COMENTRIOS S QUESTES PROPOSTAS

1- Assinale a opo correta:

O fato gerador do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas ocorre na data de
encerramento do perodo-base,
a) exceto para aquelas que apuram o imposto pelo lucro real em bases
trimestrais
b) independente da forma de apurao do imposto
c) exceto para aquelas que, podendo optar pelo lucro presumido, apresentam
declarao pelo lucro arbitrado
d) exceto para aquelas que, podendo optar pelo lucro presumido, apresentam
declarao pelo lucro real
e) exceto para aquelas que apuram o imposto pelo lucro presumido Comentrios:
Resposta: alternativa B.
Em qualquer caso, considera-se ocorrido o fato gerador do IRPJ na data de encerramento do
perodo de apurao (o mesmo que perodo base), independentemente do regime de
tributao a que tenha se submetido o contribuinte, sem qualquer exceo.
Nesse sentido, se o contribuinte se submete ao lucro real trimestral, ao lucro presumido ou
ao lucro arbitrado, considera-se ocorrido o fato gerador do IRPJ no encerramento do
trimestre. Se contribuinte se submete ao lucro real anual, considera-se ocorrido o fato gerador
do IRPJ no encerramento do ano.
At mesmo nos casos de incorporao, fuso, ciso, ou extino por liquidao de pessoa
jurdica, considera-se encerrado o perodo de apurao, e ocorrido o fato gerador do IRPJ, na
data em que ocorrer qualquer um desses eventos.

2. O imposto de renda das pessoas jurdicas, inclusive das equiparadas, das sociedades
civis em geral e das sociedades cooperativas em relao aos resultados obtidos nas
operaes ou atividades estranhas sua finalidade, ser devido
a) por ocasio da entrega da declarao de rendimentos do ano-base correspondente
ao perodo gerador da renda.
b) no perodo trimestral imediatamente subsequente obteno do rendimento.
c) medida que os rendimentos, ganhos e lucros forem sendo auferidos.
d) at a primeira quinzena do ms subsequente obteno do rendimento.
e) medida que os rendimentos, ganhos e lucros forem sendo declarados.
Comentrios:
Resposta: alternativa C. Mera reproduo do art. 218 do RIR/99. Com esse dispositivo, a
legislao tributria reforou o abandono da incidncia anual como regra.
As alternativas A, D e E esto incorretas porque se referem a prazos de pagamento, ou de
entrega de declarao. O sentido de imposto devido deve ser associado ocorrncia do
fato gerador, ao momento de surgimento da obrigao tributria, e no aos atos subsequentes
que se seguem ao surgimento da obrigao (pagamento e entrega de declarao).

3. Assinale as proposies abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir,

indique a opo que contm a seqncia correta.
( ) O imposto de renda das pessoas jurdicas ser devido no encerramento do balano
anual.
( ) A pessoa jurdica pode optar por apurar o imposto de renda em perodos mensais,
trimestrais ou semestrais, devendo, em qualquer caso, fazer o ajuste anual.
( ) No integram a base de clculo do Imposto de Renda Pessoa Jurdica os rendimentos,
lucros e ganhos auferidos no exterior. a) V, V, F
b) F, F, F
c) V, F, F
d) V, V, V
e) F, V, F
Comentrios:
Resposta: alternativa B.
Primeira assertiva: falsa. O IRPJ devido no encerramento do perodo de apurao, que em
regra trimestral. Aqui voc tem que entender que devido no encerramento do perodo de
apurao com o sentido de apurado segundo a lei vigente nessa data e de acordo com a
realidade encontrada nesse memento. Ou seja: o imposto devido na data X = nasce a
obrigao tributria na data X. Isso no significa que o pagamento do imposto deve ser
efetuado no encerramento do perodo de apurao.
Segunda assertiva: falsa. Em regra os perodos de apurao so trimestrais. Apenas no caso
do lucro real, a apurao pode ser anual, ficando o contribuinte obrigado a efetuar
pagamentos mensais a ttulo de estimativa.
Terceira assertiva: falsa. Os rendimentos, lucros e ganhos auferidos no exterior integram a
base de clculo do Imposto de Renda Pessoa Jurdica.

4. Assinale as proposies abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir,

indique a opo que contm a seqncia correta.
( ) O fato gerador do imposto sobre a renda a aquisio, de fonte situada no Brasil, da
disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza.
( ) A fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis pode ser contribuinte do
imposto sobre as importncias que a esse ttulo pagar, desde que a lei assim o determine.
( ) So contribuintes do imposto de renda todas as pessoas jurdicas domiciliadas no
Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital.
( ) Os perodos-base de apurao do imposto de renda de pessoa jurdica so trimestrais,
sendo que, no caso de lucro real, o contribuinte pode apurar o imposto anualmente,
pagando mensalmente o imposto sobre bases estimadas.
( ) De acordo com a legislao em vigor, so formas de tributao pelo imposto de renda
das pessoas jurdicas, a tributao pelo lucro real, a tributao pelo lucro presumido e
a tributao pelo lucro arbitrado, podendo o contribuinte livremente optar por uma
das duas primeiras, sendo a tributao pelo lucro arbitrado privativa do fisco. a) F, F,
F, V, F
b) V, V, F, F, V
c) F, V, F, F, V
d) V, F, V, V, F
e) F, F, F, F, V
Comentrios:
Resposta: alternativa A.
Primeira assertiva: falsa. No s de fonte situada no Brasil.
Segunda assertiva: falsa. Pode ser responsvel, e no contribuinte.
Terceira assertiva: falsa. Nem todas as pessoas jurdicas domiciliadas no Pas so
contribuintes do imposto de renda. As imunes no so.
Quarta assertiva: verdadeira. Perfeita.
Quinta assertiva: falsa. A tributao pelo lucro arbitrado no privativa do fisco
(presentes algumas condies, o prprio contribuinte pode apurar o imposto segundo as
regras do lucro arbitrado). Alm disso, nem sempre autorizada a opo pelo lucro
presumido; h pessoas obrigadas ao lucro real.

5. No que diz respeito ao momento de apurao do Imposto de Renda, INCORRETA

a seguinte afirmao:
a) No caso de ciso de empresa, o imposto de renda deve ser apurado na data do
evento;
b) No caso de opo pela apurao anual, o imposto de renda deve ser estimado no
final de cada ms;
c) Se a empresa opta pela apurao trimestral, o imposto de renda deve ser
apurado a cada trs meses, iniciando-se a contagem a partir do ms seguinte ao da
apurao do balano para fins societrios, cuja data consta no contrato social ou
estatuto;
d) O balano da empresa levantado para fins societrios, previsto no contrato
social ou estatuto, no poder ser utilizado para fins de apurao do IRPJ se data em
que for levantado no coincidir com encerramento de perodo de apurao do IR.
Comentrios:
Todas esto corretas, exceto quanto alternativa C. As datas de encerramento dos perodos
trimestrais de apurao do IRPJ so fixas: 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de
dezembro de cada ano-calendrio.

6. Uma empresa que iniciou atividades em 26 de agosto de 2005, optando pelo Lucro
Real trimestral, encerrar seu primeiro perodo de apurao em: a) 31/12/05;
b) 30/9/05;
c) 31/10/05;
d) 25 de agosto de 2006.
Comentrios:
Alternativa B. RIR, art. 223: o perodo de apurao da primeira incidncia do imposto aps
a constituio da pessoa jurdica compreender o prazo desde o incio do funcionamento at
o ltimo dia do respectivo trimestre.

7. A adicional do IR de uma empresa que apurou um Lucro Real em um balano

compreendendo um perodo de 8 meses, no valor de R$ 200.000,00, ser de: a) R$
1.000,00;
b) R$ 2.000,00;
c) R$ 3.000,00;
d) R$ 4.000,00;
e) R$ 5.000,00.
Comentrios:
BC = R$ 200 mil; (8 meses; 8 x R$ 20 mil = R$ 160 mil) Adicional (10%)
= (R$ 200 mil R$ 160 mil) x 10% = R$ 4mil Resposta: alternativa D.

8. Conceitua-se o Lucro Real como sendo (assinale a resposta CORRETA):

a) o Lucro Lquido do exerccio, antes da proviso para o Imposto de Renda, diminudas
as receitas no dedutveis e somando-se as despesas no tributveis e os Prejuzos Fiscais;
b) o Lucro Lquido (ou prejuzo) do perodo de apurao, antes da proviso para o
Imposto de Renda, ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou
autorizadas por lei;
c) o faturamento, aplicando-se sobre este um determinado percentual, dependendo da
natureza da receita operacional;
d) o Lucro Lquido do exerccio ajustado, antes de considerar as participaes dos
administradores, partes beneficirias e empregados.
Comentrios:
Resposta: alternativa B. RIR, art. 247.

9. Uma empresa tributada pelo Lucro Real apurou um prejuzo contbil antes da
proviso para o Imposto de Renda, em 2005, de R$ 100.000,00. Tem contabilizadas, no
perodo, despesas no-dedutveis de R$ 150.000,00 e receitas no-tributveis de R$
40.000,00. Possui, ainda, Prejuzos Fiscais a compensar de R$ 106.000,00. O Lucro Real
ou Prejuzo Fiscal desta empresa foi de R$:
a) Prejuzo de 96.000,00;
b) Zero;
c) Lucro de 7.000,00;
d) Lucro de 100.000,00;
e) Lucro de 210.000,00.
Comentrios:
Prejuzo contbil: (R$ 100.000)
Adies (despesas no dedutveis): R$ 150.000
Excluses (receitas no-tributveis): R$ 40.000
Lucro lquido ajustado por adies e excluses: R$ 10.000
Compensao (30% x R$ 10.000) = 3.000
Lucro real: R$ 7.000
Resposta: alternativa C.

10. Uma empresa prestadora de servios profissionais apurou um Lucro Real em

determinado trimestre de 2004 de R$ 300.000,00. A receita total, decorrente
exclusivamente da atividade fim, foi de R$ 1.000.000,00. Com base nestes dados,
assinale a opo mais favorvel empresa:
a) A opo pelo Lucro Presumido a mais vantajosa, pois pouparia, se comparado
com o Lucro Real, um imposto de R$ 1.000,00;
b) A opo pelo Lucro Presumido a mais vantajosa, pois pouparia, se comparado
com o Lucro Real, um imposto de R$ 5.000,00;
c) A opo pelo Lucro Real menos vantajosa, pois a empresa ter, nesta opo, um
adicional de R$ 24.000,00, o qual no pagaria caso a opo fosse pelo lucro
presumido;
d) A empresa, em funo da receita total, deve apresentar declarao pelo
Lucro Real;
e) A opo pelo Lucro Real melhor, pois o imposto que pagar a menos em relao
ao Presumido de R$ 5.000,00.
Comentrios:
Se tivesse optado pelo lucro presumido:
BC = R$ 1.000.000 x 32% = 320.000
IR devido = (320.000 x 15%) + [(320.000 60.000) x 10%] = R$ 74.000 Segundo as regras
do lucro real:

BC = R$ 300.000
IR devido = (300.000 x 15%) + [(300.000 60.000) x 10%] = R$ 69.000
Resposta: alternativa E. R$ 5.000 a menos de imposto segundo as regras do lucro real.
Jeito mais rpido: BC (lucro presumido) BC (lucro real) x 25% = R$ 5.000; cuidado:
somente se aplica quando as duas bases so
tributadas pelo adicional do IR (nesse caso, pode-se utilizar a soma de alquotas 25%).