transporte
aduanero, apoderados generales y dependientes de unos y otros y de los importadores y exportadores.
m) Llevar los registros siguientes: MERCADERA EN GRAL
I.) De mercadera librada al consumo con liquidacin provisoria.
II.) De mercadera librada al consumo con facilidades para el pago de tributos.
III.) De mercadera librada al consumo con franquicia condicionada, total o parcial, de prohibiciones a la importacin o a
la exportacin o de tributos.
IV) De mercadera sometida a las diferentes destinaciones suspensivas.
V.) Los que fueren necesarios para la valoracin de la mercadera.
VI.) De infractores a las disposiciones penales aduaneras as como los que resultaren convenientes para prevenir y
reprimir los delitos y las infracciones sancionadas por el Cdigo Aduanero.
VII.) Los dems registros que estimare conveniente para el mejor cumplimiento de sus funciones.
n) Habilitar, con carcter precario o transitorio, lugares para la realizacin de operaciones aduaneras.
) Ejercer el poder de polica aduanera y la fuerza publica a fin de prevenir y reprimir los delitos y las infracciones
aduaneras y coordinar el ejercicio de tales funciones con los dems organismos de la administracin publica, y en
especial los de seguridad de la Nacin, provincias y municipalidades, requiriendo su colaboracin as como tambin, en
su caso, la de las Fuerzas Armadas.
o) Suspender o modificar, fundadamente con carcter singular, aquellos requisitos legales o reglamentarios de naturaleza
meramente formal, siempre que no afectare el control aduanero, la aplicacin de prohibiciones a la importacin o a la
exportacin o el inters fiscal. Las suspensiones o modificaciones de carcter singular entrarn en vigencia desde su
notificacin al interesado.
p) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo, compatible con el cargo y con las
establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entender que la nmina consagrada en los apartados
precedentes no reviste carcter taxativo.
3) Son atribuciones del Director General de la Direccin General Impositiva, adems de las previstas en los artculos
anteriores: LO MISMO QUE EL PUNTO 1 DEL
a) Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, reglamentos, resoluciones generales y otras
disposiciones le encomienden, a los fines de aplicar, determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar
los impuestos y gravmenes de jurisdiccin nacional y los recursos de la seguridad social a cargo del organismo;
interpretar las normas o resolver las dudas que a ellos se refieren.
b) Instruir, cuando corresponda, los sumarios de prevencin en las causas por delitos o infracciones impositivas o de los
recursos de la seguridad social.
c) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales para el cumplimiento de sus
funciones y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones.
d) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo, compatible con el cargo y con las
establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entender que la nmina consagrada en los apartados
precedentes no reviste carcter taxativo.

La DGI y el Tribunal Fiscal de la Nacin se rigen por el procedimiento de la ley 11.683.

En el ttulo 1 se regula todo el procedimiento ante la DGI
En el ttulo 2 se regula el procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nacin ( que hace revisin de ciertos actos de DGI).
Facultad de reglamentacin y de interpretacin del administrador gral.

Procedimiento de liquidacin y pago de los tributos.

Como se liquidan el impuesto a las ganancias o el IVA?
1. El pago bsico se hace a travs de una DDJJ- es un sistema auto declarativo.
Art 11 11.683 ley.
La determinacin y percepcin de los gravmenes que se recauden de acuerdo con la presente ley, se efectuar sobre la
base de declaraciones juradas que debern presentar los responsables del pago de los tributos en la forma y plazos que
establecer la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS. Cuando sta lo juzgue necesario, podr tambin
hacer extensiva esa obligacin a los terceros que de cualquier modo intervengan en las operaciones o transacciones de
los contribuyentes y dems responsables, que estn vinculados a los hechos gravados por las leyes respectivas.
-Como regla general, el contribuyente es el que tiene que calcular el tributo que le corresponde pagar. El fisco va a tener
las facultades de verificacin y fiscalizacin. Va a controlar la exactitud y veracidad de esa declaracin.
2. La nica herramienta que tiene el Fisco para impugnar es la del artculo 17 de la ley 11688 y mientras no me impugne,
se presume exacta.
ARTICULO 17 El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el juez administrativo, con una vista al
contribuyente o responsable de las actuaciones administrativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen,
proporcionando detallado fundamento de los mismos, para que en el trmino de QUINCE (15) das, que podr ser
prorrogado por otro lapso igual y por nica vez, formule por escrito su descargo y ofrezca o presente las pruebas que
hagan a su derecho.
Evacuada la vista o transcurrido el trmino sealado, el juez administrativo dictar resolucin fundada determinando el
tributo e intimando el pago dentro del plazo de QUINCE (15) das.

Cmo y cul es el criterio de seleccin de los contribuyentes?

Se basan en los grandes contribuyentes y mediante una base de datos que posee la AFIP se obtiene: Informe de todas las
tarjetas, ingresos declarados, expensas y gastos, cuotas de colegios privados, compra de pasajes al exterior, inmuebles,
rodados se van cruzando todos los datos. Este sistema detecta la inconsistencia y carga la orden de inspeccin.
Por ms que no se haya comunicado correctamente, segn la CSJN la falta de comunicacin no acarrea la exclusin.

Facultades de los inspectores

Art 33-36 art 11.683.
Actas de constatacin. Son actuaciones que labran los inspectores sobre cosas que han visto que pasaron bajos los
sentidos del inspector. Relevamiento de mercadera en un local. Pueden exigir que se muestren facturas, libros,
inventario fsico, contratos, papeles de los ltimos 10 aos.
Hay una facultad extrema: allanamiento se debe pedir a un juez penal. Ley 11.683 art 35: La documentacin que se
recolecte, se puede usar en contra del contribuyente. Si se produce eso, se secuestra la documentacin y puede derivar
en causa penal.
El inspector puede dar fe si ve que no le dieron factura a una persona, no se puede basar en hechos de 3ros. Segn la
CSJN debe hacerse mediante los sentidos del inspector.

2da parte

LIBRO- DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO

Regula los aspectos sustanciales de la futura relacin que se trabara entre el Fisco y los sujetos pasivos, que esta
complementado con el derecho formal que suministra reglas para comprobar si corresponde que el Fisco perciba de un
sujeto determinado tributo. Es la obligacin de pagar tanto en sumas de dinero como en especies.
Especficamente analiza el hecho imponible que es el presupuesto de hecho que identifica varios elementos, una vez que
se dan todos, se genera la obligacin tributaria.

LIBRO DT MATERIAL
1-Hecho imponible: Es el presupuesto legal hipottico y condicionante, cuya configuracin fctica en determinado lugar y
tiempo con respecto a cierta persona, da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, salvo exenciones.
2-Exenciones y desgravaciones o beneficios tributarios: Se dan en ciertas circunstancias especficas, donde no nace la
obligacin de pago, puede tener un tiempo menor o un plazo ms largo.
3-Sujecin activa y pasiva de la obligacin tributaria.
4-Elementos cuantitativos: base imponible y quantum (en la clase est explicado, ms abajo).
5-Modo de extincin.
6-Privilegios y garantas.
7-Obligaciones de pagar anticipos y otros ingresos.
HECHO IMPONIBLE: Aspectos material, personal, temporal y espacial
Material: Consiste en la descripcin objetiva del hecho o situacin previstos en forma abstracta por las normas jurdicas,
la clave es el verbo utilizado en el texto, por ejemplo: obtener ganancias.
Personal o subjetivo: Es el protagonista del hecho imponible, o sea sujeto pasivo del tributo. (Ver clase ms abajo que
definen los tipos de sujetos para pagar).
Temporal: Indica el momento exacto en que se confirma la norma. Si el hecho descripto acontece en la realidad durante
la Vigencia de la norma tributaria, da lugar a la configuracin del hecho imponible. Cuando acontece con posterioridad a
la derogacin de esa norma, no se genera la obligacin tributaria. FALLO ARIZU Y FILCROSA.
Espacial: Es el lugar en el cual el destinatario legal tributario realiza el hecho o se encuadra en la situacin descripta
como hecho imponible.
Objeto de la obligacin tributaria y del impuesto
Es la prestacin que debe cumplir el sujeto pasivo (tributo a pagar) y el del impuesto consiste en la fuente de riqueza en
que recae el gravamen (capital o renta) es la base econmica sobre la cual el legislador estima la capacidad
contributiva.

CLASE -ELEMENTOS ESENCIALES

Deben estar contemplados en una ley y no son delegables.
1. SUJETO. Se trata de la persona que ha realizado el hecho que hace nacer la obligacin de pago.
2. OBJETO. Es el hecho, acto descripto en la norma como presupuesto objetivo del hecho imponible. El cual tiene 4
aspectos
-ESPACIAL. En un espacio determinado.
-TEMPORAL. En un tiempo determinado.
-MATERIAL.
-CUANTITATIVO. BASE IMPONIBLE Y QUANTUM
Base imponible: Es la medida de la capacidad contributiva del contribuyente, debe ser razonable segn sus ingresos.
Quantum: Se basa en un nmero fijo. Puede ser alcuota fija o sistema escalonado que depende de la categora del
contribuyente.
SI SE CUMPLEN TODOS LOS ELEMENTOS ESENCIALES SE GENERA LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. No hay sujecin, si no se
cumplen con alguno de los elementos. Obligacin tributaria: est exento si cumplo con determinados requisitos.
Existe una RELACIN JURDICO TRIBUTARIA que puede ser simple.
Hay 2 sujetos: Estado Nacional (sujeto activo y acreedor) y el contribuyente (sujeto pasivo y deudor).
Cuando hay una obligacin de pago se debe hacer una presentacin de DDJJ, establecerse a quien debe hacerse y su
plazo.

Relacin de asimetra entre el Estado Nacional y el contribuyente

El pueblo le da el poder al Legislativo para actuar en su nombre, lo hace en ejercicio de soberana de poder de imperio. El
Legislativo hace el impuesto, el Ejecutivo lo cobra (siempre con mi autorizacin).
Contribuyente Estado: Ambos tienen derechos y obligaciones.
1. Hay un lmite del Estado con respecto al cobro de impuesto. Cualquier impuesto que afecte de manera sustancial mi
capacidad y propiedad puede impugnarse como inconstitucional. Por ms que el fisco tenga la potestad de cobrrmelo.
Se puede recurrir al art 18 CN donde se requiere el cumplimiento de un debido proceso, as tambin al art 19 CN, el
Estado debe seguir adelante dentro de sus autorizaciones legales, todo lo que va por fuera es invalido.

2. Hay varios sujetos obligados al pago:

Responsable por deuda propia: yo por mis ganancias
Responsable por deuda ajena: No es el que sustenta la capacidad contributiva pero si tiene responsabilidad solidaria
junto con el contribuyente que lleva adelante la accin, por ejemplo padre o tutor. El que lleva adelante la accin es un
bebe (publicidad) pero lo cobra el padre.
Responsable sustituto: Hay responsabilidad solidaria y absorbi al contribuyente. Por ejemplo: concierto, no hacen todos
los papeles quienes vienen a tocar, sino que hay una persona que se encarga de eso.
Agente de retencin o percepcin: los designa la administracin, en funcin de una designacin por una resolucin. Por
ejemplo, el empleador retiene una parte de aportes y no la paga.

ANTICIPO
Es un pago a cuenta.
Obligaciones mensuales.
Es acumulativo.
Es accesoria y puede que incluso tengan sus propias obligaciones accesorias, que pueden generar intereses y posibilidad
de multas. Hacen a la liquidez del Estado a lo largo del ao.
Cuando se genera la obligacin se hace exigible la misma.

Modo de extincin de las obligaciones. Liberatorio del pago: es autodeterminativo .

PREGUNTAS PARCIAL QUE ME PASO LA FLACA