TECNOLOGIA APLICABLE

DEUDOR TRIBUTARIO

Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin

tributaria como contribuyente o responsable. Pueden ser designados los sujetos que,
por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.

La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre un acreedor que es el Estado y el
deudor tributario que son las personas fsica o jurdicas, cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin
tributaria. La cual puede ser exigida de manera coactiva y finalizada la misma con su cumplimiento, es
decir pagando el tributo.

Los elementos de la obligacin tributaria.

Sujeto Activo (acreedor), quien es el que reclama el pago del tributo. Es el

Estado Nacional, Estado Provincial y Municipal.

Sujeto Pasivo (deudor tributario), es el que se encuentra obligado al pago

del tributo, por realizar el hecho imponible, es decir por cumplir una condicin
que establece la ley para que el tributo pueda aplicarse. Por ejemplo, en el
Peaje el hecho imponible se integra por la circunstancia de circular en los
vehculos que la ley determine por los caminos. Otro ejemplo lo encontramos
en el impuesto inmobiliario urbano donde la condicin para que deba pagar el
tributo es ser propietario (dueo de una casa).

Hecho Imponible, es el hecho que tengo que realizar para que me

impongan el pago del tributo.

Deuda Tributaria, en este punto debemos saber que el tributo dependiendo

del caso puede ser:

- fijo: por ejemplo la tasa del DNI, es un monto fijo de $35 pesos treinta y cinco,

-variable: por ejemplo cuando me cobran el impuesto a las ganancias en cuyo

caso de acuerdo a cuanto gan ser el porcentaje que me cobraran. Vara
entre 9% y un 35%,

-mixto: por ejemplo en algunas provincias se cobra el impuesto inmobiliario con

un monto fijo, ms un porcentaje del valor del inmueble, me cobran $100.000
pesos, ms un 5% de la valuacin fiscal.

Algunas veces el Estado hace excepciones, como consecuencia de polticas de

Estado, por ejemplo cuando se quiere instalar una nueva industria que
contratar mucha mano de obra y es de inters del mismo, promocionar esa
actividad, ya que redundar en beneficio de la comunidad. En estos casos el
Estado, libera del pago de algunos impuestos o realiza algn tipo de descuento
de los mismos.

Qu consecuencias tiene el no cumplimiento de la obligacin

tributaria en tiempo y forma?

Sabias que la deuda tributaria se tiene que abonar antes de un plazo

establecido?, porque si un impuesto por ejemplo, vence el da 05 de cada mes
y el sujeto pasivo obligado, no paga, a partir del da 06 estara en falta y le
correspondera pagar intereses a ste obligado al pago. Esto es as, porque
ante el deber de pago de una obligacin tributaria, su falta de cumplimiento en
tiempo y forma constituye una infraccin ya que se lesiona el deber social de
contribuir al sostenimiento del Estado.
SUJETO ACTIVO

El concepto de sujeto puede usarse de distintos

modos. Puede tratarse de una persona que, en
un determinado contexto, no tiene
identificacin o denominacin. Sujeto tambin
es una categora de tipo filosfico y una
funcin gramatical.

Activo, por su parte, es un adjetivo que puede

referirse a aquel o aquello que acta. Como
sustantivo, la nocin de activo se utiliza para
nombrar a los bienes que estn en propiedad de una persona o de una entidad.

Con estas cuestiones en claro, podemos avanzar con el concepto de sujeto activo. Esta
expresin se usa para nombrar a quien cuenta con el derecho legal de exigir el cumplimiento
de una cierta obligacin a otra persona.

En este sentido, podemos distinguir entre el sujeto activo y el sujeto pasivo en el marco de una
relacin jurdica. Ambos sujetos, por lo tanto, son las partes de dicho vnculo. El sujeto activo
es la parte que dispone de legitimidad para exigir que la otra parte cumpla con la obligacin
que contrajo. Esta parte obligada, de este modo, es el sujeto pasivo.

Supongamos que dos personas firman un contrato de alquiler: un sujeto le alquila su vivienda a
otro por una cierta cantidad de dinero que debe pagarse de forma mensual. La persona que
aporta la vivienda es el sujeto activo: dispone de legitimidad para exigir al individuo que alquila
la casa (el sujeto pasivo) que pague el monto acordado. En este contexto, no importa que el
sujeto pasivo, con el tiempo, no tenga los recursos para el cumplimiento de su obligacin.
Dicha obligacin se mantiene y el sujeto activo no pierde el derecho de exigir el pago que le
corresponde.
SUJETO PASIVO

Como adjetivo, pasivo califica a quien

espera o recibe la accin de otro, sin
actuar. La nocin adems menciona, en
el plano de la economa, las deudas que
contrajo una persona o una entidad.La
idea de sujeto pasivo se emplea en el
marco de una relacin jurdica para
nombrar a la parte sobre la cual recae la
obligacin. Esto quiere decir que, en un vnculo de este tipo, el sujeto activo tiene el derecho
de exigir al sujeto pasivo que cumpla con la obligacin que contrajo.

Tomemos el caso de una persona (fsica o jurdica) que le presta dinero a otra, acordando cmo
se realizar la devolucin del mismo (cuotas, plazos, intereses, etc.). En este caso, el sujeto
pasivo es la persona que recibe el dinero prestado y que, por lo tanto, contrae la obligacin de
devolverlo en las condiciones acordadas.

Si el sujeto pasivo no cumple con la obligacin, ya sea porque se atrasa en los plazos, paga
menos de lo debido o directamente suspende los pagos, el sujeto activo contar con el derecho
legtimo de exigir que cumpla lo pactado.

El sujeto pasivo, de persistir con su conducta, es susceptible de recibir el castigo que la ley
indique para estos casos. Dicho de otro modo: el sujeto activo puede recurrir a acciones legales
con el objetivo de lograr la recuperacin de la deuda.

Sujeto pasivoEn el mbito impositivo, el sujeto pasivo es la persona sobre la cual recae la
obligacin de pagar los impuestos; en otras palabras, este componente puede definirse como
el individuo que lleva a cabo la accin que da lugar a la generacin de un impuesto. Si
tomamos como ejemplo el impuesto de renta, el sujeto pasivo es la compaa o la persona que
debe pagar este tributo, as como quien ha obtenido ingresos que han contribuido con el
incremento de su patrimonio, o bien a que contara con uno, en primer lugar.

El IVA (Impuesto al valor agregado) nos muestra otro caso en el cual entra en juego el sujeto
pasivo; para ocupar este rol, un individuo debe adquirir bienes, realizar una compra, por lo cual
podemos decir que en este contexto tambin estamos hablando del consumidor final. Del otro
lado de esta ecuacin se encuentra la persona o entidad que cobra este impuesto y que, a su
vez, debe declararlo y pagar por lo que haya cobrado; se trata de quien ha vendido el producto
o servicio al sujeto pasivo y, a diferencia la situacin de un prstamo, expuesta anteriormente,
no es ms que un mero intermediario entre ste y el Estado, ya que no se quedar con el
dinero del IVA.

Existe otro concepto en el cual encontramos al sujeto pasivo: la retencin en la fuente. Es el

cobro anticipado de un impuesto determinado, el cual puede ser, por ejemplo, el de renta, el
de industria y comercio, o el IVA. Dado que los impuestos se pagan con una cierta periodicidad,
que por lo general se divide en meses, el Estado puede recurrir a esta medida para recaudar de
forma anticipada una parte del dinero que tarde o temprano recibir.
LA COBRANZA COACTIVA

Es el procedimiento que utiliza el SUNAT para reclamar al

contribuyente el cumplimiento de sus deudas tributarias que
aun no ha podido pagar. Dicho procedimiento empezar con la
notificacin de lo que se denomina REC o Resolucin de
Ejecucin Coactiva.

Cundo empieza el procedimiento de

cobranza coactiva por parte del SUNAT?
Este proceso empieza cuando una obligacin queda en estado de mora y
el que tiene la posicin deudora no paga la cantidad pendiente pese a
haberse notificado adecuadamente la obligacin, ya sea va telfono o
va escrta, y tampoco se percibe voluntad por parte del contribuyente de
hacer efectiva la deuda, as la entidad procede a embargar los bienes del
contribuyente para recuperar los valores adeudados.
Este procedimiento es iniciado por el Ejecutor Coactivo a travs de un
aviso al contribuyente que debe la deuda de la REC, la cul contiene
cualquier documento que implique una deuda tributaria.

Qu tiene que hacer el contribuyente

cuando recibe una notificacin de una
REC?
Lo primero que tiene que hacer el contribuyente es cancelar o fraccionar
su deuda en un espacio temporal de siete das hbiles, estos das
empezarn a contar a partir del siguiente da hbil al que se reciba
la REC. De no ser as, el Ejecutor Coactivo mandar una orden en la que
se especif
MEDIDAS CAUTELARES

Son aquellas
dispuestas por el Juez, cuya
finalidad es evitar la
inejecucin de otras medidas
procesales que puedan llegar
a dictarse durante el
proceso.
Para obtener el dictado
de una Medida Cautelar
es necesario tramitar
un Proceso Cautelar, pero ella
se dicta por ser necesaria para otro proceso que se va a iniciar o que ya se ha
iniciado. Es imprescindible aclarar que no siempre las Medidas Cautelares son
instrumentales, es decir accesorias a otro proceso principal, sino que las hay
tambin autosatisfacas, como por ejemplo la que solicita la intervencin de
las Sociedades Comerciales, que se agota en si misma.

1. MARTILLERO Y CORREDOR PUBLICO

Martillero
: Es la persona legalmente facultada para realizar la operacin de remate,
es un profesional autnomo, que puede adquirir la calidad de comerciante y
tambin cumplir la funcin de auxiliar o colaborador del empresario
mercantil.
Corredor: Es la persona que realiza actos de corretaje es decir de
mediacin entre la oferta y la demanda, buscando un interesado para
la operacin que desea realizar el comerciante2-
2. Condiciones inhabilidades e incompatibilidades del Martillero
y Corredor de comercio Publico
Martillero
Inhabilidades: no pueden acceder a la condicin de Martilleros
-Quienes no pueden ejercer el comercio
-Los inhibidos para disponer de sus bienes
-Los condenados con accesoria de inhabilitacin para ejercer cargos
pblicos, y los condenados por hurto, robo, extorcin, estafas y otras
defraudaciones ; usura, cohecho, malversacin de caudales pblicos y delitos
contra la fe publica, hasta diez aos de cumplida su condena
-Los excluidos temporal o definitivamente de ejercicio de la inactividad por
sancin disciplinaria
-Los comprendidos en el art. 152 bis del cdigo civil (los inhabilitados)

Incompatibilidades: No podran ejercer la profesin de martillero:

Los empleados pblicos para efectuar remates ordenados por la

rama del poder administracin de la cual formen parte
Corredor
Inhabilidades: Se aplica el art. 2 del de-ley 20266, o sea es el
mismo rgimen de los Martilleros, adoptado al corredor3-
3. Obligaciones y derechos, del Martillero y Corredor de comercio
Obligaciones del Martillero
La Matriculacin
Obligacin de contabilidad
Obligacin de comprobacin de los bienes y sus condiciones
Obligacin de instrumentar por escrito las condiciones
del mandato o comisin
Obligacin de publicacin adecuada
Obligacin de rematar
Obligaciones posteriores al acto de remate
Obligaciones complementarias
El martillero tiene diversas obligaciones, algunas referidas a su persona,
como son la matriculacin y la obligacin de contabilidad, y otras referidas a
los bienes o al acto mismo de remate. Todas guardan importancia, porque
tienen una finalidad desde el punto de vista estructural como jurdico.
 Derechos del Martillero
Derecho a la comisin
Derecho a los gastos
Derecho a construir sociedades