Ley 27346 de reforma del impuesto a las ganancias y otros tributos.

El 27/12/2016 se public en el Boletn Oficial la ley 27346 que modifica el impuesto a las
ganancias y crea o modifica otros tributos. A continuacin detallamos sus disposiciones ms
importantes.

I. Impuesto a las ganancias.

1. Deducciones personales.

a) Se incrementan las deducciones por mnimo no imponible, deduccin especial,

cnyuge e hijos en el 22,8% sobre las vigentes para el ao 2016, con las siguientes
particularidades:

b) se limita el tope de edad de la deduccin por hijos a los 18 aos, actualmente es hasta los
24 aos.

c) se elimina la deduccin por otras cargas de familia.

d) se establece un incremento del 22% en las deducciones por mnimo no imponible,

cnyuge, hijos y deduccin especial para los empleados en relacin de dependencia que
trabajen y para los jubilados y pensionados que vivan en las provincias patagnicas y el
partido de Carmen de Patagones de la Pcia. de Buenos Aires.

e) Se establece la actualizacin anual y automtica de las deducciones personales en

funcin del ndice de remuneraciones de trabajadores estables (RIPTE), a partir del ao
2018 y siguientes.

f) Se sustituyen para los jubilados y pensionados las deducciones por mnimo no imponible
y deduccin especial por una deduccin especfica equivalente a seis veces la suma de los
haberes mnimos garantizados (art. 125 de la ley 24241), siempre que sta resulte superior
a la suma de las deducciones antes mencionadas, excepto para los sujetos que perciban
adems otros ingresos y/o tributen el impuesto sobre los bienes personales y
posean bienes gravados que no sean exclusivamente un inmueble afectado a vivienda
nica.

g) se derogan las facultades del Poder Ejecutivo para incrementar las deducciones
personales.

2. Gastos admitidos como deducibles.

a) Deduccin por viticos.

Se establece una deduccin por viticos de hasta el 40% del importe del mnimo no
imponible, que se elevar al monto equivalente al mnimo no imponible para el caso de las
actividades de transporte de larga distancia.

b) Deduccin por alquileres.

Se crea una deduccin del 40% de las sumas pagadas por el contribuyente en concepto
de alquileres de inmuebles destinados a su casa habitacin, siempre que no sea
propietario (cualquiera sea la proporcin) de ningn inmueble, y hasta una suma
equivalente al mnimo no imponible.

3. Imputacin del sueldo anual complementario (aguinaldo).

Se dispone que la AFIP reglamente la distribucin del SAC en forma mensual.

Hacemos notar que esta norma adelanta al momento del devengamiento la aplicacin del
impuesto a estos ingresos en lugar de hacerlo a partir de su percepcin, actualmente
una norma administrativa dispone el prorrateo de los importes de periodicidad no mensual
a partir del mes de la percepcin y hasta el fin del ejercicio fiscal anual, lo que resulta
claramente ms favorable para los dependientes.

4. Rentas de cuarta categora del trabajo personal - . Sujetos alcanzados.

Se incorporan como sujetos gravados a los magistrados, funcionarios y empleados del Poder
Judicial de la Nacin, provincias y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, cuando su
nombramiento hubiera ocurrido a partir del ao 2017 inclusive.

5. Escala del impuesto para las personas fsicas.

a) Se actualiza la escala reemplazando la actual de 7 tramos por otra de 9 tramos que

parte de una alcuota del 5% hasta la marginal mxima que se mantiene en el 35%, la
que resultar de aplicacin a partir de una ganancia neta de $ 320.000, en lugar de
los $ 120.000 actuales.

b) Horas Extras. Cuando los ingresos gravados obtenidos por trabajadores en relacin de
dependencia incluyan horas extras, sin incluir a las exentas mencionadas en el punto 6 a)
siguiente, dichos ingresos no se computarn a fin de establecer la alcuota marginal que
resultar aplicable al contribuyente (o sea que estos ingresos se gravarn a la alcuota
marginal que corresponde al contribuyente antes de sumar los ingresos por horas extras).

c) Se establece la actualizacin automtica de la escala en funcin del incremento de

la Remuneracin Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE) que
elabora el M. de Trabajo.

6. Exenciones y exclusiones de objeto.

a) se exime del impuesto a la diferencia entre el valor percibido por trabajadores en relacin
de dependencia en concepto de horas extras realizadas en das feriados, inhbiles y durante
los fines de semana y el de las horas ordinarias.

b) se excluye del impuesto las sumas percibidas por los docentes en concepto de adicional
por material didctico hasta el equivalente del 40% del importe del mnimo no imponible.

7. Alcuota del impuesto para ingresos obtenidos de la explotacin de juegos de azar.

Las rentas derivadas de la explotacin de juegos de azar en casinos, y el de la realizacin de apuestas

a travs de mquinas electrnicas de juegos de azar y o de apuestas automatizadas (de resolucin
inmediata o no) y/o a travs de plataformas digitales, tributarn tanto para personas jurdicas como
para personas humanas una alcuota del 41,5%.

La AFIP establecer la forma de apropiar los gastos efectuados a efectos de determinar las ganancias
netas sujetas a dicha alcuota.

8. Ajustes de impuestos.

Se dispone que las diferencias de impuestos provenientes de ajustes y sus intereses sern
deducibles en el ejercicio en que sean exigibles por el Fisco o en el que se paguen, de
acuerdo al mtodo que siga el contribuyente.

II. Monotributo (RS).

a) Se incrementan las sumas mximas para revistar en el monotributo en el 100% (para

comercio de $ 600.000 actuales a $ 1.050.000 y para servicios de $ 400.000 a
$ 700.000 en todos los casos por ao.

b) Se incrementan los importes a pagar para cada categora en concepto de impuesto

integrado (la Cat. A pasa de $ 39 a $ 68 y la mxima de $ 2700 a $ 4725 mensuales).

c) Se dispone la actualizacin automtica de los montos de las categoras de revista, del

impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas anualmente en el mes de
septiembre en base a los ltimos incrementos del ndice de movilidad de las prestaciones
previsionales (ley 24241 art. 32).

d) Se establece el tope de ingresos para encuadrar en el monotributo para los trabajadores

independientes promovidos de $ 24.000 a $ 96.000 y se ajustan tambin otros valores
relacionados.

e) Se establece en $ 300 para la categora A, los que se incrementarn en el 10% en las

sucesivas categoras, el aporte previsional de los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado
(actualmente $ 157)
 f) Se establece por ley el tope de ingresos para encuadrar en el Rgimen Simplificado para los
asociados a cooperativas de trabajo a la suma de $ 72.000 (anteriormente estaba fijado en
el mismo importe por una resolucin general de la AFIP)

g) Se incrementan los topes para los proyectos productivos o de servicios de hasta 3

personas fsicas inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Social y
Economa Social, a $ 192.000 para dos integrantes y $ 288.000 para tres integrantes
(actualmente $ 144.000 y $ 216.000 respectivamente).

h) Se dispone que los sujetos que hubieran quedado excluidos de pleno derecho del RS por
exceder los parmetros actualmente vigentes durante los ltimos 12 meses podrn volver
a adherir al mismo por nica vez sin aguardar el plazo de tres aos que establece el art. 19
del Anexo de la ley del RS.

III. IVA.

Se establece para el caso de locaciones de obras o de servicios realizadas por sujetos no

residentes en el territorio de la Repblica que el locatario o prestatario, o en su caso el
representante o intermediario del prestador o locador, deba actuar en carcter de
responsable sustituto e ingresar el IVA correspondiente a dichas prestaciones, computando
el impuesto ingresado como crdito fiscal en su propia declaracin jurada.

IV. Impuestos al juego.

a) Impuesto especfico sobre la realizacin de apuestas.

Se establece un impuesto que grava la realizacin de apuestas a travs de mquinas

electrnicas de juegos de azar del 0,75% del valor de cada apuesta, que se ingresar por
perodos quincenales por los sujetos personas humanas o jurdicas que exploten este tipo
de mquinas.

El Poder Ejecutivo podr incrementar la alcuota del impuesto en hasta el 50%.

b) Impuesto indirecto sobre apuestas on - line.

Se establece un impuesto a los ingresos por apuestas efectuadas en el pas a travs de

cualquier plataforma digital (juegos de azar y/o apuestas desarrollados y/o explotados
mediante la utilizacin de la red de Internet), con prescindencia de la localizacin del
servidor utilizado para la prestacin del servicio de entretenimiento.

Son sujetos del impuesto aquellos que realizan las apuestas desde el pas, debiendo el
intermediario que posibilite el pago del valor de cada apuesta ingresar el tributo en su
carcter de agente de percepcin.
El impuesto ser del 2% del valor bruto de cada apuesta y se ingresar por declaracin
jurada y por perodos quincenales, de acuerdo con la reglamentacin que dicte la AFIP,
naciendo el hecho imponible con el pago, o de corresponder el vencimiento del plazo fijado
para el pago por parte de la administradora de la tarjeta de crdito y/o compra, el que sea
anterior.

El Poder Ejecutivo podr aumentar la alcuota del impuesto en hasta el 50%.

juegos o apuestas por internet del 7,5% sobre el ingreso neto anual resultante de la
recaudacin por apuestas neto del costo de los premios.

V. Impuesto extraordinario a las operaciones financieras especulativas (dlar futuro)

Se establece un impuesto del 15% sobre los resultados de los contratos de futuros sobre
subyacente moneda extranjera de carcter especulativo (es decir que no tengan por objeto
cubrir un riesgo de cambio de operaciones de comercio exterior o financiera nominada en
moneda extranjera) devengados en el ejercicio fiscal en curso a la fecha de entrada en
vigencia de esta ley para las personas jurdicas, o las percibidas por personas humanas
durante el ejercicio fiscal 2016, el que no ser deducible del impuesto a las ganancias, ni
computable como pago a cuenta del mismo.

VI. Vigencia.

La ley entrar en vigencia a partir de la publicacin en el Boletn Oficial (27/12/2016) y

surtirn efectos:

a) las modificaciones del impuesto a las ganancias a partir del ejercicio 2017, inclusive,
excepto el incremento de alcuota para los ingresos netos derivados de la explotacin de
juegos de azar y las normas sobre la imputacin de ajustes impositivos, que regirn para los
ejercicios en curso a la fecha de entrada en vigencia de la ley.

b) las modificaciones del monotributo a partir del primer da del mes siguiente a la
publicacin de la ley (o sea a partir del 01/01/2017).

c) los nuevos impuestos al juego a partir del 01/01/2017.

d) el impuesto especial a las operaciones de futuros para el ejercicio fiscal 2016 para las
personas humanas y para los ejercicios comerciales en curso a la fecha de entrada en
vigencia de la ley, y

e) las modificaciones en el impuesto al IVA a partir del 01/01/2017