El Comit de Auditora

CPC Alan Rozas Flores

Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Contables

RESUMEN:

A partir de los grandes escndalos corporativos que sacudieron al mundo de los negocios, los comits de auditora
han sido objeto de una redefinicin de sus funciones y responsabilidades, lo cual ha llegado hasta la inclusin
de stas en leyes, reglamentosy cdigos de mejores prcticas a nivel mundial, llevando a las organizaciones a
la necesidad de replantear las estructuras y prcticas de sus comits, as como el reconocer los beneficios que
implican el contar con un comit preparado para contribuir al cumplimiento de los objetivos estratgicos de
cada organizacin.
Los miembros del comit de auditora se enfrentan a altas expectativas de varios grupos, lo que incluye
a accionistas, activistas de accionistas y de gobierno corporativo, reguladores, los medios de comunicacin y
los miembros asociados del directorio. La bolsa de Nueva York, en su listado de propuestas tipo, ha sugerido
establecer un proceso formal de evaluacin para todo el directorio y para cada comit de mayor importancia
del directorio, entre ellos el comit de auditora.
Un comit de auditora (o cuerpo equivalente) es establecido por los miembros del directorio (o junta de
directores) de la empresa, con el propsito de supervisar los procesos contables y de presentacin de informacin
financiera de la empresa y sus estados financieros. Algunas disposiciones y normas nacionales tambin estipulan
que si no existe tal comit, entonces el comit de auditora es todo el directorio.
La existencia y buen funcionamiento del comit de auditora son sinnimos de prcticas de buen gobierno
corporativo (empresarial). Su efectividad e independencia de actuacin genera gran confianza entre socios,
inversionistas y acreedores, e incluso de clientes y entidades gubernamentales de supervisin, fiscalizacin
y control. Sin embargo, esto requiere que los miembros de este comit tengan conocimientos, aptitudes,
habilidades y experiencia prctica, as como cualidades personales particulares.

Palabras clave: Auditora externa, auditora interna, agregar valor, gobierno corporativo, control interno,
empresa, Ley Sarbanes-Oxley, Directorio, riesgo.

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INTRODUCCIN
La situacin actual exige la implantacin
de mejores prcticas corporativas y meto-
dologas que permitan a las organizaciones
preservar la integridad de sus patrimonios e
incrementar el valor de sus acciones en un
entorno altamente competitivo. Una de las
mejores y buenas prcticas de la empresa es
la existencia de un comit de auditora den-
tro de su estructura orgnica.
La existencia y buen funcionamiento
del comit de auditora son sinnimos del
grado en que las prcticas de gobierno cor-
porativo realmente se aplican. Su efectividad
e independencia de actuacin generan gran
confianza entre socios, inversionistas y acree-
dores, e incluso de clientes y entidades gu-
bernamentales de supervisin, fiscalizacin y
control.
La independencia del comit de audito-
ra es una excelente e inmejorable carta de
presentacin que tiene la empresa ante los
mercados de financiamiento, inversionistas,
calificadores de valores y de riesgos, clientes
y dems usuarios de informacin financiera
y no financiera.
El objetivo general de este artculo es de-
mostrar el rol actual del comit de auditora,
con atributos de moderno, actualizado, res-
ponsable y efectivo.
En este contexto, los objetivos especficos
estn constituidos por ensayar respuestas a
interrogantes tales como: qu es el comit de
auditora, cul es su importancia, cmo est
integrado, cules son sus funciones y respon-
sabilidades, cmo se da la independencia de
sus acciones, cul es la periodicidad de las
reuniones, cmo son las relaciones con los
dems directivos, cmo se revisan las reco-
mendaciones y planes de accin, por qu las
organizaciones deberan tener un comit de
auditora; y en las empresas donde existe co-
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mit de auditora: qu tan eficiente es su fun-
cionamiento, qu tan alineadas se encuentran
sus acciones con las prcticas recomendadas,
los objetivos, estrategias y necesidades cor-
porativas especficas, qu problemas y, en ge-
neral, qu debilidades afrontan.
Antecedentes
A partir de los grandes escndalos corporati-
vos que sacudieron al mundo de los negocios,
los comits de auditora han sido objeto de
una redefinicin de sus funciones y responsa-
bilidades, lo cual ha llegado hasta la inclusin
de estas en leyes, reglamentos y cdigos de
mejores prcticas a nivel mundial, llevando a
las organizaciones a la necesidad de replantear
las estructuras y prcticas de sus comits, as
como reconocer los beneficios que implican
contar con un comit preparado para con-
tribuir en el cumplimiento de los objetivos
estratgicos de cada organizacin.
Es importante reconocer que el respon-
der a las leyes y mejores prcticas ha origi-
nado designar presupuestos especficos para
fortalecer las funciones de los comits, siendo
ahora el reto para las organizaciones aprove-
char los beneficios de contar con un comit
de auditora slido y con prcticas mundial-
mente recomendadas.
Muchas compaas organizan un comi-
t de auditora dentro de su directorio para
tomar un papel activo en la vigilancia de las
polticas y prcticas de presentacin de in-
formes financieros y de contabilidad de la
compaa. La Bolsa de Valores de Nueva
York exige los comits de auditora y esto ha
sido respaldado por la SEC (Securities and
Exchange Commission) o Comisin de T-
tulos, Valores y Cambios de EE.UU., el
AICPA (American Institute Of Certified Pu-
blic Accountants) o Instituto Americano
de Contadores Pblicos Certificados, y
la Bolsa American Stock Exchange.
Definicin del Comit de Auditora
A continuacin se presentan algunas defini-
ciones de reconocidas instituciones, organis-
mos y expertos en la materia:
Es un comit (o cuerpo equivalente) establecido
por y dentro de una junta de directores de un
emisor, con la finalidad de supervisar los proce-
sos de reportaje de contabilidad y financiero del
emisor, y auditoras de los estados financieros del
emisor.
(Ley Sarbanes-Oxley Act del 2002, seccin 2-3)
Los comits de auditora por excelencia se con-
sideran rganos de soporte al directorio y cum-
plen una funcin de supervisin y vigilancia que
contribuyen de manera importante al logro de
objetivos de las organizaciones.
(Instituto Mexicano de Contadores Pblicos)
El comit de auditora normalmente es consi-
derado como un comit del directorio formado
usualmente por directores que no son ejecutivos
de la entidad financiera y que adems son inde-
pendientes de la administracin.
(Comit de Basilea)
El comit de auditora es una unidad staff creada
por el consejo de administracin, para asegurar el
pleno respeto y apoyo a la funcin de auditora
interna y externa, por parte de todos los integran-
tes de la organizacin, para asegurar los objetivos
del control interno y para vigilar el cumplimien-
to de la misin y objetivos de la propia organiza-
cin. Es una unidad de consulta, asesora y apoyo
de la administracin.
(Rodrigo Estupin Gaitn, Los Comits de
Auditora y el Gobierno Corporativo)
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El comit de auditora es el eslabn independien-
te de comunicacin entre los auditores internos
y externos, fiscalizadores independientes del go-
bierno y la direccin superior. Constituye la ga-
ranta de que la administracin superior conozca
los criterios tcnicos y legales utilizados en la or-
ganizacin del ambiente y estructura de control,
as como para que se lleven a la prctica las reco-
mendaciones emitidas por la auditora interna o
externa en todos los sectores.
(Rene Fonseca Borja, Auditora interna: Un enfo-
que moderno de planificacin, ejecucin y control)
Como se puede inferir de lo anterior, el
comit de auditora tiene el propsito de asis-
tir al directorio en el cumplimiento de sus
responsabilidades de vigilancia para el pro-
ceso de informacin financiera, el sistema de
control interno sobre los informes financie-
ros, el proceso de auditora y el proceso de la
compaa para vigilar el cumplimiento con
las leyes y reglamentaciones, y el cdigo de
conducta.
Durante el curso de la auditora, las co-
ordinaciones y discusiones del comit de au-
ditora con los auditores externos e internos
se centran en debilidades en el control in-
terno, desacuerdos con la gerencia sobre los
principios de contabilidad e indicaciones de
la presencia de fraude administrativo u otros
actos ilegales realizados por los altos emplea-
dos de la empresa. Puesto que estas comu-
nicaciones ayudan al comit de auditora en
su visin general del proceso de presentacin
de informes financieros de la compaa, estas
son requeridas por las normas de auditora
generalmente aceptadas. Entre las normas
ms importantes que regulan estos aspectos
se tiene al SAS 90: Comunicaciones con
el comit de auditora emitida por Institu-
to Americano de Contadores Pblicos
Certificados (AICPA) y el Consejo para la
prctica 2060-2: Relaciones con el comit
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de auditora emitido por The Institute of
Internal Auditors (IIA)
No todas las empresas o entidades tienen
comits de auditora. Por ejemplo, el con-
cepto de un comit de auditora no se aplica
a los negocios organizados como empresas
de un solo propietario, sociedades y corpora-
ciones pequeas de propiedad limitada. Los
convenios de auditora de estas firmas se rea-
lizan con frecuencia con los propietarios, un
socio o un ejecutivo, como el presidente, el
tesorero o el contralor.
En el Per, para el caso de las empresas
bancarias, financieras, de seguros y de rease-
guros, de conformidad a la Resolucin SBS
N 1040-99, del 26 de noviembre de 1999,
que aprueba el reglamento del sistema de
control interno, es obligatoria la constitu-
cin de un comit de auditora. En el caso
de aquellas empresas que expresamente no
se encuentren obligadas a constituir comi-
ts de auditora y que, adems, decidan no
constituirlos, todas las funciones atribuidas
al comit de auditora sern asumidas por el
directorio.
Importancia del Comit de Auditora
Reconocidas instituciones profesionales y
gubernamentales sugieren en unos casos y
obligan en otros, que las empresas y organi-
zaciones cuenten con un comit de auditora;
entre estas instituciones, se puede mencionar
a las siguientes:
Comisin de Ttulos, Valores y Cam-
bios de EE.UU. (Securities and Ex-
change Commission, SEC).
Instituto Americano de Contadores
Pblicos Certificados (AICPA).
Instituto de Auditores Internos (IIA).
Comit de Basilea.
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Comit COSO: Metodologa de control
interno.
Comit COSO: Metodologa de gestin
de riesgos corporativo.
Y particularmente, en el Per:
Superintendencia de Banca y Seguros.
Comisin Nacional Supervisora de Em-
presas y Valores (CONASEV).
Fondo Nacional de Financiamiento
de la Actividad Empresarial del Estado
(FONAFE).
La importancia del comit de auditora
se puede resumir en los aspectos siguientes:
Constituye un foro de anlisis indepen-
diente, que le permite al consejo de di-
rectores (Directorio) conocer lo que su-
cede y reaccionar en consecuencia.
Es una posibilidad de transformar un
enfoque tradicional de auditora a una
actividad de consultora de alto valor
agregado, aprovechando la experiencia
empresarial de los directores.
Es un elemento clave para un eficiente
y confiable mercado de capitales (atrac-
cin de inversionistas) y para lograr la
confianza de acreedores y terceros.
Es el motor principal de un programa de
mejora continua, sin sustituir ni subsi-
diar a la administracin.
Principales funciones del Comit de
Auditora
Las funciones del comit de auditora que se
consignan a continuacin son las ms cono-
cidas y aceptadas; sin embargo, esta enuncia-
cin no debe considerarse como limitativa,
sino nicamente como enunciativa:
Responsable de la seleccin,
designacin, evaluacin, compensacin,
 supervisin y cese de auditores externos
e internos.
Confirmar el estatuto de auditora inter-
na y su plan de actividades, as como sus
recursos.
Asegurar la independencia de criterio de la
actividad de auditora externa e interna.
Recibir informes resumidos de los traba-
jos de auditora interna, sus recomenda-
ciones y las medidas tomadas por la ad-
ministracin para ser implementadas.
Adoptar procedimientos para el manejo
de reportes relacionados con asuntos con-
tables o de auditora, incluyendo mtodos
annimos y confidenciales para el manejo
de reportes expresados por empleados.
Reforzar los procesos de supervisin de la
empresa.
Entender y evaluar conjunto de riesgos,
oportunidades y retos de su empresa.
Evaluar la efectividad del control inter-
no, el cumplimiento de disposiciones, los
principios, criterios y prcticas contables
correctas, las transacciones con terceros
relacionados, la auditora interna.
Apoyar y proporcionar al consejo de ad-
ministracin (Directorio), mediante una
opinin independiente y profesional, so-
bre el control interno y la auditora ex-
terna e interna.
Propiciar la comunicacin entre los
miembros del directorio, el gerente ge-
neral, la auditora interna y la auditora
externa.
Informar al consejo de administracin
(Directorio) y a la junta general de
accionistas.
Debe entregar un reporte anual de sus
actividades al consejo de administracin
(Directorio).
Debido a estos factores, como tambin
a las reglas cada vez ms complejas de con-
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tabilidad y control, el riesgo que corren los
comits de auditora, al llevar a cabo sus res-
ponsabilidades, es ms grande que nunca.
Principales responsabilidades del Comit
de Auditora
La responsabilidad primaria del comit
de auditora es respecto de sus pares del
directorio (consejo de administracin), a
quienes, adems, debe asistir en el desarro-
llo de sus responsabilidades en cuatro reas
principales:
1. Informacin financiera
Asegurar que las revelaciones hechas por la
administracin razonablemente reflejan las
condiciones financieras, los resultados de
operacin y los planes y compromisos a lar-
go plazo; para lo cual, debe:
Vigilar la funcin del auditor externo.
Revisar las polticas de contabilidad.
Examinar (confiabilidad y exactitud) los
estados financieros peridicos y anuales.
2. Gobierno corporativo
Asegurar que la empresa u organizacin
cumpla razonablemente con las leyes y regu-
laciones aplicables, se conduce ticamente en
los negocios y mantiene un control efectivo
contra posibles conflictos de intereses y frau-
des; para lo cual principalmente se deber:
Revisar las polticas corporativas relacio-
nadas al cumplimiento regulatorio.
Revisar la situacin de los litigios de la
organizacin.
Revisar los casos de fraude o conflicto de
intereses de los empleados.
Seguimiento al sistema de quejas y re-
portes de empleados, clientes y terceros.
Requerir al auditor interno un reporte
anual de puntos significativos.
 Coordinar, apoyar y evaluar las activida-
des del rea de auditora interna.
3. Control corporativo
El entendimiento de los principales riesgos
de la empresa u organizacin y el sistema de
control interno implementado, auxilindose
del auditor interno para monitorear el pro-
ceso de control; para lo cual debe:
Analizar la consistencia del modelo de
negocio con respecto a las estrategias, ob-
jetivos y polticas de direccin planteadas
por el consejo.
Opinar y evaluar la suficiencia del siste-
ma de control interno.
Emitir los lineamientos de control in-
terno (funcionamiento) y monitorear su
cumplimiento.
Asegurar la implantacin y funciona-
miento de un sistema de administracin
de riesgos.
4. Cumplimento de normas y regulaciones
Cumplir con las normas y regulaciones que
le son aplicables, con lo que adems impar-
tir tono positivo desde lo alto; para lo cual
debe:
Cumplir las materias legales y regulatorias.
Cumplir los acuerdos establecidos por el
directorio.
Caractersticas del los miembros del
Comit de Auditora
La composicin preferida del comit de au-
ditora es sin la inclusin de los directores
(internos) y altos ejecutivos (empleados).
Generalmente los comits de auditora estn
compuestos de 3 a 5 directores externos, es
decir, directores que no son empleados de
ningn nivel de la empresa. La exclusin de
los directores y altos empleados del comit
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de auditora permite analizar ms abierta-
mente diversos factores relacionados con la
empresa.
Para la efectividad de los comits de au-
ditora, actualmente se exigen ciertas caracte-
rsticas que deben tener los comits, que les
permitan cumplir con las responsabilidades
que se les han definido. A continuacin se
mencionan diez caractersticas de un comit
de auditora efectivo:
1. El comit de auditora debe regirse por
los estatutos que le dan formalidad a su
funcin, estos deben ser presentados al
directorio (consejo de administracin)
para su aprobacin. Los estatutos debe-
rn definir claramente las responsabili-
dades y atributos del comit, as como
la permanencia de sus miembros y los
procedimientos para la reeleccin o no-
minacin de candidatos y debern estar
sujetos a revisin cuando menos una vez
por ao.
2. Los comits deben contar con un nme-
ro de miembros adecuado al tamao de
la organizacin para la que servirn y a
las actividades que debern de llevar a
cabo como parte de sus funciones. Ac-
tualmente, las prcticas recomiendan un
mnimo de tres miembros y un mximo
de cinco.
3. Los comits de auditora deben ser pre-
sididos e integrados por consejeros inde-
pendientes a la organizacin. Este princi-
pio contribuye, de manera significativa, a
asegurar la transparencia en la gestin del
comit.
4. La experiencia de los miembros del co-
mit debe ser cuidadosamente observa-
da, de manera tal que en su conjunto
renan las caractersticas necesarias para
vigilar, evaluar y opinar sobre el cumpli-
miento de la estrategia del negocio; los
procedimientos para la administracin
 de riesgos de la organizacin; el siste-
ma de control interno; la informacin
financiera producida por la administra-
cin y los aspectos legales o de ndole
regulatorio. Asimismo, es recomendable
que, cuando menos, uno de los miem-
bros del comit cuente con una expe-
riencia slida en finanzas y contabilidad,
de manera tal que le permita interpretar
adecuadamente la informacin financie-
ra y opinar sobre las polticas y criterios
contables de la organizacin.
5. El comit de auditora debe establecer y
mantener lneas de comunicacin abier-
tas con el directorio (consejo de adminis-
tracin), los auditores independientes,
auditores internos y con la administra-
cin. Se debern llevar a cabo reuniones
peridicas con cada una de las reas men-
cionadas, adems de asegurar la adecua-
da coordinacin entre el auditor interno
y externo para una mayor eficiencia en su
trabajo y contribucin al negocio.
6. El comit de auditora deber contar con
un programa de trabajo que le permita
enfocarse hacia las situaciones relevantes
en la organizacin. Se debern definir
agendas de trabajo, un calendario de re-
uniones formales anuales, siendo estas,
cuando menos, cada tres meses. Asimis-
mo, se recomienda que se cuente con
sistemas de seguimiento a compromisos
que permitan llevar una adecuada admi-
nistracin de cada tema y asignar priori-
dades y responsables.
7. El comit de auditora requiere de un
compromiso en cantidad y calidad de
tiempo y debe ser proactivo.
8. El comit deber contar con un presu-
puesto propio para su gestin y tener
libre acceso a la contratacin de aseso-
res que le ayuden en el desarrollo de sus
funciones.
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9. Los miembros del comit debern con-
tar con un programa de actualizacin
continua. Actualmente, en el mundo ya
existen organizaciones dedicadas a la pre-
paracin y actualizacin de consejeros.
10. El comit de auditora debe disponer de
metodologas de autoevaluacin que le
permita conocer su grado de contribu-
cin y establecer los programas de mejora
necesarios para elevar el desempeo del
comit. Hoy en da existen herramientas
como son los llamados self evaluation o
self assesment que consideran algunos de
los puntos a evaluar como capacidad de
liderazgo, competencia, desempeo (in-
dicadores), entre otros.
Principios bsicos para Comits de
Auditora
Reconocer que la dinmica de cada com-
paa, directorio, consejo y comit de
auditora es nica, no hay un solo mode-
lo para todos.
El directorio deber asegurarse de que el
comit de auditora integra a las perso-
nas adecuadas para poder tener una su-
pervisin independiente y objetiva.
El directorio y el comit de auditora debe-
rn continuamente asegurar y evaluar que
el mensaje de la alta direccin incorpore
e insista en la integridad y precisin en la
generacin de la informacin financiera.
El comit de auditora deber exigir y
continuamente reforzar y hacer saber al
directorio, como representante que es de
los accionistas, la trascendencia e impor-
tancia de la opinin y comentarios del
auditor externo.
Los comits de auditora deben implan-
tar un proceso que sustente su entendi-
miento y monitoreo.
Deficiencias y debilidades ms frecuentes
del Comit de Auditora
Estas son algunas preguntas que deberan
hacerse los miembros de un comit de
auditora:
Tenemos un proceso que mida la cali-
dad y no slo la admisibilidad de las po-
lticas contables, los procesos de reportes
financieros y los controles internos?
Hemos logrado entender los procesos
utilizados por la gerencia y los auditores
externos e internos para identificar y mo-
nitorear los riesgos?
Cmo estamos valorando la efectividad
de los auditores externos e internos?
Cmo hemos evaluado la independen-
cia de los auditores externos e internos?
Hemos evaluado la calidad de las reas
financieras, contables y de auditora
interna?
Cmo mide el comit de auditora nues-
tra propia efectividad?
Los comits de auditora que ya operan
en empresas latinoamericanas enfrentan de-
bilidades en varios aspectos, tales como: pla-
nes de sucesin, falta de fuentes de anlisis
independientes para respaldar sus anlisis u
opiniones, adecuados canales para solucio-
nar quejas y denuncias, as como falta de co-
nocimiento sobre los riesgos que enfrentan
sus empresas.
En este sentido, se hace necesario que los
miembros del comit de auditora cuenten
con mayores y mejores programas de actua-
lizacin, apoyo de metodologa para anali-
zar la informacin crtica de la organizacin,
entender circunstancias, evaluar alternativas
y presentar recomendaciones con una visin
independiente; y finalmente, mayor tiempo
dedicado al cumplimiento de su responsa-
bilidad a efecto de tener una contribucin
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profesional que realmente se traduzca en alto
valor agregado para sus empresas.
Evaluacin y fortalecimiento del Comit
de Auditora
Toda evaluacin del desempeo y las consi-
guientes acciones de fortalecimiento del co-
mit de auditora, deberan considerar como
mnimo los aspectos siguientes:
1. Composicin y calidad.
2. Comprensin del negocio y de sus
riesgos.
3. Procesos y procedimientos.
4. Comunicaciones e informacin.
5. Supervisin del proceso y controles inter-
nos para elaborar informes financieros, y
6. Supervisin de las funciones de auditora.
Beneficios de contar con un Comit de
Auditora
Ya que hemos tratado las razones para contar
con un comit de auditora y las caracters-
ticas de estos, es necesario definir los benefi-
cios que una organizacin debe comprender
y valorar al tener un rgano de gobierno in-
dependiente, cuyo objetivo es el contribuir
de manera profesional y con un alto sentido
de responsabilidad y tica al cumplimiento
de objetivos estratgicos de la organizacin,
y asegurar que las prcticas de negocio se den
de acuerdo con las polticas establecidas por
la junta de accionistas a travs del directorio
(consejo de administracin).
Por citar algunos de los principales bene-
ficios, sin tratar de ser exhaustivos, podemos
mencionar los siguientes:
a) Se logra un mayor valor de la empresa al
atraer inversionistas que buscan invertir
 en negocios que cuenten con estructu-
ras y prcticas de buen gobierno corpo-
rativo dando, de esta manera, seguridad
a su inversin.
b) Contribucin al logro de objetivos estra-
tgicos de la organizacin.
c) Mejora continua en las distintas reas del
negocio.
d) A nivel del directorio, se logra una ade-
cuada comunicacin y seguimiento sobre
temas de relevancia que interesan a la or-
ganizacin al mantenerse debidamente in-
formado a travs del comit de auditora.
CONCLUSIONES
En teora, el rol de los comits de auditora
no ha cambiado, su responsabilidad perma-
nece en vigilar la integridad y confiabilidad
en los estados financieros de las empresas.
Sin embargo, en la prctica, ser parte de un
comit de auditora se ha convertido en un
trabajo ms demandante y de mayor respon-
sabilidad. Los reguladores han puesto ms
nfasis sobre la calidad del control interno
en las empresas y compaas, y sobre las ca-
pacidades e independencia de los miembros
del comit.
Muchas son las acciones realizadas por el
regulador para incorporar cambios en las le-
yes y reglamentos relativos a comits de au-
ditora, haciendo que estos cumplan con las
necesidades del mundo actual de negocios.
Sin embargo, las organizaciones no debie-
ran implementar prcticas de buen gobier-
no, nicamente por dar cumplimiento a la
regulacin, se deben valorar los beneficios
de contar con estas y provocar un cambio
cultural en sus organizaciones, de manera
que se disfruten los beneficios de contar con
estructuras y buenas prcticas de gobierno
corporativo.
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En el proceso de gobierno corporativo,
el comit de auditora desarrolla un rol cla-
ve, ya que otorga mayor valor a la empresa
(incrementa los resultados y el valor de la
accin) y facilita la atraccin de capitales,
dando confianza a acreedores e inversionis-
tas. Asimismo, propicia y contribuye con el
cumplimiento de normas y regulaciones, y
otorga mayor seguridad a los miembros del
directorio, en cuanto a sus funciones y res-
ponsabilidades.
El comit de auditora permite la adop-
cin de un plan de control y gobierno corpo-
rativo con impacto real en los objetivos del
negocio que generan mejoras especficas y
permanentes en las distintas reas y procesos
de negocios.
La efectividad y transparencia de un co-
mit de auditora requiere principalmente
que sus miembros sean independientes de
la empresa u organizacin en donde pres-
tan servicios, que tengan amplia experien-
cia en el rea financiera, de auditora y de
control (por lo menos uno de ellos debe
ser un experto financiero), que puedan co-
nocer y supervisar los procesos de gestin
de los negocios, gestin de riesgos y el sis-
tema de control interno de la empresa, y
que solo puedan ser removidos previa re-
solucin tomada por el directorio (consejo
de administracin).
RECOMENDACIONES
Las organizaciones deben implementar prcti-
cas de buen gobierno, como el establecimiento
de un comit de auditora, no solamente por
cumplir con las leyes y reglamentos, sino por
obtener los beneficios que otorga este comit,
pues ello conlleva a un sano cambio cultural
en la organizacin y contar con las buenas
prcticas de un gobierno corporativo.
 El comit de auditora debe contar con
reglamentos que le den formalidad a su fun-
cin, estos deben de ser presentados al di-
rectorio (consejo de administracin) para su
aprobacin. Los reglamentos debern definir
claramente las responsabilidades y atributos
del comit, as como la permanencia de sus
miembros y los procedimientos para reelec-
cin o nominacin de candidatos y debern
ser revisados peridicamente.
El comit de auditora debe establecer y
mantener lneas de comunicacin abiertas
con el consejo de administracin, los audi-
tores externos, auditores internos y con la
administracin. Se deben llevar a cabo re-
uniones peridicas con cada una de las reas
mencionadas, adems de asegurar la adecua-
da coordinacin entre el auditor interno y
externo para una mayor eficiencia en su tra-
bajo y contribucin al negocio.
REFERENCIAS
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Bogot, Colombia, ECOE Ediciones,
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QUIPUKAMAYOC
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Bogot, Colombia, ECOE Ediciones,
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Resolucin SBS N 1040-99 del 26 de
noviembre de 1999 que aprueba el
reglamento del sistema de control
interno.