UNIVERSIDADE FEDERAL DA GRANDE DOURADOS

FACULDADE DE DIREITO E RELAES INTERNACIONAIS FADIR

DISCIPLINA: DIREITO TRIBUTRIO II
PROFESSOR: VINCIUS DE ALMEIDA GONALVES
ALUNO: BRUNO ALMEIDA DE SOUZA

Resumo elaborado como requisito obteno de nota parcial da

disciplina de Direito Tributrio II.

IMPOSTOS EM ESPCIE

1. Impostos

Os impostos so espcies de tributos no vinculados a realizao de

atividade estatal especfica, que incidem sobre as manifestaes de riqueza do
contribuinte.
Por natureza, os impostos tm carter contributivo, de forma que aqueles
que manifestam riqueza pagam ao Estado para que realize as atividades de
obteno do bem comum. Ou seja, a receita dos impostos presta-se ao
financiamento das atividades gerais do Estado, remunerando os servios
universais que no podem ser custeados por meio de taxas.
A Constituio Federal Brasileira estabelece de forma enumerada e
privativa a competncia de cada ente federado para a instituio dos impostos.
Logo, de modo geral, pode a Unio estabelecer sete impostos (II, IE, IR, IPI,
IOF, ITR e IGF), os Estados e o Distrito Federal trs impostos (ITCMD, ICMS e
IPVA) e os Municpios outros trs (IPTU, ITBI e ISS), espcies sobre as quais
se debruar o presente resumo.

1.1. Impostos Federais

Por fora do artigo 153 da Constituio Federal Brasileira, detm a Unio

competncia privativa para instituir sete impostos, quais sejam: Imposto sobre
Importao - II, Imposto sobre a Exportao IE, Imposto de Renda IR,
Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, Imposto sobre Operaes
Financeiras IOF, Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural ITR e,
Imposto sobre Grandes Fortunas IGF.

1.1.1. Imposto sobre a Importao II

O Imposto sobre a Importao, tambm conhecido como tarifa aduaneira,

encontra-se previsto no inciso I, do artigo 153 da Constituio Federal.
Conforme estabelece o artigo 19 do Cdigo Tributrio Nacional, o referido
imposto tem como fato gerador a introduo de mercadorias em territrio
nacional, devendo estas serem destinadas a nele permanecer de forma
definitiva.
Por se tratar de imposto que compromete as relaes internacionais
estabelecidas entre o Brasil e os demais pases do globo, a competncia para
o seu trato foi reservada Unio.
Ao contrrio da regra, o presente imposto no tem como funo primordial
a arrecadao de verbas para a realizao das atividades estatais, mas sim o
controle da balana comercial e a consequente proteo da indstria nacional
(extrafiscalidade).
Os sujeitos passivos so todos os importadores ou quem a lei a ele
equiparar, arrematantes de produtos abandonados ou apreendidos,
destinatrios de remessa postal internacional e adquirentes de mercadoria em
entrepostos aduaneiros.
responsvel pelo imposto: o transportador, quando transportar
mercadoria procedente do exterior ou sob controle aduaneiro; o depositrio ou
qualquer outra pessoa que a lei assim designar. So responsveis solidrios
todos aqueles que tm interesse comum na situao que constitua o fato
gerador da obrigao principal, ou aquele assim designado expressamente por
lei.
Conforme expresso no artigo 20 do Cdigo Tributrio Nacional, a base de
clculo do Imposto de Importao : I - quando a alquota seja especfica, a
unidade de medida adotada pela lei tributria;
II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu
similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de
livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no
Pas;
III - quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilo, o
preo da arrematao.
Atualmente, conforme a redao do Decreto-lei 37/1966, o Regulamento
Aduaneiro prev que a base de clculo do imposto, quando a alquota for ad
valorem, o valor aduaneiro apurado segundo normas do artigo 7 do Acordo
Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio GATT. Assim a alquota depende
da natureza da operao e do produto comercializado.
A imunidade tributria sobre o Imposto de Importao concedida s
importaes de importaes de livros, jornais e peridicos e do papel destinado
a sua impresso (art. 211-A do Decreto N 6.759/2009).
Ainda, em que pese as inmeras discusses, tambm no so tributveis
os produtos importados por templos de qualquer culto, quando destinados ao
exerccio da religio (art. 150, V, b, da CF).
Por fim, registra-se que uma vez que o Imposto sobre Importao no
incide sobre patrimnio, renda ou servios, plenamente possvel a tributao
dos produtos importados pelas entidades fundacionais do poder pblico,
partidos polticos, sindicatos dos trabalhadores, instituies de educao e
assistncia social.
1.1.2. Imposto sobre a Exportao IE

Trata-se de imposto previsto no artigo 153, II, da Constituio Federal

Brasileira.
Nos termos do artigo 23 do Cdigo Tributrio Nacional, o imposto sobre a
exportao tem como fato gerador a sada dos produtos do territrio nacional.
O imposto de exportao, assim como o imposto sobre a importao, tem
finalidade extrafiscal, haja vista funcionar como instrumento da atuao da
Unio no controle do comrcio externo.
Na literalidade do artigo 27 do Cdigo Tributrio Nacional, o contribuinte
do imposto o exportador (pessoa que promova a sada de mercadoria do
territrio aduaneiro) ou quem a lei a ele se equiparar.
O imposto de exportao tem por caracterstica o fato de sua receita
destinar-se formao de reservas monetrias (art. 28 do CTN).
A base de clculo o preo normal que o produto ou seu similar,
alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre
concorrncia no mercado internacional.
As alquotas so dividias entre especfica e ad valorem, podendo o Poder
Executivo alter-las a qualquer tempo. A alquota ad valorem est fixada em
30%. O eventual aumento promovido pelo Poder Executivo no pode ser
superior a cinco vezes, ou seja, a alquota mxima 150%.
Os produtos exportados esto imunes quanto ao Imposto sobre Produto
Industrializado (artigo 153, 3, III, da CF) e quanto ao Imposto sobre a
Transmisso de Mercadorias e Prestao de Servios (artigo 155, 2, X, a, da
CF).

1.1.3. Imposto de Renda IR

Trata-se de imposto previsto pelo artigo 153, III, da Constituio Federal

da Repblica. Seu fato gerador definido pelo artigo 43 do Cdigo Tributrio
Nacional, o qual dispe que o imposto de renda incidir sobre a aquisio da
disponibilidade econmica ou jurdica de renda, assim entendido o produto do
capital, do trabalho ou da combinao de ambos e; de proventos de qualquer
natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais.
Por aquisio de disponibilidade jurdica deve-se entender a obteno de
crditos no sujeitos a condio suspensiva. Por sua vez, a aquisio de
disponibilidade econmica deve ser entendida como a obteno da faculdade
de usar, gozar e dispor de dinheiro ou coisas nele conversveis, entrados para
o patrimnio do adquirente por ato ou fato jurdico.
Conforme definio do artigo 45 do Cdigo Tributrio Nacional,
contribuinte do imposto de renda o titular (pessoa fsica ou jurdica) da
disponibilidade a que se refere o artigo 43 do Cdigo Tributrio Nacional, sem
prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens
produtores de renda ou dos proventos tributveis. Ainda, prev o pargrafo
nico do citado artigo que a lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos
proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e
recolhimento lhe caibam.
A funo principal do imposto de renda abastecer os cofres da unio, de
forma que seu carter extrafiscal de servir como instrumento de redistribuio
de renda, secundrio.
A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido
da renda ou dos proventos tributveis, nos termos do artigo 44 do Cdigo
Tributrio Nacional. Neste ano de 2015, as alquotas do Imposto de Renda
variam entre 7,5% e 27,5% de acordo com a base de clculo.
So imunes ao Imposto de Renda todas as pessoas citadas pelo artigo
150, VI, a, b, c, da Constituio Federal Brasileira.

1.1.4. Imposto sobre Produtos Industrializados IPI

Trata-se de imposto previsto no artigo 153, IV, da Constituio Federal.

Seu fato gerador est definido pelo artigo 46 do Cdigo Tributrio Nacional, o
qual prev que o imposto sobre produtos industrializados incidir sobre o
desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira; a sada dos
estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do artigo 51; a
arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo.
So contribuintes do imposto sobre produtos industrializados, conforme
disposio do artigo 51 do Cdigo Tributrio Nacional: o importador ou quem a
lei a ele equiparar; o industrial ou quem a lei a ele equiparar; o comerciante de
produtos sujeitos ao imposto, que fornea aos contribuintes definidos no inciso
anterior; o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a
leilo.
No que se refere a extrafiscalidade, embora exista grande divergncia
doutrinria, o imposto sobre produtos industrializados j no mais
considerado extrafiscal, mas sim imposto fiscal, haja vista sua arrecadao ser
a segunda maior entre os impostos federais, ficando atrs apenas do imposto
de renda.
A base de clculo do imposto sobre produtos industrializados definida
pelo artigo 47 do Cdigo Tributrio Nacional, o qual prev que no caso de
produtos industrializados nacionais, a base de clculo ser o valor da operao
de sada do produto do estabelecimento do contribuinte, ou, no tendo valor a
operao, o preo corrente da mercadoria no atacado. J no caso da
mercadoria importada a base de clculo a mesma do imposto de importao,
das taxas aduaneiras, etc.
As alquotas do imposto sobre produtos industrializados variam de 0
300%, de acordo com o interesse estatal.
So imunes ao Imposto sobre Produtos Industrializados, os produtos
industrializados destinados exportao (artigo 153, 3, III, da Constituio
Federal); os livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso
(artigo 150, VI, d, da Constituio Federal); o ouro, quando definido por lei
como ativo financeiro ou instrumento cambial (artigo 153, 5, da Constituio
Federal); energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais no
Pas (artigo 153, 5, da Constituio Federal).

1.1.5. Imposto sobre Operaes Financeiras IOF

Trata-se de imposto institudo pelo artigo 153, V, da Constituio Federal

Brasileira. Seu fato gerador definido pelo artigo 63 do Cdigo Tributrio
Nacional, a seguir transcrito:
Art. 63. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio
e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios tem como fato
gerador:
I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou parcial
do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao
disposio do interessado;
II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de moeda
nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao
disposio do interessado em montante equivalente moeda estrangeira ou
nacional entregue ou posta disposio por este;
III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da aplice ou
do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel;
IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a emisso,
transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel.
Pargrafo nico. A incidncia definida no inciso I exclui a definida no inciso IV, e
reciprocamente, quanto emisso, ao pagamento ou resgate do ttulo
representativo de uma mesma operao de crdito.

Por sua vez, o artigo 66 do Cdigo Tributrio Nacional determina que o

contribuinte do imposto sobre operaes financeiras qualquer das partes na
operao tributria, como dispuser a lei.
A base de clculo do imposto, segundo o artigo 64 do Cdigo Tributrio
Nacional, ser o valor da operao, ressalvada a hiptese de operaes de
seguros, nas quais a base de clculo ser o montante do prmio.
As alquotas do IOF seguem o princpio da proporcionalidade e variam de
acordo com a natureza das operaes financeiras.
O Imposto sobre Operaes Financeiras tem natureza extrafiscal, sendo
sua funo intervir na poltica de crdito, cmbio e seguro.
Os depsitos judiciais esto imunes ao imposto sobre operaes
financeiras, assim como os municpios no que se refere as suas aplicaes
financeiras.

1.1.6. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural ITR

O imposto sobre a Propriedade Territorial Rural est previsto no artigo

153, VI, da Constituio Federal Brasileira. Seu fato gerador definido pelo
artigo 29 do Cdigo Tributrio Nacional, o qual estabelece que o imposto em
questo incidir sobre a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por
natureza, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.
 Conforme o artigo 31 do Cdigo Tributrio Nacional, o contribuinte do
imposto sobre propriedade territorial rural o proprietrio do imvel, o titular de
seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
Nos termos do artigo 30 do Cdigo Tributrio Nacional, a base de clculo
do imposto sobre a propriedade territorial rural o valor fundirio da
propriedade, isto , o valor da terra nua, excludas as construes, instalaes,
benfeitorias, culturas permanentes e temporrias, pastagens cultivadas e
melhoradas e, florestas plantadas.
A alquota deve observar o princpio da progressividade previsto na
Constituio Federal, analisando-se para tanto o grau de utilizao da terra na
explorao agrcola, florestal e pecuniria, a produtividade da terra, a rea do
imvel rural, etc.
O imposto sobre a propriedade territorial rural imposto com finalidade
marcantemente extrafiscal, pois, nos termos do artigo 153, 4, I, da
Constituio Federal, suas alquotas sero fixadas de forma a desestimular a
manuteno de propriedades improdutivas.
So imunes ao imposto sobre a propriedade territorial rural as pequenas
glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no
possua outro imvel e; os imveis comprovadamente utilizados como stio de
recreio e nos quais a eventual produo no se destine ao comrcio.

1.1.7. Imposto sobre Grandes Fortunas IGF

Trata-se de imposto previsto no artigo 153, VII, da Constituio Federal

Brasileira.
Embora constitucionalmente previsto, at o momento a Unio no fez uso
de sua competncia para instituir o imposto em questo.

1.2. Estaduais

Por fora do artigo 155 da Constituio Federal Brasileira, detm os

Estados e o Distrito Federal competncia privativa para instituir trs impostos,
quais sejam: Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao ITCMD,
Imposto sobre a Transmisso de Mercadorias e Prestao de Servios ICMS
e, Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA.

1.2.1. Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao ITCMD

Trata-se de imposto previsto no art. 155, I, da Constituio Federal

Brasileira. Como o prprio nome sugere e conforme estabelece o artigo 35 do
Cdigo Tributrio Nacional, o fato gerar que d ensejo ao imposto em questo
a transmisso, por causa mortis ou por doao, de quaisquer bens ou
direitos.
O contribuinte do referido imposto, conforme artigo 42 do Cdigo
Tributrio Nacional, qualquer das partes na operao tributada, como
dispuser a lei estadual, dessa forma, na transmisso causa mortis: herdeiro ou
legatrio; na transmisso por doao: doador ou donatrio, a depender da
legislao estadual.
O imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao possui natureza
fiscal, haja vista sua funo eminentemente arrecadatria.
Por definio do artigo 38 do Cdigo Tributrio Nacional, a base de
clculo do imposto sobre a transmisso causa mortis e doao o valor
venal/valor de mercado dos bens ou direitos transmitidos.
As alquotas so fixadas por cada um dos Estados e pelo Distrito Federal,
observada a alquota mxima fixada pelo Senado Federal (atualmente de 8%,
conforme Resoluo n. 9/92).
Esto imunes ao imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao as
transmisses originrias, como as por usucapio (artigo 1.238 do Cdigo Civil)
ou por acesso (artigo 1.248 do Cdigo Civil).

1.2.2. Imposto sobre a Transmisso de Mercadorias e Prestao de

Servios ICMS

Trata-se de imposto previsto pelo artigo 155, II, da Constituio Federal.

Embora no haja legislao federal que defina o fato gerador do Imposto sobre
a Transmisso de Mercadorias e Prestao de Servios (vcuo preenchido
pelas legislaes estaduais), em regra, o imposto em comento incide sobre a
circulao de mercadorias, prestao de servio de transporte interestadual,
prestao de servio de transporte intermunicipal e a prestao de servio de
comunicao.
Conforme definio do artigo 4 da Lei Complementar n 87/1996,
contribuinte do imposto em comento toda e qualquer pessoa, fsica ou jurdica,
que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial,
operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as
operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
Da mesma forma, o dispositivo legal supracitado conceitua como
contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou
intuito comercial importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a
sua finalidade; seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja
prestao se tenha iniciado no exterior; adquira em licitao mercadorias ou
bens apreendidos ou abandonados; ou adquira lubrificantes e combustveis
lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro
Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao.
O Imposto sobre a Transmisso de Mercadorias e Prestao de Servios
possui finalidade fiscal, apesar de a Constituio Federal permitir que seja
seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios,
faculdade que, se utilizada, contribuiria para a redistribuio de renda, haja
vista a possibilidade de se tributar mercadorias e servios consumidos por
pessoas com maior capacidade econmica.
 A base de clculo do Imposto sobre a Transmisso de Mercadorias e
Prestao de Servios varia de acordo com o fato tributvel. Caso se trate de
circulao de mercadorias, a base de clculo ser o valor da mercadoria objeto
de comercializao. Considerando os outros fatos geradores, a base de clculo
poder ainda ser o preo do servio, em se tratando de transporte e
comunicao.
Conforme expresso no artigo 155, 2, incisos IV e V, da Constituio
Federal Brasileira, o Senado Federal o rgo encarregado de fixar as
alquotas mnimas e mximas, ficando a cargo da lei estadual determinar a
alquota aplicvel em cada Estado, respeitando os limites impostos pelo
Senado.
So imunes ao Imposto sobre a Transmisso de Mercadorias e Prestao
de Servios as operaes que destinem mercadorias ou servios para o
exterior; as operaes que destinem petrleo a outros Estados, inclusive
lubrificantes, combustveis, lquidos e gasosos dele derivados e energia
eltrica; as operaes sobre o ouro quando definido em lei como ativo
financeiro e nas prestaes de servios de comunicao nas modalidades de
radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita.

1.2.3. Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA

Trata-se de imposto previsto pelo artigo 155, III, da Constituio Federal

Brasileira. Seu fato gerador a propriedade de veculo automotor, pesando
divergncias doutrinrias sobre a incidncia do imposto sobre a propriedade de
veculos no terrestres, como aeronaves e embarcaes.
O contribuinte do imposto em questo necessariamente o proprietrio
do veculo, haja vista ser o nico a possuir relao direta e pessoal com o fato
gerador. Presume-se proprietrio aquele que em cujo nome esteja licenciado o
automvel.
O Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores tem funo
primordialmente fiscal, todavia seu carter extrafiscal pode ser notado na
existncia de diferenas entre as alquotas em razo do tipo de combustvel
utilizado no veculo.
A base de clculo do presente imposto o valor venal do veculo sobre o
qual incide o imposto.
Por sua vez, as alquotas do Imposto sobre Propriedade de Veculos
Automotores so determinadas por lei estadual, sempre respeitando os limites
mximos e mnimos estabelecidos pelo Senado Federal.
So imunes ao Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores
todas as pessoas citadas pelo artigo 150, VI, a, b, c, da Constituio Federal
Brasileira.

1.3. Municipais

Por fora do artigo 156 da Constituio Federal Brasileira, detm os

Municpios competncia privativa para instituir trs impostos, quais sejam:
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU, Imposto sobre
a Transmisso de Bens Imveis ITBI e, Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza ISS.

1.3.1. Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU

Trata-se de imposto previsto pelo artigo 156, I, da Constituio Federal

Brasileira. Seu fato gerador definido pelo artigo 32 do Cdigo Tributrio
Nacional, de forma que o imposto incide sobre a propriedade, o domnio til ou
a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, conforme definido
na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.
Entende-se por contribuinte do Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana, nos termos do artigo 34 do Cdigo Tributrio Nacional, o
proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o seu possuidor a
qualquer ttulo.
Embora o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana seja
uma importante fonte de arrecadao municipal, a redao do artigo 153, 4,
I, da Constituio Federal deixa clara sua natureza extrafiscal, haja vista que
esta determina a fixao de suas alquotas de forma a desestimular a
manuteno das propriedades improdutivas
Conforme determina o artigo 33 do Cdigo Tributrio Nacional, a base de
clculo do imposto em comento o valor venal do imvel, no se
considerando, porm, o valor dos bens mveis mantidos, em carter
permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao,
aformoseamento ou comodidade.
As alquotas estabelecidas pelo Municpio podem ser progressivas em
razo do valor dos imveis e diferentes de acordo com sua localizao ou uso.
So imunes ao Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
todas as pessoas citadas pelo artigo 150, VI, a, b, c, da Constituio Federal
Brasileira.

1.3.2. Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis ITBI

A funo do ITBI predominantemente fiscal, ou seja, sua funo

arrecadar recursos para os cofres pblicos em virtude da manifestao de
riqueza exteriorizada pelo patrimnio imobilirio urbano.
classificado como imposto direto, ou seja, no h a possibilidade de
repercusso do nus financeiro decorrente da tributao, nus esse suportado
pelo contribuinte.
O imposto real, o que acaba por proibir que o ITBI seja cobrado com
base em alquotas progressivas de modo a fazer o tributo mais oneroso quanto
mais valioso for imvel tributado. Note que essa progressividade leva em conta
uma suposta capacidade contributiva.
Quanto ao fato gerador o artigo 35 do Cdigo Tributrio Nacional dispe
que incidir o imposto em comento sobre a transmisso, a qualquer ttulo, da
propriedade ou do domnio til de bens imveis por natureza ou por acesso
fsica, como definidos na lei civil; a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos
reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia ou a cesso de direitos
relativos s transmisses j referidas.
Em se tratando de transmisso de bens imveis, o fato gerador ocorre
quando do registro do ttulo translativo (escritura pblica de compra e venda)
no respectivo cartrio de registro de imveis por fora do art. 1245 do Cdigo
Civil.
O tributo tem uma hiptese de imunidade especfica no 2, inciso I,
transcrevo: no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre a
transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao, ciso ou
extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante
do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens
imveis ou arrendamento mercantil.
A exao tem como contribuinte qualquer das partes na operao
tributada, como dispuser a lei. A legislao especfica que vai definir o sujeito
passivo do ITBI.
A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos
transmitidos.
Ao seu turno, as alquotas variam de acordo com a lei municipal.

1.3.3. Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS

Trata-se de um tributo de competncia municipal. Tem funo

predominantemente fiscal.
O fato gerador nada mais do que a prestao de servios de qualquer
natureza, de carter profissional, elencado em lei ordinria, prestados em
carter oneroso, por empresa ou por profissional autnomo, tendo ou no
estabelecimento fixo, desde que no seja de competncia tributria dos
Estados.
De outro modo, as alquotas so estabelecidas pelos prprios Municpios,
obedecidos os valores mximos fixados pela Unio, em lei complementar;
podem ser proporcionais ou fixas, conforme a qualidade pessoal do prestador.
A base de clculo da exao o preo do servio prestado; se o servio
envolve, tambm, o fornecimento de mercadorias, sujeitas ao ICMS, a base de
clculo ser o valor do servio menos o preo das mercadorias que serviu de
base de clculo para o ICMS. Contribuinte: o trabalhador autnomo ou a
pessoa jurdica que prestou o servio elencado na lei ordinria. Lanamento:
feito por homologao, podendo ser efetuado de ofcio.

1.3.4. Referncias Bibliogrficas

ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributrio Esquematizado. 8 Edio rev.,

atual. e ampl. Rio de Janeiro: Forense; So Paulo: MTODO, 2014.
 CHIMENTI, Ricardo Cunha. Direito tributrio: com anotaes sobre
direito financeiro, direito oramentrio e lei de responsabilidade fiscal.
14 Edio So Paulo: Saraiva, 2011.