UNIVERSIDAD TECNICA DE ORURO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
CARERRA: CONTADURIA PBLICA

TESIS DIRIGIDA
ENOPCION ALGRADODELICENCIATURA
EN CONTADURIA PUBLICA

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

PARA AUDITORAS AMBIENTALES EN EMPRESAS
MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS
INSTRUMENTOS NORMATIVOS SEGN LA LEY DE
MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI)
Por:

UNIV. Roxana Margoth Cuevas Ledezma

TUTOR: Lic. Santos PatioCaceres

ORURO BOLIVIA
2017
DEDICATORIA:

A mi mamita Benita por ser el pilar ms importante y demostrado su cario por haberme
acompaado durante todo mi trayecto estudiantil y de vida. A mi papitoAndres quien con
su apoyo incondicional y sus consejos ha sabido guiarme para culminar mi carrera
profesional.

A mis hermanos Roly Andrea y mi hijitoAndre que siempre han estado junto a m y
brindndome su apoyo.
AGRADECIMIENTO:

Agradezco a Dios por protegerme durante todo mi camino y darme fuerzas para superar
obstculos y dificultades a lo largo de toda mi vida.

A toda mi familia porque siempre me han brindado su apoyo incondicional y por compartir
conmigo buenos y malos momentos.

Mi mayor agradecimientoa la EMPRESA MINERA HUANUNI HUANUNI que de

forma desinteresada me permiti realizar el presente trabajo de investigacin.

Agradezco a todo el estamento de docentes de la FCEFA, a la carrera de Contadura

Pblica quienes me impartieron los conocimientos que me sirvieron como instrumentos para
desenvolverme en la vida.

Al Lic.Santos Patio Caceres por su valiosa gua y asesoramiento a la realizacin de mi

trabajo.
 INDICE

CAPITULO I

INTRODUCCION

1.1 Generalidades sobre el tema. 1

1.2 Sntesis del contenido de cada captulo.... 2
1.3 Justificacin del trabajo 3
a) Conveniencia... 3
b) Relevancia social. 3
c) Valor Terico.. 4
d) Utilidad Metodolgica. 4

CAPITULO II

2.1 Planteamiento del problema...... 5

- Sntomas 5
- Causas 7
- Pronsticos 7
- Control del pronsticos. 8
2.2 Formulacin del problema. 8
2.3 Objetivos del Trabajo 9
2.3.1 Objetivo General 9
2.3.2 Objetivos Especficos. 9
2.4 Formulacin de la Hiptesis.. 9
2.5 Variables 9
2.6 Operacionalizacion de Variables...
10

CAPITULO III

DISEO METODOLOGICO......... 12
3.1 Mtodos, Tcnicas y procedimientos..12
3.1.1 Mtodos12
3.1.1.1 Mtodo Deductivo12
3.1.1.2 Mtodo Inductivo.13
3.1.1.3 Mtodo de Anlisis..13
3.1.1.4 Mtodo de la Sntesis....13
3.1.2 Tcnicas.. 14
3.1.2.1 La entrevista......14
3.1.2.2 La Observacin.....15
3.1.2.3 Anlisis Documental.15
3.1.3 Procedimientos.........15
3.1.3.1 Anlisis de las normas y guas para la realizacin de Auditoria Ambiental... 16
3.1.3.2. Diseo de la Auditoria Ambiental a empresas mineras con la aplicacin de las
normas y guas analizadas y revisadas..17
3.2 Tipo de Investigacin..17
3.3 Universo y Muestra.....18

CAPITULO IV

MARCO TEORICO CONCEPTUAL

4.1 Marco Terico.................19

4.1.1 Definicin de Auditoria........................................................19
4.1.1.1 Proceso Sistemtico..19
4.1.1.2 Criterios Establecidos20
4.1.1.3 Evidencia...20
4.1.2 Clases de Auditoria..23
4.1.2.1 Auditoria Externa..23
4.1.2.2 Auditoria Interna.......23
4.1.3 Tipos de Auditoria23
4.1.3.1 Auditoria Financiera.....23
4.1.3.2 Auditoria Integral......24
4.1.3.3 Auditoria Especial.24
4.1.3.4 Auditoria Operativa...24
4.1.3.5 Auditoria de Control Interno.........25
4.1.3.6 Auditoria de Proyectos..25
4.1.3.7 Auditoria de Proyectos de Inversin Publica....25
4.1.3.8 Auditoria de las Tecnologa de Informacin y Comunicacin.25
4.1.3.9 Auditoria Forense......26
4.1.4 Auditoria Ambiental.........26
4.1.4.1 Principios de las Auditorias Ambientales.....27
4.1.4.2 Los objetivos de la Auditoria Ambiental......28
4.1.4.3 Tipos de Auditorias Ambiental.....29
4.1.4.4 De acuerdo a la Legislacion ambiental vigente.29
4.1.4.5 De acuerdo a su objeto..........30
4.1.4.6 De acuerdo a sus objetivos32
4.1.5 Procedimientos de Auditoria33
4.1.5.1 Clases de Procedimientos de Auditoria.....34
4.1.5.1.1 Procedimientos de Cumplimiento......34
4.1.5.1.2 Procedimientos Sustantivos...34
4.1.6 Control Interno.35
4.1.6.1 Componentes del Control Interno.........36
4.1.6.2 Importancia de los Componentes......37
4.1.7 Riesgos de Auditoria....39
4.1.7.1 Riesgo Inherente....40
4.1.7.2 Riesgo de Control..40
4.1.7.3 Riesgo de Deteccin..40
4.1.8 Las Empresas Mineras y la Contaminacin Ambiental...........40
4.1.9 Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadores Superiores...41
4.2 Marco Normativo .......................................................41
4.2.1 ConstitucionPolitica del Estado..42
4.2.2 Ley de Medio Ambiente N 133342
4.2.3 Instrumentos Normativos para desarrollo de actividades mineras en Bolivia.....43
4.2.4 Informe COSO II..43
4.2.5 Normas de Auditoria Generalmente Aceptados...44
4.2.6 Clasificacion de las NAGA..44
4.2.7 Normas de Auditoria Ambiental..46
4.2.8 Las Normas ISO...46
4.3 Marco Conceptual...46

CAPITULO V

MARCO PRCTICO

5.1 Diagnostico.49
5.1.1. Anlisis de los artculos d la Ley N 1333 que delimitarn el sistema a ser
analizado...50
5.1.2 Comparacin entre NAGA Y NAAG..51
5.1.3. Gua INTOSAI52
5.1.4 Norma ISO 1901153
5.1.4.1 Anlisis preliminar de la ISO 14010, 14011 y 14012..53
5.1.4.2 Anlisis de ISO 19011..54
5.1.5 Informe COSO II..55
5.1.6. Conclusiones del anlisis de las Normas Nacionales e Internacionales..57
5.2 Propuesta.58
5.2.1. Seleccin del Encargado y Equipo Auditor. .61
5.2.2. Investigacin Preliminar.62
5.2.3.Primera Visita a la empresa a auditar.62
5.2.4. Planificacin de Auditora Ambiental.63
5.2.5. Ejecucin.69
5.2.6. Informe69
5.2.7 Seguimiento..69
5.3 Propuesta.69
5.3.1 Componentes COSO II72
5.3.1.1 Ambiente de Control72
5.3.1.2 Establecimiento de Objetivos73
5.3.1.3 Identificacion de Eventos..74
5.3.1.4 Evaluacion de Riesgos..75
5.3.1.5 Respuesta al Riesgo..77
5.3.1.6 Actividades de Control..77
5.3.1.7 Informacion y Comunicacin78
5.3.1.8 Supervision y Monitoreo...79
5.3.2 Instrumentos Normativos que las empresas mineras presenta a la Autoridad ambiental
competente....80
5.3.2.1 Estudio de Evaluacion de Impacto Ambiental..80
5.3.2.2 Programa de PrevencionMitigacion.83
5.3.2.3 Plan Aplicacin y Seguimiento Ambiental...86
5.3.2.4 Manifiesto Ambiental88
5.3.2.5 Plan de Adecuacion Ambiental.91
5.4 Instrumentos Normativos otorgados por la Autoridades Ambientales
Competentes.....92
5.4.1 Ficha Ambiental...92
5.4.2 Licencia Ambiental..94
5.4.3 Declaratoria de Impacto Ambiental95
5.4.4 Declaratoria de Adecuacion Ambiental.96
5,6 Influencia de los instrumentos normativos en los componentes del informe
COSOII..,..97
5.7 Cumplimiento de objetivos y comprobacin de hiptesis103
5.7.1 Desarrollo Practico de la Tesis Dirigida103
5.7.2 Desarrollo del examen realizado..103
5.7.2.1 Planilla de Deficiencias del Cuestionario..105
5.7.2.2 Pruebas de Recorrido.105
5.7.2.3 Programa de Auditoria..106
5.8 Propuesta.106
5.8.2 Cumplimiento de objetivos y comprobacin de hiptesis106

CAPITULO VI

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..109
 DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS
AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS
INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI)

Roxana Margoth Cuevas Ledezma

Lic. Santos Patio Caceres: ASESOR DE TESIS

RESUMEN

La Ley N1333 tiene por objeto la proteccin y conservacin del medio ambiente y los
recursos naturales, y el diseo de procedimientos de control interno segn el informe
COSO II nos ayudara a la presentacin de los instrumentos normativos de la Empresa
Minera Huanuni segn la norma y por ende prevenir la contaminacin del medio ambiente.
La auditoria ambiental es la acumulacin y el examen metodolgico y objetivo de
evidencia que se realiza con el propsito de emitir una opinin independiente sobre la
gestin ambiental. En la realizacin del control interno se evalu los ocho componentes
segn el informe COSO II adecuados para cada instrumento normativo segn la Ley de
Medio Ambiente N1333.
Tambin se realiz el programa de auditoria referido a las pruebas de cumplimiento donde
se pudo encontrar algunas deficiencias en cuanto a la presentacin de dicho informe
(Manifiesto Ambiental)
Los resultados de la tesis dirigida pretenden proponer una nueva alternativa en la forma
como se puede mejorar la presentacin del documento en funcin de las normas y
reglamentos, ya que los resultados de la evaluacin muestran la situacin al 31 de
diciembre del 2016, las cuales deben ser implementadas de acuerdo a las recomendaciones..
 CAPTULO I

INTRODUCCIN

1.1 Generalidades sobre el tema

Cualquier actividad humana que se realice genera impactos ambientales y debe encontrarse
regulada de acuerdo al marco legal vigente en el pas.

El crecimiento de la minera ha tenido un efecto directo sobre la contaminacin en los

pases de Latinoamrica, especialmente en aquellos que basan su explotacin en un modelo
extractivista, como es el caso de Bolivia.

La explotacin industrial del estao inici a finales del siglo XIX con varias compaas
como Penny Duncan, Harrison y otras. En la dcada de los '20 pasa a manos de Patio
Mines iniciando su explotacin intensiva hasta 1952, ao que marca el inicio de las
operaciones estatales a travs de la Corporacin Minera de Bolivia - COMIBOL
(AlliendDeals, 2000)

El ao 1999, COMIBOL suscribe un contrato de Riesgo Compartido (Joint Venture), con la

Empresa Minera AlliedDeals, para realizar labores de explotacin en el yacimiento minero
de Huanuni. Posteriormente por incumplimiento de contrato por parte de esta empresa, se
transfiere la misma a RBG por intervencin judicial, para la continuidad de trabajos de
explotacin, una vez concluida la intervencin judicial, el juez dispuso que COMIBOL se
haga cargo de la Empresa Minera Huanuni, es as que durante el periodo del 2002 al 2006
Huanuni trabajo bajo intervencin, fue en este ao que los trabajadores lograron que la
administracin volviera a COMIBOL Ese mismo ao luego del conflicto entre
cooperativistas y asalariados por la posesin del cerro Posokoni,

La Empresa Minera Huanuni pese a habertranscurrido ms de 21 aos de la

promulgacin de la ley de Medio Ambiente, no tiene su Licencia Ambiental, por el
contrariocontinan contaminando el medio ambiente vulnerando, laConstitucin Poltica
del Estado, La Ley 1333 de Medio Ambiente.

1
La falta de aplicacin de las Normas Ambientales en la Empresa Minera Huanuni,
consecuencia Contaminacin minera en la Subcuenca Huanuni.
La cuenca del ro Huanuni atraviesa cuatro municipios: Huanuni, Machaca marca, El Choro
y Poop. La lama (barro) que expulsa la empresa minera Huanuni fluye hacia el ro
prcticamente sin ningn tratamiento; se sabe que esta lama contiene cianuro, plomo y
arsnico, entre otros, destac. Aparte de degradar el suelo y hacerlo improductivo para
cultivos, las aguas contaminadas del ro Huanuni tambin provocan la muerte de especies
en los lagos UruUru y Poop

El dao que da es: contaminacin de suelos de cultivo, ros, lagos y aire, afectando de
manera catastrfica a la Agricultura, Ganadera y Pisccola.

Es as que en el marco del cumplimiento de normativa ambiental vigente, las empresas

mineras deben sujetarse a determinadas normativas y regulaciones, para primero
establecerse legalmente y posteriormente dar continuidad a sus actividades.

Ests regulaciones a las que se hace referencia estn enmarcados en la Ley de Medio
Ambiente No 1333 en el Ttulo de los Instrumentos Normativos de la gestin ambiental,
siendo una parte importante la que seala que: con el motivo de preservar el desarrollo
sostenible al proceso mediante el cual se satisfacen las necesidades de la actual generacin,
sin poner en riesgo la satisfaccin de las generaciones futurasse ha diseado los respectivos
instrumentos para la conservacin ambiental.

En ste contexto, la Auditora Ambiental sea interna o externa, poco desarrollada y adems
en cierta medida inconsistente todava en su aplicabilidad en torno a las actividad de las
empresas mineras en Bolivia, cobra una vital importancia, cuyo objetivo es brindar una
opinin sobre los hallazgos encontrados en el anlisis del cumplimiento de la Ley de Medio
Ambiente, as como tambin referirse al impacto ambiental y las posibles acciones que
dichas empresas deben llevar adelante para cumplir y respetar las normativas inherentes.

1.2 Sntesis del contenido de cada captulo

El presente trabajo en su contenido, presenta los siguientes captulos:

2
En el captulo I, denominado Introduccin, se plantean generalidades sobre la problemtica
de la contaminacin ambiental provocada por la Empresa Minera Huanuni y la importancia
de la Auditora Ambiental, adems de realiza la justificacin de la presente investigacin

Por otro lado en el captulo II, se exponen el diseo terico, consistente en el planteamiento
del problema, la formulacin del problema, los objetivos, la hiptesis, las variables y la
operacionalizacin de variables.

En el captulo III se desarrolla el diseo metodolgico, que describe los mtodos y tcnicas
que se utilizaron para realizar la investigacin.

El captulo IV, Marco Terico trata sobre los elementos tericos y conceptuales que
orientaron realizar la investigacin, en lo correspondiente al anlisis de la Ley de Medio
Ambiente No 1333 y su reglamentacin respectiva de las actividades de las empresas
mineras, y la propuesta de Auditora Ambiental.

El captulo V, definido como Marco Prctico, explicita el diagnstico y muestra los

procedimientos, tcnicas, papeles de trabajo y otros instrumentos que posibilitaran analizar,
interpretar y proponer procedimientos de control interno para Auditoras Ambientales a las
empresas mineras en Bolivia (Empresa Minera Huanuni).

Finalmente en el captulo VI, se exponen las conclusiones y recomendaciones.

A partir de lo expuesto, con la presente investigacin se pretende asegurar que los sistemas
de control para Auditoras Ambientales, en relacin al cumplimiento de los instrumentos
normativos en el marco de la Ley de Medio Ambiente No 1333, sean aplicados por las
empresas mineras para evitar la contaminacin ambiental.

1.3 Justificacin del trabajo

a) Conveniencia

La conveniencia de realizar est investigacin, radica en la importancia de su aporte al

campo de la Auditora Ambiental en la regin de Oruro, especficamente en el examen de
evaluacin de control interno, que slo se lleva por lo general a pedido de los damnificados,

3
y no por una normativa como tal, y que adems tiene deficiencias en la aplicacin de los
controles respectivos.

b) Relevancia social

La presente investigacin desde un punto de vista social, tiene una gran relevancia, dado
que al interpretar apropiadamente la Ley de Medio ambiente y su Reglamento de Gestin
Ambiental, se podr proponer de manera ms efectiva procedimientos de control interno de
Auditora Ambiental de los instrumentos normativos, lo que permitir su vez medir con un
mayor grado de precisin y comprensin los daos ambientales y determinar el grado de
incumplimiento de las empresas mineras (Empresa Minera Huanuni) que trabajan en las
comunidades afectadas, permitiendo de esta manera identificar los riesgos presentes y
futuros para dichas poblaciones y la sociedad boliviana en su conjunto.

c) Valor Terico

El aporte terico de la investigacin, consiste en la proposicin de procedimientos de

control interno para llevar adelante una Auditora Ambiental Interna a empresas mineras,
que garantice el cumplimiento de los instrumentos normativos previstos en el Reglamento
de Gestin Ambiental de la Ley de Medio Ambiente No 1333, adems de ciertos estndares
de control internacional.

d) Utilidad Metodolgica

Analizar y describir la Ley de Medio Ambiente y su reglamentacin especfica de Gestin

Ambiental por una parte y proponer controles internos efectivos de acuerdo al Informe
COSO II para asegurar que las empresas mineras cumplan con la normativa por otro lado,
posibilitar la construccin de procedimientos y herramientas apropiadas para realizar una
Auditora Ambiental de Evaluacin de Control Interno.

4
 CAPTULO II

2.1 Planteamiento del problema

Sntomas:

Hoy por hoy la contaminacin provocada por las empresas mineras en Latinoamrica, tiene
ndices alarmantes, en un estudio realizado por el Observatorio de Conflictos Mineros 1,
Mapa de conflictos mineros, proyectos y empresas mineras en 20 pases se destaca:

Nmero de conflictos en la base de datos: 216

Proyectos implicados en esos conflictos: 226
Comunidades afectadas por esos proyectos: 330
Nmero de conflictos transfronterizos: 6

En el Departamento de Oruro, se presentan los mayores niveles de contaminacin

ambiental, ocasionado por la explotacin irracional de empresas mineras, que han
originado, la presencia de metales pesados y otros sumamente txicos en el Lago UruUru, y
Lago Poop, ste ltimo desaparecido recientemente; asimismo se presentaron numerosos
conflictos mineros en el perodo 2000-2014, el ltimo ms trgico fue el de la presente
gestin con saldos trgicos de prdidas humanas. Esto se puede advertir en el siguiente
cuadro:

Cuadro No 1 Conflictos mineros causados por deteccin de contaminacin.

CONFLICTO UBICACIN DEL INICIO DE INICIO DE ETIQUETA

CONFLICTO DAO CONFLICTO
Inti Raymi Contamina Iroco, Oruro, 2000 2001 Korichaca
Oruro Bolivia
Subcuenca Huanuni Subcuenca 2003 Hununi
contaminacin de aguas y Huanuni
suelos pordesechos mineros
COMIBOL y Coro Coro 2010 2010 Huanuni

1
Mapa de conflictos mineros. Recuperado el 24 de septiembre de
http://mapa.conflictosmineros.net/ocmal_db/,

5
Koreaexplota proyecto
Hidrometalrgico en
Coro Coro
Cerro Challapata es Municipio de 1992 2010
defendido por sus Challapata,
habitantes provincia
Eduardo Abaroa,
Oruro
Minera Bolvar: Robo y Municipio de 2003 2006 Minera
contaminacin de aguas Antequera, SinchyWaira
provincia Poop,
Departamento
Oruro

Corresponde mencionar que del cuadro anterior las empresas a las que se practicaron
auditoras ambientales a causa de la deteccin de impactos ambientales que generaron
fueron Inti Raymi y Minera San Cristbal.

Por otro lado, es de destacar que la realizacin de auditoras ambientales en el

Departamento de Oruro, se realiz debido a quejas presentadas por las poblaciones
afectadas a causa de los impactos ambientales que las empresas mineras generaron, y no
por un mecanismo normativo preventivo.

Este tipo de auditoras si bien se realizaron para valorar el desempeo de las empresas
mineras al amparo de la Ley de Medio Ambiente No 1333, no reflejaron la realidad de los
impactos ambientales en torno al cumplimiento de los instrumentos normativos al
Reglamento de Gestin Ambiental, y por tanto fueron rechazados por damnificados y
sociedad en su conjunto, razn por la cual se solicit auditoras imparciales, hasta
internacionales.

6
Causas:

Las auditoras ambientales de acuerdo a la Ley de Medio Ambiente 1333 se realizaran a

previa solicitud de la Autoridad Ambiental Competente o por iniciativa del representante
legal de la entidad auditada y puede ser usadas en diferentes etapas de una obra, actividad o
proyecto, con el objeto de definir su lnea base o estado cero considerando todas las
variables ambientales, en el momento que se ejecuta el estudio y el impacto que causan
durante su operacin y al final de su vida til. Como resultado, el informe emergente de la
auditora ambiental se constituir en instrumento de mejoramiento de la gestin ambiental.

A pesar de existir esta normativa y la reglamentacin de gestin ambiental de la Ley de

Medio Ambiente, hasta la fecha los resultados de las auditoras ambientales realizadas en
Bolivia, no ha gozado de la aceptacin de las mismas autoridades locales y la sociedad en
su conjunto, debido algunas imprecisiones en las interpretaciones y dbiles procedimientos
e instrumentos.

Adems estas auditoras se han realizado ante reclamos de las comunidades damnificadas
por los impactos ambientales, y no por un mecanismo de control preventivo que garantice
el cumplimiento de los instrumentos normativos estipulados en el Reglamento de Gestin
Ambiental de la Ley de Medio Ambiente N 1333, en procura de la preservacin y
contaminacin ambiental.

Pronstico

La carencia de procedimientos no apropiados para el control del cumplimiento de los

instrumentos normativos ambientales dispuestos en la Ley de Medio Ambiente No 1333,
as como la ausencia de los controles pertinentes de los impactos ambientales y sus
respectivas acciones de mitigacin ambiental, har que prosiga la situacin crtica de la
contaminacin ambiental a niveles alarmantes y en futuro cercano se tendrn efectos
ambientales irreversibles. Como se mencion prrafos arriba est situacin ya desemboc
en la desaparicin del Lago Poop y contaminacin crtica del Lago UruUru, adems est
contaminacin ambiental ocasionada por la empresas mineras ha originado la aparicin de
innumerables enfermedades, modificaciones genticas y mortalidad en varios casos en la
poblacin afectada.

7
En los Lagos Poop y UruUru en Oruro, se identificaron contaminacin por la presencia de
residuos pesados de metales (Arsnico, Plomo, Cadmio, Cobre, Zinc, Cianuro Manganeso,
Nquel, Mercurio y Antimonio), y determinado sus efectos en la aparicin de enfermedades
causadas por la contaminacin hdrica, tales como alteraciones de sistema nervioso, daos
al cerebro, riones, articulaciones, dolor de espalda , hipertensin, cncer de prstata, piel,
esfago, vejiga, laringe y pulmn, adems de malformaciones genticas, la contaminacin
minera genera daos irreversibles en la salud humana, animales y plantas. Estudios
cientficos sealan altos niveles de plomo y otros metales pesados en sangre sobre todo en
mujeres, incremento de ndices de abortos, cncer y enfermedades pulmonares.

Todos estos problemas persistirn y se agudizarn sino se regulan y mejoran los

procedimientos de auditora ambiental.

Control del pronstico:

Para regular la actividad de las empresas mineras, en la perspectiva de prevenir y evitar el

severo dao ambiental a todo el sistema ecolgico, ser necesario mejorar y plantear
controles ms efectivos y en especial perfeccionar los procedimientos de control interno de
Auditora Ambiental a la luz del Reglamento de Gestin Ambiental de la Ley de Medio
Ambiente No 1333 y, situacin por dems importante, por lo que se plantea realizar la
presente investigacin.

2.2. Formulacin del problema

Sobre la base de la problematizacin realizada, se formula el siguiente problema de

investigacin:

De qu manera se debera llevar a cabo el diseo de procedimientos de control interno

para Auditora Ambiental en empresas mineras,orientadas al cumplimiento de los
Instrumentos Normativos de Gestin Ambiental en el marco de la Ley No 1333(Caso.
Empresa Minera Huanuni).?

8
2.3 Objetivos del trabajo

2.3.1 Objetivo General

Disear procedimientos de control interno para auditorasambientales en empresas

mineras, orientados al cumplimiento de los Instrumentos Normativos segn la Ley de
Medio Ambiente No1333.(Caso: Empresa Minera Huanuni)

2.3.2 Objetivos Especficos

Exponer y describir las teoras, conceptos, reglamentacin de la Ley de Medio

Ambiente 1333, Gua INTOSAI para la actividad minera, normas ISO sobre
Auditoras Ambientales.
Analizar y extraer los parmetros ms importantes de las Normas de Auditoria
Ambiental y Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, enfocadas al
Planteamiento, Supervisin, Estudio y Evaluacin de control interno, Evidencia
suficiente y Opinin del auditor, enmarcadas al cumplimiento de los Instrumentos
Normativos en el reglamento de Gestin Ambiental Ley de Medio Ambiente No
1333.
Evaluar el Control Interno en base al Informe COSO II a la Empresa Minera
Huanuni relacionado a la presentacin de losinstrumentos normativos, segn la Ley
No 1333.
Elaborar el Informe de Auditora de la Empresa Minera Huanuni, reflejando las
conclusiones y recomendaciones, respecto de los hallazgos identificados.

2.4 Formulacin de la Hiptesis

El diseo y aplicacin de procedimientos de control interno deAuditora Ambiental, en el

marco del Informe COSO II, a las empresas mineras (Caso. Empresa Minera Huanuni)
permitir que se cumplan efectivamente con la presentacin de los instrumentosnormativos
de Gestin Ambientalsegn la Ley de Medio Ambiente No 1333.

9
2.5 Variables

Variables 1: Diseo de procedimientos de Control Interno para Auditora Ambientales

Variable 2: Cumplimiento de instrumentos normativos segn la Ley de Medio Ambiente

No 1333 (Caso. Empresa Minera Huanuni)

10
 2.6 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

Variable Definicin Conceptual Indicadores Dimensiones ITEMS

- Cuestionario con preguntas
cerradas (SI, No o N/A)
-Planilla de Respuestas
- Evaluacin del positivas
Control Interno - Planilla de deficiencias

Planificacin -Antecedentes
Memorandum -Alcance
Es un proceso de -Objetivos
-Objeto
metodolgico que Programacin -Ambiente de Control
de Auditoria -Personal Involucrado
involucra anlisis, (M.P.A.)
pruebas y confirmacin
V1 - Cuestionarios de
de procedimientos y cumplimiento
Diseo de - Prueba de Recorrido
prcticas de seguimiento
procedimientos de - Programa de auditoria
que llevan a la -Planilla de deficiencia
control interno para -Planillas de respuestas
verificacin del grado de
Auditoria negativas
cumplimiento de - Base de seleccin
Ambientales. Pruebas de -Planilla de
requerimientos legales, Ejecucin Cumplimiento Cumplimiento
polticas internas
establecidas y/o
prcticas aceptada

Comunicacin Informe de Conclusiones y

de resultados auditora Recomendaciones

11
 Definicin
Variable Indicadores Dimensiones ITEMS
Conceptual

- Entrevista
- Seleccin del - Seleccin
Diseo de
encargado - Capacitacin
evaluacin de - Investigacin - Anlisis de
preliminar actividades
control
Es el proceso - Primera - Daos potenciales
metodolgico interno visita a la - Personal asignado
que involucra empresa - Poee Instrumentos
anlisis, Normativos
V2 pruebas y
confirmacin - Antecedentes
Cumplimiento
de - Sistema de
de procedimientos informacin
. Son aquellos - Evaluacin
instrumentos
de regulacin - Objetivos
normativos directa de Planificacion Preparacin - Alcances
alcance - Programa de trabajo
segn la Ley
particular La - Cronograma de
de Medio Ficha ganntt
Ambiental, la - Asignacin de
Ambiente No
Declaratoria de actividades
1333 (Caso. Impacto
Ambiental,
Empresa
Manifiesto
Minera Ambiental, La Diseo de - Evaluacin
Declaratoria de de las
Huanuni) evaluacin de
Adecuacion actividades
Ambiental las control - Informe
- Ejecucin
Auditorias cumplimient
interno - Presentacin de
Ambientales o de
informe
las Licencia instrumentos
- seguimiento
Ambiental. normativos
- Implementaci
on plan de
accin

12
 CAPTULO III

DISEO METODOLGICO

3.1 Mtodos, tcnicas y procedimientos

3.1.1 Mtodos

El mtodo es un elemento necesario en la ciencia, ya que sin l, no sera fcil demostrar la

validez objetiva de lo que se afirma. No debe olvidarse que seguir con rigor el trabajo
cientfico en el mtodo, conduce a resultados confiables, vlidos y precisos; de otra manera,
solo se obtendr resultados vagos y confusos. (Paiva W., 2012)

Es el camino o sendero , proceso que nos lleva al conocimiento profundo sobre el objeto, es
la forma de alcanzar, abordar la realidad para descubrir la esencia de los fenmenos, es la
cadena ordenada de pasos y reglas para avanzar de lo conocido a lo desconocido (Montes
N.,2010)

Se aplic el mtodo para determinar el problema y comprobar los criterios preestablecidos

del objeto de estudio, alcanzando as el objetivo del presente trabajo de investigacin

3.1.1.1 Mtodo Deductivo

El mtodo deductivo consiste en tener principios generales para aplicar a hechos

individuales y particulares por deduccin, pretende especificar las caractersticas y
variables que conforman el objetivo de estudio. (Paiva W., 2012)

Se entiende por deduccin a toda inferencia. Lo que est presente en lo general tambin
est presente en lo particular, lo que es vlido para todo universo tambin es vlido para
cada uno de los componentes. (Montes N., 2010).

El presente trabajo de investigacin asumi el mtodo de investigacin deductivo, porque

se parti de algo general como la Ley de Medio Ambiente No 1333, Informe COSO II,
Gua INTOSAI, Normas ISO, Reglamento de Gestin Ambiental.

13
3.1.1.2 Mtodo Inductivo

La induccin consiste en la obtencin de conocimientos adquiridos de lo particular a lo

general, comenzando del anlisis e identificacin de hechos individuales para llegar a una
generalizacin. (Avendao R. Lucana A., 2009)

El mtodo inductivo es aquel que va de lo particular a lo general, aquel que partiendo de las
cosas particulares permite llegar a conclusiones generales (Paiva W., 2012)

Se lo utilizo para la revisin de documentacin existente relativa a las auditoras

ambientales y documentacin de la Empresa Minera Huanuni de Oruro.

3.1.1.3 Mtodo de Anlisis

El anlisis se refiere a la descomposicin de cierto fenmeno u objeto en cada una de las

partes que la constituyen y en dependencia con el objeto de investigacin adquiridas formas
diferentes, deben seguirse los siguientes pasos: observacin, descripcin, examen crtico,
descomposicin del fenmeno, enumeracin de las partes, ordenamiento y clasificacin.
(Montes N., 2010).

En su sentido ms general, el anlisis est referido a la descomposicin de un cierto objeto

o fenmeno, en cada una de las partes que lo constituyen y en dependencia del objeto
investigado, el anlisis adquirir formas diferentes. El objetivo final del anlisis es llegar al
conocimiento de las partes componentes y desentraar los nexos y relaciones que se dan
entre ellos. (Sandoval Gonzales Ral A., 2011)

Se utiliz este mtodo para describir, analizar cada una de las partes que compone los
procedimientos y controles de una Auditora Ambiental para empresas mineras.

3.1.1.4 Mtodo de la Sntesis

La sntesis por su parte, es la operacin inversa al anlisis y su complemento. Aqu de lo

que se trata es de la composicin de un todo a travs de sus partes. La sntesis est
indisolublemente unida al anlisis y desempea un importante papel en el conocimiento de
los fenmenos. (Sandoval Gonzales Ral A., 2011)

14
La sntesis est unida al anlisis y juega un papel importante en el conocimiento de los
fenmenos. La sntesis es una totalidad que contiene todo un sistema de relaciones.
(Montes N., 2010)

Este mtodo se utiliz en dos partes del trabajo de investigacin, por un lado elaboracin de
la propuesta, que permiti la elaboracin de procedimientos y controles de Auditora
Ambiental en empresas mineras, y en el ltimo captulo del trabajo, el cual se refiere a las
conclusiones y recomendaciones de la Empresa Minera Huanuni, el cual permitir ir de lo
simple a lo complejo, de la causa a los efectos.

3.1.2 Tcnicas

Son herramienta utilizadas por el auditor para obtener la evidencia necesaria para formarse
un juicio profesional sobre las actividades examinadas. Su empleo se fundamenta en la
aplicacin del juicio profesional, de acuerdo con la circunstancias (Paiva W., 2012)

Son los instrumentos o formas especficas que adoptan los mtodos en su aplicacin a
objetivos de investigacin definidos (Montes N., 2010)

Este procedimiento permiti la obtencin de la informacin precisa relacionada a nuestro

trabajo a realizar.

3.1.2.1 La Entrevista

La entrevista es la interrelacin entre el investigador y las personas que componen el objeto

de estudio, entre las entrevista ms comunes la estructurada, llamada tambin dirigida o
controlada, interrogatorio, en el cual las preguntas se plantean siempre en el mismo orden y
se formula con los mismos trminos. La no estructurada, tiene carcter flexible donde se
deja en libertad tanto al interrogador como al informante. (Paiva W., 2013).

Se aplic para entrevistar con carcter exploratorio a entendidos en Auditoria Ambiental y

personal de la Empresa Minera Huanuni.

3.1.2.2 La Observacin

Es la forma ms elemental del conocimiento cientfico y es la percepcin dirigida de los

objetivos y fenmenos de la realidad y en ellas distinguen: el objeto, el sujeto, los medios y

15
las condiciones de la observacin. Es uno de los primeros mtodos que se utiliza en el
proceso de investigacin para identificar el problema objeto de la investigacin. (Montes
N., 2010)

Una de las primeras actividades de un trabajo es la observacin. Esta actividad

fundamental, radica en utilizar todos los sentidos, para acumular todos los aspectos posibles
para la identificacin del problema. (Paiva W., 2012)

Esta tcnica permiti llegar a obtener, un conocimiento sobre todas las circunstancias y
hechos que ocurre en la Empresa Minera Huanuni y la contaminacin de nuestro medio
ambiente.

3.1.2.3 Anlisis Documental

Esta tcnica del anlisis documental, se trata de la revisin de documentos y folletos

utilizados en la empresa, permite determinar la forma de registros de los diferentes ciclos
de operacin, se emplea para realizar un estudio tcnico minucioso en el anlisis de la
documentacin administrativa y tcnico- operativo recolectado.(Hernndez y Fernndez,
2004).

Se emple para revisar, analizar e interpretar varios documentos, tales como la Ley de
Medio Ambiente No 1333 y reglamentos de Gestin Ambiental, Informe COSO II, Gua
INTOSAI para proyectos mineros, Normas ISO de planificacin y ejecucin de Auditora
Ambiental, Normas de Auditora Ambiental Gubernamental, Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGA) y se aplica en la formulacin de la propuesta de
procedimientos de Auditora Ambiental.

3.1.3 Procedimientos

Son todos aquellos procesos, para seguir que se utilizara para el registro de operaciones y
actividades a realizarse en cualquier institucin. Es un conjunto de tcnicas aplicables en
hechos o circunstancias examinadas, mediante las cuales se obtiene las bases necesarias
para fundamentar la opinin del auditor. (Paiva W., 2012)

16
Para realizar con precisin el anlisis y evaluacin de los documentos inherentes a la
propuesta de procedimientos de Auditora Ambiental de empresas mineras se aplic los
siguientes procedimientos:

3.1.3.1 Anlisis de las normas y guas para la realizacin de Auditora Ambiental

a) Comparacin de las guas y normas ambientales, y su implicancia en las auditoras

ambientales a empresas mineras.

Para tal efecto, se utilizarn los directrices y parmetros nacionales e internacionales, para
plantear las etapas de la Auditora Ambiental a empresas mineras, mismas que se detallan a
continuacin:

Ley de Medio Ambiente No 1333 y reglamentos de Gestin Ambiental

Informe COSO II
Gua INTOSAI para proyectos mineros,
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) orientadas a la
planificacin de la auditora
Normas de Auditora Ambiental Gubernamental
Normas ISO 14011, 140112, 14013 y la 19011 enfocadas a la planificacin y
ejecucin de una auditora ambiental.

b) Comparacin entre las NAGA y NAAG

Se realizar un anlisis comparativo entre las NAGA y las NAAG, para interpretar la
realizacin de la planificacin, ejecucin, supervisin, evidencia y dictamen y adaptarla a
una Auditora Ambiental a empresas mineras.

c) Anlisis e interpretacin de la Ley de Medio Ambiente No 1333

Se realizar un anlisis y sntesis de los artculos de la Ley de Medio Ambiente No 1333,

referidos en concordancia a las etapas de una auditora ambiental, que son: planificacin,
ejecucin, evaluacin, evidencia, informe y comunicacin.

d) Anlisis e interpretacin de la Gua INTOSAI

17
Se realizar un anlisis y sntesis de las Gua INTOSAI, de los pasos relacionados con las
etapas para realizar una auditora ambiental.

e) Anlisis e interpretacin de las Normas ISO 19011

Para una comprensin de las Normas ISO, en primer trmino se revisar las ISO 14000,
que fueron derogadas, y posteriormente se revisar e interpretar con detenimiento las ISO
19000 en los referente a los elementos importantes para la elaboracin de los
procedimientos de una auditora ambiental para empresas mineras.

f) Anlisis del Informe COSO II

Con el propsito de dar una orientacin al control interno para los procedimientos de
auditora ambiental de empresas mineras, se analizar la implicancia los 8 componentes.

3.1.3.2 Diseo de la Auditora Ambiental a empresas mineras con la aplicacin de las

normas y guas analizadas y revisadas

Se desarrollaran los principales pasos:

a) Seleccin del Equipo Auditor

b) Investigacin preliminar
c) Planificacin de la Auditora Ambiental
d) Ejecucin
e) Informe
f) Seguimiento

3.2 Tipo de Investigacin

El tipo de investigacin ser descriptivo porque se someter a un anlisis, en l se evaluar

la informacin obtenida de diversos aspectos o componentes tales como disposiciones
legales y normativas vigentes del problema a investigar.

18
3.3. Universo y Muestra

Es la totalidad de individuos u elementos en las cuales pueden presentarse determinada

caracterstica susceptible de ser estudiada (Paiva W. 2012).

Para determinar el universo se realiz la visita a la Empresa Minera Huanuni entendidos en

Auditoria Ambiental.

19
 CAPTULO IV

MARCO TERICO CONCEPTUAL

4.1 Marco Terico

4.1.1 Definicin de Auditora

Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia aplicada a

la empresa. Es el examen realizado por el personal calificado e independiente de acuerdo
con Normas de Contabilidad: con el fin de esperar una opinin que muestre lo acontecido
en el negocio; requisito fundamental es la independencia. (Surez R.C., 2005).

En consideracin de las definiciones descritas lneas arriba se puede definir a la auditora

como un examen profesional, objetivo e independiente, de todas las operaciones realizadas
en una empresa realizadas con posterioridad a su ejecucin, cuyo resultado final es un
informe conteniendo opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa auditada,
as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y
eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables.

La auditora debe necesariamente ser realizada por personas capacitadas acadmicamente y

entrenada.

4.1.1.1. Proceso Sistemtico

Son procedimientos especficos de auditora, los pasos fundamentales seguidos en una

planificacin inicial seguido por una serie de actividades ordenadas y secuencialmente
planificadas para su cumplimiento, entre ellos se tiene:

1. Conocer suficientemente el control interno para planificar la auditoria y para determinar

la naturaleza, oportunidad y extensin de las pruebas que sern realizadas.

2. Determinar el nivel de evaluacin de riesgos de control planificado para evitar o detectar

y corregir errores en el manejo de ingresos y egresos.

3. Disear y realizar pruebas adicionales de controles clave.

20
4. Reevaluar y realizar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas planificadas

5. Realizar el riesgo de Control y modificar las pruebas sustantivas planificadas.

6. Formar una opinin y emitir el informe de auditora.

La evaluacin es cualquier procedimiento que tienda a medir los resultados del trabajo en
forma crtica, evaluar si el manejo de ingresos y egresos corresponden al periodo, si estos
han sido registrados oportunamente, si la clasificacin es la adecuada en el Estado de
Resultados. .

4.1.1.2. Criterios Establecidos

Dentro la auditora se conoce como criterio una serie de normas las cuales son tiles para
tomar como parmetro el cumplimiento de estas en las actividades evaluadas, son tiles
para evaluar una informacin cuantificable tambin varan por ejemplo en la auditoria de
estados financieros que realizan los contadores, los criterios son los principios de
contabilidad generalmente aceptados. (Brian O. 2003)

4.1.1.3. Evidencia

Es para empezar cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la

informacin cuantitativa que se est auditando se presenta de acuerdo a un criterio
establecido. La informacin varia muchsimo en la medida que persuade al auditor sobre si
los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. La evidencia incluye informacin que es sumamente convincente
con la lista del auditor de valores comerciables e informacin menos convincente como las
respuestas a preguntas de los empleados del cliente. (Withington O. 2000)

Es la informacin obtenida por el auditor durante el proceso de auditora para respaldar

sus conclusiones y opiniones. La evidencia de auditora incluye toda aquella
documentacin obtenida por el auditor a travs de diversos procedimientos y tcnicas, que
le permita arribar a conclusiones concretas mediante el razonamiento lgico. (Paiva W.,
2001)

21
Evidencia de Auditoria significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora
comprender documentacin, fuentes y registros contables subyacentes a los estados
financieros e informacin corroborativa de otras fuentes. (Normas Internacionales de
Auditoria)

Las evidencias se clasifican en:

a) Testimoniales

Este tipo de evidencia se obtiene mediante entrevistas, declaraciones, cuestionarios al

personal de la empresa.

b) Documentales

Este tipo de evidencia es producto de documentos donde contiene los registros de

contabilidad, comprobantes, contratos, facturas y otros documentos, este tipo de evidencia
es la ms importante de todas ya que es sobre la base de estas que se realizan las auditoras
y se determina el cumplimiento y/o alguna observancia existente.

c) Fsicas

Producto de la inspeccin u observacin directa de las actividades o procedimientos

realizados en el proceso investigado, este tipo de evidencia es una de las caractersticas
primordiales en las evidencias ya que dan fe de la existencia de la operacin.

d) Informticas

Contenidas en soportes elctricos, informticos, as como los elementos lgicos programas

y aplicaciones utilizados en la empresa.

e) Examen Fsico

El examen fsico es la inspeccin o conteo que realiza el auditor de un activo tangible.

A menudo, este tipo de evidencia est asociada con el inventario y el recuento del efectivo,
utilizado tambin para la verificacin de valores, documentos por cobrar y los activos fijos

22
tangibles. La distincin entre el examen fsico de activos como los valores comerciales y el
efectivo, el examen de documentos, como los cheques cancelados y los documentos de
venta, es importante para los propsitos de la auditoria. El examen fsico, es un medio
directo para verificar que en realidad existe un activo, se considera como uno de los tipos
ms confiables y tiles de evidencia de auditora. Por lo general, el examen fsico, es un
medio objetivo para confirmar tanto la cantidad como la descripcin del mismo.

f) Confirmacin

La confirmacin describe la recepcin de una respuesta oral o escrita de una tercera parte
independiente que verifica la precisin de la informacin que ha solicitado el auditor. Dado
que las confirmaciones provienen de fuentes independientes del cliente, se tienen en gran
estima y con frecuencia se utilizan como evidencias. Sin embargo, las confirmaciones son
relativamente costosas de obtener y pueden provocar algn inconveniente a algunas
personas que se les pide que las proporcionen. Por tanto, no se utilizan en todos los casos
en las que son aplicables. Debido a la alta confiabilidad de las confirmaciones, por lo
comn los auditores obtienen respuestas por escrito y no verbales cuando no es prctico. Es
ms fcil que los supervisores revisen las confirmaciones por escrito y constituyan mejor
apoyo si es necesario demostrar que se recibi una confirmacin.

El hecho que se utilicen o no las confirmaciones dependen de las necesidades de

confiabilidad de la situacin, as como las evidencias alternativas disponibles.
Tradicionalmente, casi no se utilizan las confirmaciones en la auditoria de adiciones de
activos fijos porque stas pueden verificarse de forma adecuada mediante documentacin y
examen fsico. De igual forma, no se utilizan las confirmaciones para verificar operaciones
individuales entre empresas, tales como operaciones de venta, porque el auditor utiliza
documentos para ese propsito.

4.1.2 Clases de auditoria

Existen dos tipos de auditoria estas son:

Auditoria Externa
Auditoria Interna

23
4.1.2.1 Auditoria Externa

Es una actividad de control establecida dentro de la misma entidad como un servicio a la

misma mediante la cual se crean y evalan procedimientos de operacin, se evala el
sistema de control interno existente efecta recomendaciones para mejorar los
procedimientos e informa a la alta gerencia los resultados (D. Villca L.)

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoria Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado
por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.

4.1.2.2 Auditora Interna

"La auditora Interna es una actividad independiente, objetiva y de consultora, diseada

para agregar valor y optimizar la operacin de una organizacin. Constituye a que una
organizacin alcance sus objetivos al proveer un enfoque disciplinado y sistemtico para
evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin".
(Zuazo L. 1998).

4.1.3 Tipos de Auditora

4.1.3.1 Auditora Financiera

Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y Estados

Financieros de la entidad, para determinar si stos reflejan, razonablemente, su situacin
financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las
disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos
relativos a las mismas y el control interno. (Fernndez 11, 2005).

24
4.1.3.2 Auditoria Integral

Son aquellas auditorias que se encuentran en el punto medio entre una auditoria de gestin
y una financiera, ya que es contable financiera (ene elementos de gestin en una gran
medida, teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada. En sta debe
definirse en las conclusiones si los Estados Financieros reflejan razonablemente la situacin
financiera y los resultados de sus operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que
fueron revisados, se utilizan con Economa, Eficiencia y Eficacia. (Fernndez E., 2005).

4.1.3.3 Auditoria Especial

Consisten en la verificacin de asuntos y temas especficos, de una parte de las operaciones

financieras o administrativas, de determinados hechos o situaciones especiales y responde a
una necesidad especfica. Es la revisin que se lleva a cabo con una finalidad distinta a la
de dictaminar los estados financieros de fin de ejercicio. En una auditoria de este tipo,
puede ser necesario comprobar detalladamente las operaciones o bien puede ser suficiente
llevar a cabo pruebas selectivas de ciertas partes de la contabilidad. Generalmente este tipo
de auditoria implica el examen y comprobacin particular de alguna cuenta o cuentas.
(Fernndez E., 2005).

4.1.3.4. Auditoria Operativa

Consiste en el examen y evaluacin, que se realiza a una entidad para establecer el grado de
Economa, Eficiencia y Eficacia en la planificacin, control y uso de los recursos y
comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la
utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas, de
acuerdo con los objetivos y metas previstos, incluye el examen de la organizacin,
estructura, control interno contable, y administrativo, la consecuente aplicacin de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la razonabilidad de los Estados
Financieros, as como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la
organizacin o entidad auditada. (Fernndez E., 2005).

La Auditora Operativa es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de evidencia

con el propsito de expresar una opinin independiente sobre la eficacia de los sistemas de

25
administracin y de los instrumentos de control interno incorporado a ellos, la eficacia,
eficiencia y economicidad de las operaciones (NAG 2005).

4.1.3.5 Auditora de Control Interno

La auditora de control interno es la obtencin de evidencia mediante la evaluacin

sistemtica, independiente, profesional y objetiva del proceso de control interno de una
organizacin, con el propsito de establecer e informar sobre el grado de eficacia del diseo
y funcionamiento del mismo para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditora. (Villca D., 2013).

4.1.3.6 Auditora de Proyectos

Es el examen sistemtico y objetivo de las operaciones realizadas en un determinado

proyecto con el propsito de determinar si existi violacin a las leyes y regulaciones que
puedan tener efectos en la inversin analizando la convivencia y justificacin de la
inversin determinando el grado de cumplimiento de los objetivos del proyecto (Montes
N.,2002).

4.1.3.7 Auditora de Proyectos de Inversin Pblica

Se trata de un examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones de una entidad

pblica, grupo de entidades similares a un sector de la administracin pblica que respaldan
la ejecucin posterior e independiente que permita determinar el grado de efectividad
eficiencia, economicidad y transparencia en la utilizacin de los recursos empleados
(Montes N., 2002).

4.1.3.8Auditora de las Tecnologa de Informacin y Comunicacin (TIC)

Es la evaluacin sistemtica, independiente, profesional y verificacin objetiva de

evidencia sobre las tecnologas de informacin y comunicacin, para determinar la
efectividad y eficiencia de los controles, sistemas, base de datos, redes y seguridad de la
informacin automatizada de la organizacin, en relacin a criterios tcnicos y legales
aplicables, realizada con el fin de emitir un informe con alternativas que logren una
utilizacin ms eficiente y segura de los recursos tecnolgicos para la generacin y
transferencia de informacin til, oportuna y confiable. (Villca D., 2013)

26
4.1.3.9 Auditora Forense

La Auditora forense es el examen independiente que permite reunir evidencia y presentar

un informe con informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, sobre
un determinado fraude originado por una corrupcin administrativa, fraude contable y
tributario, el delito en los seguros, el lavado de dinero, entre otros, para que en aplicacin a
las caractersticas jurdicas del medio se conviertan en pruebas, a presentarse en instancias
judiciales, con el propsito de comprobar delitos o dirimir disputas legales. (Villca D.,
2013).

4.1.4 Auditora Ambiental

El concepto de Auditora Ambiental es relativamente reciente, existe muchas acepciones, y

por su importancia se citan a continuacin las ms importantes:

Instrumento de control de la gestin y calidad ambiental, que lleva a la verificacin del

grado de cumplimiento de disposiciones legales, polticas ambientales y o prcticas
aceptadas. (Zamora, G. 2008).

La auditora ambiental incluye una evaluacin de los impactos ambientales de las

actividades y productos de una organizacin y de su sistema de gestin ambiental, con el
propsito de determinar la necesidad de acciones de mejoramiento o correctivas; no
confundirla con una inspeccin ambiental. (Medrano, N.2014).

Es un proceso metodolgico que involucra anlisis, pruebas y confirmacin de

procedimientos y prcticas de seguimiento que llevan a la verificacin del grado de
cumplimiento de requerimientos legales, polticas internas establecidas y/o prcticas
aceptadas.

4.1.4.1 Principios de las Auditoras Ambientales

Se espera que los auditores ambientales apliquen y cumplan los siguientes principios:

a. Integridad: La integridad de los auditores establece confianza y, consiguientemente,

provee la base para confiar en su juicio.

27
b. Objetividad: Los auditores ambientales exhiben el ms alto nivel de objetividad
profesional al reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la materia auditada. En
particular, los auditores deben hacer una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias
relevantes y formar sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o
por otras personas.

c. Confidencialidad: Los auditores ambientales respetan el valor y la propiedad de la

informacin que reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin previa y
explcita, a menos que exista una obligacin legal o profesional para hacerlo.

d. Competencia: Los auditores aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios

al desempear los servicios de auditora.

La palabra auditoria proviene del vocablo latino audire que significa or o escuchar
de esta forma auditor podra ser etimolgicamente oidor, oyente o alguien que
escucha; en el pasado los auditores no realizaban registros de libros o estados sino que
ms bien juzgaban la verdad o la falsedad de los casos que se les presentaba oyndolos.

Como proceso sistemtico de obtencin y evaluacin de informacin acerca de los aspectos

ambientales de una operacin, de una organizacin o de un sitio, la auditora ambiental en
trminos generales requerir:

Informacin suficiente y apropiada acerca de la operacin, organizacin o sitio.

Disponibilidad de adecuados recursos para apoyar el proceso de auditora.
Adecuada cooperacin por parte de la compaa u otra entidad que est siendo
auditada (auditado), y
Un protocolo de auditora (ejemplo, lista de chequeo o cuestionario).

Una auditora ambiental es emprendida por los auditores y est basada en los objetivos
definidos por el cliente, quin tambin puede ser el auditado.
Los criterios de auditora deben ser acordados entre los auditores y el cliente y
comunicados al auditado junto con los objetivos y alcance de la auditora.
Los auditores deben ser objetivos e independientes del sitio o actividad que est
siendo auditada, aunque ellos pueden, a veces, ser parte de la misma compaa.

28
 La informacin recolectada durante la auditora siempre debe ser tratada como
confidencial.
Los auditores seguirn procedimientos sistemticos (ejemplo, usando un protocolo
de auditora), de modo tal que un auditora similar ejecutada por diferentes auditores
producira resultados consistentes.
Diferentes tipos de auditoras usaran diferentes metodologas y diferentes caminos
para obtener y evaluar informacin acerca de la materia objeto de la auditora.

4.1.4.2. Los Objetivos de Auditora Ambiental

Las auditorias pueden disearse para cumplir con algunos de los siguientes
objetivos:
Verificar la conformidad con las regulaciones ambientales.
Evaluar la eficacia de los actuales sistemas de gestin ambiental.
Valorar los riesgos de materiales y de prcticas reguladas y no reguladas.

Por tanto, una auditora busca verificar si las actividades de una organizacin estn
conforme a requisitos preestablecidos como: la legislacin, las condiciones especficas de
funcionamiento establecidas en una licencia o criterios internos de la organizacin. .
(Medrano, N.2014).

Los principales objetivos de las auditoras ambientales son:

Diagnosticar la situacin ambiental de una empresa,

Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales relativas al ambiente,
Definir las responsabilidades de cumplimiento de los individuos y de las empresas,
Hacer un seguimiento e informar acerca de los costos asociados al cumplimiento
ambiental,
Incrementar la concientizacin del personal sobre las responsabilidades
ambientales,
Llevar registros
Informar a terceros las actividades de la empresa en materia de proteccin del
ambiente.

29
4.1.4.3 Tipos de Auditoras Ambientales

A medida que las empresas fueron desarrollndose se hizo necesario crear un

procedimiento para determinar el nivel de cumplimiento con la normativa ambiental.

En principio se aplic casi de manera exclusiva a las auditoras de contabilidad, ms

reciente se emple de manera habitual la auditora ambiental. Existen diferentes tipos de
auditoras ambientales:

4.1.4.4De acuerdo a la Legislacin Ambiental Vigente

Segn la legislacin pueden:

A. Por Contingencia
Cuando existan indicios de impactos severos sobre el medio ambiente o que:
a. Provocan o agravan seria y/o irreversiblemente problemas de salud humana.
b. Afecta gravemente o destruye ecosistema sensible, abarcando pantanales,
bosques, lagos, lagunas, ros, hbitat natural y especialmente hbitat de especies
amenazadas, en peligro, endmico o vulnerable.
c. Pone en riesgo o produce impactos ambientales negativos significativos a los
objetos, zonas y sitios de conservacin y manejo de las reas declaradas como
protegidas, histricas, arqueolgicas, paleontolgicas, tursticas, socio-econmicas
y culturales.
d. Significa la generacin o el incremento sinrgico de concentraciones de
contaminantes del aire, el incremento a niveles inadmisibles del ruido y olores, o la
degradacin significativa de la calidad del agua e. Produce radiaciones ionizantes
que afecten significativamente a la salud humana o al medio ambiente.

B. Por Peligro Inminente

Cuando existan indicios de peligro inminente asociados a una o varias AOPs, se
considerarn los mismos criterios del numeral I ante el riesgo de que dichos
impactos se produzcan.

30
 C. De Control de Calidad Ambiental
a. Cuando no se presente o se rechace el MA
b. Cuando no se presente el Plan de Adecuacin Ambiental requerido por la si
presentado este fuera rechazado
c. Cuando la AAC as lo disponga a efectos de precautelar el medio ambiente y
la salud humana.
D. Las Auditoras Ambientales de control de calidad ambiental se realizan:
A requerimiento de la AAC, constituyndose en un instrumento de control de la
calidad ambiental, que lleva a la verificacin del grado de cumplimiento de
disposiciones legales, polticas ambientales y o prcticas aceptadas. En caso de
detectarse y verificarse deficiencias ambientales la AAC dispondr la formulacin
del Plan de Adecuacin y/o Remediacin Ambiental para la, misma que
formar parte de LA. A iniciativa del RL, la misma se denomina auditoria
voluntaria constituye un instrumento de autogestin el mbito privado para el
control de la calidad ambiental, destinado a garantizar el buen desempeo
ambiental de la AOP.

4.1.4.5 De acuerdo a su objeto

A. Auditora ambiental bsica.

Comprende un proceso sistemtico para chequear, medir o valorar la relacin entre una
instalacin industrial y su medio ambiente, de manera que este esquema se aplica a
instalaciones que se encuentran en operacin o en el arranque de su proceso operativo.

B. Auditora operacional.

Proporciona a la administracin de una organizacin el cumplimiento normativo, con

pruebas y registros. La auditora revisa los sistemas de gestin internos e identifica las
reas existentes o posibles problemas ambientales, en salud y seguridad.

31
C. Auditora de certificacin.

La certificacin consiste en que un tercero acreditado visite una organizacin, evale su

sistema de gestin y emita un certificado que demuestre que esta organizacin cumple
los principios establecidos en la norma que se trate. La certificacin demuestra a los
clientes, competidores, proveedores, empleados e inversores que la organizacin
emplea las mejores prcticas reconocidas en su sector.

D. Auditoras de rutina.

Constituyen un valioso elemento dentro de un programa de cumplimiento, puesto que

detectan violaciones existentes, permiten la remediacin inmediata o ayudan a prevenir
violaciones inminentes antes que sucedan.

E. Auditora del Sistema de Gestin Ambiental (SGA).

Organizaciones de todo tipo pueden tener la necesidad de demostrar su responsabilidad

ambiental. El concepto de Sistema de Gestin Ambiental y la prctica asociada de
Auditora Ambiental se ha tornado como una forma de satisfacer esta necesidad. La
intencin de estos sistemas es la de ayudar a una organizacin a establecer y mejorar
sus polticas, objetivos, estndares y otros requerimientos ambientales. Un conjunto de
estndares ambientales han sido elaborados para guiar a las organizaciones, auditores y
sus clientes, en los principios comunes para la ejecucin de auditoras ambientales.

Un conjunto de estndares ambientales han sido elaborados para guiar a las

organizaciones, auditores y sus clientes, en los principios comunes para la ejecucin de
auditoras ambientales.

32
4.1.4.6. De acuerdo a sus objetivos

A. Auditora de cumplimiento / conformidad

El objetivo de este tipo de auditora es brindar una opinin objetiva, profesional e

independiente sobre el cumplimiento o desviaciones de las leyes, reglamentos y polticas
que regulan la actividad de la entidad auditada. Tambin pueden incluir los estndares del
sector industrial, as como los cdigos de prcticas de la organizacin. Los objetivos de ste
tipo de auditoras son puramente defensivos por parte de la organizacin. Trata de verificar
que se cumple con toda la normatividad vigente en materia ambiental. Es primordialmente
una auditora sectorial de carcter jurdico. A su vez forma parte de la auditora del sistema
de gestin ambiental.

B. Auditora de producto o puntual.

La auditora de producto examina los efectos que sobre el medio ambiente produce un
determinado producto, una operacin concreta de la actividad, una determinada planta, etc.,
es decir se circunscribe a un tema especfico o determinado. Puede tambin incluirse como
una auditora sectorial.

C. Auditora de desempeo.

El objetivo de sta auditora es evaluar los recursos disponibles, asegurase que estn siendo
manejados con eficiencia y economa razonables, y si es necesario identificar las causas de
los desperdicios, gastos excesivos o usos inadecuados, para as recomendar maneras de
mejorar la utilizacin de dichos recursos.

D. Auditora ambiental de control.

Se concentran en la evaluacin de las polticas y procedimientos de control de la

organizacin que se han desarrollado para garantizar un nivel adecuado de conciencia
ambiental entre los empleados y para brindar proteccin ambiental. Adems especifican los
mtodos que posee la organizacin para monitorear las leyes y los reglamentos aplicables.

E. Auditora de efectividad.

33
El propsito de sta auditora es comparar el grado de cercana o desviacin de la
organizacin de los objetivos establecidos

F. Auditora de riesgo

Est destinada al anlisis de la actividad como generadora de riesgos ambientales, a fin de

determinar o establecer las acciones pertinentes de carcter preventivo frente a la
produccin de accidentes o siniestros.

G. Auditora de siniestros

Est destinada a aportar elementos o evidencias frente a accidentes a fin de aportar al

proceso judicial, determinando las causas y definiendo responsabilidades. Tambin tiene
por objeto la elaboracin de las medidas de prevencin y las soluciones tcnicas necesarias
para evitar otros accidentes. Son comunes como auditora del Sistema de Higiene y
Seguridad, para analizar las series histricas de accidentes, destinadas a verificar la
eficiencia de los planes de seguridad implementados.

4.1.5Procedimientos de Auditora

Un procedimiento de Auditora es la instruccin detallada para la recopilacin de un tipo de

evidencia de auditora que se ha de obtener en cierto momento durante la Auditora. Por
Ejemplo, evidencias como los conteos fsicos del inventario, las comparaciones de cheque
cancelados con los desembolsos de efectivo, se renen utilizando los procedimientos de
auditora.

Al disear procedimientos de Auditora, es comn presentarlos en trminos muy

especficos para que puedan utilizarse como instrucciones como instrucciones durante la
auditora.

4.1.5.1.Clases de Procedimientos de Auditora

4.1.5.1.1. Procedimientos de Cumplimiento

Los procedimientos de cumplimiento proporcionan evidencia de que los controles claves

existen y que son aplicados efectiva y uniformemente. Aseguran o confirman la compresin

34
de los sistemas del ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y
corroboran su efectividad (Paiva W., 2011).

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se
encuentran:

Inspeccin de la documentacin del sistema

Pruebas de reconstruccin
Observacin de determinados controles
Tcnicas de datos de prueba

4.1.5.1.2Procedimientos Sustantivos

Los procedimientos sustantivos proporcionan evidencia directa sobre la validez de las

transacciones y saldos incluidos en los registros contables o estados financieros y, por
consiguiente, sobre la validez de las afirmaciones.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se
encuentran:

Indagaciones al personal de la empresa

Procedimientos analticos
Inspeccin de los documentos respaldatorios y otros registros contables
Observacin fsica
Confirmaciones externas

Algunos procedimientos sustantivos, por sus caractersticas, tambin son llamados pruebas
detalladas de las transacciones y saldos.

4.1.6Control Interno

El control interno es un proceso efectuado por el directorio, la direccin y el resto del

personal de una organizacin diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos dentro de las siguientes categoras

Eficacia y eficiencia de las operaciones

35
 Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables (Cooper&Librand S.A. 2002).

El sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas del
organismo, y existe por razones empresariales fundamentales. Es ms efectivo cuando los
controles se incorporan a la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la
empresa. Mediante los controles incorporados se fomenta la calidad y las iniciativas de
delegacin de poderes. Se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rpida ante
las circunstancias cambiantes. (Cooper&Librand S.A. 2002).

Los controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de prdida de valor de los
activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de
las leyes y normas vigentes.

El control interno se define como un proceso, efectuado por el personal de una

organizacin, diseado para conseguir unos objetivos especficos. La definicin es amplia y
cubre todos los aspectos de control de un negocio, pero al mismo tiempo permite centrarse
en objetivos especficos.

El primer aspecto clave de la definicin propuesta es que se trata de un proceso. En

consecuencia los controles internos no deben ser hechos o mecanismos aislados, o decretos
de la direccin, sino una serie de acciones, cambios o funciones que, en conjunto, conducen
a cierto fin o resultado. Esto por s solo extiende el concepto de control interno ms all de
la nocin tradicional de controles financieros, para convertir el control interno en un
sistema integrado de materiales, equipo, procedimientos y personas. (Cooper&Librand
S.A. 2002).

La siguiente frase de la definicin, efectuado por el personal de una organizacin, indica

que el control interno es asunto de personas. Ninguna organizacin puede conocer todos los
riesgos actuales y potenciales a los que est expuesta en cualquier momento determinado y
desarrollar controles para hacer frente a todos y cada uno de ellos. En consecuencia las
personas que componen la organizacin deben tener conciencia de la necesidad de evaluar
los riesgos y aplicar controles, y deben estar en condiciones de responder adecuadamente a
ello.
36
Puede decirse que la parte ms importante de la definicin es que se alcanzarn los
objetivos. Los controles internos no son elementos restrictivos sino que posibilitan los
procesos, permitiendo y promoviendo la consecucin de los objetivos porque se refieren a
los riesgos a superar para alcanzarlos. No se trata slo de los objetivos relacionados con la
informacin financiera y el cumplimiento de la normativa, sino tambin de las operaciones
de gestin del negocio. Esta manera de ver los controles da valor a las tareas de evaluacin
y perfeccionamiento de los controles internos y se convierten en responsabilidad de todos.
(Cooper&Librand S.A. 2002).

El nuevo enfoque de control interno aporta elementos que deben ser de dominio de todos
los trabajadores de las organizaciones empresariales y se enmarcan dentro de los cinco
elementos que analizaremos a continuacin (Cooper&Librand S.A. 2002).

4.1.6.1 Componentes del Control Interno segn el Informe COSO II

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se
relacionan entre s y son inherentes al estilo de gestin de la empresa. Los mismos son:

- Ambiente de Control.
- Establecimientos de Objetivos
- Identificacion de Eventos
- Evaluacin de Riesgos.
- Respuesta al Riesgo
- Actividades de Control.
- Informacin y Comunicacin.
- Monitoreo. (Cooper&Librand S.A. 2002).

4.1.6.2 Importancia de los componentes

La importancia de los ocho componentes mirndolos desde el punto de vista de los

objetivos organizacionales y la interrelacin que existe entre ambos. La definicin,
establecimiento y aplicacin de los objetivos organizacionales es el requisito primario para
poder introducir en la organizacin un SCI.

37
Los objetivos organizacionales indican la direccin, te ubican, te dicen a donde ir. Deben
ser enunciados por escrito definiendo los resultados a alcanzar en un periodo determinado
para ello se fijaron los siguientes objetivos.

- Los objetivos proporcionan un sentido de direccin, sin ellos los individuos al igual
que las organizaciones tienden a la confusin, reaccionan ante los cambios del
entorno sin un sentido claro de lo que en realidad quieren alcanzar.
- Nos dicen cmo debe funcionar nuestro sistema, nos da la estructura, la
organizacin.
- Ayudan a evaluar nuestro progreso pues un objetivo claramente establecido,
medible y con una fecha especfica, fcilmente se convierte en un estndar de
desempeo que permite a los individuos evaluar sus progresos. Por lo tanto, los
objetivos son una parte esencial del control. (Cooper&Librand S.A. 2002).

De lo anterior se desprende que en una empresa debe dirigirse por objetivo, lo que significa
que tanto los gerentes como los subordinados de una organizacin conjuntamente,
identifican sus metas comunes, definen las reas principales de responsabilidad de cada
persona en trmino de los resultados que de l se esperan y emplear estas medidas como
guas para el manejo de la unidad y para evaluar la contribucin de cada uno de sus
miembros.

Si los objetivos organizacionales te indican la direccin, hacia dnde ir, el resultado a

lograr, los cinco componentes del control interno constituyen caminos para el logro de los
objetivos de la organizacin, de los resultados planificados y el buen funcionamiento de la
misma, coincidiendo con los objetivos esenciales de todo proceso de cambio que estn
enfocados al funcionamiento y los resultados empresariales.

A. Ambiente de Control
El ambiente interno abarca el tono de una organizacin y establece la base de cmo el
personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofa de administracin
de riesgo y el riesgo aceptado, la integridad, valores ticos y el ambiente en el cual ellos
operan.

38
 B. Establecimiento De Objetivos
Que la empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visin y misin,
pero siempre teniendo en cuenta que cada decisin con lleva un riesgo que debe ser
previsto por la empresa. Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una
identificacin de los eventos, una evaluacin del riesgo y una clara respuesta a los riesgos
en la empresa.

C. Identificacin De Eventos
Que se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organizacin aunque
estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer
de la mejor forma posible.

D. Evaluacion De Riesgos
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar
cmo deben ser administrados. Los riesgos son evaluados sobre una base inherente y
residual bajo las perspectivas de probabilidad (posibilidad de que ocurra un evento) e
impacto (su efecto debido a su ocurrencia)
E. Respuesta Al Riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evala posibles repuestas al riesgo en
relacin a las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:

Evitarlo:Se toman acciones de discontinuar las actividades que generan el riesgo

Reducirlo: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porcin del riesgo.
Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de
ocurrencia del riesgo.

F. Actividades De Control
Son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la direccin de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la
empresa.
39
 G. Informacin Y Comunicacin
La informacin es necesaria en todos los niveles de la organizacin para hacer frente a los
riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.La comunicacin se debe
realizar en sentido amplio y fluir por toda la organizacin en todos los sentidos.Debe existir
una buena comunicacin con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.

H. Monitoreo
Sirve para monitorear que el proceso de administracin de los riesgos sea efectivo a lo
largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente
Esto se consigue mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas o
una combinacin de ambas cosas

4.1.7 Riesgo de Auditora

Es el riesgo de que el contador pblico autorizado pueda emitir una opinin sin salvedades,
cuando la informacin del asunto principal est presentada de una manera sustancialmente
errnea. (Villca D., 2013).

El riesgo de auditora est compuesto por el riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
deteccin, sin que stas necesariamente estn presentes o sean importantes para la
evaluacin que se realiza. El modelo bsico de riesgo es el siguiente:

RA = RI x RC x RD

Dnde:

RA= Riesgo de auditora

RI= Riesgo Inherente

RC= Riesgo de control

RD= Riesgo de Deteccin

4.1.7.1 Riesgo Inherente

40
Es el riesgo de que la informacin del objeto principal, se represente significativamente de
manera errnea, debido a la existencia de factores al margen de los controles relacionados.

4.1.7.2.Riesgo de Control

Es el riesgo de que la presentacin de la informacin del objeto principal tenga un error de

importancia, que pudiera haberse prevenido, detectado y corregido oportunamente por los
controles internos relacionados. Al respecto, el Contador Pblico Autorizado o Auditor
debe considerar que este riesgo siempre existir por las limitaciones inherentes al diseo y
funcionamiento de los controles internos.

4.1.7.3Riesgo de Deteccin

Es aquel riesgo de que los procedimientos de auditora aplicados por el Contador Pblico
Autorizado o Auditor no detecten una presentacin errnea existente en la informacin del
asunto principal.

4.1.8 Las Empresas Mineras y la Contaminacin Ambiental

En Bolivia existen una gama de recursos naturales que pueden explotarse, a su vez
diferentes proyectos y empresas han decidido asentarse en Bolivia para la extraccin de los
mismos, mermando estos y causando impactos en la calidad ambiental ya que producen
contaminacin.

En el caso de las empresas mineras existen ndices de contaminacin, ya que la extraccin

de minerales tiene diferentes etapas, en las cuales se desarrollan diversas actividades, uso
de qumicos y maquinarias que causan impactos ambientales. Por ejemplo el uso de diques
de colas los cuales tienen componentes qumicos que erosionan la tierra, as como la misma
extraccin que en muchos casos significa la desaparicin de una montaa, tomando en
cuenta estos efectos adversos. Es necesario el cumplimiento de las Leyes Ambientales, que
buscan regular las empresas y proyectos que generan estos impactos.

Para dar seguimiento al cumplimiento de las leyes por parte de las mismas empresas
mineras se realizan auditoras ambientales internas las cuales pueden enfocarse en
determinados aspectos, uno de estos aspectos es el cumplimiento de los Instrumentos

41
Normativos para desarrollar actividades mineras, los cuales estn diseados para prevenir
los impactos ambientales negativos o para poder mitigar los mismos.

4.1.9 Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

Desde ms de 50 aos INTOSAI ha proporcionado un marco institucional para la

transferencia y el aumento de conocimientos para mejorar a nivel mundial la fiscalizacin
pblica exterior y por lo tanto fortalecer la posicin, la competencia y el prestigio de las
distintas EFS (Entidades de Fiscalizacin Superior) en sus respectivos pases. Busca el
intercambio de experiencias entre los miembros de INTOSAI y los consiguientes
descubrimientos y perspectivas constituyen una garanta para que la fiscalizacin pblica
avance continuamente hacia nuevas metas.

INTOSAI fue fundada en el ao 1953 a iniciativa del entonces Presidente de la EFS de

Cuba, Emilio Fernndez Camus. En 1953 se reunieron 34 EFS para el primer Congreso de
la INTOSAI en Cuba. Actualmente la INTOSAI cuenta con 192 miembros de pleno
derecho y 5 miembros asociados.

4.2 Marco Normativo

Las normas de auditora son los criterios y directrices generales que permite a los
auditores acatar sus responsabilidades profesionales, medir la calidad de trabajo, determinar
el alcance de la evidencia por medio de los procedimientos de auditora. (Zuaso L., 2003)

4.2.1 Constitucin Poltica Del Estado

La Constitucin Poltica del Estado: Por cuanto, el pueblo boliviano a travs del
referndum de fecha 25 de enero de 2009, a aprobado el proyecto de constitucin poltica
del estado presentado al honorable congreso nacional por la asamblea constituyente el 15
de diciembre de 2007 con los ajustes establecidos por el H. Congreso Nacional por la
voluntad del soberano se proclama lo siguiente:

Primera Parte, Capitulo Quinto, Seccin I, Derecho Al Medio Ambiente Donde las
personas tienen derecho a un medio ambiente saludable, protegido y equilibrado. El
ejercicio de este derecho debe permitir a los individuos y colectividades de las presentes y

42
futuras generaciones, adems de otros seres vivos, desarrollarse de manera normal y
permanente.
4.2.2 Ley de Medio Ambiente No 1333

La Ley Del Medio Ambiente en Bolivia fue promulgada el 27 de Abril de 1992.

La aprobacin de esta ley ha significado un gran avance para Bolivia ya que al ser un pas
que se caracteriza por la exportacin de materias primas, en especial de recursos no
renovables o actividades extractivas (minera, petrolera), suponen impactos ambientales
que afectan al medio ambiente y la aprobacin de esta ley coadyuva a evitar y mitigar estos
impactos.

En el primer Congreso de la actualidad la importancia de esta Ley es determinante, debido

al crecimiento de la industria y a los impactos ambientales negativos que causan estas.

El proceso al tener un enfoque sobre las actividades mineras est estrechamente relacionado
con la Ley N 1333 de Medio Ambiente la cual posee reglamentos que dan apoyo a la
misma y son aplicables al enfoque que se ha decidido seguir en la presente investigacin,
estos son:

- Reglamento de Gestin Ambiental

- Reglamento de Prevencin y Control Ambiental (Modificado y complementadopor
el D.S. 28592 (17-I-2006)

4.2.3 Instrumentos Normativos para desarrollo de actividades mineras en Bolivia

Los instrumentos Normativos, tambin denominados Instrumentos de Gestin Ambiental

sealados por el Reglamento en el Ttulo V de la Ley de Medio Ambiente para la
realizacin de proyectos que tengan impactos ambientales en Bolivia son:

- Ficha Ambiental (F.A.)

- Programa de Prevencin y Mitigacin (P.P.M.)
- Plan de Aplicacin y Seguimiento Ambiental (P.A.S.A)
- Plan de Adecuacin Ambiental (P.A.A.)
- Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental (E.E.I.A.)
- Licencia Ambiental (L.A.)

43
 - Declaratoria de Impacto Ambiental (D.I.A.)
- Manifiesto Ambiental (M.A.)
- Declaratoria de Adecuacin Ambiental (D.A.A.)

4.2.4 Informe COSO II

El informe COSO emitido por el Committe of SponsoringOrganizations, es un documento

que contiene las principales directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema
de control.

Existen dos versiones del informe COSO, la primera de 1992 y la segunda del 2004 con las
exigencias de la ley SarbanesOxley en su modelo.

El informe COSO est diseado para identificar los eventos que potenciales pueden afectar
a la entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la administrar
los riesgos, proveer seguridad razonable para la administracin y para la junta directiva de
la organizacin orientada al logro de los objetivos del negocio.

La relacin que guarda con la presente investigacin, surge ante el razonamiento de que la
Ley Ambiental vigente debera implementar un sistema de control que analice los riesgos
implicados al incumplimiento de los instrumentos Normativos expuestos en el Reglamento
a la Ley de Medio Ambiente para asegurar de manera ms eficiente el cumplimento de los
mismos coadyuvando a la preservacin ambiental.

4.2.5 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA)

De acuerdo a las SAS (StatementsonAuditing Standard) Declaraciones sobre las Normas de

Auditoria, las normas de auditora difieren de los procedimientos, en que estos se refieren a
actos que se han de ejecutar, en tanto que las normas estn relacionadas con medidas
relativas a la calidad de la ejecucin de esos actos, y los objetivos que van a alcanzar
mediante el uso de los procedimientos adoptados.

Las normas de auditora se relacionan no solo con la calidad profesional del auditor, sino
tambin con el juicio que le aplica en la ejecucin del examen y en la elaboracin del
informe.

44
Las normas de auditora generalmente aceptadas son de obligatorio cumplimiento en el
ejercicio de la auditoria. Tales normas han sido reconocidas a nivel internacional, orientan
la actuacin profesional del auditor.

Las normas de auditora son ciertos requisitos mnimos que permiten medir la calidad del
trabajo. La existencia de normas de auditora generalmente aceptadas constituye la
evidencia de la preocupacin de la profesin por mantener consistentemente una alta
calidad en el trabajo del auditor.

4.2.6 Clasificacin de las NAGA

Las directrices ms amplias disponibles son las 10 normas de auditora generalmente

aceptadas (NAGA). Fueron elaboradas por el AICPA en 1947 y han permanecido iguales
salvo algunos cambios mnimos. Estas normas no son lo suficientemente especficas para
proporcionar alguna gua significativa para los profesionales, pero si representan un marco
de referencia en base al cual el A1CPA puede proporcionar interpretaciones. Estas 10
normas se manifiestan en su totalidad de la siguiente forma:

Normas Generales o Personales

1. El examen deber ser llevado a cabo por una persona o personas que tengan adecuado
entrenamiento, tcnica y habilidad profesional (competencia profesional).

2. En todos los asuntos relativos al trabajo que se desarrolla, el auditor deber siempre
mantener independencia de criterio (actitud mental de independencia).

3. En la conclusin del examen y en la preparacin del informe, deber siempre ejercer una
a adecuada responsabilidad profesional (cuidado profesional).

Normas relativas a la ejecucin del Trabajo

1. El trabajo deber ser adecuadamente planeado y los asistentes, en su caso, debern

supervisados de forma adecuada.

2. Deber llevarse a cabo un adecuado estudio y evaluacin del control interno existente,
como base para determinar la confianza que se puede depositar en el mismo y,
consecuentemente, el alcance de los procedimientos de auditora.

45
3. Deber obtenerse evidencia comprobatoria suficiente y competente por medio de
inspecciones, observaciones, preguntas y confirmacin, para contar con una base razonable
para opinar acerca de los estados financieros sujetados al examen.

Normas relativas al dictamen o Informe

1. El informe deber mencionar si los estados financieros fueron preparados de

conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

2. Asimismo, deber, indicarse si dichos principios han sido consistentemente

observados en el ejercicio en curso, en relacin con los ejercicios anteriores.

3. Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros debern

considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que se mencione lo contrario en el
texto del dictamen.

4. El informe deber contener, ya sea la expresin de una opinin acerca de los estados
financieros tomados en su conjunto, o la afirmacin en el sentido de que no sea posible
expresar una opinin.

Cuando no pueda ser expresada una opinin global, debern mencionarse las razones que lo
impidan. En cualquier caso en que se encuentre ligado el nombre de! auditor con los
estados financieros, el informe debe incluir una clara indicacin el tipo de examen que
llevo a cabo el auditor, y, en su caso, el grado de responsabilidad que asuma.

4.2.7 Normas De Auditoria Ambiental

La auditora ambiental es la acumulacin y el examen metodolgico y objetivo de

evidencia, que se realiza con el propsito de emitir una opinin independiente sobre la
gestin ambiental.

Es importante indicar que la auditora ambiental a la que se refiere estas normas, forma
parte del Sistema de Control Gubernamental establecido por la Ley N 1178 de
Administracin y Control Gubernamentales y no debe confundirse con otros tipos de
auditoras ambientales que se practican en el pas.

46
4.2.8 Las Normas ISO

Se tomar como referencia para la realizacin de una adecuada auditora ambiental las
normas ISO 14011, 14012 y 14013 sobre planificacin y control de proyectos que causan
impactos ambientales e ISO 19011 la cual fue promulgada posteriormente a las normas ISO
14001 que tiene un enfoque no solo de cmo aplicar una Auditora Ambiental sino tambin
de calidad.

4.3 Marco Conceptual

Auditora Ambiental

Se define como un instrumento de evaluacin de los riesgos ambientales, un instrumento de

gestin y un medio para el cumplimiento de los programas de gestin de calidad total y la
correcta gestin ambiental.

Dictamen

Es el resultado final despus de practicada la auditora y da seguridad sobre la

razonabilidad de la informacin y/o sobre los procesos que se han revisado en el examen,
pero al tratarse de la realizacin de una Auditora Ambiental el resultado ser la emisin de
un Informe descriptivo sobe la situacin que la empresa auditada presenta, en este informe
se realizarn las respectivas observaciones y recomendaciones que surjan posterior al
anlisis de los resultados de la Auditoria Ambiental.

Desarrollo sostenible

Es el proceso mediante el cual se satisfacen las necesidades de la actual generacin, sin

poner en riesgo la satisfaccin de las necesidades de las generaciones futuras.

Desempeo ambiental

Ejecutar, cumplir, realizar, implementar, trabajar en los asuntos correspondientes a la

gestin ambiental. En una auditora de desempeo ambiental se consideran las acciones
asociadas a esa gestin, para evaluar la forma en que las han ejecutado, realizado,
implementado, etc.
47
 Estado ambiental

Lo conforman la situacin de los componentes del medio ambiente en un momento

determinado, medidos en funcin de parmetros fsicos, qumicos, biolgicos, etc., y
las condiciones polticas, econmicas, sociales, culturales u otras, en las que se encuentra
en ese momento.

Gestin ambiental

Es la gestin que encamina la intencin y las operaciones del sector pblico hacia el
logro de los objetivos relacionados con el aprovechamiento, explotacin o manejo
adecuado de los recursos naturales y la conservacin y proteccin del medio ambiente, de
manera de satisfacer las necesidades de la generacin actual, sin poner en riesgo la
satisfaccin de las necesidades de las generaciones futuras. De acuerdo con lo anterior,
la gestin de una entidad del sector pblico ser ambiental en la medida en que su
misin y sus objetivos deban contemplar la proteccin y conservacin del medio
ambiente y los recursos naturales contenidos en ste, en el marco del concepto de
desarrollo sostenible o sustentable.

Medio ambiente

Es el entorno del planeta Tierra, compuesto por ecosistemas diversos, interrelacionados e

interdependientes, que sustenta y condiciona todas las formas de vida. Un ecosistema
es un entorno limitado, cuyas dimensiones son variables y que est formado por un
conjunto dinmico de comunidades o asociaciones de animales, incluido el hombre,
plantas, microorganismos y su medio no viviente, que interactan como una unidad
funcional.
Recursos naturales

Son el agua, el aire y el suelo, con todos sus contenidos biticos y abiticos, cualquiera
sea su naturaleza, incluyendo las fuerzas fsicas susceptibles de ser aprovechadas por

48
el hombre. Tambin se definen como los bienes materiales y servicios que
proporciona la naturaleza sin alteracin por parte del hombre, valiosos para las
sociedades humanas por contribuir a su bienestar y desarrollo de manera directa (p.e.
minerales, alimentos) o indirecta (p.e. servicios ecolgicos).

49
 CAPTULO V

MARCO PRCTICO

5.1 Diagnstico

Para conocer de cerca la realidad del grado de cumplimiento de la aplicacin de los

Instrumentos Normativos del Reglamento de Gestin Ambiental de la Ley 1333, se
realizaron encuestas al personal de la Empresa Minera Huanuni.

Cabe mencionar que esta empresa es parte de las 300 empresas mineras que operan en la
Cuenca del Lago Poop que contaminan esta fuente acufera, lo que afecta a especies de
flora y fauna nicas.2

Comparacin de las Guas y Normas ambientales, aplicacin de las mismas en las

Auditoras Ambientales a empresas mineras

Las tcnicas que se propondrn dentro del marco legal que proponen la Ley de Medio
Ambiente No 1333 estarn delimitadas a las auditoras ambientales, mtodo de control del
cumplimiento de los Instrumentos Normativos para inicio y desarrollo de proyectos
mineros.

Los parmetros y directrices nacionales e internacionales que fueron utilizados para

plantear las etapas a seguir en una auditora ambiental son:

a) Ley No 1333 Disposiciones especficas para el planteamiento de la auditora

ambiental.
b) Normas de Auditora Ambiental Gubernamental.
c) Normas de Auditora Generalmente Aceptadas enfocadas a la planificacin de
auditora.
d) Guas INTOSAI para proyectos mineros.

2
300 U N ID A D E S M IN E R A S C O N TA M INA N E L P OO P . R EC AB AD O EL 20 DE
NO V IE MB R E DE 2016 DE LA P G I NA W EB :
H TTP :// W W W . LA P R EN S A . C O M . B O / D IA R IO / A C TU A LID A D / EC O NO M I A /20121128/3
00- UN ID A D E S - M IN ER A S - C O N TA M INA N - E L - P OO P O _38589_61834. H TM L

50
 e) ISO 14011, 14012, 14013 dirigidas a la planificacin y ejecucin de una auditora
ambiental y 19011 que deroga las ISO anteriormente mencionadas.
f) Informe COSO II.

La empresas mineras son las que causan mayor contaminacin ambiental en Bolivia, se
decidi realizar una gua de procedimiento de cmo deberan ser sus respectivas Auditoras
Ambientales, dirigidas al cumplimiento de Instrumentos Normativos que seala el
Reglamento a la Ley No 1333.

En este sentido, se tomaron en cuenta parmetros nacionales e internacionales que se

adhieren a la realidad de nuestro pas para as poder controlar los impactos que generan
estas empresas a travs de las Auditoras Ambientales y dar cumplimiento con el fin de la
Ley de Medio Ambiente.

5.1.1. Anlisis de los artculos de la Ley N 1333 que delimitarn los procedimientos a
ser analizados.

Se realiz una revisin y compilacin de todos los artculos de la Ley 1333, referidos a
aspectos de una Auditora Ambiental (vase anexo 1). En este sentido, al revisar los
diferentes artculos se pudo encontrar una semejanza con las etapas de una auditora
ambiental, es decir: planificacin, evaluacin, evidencia, informe y comunicacin, los
cuales podran fungir como un sistema integral que servir de base para el cumplimiento de
la Ley de Medio Ambiente y que se detallan a continuacin:

Planificacin: Todas las Industrias deben realizar una planificacin ambiental,

corresponde mencionar que la Auditora Ambiental busca el cumplimiento de este
aspecto.
Cumplimiento de Instrumentos Normativos para establecimiento y continuidad de
proyectos mineros enmarcados por la Ley Medio Ambiente.
Revisin sobre los Mtodos de evaluacin y seguimiento ambiental que las
empresas deben realizar.

Evaluacin de Impactos Ambientales (Supervisin) deben observarse y extraerse las

evaluaciones previamente hechas a la institucin por el ente fiscalizador, para as poder

51
 detallar las observaciones previas y verificar se dio cumplimiento a la correccin de
estas.

Evidencia: Para la realizacin de la Auditoria Ambiental la empresa debe dar acceso al

equipo auditor sobre la informacin, acceso a lugares o establecimientos para el
anlisis del desempeo de los y cumplimiento de los sistemas de control
implementados por esta.

Informe: De los hallazgos obtenidos de la auditoria se debe notificar a la parte

interesada, adems de darse recomendaciones para correcciones de las observaciones
respecto del cumplimiento de la Ley No 1333.
Comunicacin: Posterior a la emisin del informe tambin se debe observar la
apropiada implementacin de las correcciones. La empresa debe realizar un plan de
accin, ejecutarlo y cerciorarse que todos en la organizacin dan seguimiento de este.

5.1.2 Comparacin entre NAGA Y NAA

Se realiz un cuadro comparativo entre NAGA y NAA (Vase anexo 2) donde se detalla la
realizacin de la planificacin, ejecucin, supervisin, evidencia, y dictamen informe,
aspectos que se deben cumplir para la realizacin prctica de una Auditora, mismos que se
pueden adecuar a la realizacin de una Auditora Ambiental a una empresa minera.

Como resultado del mismo anlisis se llegaron a las siguientes conclusiones:

Planificacin: Sera usada dentro del proyecto debido a que para la correcta
realizacin de cualquier auditora se debe realizar previamente la planificacin de la
misma, adems de que est delimitada por normas gubernamentales as como
internacionales.

Al tratarse de la realizacin de una Auditora Ambiental se debe resaltar que esta guarda un
enfoque especfico. En este caso el enfoque va dirigido al cumplimiento de Instrumentos
Normativos pre-establecidos en el Reglamento a la Ley del Medio Ambiente.

Ejecucin: Segn lo preestablecido en ambas normas es esta fase de la Auditoria se

deben conseguir evidencia suficiente, competente y oportuna. Adems que al irse

52
 realizando las actividades de auditora detalladas en el programa de trabajo se debe
supervisar las actividades, para asegurar la consecucin de objetivos de auditora.
Supervisin: Si bien este punto se mencion en el prrafo anterior, se debe tomar en
cuenta que la supervisin no solo debe estar en el grupo auditor, sino tambin en los
trabajos especializados que la auditora pueda requerir.
Siendo la NAAG una norma especializada para la realizacin de la Auditora
Ambiental se debe extraer de ella la realizacin de controles ambientales los cuales
permiten enfocarse en el anlisis y compresin de sistemas de control vigentes
dentro de la empresa as como la gestin ambiental que se posee, bajo el enfoque
que sigue la presente auditora ambiental.
Evidencia: En este aspecto NAGA sustenta su opinin en base a la evidencia a
diferencia de la NAAG que sirve para respaldar y asegurar el resultado que se
obtiene, en este caso se emplear la NAAG.
Dictamen/Informe: Para NAGA el resultado de la auditora es el Dictamen y para
NAAG es el Informe de Auditora Ambiental, el resultado de la presente
investigacin es el informe descriptivo sobre la situacin de la empresa, en el que se
detalla las observaciones y se dan recomendaciones.
Implantacin de Recomendaciones: Esta es otra etapa que solo se encuentra en la
realizacin de Auditoras Ambientales debido a que despus de la emisin del
informe es importante asegurar que las observaciones y recomendaciones sern
corregidas y cumplidas por la empresa minera.

5.1.3. Gua INTOSAI

Las Guas emitidas por INTOSAI muestran cuatro pasos sugeridos para desarrollar una
Auditora Ambiental:

1) Identificar amenazas ambientales de la minera en el pas, dentro de este punto la

Gua INTOSAI hace referencia a la evaluacin de Impactos segn la etapa que se
realiza en el proyecto minero que se audita, tambin deben identificarse las
amenazas y siniestros que pudiesen ocurrir.
2) Identificar las acciones del gobierno a las amenazas ocasionadas por las actividades
mineras, las leyes que se aprueban por el gobierno son las acciones contra las

53
 amenazas que ocasionan las empresas que causan los impactos ambientales
negativos. En Bolivia la Ley del Medio Ambiente y sus reglamentos
correspondientes son los mecanismos de defensa, adems de asignar entidades
fiscalizadoras para dar seguimiento al cumplimiento de dicha Ley.
3) Escoger prioridades de la auditora, es decir, referida al control sobre cumplimiento
de Instrumentos Normativos para inicio y continuidad de proyectos mineros.
4) Decidir el enfoque de la auditora, esta auditora estar enfocada en el cumplimiento
de Instrumentos Normativos previamente sealados, propuestos por el Reglamento
a la Ley de Medio Ambiente

5.1.4 Norma ISO 19011

Para poder tener mayor entendimiento de las Normas ISO, se analizarn primeramente las
ISO 14000 y posteriormente la ISO 19011 que reemplazo al grupo ISO 14000 (ISO14010,
14011 y 14012).

5.1.4.1 Anlisis preliminar de la ISO 14010, 14011 y 14012

En la ISO 14010 se explica claramente que el enfoque de una auditora ambiental debe
estar previamente seleccionado. En el caso del presente proyecto se proponen controles
para la revisin de los Instrumentos Normativos para iniciar y dar continuidad a un
proyecto minero.

Se busca determinar si los Instrumentos Normativos para realizacin de auditoras

ambientales han sido evaluados y cumplidos conforme la Ley.
Dar sugerencias sobre los hallazgos de auditora.

Alcance de la presente auditora sobre controles que se Implementan dentro de las

auditoras para revisin y seguimiento de cumplimiento de instrumentos Normativos
Ambientales por parte de las empresas mineras.

Cabe resaltar que como menciona la ISO 14011, todas las auditoras deben tener programas
flexibles para su realizacin debido a que pueden modificarse segn la empresa que se
audite y segn las actividades que realice y los impactos que se tengan de estos.

54
Todos los criterios varan en relacin al tamao, la complejidad y los impactos ambientales
de la empresa minera que se examine y el grado de evolucin de las capacidades y
experiencias pertinentes dentro de la organizacin.

Los conocimientos adquiridos por los auditores deben ser especficos en cuanto a materia
ambiental, no se requiere especficamente ser un profesional en Contadura pblica (ISO
4012).

5.1.4.2 Anlisis de ISO 19011

La ISO 19011 tiene un enfoque sobre las auditorias de calidad y de sistema de gestin
ambiental, sta determina que se deben establecer alcances, objetivos, programas,
asignacin de actividades, etc.

Asimismo esta norma requiere que haya conocimientos previos para realizar una auditora
ambiental como ser:

Mtodo y tcnicas de gestin ambiental para permitir al auditor examinar los sistemas
de gestin ambiental y generar hallazgos y conclusiones de la auditora apropiados. Los
conocimientos y habilidades en esta rea deberan contemplar la terminologa ambiental
los principios de gestin ambiental (tales como evaluacin de aspectos/impactos
ambientales, anlisis del ciclo de vida, evaluacin del desempeo ambiental etc.).
Aspectos tcnicos y ambientales de las operaciones para permitir al auditor comprender
la interaccin de las actividades, productos, servicios y operaciones del auditado con el
medio ambiente. Los conocimientos y habilidades en esta rea deberan contemplar la
terminologa especfica del sector, los aspectos e impactos ambientales, las
caractersticas crticas de los procesos operativos, productos y servicios, las tcnicas de
seguimiento y medicin y tecnologas para la prevencin de la contaminacin.

Tambin esta norma da parmetros sobre la formacin que se debe tener para realizar una
auditora ambiental.

Los auditores deberan tener la educacin, experiencia laboral, formacin y experiencia

como auditor para comprender lo mencionado anteriormente.

55
 Deberan tener experiencia laboral que construya al desarrollo de los conocimientos y
habilidades descritos, que debera ser en una funcin tcnica, de gestin o profesional
que haya implicado el ejercicio del juicio, solucin de problemas y comunicacin.

5.1.5 Informe COSO II

Da una orientacin al Control Interno y pretende garantizar:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardar de los recursos.

A travs de la implantacin de 8 componentes que son:

1. Ambiente de control

Marca el comportamiento en una organizacin dentro de la aplicacin de la auditora

ambiental est en el estudio que se realiza de esta a fondo (Evaluacin Preliminar).

2. Establecimiento de Objetivos

Es importante que se verifique la existencia de objetivos relacionados al cumplimiento

y que el auditor determine sus objetivos, se debe reevaluar y verificar el diseo de
acuerdo a las etapas de los proyectos sobre los Instrumentos Normativos dentro de la
empresa, ya que as se cerciora de que la empresa busca cumplir con la Ley Ambiental.

3. Identificacin de eventos
Se debe identificar los riesgos que los auditores enfrentan cuando desempean la
auditora y sobre cmo la empresa que se audita elabor y dise sus instrumentos los
cuales podran afectar al cumplimiento de objetivos.

56
4. Evaluacin de riesgos
Mecanismos para identificar y evaluar los riesgos previamente identificados, para tomar
en cuenta los riesgos particulares asociados con el cumplimiento de Instrumentos
Normativos y poder medir su impacto.

5. Respuesta al riesgo: Una vez evaluado el riesgo los auditores identifican y evalan
posibles respuestas al riesgo en relacin a las necesidades de la empresa. Para as poder:
o Evitarlo: se discontinan las actividades que generan riesgo.
o Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas.
o Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porcin del riesgo.

Las respuestas al riesgo que los auditores hayan generado, deben ser usadas para prevenir
que el trabajo que se realizar se adece a todos los contratiempos que se hayan
identificado.

6. Actividades de control
Son las acciones Normas y Procedimientos que tienden a asegurar que se cumplan las
directrices y polticas de la auditora para afrontar los riesgos identificados, al igual que
la respuesta al riesgo el equipo auditor debe verificar el cumplimiento de los mismos
auditores han diseado para controlar el trabajo de evaluacin que desempearn.

7. Informacin y comunicacin
La informacin que resulte del anlisis de las evidencias identificadas se detallan en el
informe de auditora ambiental junto a recomendaciones que sern entregadas a la
empresa minera.

8. Supervisin/Monitoreo
Posterior a la entrega del informe dentro de la Auditora Ambiental se deben cerciorarse
de la realizacin de un plan de accin para revertir las observaciones y cumplir con las
recomendaciones.

57
Los puntos anteriores sern desarrollados en detalle para la aplicacin de la propuesta que
ofrece el presente trabajo desde el enfoque de Control Interno COSO II y desarrollo de una
herramienta de control sobre los Instrumentos Normativos a travs de un tcnica semforo
que determine la importacin relativa que tienen cada instrumento y segn este poder
asignar un color y se determine la importancia para realizar la evaluacin ms detallada
sobre el cumplimiento del instrumento analizado en la auditora que se le realizar a la
empresa minera.

5.1.6. Conclusiones del anlisis de las Normas Nacionales e Internacionales

Posterior al estudio de las diferentes normativas existentes para la realizacin de las

Auditoras Ambientales se determinaron los siguientes pasos:

1) Seleccionar el grupo auditor de forma adecuada para la realizacin de la auditora. Es

importante tomar en cuenta que el grupo auditor debe estar adecuadamente capacitado
para la realizacin del trabajo a desempear, adems de contarse con personal
especializado en la materia ambiental preferentemente en el campo de la minera y los
efectos que causan, posteriormente deben ser informados acerca de la empresa que se
realizar la auditoria y luego comenzar a planificar la realizacin de la Auditora
Ambiental.
2) Investigacin preliminar acerca del trabajo de la empresa minera en torno al estudio
conceptual acerca de desempeo de sus actividades, materiales que usa, efectos que
causa, impactos y actividades para mitigar los mismos que realiza.
3) Solicitar una visita preliminar al lugar de operaciones para as poder indagar acerca de
lo investigado y certificar la veracidad de lo que se estudi conceptualmente.
4) Desarrollo de programas para la ejecucin de la auditora ambiental para verificar el
cumplimiento de Leyes y Normas vigentes.
5) Ejecucin de la auditora poniendo nfasis en las reas a revisar, es decir:
Cumplimiento de Instrumentos Normativos para inicio y continuidad de
proyectos mineros.
6) Supervisin en el transcurso de la realizacin de la auditora y la consecucin de
objetivos.

58
7) Revisin y obtencin de informacin acerca del cumplimiento que tienen las empresas
sobre los instrumentos que seala la Ley del Medio Ambiente para actividades que
generen impactos ambientales.
8) Una vez obtenida la evidencia pertinente, suficiente y competente acerca de estos
hechos se debe redactar un informe acerca del desempeo y cumplimiento de la Ley
Ambiental, as como los sistemas de control que la empresa en cuestin posee.
9) Despus de emitido el informe debe asegurarse de la incorporacin de las
recomendaciones realizadas.

5.2. PROPUESTA

59
60
61
62
63
5.2.1. Seleccin del Encargado y Equipo Auditor.

Para realizar la Auditoria Ambiental de cualquier empresa Minera se debe tener en cuenta
para la seleccin del equipo auditor que los integrantes posean conocimientos en:

Mtodos y tcnicas de gestin ambiental para permitir examinar los sistemas de gestin
ambiental as poder generar hallazgos y conclusiones de la auditora apropiados, deben
tener conocimientos sobre la correcta aplicacin, y las herramientas de gestin ambiental
relacionados con el cumplimiento de Instrumentos Normativos sealados en el Reglamento
a la Ley No 1333 de Medio Ambiente.

Teniendo en cuenta esto se deben realizar:

Entrevistas: Ya que se debe hacer una investigacin si se tiene conocimiento

acerca de lo anteriormente mencionado dentro de las instalaciones de la
empresa, as como disponibilidad debido a los viajes que se pueden realizar
para las revisiones tcnicas que se deben realizar.
Seleccin: Una vez realizada las entrevistas se selecciona el equipo consultor
ms apto y se determinara de entre estos a la persona ms apropiada para ser
jefe del equipo.
Capacitacin: Posteror a la seleccin en caso de haber vacos en los
conocimientos del equipo se les da capacitacin e informacin acerca del tema
a evaluar y sobre las actividades y como las desarrolla la empresa minera a la
cual se le har la correspondiente Auditora Ambiental.

5.2.2. Investigacin Preliminar

En la investigacin preliminar de la empresa deben figurar lugar de operaciones, tratndose

de la industria minera en Bolivia.

Se deben analizar bajo qu circunstancias realiza sus actividades la empresa, como se ha

llevado acabo su estudio de pre factibilidad, as como a que sectores afecta directamente e
indirectamente (Ros, lagos, aguas subterrneas), el personal que se asign para los estudios
que se consideran pertinentes segn Ley y si esta est inscrito en la RENCA. Para
comprender cmo ha llevado a cabo los procesos legales para su establecimiento y si posee

64
todos los Instrumentos Normativos necesarios para desarrollar sus actividades y si ha sido
correctamente elaborado.

5.2.3. Primera visita a la empresa a auditar

Tratndose de una Auditora este paso se debe tomar como una cita que se realiza entre el
Auditor y el personal encargado de la realizacin de los Instrumentos Normativos y
personal que resguarde las Licencias Ambientales /permisos Ambientales otorgados por la
Autoridad Ambiental competente, el representante legal y si este es diferente al Ingeniero
Ambiental que realiza los estudios, evala el proyecto y disea los diferentes programas y
planes de mitigacin y regulacin de impactos ambientales. Una vez hecho el estudio
preliminar se deben haber generado los conocimientos necesarios para poder realizar un
cuestionario previo a la realizacin de la auditoria para poder tener observaciones iniciales,
posterior a esta visita se tendr como resultado el informe de la vista preliminar.

Cuestionario a realizar (vase el anexo 4).

5.2.4. Planificacin de Auditora Ambiental

1. Antecedentes y operaciones de la empresa minera:

En Bolivia el incumplimiento de las leyes ambientales es a falta de controles adecuados

para seguimiento de las etapas de los proyectos mineros, las Auditoras Ambientales son un
mtodo de control que intentan regular y abarcar todos los aspectos que las leyes
contemplan, pero este propsito se ve afectado debido a la dificultad que representa abarcar
todo lo dispuesto en la Ley 1333 y sus reglamentos, por ello se realiza una Auditoria
Ambiental enfocada en los Instrumentos Normativos para la gestin ambiental que la
empresa debe disear y obtener.

La empresa minera puede estar enfocada en la extraccin de diferentes compuestos, piedras

preciosas , metales, minerales, materiales de construccin y tambin es diferente el Impacto
que causa la extraccin de cada uno al medio ambiente por ejemplo Se ha comprobado que
a nivel Latinoamericano Bolivia produce 120 TON de sustancias contaminantes a causa de
la extraccin de oro artesanal, convirtindose en el tercer pas que produce ms

65
contaminacin de la extraccin de est metal3, as como este son diferentes los impactos
que causa la extraccin de metales y que eluden las leyes ambientales existentes.

Las empresas mineras en Bolivia para desempear sus actividades deben cumplir con el
anlisis y diseo de los Instrumentos Normativos previstos por ley ya que sus proyectos
tienen diferentes los impactos ambientales que surgen de estas as que para poder focalizar
la auditora ambiental es necesario el conocimiento de las etapas y poder identificar que los
Instrumento Normativo se debe cumplir segn la etapa del proyecto, para ello primero se
deben conocer las etapas que un proyecto minero desarrolla y los impactos que estas
representan a lo largo de su desempeo para ello se muestra el siguiente cuadro4:

Cuadro N 3 : Etapas de proyectos mineros e impactos que causan.

ETAPA IMPACTO

EXPLORACION Si bien esta etapa es el estudio de pre

factibilidad de la mina puede producir
impactos menores como:
- Construccin de vas de acceso.
- Nacen campamentos de basura, de
los materiales usados para la
investigacin.
DESARROLLO MINERO - Construccin y asentamiento de
campamentos mineros.
- Drenaje de cidos usados para la
purificacin de los minerales

4
Fuente y elaboracin propia en base a la Gua INTOSAI aplicacin para minera

66
 encontrados.
- Diques de cola propensos a
desbordarse.
EXPLOTACION Y BOCARTEO DE - Contaminacin del aire ya que se
MINA generan gases peligrosos.
- El polvo, as como los gases txicos
se mezclan generando lluvias cidas
en las regiones aledaas.
- El uso de qumicos para tratamiento
de minerales causa
- contaminacin hdrica, aire, etc.

Aun cuando se piensa que los efectos de los proyectos mineros son localizados se ha
demostrado lo contrario y se podra tomar seis reas a las que afectan de manera directa e
indirecta.

- Agua y Tierra.
- Contaminacin por gases txicos.
- Gestin de deshechos.
- Qumicos y contaminantes.
- Eliminacin de derrumbes/diques de colas.
- Riesgos a la salud humana.

Los instrumentos Normativos que se encuentran en cada etapa son:

Exploracin: E.E.I.A. F.A. y L.A.

Desarrollo Minero: P.P.M. P.A.S.A. P.A.A. y D.I.A. y D.A.A.
Explotacin y Bocarteo: M.A. P.A.A. y D.I.A.
Cierre de Mina: M.A. P.A.A. y D.A.A.

2. Sistema de informacin

67
Los sistemas de informacin que entraran en juicio de examen son aquellos que las
empresas mineras consideran para:

a) La gestin ambiental, informacin y sostn que utilizan para la adquisicin de

permisos ambientales.
b) Debe contar con la documentacin tcnica y legal necesaria para dar debido
cumplimiento a la legislacin vigente.
c) Elaboracin de programas y procedimientos que garanticen la operacin de los
procesos productivos y no afecten estos a los componentes ambientales, a este se le
relacionan PPM y PASA.
d) Los programas necesarios para el control ambiental.
e) Los estudios y evaluaciones que se hayan realizados para cumplimiento de los
Instrumentos Normativos.
f) Mantiene control y registro de operaciones determinadas para dar cumplimiento con
los estudios pertinentes que requieren los Instrumentos Normativos establecidos en
el Reglamento a la Ley del Medio Ambiente.

3.Evaluacin de los sistemas de informacin y de control

El cumplimiento de leyes ambientales y polticas internas especficamente por lo

general se hace en el departamento de auditora interna especficamente auditora
ambiental ya que es la que est dedicada a verificar que se cumplan los parmetros
delimitados por la norma como ser; el registro correspondiente, obtencin de Licencias
Ambientales, Ficha Ambiental, Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental, el
adecuado deshecho de los residuos, control de los diques de colas, como se ha afectado
al ambiente la realizacin de PPM, PASA, etc. Y el cumplimiento de los mismos, es
decir controlar todos los instrumentos Normativos preestablecidos para dar seguridad de
cumplimiento de la normativa vigente.

4. Objetivos

General:

Evaluar y controlar el cumplimiento de los Instrumentos Normativos establecidos en el

Reglamento a la Ley No 1333 de Medio Ambiente.

68
Especficos:

a) Revisar, Identificar la existencia y eficiencia de los procedimientos con los que la

empresa cuenta para cumplir con los instrumentos Normativos.
b) Revisar e identificar las medidas con que cuenta la empresa auditada para prevenir y
controlar los daos al ambiente en caso de siniestros, ya que es necesario su
entendimiento para realizar la revisin del cumplimiento de los instrumentos
normativos de la gestin ambiental.
c) Evaluar, verificar y analizar, los parmetros con que la empresa auditada cuenta en
el diseo, construccin y operacin , para minimizar los riesgos de la contaminacin
ya que es necesario el entendimiento de estos para cumplir con los instrumentos
normativos enmarcados en el reglamento a la Ley ambiental.
d) Elaborar un informe como resultado de la auditora ambiental, sobre el
cumplimiento de los instrumentos Normativos y si se ha dado un cumplimiento
adecuado de los mismos.
e) Realizar un seguimiento de las observaciones y recomendaciones expuestas en el
informe de auditora.

5. Alcances

Objeto de examen: Auditora ambiental al sector minero.

Sujeto: Empresa minera.

Perodo: el anlisis de la industria minera no abarcar un periodo en concreto pero

cuando sea de aplicacin est gua, deber abarcar la gestin auditada correspondiente.

6. Programa de trabajo de Auditora

Visita de Campo: se deben conocer las instalaciones donde se desarrollan las

actividades, conocer al personal que ejecuta las actividades estrechamente
relacionadas con las actividades a evaluar.
Realizar cuestionado adecuado a la empresa y al enfoque de la auditora
ambiental se pretende seguir (Vase anexo 5).

69
 Revisin de la obtencin de los respectivos permisos ambientales y como
desempea estos.
Controles sobre el cumplimiento de los siguientes instrumentos Normativos y
obtencin de evidencia suficiente que soporte el resultado de la revisin:
o Ficha Ambiental.
o Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental.
o Plan de Prevencin y Mitigacin.
o Plan de Aplicacin y Seguimiento Ambiental.
o Programa de Adecuacin Ambiental.
o Manifiesto Ambiental.
o Licencia Ambiental.
o Declaratoria de Impacto Ambiental.
o Declaratoria de Adecuacin Ambiental.

Revisin de la Matriz de Identificacin de Impactos Ambientales para

cumplimiento de Instrumentos Normativos previamente expuestos (Vase anexo
6).
Se debe revisar la planificacin sobre el uso de los recursos segn la ubicacin
de la empresa y si esta afecta a alguna cuenca en especfico, identificar la
actividad e impacto que se causa.
Los siguientes son los programas que se deben tener en la empresa y los cuales
deben ser revisados por el auditor para el cumplimiento de las leyes,
Reglamentos y Normativas existentes ya que estn relacionados directamente
con el cumplimiento de los Instrumentos Normativos enmarcados en la Ley
Medio Ambiental.
o Programa de Mitigacin y prevencin de impactos a los recursos
hdricos.
o Programa de manejo de desechos.
o Programa de recuperacin.
o Programa de contingencias.
o Programa de cierre y abandono.

70
 o Programa de monitoreo y seguimiento ambiental.
- Revisin de la realizacin del PPM y PASA (Vase anexo 7).
- Evaluacin y reporte. Consiste en la recopilacin de los resultados de la vista de
campo y la evaluacin realizada posterior se comparan los mismos con las normas
oficiales aplicables.

7. Cronograma de Actividades

Las fechas del programa de actividades que se proponen en el plan general de auditora
ambiental, estarn sujetas a las modificaciones correspondientes segn se vaya
desarrollando el trabajo el cual puede estar reflejado en un Diagrama de Gantt.

8. Asignacin de Actividades

Una vez obtenido la informacin y realizado el programa de trabajo se deben asignar

actividades al Jefe y Equipo Auditor para efectivizar la Auditora Ambiental
correspondiente.

5.2.5. Ejecucin

En la ejecucin de Auditora se deben realizan las actividades programas en el Programa de

Auditora, tambin se debe ejecutar la visita de campo para poder corroborar la informacin
obtenida con lo que efectivamente sucede en la empresa.

Una vez ejecutados los programas de trabajo se proceder al anlisis resultante de la

informacin para poder tener un resultado previo al informe que se entregar.

5.2.6. Informe

Las auditoras ambientales deben tener como resultado un informe respecto la aplicacin
de la norma que ha estado llevando acabo la industria minera as como si se ha aplicado los
controles correspondientes a los diferentes procesos que enfrenta la empresa adems de que
se sujeta las etapas que se dan en la industria minera, al tratarse del examen sobre
Instrumentos Normativos en este informe se deben describir de manera detallada si se ha
dado cumplimiento de estos y si se han diseado y cumplido de manera adecuada.

71
Tambin se deben determinar sugerencias a la empresa para poder dar cumplimiento con
los Instrumentos Normativos que establece el reglamento a la Ley No 1333.

5.2.7 Seguimiento

Posterior de emitido el informe de Auditora Ambiental y entregado a la empresa minera, el

Jefe y equipo auditor deben cerciorarse de que la empresa implemente un plan de accin
para revertir las observaciones y cumplir con las recomendaciones que se generaron al
realizar la Auditora Ambiental.

5.3 Propuesta

Para poder determinar la importancia y poder asignar una ponderacin al incumplimiento

de los Instrumentos Normativos presentados en los reglamentos de la Ley Ambiental,
primero se deben mencionar que las empresas mineras para poder iniciar, continuar o
terminar un proyecto siguen lo establecido por el Reglamento General de la Gestin
ambiental de la Ley de Medio Ambiente 1333, y precisamente en el Ttulo Vde dicho
reglamento se desglosa los diferentes Instrumentos Normativos que deben realizar y
obtener para poder desarrollar sus actividades

Las empresas mineras primero deben adquirir una concesin minera, al obtener la
concesin estas deben ver la factibilidad del proyecto, mientras sucede esto deben obtener
la Licencia Ambiental con esta dan paso a que se inicie el Estudio de Evaluacin de
impacto Ambiental con el cual recibirn la Declaratoria de Impacto Ambiental,
posteriormente cuando se desarrolla o cierra el proyecto se debe tener Declaratoria de
Adecuacin Ambiental que tiene carcter de Licencia Ambiental para dar continuidad o fin
al proyecto .

El estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental (E.I.A.), el Plan de Aplicacin y

Seguimiento Ambiental (P.A.S.A), Programa de Prevencin y Mitigacin (P.P.M) y Plan
de Adecuacin Ambiental (P.A.A.) que las empresas deben presentar son necesarias para
poder obtener la Declaratoria de Adecuacin Ambiental, posteriormente se realizan las
Fichas Ambientales las cuales dan seguimiento a los proyectos, al iniciarse el proyecto se
deben analizar los impactos que cada etapa va produciendo esto se denomina por Ley como
la Identificacin de Impacto Ambiental y desarrollo de medidas para mitigar y reducir

72
impactos, al desarrollarse las actividades se deben realizar el Manifiesto Ambiental para dar
informacin de cmo se encuentra el proyecto y como se estn llevando a cabo en cada
etapa del proyecto hasta la finalizacin del mismo.

Se opt por realizar un estudio bajo el enfoque COSO II para poder categorizar y medir la
incidencia de cada Instrumento Normativo bajo una herramienta denominada semforo5
donde cada color-rojo, amarillo y verde-tendr un significado sobre la incidencia de la falta
de algn Instrumento Normativo.

Rojo representara que la falta Instrumento sealado tendra mayor incidencia, ya que dentro
de la composicin de ese instrumento se incluyen estudios, programas y controles que no se
deben ignorar por la importancia y adems porque influyen de manera significativa para
que los proyectos mineros cumplan con la Ley 1333 y su fin.

Los instrumentos que tengan la calificacin rojo son aquellos que tienen que estar
analizados no solo por el auditor sino tambin por el personal de apoyo ya que se debe
certificar la autenticidad, veracidad, si el instrumento esta adecuadamente elaborado a la
realidad de la empresa y si el cumplimiento que los controles que aplica la empresa
auditada son adecuados para su correcta aplicacin.

5
El semforo es una herramienta adaptada, que se propone para calificar la incidencia de la falta del usos de
los Instrumentos Normativos, algo as como una escala de Likert del 1 al 3, donde 1 sera el color rojo, 2 el
amarillo y 3 verde

73
Amarillo representar aquellos instrumentos que son de menor incidencia por lo general
son los que la Auditora Ambiental competente otorga posterior al anlisis de los
Instrumentos Normativos que realiza la empresa y la aprobacin de los mismos.

Se los considera de una importancia Media debido a que se debe certificar que los estudios
que la empresa ha realizado han sido presentados y aprobados por la Autoridad Ambiental
competente o los estudios que implican son importantes pero no dan programas y planes
para prevenir y mitigar efectivamente.

Verde ser la calificacin para aquellos instrumentos que son de cumplimiento y

responsabilidad de la empresa o a los otorgados por la Autoridad Ambiental competente
pero que la falta del instrumento no es tan relevante como las anteriores categoras,
considerando si el estudio ayudara a evitar impactos, o el anlisis que implican no son
demasiado importantes para el diseo de programas que incidan de manera significativa
para cumplir con el fin de la Ley 1333.

A continuacin se presenta el estudio de los ocho componentes del informe COSO II

enfocados en la evaluacin de los Instrumentos Normativos previamente expuestos para
poder sealar todos los aspectos que se deben tomar en cuenta a la hora de realizar la
auditora sobre los Instrumentos Normativos y poder tipificarlos en la escala semforo que
se seal anteriormente.

5.3.1. Componentes COSO II

5.3.1.1 Ambiente de control

El Ambiente de Control que ser evaluado en la auditora enfocada al cumplimiento

adecuado de los instrumentos normativos presentados en el Reglamento de Gestin
Ambiental de la Ley 1333, es en el cual se realizan y disean los procedimientos, estudios y
controles para el cumplimiento de los mismos.

Los cuales tienen informacin en diferentes departamentos de la empresa, primero en el

departamento administrativo ya que son documentos que forman parte de la aprobacin
para que la empresa minera comience sus actividades y se constituya como tal, as como en

74
el departamento encargado de los controles internos ambientales (auditora ambiental
interna) pertinentes sobre el desempeo de la gestin ambiental que debe realizar la
empresa para asegurar el cumplimiento de los Instrumentos Normativos presentados ante
las autoridades ambientales competentes.

El auditor debe cerciorarse de que todos los Instrumentos Normativos sean realizados por
personal calificado, as como que estn correctamente y adecuadamente realizados, se
cumpla con los requisitos que cada uno seala en el reglamento a la Ley 1333 y se hayan
diseado y se cumplan con el fin de la Ley Medio Ambiental.

Los instrumentos relacionados con este componente dentro de la empresa son:

Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental (E.E.I.A.) est relacionado con el

Ambiente de Control ya que analiza la posicin geogrfica de la empresa as como
donde desempea sus actividades, delimita el rea donde se desarrollaran y que se
verifican en cuanto a esta rea, por ello su relacin con el ambiente de control.
Manifiesto Ambiental (M.A.) tiene una relacin con el Ambiente de Control debido
a que dentro de su contenido hace un estudio sobre las actividades que la empresa
realiza y extrae la documentacin necesaria acerca de la realizacin de estudios que
posteriormente sern usados para un anlisis desde el enfoque de la auditora
delimita el Ambiente de Control dentro de su composicin y las actividades que
incluyen as como donde se coloca la informacin que estas actividades pueden
generar.
Plan de Adecuacin Ambiental (P.A.A.) cuando se trabaja en una mina el ambiente
de control puede estar sujeto a cambios constantes ya que segn se desarrollan las
actividades son diferentes los impactos y los resultados hacen que el ambiente vari
por ello se modifican aspectos en los estudios que se realizan y la informacin que
se extrae del rea analizada.

5.3.1.2 Establecimiento de Objetivos

Estudiar y comprender los Instrumentos Normativos sealados en la Ley 1333.

75
 Estudiar y comprender la composicin de cada Instrumento Normativo y la
relevancia de los estudios que incluyen as como los procedimientos que la empresa
diseo para cumplir con los lineamientos y requisitos para la apropiada presentacin
y adecuado cumplimiento de los mismos.
Definir una escala sobre la importancia de cumplimiento de los Instrumentos
Normativos previamente sealados basados en los estudios que incluyen y el diseo
de programas que deberan implementar las empresas para evitar y mitigar los
impactos de manera adecuada.
Sealar y determinar mediante los Instrumentos Normativos si la empresa cumple
con lo planteado en los mismos.
Evaluar los Instrumentos Normativos y sealar su importancia en base al estudio
realizado.
Los instrumentos relacionados con este componente son:
Plan de Aplicacin y Seguimiento Ambiental (P.A.S.A.) dentro de este programa la
empresa debe determinar los objetivos que perseguir para la preservacin
ambiental que plantear as como para la aplicacin y seguimiento de la misma, por
ello est relacionado con este componente; es necesario conocer los objetivos de la
empresa para poder verificar que se den cumplimiento con ellos y este instrumento
ayuda a certificar y revisar este punto dentro de la auditora que se le practicar a la
empresa.
Manifiesto Ambiental (M.A.) se considera que dentro del manifiesto ambiental
tambin se deben establecerse objetivos as como adecuarlos posterior a los cambios
que ha podido experimentar el entorno de la empresa por los cuales deben
modificarse o adecuarse los objetivos iniciales.

5.3.1.3. Identificacin de eventos

Los eventos relacionados a la evaluacin de los Instrumentos Normativos son aquellos que
pueden afectar de algn modo desempeo y la adecuada realizacin de la auditora sobre
los mismos a continuacin se presenta un listado de los posibles eventos que el auditor
puede enfrentar en la empresa minera:

La informacin a la que debe acceder el auditor no es adecuada.

76
 El personal que est encargado de proveer al auditor con la informacin se muestra
reacio a prestar la informacin que el auditor requiere para realizar la evaluacin
correspondiente.
La empresa no cuenta con la informacin que presento al inicio del proyecto, esto
significa que hubieron modificaciones en la informacin de las cuales el auditor
debe estar informado para poder evaluar si los nuevos procedimientos y programas
diseados son ms adecuados que los anteriores.
Es de tomar en cuenta que tres Instrumentos Normativos son tomados como una
Licencia Ambiental pero sern evaluados por separado debido a la etapa de la cual
se encargan cada uno.
El personal encargado de realizar la documentacin y los estudios requeridos por el
Reglamento a la Ley 1333 no es el adecuado segn Ley.
El personal de auditora no tiene los conocimientos requeridos para analizar la
informacin obtenida.
La documentacin requerida por los instrumentos Normativos se perdi pero se
poseen las licencias que certifican que la empresa posea los estudios
correspondientes.
Pasar por alto algn requisito o darle menor importancia y se podra calificar de
manera errnea la falta de alguno de los requisitos.

Los instrumentos Normativos relacionados con este componente son:

Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental (E.E.I.A.) se identifica eventos como

los impactos que la empresa ocasionar, en este estudio se hace una breve
evaluacin de que sectores afectar la empresa.
Programa de Prevencin y Mitigacin (P.P.M.) identifica y tambin previene los
posibles eventos que la empresa pueda causar y enfrentar al desarrollar sus
actividades realiza una investigacin profunda del lugar y los diferentes
contingentes e impactos que la empresa ocasione.

5.3.1.4. Evaluacin de riesgos

Ponderaran los eventos anteriormente identificados

77
 El riesgo de que la informacin no este adecuadamente realizada refleja que la
empresa no ha tenido el adecuado cuidado y esmero para realizar los estudios y
planteamientos necesarios por ello el pasar por alto o no percatarse de este hecho
sera un riesgo alto para el Auditor.
Cuando el personal de la empresa no facilite la informacin necesaria el auditor
deber buscar copias o registros con el permiso de la empresa ante las autoridades
ambientales, por ello este riesgo es medio ya que el auditor puede obtener la
informacin de otras fuentes.
Como en el punto anterior el Auditor deber conseguir la informacin de otras
fuentes ya que es necesario para el auditor estar informado acerca de las
modificaciones que la empresa realizo a los Instrumentos Normativos para poder
verificar si las modificaciones son las adecuadas a la realidad de la empresa y si se
realizaron las modificaciones efectivamente.
Si el auditor ignora la naturaleza de la informacin y las etapas en las que la
informacin es requerida y se debe realizar puede causar una incorrecta evaluacin
no slo del riesgo de no poseer la informacin sino la incidencia de esta es un riesgo
Alto para la auditoria.
El personal que elabor los informes, planes, programas, y proyectos de la empresa
debe estar calificado como lo indica la Ley, en caso de que el personal no sea el que
estipula la Ley el Auditor debe revelarlo en su informe de auditora como un punto
adverso ya que toda la gestin ambiental que se ha diseado para la empresa puede
no ser el adecuado y adems causar mayor impacto dando un incumplimiento y
creando riesgos para la Preservacin Ambiental.
Si el personal encargado de realizar la auditora no tiene los conocimientos
necesarios para evaluar los Instrumentos Normativos de la empresa el Riesgo sera
alto ya que se pueden ignorar puntos importantes que se deben cumplir en los
Instrumentos Normativos.
El solo poseer las licencias, no es soporte suficiente para que el personal de
auditora se confi que la empresa no presente la informacin adjunta para la
aprobacin de los diferentes permisos ambientales, que el Auditor pueda ignorar la
informacin que produce la empresa significa un alto riesgo para la Auditora, ya

78
 que se puede afirmar que poseen una gestin ambiental adecuada cuando en
realidad no es as.
Pasar por alto alguno de los requerimientos por parte del auditor tiene incidencia
directa en el trabajo de evaluacin esto representara un riesgo alto, ya que si los
auditores no tienen la informacin y si no son minuciosos con la revisin y
evaluacin que deben realizar el informe no revelar las observaciones necesarias.

Los instrumentos Normativos relacionados con este componente son:

Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental (E.E.I.A.) como su nombre lo dice no

solo identifica los posibles riesgos en un estudio inicial si no tambin que los evala
y pondera para poder realizar posteriormente programas que den una solucin a los
problemas que se ocasionan.
Programa de Prevencin y Mitigacin (P.P.M.) realiza el estudio de una manera
detallada sobre los impactos as como plantear las posibles soluciones, dentro de
este instrumento se desarrolla la matriz que se encuentra en el Anexo 6 en la cual la
empresa pondera los impactos que ocasionan sus actividades segn el
elemento/variable a la cual afectan.
Ficha Ambiental se considera que con ayuda este instrumento se puede categorizar
a las empresas y los impactos que estas tienen por ello se considera que est
relacionada con este componente de COSO.

5.3.1.5. Respuesta al riesgo

Capacitar al personal sobre la empresa y como desarrolla sus actividades para poder
realizar el trabajo de Auditoria de manera adecuada a la realidad de la empresa.
Obtener conocimiento sobre el campo geogrfico en el cual se desarrolla la empresa
as como la informacin necesaria sobre el campo para poder evaluar correctamente
si los planes, programas, y controles que la empresa aplica son los adecuados.
Obtener ayuda de terceros para certificar la evaluacin y diseo de los estudios,
programas que la empresa ha realizado.

79
 Cerciorarse de que el personal no ignore ninguno de los puntos a los cuales hacen
referencia los Instrumentos Normativos dentro de su composicin y los requisitos
que deben cumplir.

Los instrumentos Normativos realizados con este componente de COSO II son:

Programa de Prevencin y Migracin (P.P.M.).

Plan de Aplicacin y Seguimiento Ambiental (P.A.S.A.)
Manifiesto Ambiental (M.A.)
Plan de Adecuacin Ambiental.(P.A.A.)

Estos elementos ayuda al elemento de respuesta al riesgo por que proponen planes y
programas para mitigar los impactos ambientes que la empresa produce as como identificar
los cambios que se desarrollan durante el progreso de la empresa y se adaptan nuevamente
a estos cambios por ello se los considera que estos instrumentos relacionados con este
componente del COSO II.

5.3.1.6. Actividades de control

Para controlar que se est desarrollando de manera adecuada la auditora sobre los
Instrumentos Normativos de la empresa se deben realizar:

Evaluacin de la informacin extrada de la empresa minera.

Anlisis de cumplimiento de los requisitos segn lo establece la Ley, as como las
entidades reguladoras que participan como la Autoridad Ambiental competente.
Obtener informacin sobre la situacin de la empresa ante la Autoridad Ambiental
competente para poder realizar un cruce de la informacin obtenida con la
presentada ante la Autoridad Ambiental y certificar si esta es adecuada o no.
Realizar observaciones sobre el cumplimiento de los programas que la empresa ha
planteado para dar mayor seguridad sobre el cumplimiento de los programas
planteados por la empresa.

Los instrumentos relacionados con este componente del COSO II son:

80
 Plan de Aplicacin y Seguimiento Ambiental (P.A.S.A.) se relaciona este Instrumentos
con las actividades de control debido a que en su estructura posee planes y programas
de control debido a que en su estructura posee planes y programas para controlar las
actividades que realiza la empresa y como las realiza es decir identifica la ejecucin de
las actividades para realizar los programas planteados del sistema y el control para el
mismo.
Programa de Prevencin y Mitigacin (P.P.M.) plantea todas las actividades que se
pueden realizar dentro de la empresa para prevenir o mitigar los impactos ambientales
que causa por ello se considera que est relacionado con este componente del COSO II.
Declaratoria de Impacto Ambiental (D.I.A.)
Declaratoria de Adecuacin Ambiental (D.A.A.)
Ficha Ambiental (F.A.)

Los tres elementos anteriores representan actividades de control debido a que la Autoridad
Ambiental competente realiza actividades de control para corroborar y comprobar el
cumplimiento de los programas y planes planteados por la empresa as como la respuesta al
riesgo que implementan, para as poder otorgarles los instrumentos previamente sealados.

5.3.1.7. Informacin y comunicacin

Se debe tomar en cuenta que al realizar la auditoria sobre el cumplimiento de los

Instrumentos Normativos de la empresa debe hacer una comunicacin constante debido al
tipo de informacin que se requiere evaluar y verificar su existencia y cumplimiento en la
empresa. Los auditores encargados deben tener claro que la documentacin a revisar es de
vital importancia para la empresa ya que implica la legalidad del proyecto, as como la
empresa auditada debe mostrar disponibilidad y dar informacin requerida por el mismo
motivo.

Los Instrumentos Normativos relacionados con este componente son:

Plan de Aplicacin y Seguimiento Ambiental (P.A.S.A.)

Plan de Adecuacin Ambiental (P.A.A.)

81
Estos dos instrumento ayudan a que la empresa obtenga informes acerca de cmo desarrolla
las actividades y se hace un control sobre el cumplimiento de objetivos que estn
relacionados a los sistemas que la empresa implementa, as como el funcionamiento dentro
de ella y la capacidad de la empresa de comunicar las polticas establecidas a todos los
funcionarios.

5.3.1.8. Supervisin/Monitoreo

Posterior al planteamiento anterior, para dar mayor control, la presente propuesta detalla
que Instrumentos Normativos son ms necesarios de cumplir en una escala semforo, as
como sus respectivos controles a travs de diagramas o narrativas (se debe haber realizado
una investigacin de cules son los criterios de desempeos internos de cada empresa para
mayor detalle) se pretende lo siguiente:

a) Presentar una narrativa sobre como evaluar el Instrumento Normativo y los estudios que
incluye cada Instrumento Normativo, posterior a este estudio, se tipificar la incidencia
de no tener el instrumento sealado.
b) Herramienta de control: tipifica la importancia del cumplimiento con alguno de los
Instrumentos Normativos.
c) Posterior a la Auditora Ambiental el auditor deber presentar un informe con la
evaluacin que haya surgido del trabajo de auditora, para finalizar deber certificar y
cerciorarse que la empresa corrija los puntos sealados en el informe presentado para
asegurar el fin de la Ley 1333.

Los Instrumentos Normativos relacionados con este componente son:

Ficha Tcnica Ambiental (F.T.A.)

Plan de Aplicacin y Seguimiento Ambiental (P.A.S.A.)
Licencia Ambiental (L.A.)
Declaratoria de Impacto Ambiental (D.I.A.)
Declaratoria de Adecuacin Ambiental (D.A.A.)

Debido a que los instrumentos anteriores expuestos se otorgan por la Autoridad Ambiental
competente forman parte de la supervisin y monitoreo que la empresa tiene y realiza, as

82
como comprueba que dentro de la empresa se encargan de la obtencin de las licencias
respectivas y ejecucin de planes y programas.

5.3.2. Instrumentos Normativos que las empresas mineras presentan ante la

Autoridad Ambiental Competente

A continuacin presentan los instrumentos normativos que la empresa presenta para la

aprobacin y obtencin de los permisos y licencias ambientales que tambin son
considerados Instrumentos Normativos. Los siguientes instrumentos son elaborados por la
empresa, segn la Ley deben estar elaborados por personal calificado inscrito en la RENCA
por los estudios y el diseo de programas que tienen dentro de su contenido es necesario el
estudio y anlisis de la importancia de los estudios que contiene para poder tipificar cada
instrumento en la escala semforo.

5.3.2.1. Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental (E.E.I.A.)

INICIO

Adquirir conocimientos Obtencin de Reunir evidencias y

sobre l actividad e evidencias de que se datos de cmo se llev
Impactos que genera la realiz el E.E.I.A. por acabo el E.E.I.A. y si es
empresa minera personal calificado adecuado

Resumen de hallazgos
y observaciones si las FIN
hubiese

Fuente y elaboracin. Propia, 2016

El Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental (E.E.I.A.) est definido por el Reglamento

a la Ley 1333 como el estudio destinado a identificar y evaluar los potenciales impactos
positivos y negativos que pueda causar la implementacin, operacin, futuro inducido,
83
mantenimiento y abandono de un proyecto, obra o actividad, con el fin de establecer las
correspondientes medidas para evitar, mitigar o controlar aquellos que sean negativos e
incentivar los positivos.

El Auditor debe tener en cuenta que es uno o los documentos que sustentan el anlisis
ambiental preventivo y que entregan los elementos de juicio para que la empresa pueda
tomar decisiones.

Informadas en relacin a las implicaciones ambientales de las actividades mineras que se

desempean. El auditor debe conocer que el contenido de este estudio que es el siguiente:

Etapas del proyecto.

Superficies a ser afectadas por etapa
Ubicacin
Infraestructura existente.
Descripcin de las actividades asociadas al proyecto: eliminacin de la vegetacin,
movimiento de tierra, generacin de desechos slidos, vertidos lquidos, emisiones
de gases y partculas, aplicacin de agroqumicos potencial de impacto sobre el
medio fsico y socioeconmico y otros.
Cronograma de ejecucin de actividades.
rea Bajo Rgimen de Administracin Especial cercanas al rea de influencia del
proyecto.
Monto estimado de la inversin.
Parmetros ambientales solo en la medida que representen impactos ambientales
significativos. Es as que se deben incluir aspectos tales como: Especficamente
aspectos sobre clima, suelos, uso actual y cobertura vegetal, hidrologa, fauna,
calidad de agua, aire, entre otros. Delimitacin del mbito de influencia del
proyecto, aspectos demogrficos, actividad econmica, servicios pblicos y
equipamientos, valores naturales y paisajismos.
Se identifican y valoran los impactos positivos y negativos del proyecto sobre el
medio, indicando la metodologa y procedimientos seleccionados para cada etapa
del proyecto.

84
 Programas de medidas ambientales donde se sealan las medidas preventivas,
correctivas o mitigantes para cada uno de los Impactos potenciales del proyecto con
indicacin de la magnitud, duracin, costos y responsables de su ejecucin, entre
otros.
Programas de Seguimiento Ambiental (Monitoreo), supervisin ambiental de los
impactos principales durante la fase de construcciones-operacin.
Se debe considerar la descripcin del ambiente donde se evala el impacto
ambiental, se propone hacer hincapi en :
o Agua
o Aguas subterrneas (localizados, descripcin de acuferos, reas de recarga,
identificacin de usos presentes, nivel de uso de aguas subterrneas, etc.)
o Aguas superficiales (localizacin y descripcin de las aguas superficiales
que podra ser influidas por la accin; descripcin de rea de drenaje,
patrones y canales existentes; discusin del potencial para inundaciones,
sedimentacin, erosin y eutrofizacin de las fuentes de aguas; etc.

El Auditor debe tener en cuenta que la documentacin para la presentacin del E.E.I.A. y
los requisitos necesarios para la aprobacin de este son:

Resolucin se aprobacin y categorizacin de la Ficha Ambiental, emitida por la

Gobernacin del Departamento donde se realice el proyecto, cartula de expediente,
carta dirigida al director de Medio Ambiente, fotografas panormicas actualizadas
de la actividad, registro de Consultora Ambiental vigente y copia digital del
Documento Ambiental.

Para poder controlar est requisito ambiental el Auditor deber obtener informacin de cada
aspecto que cubre este documento y junto al personal de apoyo analizar si los estudios
realizados son los pertinentes para que el documento Ambiental sea vlido y el auditor
deber asegurarse que este cumpla con lo establecido previamente. La revisin de la
informacin dar certeza acerca de su correcto cumplimiento.

Este requisito es tipificado en la escala semforo como AMARILLO, ya que hace el estudio
preliminar de los impactos y estudia adems la manera para corregirlos sin embargo no

85
plantea programas para mitigarlos ni prevenirlos pero es un inicio para plantear el estudio
para el posterior diseo de P.P.M. y P.A.S.A. por ello su importancia es media.

Cabe resaltar que los estudios y la incidencia de la falta del mismo o de los estudios que
contienen pueden afectar de manera directa en la realizacin del P.P.M. y P.A.S.A.
respectivos que la empresa disear posteriormente.

5.3.2.2. Programa de Prevencin Mitigacin (PPM)

INICIO

Evaluar el diseo del

Reunir evidencias y
programa para Evaluar las medidas
datos de la apronacin
Prevencin de para Mitigar los
y si los programas son
Impactos Ambientales, Impactos Ambientales
los adecuados a los
comprobar el que ha diseado y su
impactos que la
cumplimiento del cumplimiento
empresa genera
mismo

Resumen de hallazgos
y observaciones si las FIN
hubiese

Fuente y elaboracin. Propia, 2016

El P.P.M. est definido por Ley como el conjunto de medidas, obras o acciones que se
prevean, y que el representante legal de un proyecto, obra o actividad, deber ejecutar,
siguiendo el cronograma aprobando, tanto en la fase de implementacin como de
operacin y abandono a fin de prevenir, reducir, remediar o compensar los efectos
negativos que sean consecuencia del mismo.

El P.P.M. debe contener estudios y el diseo de diferentes componentes, los mismos

deben ser avaluados por el personal de auditoria y el personal de apoyo para certificar la
validez de los mismos, su elaboracin as como el cumplimiento dentro de las
actividades que la empresa desempea, estos son:
86
 Objetivo general.
Duracin del programa
Componentes (Organizacin para la gestin del riesgo ambiental).
rea de influencia.
Beneficiarlos.
Resultados que alcanza segn el periodo que se analiza.
Inversin que se realiza.
Procedimientos de ejecucin.
Materiales, equipos y herramientas.
Sealizacin de sustancias peligrosas.
Seales de advertencia que se usarn en campo.
Anlisis de reas afectadas y como mitigar los impactos que ocasionar el
proyecto.
Medidas de mitigacin por impacto deben estar segregados en el medio abitico:
aceleracin de proceso de erosin, destruccin del suelo, deterioro de calidad de
agua superficial, alteraciones del rgimen hdrico superficial, incremento de
partculas en suspensin de la atmosfera, emisiones de destruccin de la cobertura
vegetal. Medio bitico: tala de especies comerciales, contaminacin biolgica,
destruccin del hbitat, alteracin y/o migracin de especies. Medio
socioeconmico y cultural; aumento temporal de poblacin, desarticulacin vial (en
caso de haberla), perturbacin en las relaciones gobierno, local y comunidad,
alteracin de la vida del personal de la obra, afectacin a la seguridad y salud
pblica, alteracin de etnias, cambio del uso del suelo y afectacin de la produccin,
afectacin a la propiedad, destruccin del patrimonio natural, cambio de cultura
local.
Programas Ambientales de construccin; construccin y operaciones de
campamento y reas asociadas, instalacin y operacin de reas industriales,
apertura y adecuacin de accesos y desvos, equipo de maquinarias y equipo,
transportes y acarreos, desbroce y remocin de vegetacin, excavaciones,
explotacin de bancos y de prstamo, construccin de obras de drenaje, puentes y

87
 obras complementarias, abandono y restauracin de sitios, actividades de cierre,
limpieza de sitios, restauracin de sitios.

Cada uno de los anteriores programas mencionados debe tener los subcomponentes;
objetivos y justificacin, impactos potenciales identificados, diseo y descripcin de
manejo ambiental, ubicacin y aplicacin de medidas, cronogramas de ejecucin y
costos de aplicacin el auditor deber cerciorarse de que cada programa tenga los
puntos anteriores y sean adecuados a la empresa.

Programas ambientales especiales que son: capacitacin ambiental vial,

revegetacin y control de erosin, reforestacin de rea de trabajo, programa de
relaciones comunitarias. Cada uno deben contener; justificacin y objetivo,
definicin de reas a restaurar, metodologa de aplicacin, descripcin del
programa, comunicacin e informacin sobre tratamiento de conflictos,
especificaciones al programa correspondiente, presupuesto, adicional, cronogramas,
personal y equipo.

Los requisitos necesarios para la aprobacin del PPM son:

Resolucin de aprobacin y categorizacin de la Ficha Ambiental, emitida por la

Gobernacin del Departamento donde se realice el proyecto, cartula de expediente,
carta dirigida al director de Medio Ambiente, fotografas panormicas actualizadas
de la actividad, registro de Consultora Ambiental vigente y copia digital del
documento ambiental.

Considerando que el PPM es uno de los estudios encargados de la Prevencin y Migracin

de Impactos Ambientales y a los estudios que incluyen son muy importantes para dar el
cumplimiento con el fin de la Ley Ambiental, as como su cumplimiento en la empresa es
importante porque se encarga del diseo de programas para prevencin y mitigacin de los
impactos ambientales que la empresa tiene debe estar categorizado en una escala de ROJO
ya que tener el PPM adecuado significa tener una calificacin ptima del E.E.I.A. adems
de que implica que todos los estudios han sido realizado conforme demanda la Ley y hay
un diseo adecuado para prevenir y mitigar los impactos ambientales que las actividades de

88
la empresa causen, tambin debe haber un control sobre el cumplimiento de los mismos
programas y controles preventivos expuestos en el P.P.M. dentro de las actividades que la
empresa realiza.

5.3.2.3 Plan Aplicacin y Seguimiento Ambiental (P.A.S.A.)

INICIO

Observar los controles

Evaluar los mtodos
del P.P.M. planteados
en el P.A.S.A.
que aplica la empresa Reunir evidencias y
sobre la aplicacin del datos sobre los
P.P.M. y verificar si son programas y controles
los adecuados para los anteriormente
impactos que causa la mencionados
empresa

Resumen de hallazgos
y observaciones si las FIN
hubiese

Fuente y elaboracin. Propia, 2016

La Ley define al PASA como el documento que contiene todas las referencias tcnicas-
administrativas que permitan el seguimiento de la implementacin de medidas de
mitigacin as como del control ambiental durante las diferentes fases de un proyecto, en el
caso que stos estn en implementacin, operacin o etapa de abandono. El Plan de
Aplicacin y Seguimiento Ambiental estar incluido en el E.E.I.A. en el caso de proyectos,
obras o actividades nuevos, en el M.A. en el caso que stos estn en implementacin,
operacin o etapa de abandono.

Los controles y mtodos de aplicacin que propone este instrumento son de vital
importancia para poder cumplir el fin de la Ley 1333 ya que son la aplicacin as como el
seguimiento correspondiente que la empresa realiza de los programas, polticas y planes

89
que la empresa plante para prevenir y mitigar los impactos ambientales para poder cumplir
con la Ley Medio Ambiental.

Los documentos y el contenido que deben ser revisados por el auditor y ser aprobado por
el personal de apoyo para certificar la validez del PASA son:

Distribucin y ubicacin de rea dentro de los campamentos de extraccin.

Sistema de agua potable y saneamiento bsico.
Gestin de residuos slidos y los procedimientos que usa para cumplir con este.
Gestin de residuos lquidos.
Generacin de energa debido a que los campamentos realizan instalaciones
elctricas para realizar sus actividades.
Almacenamiento de combustible y lubricantes (aceites y grasas).
Enfermera y personal mdico.
Sealizacin en los campamentos.
Abandono de campamento.
Normas de conducta, seguridad y salud ocupacional.
Campamentos temporales.

Este instrumento contiene tambin:

1) Metodologa de aplicacin.
2) Material y personal requerido.
3) Puntos y frecuencia de muestreo.
4) Cronograma: debe contener la fase de ubicacin y construccin y la fase de operacin
de campamentos.
5) Costos.
6) Informes que deben ser llenados por personal de monitoreo y se debem disear
formularios para el cumplimiento del mismo los cuales los auditores deben cerciorarse
de que sean adecuados y cubran todos los puntos de los cuales se hacen seguimiento.
7) Verificacin y seguimiento donde deben encontrar parmetros de verificacin y
seguimiento sobre la localizacin y construccin de instalaciones, consideraciones

90
 generales de operacin de rea industriales, plantas de trituracin y de lavado de
agregados (aquellos que se usan para la lixiviacin de los metales).
8) Programa para relaciones comunitarias con comunidades aledaas, donde deben
sealarse los puntos anteriores.
9) Programas de rescate de flora y fauna.
10) Programas preventivos para siniestros.
11) Todos los programas que la empresa vea adecuados para enfrentar siniestros para reas
que afecta y elaborar los costos que incursionara para mitigarlos y controlarlos.

Los requisitos necesarios para la aprobacin del PASA son:

- Resolucin de aprobacin y categorizacin de la Ficha Ambiental, emitida por la

Gobernacin del Departamento donde se realice el proyecto, cartula de expediente,
carta dirigida al director de Medio Ambiente, fotografas panormicas actualizadas de la
actividad, registro de Consultora Ambiental vigente y copia digital del Documento
Ambiental.
- En la escala semforo se le asigna el color ROJO debido a que este instrumento
interfiere directamente a las actividades y en los impactos que causan, los controles que
la empresa realiza para el correcto desempeo de los mismos as como las diferentes
tcnicas y estudios resultantes de los programas previamente diseados que colaboran a
la mejora continua de la gestin de calidad ambiental y a la adaptacin de los
programas y proyectos para evitar los impactos ambientales y dar cumplimiento con el
fin de la Ley del Medio Ambiente.

5.3.2.4. Manifiesto Ambiental

91
 INICIO

Observar informacin
de la A.A. para cruce Reunir evidencias y
Evaluar los captulos
de informacin y datos sobre la
presentados en el M.A.
verificar si est es informacin evaluada
adecuada al proyecto

Resumen de hallazgos
y observaciones si las FIN
hubiese

Fuente y elaboracin. Propia, 2016

El manifiesto Ambiental est definido por Ley como el instrumento mediante el cual el
representante legal de un proyecto, obra o actividad en proceso de implementacin,
operacin o etapa de abandono a la puesta en vigencia del presente reglamento informa a la
Autoridad Ambiental Competente, del estado ambiental en que se encuentra el mismo y
propone un plan de adecuacin ambiental, si corresponde. El M.A. tiene calidad de
declaracin jurada y puede ser aprobada o rechazada por la Autoridad Ambiental
Competente de conformidad a lo prescrito en el presente reglamento.

El Manifiesto Ambiental es un documento que se presenta por captulos, es de diseo de

cada empresa y est dividido en los siguientes captulos que deben ser de conocimiento del
auditor.

Captulo 1: Proporciona informacin administrativa y general de la empresa.

Captulo 2: Se proporciona una informacin completa acerca del rea de estudio, sus
factores biticos abiticos, recursos humanos y socioeconmicos de la empresa.

Captulo 3: Se proporciona informacin detallada acerca de las operaciones de la empresa y

como las llevan a cabo, incluyendo procesos y etapas de la operacin, productos finales,

92
materiales que se usan para lixiviacin, combustibles, consumo de energa, consumo de
agua, se detallan las maquinarias a usar y de qu tipo son, transporte y almacenamiento de
materiales.

Captulo 4: La informacin de este captulo es acerca de la emisin de contaminantes como

agua residual, emisiones al aire, residuos slidos, sustancias y residuos peligrosos.

Captulo 5: Presenta informacin sobre Seguridad e Higiene Industrial y otras actividades.

Captulo 6: Se realiza una introduccin al plan de contingencias que tendr la empresa.

Captulo 7: Se en lista la legislacin aplicable a las actividades mineras.

Captulo 8: Se realiza un potencial anlisis sobre el incumplimiento de las legislaciones que

se mencionaron anteriormente.

Captulo 9: Se realiza un resumen de lo que ser el plan de adecuacin ambiental de la

empresa.

Captulo 10: Se detallan los programas de monitoreo sobre calidad de aire y agua para
evaluar los efectos de las operaciones que realizan la empresa.

Captulo 11, 12 y 13: Se debe detallar informacin general sobre el equipo consultor, una
declaracin jurada que certifique la veracidad y precisin del documento y una lista de las
referencias en las cuales se bas el Manifiesto Ambiental.

Los requisitos para la presentacin de este documento son diferentes y la importancia que
representan es debido a que los diversos documentos comprueba el estudio que se realiz
por parte de la empresa los documentos son:

- Contratacin de Consultor Ambiental inscrito en el Registro Nacional de Consultores

Ambientales (RENCA), presentacin del documento ambiental elaborado por el
consultor ambiental, anlisis de muestras de suelo, aire y agua, Plan de Seguridad e
Higiene Industrial, Anlisis de Riesgos y Plan de contingencias, Plan de Aplicacin y
Seguimiento (PASA), Plan de Cierre y Rehabilitacin del rea, proyecto de
acumulacin de residuos de gran volumen, sustancias peligrosas, a este documento
queda pre establecido que para ser vlido las empresas mineras deben adjuntar tambin

93
 un plano de la zona, con delineamiento del rea y de las concesiones mineras, plano de
ubicacin de la actividad en relacin a las reas protegidas en caso de haberlas y ms
importante an en el caso de las mineras de la red hidrogrficas, relacin planimetra
otorgada por SETMIN de las concesiones e inscripcin en el Registro Minero,
testimonio de adjudicacin de cada concesin minera, testimonio de derecho de uso de
suelo, plano definitivo o catastral de cada concesin minera, pago de patentes mineros
actualizados, flujo grama, layout, Balance msico y Balance hdrico, NIT, NIM,
documento de constitucin de la sociedad, poder del representante legal, fotocopia de
C.I. representante legal, personera jurdica, fotocopia actualizada del RENCA del
consultor Ambiental, inscripcin actualizada de FUNDEMPRESA, resumen tcnico de
la actividad, obra o proyecto, fotografas de la zona, certificado de plan de uso de suelos
del Municipio donde se ubica, Licencia de funcionamiento municipal, inscripcin en la
Direccin General de Sustancias Controladas, Boleta de presentacin del Plan de
Higiene y Seguridad Industrial en el Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsin Social.
-

La importancia que representa es:

En la escala de rojo, amarillo y verde se lo pondera de color ROJO de gran importancia

debido al contenido de estudios y la presentacin de los diferentes documentos que no solo
certifican que se hicieron los anlisis pertinentes en cada rea si no tambin que certifican
que el equipo o el responsable de estos estudios estn capacitados y certificados para ello
adems de que controla los programas para ejecutar y controlar los mismos.

94
5.3.2.5. Plan de Adecuacin Ambiental

INICIO

Evaluar el Plan de
Adecuacin Ambiental
que dise la empresa.
Analizar si el P.A.A. es
el adecuado para los
impactos que causa la Reunir evidencias y
empresa y si se han datos sobre la
realizado cambios al informacin evaluada
P.A.S.A. original de
manera adecuada

Resumen de hallazgos
y observaciones si las FIN
hubiese

Fuente y elaboracin. Propia, 2016

El Plan de Adecuacin Ambiental (P.A.A.) segn Ley consiste en un conjunto de planes,

acciones y actividades propuestas por la empresa en un cierto plazo con ajuste al respectivo
PASA, para mitigar y evitar las incidencias ambientales negativas de un proyecto, obra en
proceso de implementacin, operacin o etapas de abandono.

El auditor debe tomar en cuenta que el P.A.A. es un ajuste al PASA respectivo que realizo
la empresa por ello debe haber un cruce de informacin entre ambos documentos para
certificar que al paso de la observacin de los diferentes conflictos con los que la empresa
lidia, fue adecuando su PASA.

Los elementos que contiene el P.A.A. son los mismos que el PASA, pero con mejoras a
ste, es decir cubre sus aspectos y los adecua.

En la escala semforo depender de la etapa en la que este el proyecto si est en fase inicial
no se encontrarn muchas modificaciones as que tendra una calificacin VERDE, pero si

95
se encuentra en etapa de desarrollo el Plan de Adecuacin Ambiental tendr una
calificacin de ROJO ya que la empresa identifica puntos en los cuales su PPM y PASA no
estaba siendo adecuados o dbiles en relacin al impacto o actividad que se analiza y deben
mejorarlo para cumplir con el fin de la Ley Medio Ambiental.

5.4. Instrumentos Normativos otorgados por las Autoridades Ambientales

competentes.

Los siguientes Instrumentos Normativos expuestos son los que las Autoridades
Ambientales competentes otorgan al proyecto minero posterior a la entrega de los
Instrumentos Normativos anteriores, se dividi los Instrumentos Normativos de esta
manera para poder tipificarlos de manera segregada.

5.4.1. Ficha Ambiental.

INICIO

Obtener evidencia Revisar si est

sobre la existencia de
la Ficha Ambiental
(F.A.)
Reunir evidencias y
actualizada y con la
hacer observaciones si
documentacin
las hubise
requerida pertinente

FIN

Fuente y elaboracin. Propia, 2016

La Ficha tcnica Ambiental est definida por Ley como el instrumento de alcance particular
el cual es un documento tcnico que marca el inicio del proceso de Evaluacin de Impacto

96
Ambiental, el mismo que se constituye en instrumento para la determinacin de la
Categora de EEIA. Este documento, que tiene categora de declaracin jurada, incluye
informacin sobre el proyecto, obra o actividad, la identificacin de impactos clave y la
identificacin de la posible solucin para los impactos negativos. Se debera realizar en la
fase de pre factibilidad as que el auditor debe cerciorarse de que se haya realizado en esta
etapa.

Para poder tipificar la importancia de este instrumento de alcance particular, primero es

necesario entender cules son las exigencias del mismo:

- Para que una Empresa Minera pueda tener su Ficha Ambiental debe haber presentado:
Cartula de Expediente, carta dirigida al Director de Medio Ambiente, fotocopia del
NIT, fotocopia de C.I. del representante legal o dueo, fotocopia de Acta de
Constitucin, plano de uso de suelos (Previamente aprobado por direccin de
Desarrollo Territorial), fotografas panormicas de la actividad, fotocopia de certificado
de FUNDEMPRESA, Plan de Seguridad e Higiene Ocupacional y la Licencia de Uso,
visada por el departamento de aprobacin de proyectos.

Al tratarse de un requisito ms burocrtico que de un requisito con enfoque de

cumplimiento del fin de la Ley ambiental, en la escala semforo este requisito posee una
calificacin de VERDE es decir, la falta de este requisito a cabalidad no es tan significante
debido a que su expedicin no implica evitar riesgos ambientales.

97
5.4.2. Licencia Ambiental

INICIO

Revisar si est
Obtener evidencia Reunir evidencias y
actualizada y con la
sobre la existencia de hacer observaciones si
documentacin
la Licencia Ambiental las hubise
requerida pertinente

FIN

Fuente y elaboracin. Propia, 2016

La Licencia Ambiental est definida por Ley como el documento jurdico administrativo
otorgado por la Autoridad Ambiental Competente al representante legal que avala el
cumplimiento de todos los requisitos previstos en la Ley y reglamentacin correspondiente
en lo que se refiere a los procedimientos de prevencin y control ambiental. Para efectos
legales y administrativos tienen carcter de Licencia Ambiental la Declaratoria de
Impacto Ambiental, el Certificado de Dispensacin y la Declaratoria de Adecuacin
Ambiental.

Debido a que este instrumentos es otorgado por la Autoridad Ambiental Competente y

realiza un anlisis posterior al de pre-factibilidad del proyecto la calificacin de este
instrumento es AMARILLO, la falta de esta licencia puede significar que la informacin
adjunta no ha sido presentada o no es la pertinente adems que certifica el cumplimiento de
que los programas que la empresa posee han sido aprobados.

98
5.4.3. Declaratoria de Impacto Ambiental

INICIO

Revisar si est
Obtener evidencia Reunir evidencias y
actualizada y con la
sobre la existencia de hacer observaciones si
documentacin
la D.I.A. las hubise
requerida pertinente

FIN

Fuente y elaboracin. Propia, 2016

La Declaratoria de Impacto Ambiental (D.I.A.) est definido por Ley como el Documento
emitido por la Autoridad Ambiental Competente, en caso de que el proyecto, obra o
actividad, a ser iniciado, sea viable bajo los principios del desarrollo sostenible; por el cual
se autoriza, desde el punto de vista ambiental la realizacin del mismo. La D.I.A. fijar las
condiciones ambientales que deben cumplirse durante las fases de implementacin,
operacin y abandono. Asimismo se constituir conjuntamente con el E.E.I.A., y en
particular con Plan de Aplicacin y Seguimiento Ambiental, (P.A.S.A.) en la referencia
tcnico-legal para los proyectos, obras o actividades nuevos. Este documento tiene carcter
de Licencia Ambiental.

No es un instrumento de alcance articular pero al desarrollar estos las Autoridades

Ambientales Competentes aprueban el proyecto que se pretende realizar, por ello es
importante su existencia dentro de las instalaciones de la empresa adems de tener el
carcter de Licencia Ambiental que la empresa debe tener.

99
Este documento es considerado como Amarillo en la escala semforo dado que esta licencia
se utiliza para el inicio del proyecto, pero la falta de este documento no es tan significativa
ya que ms adelante la documentacin adjunta a este sufrir modificaciones y tambin ser
para comenzar a estudiar a detalle los impactos ms fuertes y las medidas de prevencin
futuras que tendr la empresa y modificar los programas presentados.

5.4.4. Declaratoria de Adecuacin Ambiental (D.A.A.)

INICIO

Revisar si est
Obtener evidencia Reunir evidencias y
actualizada y con la
sobre la existencia de hacer observaciones si
documentacin
la D.A.A. las hubise
requerida pertinente

FIN

Fuente y elaboracin. Propia, 2016

Est definida por Ley como Documento emitido por la Autoridad Ambiental Competente
por el cual se aprueba, desde el punto de vista ambiental, la prosecucin de un proyecto,
obra o actividad que est en su fase de operacin o etapa de abandono, a la puesta en
vigencia del presente reglamento. La D.A.A. que tiene carcter de Licencia Ambiental, se
basa en la evaluacin del M.A., y fija las condiciones ambientales que deben cumplirse de
acuerdo con el Plan de Adecuacin Ambiental (P.A.A.) y Plan de Aplicacin y
Seguimiento Ambiental (P.A.S.A.) propuestos. La D.A.A. se constituir conjuntamente con

100
el M.A., en la referencia tcnico-legal para los procedimientos de control ambiental. Este
documento tiene carcter de Licencia Ambiental.

La D.A.A. es la licencia que se le otorga a la empresa por parte de la Autoridad Ambiental

Competente, en la escala semforo con el color AMARILLO en la etapa de desarrollo, ya
que da permiso y hace anlisis sobre cmo marcha el proyecto sin embargo no implica un
control regular del proyecto, en la etapa de Cierre de Mina se la considera ROJO ya que se
hace una anlisis detallado del proyecto por ello significa que la empresa no solo presenta
la documentacin modificada y adecuada a su entorno como ha llevado a cabo los
programas para mitigar los impactos que causan durante el proyecto, sino tambin
informacin que la empresa elabora sobre la restauracin del medio ambiente que impacta,
con este documento se da certeza de que en la etapa final del proyecto se dar
cumplimiento con el Fin de la Ley Medio Ambiental.

5.6. Influencia de los Instrumentos Normativos en los Componentes del Informe

COSO II .En el siguiente cuadro se puede ver la influencia que ejerce cada instrumento
dentro de la escala semforo a cada componente del informe COSO II.

E.E.I.A
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

El E.E.I.A. tiene un impacto medio en los componentes Ambiente de control, Identificacin

de eventos y Evaluacin de riesgos ya que el no practicar el E.E.I.A. significa no tener un
estudio completo del ambiente del proyecto, as como tampoco identificar ni evaluar
adecuadamente los riesgos del proyecto. Sin embargo, este instrumento se aplica al inicio
de un proyecto minero, y por tanto se sujeta a modificaciones posteriores para la

101
actualizacin del mismo durante toda la ejecucin de la vida de la mina. Por tanto se
concluye que su incidencia es media.

P.P.M
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

El P.P.M. afecta a los componentes sealados de manera muy significativa, la falta de este
instrumento implica un alto riesgo para la empresa minera por que los estudios y programas
que se desarrollan con este instrumento delimitan como la empresa desarrollar sus
actividades, que acciones y mtodos usar para mitigar los impactos que causa se debe
resaltar que la falta de este instrumento puede significar que el proyecto se anule o que los
impactos sean mayores.

P.A.S.A.
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

El P.A.S.A. tiene una mayor incidencia en los componentes sealados ya que en su

composicin plantea objetivos que la empresa debe perseguir, aplica programas en repuesta
a los riesgos identificados as como limita las actividades que se realizaran para el control y
cumplimiento de los programas diseados por la empresa, de la cual se extraern informes

102
que ayudarn a la mejora continua del proyecto y se encargara de la supervisin de las
actividades sealadas.

M.A.
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

El M.A. al ser un instrumento que evala completamente el ambiente de control que

establece los parmetros a los cuales se someter la empresa, ayuda a establecer objetivos
para cumplimiento de las polticas de la empresa a dar respuestas al riesgo la falta de este
instrumento afecta directamente y de una manera muy significativa a los componentes del
COSO sealados en el cuadro por los estudios que plantea en su composicin as como
todos los programas que surgen de este.

P.A.A. Inicio
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

El P.A.A. tiene menor incidencia cuando el proyecto minero se encuentra en una etapa
inicial, dado que la contaminacin ambiental en ese punto es escasa o nula como
consecuencia de las actividades de exploracin. Sin embargo es importante contar con el

103
mismo como un elemento ms de un adecuado control interno, y lo mismo representa una
herramienta de riesgo preventiva la cual comunica oportunamente a la gerencia sobre los
efectos del dao ambiental.

P.A.A. Mitad del

Proyecto
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

El P.A.A. tiene mayor incidencia en los elementos del COSO II sealados en el cuadro
cuando el proyecto minero se encuentra en una etapa de operacin , en cuyo ciclo se tiene
una idea ms clara del rea de explotacin minera y los efectos e impactos ambientales
resultantes de tales explotaciones y por tanto es necesario efectuar modificaciones a las
actividades de control relevantes, as como respuestas al riesgo que demandan las mismas.

F.A.
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

La F.A. es un instrumento que tiene menor incidencia en los componentes del COSO II los
que afecta debido a que loa estudios que implica se dan en el inicio del proyecto pero la
falta de este instrumento refiere deficiencias en los componentes sealados adems de

104
significar que se puede tomar una calificacin inadecuada para la empresa, pero esta se
modificar a lo largo del proyecto se debe resaltar que al ser un instrumento que es
otorgado por la Autoridad Ambiental Competente tiende a reflejar la situacin de la
empresa y por ello es importante e incide

L.A.
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

La L.A. tiene solo un efecto adverso medio sobre supervisin y monitoreo ya que es un
elemento que otorga la Autoridad Ambiental Competente y desempea el papel de un
control dirigido a los programas previamente sealados dando garanta de que el inicio de
actividades mineras se han efectuado de manera adecuada, sin embargo es importante
denotar que no certifica que todas las operaciones sean correctamente desempeadas a lo
largo del proyecto.

105
 D.I.A.
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

El D.I.A. tiene un efecto medio dentro del marco de control interno, ya que al ser un
instrumento otorgado por la Autoridad Ambiental Competente, es un respaldo de
seguimiento adecuado de las actividades que realiza la empresa, sin embargo no representa
un estudio profundo sobre los impactos ambientales durante toda la operacin de la mina.

D.A.A. Mitad del

Proyecto
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

La D.A.A. tiene una incidencia media cuando se obtiene este permiso en la etapa de
Bocarteo (proceso de purificacin de los metales) y explotacin de mina ya que en esta
etapa del proyecto representa una actividad de control pero solo certifica algunas de las
operaciones que realiza ms no implica estudios a fondo sobre cmo se desarrollan las
actividades de la empresa.

106
 D.A.A. Final del
Proyecto
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN Y MONITOREO

Este instrumento tiene una incidencia mayor dentro de los componentes del COSO II
sealados en el cuadro ya que no solo se otorga por la Autoridad Ambiental Competente
sino que implica que el proyecto finaliza por ello los estudios as como los programas y
proyectos de remediacin Ambiental se desarrollan y se controlan a mayor detalle, todas las
actividades que se realicen a lo largo del proceso de abandono de la mina sern verificados
por la Autoridad Ambiental Competente asta como por la empresa, para poder dar
cumplimiento con el fin de la Ley 1333.

5.7 Cumplimiento de objetivos y comprobacin de hiptesis

5.7.1 Desarrollo prctico de la tesis dirigida

La tesis dirigida consisti en el desarrollo de un diseo de procedimientos de control

interno para auditoras ambientales en empresas mineras, orientados al cumplimiento de los
instrumentos normativos, segn la ley de medio ambiente No 1333 (Caso: Empresa Minera
Huanuni-Manifiesto Ambiental)
5.7.2. Desarrollo del examen realizado

Para verificar el cumplimiento de los instrumentos normativos, de la Empresa Minera

Huanuni segn la ley de medio ambiente NO 1333 del manifiesto ambiental segn el diseo
de procedimientos de control interno para verificar la norma.

107
PLANIFICACION

La planificacin es una de las etapas ms importantes para la realizacin de la auditora,

como el crecimiento en la que se apoya actividades que se desarrollan en este trabajo de
auditora para luego alcanzar los resultados esperados en forma eficiente.

En la planificacin se recab informacin necesaria mediante la observacin y la entrevista

a la Mxima Autoridad Ejecutiva de la Empresa Minera Huanuni.

Dentro de la planificacin de la auditora se ha desarrollado el siguiente punto:

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA

Acumulndose informacin relacionada con el Diseo de procedimientos de Control

Interno de Auditora Ambiental como medio para evaluar el cumplimiento de los
instrumentos normativos (Caso: Empresa Minera Huanuni), en las que se basaron todas las
estrategias y decisiones de programacin para el ejercicio de la auditora.

Este legajo puede ser reconocido como el ms importante en el desarrollo de la auditora

Ambiental, porque en el mismo se evala el control interno segn el informe COSO II,
contiene toda aquella informacin que permiti realizar una planificacin efectiva del
Memorndum Planificacin de Auditora (MPA).

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Para la evaluacin del control interno en la entidad se utilizaron diferentes tcnicas entre
ellas, la observacin, para posteriormente realizar entrevistas, aplicar cuestionarios, con el
propsito de identificar controles y verificar si los mismos funcionan y por ltimo se
desarrollaron las pruebas de cumplimiento en base al programa de auditora.

CUESTIONARIO

Se complet el cuestionario al iniciar el trabajo de evaluacin de la auditoria, luego del

relevamiento general efectuado a la entidad.

108
 El cuestionario ha sido diseado con el propsito de evaluar el cumplimiento de los
instrumentos normativos segn la Ley de Medio Ambiente N 1333 y sus reglamentos.
El presente cuestionario es lo suficientemente explcito, donde se acepta dos clases de
respuestas descritas a continuacin:
Respuesta SI; son sustentadas con documentacin o aclaracin suficiente que sirvi de
evidencia para argumentar la respuesta correspondiente.
Respuesta NO; significa una deficiencia u observacin que es aplicada con detenimiento en
el espacio destinado a comentarios.
EVALUACIN DEL COMPONENTE DE CONTROL INTERNO RESUMEN DE
LOS TRES COMPONENTES DEL INFORME COSO II

Del cuestionario aplicado se obtiene el siguiente resultado,

PLANILLA DE CALIFICACIONES

CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL

ACTIVIDADES DE CONTROL
Entidad: Empresa Supervisado por: Lic. Santos Patio Caceres
Minera Huanuni
Alcance: Gestin
2016
N FACTORES CALIFICACION
Optimas Obtenidas
DIRECTAS INFLUENCIA PROP. DIRECTA INFLUENCIA PROP.
1 Ambiente de 17 0.20 3 3 0.20 1
Control
2 Establecimiento 20 0.20 4 17 0.20 3
de Objetivo
3 Respuesta al 13 0.20 3 10 0.20 2
Riesgo
10 6

Valores Obtenidos 6
ptimo para el factor 10
Calificacin proporcional obtenida 60

109
5.7.2.1 PLANILLA DE DEFICIENCIAS DEL CUESTIONARIO

En esta planilla se presentan las debilidades, que representan incumplimiento de los

procedimientos de la estructura, es decir, procedimientos y tcnicas que hacen falta para
asegurar el logro de los objetivos del sistema, tambin proporcion criterios para poder
recomendar soluciones que corrijan e impidan en el futuro la ocurrencia de errores e
irregularidades (ver anexo 14).

5.7.2.2 PRUEBAS DE RECORRIDO

Para aplicar esta tcnica se tom como fuente bsica, el documento manifiesto ambiental de
la empresa minera Huanuni revisar la documentacin pertinente relacionada a las gestin,
revisin y aprobacin del instrumento normativo de gestin Ambiental Manifiesto
Ambiental (Ver anexo 15).

5.7.2.3 PROGRAMA DE AUDITORA

El programa de auditoria tuvo como objetivo fundamental, concluir con la verificacin del
funcionamiento de los controles que fueron identificados en la evaluacin de control
interno del Manifiesto Ambiental, el cumplimiento de normas y disposiciones legales (Ver
anexo 16).

5.8 PROPUESTA

En esta etapa es mencionar con referencia al desarrollo prctico del trabajo de

investigacin realizado, se presenta la propuesta al encargado de la institucin para el
mejoramiento de la presentacin del instrumento normativo Manifiesto Ambiental de
acuerdo a la Ley de Medio Ambiente N1333

Una vez concluido con el trabajo de investigacin, se ha podido establecer los siguientes
aspectos, los mismos que debern ser subsanados para mejorar e implantar adecuadamente
las labores que cumplen en la Empresa Minera Huanuni.

110
5.8.2 CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y COMPROBACION DE LA
HIPTESIS

1.- Objetivo General

Diseo de procedimientos de control interno para auditoras CAPITULO

ambientales en empresas mineras, orientados al I
cumplimiento de los instrumentos normativos, segn la Ley de INTRODUC
medio ambiente No 1333(caso: Empresa Minera Huanuni). CIN

Se determin los procedimientos de control interno de Auditora Ambiental

especficamente en la Empresa Minera Huanuni, orientada al cumplimiento de los
Instrumentos Normativos Manifiesto Ambiental de Gestin Ambiental segn la Ley
de Medio Ambiente No 1333.

Se vio el desarrollo del objetivo general en el Marco Prctico y la Propuesta.

2.- Objetivos Especficos

CAPITULO IV
Exponer y describir las teoras, las teorias, conceptos,
MARCO
reglamentacion de la Ley de Medio Ambiente 1333, guia
TERICO
intosai para la actividad minera, norma ISO .
CONCEPTUAL

El presente objetivo fue desarrollado en el Captulo IV, Marco Terico Conceptual,

mediante la exposicin y descripcin de la informacin terica y conceptual referida
a Auditora Ambiental, Reglamentacin de la Ley de Medio Ambiente 1333, Gua
INTOSAI para la actividad minera, normas ISO sobre Auditoras Ambientales y
Normas de Auditora Ambiental Gubernamental.

Para lo cual se revisaron libros, artculos de revistas, tesis de diversos autores,

literatura de diplomados y maestras en Auditora Ambiental, manuales tcnicos y

111
referencias electrnicas que hacen referencia al problema de investigacin, con el fin
de obtener el sustento terico para la presente investigacin.

Analizar y extraer los parametros mas importantes de las Normas

de Auditoria Ambiental y Normas de Auditoria Generalmente
Aceptados, enfocados al planteamineto, supervision, estudio y CAPITULO V
evaluacion de control interno, evidencia suficiente y opinion del MARCO
auditor, enmarcadas al cumplimiento de los instrumentos PRCTICO
normativos en el reglamento de gestion ambiental Ley de Medio
Ambiente N1333.

Se ha analizado y extrado los parmetros ms importantes de las Normas de

Auditora Generalmente Aceptadas enfocadas al Planeamiento, Supervisin, Estudio
y Evaluacin de control interno, Evidencia suficiente y Opinin del auditor Dicho
objetivo se desarroll en el Marco Prctico.

Evaluar el control interno en base al informe COSO II a CAPITULO V

la Empresa Minera Huanuni relacionado a la presentacion del MARCO
instrumento normativos, segun la Ley N 1333. PRCTICO

El objetivo fue desarrollado en el Marco Practico. Para el cumplimiento de este

objetivo se procedi a la recoleccin de la informacin en el trabajo de campo en la
Empresa Minera Huanuni, se realiz entrevistas a responsables de entidad en torno al
uso y aplicacin de los Instrumentos Normativos de Gestin Ambiental.

CAPITULO V
Elaborar el informe de auditoria de la Empresa MARCO
Minera Huanuni, reflejando las conclusiones y PRCTICO
recomendaciones, respecto de los hallazgos identificados.
PROPUESTA

El cuarto objetivo se lo demuestra en el captulo V y VI, especficamente en el acpite

de la Propuesta, conclusiones y recomendaciones, en el se emite el informe de
auditoria en relacin los procedimientos de control interno para una Auditora

112
Ambiental a la Empresa Minera Huanuni, y los hallazgos encontrados que nos
permita asegurar que los instrumentos normativos de gestin ambiental se presenten
con la debida pertinencia.

3.- La Hiptesis

El diseo y aplicacin de procedimientos de

control interno de Auditora Ambiental, en el marco del
Informe COSO II a las empresas mineras (Caso: CAPITULO V
empresa minera Huanuni), permitir que se cumplan MARCO
efectivamente con la presentacin de los instrumentos PRCTICO
normativos de Gestin Ambiente segn la Ley de Medio
Ambiente No 1333.

La Hiptesis es demostrada en el captulo de Marco prctico, en el que se desarrolla el

diseo de procedimientos de control interno, en el marco COSO II en ejecucin de
Auditoras Ambientales en la Empresas Minera Huanuni (Manifiesto Ambiental)
permite que se cumplan efectivamente la presentacin de los Instrumentos
Normativos en el marco de la Ley de Medio Ambiente No 1333.

113
 CAPTULO VI

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

C1. Se verific que las Unidades de Medio Ambiente y Auditora Interna de la

Empresa Minera Huanuni, no cuentan con procedimientos de control interno
adecuados para la revisin del Manifiesto Ambiental.

R1. Se recomienda a la Gerencia, instruir al Jefe de Medio Ambiente y Jefe de Auditora

Interna revisar, actualizar, e implementar el diseo de procedimientos de control interno
de los instrumentos normativos de control interno de gestin ambiental y dar cumplimiento
a la Ley N 1333 y sus reglamentos para preservar y conservar el medio ambiente

C2. Se verific que no existe algn mecanismo del Sistema y/o control interno, que
establezca plazos mximos para la presentacin de MA, por parte de las AOPs, una
vez revisados y realizadas las observaciones por la instancia correspondiente. El
Manifiesto Ambiental despus de su presentacin ante la Autoridad Competente ha
superado los plazos de su devolucin prevista.

R2 Se recomienda a la Gerencia, instruir a la Subgerencia y Jefatura de Medio Ambiente

implementar alertas de control sobre los plazos para dar seguimiento a la aprobacin de la
actualizacin del Manifiesto Ambiental.

C3. Se verific en el punto Descripcin de las operaciones de la AOP, que no se

adjunta el balance general de materia y de cada uno de los procesos o estos estn
incompletos

R3. Se recomienda a la Gerencia, instruir a la Subgerencia y Jefatura de Medio Ambiente,

realizar a la brevedad posible el balance de las materias de todos sus procesos de
operaciones mineras.

114
C4. Se verific en el ANEXO B del Manifiesto Ambiental que se confunden las
Acciones o Medidas de adecuacin con actividades de monitoreo.R4.Se recomienda a
la Gerencia, instruir a la Subgerencia y Jefatura de Medio Ambiente, realizar la revisin,
ajuste y complementacin, en funcin de la diferenciacin encontrada entre medidas de
adecuacin ambiental y monitoreo ambiental.

115
 BIBLIOGRAFIA

Contralora General del Estado Normas de Auditoria Generalmente Aceptados

NAGA, 2012, La Paz-Bolivia

Contralora General del Estado Normas de Auditoria Ambiental Gubernamental

2012, La Paz-Bolivia

Ministerio de Desarrollo Sostenible Ley N 1333 Legislacin Ambiental, del 27 de

abril de 1992
y Medio Ambiente

DulcardoVillca Auditoria 2013

Paiva Walker Q. Auditoria de Enfoques Metodolgicos

 ANEXO 1
ANLISIS Y COMPILACIN DE ARTCULOS DIRIGIDOS A LA REALIZACIN
DE AUDITORAS AMBIENTALES EMITIDOS Y EXTRADOS DE LA LEY No 1333
DE MEDIO AMBIENTE

PLANIFICACIN CAPITULO III

DE LA PLANIFICACIN AMBIENTAL

ARTCULO 11o.- La planificacin del desarrollo nacional

y regional del pas deber incorporar la dimensin
ambiental a travs de un proceso dinmico permanente y
concertado entre las diferentes entidades involucradas en
la problemtica ambiental.

o
ARTCULO 12 .- Son instrumentos bsicos de la
planificacin ambiental.

a) La formulacin de planes, programas y proyectos a

corto, mediano y largo plazo, a nivel nacional,
departamental y local.
b) El ordenamiento territorial sobre la base de la
capacidad de uso de los ecosistemas, la localizacin de
asentamientos humanos y las necesidades de la
conservacin del ambiente y los recursos naturales.
c) El manejo integral y sostenible de los recursos a nivel
de cuenca y otra unidad geogrfica.
d) Los estudios de Evaluacin de Impacto Ambiental.
e) Los mecnicos de coordinacin y concertacin
intersectorial interinstitucional e interregional.
f) Los investigadores, diagnsticos, estudios y otras
fuentes de informacin.
 g) Los medios de evaluacin, control y seguimiento de la
calidad ambiental.
SUPERVISIN CAPITULO IV

DE LA EVALUACION DE IMPACTOS
AMBIENTALES

ARTCULO 28 o- La Secretaria Nacional y las Secretaras

Departamentales del Medio Ambiente, en coordinacin con
los organismos sectoriales correspondientes, quedan
encargados del control, seguimiento y fiscalizacin de los
Impactos Ambientales, planos de proteccin y mitigacin,
derivados de los respectivos estudios y declaratorias.

Las normas procedimentales para la presentacin,

categorizacin, evaluacin, aprobacin o rechazo, control,
seguimiento y fiscalizacin de los Estudios de Evaluacin de
impactos ambientales sern establecidas en la
reglamentacin correspondiente.

EVIDENCIA TITULO XI
DE LAS MEDIDAS DE SEGURIDAD, DE LAS
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y DE LOS
DELITOS AMBIENTALES

CAPITULO I
DE LA INSPECCION Y VIGILANCIA

ARTCULO 95o.- La Secretara Nacional del Medio

Ambiente y/o las Secretaras Departamentales con la
cooperacin de las autoridades competentes realizarn la
 vigilancia e inspeccin que consideren necesarias para el
cumplimiento de la presente Ley y su reglamentacin
respectiva.

Para efectos de esta disposicin el personal autorizado tendr

acceso a lugares o establecimientos objeto de dicha
vigilancia e inspeccin.

ARTICULO 96 o.- Las autoridades a que se hace referencia

en el artculo anterior estarn facultadas para requerir de las
personas naturales o colectivas, toda informacin que
conduzca a la verificacin del cumplimiento de las normas
prescritas por esta Ley y sus reglamentos.
COMUNICACIN CAPITULO II
DE LAS MEDIDAS DE SEGURIDAD AMBIENTAL

ARTCULO 97o.- La Secretara Nacional del Medio

Ambiente y/o las Secretarias Departamentales, en base a los
resultados de las inspecciones, dictarn las medidas
necesarias para corregir las irregularidades encontradas,
notificndolas al interesado y otorgndole un plazo adecuado
para su regularizacin.

TTULO VII
DE LA EDUCACION AMBIENTAL

CAPITULO I
DE LA EDUCACION AMBIENTAL

ARTCULO 82o.- El Ministerio de Educacin y Cultura

incorporar la temtica ambiental con enfoque
 interdisciplinario y carcter obligatorio en los planes y
programas en todos los grados niveles ciclos y modalidades
de enseanza del sistema educativo, as como de los
Institutos Tcnicos de formacin, capacitacin y
actualizacin docente, de acuerdo con la diversidad cultural
y las necesidades de conservacin del pas.

ARTCULO 83o.- Las universidades autnomas y privadas

orientarn sus programas de estudio y de formacin tcnica y
profesional en la perspectiva de contribuir al logro del
desarrollo sostenible y la proteccin del medio ambiente.

ARTCULO 84o.- Los medios de comunicacin social,

pblicos o privados, deben fomentar y facilitar acciones para
la educacin informacin sobre el medio ambiente y su
conservacin, de conformidad a reglamentacin a ser
establecida por el Poder Ejecutivo.

Fuente y Elaboracin: Artculo extrados de la Ley N 1333 del Medio Ambiente.

 ANEXO 2
Normas de Auditorio Normas de Auditoria Diferencia
Generalmente Aceptados Ambiental
Planificacin: Planificacin: La gubernamental
El auditor debe planificar Requiere planificacin, con requiere trminos de
su trabajo para que le fundamentos en trminos de referencia.
permita realizar una referencia previamente
auditora efectiva, de definidos, para alcanzar
manera eficiente y eficientemente sus objetivos
oportuna. especficos.

Ejecucin: Ejecucin : NAGA:

Est orientada a la Cualquiera sea el objeto del Hace especial nfasis en la
consecucin de evidencia examen o auditora a evidencia, en cambio NAA
suficiente competente y ejecutarse, la misma deber enfoca todos los aspectos
oportuna, para ser adecuadamente desde la programacin,
posteriormente poder planificada, evidenciada, ejecucin y supervisin que
soportar la opinin que supervisada y sus resultados se debe hacer.
resulte. comunicados en forma
escrita.

Trabajo realizado por Supervisin: Ninguna diferencia.

otros profesionales:El Personal competente en la
autor debe dirigir materia objeto del examen
ssupervisar y revisar deber supervisar
cuidadosamente el trabajo adecuadamente y
delegado a sus asistentes. oportunamente el trabajo
Debe obtener seguridad realizado y/o que est
razonable de que el trabajo realizado el equipo de
realizado por otros auditoria y el personal de
auditores o expertos es apoyo especializado.
adecuado para sus
propsitos.
Normas de Auditoria Normas de Auditoria Ambiental Diferencia
Generalmente Aceptados
Controles Ambientales: Ningn elemento
Deber obtener una comprensin
comparable.
clara de los controles ambientales
y los de la gestin ambiental,
tomando en cuenta que estos
controles forman parte del objeto
que se somete a examen en el caso
de una auditoria de eficiencia de
los sistemas de gestin ambiental;
y eventualmente son examinados
en una auditoria de resultados de
la gestin ambiental.
Evidencia: Evidencia: El destino de la
El autor debe obtener Deber obtener evidencia evidencia es diferente:
evidencia de auditora relevante, competente y suficiente en la NAGA sustentan
suficiente y competente a para respaldar y asegurar que los una opinin, en las
travs de la aplicacin de resultados de la auditoria sean NAG respaldan y
procedimientos de consistentes. aseguran el resultado.
cumplimiento y
sustantivos, que la
permitan obtener
conclusiones razonables
en las cuales base su
opinin sobre la
informacin financiera.
Normas de Auditoria Normas de Auditoria Ambiental Diferencia
Generalmente Aceptados
Conclusiones de la Comunicacin de resultados: En la NAGA el
auditoria y dictamen: dictamen de auditora
El auditor revisa y El informe de auditora ambiental es un informe
evaluar las conclusiones deber ser escrito, conteniendo particular relacionado
extradas de la evidencia una descripcin clara y precisa. a informacin
de auditora que obtuvo, contenida en estados
como base para expresar financieros.
su opinin respecto a la En las NAA, el
informacin financiera. informe de auditora
El dictamen del auditor ambiental contiene
debe contener una clara una descripcin de la
expresin por escrito de la situacin encontrada.
opinin sobre la
informacin financiera.
Implantacin de Las NAGA no
recomendaciones: incluyen ningn
La verificacin de la implantacin seguimiento a la
de las recomendaciones y/o la auditora.
evaluacin de sus resultados
deber realizarse en forma
oportuna.

Fuente y Elaboracin: Propia en Base a Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y

Normas de Auditoria Ambiental Gubernamental, 2016
 Anexo 3

DIAGRAMA DE LA METODOLOGA DE AUDITORA AMBIENTAL

PROCESO

ESTUDIO
PRELIMINAR SUPERVISIN DE
DEFINIR DE EJECUCIN Y EMISIN Y
1A VISITA AL LA
EMPRESA Y EMPRESA Y OBTENCIN DE COMUNICACIN DE
LUGAR DE IMPLEMENTACIN
JEFE DE JEFE DE EVIDENCIA DE RESULTADOS DE
OPERACIN DE LA
AUDITORA AUDITORA ADUTITORA AUDITORA
RECOMENDACIN
PROGRAMACIN

PREPARACIN DE
REALIZAR RESULTADOS DE
PLANIFICACIN DE AUDITORA
AUDITORA
DOCUMENTACIN

DOCUMENTAR
DOCUMENTACI LA
N DE INFORMACIN
INFORMACIN Y EVIDENCIA
OBTENIDA POST
ENTREVISTA

Fuente y elaboracin: Propia, 2016, en base a datos obtenidos por las Normas de Auditora Gubernamental Generalmente Aceptadas, Normas de
Auditora Ambiental Gubernamental, Gua INTOSAI para Auditora a Empresa Minera, Ley No 1333 e ISO 19011.
 Anexo 4

Cuestionario 1 Visita a la empresa

Algunas de las preguntas que son clave para la realizacin de la Auditora Ambiental
son:

1. Cuenta la empresa con polticas adecuadas para el cumplimiento de los

Instrumentos Normativos expuestos en el Reglamento a la Ley N o 1333 de
Medio Ambiente?
2. En qu posicin geogrfica se encuentra la empresa?
3. Cmo se han diseado los Instrumentos Normativos de la empresa en relacin
a su posicin geogrfica?
4. Cules son los Permisos Ambientales que la Autoridad Ambiental competente
le ha otorgado a la empresa?
5. En qu estado se encuentra la Ficha Ambiental de la empresa?
6. Qu categora se la ha asignado a la empresa por la Autoridad del Medio
Ambiente?
7. Cul ha sido la respuesta de la empresa en relacin a la categora asignada?
8. Quin ha llevado a cabo los estudios pertinentes para realizar el EEIA?
9. Cmo se han diseado el PPM y PASA de la empresa?
10. Cules son los principales controles que la empresa realiza para dar
cumplimiento con los Instrumentos Normativos Ambientales diseados por la
empresa y delimitados por el Reglamento a la Ley No 1333 de Medio
Ambiente?
11. Cules son los mecanismos de control con los que cuenta la empresa para
regular las actividades que causan impactos ambientales y cmo estn diseadas
las acciones en los Instrumentos Normativos de manera respectiva?
12. Quines son los encargados de disear los controles con los que cuenta la
empresa y que se cumplan las polticas internas en el desarrollo de actividades?
13. Cunto tiempo toma la empresa en realizar las actualizaciones pertinentes
respecto de los Instrumentos Normativos expuestos por el Reglamento a la Ley
del Medio Ambiente?
 Anexo 5

Cuestionario para empresa minera posterior a la 1 visita.

PREGUNTA SI NO
1. Se cumple efectivamente el PPM y
PASA en la empresas minera?
2. Cules son las herramientas de
control de gastos contra los impactos
ambientales?
3. Las actividades de restauracin
ambiental son las adecuadas en
relacin a los daos que se estn
ocasionando?
4. Se cuenta con procedimientos y
herramientas para pronosticar
futuros costos ambientales en caso
de siniestros ambientales?
5. La empresa ha analizado si los
costos y gastos ambientales pueden
ser disminuidos, manteniendo la
conformidad legal y mejorando el
desempeo ambiental?
6. Hay una gerencia efectiva que
verifique los costos y gastos
ambientales en los que incurre la
empresa?
7. Existe controles regulares sobre los
costos ambientales segn la etapa del
proyecto que se est realizando?
8. Cmo controlan los Diques de colas
y que costos representan estos?
9. Las actividades que implican la
utilizacin de qumicos, tienen
adecuados controles ambientales?

Fuente y elaboracin: Propia, 2016

 EJECUCIN

OPERACIN
Actividades del proyecto

PROYECTO

ESCALA DE
MANTENIMIENTO

PONDERACIN
FUTURO INDUCIDO
FASE DEL PROYECTO
Atributos Ambientales

Factor de dispersin
Partculas suspendidas

POSITIVOS
NEGATIVOS
Oxdos de azufre
Oxdos de nitrgeno
AIRE

Monxido de carbono
Oxidantes fotoqumicos
Txicos peligrosos

1 = Bajo (1)
(-)1 = Bajo (A)
Olor
Produccin de acuferos
Variaciones de caudal
Aceites y grasas
Slidos suspendidos
Temperatura
DBO
Oxgeno disuelto
AGUA

Slidos disueltos

2 = Moderado (2)
Revisin de la Matriz de anlisis de impactos ambientales

(-)2 = Moderado (B)

Fuente: Elaboracin propia, en base al Reglamento de Control y Prevencin Ambiental, 2016

Nutrientes
Compuestos txicos
Coliformes fecales
cidez y alcalinidad
Salinidad y alcalinidad
Compactacin
Anexo 6

Nutrientes

3 = Alto (3)
(-) = Alto (C )
Erosin
SUELO

Riesgos
Uso de suelos
Fauna terrestre
Aves
Fauna acutica
Vegetacin y flora terrestre
reas verdes urbanas
Vegetacin y flora acutica
ECOLOGA

Cosecha agrcola
Vectores
Paisajismo
Efectos fisiolgicos
Comunicacin
Rendimiento laboral
RUIDO

Comportamiento social
Estilo de vida
Sistema fisiolgico
Necesidades de comunales
Empleo
Ingresos sector pblico
Consumo Per cpita
Propiedad pblica
SOCIOECONMICO

Propiedad privada
 Anexo 7

Ficha de comprobacin de realizacin del PPM y PASA.

Componentes Aspectos a Verificar SI/NO Observaciones

Programa de Diseo de la medida prevista
prevencin y para eliminar, reducir,
mitigacin. remediar, o componer el
efecto ambiental negativo.
Cronograma de ejecucin de
las medidas.
Costos de las medidas de
proteccin y correccin.
Fase de implementacin.
Fase de operacin.
Fase de abandono
Plan de aplicacin Objetivos del plan
y Seguimiento Detalle de los aspectos sobre
Ambiental. los cuales se har el
seguimiento ambiental.
La informacin responde a los
objetivos.
Puntos y frecuencias de
muestreo.
Obras e infraestructura que
debern efectuar para la
realizacin del plan.
CRONOGRAMA EN EL
QUE SE EFECTUARA EL
PLAN
Etapa de preparacin
Etapa de operacin
Funciones y responsabilidades
del personal
Anlisis o parmetros de
verificacin del cumplimiento
del plan.
Fuente y elaboracin: Propia, 2016

128
 LR- 1/1

INFORME DE AUDITORA

Seor:

Ing.Jorge Venegas Miranda

Sub-Gerente Empresa Minera Huanuni

Presente.-

Ref. DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI)

1. ANTECEDENTES
En cumplimiento al Reglamento emitido por la Facultad de Ciencias Econmicas Financieras y
Administrativas, Carrera de Contadura Pblica, para la modalidad de Tesis Dirigida, se procedi
al examen de la documentacin relativa al Instrumento Normativo Manifiesto Ambiental y
documentos conexos.

1.1. ALCANCE DEL EXAMEN

El trabajo corresponde a una Auditoria Ambiental, que comprende la evaluacin de control

interno del Instrumento Normativo de gestin ambiental Manifiesto Ambiental comprendido
entre el 01 de agosto al 31 de Diciembre de 2016.

Cabe mencionar que se presentaron varias dificultades, entre las principales, fue la carencia de
documentacin relativa a normas y procedimientos, que limitaron realizar con mayor objetividad
los controles internos y pruebas de la auditora y la dificultad de contar con los
 LR- 1/1

instrumentos normativos de gestin ambiental, razn por la cual se tuvo que trabajar en las
instalaciones de la Empresa Minera Huanuni

1.2. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Realizar una Auditora Ambiental en la Empresa Minera Huanuni para establecer de qu manera
se est cumpliendo la normativa ambiental segn la Ley de Medio Ambiente 1333 en torno a la
presentacin y gestin del instrumento normativo de gestin ambiental Manifiesto Ambiental

Revisar la documentacin pertinente relacionada a las gestin, revisin y aprobacin del

instrumento normativo de gestin Ambiental Manifiesto Ambiental

1.3. NORMATIVA APLICADA

Para la realizacin del presente trabajo se tom en cuenta las siguientes disposiciones legales
normas vigentes:

Normas de Auditora Ambiental

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Informe COSO II
Ley N1333 Ley del Medio Ambiente
Reglamento de Gestin Ambiental (RGA)
Reglamento de Control y Prevencin Ambiental (RCPA)
Reglamento en Materia de Contaminacin Hdrica (RMCH)
Reglamento en Materia de Contaminacin Atmosfrica (RMCA)
Reglamento Ambiental para Actividades Mineras (RAAM)

1.5 METODOLOGA

La metodologa aplicada en la realizacin de la Auditoria Ambiental, del instrumento normativo

de gestin ambiental Manifiesto Ambiental consisti en la utilizacin de los diferentes
procedimientos como:
 LR- 1/1

La aplicacin de diferentes cuestionarios y la elaboracin de las respectivas planillas

de respuestas positivas y planillas de deficiencias para las respuestas negativas.

Para la obtencin de evidencia, se efectu pruebas de cumplimiento para verificar el

cumplimiento de los controles y las disposiciones relativas a la presentacin y gestin del
Manifiesto Ambiental
Por otro lado, tambin se utilizaron cuestionario narrativo, prueba de recorrido para
complementar la evaluacin del control interno de la Auditora Ambiental.

2. RESULTADOS DEL EXAMEN

Como resultado del trabajo de Auditoria Ambiental de la presentacin y gestin del Manifiesto
Ambiental de la Empresa Minera Huanuni, se ha llegado a establecer algunas observaciones, que
permiti identificar las deficiencias del cumplimiento a las normas y disposiciones, mismas que se
citan a continuacin.

2.1. DEFICIENCIAS ENCONTRADAS

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

C1. Se verific que las Unidades de Medio Ambiente y Auditora Interna de la Empresa
Minera Huanuni, no cuentan con procedimientos de control interno adecuados para la
revisin del Manifiesto Ambiental, PPA, PASA

R1. Se recomienda a la Gerencia, instruir al Jefe de Medio Ambiente y Jefe de Auditora Interna
revisar, actualizar, ajustar y completar los procedimientos de control interno de los instrumentos de
control interno de gestin ambiental.

C2. Se verific que no existe algn mecanismo del Sistema y/o control interno, que establezca
plazos mximos para la presentacin de MA, por parte de las AOPs, una vez revisados y
realizadas las observaciones por la instancia correspondiente. El Manifiesto Ambiental
despus de su presentacin ante la Autoridad Competente ha superado los plazos de su
devolucin prevista.
 LR- 1/1

R2Se recomienda a la Gerencia, instruir a la Subgerencia y Jefatura de Medio Ambiente

implementar alertas de control sobre los plazos para dar seguimiento a la aprobacin de la
actualizacin del Manifiesto Ambiental.

C3. Se verific en el punto Descripcin de las operaciones de la AOP, que no se adjunta el

balance general de materia y de cada uno de los procesos o estos estn incompletos

R3. Se recomienda a la Gerencia, instruir a la Subgerencia y Jefatura de Medio Ambiente, realizar

a la brevedad posible el balance de las materias de todos sus procesos de operaciones mineras.

C4. Se verific en el ANEXO B del Manifiesto Ambiental que se confunden las Acciones o
Medidas de adecuacin con actividades de monitoreo.

R4.Se recomienda a la Gerencia, instruir a la Subgerencia y Jefatura de Medio Ambiente, realizar

la revisin, ajuste y complementacin, en funcin de la diferenciacin encontrada entre medidas de
adecuacin ambiental y monitoreo ambiental.

Es cuanto se puede informar, para fines consiguientes.

Univ. Roxana Margoth Cuevas Ledezma

 LR- 1/1

CARTA DE CONTROL INTERNO

Seor:

ING. Jorge Venegas Miranda

SUB- GERENTE DE LA EMPRESA MINERA HUANUNI- COMIBOL

REF: DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)

Distinguido ingeniero:

Mediante su autorizacin por parte de su persona y a travs de la Universidad Tcnica de

Oruro, Facultad de Ciencias econmicas Financieras y Administrativas, se realiz la
auditoria diseo de procedimientos de control interno para auditoras ambientales en empresas
mineras, orientados al cumplimiento de los instrumentos normativos, segn la ley de medio
ambiente no 1333(Caso: Empresa Minera Huanuni-Manifiesto Ambiental)por lo que se evaluo el
control interno de la entidad como parte del desarrollo practico bajo la modalidad de tesis
dirigida en la carrera de Contadura Publica.
La evaluacin comprende a los 8 componentes de control interno segn el informe coso II
como son: Ambiente de Control, Establecimiento de Objetivo y respuesta al riesgo durante
la gestin 2016, con el propsito de determinar la eficacia del control interno.

El presente trabajo se realizo en observancia Normas de Auditora Ambiental, Normas de Auditora

Generalmente Aceptadas, Informe COSO II, Ley N1333 Ley del Medio Ambiente, Reglamento de
Gestin Ambiental (RGA), Reglamento de Control y Prevencin Ambiental (RCPA), Reglamento
en Materia de Contaminacin Hdrica (RMCH), Reglamento en Materia de Contaminacin
Atmosfrica (RMCA), Reglamento Ambiental para Actividades Mineras (RAAM)

Como resultado de la evaluacin, surgieren deficiencias sobre los siguientes aspectos que
detallan a continuacin.
 LR- 1/1

RESULTADOS DEL EXAMEN

NO CUENTA CON EL TESTIMONIO DE CONSTITUCIN DE LA EMPRESA

CI Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y documentos conexos no s encontr el

Testimonio de Constitucin de la Empresa Minera Huanuni.

R1 Se recomienda a la Gerente, instruya al Subgerente la regularizacin de la presentacin

y/o confeccin del Testimonio de Constitucin de la Empresa Minera Huanuni

NO TIENE EL NIT CORRESPONDIENTE (AOPS CON PROMOTORES

PRIVADOS, PBLICOS Y COOPERATIVISTAS).

CI Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y documentos de respaldo de la Empresa

Minera Huanuni, se pudo advertir que se cuenta con el NI correspondiente.

R2 Se recomienda a la Gerente, instruya al Subgerente y Jefe de Medio Ambiente recabar

y/o tramitar el NIT correspondiente, y respaldar el Manifiesto Ambiental para ulterior
trmite.

NO TIENE LA RESOLUCIN DE APROBACIN DEL PLAN DE HIGIENE Y

SEGURIDAD DEL MINISTERIO DE TRABAJO.

CI Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y los documentos respaldatorios, se pudo

comprobar que no tiene la Resolucin de aprobacin del Plan de Higiene y Seguridad del
Ministerio de Trabajo, tampoco tiene la nota de presentacin de la carta de solicitud y
boleta de presentacin, emitida por el Ministerio de Trabajo.

R3Se recomienda a la Gerentes, instruya al Subgerente y Jefe de Medio Ambiente la

elaboracin y/o actualizacin del Plan de Higiene y Seguridad del personal de la Empresa
Minera Huanuni.
 LR- 1/1

NO TIENE DERECHO PROPIETARIO O CONTRATO DE ARRENDAMIENTO

PRINCIPAL Y ADENDAS.

CI Se identific en la revisin de la documentacin de la normativa ambiental que la

Empresa Minera Huanuni, no tiene el Derecho Propietario o Contrato de Arrendamiento
Principal y adendas respectivas.

R4 Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia la regularizacin de la

presentacin del Derecho Propietario o Contrato de Arrendamiento principal y adendas, si
corresponde ests ltimas.

NO TIENE EL PLANO DE LAS REAS DE CONTRATO. (CUANDO EL

OPERADOR TIENE UN VNCULO A TRAVS DE UN CONTRATO MINERO).

CI Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y documentos conexos se evidenci que la

Empresa Minera no cuenta con elPlano de las reas de contrato. (Cuando el operador tiene
un vnculo a travs de un contrato minero).

R5 Se recomienda al Gerente, instruya al Subgerente realice la identificacin de los Planos

de las reas de contrato. (Cuando el operador tiene un vnculo a travs de un contrato
minero) y/o elaboracin respectiva de acuerdo a los normas establecidas en los reglamentos
segn la Ley de Medio Ambiente 1333

NO TIENE LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO MUNICIPAL.

CI Durante la revisin de la documentacin inherente al Manifiesto Ambiental de la

Empresa Minera Huanuni, se pudo evidenciar que no se presenta la Licencia de
funcionamiento municipal.

R6 Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia la regularizacin y/o trmite de

la Licencia de funcionamiento municipal.

NO TIENE CERTIFICADO DE USO DE SUELO.

CI Durante el control interno de la documentacin del Manifiesto Ambiental, se pudo

evidenciar que no se presenta el Certificado de uso de suelo.

R7 Se recomienda a la Gerencia, instruya al Administrador y Jefe de Medio Ambiente

regularic la presentacin del Certificado de uso de suelo o en su defecto se elabor tal
 LR- 1/1

documento segn los procedimientos establecidos en los reglamentos conexos de la Ley de

Medio Ambiente No 1333.

NO TIENE TESTIMONIO DE CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD.

CI El Manifiesto Ambiental no cuenta con el Testimonio de Constitucin de la sociedad, al

estar en un nuevo modelo econmico, correspondera la presentacin del testimonio de
constitucin como filial de la Corporacin Minera de Bolivia.

R8 Se recomienda a la Gerencia, instruya al Subgerente la regularizacin de la presentacin

y/o la confeccin del Testimonio de Constitucin de la sociedad en apego a las normas
vigentes.

NO TIENE CDULA DE IDENTIDAD DEL REPRESENTANTE LEGAL.

CI Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y documentos conexos, se pudo

evidenciar que no se presenta la Cdula de Identidad del representante legal.

R9 Se recomienda a la Direccin, instruya al Subgerente realizar la regularizacin de la

presentacin de la Cdula de Identidad del representante legal.

NO TIENE EL CERTIFICADO DE REGISTRO OTORGADO POR EL SERVICIO

TCNICO DE MINAS.

CI Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y documentos conexos se pudo constatar

que no cuenta con el certificado de Registro por el Servicio Tcnico de Minas.

R10 Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia la regularizacin y/o

presentacin de toda la documentacin pertinente ante el Servicio Tcnico de Minas para la
obtencin del Certificado de Registro correspondiente.

NO TIENE CERTIFICADO DE USO DE SUELO EMITIDO POR EL GOBIERNO

MUNICIPAL.

CI El Manifiesto Ambiental no tiene Certificado de uso de suelo emitido por el Gobierno

Municipal, situacin por la cual es difcil presentar su plan de operaciones en el rea de
explotacin.

R11 Se recomienda a la Direccin, instruya al Jefe de Medio Ambiente la regularizacin

y/o elaboracin y respectiva presentacin del Plan de Operaciones del rea de explotacin
ante el Gobierno Municipal.
 LR- 1/1

NO TIENE LA FOTOCOPIA DE LA INSCRIPCIN Y REGISTRO EN LA

DIRECCIN GENERAL DE SUSTANCIAS CONTROLADAS.

CI Segn la revisin del Manifiesto Ambiental, se evidenci que la Empresa Minera

Huanuni,no tiene la Fotocopia de la inscripcin y registro en la Direccin General de
Sustancias Controladas.

R12 Se recomienda al Gerente, instruya al Subgerente la regularizacin y/o preparacin de

la documentacin necesaria para la inscripcin y registro de la Empresa Minera Huanuni
ante la Direccin General de Sustancias Controladas.

NO PRESENTA LA HOJA DE VIDA DEL PERSONAL ENCARGADO DEL

MANEJO DE LAS SUSTANCIAS PELIGROSAS.

CI En el Manifiesto Ambiental la Empresa Minera Huanuni no previ y exigi la

presentacin de la hoja de vida del personal encargado de las sustancias peligrosas.

R13 Se recomienda a la Gerencia, instruya al Jefe de Recursos Humanos, la necesidad de

recabar y/o actualizar la hoja de vida del personal responsable del manejo de sustancias
controladas, para evitar sanciones a la Empresa Minera Huanuni, y prosiga con el normal
desenvolvimiento de sus operaciones.

NO PRESENTA DATOS DEL VOLUMEN DE AGUA QUE PASA POR EL

TRATAMIENTO.

CIDurante la revisin del Manifiesto Ambiental y sus documentos conexos s pudo

evidenciar que la Empresa Minera Huanuni, con cuenta con la informacin sobre datos del
volumen de agua que pasa por el tratamiento

R14 Se recomienda a la Gerencia, instruya al Subgerencia y Jefatura de Medio Ambiente,

la elaboracin de los anlisis e informe respectivo del agua para el tratamiento de las
operaciones de la Empresa Minera Huanuni.
 LR- 1/1

NO CUENTA CON UN ANLISIS DE RIESGOS RESPECTO A LAS

SUSTANCIAS PELIGROSAS.

CI La Empresa Minera Huanuni no cuenta con un anlisis de riesgos respecto a las

sustancias controladas, situacin muy alarmante en casos de contingencias como derrames
y mal uso.

R15 Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Jefatura de Medio Ambiente, disponga los

anlisis de riesgos respecto al manejo de sustancias controladas.

NO CUENTA CON INFORMACIN SOBRE LA SEGURIDAD E HIGIENE

INDUSTRIAL.

CI Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y toda la documentacin conexa, se pudo

constatar que la Empresa Minera Huanuni no cuenta con un Plan de Seguridad e higiene
industrial (EPP, nmero de accidentes por ao, promedio en los ltimos 5 aos, causas
nmero de enfermos por ao, promedio 5 ltimos aos, causas).

R16 Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia la elaboracin del Plan de

Seguridad e Higiene Industrial y la recopilacin de informacin relativa a accidentes,
enfermedades y similares , a la brevedad posible.

NO CUENTA CON UN PLAN DE CONTINGENCIAS.

CI El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera Huanuni no cuenta con un plan de

contingencias que permita la atencin de cada uno de los riesgos identificados, incluyendo
medidas de prevencin especficas para la AOP, mecanismos de respuesta que incluyan
entre otros procedimientos de notificacin, registro, responsable, funciones, etc..

R17 Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia la identificacin de las

necesidades de para encarar riesgos eventuales potenciales y posteriormente prepara un
plan de contingencia, a la brevedad posible.

NO SE TIENE EL ANLISIS DE RIESGO Y PLAN DE CONTINGENCIAS PARA

EL MANEJO DE SUSTANCIAS PELIGROSAS.

CI El Manifiesto Ambiental y por ende la Empresa Minera Huanuni, no cuenta con el

anlisis de riesgo y plan de contingencias para el manejo de sustancias peligrosas.
 LR- 1/1

R18 Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia disponga la preparacin del

anlisis de riesgos y preparacin de un plan de contingencias para evitar daos colaterales
de un eventual mal uso y/p accidentes con sustancias peligrosas.

NO SE PRESENTA PLANOS DE UBICACIN DE PUNTOS DE MONITOREO.

CI Durante la revisin del Manifiesto Ambiental se verific que la Empresa Minera

Huanuni no presenta los planos de ubicacin de los puntos de monitoreo.

R19 Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia preparar los planos de

ubicacin de monitoreo y plan respectivo para realizar el seguimiento y evaluacin de los
puntos de contaminacin ambiental, de lo contrario, se estara poniendo en riesgo el dao el
medio ambiente, y consecuentemente el peligro a las comunidades circundantes.

NO SE PRESENTA EL LAYOUT DE LAS UNIDADES PRODUCTIVAS

CI Durante las evaluaciones del Manifiesto Ambiental, se pudo constatar que la Empresa
Minera no present el Layout de las unidades productivas. Dicha empresa tiene varias
unidades productivas, denominados proyectos tales como: diques de cola, explotacin
superficial, explotacin en subsuelo y explotacin a campo abierto

R20 Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia regularizar y/o elaborar los

planos de layout de todos las unidades productivas (proyectos) de la Empresa Minera
Huanuni, para poder realizar el seguimiento y evaluacin ambiental, y de esta manera dar
las recomendaciones respectivas orientadas a la preservacin ambiental enmarcadas en la
Ley de Medio Ambiente No 1333.

Es cuanto puedo informar para fines consiguientes.

Roxana Margoth Cuevas Ledezma
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
MEMORNDUM DEL PROGRAMA DE AUDITORA (MPA)
Periodo 1ro de Agosto al 31 de Diciembre 2016

1. TRMINOS DE REFERENCIA

1.1. Antecedentes

Segn la programacin del Gabinete de Contabilidad, de la Carrera de Contadura Pblica de la

Facultad de Ciencias Econmicas Financieras y Administrativas.
y en coordinacin con la subgerencia de la empresa minera Huanuni y la direccin de medio
ambiente, se desarrollar el trabajo de diseo de procedimientos de control interno para auditoras
ambientales en empresas mineras orientados al cumplimiento de los instrumentos normativos
segn la Ley de Medio Ambiente N1333 (Caso: Empresa Minera Huanuni -Manifiesto Ambiental),
para el periodo comprendido del 01 de Agosto al 31 de diciembre de 2016.

1.2. Objetivo de la Auditoria

El objetivo es aplicar el diseo de procedimientos de control interno para auditora ambiental en la

empresa minera Huanuni orientados al cumplimiento de los instrumentos normativos segn la ley
N1333 (caso: manifiesto ambiental) para determinar el grado cumplimiento de las disposiciones
legales vigentes, normas y reglamentos, referidas al Manifiesto Ambiental al 31 de diciembre 2016.

1.3 Objeto

El objeto de la auditoria constituye la informacin y documentacin relativa al Manifiesto

Ambiental al 31 de Diciembre del 2016.

1.3. Alcance del trabajo

El examen de diseo de procedimientos de control interno para auditoras ambientales en empresas

mineras orientados al cumplimiento de los instrumentos normativos segn la Ley de Medio
 LR- 1/1

Ambiente N1333 (Caso: Empresa Minera Huanuni -Manifiesto Ambiental), comprender el

periodo entre el 1ro de Agosto al 31 de diciembre de 2016.

1.4. Metodologa

Para el logro de los objetivos de auditoria y obtencin de evidencias, se utilizara la siguiente

metodologa.

Planificacin

Relevamiento de informacin
Verificar el documento Manifiesto Ambiental
Evaluar la documentacin y verificar el cumplimiento de la normatividad vigente
Anlisis de control interno

Ejecucin

Procedimientos de control interno

Comunicacin de resultados

Elaboracin de informe

a) Marco Normativo

Normas de Auditora Ambiental

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Informe COSO II

b) Disposiciones Legales

Ley N1333 Ley del Medio Ambiente

Reglamento de Gestin Ambiental (RGA)
Reglamento de Control y Prevencin Ambiental (RCPA)
Reglamento en Materia de Contaminacin Hdrica (RMCH)
 LR- 1/1

Reglamento en Materia de Contaminacin Atmosfrica (RMCA)

Reglamento Ambiental para Actividades Mineras (RAAM)

1.6 Informe a Emitir

Como resultado de la evaluacin se emitir el Informe de Auditora sobre el Instrumento

Normativo Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera Huanuni sustentada en la evidencia, la
misma que contendr conclusiones y recomendaciones.

1.7 Principales responsabilidades en Materia de Informes

El objetivo de la Auditoria Ambiental de Control Interno del Instrumento Normativo Manifiesto
Ambiental es emitir.

Carta de Control Interno en la que se detalla y destaca las conclusiones y recomendaciones

del Control Interno.

Un Informe de auditor independiente, con opinin sobre la legalidad y pertinencia en

relacin a casos especficos de la presentacin y alcance del Instrumento Normativo
Manifiesto Ambiental de del 01 de Agosto al 31 de diciembre del 2016.

1.8 Actividades y fechas de mayor importancia

ACTIVIDAD FECHAS

Elaboracin del Memorndum de Planificacin de 08/08/2016

Auditoria

Evaluacin del Control Interno 18/08/2016

Ejecucin del Trabajo de Campo 01/10/2016

 LR- 1/1

Elaboracin del Informe 01/12/2016

2. INFORMACION GENERAL SOBRE LA ENTIDAD

Es esencial contar con suficiente informacin sobre las actividades de la Empresa Minera Huanuni
en torno a los procedimientos de control interno realizadas en la gestin ambiental del Instrumento
Normativo Manifiesto Ambiental, con el fin de evaluar los factores que influyen en la
preservacin ambiental segn la Ley No 1333 de Medio Ambiente.

Su evaluacin est basada en la comprensin de las actividades relacionadas a la gestin para la

preservacin ambiental que dicha empresa realiza, por lo tanto se debe desarrollar o actualizar la
comprensin sobre la misma, considerando, evaluando los siguientes aspectos:

2.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

Huanuni se encuentra a una hora de la ciudad de Oruro en Bolivia, el descubrimiento se

remonta a la poca colonial, poca del Virrey Francisco de Toledo (1745), el nombre inicial
del cerro fue Guaricunca, que se cambi por Kcoya Orco (cerro de las minas) y finalmente
PosoKoni como se conoce actualmente.

El que habra descubierto minerales de Estao y Plata llegando a fundirlos sera el espaol
Bernardo Cabrera el ao 1745, quien se asilo en el lugar denominado "guanani" que
significa, he escarmentado o padecido, "Huauchihuankank", habra sido la expresin
quechua por un campesino, denominativos que se generaron en alusin al intenso fro de la
regin que poda quebrar la rocas. Entonces se estima que de guanani proviene el nombre
de Huanuni.

En 1840 el Sr. Tellez se adjudic varias propiedades mineras, que hasta el ao 1860 lleg a
tener 47 propiedades; en 1883 se forma la compaa minera "Sociedad Mineralgica Tellez
Huanuni", teniendo como principal colindante a Harrisn; en 1884 por fusin de compaas
 LR- 1/1

se crea la empresa "PENNY-DUNCAN", explotando la propiedad llamada El Polgono y

los yacimientos ricos de Mara Francisca, El Porvenir, las propiedades de los cerros
Posokoni, Viscachani y Chuallani

Entre l908 y l9l0, el Industrial minero Simn Patio compra todas las concesiones,
conformando un grupo minero que en 1931 pasa a integrar la PATIO MINES, delegando
sus derechos a la BolivianTin and TungtenCorporation. En el transcurso de 1949, el pas es
convulsionado, polticamente llegando a 1952 y por Decreto de Nacionalizacin de la
Minas, Huanuni pasa a formar parte de la Corporacin Minera de Bolivia (COMIBOL).

Desde que Patio adquiri las ricas minas de la regin, a finales del siglo XIX, los
trabajadores mineros de Huanuni ofrecieron resistencia a la explotacin inhumana e
inmisericorde del patrn. En 1919, desde el 13 hasta el 17 de noviembre sostuvieron una
heroica lucha que culmin con la conquista de las ocho horas de trabajo, conquista que
posteriormente sera incorporado al derecho social boliviano. El 15 de junio de1938 se
fund el Sindicato Mixto de Trabajadores Mineros de Huanuni. A finales de septiembre de
1940 se produjo un levantamiento de los mineros de Huanuni encabezados por la palliri
Lola Irahola que tuvo repercusin nacional.

En 1944, desde el 10 al 13 de junio se realiz en Huanuni el Primer Congreso de

Trabajadores Mineros de Bolivia, fundndose el 11 de Junio la poderosa Federacin
Sindical de Trabajadores Mineros de Bolivia (FSTMB)

En la dcada de los 40 se produjeron numerosos levantamientos sociales y entre ellos se

cuenta la Masacre de Huanuni del 30 de mayo de 1949, donde se produjo la cada y
detenciones de numerosos dirigentes mineros. Posteriormente, los diferentes gobiernos de
turno repitieron las masacres una y otra vez pretendiendo acallar la voz de los mineros de
Huanuni llegando a constituirse en la vanguardia del movimiento minero boliviano.
 LR- 1/1

1952. se da la Nacionalizacin de las Minas. Pero Patio, es reemplazado por un nuevo

patrn, el Estado a travs de COMIBOL. Los parajes de explotacin siguen siendo los
mismos que dejaron los barones del estao.

1971 78. Durante la dictadura de Banzer, boy la minera en Huanuni especialmente por
los altos precios del estao a nivel internacional. En este periodo, se neutraliz a los
mineros, especialmente de interior mina, con contratos personales que les permita
emonumentos salariales por 50 veces ms que su salario bsico. No es casual que Huanuni
rompi algunas huelgas de la FSTMB. El gobierno de entonces, en boca del ministro de
minera Rogelio Miranda deca con tal que se trabaje en Huanuni, el resto puede parar
cuanto quiera

En 1987, por el Decreto Supremo 21377, se descentraliza y forma parte de la Empresa

Minera Subsidiaria de Oruro como Centro Minero Huanuni, posteriormente por
disposiciones superiores a finales de 1,992 nuevamente toma el nombre de Empresa Minera
Huanuni, dependiendo directamente de las Oficinas Centrales de COMIBOL;
posteriormente el 9 de Marzo del 2000 se firma el contrato de riesgo compartido con
AlliedDeals PLC, que posteriormente se llam RBG Minera Huanuni S.A. y por la quiebra
de sta por fraude de sus principales ejecutivos la empresa es intervenida judicialmente a
pedido del gobierno boliviano a travs de COMIBOL, nuevamente es modificado el
nombre de la Empresa; entre Junio del 2002 a Mayo 2006, la Empresa lleva el nombre de
RBG Minera Huanuni S.A.-INTERVENCION, a partir del mes de Junio 2006 por
disposicin gubernamental se resuelve el contrato de riesgo compartido y la Empresa es
nuevamente dependiente de la Corporacin Minera de Bolivia bajo el denominativo de
Empresa Minera Huanuni.

MISIN

Institucin estatal autrquica, encargada de la administracin, servicios asesoramiento y produccin

minero metalrgica que busca lograr niveles superiores de produccin potencindose y
promoviendo la diversificacin de actividades minero metalrgicas aportando significativamente al
 LR- 1/1

crecimiento nacional para lograr el desarrollo sostenible, posicionando una imagen corporativa
confiable y competitiva en su sujecin a normativa vigente.

VISIN

Institucin estatal autrquica, de produccin con excelencia y liderazgo consolidados, al servicio de

la actividad minero metalrgico a nivel nacional e internacional, promoviendo sus potencialidades y
el desarrollo sostenible, para consolidar capitales de inversin maximizando su valor y aporte a la
economa nacional.

ACTIVIDAD PRINCIPAL

La Empresa Minera Huanuni explota y concentra mineral de estao de alta y baja ley.
Comercializados a Vinto y OMSA.

Se tiene proyectado para la gestin 2015 la explotacin y concentracin de minerales complejos.

2.2. MARCO LEGAL

De la COMIBOL

COMIBOL es una empresa minera boliviana, creada por Decreto Supremo 31196 el 2 de octubre
de 1952. Su fundacin antecedi la nacionalizacin de las minas de Patio, Hochschild y Aramayo
el 31 de octubre por el gobierno de Vctor Paz Estenssoro en el contexto de la Revolucin Nacional.
Originalmente reorganiz las empresas de los tres grupos nacionalizadas en 16 empresas mineras
explotando, estao, plomo, plata, zinc, wolfram, cobre y oro. Fue la principal empresa pblica
boliviana por muchas dcadas luego de su creacin siendo la principal productora de divisas y la
mayor empleadora del pas. COMIBOL jug un papel importante en la capitalizacin de
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos(YPFB) en los cincuenta y setenta. A noviembre de
2014, COMIBOL era la tercera empresa pblica segn ingresos, luego de YPFB y la Empresa
Metalrgica de Vinto. En la actualidad se encuentra compuesta por la Empresa Minera Corocoro, la
Empresa Minera Huanuni, la Gerencia Nacional de Recursos Evaporticos (a cargo de la
explotacin del Salar de Uyuni) y la Fbrica de cido Sulfrico Eucaliptus.

De la Empresa Minera Huanuni

 LR- 1/1

En 1952, el Yacimiento de Huanuni pasa a depender de la COMIBOl, entidad estatal que se hace
cargo de los tres grupos mineros nacionalizados en el gobierno de Vctor Paz Esstensoro,
pertenecan a Patio, Hochschild y Aramayo. En 1999, COMIBOL suscribe contrato de Riesgo
Compartido (Joint Venture) con la Empresa Minera AlliedDeals PLC, luego por incumplimiento de
contrato se transfiere a RBG Intervencin. En junio de 2006 por disposicin del Estado termina el
contrato de Riesgo Compartido y Huanuni regresa a COMIBOL bajo el nombre de Empresa Minera
Huanuni.

2.3 ESTRUCTUCTURA ORGANIZATIVA

La estructura orgnica de la Empresa Minera Huanuni, para el cumplimiento de sus obligaciones y

objetivos cuenta con una estructura apropiada y funcional, acorde a las necesidades de la
organizacin y al nuevo modelo econmico vigente desde el 2006, la estructura general est
conformada de la siguiente manera:
 LR- 1/1

Fuente: POA, 2014, Empresa Minera Huanuni

2.4 NATURALEZA DE OPERACIONES

Las principales operaciones de la Empresa Minera Huanuni son:

La Empresa Minera Huanuni explota y concentra mineral de estao de alta y baja ley.
Comercializados a Vinto y OMSA.

Se tiene proyectado para la gestin 2015 la explotacin y concentracin de minerales complejos

LOS P R IN C IP A LE S P R O Y E C TO S QU E ENC AR A S ON :

Nuevo ingenio 3000 T.P.D.: Implementacin programa exploracin y equipamiento Empresa

Minera Huanuni
 LR- 1/1

El equipo y maquinaria se encuentra instalada en las diferentes plataformas segn el circuito de

concentracin gravimtrica, estando en la etapa final de construccin. Actualmente en la etapa
de instalacin y cableado elctrico.
El avance total considerando pago con carta de crdito y avance de obra es del 95 %.

Proyecto sistema elctrico Lucianita: Adecuacin del sistema elctrico Lucianita

Este proyecto tiene presupuesto aprobado para la presente gestin. Se ha iniciado con trabajos
de conexin de energa elctrica hacia el ingenio de 3000 TPD, con la instalacin de postes y
actualmente est en labor de conexin de cableado desde la subestacin de Lucianita hacia el
ingenio de 3000 TPD. Se ejecut a julio/2014 Bs. 431.275,01.
La inversin programada es de $us 4,883,541,00 a ejecutarse en dos aos.

Exploracin diamantina: prospeccin y exploracin a diamantina Empresa Minera Huanuni

Existe avance fsico con equipo propio, ya que la perforacin atraviesa en paquetes de pizarra
en las minas de complejos (sulfuros) y con los equipos DIAMEC 250 y LM75 se realizaron en
el yacimiento de Posokoni con bajo avance por la roca dura.
El porcentaje de avance con empresas de servicio fue del 58,18 %, debido a que se trabaj solo
con dos equipos ya que no se dispona de potencia de energa elctrica para ms equipos.

2.5 FINANCIAMIENTO

En el entendido que la Empresa Minera Huanuni es un rea estratgica para el Estado, para el
desarrollo de sus acciones de exploracin, explotacin y gestin ambiental, recibe el financiamiento
consistente en:

Del 2006 hasta el 2013, se autofinanci con las utilidades que generaba la empresa.
A partir del 2014 recibi financiamiento del Estado, un primer desembolso consisti en 20
millones de dlares americanos.
 LR- 1/1

En 2016 el Estado asegur un financiamiento de 36 millones de dlares americanos para

reactivar la empresa, en calidad de fideicomiso, con recursos del Fondo del Financiamiento
para la Minera (FOFIM).

2.6 FACTORES EXTERNOS (RIESGOS INHERENTES)

Los factores externos tienen que ver con los riesgos inherentes que determinan la probabilidad de
que ocurran errores importantes en un rubro especfico de actividad u operacin, sin considerar el
efecto de procedimientos de control interno que pueda existir.

El riesgo en el mbito de la auditora ambiental de cumplimiento del Instrumento Normativo

Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera Huanuni, sera la falta de objetividad para identificar
todos los errores e irregularidades, as como pasar por alto el incumplimiento de las normas
vigentes en las que se basan los procesos de gestin ambiental necesarios para la preservacin
ambiental

Para evitar o disminuir los riesgos inherentes a la Auditora Ambiental, se tomarn todos los
cuidados y medidas necesarias, para realizar una adecuada evaluacin de control interno, tales como
ser ordenados en la revisin de la documentacin, utilizacin apropiada de los instrumentos de
auditora, revisin minuciosa y lista de control y/o verificacin de documentacin.

Para los efectos, el trabajo de la auditora fue realizado con la debida meticulosidad en los
ambientes y oficinas de la Empresa Minera Huanuni

3 AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION Y COMUNICACIN

En el transcurso de la Auditoria se evaluar la oportunidad, suficiencia y calidad de la informacin

proporcionada por la unidad de Medio Ambiente, Subgerencia y Gerencia Empresa Minera
Huanuni

Para asegurar la provisin de la informacin se entreg con antelacin el Memorndum de

Planificacin de Auditora a la Gerencia de la Empresa Minera Huanuni, aunque cabe mencionar
que la respuesta demor considerablemente.
 LR- 1/1

Corresponde mencionar que a pesar de una ardua gestin con la Gerencia y Subgerencia de la
Empresa Minera Huanuni, no se pudo obtener copias de toda la documentacin auditada- por
normas de control interno de esta- situacin por la que se trabaj de manera permanente y
sistemtica en instalaciones de esta empresa.

Sistema de Informacin

La elaboracin de los Instrumentos Normativos de Gestin Ambiental le corresponde a la Unidad

de Medio Ambiente, al momento de realizar la auditora, se pudo constatar que el Instrumento
Normativo Manifiesto Ambiental estaba pasando por una etapa de actualizacin para su
presentacin ante la Autoridad Competente.

Registro de Operaciones

Todos los registros de todas las operaciones inherentes a la presentacin e implementacin del
Manifiesto Ambiental son realizados por el Jefe de Medio Ambiente de la Empresa Minera; en lo
que se refiere a la autorizacin de los trmites, gastos e inversiones para la obtencin del Manifiesto
Ambiental, son efectuados por la Subgerencia y Gerencia.

Informacin Gerencial Emitida

El Manifiesto Ambiental actualizado es preparado por el Jefe de la Unidad de Medio Ambiente, y

posteriormente presentado a la Subgerencia, una vez revisado por esta instancia es derivado a la
Gerencia, en la que se emite el Informe de Conformidad para la gestin de aprobacin del
instrumento normativo.
 LR- 1/1

4 AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control, marca las pautas del comportamiento de la institucin, y tiene una
influencia directa en el nivel de conocimiento del personal, respecto al control interno. Presentando
estructura y disciplina, entre los factores que se constituyen el contorno, el entorno y control se
encuentran la capacidad del personal con relacin a criterios administrativos, legales y tcnicos
necesarios para la presentacin y gestin de los instrumentos de gestin ambiental.

5 EXAMEN DE AUDITORIA PRACTICADOS

El examen de auditora realizado respecto al control interno del Instrumento Normativo Manifiesto
Ambiental reviste gran importancia en el campo de la auditora ambiental para la Empresa Minera
Huanuni, dado que anteriormente no se haba realizado algn trabajo similar, lo ms cercano
posible en el mbito de auditora ambientales practicados fueron trabajos para revisar el desempeo
y/o cierre de un proyecto de dique de colas.

6 ENFOQUE DE AUDITORIA
6.1 ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Se enfoque de la auditora realizado tiene carcter preventivo, con relacin al cumplimiento de las
normas en el marco de la Ley No 1333 de Medio Ambiente y sus reglamentos conexos, tales como
el Reglamento General, Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.

El control interno estar circunscrito en la revisin de la siguiente documentacin:

Contratacin de Consultor Ambiental inscrito en el Registro Nacional de Consultores Ambientales

(RENCA), presentacin del documento ambiental elaborado por el consultor ambiental, anlisis de
muestras de suelo, aire y agua, Plan de Seguridad e Higiene Industrial, Anlisis de Riesgos y Plan
de contingencias, Plan de Aplicacin y Seguimiento (PASA), Plan de Cierre y Rehabilitacin del
rea, proyecto de acumulacin de residuos de gran volumen, sustancias peligrosas, a este
documento queda pre establecido que para ser vlido las empresas mineras deben adjuntar tambin
un plano de la zona, con delineamiento del rea y de las concesiones mineras, plano de ubicacin de
 LR- 1/1

la actividad en relacin a las reas protegidas en caso de haberlas y ms importante an en el caso

de las mineras de la red hidrogrficas, relacin planimetra otorgada por SETMIN de las
concesiones e inscripcin en el Registro Minero, testimonio de adjudicacin de cada concesin
minera, testimonio de derecho de uso de suelo, plano definitivo o catastral de cada concesin
minera, pago de patentes mineros actualizados, flujo grama, layout, Balance msico y Balance
hdrico, NIT, NIM, documento de constitucin de la sociedad, poder del representante legal,
fotocopia de C.I. representante legal, personera jurdica, fotocopia actualizada del RENCA del
consultor Ambiental, inscripcin actualizada de FUNDEMPRESA, resumen tcnico de la actividad,
obra o proyecto, fotografas de la zona, certificado de plan de uso de suelos del Municipio donde se
ubica, Licencia de funcionamiento municipal, inscripcin en la Direccin General de Sustancias
Controladas, Boleta de presentacin del Plan de Higiene y Seguridad Industrial en el Ministerio de
Trabajo, Empleo y Previsin Social.

6.4 EL TRABAJO A SER DESARROLLADO

Para la realizacin del presente trabajo se necesita el apoyo de las personas que estn a cargo de los
diferentes reas comprendidas para el desarrollo de la auditora ambiental, tales como la Gerencia,
Subgerencia y Unidad de Medio Ambiente de la Empresa Minera Huanuni, todo ello con el
propsito de obtener adecuada satisfaccin sobre la veracidad de la documentacin..

6.3 EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Esta etapa es la principal del trabajo de auditora ya que de esta depender la cantidad de
procedimientos a aplicarse en el programa de auditora, el mismo consiste en realizar cuestionarios
con determinadas preguntas para evaluar cada uno de los componentes del control interno que
corresponde al instrumento normativo Manifiesto Ambiental segn lo desarrollado en el Marco
Propositivo del presente trabajo.
 LR- 1/1

6.4 Ejecucin

En esta etapa ya se aplican los programas elaborados en la planificacin, como consecuencia de los
cuales se obtiene evidencias de auditora por lo que se aplicar en el trabajo

Pruebas de Cumplimiento

Estas pruebas estn destinadas a obtener seguridad razonable de que el control interno est
funcionando eficazmente, para lo cual se obtendr evidencias sobre ciertas afirmaciones de
informacin representados en el instrumento normativo Manifiesto Ambiental y documentacin
respaldara, de tal forma se identificar controles claves para identificar las deficiencias en del
diseo o cumplimiento de controles internos con lo que se detectarn los puntos dbiles.

7 ADMINISTRACION DEL TRABAJO

7.1 Fechas de presentacin

Determinacin de fechas, con el objetivo de evaluar el control interno del instrumento normativo
Manifiesto Ambiental en sus etapas sus diferentes, estableciendo de manera razonable el tiempo
utilizado por cada persona involucrada

7.2 Personal involucrado en el desarrollo del trabajo dirigido

Externo o Universidad

DIRECTOR DEL SEMINARIO: Lic. Antonio Flores

DIRECTOR DE CARRERA: Lic. DulcardoVillca Lamas

TUTOR: Lic. Santos Patio Caceres

UNIVERSITARIA: Roxana Margoth Cuevas Ledezma

 LR- 1/1

8 ACTIVIDADES Y PROGRAMAS DE TRABAJO A REALIZAR

De acuerdo al desarrollo de la Auditoria Ambiental de Control Interno del Instrumento Normativo

Manifiesto Ambiental y los hallazgos encontrados en el desarrollo de auditoria se podr elaborar
los programas de acuerdo a las necesidades requeridas.

8.1 ACTIVIDADES A REALIZAR

Visitas preliminares a la entidad

Revisin bibliogrfica

Planificacin de la Auditoria

Elaboracin de cuestionarios

Ejecucin del Programa de auditoria

Pruebas de cumplimiento (Revisin Documental).

Cierre de legajos.

Elaboracin y emisin del informe de auditora.

8.2 CRONOGRAMA DEL TRABAJO EN TIEMPO (HRS)

Planificaci Ejecucin Comunicaci

Actividad Categora n de del trabajo n de los Totales
Auditora de campo resultados
Director de la carrera
1 1 3
Lic. DulcardoVillca Lamas
Director de seminario de Grado
Lic. Antonio Flores, 2 2

Tutora
18 22 10 50
Lic. Santos Patio Caceres
Universitaria 10 110 15 132
 LR- 1/1

Roxana M. Cuevas Ledezma

TOTALES 31 132 25 187

9 APROBACIN DEL MEMORANDUM DEL PROGRAMACIN

PREPARADO POR: Roxana Margoth Cuevas Ledezma

REVISADO Y APROBADO POR: Lic. Santos Patio Caceres

 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
AMBIENTE DE CONTROL
N RESPUESTAS
PREGUNTAS REF P/T
SI NO CALF

1 El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni cuenta con el Testimonio de Constitucin LPr- 1 0
de la Empresa? 4/157

2 El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni tiene el NIT correspondiente (AOPs con 2 0
LPr- 4/2
promotores privados, pblicos y cooperativistas)?.

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

3 Huanuni tiene la Resolucin de aprobacin del Plan
de Higiene y Seguridad del Ministerio de Trabajo, o 223 0
LPr- 4/3
nota de presentacin de la carta de solicitud y boleta
de presentacin, emitida por el Ministerio de
Trabajo?

La Empresa Minera Huanuni tiene Derecho 4 0

4 propietario o Contrato de Arrendamiento principal y LPr- 4/4
adendas en caso de existir?.

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera 5 0

5 Huanuni tiene el Plano de las reas de contrato?
(Cuando el operador tiene un vnculo a travs de un LPr- 4/5
contrato minero). 22

6 El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera 6 0

Huanuni tiene la Licencia de funcionamiento LPr- 4/6
municipal?

7 El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera 7 0

Huanuni tiene Certificado de uso de suelo?
 LR- 1/1

LPr- 4/7

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
AMBIENTE DE CONTROL
N RESPUESTAS
PREGUNTAS REF P/T
SI NO CALF
 LR- 1/1

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera LPr- 4/8

8 Huanuni tiene Testimonio de constitucin de la 8 0
sociedad?

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

9 Huanuni tiene Cdula de identidad del representante LPr- 4/9 9 0
legal?

10 El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera 10 0

LPr-
Huanuni tiene el Certificado de Registro otorgado 4/1580
por el Servicio Tcnico de Minas? 22

11 La Empresa Minera Huanuni tiene Certificado de 11 0

uso de suelo emitido por el Gobierno Municipal?. LPr-
4/1581

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

12 Huanuni tiene la Fotocopia de la inscripcin y
registro en la Direccin General de Sustancias LPr- 12 0
Controladas, en caso de que la sustancia peligrosa 4/1582
se encuentre en el listado de sustancias
controladas?.
22
13
El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera
13
Huanuni presenta la hoja de vida del personal 0
encargado del manejo de las sustancias peligrosas?
LPr-
4/1583

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
AMBIENTE DE CONTROL
N RESPUESTAS
PREGUNTAS REF P/T
SI NO CALF
 LR- 1/1

14 En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera LPr 3/159

Huanuni se presenta plano de ubicacin? 1

En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera LPr 3/159

15 Huanuni se presenta planos de concesiones 1
instalada?

16 En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera 14 0

LPr-
Huanuni se presenta planos de ubicacin de puntos 4/1595
de monitoreo?

17 En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni se presenta fotografas de todas las 22 1
actividades de la AOP? LPr 3/159

22

PLANILLA DE CALIFICACIONES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
OPCIN
N DE PREGUNTA CALIFICACIN OBSERVACIONES
0 1

AMBIENTE DE
 LR- 1/1

CONTROL

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no cuenta
1 X 0
con el Testimonio de Constitucin
de la Empresa

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no tiene
2 X 0 el NIT correspondiente (AOPs con
promotores privados, pblicos y
cooperativistas

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no tiene
la Resolucin de aprobacin del
Plan de Higiene y Seguridad del
3 X 0
Ministerio de Trabajo, o nota de
presentacin de la carta de solicitud
y boleta de presentacin, emitida
por el Ministerio de Trabajo

La Empresa Minera Huanuni no

tiene Derecho propietario o
4 X 0 Contrato de Arrendamiento
principal y adendas en caso de
existir

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no tiene
el Plano de las reas de contrato?
5 X 0
(Cuando el operador tiene un
vnculo a travs de un contrato
minero

PLANILLA DE CALIFICACIONES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
 LR- 1/1

AMBIENTE DE
CONTROL

El Manifiesto Ambiental de la
7 X 0 Empresa Minera Huanuni no tiene
Certificado de uso de suelo

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no tiene
8 X 0
Testimonio de constitucin de la
sociedad

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no tiene
9 X 0
Cdula de identidad del
representante legal

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no tiene
10 X 0
el Certificado de Registro otorgado
por el Servicio Tcnico de Minas

La Empresa Minera Huanuni no

11 X 0 tiene Certificado de uso de suelo
emitido por el Gobierno Municipal

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no tiene
la Fotocopia de la inscripcin y
registro en la Direccin General de
12 X 0
Sustancias Controladas, en caso de
que la sustancia peligrosa se
encuentre en el listado de sustancias
controladas

TOTAL 0

PLANILLA DE CALIFICACIONES
CUESTINARIO DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
 LR- 1/1

OPCIN
N DE PREGUNTA CALIFICACIN OBSERVACIONES
0 1

AMBIENTE DE
CONTROL

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no
13 X 0 presenta la hoja de vida del
personal encargado del manejo de
las sustancias peligrosas

14 X 1

15 X 1

En el Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no
16 X 0
presenta planos de ubicacin de
puntos de monitoreo

17 1

TOTAL 3
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVO
N RESPUESTAS
PREGUNTAS REF P/T
SI NO CALF
GENERACIN Y EMISIN DE
CONTAMINANTES

Aguas Residuales

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

1 Huanuni cuenta con los resultados de los anlisis de LPr 3/163 1
aguas residuales, presentados en los certificados de
anlisis, se encuentran dentro de los lmites
permisibles establecidos en el RMCH6?

2 El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni Presenta su mapa de ubicacion de puntos LPr 3/163 1
22
de muestreo de aguas residuales?

3 El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

15
Huanuni presenta datos del volumen de agua que 0
LPr-
pasa por el tratamiento?. 4/1635
Aire

4 La informacin presentada en los resultados de

mediciones de la calidad de aire en el Manifiesto 1
Ambiental de la Empresa Minera Huanuni, se LPr 3/1
encuentran dentro los lmites permisibles del
RMCA7?.

5 El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera 22

Huanuni cuenta con informacin de las fuentes fijas 1
y mviles de emisin de contaminantes atmosfricos LPr 3/2
(fuente, tipo de emisin de contaminantes, cantidad
emitida)?.

6
RMCH (Reglamento en Materia de Contaminacin Hdrica)
7
RMCA (Reglamento en Materia de Contaminacin Atmosfrica).
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVO
N RESPUESTAS
PREGUNTAS REF P/T
SI NO CALF

Los resultados de mediciones de niveles de ruido 1

6 presentados en el Manifiesto Ambiental de la LPr 3/2
Empresa Minera Huanuni se encuentran dentro los
lmites permisibles del RMCA y cuentan con
respaldo del certificado de monitoreo emitido por
laboratorio idneo?

En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

7 Huanuni se describe los equipos y sistemas de
control de la contaminacin atmosfrica y LPr 3/2 1
generacin de ruido?
22
Residuos slidos

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera 1

8 Huanuni proporciona datos sobre la generacin de
LPr 3/2
residuos slidos (material, fuente, composicin,
cantidad).

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

9 Huanuni proporciona datos sobre el LPr 3/2 1

almacenamiento de residuos slidos dentro de las
instalaciones de la AOP.

10 El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera 22

Huanuni proporciona datos sobre sustancias, LPr 3/3 1
residuos y desechos peligrosos?
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVO
N RESPUESTAS
PREGUNTAS REF P/T
SI NO CALF

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

11 Huanuni describe la seguridad e higiene industrial LPr- 3/3 1
aplicado en la Empresa Minera Huanuni?

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

12 Huanuni cuenta con datos del almacenamiento de
sustancias peligrosas (cantidad mensual, volumen LPr- 3/3 1
del contenedor, presin de operacin, etc.)?.

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni describe las medidas de seguridad del
LPr- 3/3 1
13 almacn, de las sustancias peligrosas y las reas de 22
almacenamiento?.

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni cuenta con datos del tratamiento y 1
LPr- 3/3
14 disposicin de sustancias, residuos y desechos
peligrosos (sistema de tratamiento, capacidad,
disposicin final, caractersticas fsicas, qumicas y
microbiolgicas finales?

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni describe los medios de transporte de LPr- 3/4
15 sustancias peligrosas, caractersticas, medidas de 22 1
seguridad?

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

16
Huanuni cuenta con un sistema de clasificacin de LPr 4/16
16 riesgos respecto a las sustancias peligrosas?. 0
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
N RESPUESTAS
PREGUNTAS REF P/T
SI NO CALF

DATOS DEL CONSULTOR

17 En el Manifiesto Ambiental de la Empresa

Minera Huanuni, en el formulario los datos del LPr- 3/4 1
consultor estn completos?

DECLARACIN JURADA

18 Los datos del formato Declaracin Jurada del 1

LPr 3/4
formulario de Manifiesto Ambiental, se
encuentran correctamente llenados (nombres
completos, cdulas de identidad) ?. 22

REGISTRO Y LICENCIA PARA

ACTIVIDADES CON SUSTANCIAS
PELIGROSAS
17 0
19 Se tiene el anlisis de riesgo y plan de
contingencias para el manejo de sustancias LPr 4/17
peligrosas?

20 Se cuenta con el Formulario I-A del Anexo I del LPr 3/4 1
RAAM8?

22

8
Reglamento Ambiental para Actividades Mineras
 LR- 1/1

PLANILLA DE CALIFICACIONES
CUESTINARIO DE CONTROL INTERNO
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS

1 X 1

2 X 1

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni no presenta
3 X
datos del volumen de agua que pasa
por el tratamiento

4 X 1

5 X 1

6 X 1

7 X 1

8 X 1

TOTAL 7
 LR- 1/1

PLANILLA DE CALIFICACIONES
CUESTINARIO DE CONTROL INTERNO
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

OPCIN
N DE PREGUNTA CALIFICACIN OBSERVACIONES
0 1

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

9 X 1

10 X 1

11 X 1

12 X 1

13 X 1

14 X 1

15 X 1

El Manifiesto Ambiental de la
Empresa Minera Huanuni cuenta
16 X con un sistema de clasificacin
de riesgos respecto a las
sustancias peligrosas

17 X 1

18 X 1

Se tiene el anlisis de riesgo y

19 X plan de contingencias para el
manejo de sustancias peligrosas

20 X 1

SUBTOTAL 10

TOTAL 17
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
RESPUESTA AL RIESGO
N RESPUESTAS
PREGUNTAS REF P/T
SI NO CALF

INFORMACIN ADICIONAL

1 El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

cuenta con informacin sobre la seguridad e higiene LPr- 18 0
industrial (EPP, nmero de accidentes por ao, 4/1698
promedio en los ltimos 5 aos, causas nmero de
enfermos por ao, promedio 5 ltimos aos,
causas)?.

PLAN DE CONTINGENCIA

En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera,

2 el anlisis de riesgo, cuenta con la evaluacin de las 22
amenazas, vulnerabilidades y su cuantificacin en 1
trminos de probabilidad de ocurrencia,
LPr 3/5
considerando las etapas y operaciones del proyecto?

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni, cuenta con un plan de contingencias que
3 permita la atencin de cada uno de los riesgos
identificados, incluyendo medidas de prevencin
especficas para la AOP, mecanismos de respuesta LPr 4/19 19 0
que incluyan entre otros procedimientos de
notificacin, registro, responsable, funciones, etc.?
22
LEGISLACIN APLICABLE

El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

4 Huanuni identifica la legislacin aplicable para la LPr 3/5 1
AOP?
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
RESPUESTA AL RIESGO
N RESPUESTAS
PREGUNTAS REF P/T
SI NO CALF

IDENTIFICACION DE DEFICIENCIAS Y
EFECTOS

En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

5 Huanuni, las deficiencias y efectos ambientales LPr 3/5 1
identificadas en el Anexo A del formulario de MA,
consideran todos los factores ambientales
involucrados?

En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

6 Huanuni las deficiencias y efectos ambientales LPr 3/5
identificadas en el Anexo A del formulario de MA 1
permiten determinar el efecto de las mismas? 22

PLAN DE ADECUACIN AMBIENTAL

En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

LPr 3/5
7 Huanuni presenta el Plan de Adecuacin 1
Ambiental?

En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni el Plan de Adecuacin Ambiental del MA LPr 3/6
8 plantea acciones o medidas de adecuacin - 1

mitigacin, acordes con las deficiencias y efectos
identificados?
22
En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera
Huanuni las medidas de adecuacin planteadas, LPr 3/6
9 permiten el cumplimiento de las normas y 1
reglamentos vigentes, en cada uno de los procesos y
operaciones de la AOP.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
RESPUESTA AL RIESGO
N RESPUESTAS
PREGUNTAS REF P/T
SI NO CALF

PROGRAMA DE MONITOREO

En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

10 Huanuni el Programa de Monitoreo se circunscribe LPr 3/6 1
al Anexo C del formulario del MA del RPCA.?

En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni se incluye un cronograma con plazos
11 adecuados, para la implementacin de todas las LPr 3/6
medidas previstas?. 1
22
PLAN DE CIERRE Y REHABILITACIN

En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni el plan de cierre y rehabilitacin de
12 operaciones especifica las actividades de esta etapa,
con el objetivo de garantizar que el sitio de
LPr 3/6
emplazamiento del proyecto minero y el entorno se 1
rehabiliten de manera que se asemejen a las
condiciones iniciales o parecidas a estas?

13 En el Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera

Huanuni se presenta el Layout de las unidades 20 0
LPr- 4/20 22
productivas?.
 LR- 1/1

PLANILLA DE CALIFICACIONES
CUESTINARIO DE CONTROL INTERNO
RESPUESTA AL RIESGO

OPCIN
N DE PREGUNTA CALIFICACIN OBSERVACIONES
0 1

RESPUESTA AL
RIESGO

1 X 0 0

2 1 1

3 X 0

4 1 1

5 1 1

6 1 1

7 1 1

8 1 1

9 1 1

10 1 1

11 1 1

12 1 1

13 X 0 0

TOTAL 10

VALOR REAL 0 0 30
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333(CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
1. El Manifiesto Ambiental no cuenta con el Testimonio de Constitucin de la Empresa

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
1 CONDICIN LPr 2/1
Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y documentos
conexos no s encontr el Testimonio de Constitucin de la
Empresa Minera Huanuni.
CRITERIO

Este hecho contraviene el criterio del Reglamento de Prevencin y

Control Ambiental que reza :
"El Manifiesto Ambiental debe contener y estar respaldado por el
Testimonio de Constitucin de la Empresa".

CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin y aplicacin por el
Gerente, Subgerente de la Empresa Minera Huanuni acerca de las
normas establecidas en el Reglamento de Prevencin y Control
Ambiental.

EFECTO
El no contar con el Testimonio de Constitucin de la Empresa
Minera Huanuni, estara exponiendo a la institucin en situaciones
particulares de incumplimiento de las normas y perjudicando la
gestin para la aprobacin de la actualizacin del Manifiesto
Ambiental.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerente, instruya al Subgerente la regularizacin
de la presentacin y/o confeccin del Testimonio de Constitucin de
la Empresa Minera Huanuni
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
1. El Manifiesto Ambiental no tiene el NIT correspondiente (AOPs con promotores
privados, pblicos y cooperativistas).

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
2 CONDICIN LPr 2/1
Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y documentos de
respaldo de la Empresa Minera Huanuni, se pudo advertir que se
cuenta con el NI correspondiente.
CRITERIO

Este hecho contraviene los requisitos establecidos en el Reglamento

de Prevencin y Control Ambiental, que seala :
"El Manifiesto Ambiental debe contener el NIT de la Empresa
Minera".

CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin y aplicacin por el
Gerente y Subgerente acerca de normas establecidas en el
Reglamento de Prevencin y Control Ambiental. Y probablemente
al desconocimiento por parte de los directivos, habida cuenta que las
filiales de la COMIBOL, como la Empresa Metalrgica Vinto,
Empresa Minera Huanuni y otras, deben utilizar el NIT de dicha
Corporacin.
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de la actualizacin del Manifiesto
Ambiental de la Empresa Minera Huanuni, y por ende el
seguimiento y la aplicacin de las normas de gestin ambiental.

RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerente, instruya al Subgerente y Jefe de Medio
Ambiente recabar y/o tramitar el NIT correspondiente, y respaldar
el Manifiesto Ambiental para ulterior trmite.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
1. El Manifiesto Ambiental no tiene la Resolucin de aprobacin del Plan de Higiene y
Seguridad del Ministerio de Trabajo.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
3 CONDICIN LPr 2/1
Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y los documentos
respaldatorios, se pudo comprobar que no tiene la Resolucin de
aprobacin del Plan de Higiene y Seguridad del Ministerio de
Trabajo, tampoco tiene la nota de presentacin de la carta de
solicitud y boleta de presentacin, emitida por el Ministerio de
Trabajo.
CRITERIO
Este hecho contraviene las disposiciones sealadas en el
Reglamento de Control y Prevencin Ambiental, que destaca:
"El Manifiesto Ambiental debe contener Resolucin de aprobacin
del Plan de Higiene y Seguridad del Ministerio de Trabajo, o nota
de presentacin de la carta de solicitud y boleta de presentacin,
emitida por el Ministerio de Trabajo.
CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin y aplicacin por el
Gerente y Subgerente acerca de normas establecidas en el
Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin del trmite de la actualizacin del
Manifiesto Ambiental, y ulteriormente la implementacin de la
polticas y acciones del Plan de Higiene y Seguridad a todo el
personal de la Empresa Minera Huanuni, poniendo en riesgo la
integridad y salud de todos los trabajadores.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerentes, instruya al Subgerente y Jefe de
Medio Ambiente la elaboracin y/o actualizacin del Plan de
Higiene y Seguridad del personal de la Empresa Minera Huanuni.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
1. La Empresa Minera Huanuni no tiene Derecho propietario o Contrato de
Arrendamiento principal y adendas.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
4 CONDICIN LPr 2/1
Se identific en la revisin de la documentacin de la normativa
ambiental que la Empresa Minera Huanuni, no tiene el Derecho
Propietario o Contrato de Arrendamiento Principal y adendas
respectivas.
CRITERIO
Este hecho contraviene lo dispuesto en el Reglamento de
Prevencin y Control Ambiental:
"Las empresas mineras deben presentar en el Manifiesto Ambiental
el Derecho Propietario o Contrato de Arrendamiento principal y las
adendas respectivas si corresponde".

CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin y aplicacin por el
Gerente y Subgerente acerca de normas establecidas en el
Reglamento de Prevencin y Control Ambiental
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin del trmite de actualizacin del
Manifiesto Ambiental, y ulteriormente la normalidad de las
operaciones en el caso supuesto de alguna supuesta controversia
respecto a la propiedad de los predios de la Empresa Minera
Huanuni.

RECOMENDACIN

Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia la

regularizacin de la presentacin del Derecho Propietario o
Contrato de Arrendamiento principal y adendas, si corresponde
ests ltimas.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INTERNO PARA AUDITORA

AMBIENTAL, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS DE GESTIN AMBIENTAL, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE
No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
5. El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera Huanuni no tiene el Plano de las reas de
contrato. (Cuando el operador tiene un vnculo a travs de un contrato minero).
N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
5 CONDICIN LPr 2/1
Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y documentos
conexos se evidenci que la Empresa Minera no cuenta con elPlano
de las reas de contrato. (Cuando el operador tiene un vnculo a
travs de un contrato minero).
CRITERIO
Este hecho contraviene lo sealado en el Reglamento de Prevencin
y Control Ambiental :
"Las empresa mineras deben respaldar en el Manifiesto Ambiental
el Plano de las reas de contrato. (Cuando el operador tiene un
vnculo a travs de un contrato minero) para realizar sus
operaciones de explotacin".
CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin y aplicacin por el
Gerente y Subgerente con relacin a las normas establecidas en el
Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
Esta situacin afectara proseguir con el trmite de actualizacin del
Manifiesto Ambiental pero principalmente el desarrollo de las
operaciones de la Empresa Minera Huanuni. As mismo esta
situacin pone en riesgo el accionar de la empresa con relacin al
emplazamiento de sus operaciones y/o actividades, lo que podra
generar serios problemas de ilegalidad por la invasin de la
propiedad ajena.
RECOMENDACIN
Se recomienda al Gerente, instruya al Subgerente realice la identificacin de los
Planos de las reas de contrato. (Cuando el operador tiene un vnculo a travs de
un contrato minero) y/o elaboracin respectiva de acuerdo a los normas
establecidas en los reglamentos segn la Ley de Medio Ambiente 133
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333(CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
6. El Manifiesto Ambiental no tiene la Licencia de funcionamiento municipal.
N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
6 CONDICIN LPr 2/1
Durante la revisin de la documentacin inherente al Manifiesto
Ambiental de la Empresa Minera Huanuni, se pudo evidenciar que
no se presenta la Licencia de funcionamiento municipal.
CRITERIO

Este hecho contraviene lo establecido en el Reglamento de

Prevencin y Control Ambiental, que seala :
"El Manifiesto Ambiental debe contener la Licencia de
funcionamiento municipal".

CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin y aplicacin por el
Gerente y Subgerente acerca de normas establecidas en el
Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.

EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de actualizacin del Manifiesto
Ambiental de la Empresa Minera Huanuni, y pondra en riesgo la
continuidad normal de sus operaciones, adems de ser pasibles
algunas sanciones.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia la
regularizacin y/o trmite de la Licencia de funcionamiento
municipal.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
7. El Manifiesto Ambiental no tiene Certificado de uso de suelo.
N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
7 CONDICIN LPr 2/1
Durante el control interno de la documentacin del Manifiesto
Ambiental, se pudo evidenciar que no se presenta el Certificado de
uso de suelo.
CRITERIO

Este hecho contraviene lo establecido en el Reglamento de

Prevencin y Control Ambiental, que seala :
"La empresa minera en fase de explotacin debe respaldar en el
Manifiesto Ambiental el Certificado de uso de suelo".
CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin y aplicacin por el
Gerente, Subgerente y Jefe de Medio Ambiente con relacin a las de
normas establecidas en el Reglamento de Prevencin y Control
Ambiental.
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de la actualizacin del Manifiesto
Ambiental, y sobretodo perjudicara el desarrollo normal de las
operaciones, al no contar con dicho certificado que determina el
plan de uso de suelos.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya al Administrador y Jefe de
Medio Ambiente regularic la presentacin del Certificado de uso
de suelo o en su defecto se elabor tal documento segn los
procedimientos establecidos en los reglamentos conexos de la Ley
de Medio Ambiente No 1333.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
8. El Manifiesto Ambiental no tiene Testimonio de constitucin de la sociedad.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
8 CONDICIN LPr 2/2
El Manifiesto Ambiental no cuenta con el Testimonio de Constitucin
de la sociedad, al estar en un nuevo modelo econmico,
correspondera la presentacin del testimonio de constitucin como
filial de la Corporacin Minera de Bolivia.
CRITERIO

Este hecho contraviene lo estipulado el Reglamento de Prevencin y

Control Ambiental, que seala :
"Las empresas mineras debe contar con el Testimonio de Constitucin
de la sociedad".
CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin y aplicacin por el
Gerente y Subgerente acerca de normas establecidas en el Reglamento
de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de la actualizacin del Manifiesto
Ambiental, pero principalmente en cierto momento cuando se diera
una auditora por parte de la Contralora General del Estado, se vera
afecta la Empresa Minera Huanuni y pasible a sanciones y
responsabilidades administrativas.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya al Subgerente la regularizacin
de la presentacin y/o la confeccin del Testimonio de Constitucin
de la sociedad en apego a las normas vigentes.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN LA EMPRESA MINERA HUANUNI, ORIENTADOS AL
CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE
MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
9. El Manifiesto Ambiental no tiene Cdula de identidad del representante legal.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
9 CONDICIN LPr 2/2
Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y documentos conexos,
se pudo evidenciar que no se presenta la Cdula de Identidad del
representante legal.
CRITERIO

Este hecho contraviene los criterios dispuestos en el Reglamento de

Prevencin y Control Ambiental, que seala :
"El Manifiesto Ambiental debe contener la Cdula de Identidad del
representante legal de la empresa minera en cuestin".

CAUSAS

Esta situacin se origina al desconocimiento y descuido del Gerente y

Subgerente de la Empresa Minera Huanuni.
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de la actualizacin del trmite de
actualizacin del Manifiesto Ambiental, y ulteriormente en cierto
momento podra generar demoras en la continuidad de las
operaciones.

RECOMENDACIN

Se recomienda a la Direccin, instruya al Subgerente realizar la

regularizacin de la presentacin de la Cdula de Identidad del
representante legal
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
10. El Manifiesto Ambiental no tiene el Certificado de Registro otorgado por el Servicio
Tcnico de Minas.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
10 CONDICIN LPr 2/2
Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y documentos conexos
se pudo constatar que no cuenta con el certificado de Registro por el
Servicio Tcnico de Minas.
CRITERIO

Este hecho contraviene el criterio dispuesto en el Reglamento de

Prevencin y Control Ambiental, que seala :
"Para el normal funcionamiento de las empresas mineras, ests deben
presentar, el Certificado de Registro emitido por el Servicio Tcnico
de Minas previamente cumplido todo los requisitos".
CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin, desconocimiento y
aplicacin por el Gerente y Subgerente acerca de normas establecidas
en el Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.

EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de la actualizacin del Manifiesto
Ambiental, lo que desembocara en el incumplimiento de los
requisitos principales para que pueda operar normalmente la Empresa
Minera Huanuni.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia la
regularizacin y/o presentacin de toda la documentacin pertinente
ante el Servicio Tcnico de Minas para la obtencin del Certificado de
Registro correspondiente.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN LA EMPRESA MINERA HUANUNI, ORIENTADOS AL
CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE
MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
11. El Manifiesto Ambiental no tiene Certificado de uso de suelo emitido por el Gobierno
Municipal.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
11 CONDICIN LPr 2/2
El Manifiesto Ambiental no tiene Certificado de uso de suelo emitido
por el Gobierno Municipal, situacin por la cual es difcil presentar su
plan de operaciones en el rea de explotacin.
CRITERIO

Este hecho contraviene lo estipulado en el Reglamento de Prevencin

y Control Ambiental, que seala :
"Las empresas mineras deben presentar el Certificado de uso de suelo
y estar aprobado y extendido por el Gobierno Municipal".

CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin, descuido y aplicacin
por el Gerente y Subgerente de las normas establecidas en el
Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de la aprobacin de la actualizacin
del Manifiesto Ambiental, pero principalmente disear e implementar
su plan de operaciones en el rea de explotacin.

RECOMENDACIN
Se recomienda a la Direccin, instruya al Jefe de Medio Ambiente la
regularizacin y/o elaboracin y respectiva presentacin del Plan de
Operaciones del rea de explotacin ante el Gobierno Municipal.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
12. El Manifiesto Ambiental no tiene la Fotocopia de la inscripcin y registro en la Direccin
General de Sustancias Controladas.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
12 CONDICIN LPr 2/2
Segn la revisin del Manifiesto Ambiental, se evidenci que la
Empresa Minera Huanuni,no tiene la Fotocopia de la inscripcin y
registro en la Direccin General de Sustancias Controladas.
CRITERIO

Este hecho contraviene lo establecido en el Reglamento de Prevencin

y Control Ambiental, que seala :
"Las empresas mineras deben presentar en el Manifiesto Ambiental
una fotocopia de la inscripcin y registro en la Direccin General de
Sustancias Controladas".
CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin, descuido y aplicacin
por el Gerente y Subgerente de las normas establecidas en el
Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
Esta situacin de no contar con la actualizacin del Manifiesto
Ambienta afectara a la Empresa Minera Huanuni, por un lado en la
aprobacin de la actualizacin del Manifiesto Ambiental y por otro
colocara a la empresa en un situacin de alto riesgo, por tratarse de
sustancias controladas.
RECOMENDACIN
Se recomienda al Gerente, instruya al Subgerente la regularizacin y/o
preparacin de la documentacin necesaria para la inscripcin y
registro de la Empresa Minera Huanuni ante la Direccin General de
Sustancias Controladas.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333(CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
13. El Manifiesto Ambiental no presenta la hoja de vida del personal encargado del manejo de
las sustancias peligrosas.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
13 CONDICIN LPr 2/2
En el Manifiesto Ambiental la Empresa Minera Huanuni no previ y
exigi la presentacin de la hoja de vida del personal encargado de las
sustancias peligrosas.
CRITERIO

Este hecho contraviene lo dispuesto en el Reglamento de Prevencin

y Control Ambiental, que seala :
"Las empresas mineras deben presentar la hoja de vida del personal
encargado del manejo de sustancias controladas".

CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin, descuido y aplicacin
por el Gerente y Jefe de Recursos Humanos con relacin a las normas
establecidas en el Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de la actualizacin del Manifiesto
Ambiental, pero principalmente limitara la facultad del personal
responsable de la manipulacin de sustancia peligrosas, porque
estaran restringidos a no hacerlo, y por ende se estara perjudicando
el normal desarrollo de las operaciones de la Empresa Minera
Huanuni.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya al Jefe de Recursos Humanos,
la necesidad de recabar y/o actualizar la hoja de vida del personal
responsable del manejo de sustancias controladas, para evitar
sanciones a la Empresa Minera Huanuni, y prosiga con el normal
desenvolvimiento de sus operaciones.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
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PLANILLA DE DEFICIENCIAS
14. En el Manifiesto Ambiental no se presenta planos de ubicacin de puntos de monitoreo.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
CONDICIN LPr 2/3
16
Durante la revisin del Manifiesto Ambiental se verific que la
Empresa Minera Huanuni no presenta los planos de ubicacin de los
puntos de monitoreo.
CRITERIO

Este hecho contraviene lo estipulado en el Reglamento de Prevencin

y Control Ambiental, que seala :
"Las empresas mineras deben presentar los planos de ubicacin de
puntos de monitoreo".

CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin, descuido y aplicacin
por el Gerente y Subgerente de las normas establecidas en el
Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
Esta situacin afectara en primer trmino la gestin del trmite de
actualizacin del Manifiesto Ambiental. En otro mbito, afectar
seriamente realizar un monitoreo eficiente de los puntos de
contaminacin ambiental de las operaciones de la Empresa Minera
Huanuni.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia preparar los
planos de ubicacin de monitoreo y plan respectivo para realizar el
seguimiento y evaluacin de los puntos de contaminacin ambiental,
de lo contrario, se estara poniendo en riesgo el dao el medio
ambiente, y consecuentemente el peligro a las comunidades
circundantes.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333(CASO: E.M.H. M.A.)
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PLANILLA DE DEFICIENCIAS
15. El Manifiesto Ambiental no presenta datos del volumen de agua que pasa por el
tratamiento.
N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
CONDICIN LPr 2/7
3
Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y sus documentos
conexos s pudo evidenciar que la Empresa Minera Huanuni, con
cuenta con la informacin sobre datos del volumen de agua que pasa
por el tratamiento
CRITERIO

Este hecho contraviene lo estipulado en el Reglamento de Prevencin

y Control Ambiental, que seala:
"Las empresas mineras deben hacer un estudio que brinde
informacin sobre datos del volumen del agua que pasa por sus
operaciones".
CAUSAS
Esta situacin se origina por la falta de previsin, descuido y
aplicacin por el Gerente, Subgerente y Jefe de Medio Ambiente de
las normas establecidas en el Reglamento de Prevencin y Control
Ambiental.

EFECTO
Esta situacin afectara por un lado la gestin del trmite de la
actualizacin del Manifiesto Ambiental, y por otro los clculos de
agua de tratamiento de sus operaciones, aspecto sumamente
importante para la gestin, planificacin y ejecucin de sus
actividades de explotacin.

RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya al Subgerencia y Jefatura de
Medio Ambiente, la elaboracin de los anlisis e informe respectivo
del agua para el tratamiento de las operaciones de la Empresa Minera
Huanuni.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
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PLANILLA DE DEFICIENCIAS
16. El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera Huanuni no cuenta con un anlisis de
riesgos respecto a las sustancias peligrosas.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
16 CONDICIN LPr 2/9
La Empresa Minera Huanuni no cuenta con un anlisis de riesgos
respecto a las sustancias controladas, situacin muy alarmante en
casos de contingencias como derrames y mal uso.
CRITERIO

Este hecho contraviene los estipulado en el Reglamento de Prevencin

y Control Ambiental:
"Todas las empresas mineras deben presentar todos los anlisis de
riesgos inherentes al manejo de sustancias controladas".
CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin, descuido y aplicacin
por el Gerente y Jefe de Medio Ambiente con relacin a las normas
previstas en el Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de la actualizacin del Manifiesto
Ambiental y ulteriormente de manera crtica aumentar el riesgo de
limitaciones en la atencin de accidentes y contingencias del mal uso
de las sustancias controladas.

RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Jefatura de Medio
Ambiente, disponga los anlisis de riesgos respecto al manejo de
sustancias controladas.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
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PLANILLA DE DEFICIENCIAS
17 No se tiene el anlisis de riesgo y plan de contingencias para el manejo de sustancias
peligrosas.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
CONDICIN LPr 2/10
19
El Manifiesto Ambiental y por ende la Empresa Minera Huanuni, no
cuenta con el anlisis de riesgo y plan de contingencias para el
manejo de sustancias peligrosas.
CRITERIO

Este hecho contraviene los estipulado en el Reglamento de

Prevencin y Control Ambiental, que seala :
"Las empresas mineras que manejarn sustancias peligrosas deben
contar con un anlisis de riesgos y plan de contingencias".

CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin, descuido y
aplicacin por el Gerente y Subgerente de las normas establecidas en
el Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de la actualizacin del Manifiesto
Ambiental pero principalmente estara exponiendo a la Empresa
Minera Huanuni en su conjunto a una serie de riesgos crticos que
derivaran del mal uso y/o accidentes de las sustancias peligrosas.

RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia disponga la
preparacin del anlisis de riesgos y preparacin de un plan de
contingencias para evitar daos colaterales de un eventual mal uso
y/p accidentes con sustancias peligrosas.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
18 El Manifiesto Ambiental no cuenta con informacin sobre la seguridad e higiene industrial.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
CONDICIN LPr 2/13
1
Durante la revisin del Manifiesto Ambiental y toda la documentacin
conexa, se pudo constatar que la Empresa Minera Huanuni no cuenta con
un Plan de Seguridad e higiene industrial (EPP, nmero de accidentes
por ao, promedio en los ltimos 5 aos, causas nmero de enfermos por
ao, promedio 5 ltimos aos, causas).
CRITERIO
Este hecho contraviene lo estipulado el Reglamento de Prevencin y
Control Ambiental , que seala :
"Todas las empresas mineras deben contar con un Plan de Seguridad e
Higiene Industria e informacin relativa a: EPP, nmero de accidentes
por ao, promedio en los ltimos 5 aos, causas nmero de enfermos por
ao, promedio 5 ltimos aos, causas".
CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin, descuido y aplicacin por
el Gerente y Subgerente respecto de las normas establecidas en el
Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
Esta situacin afectara la gestin de la actualizacin del Manifiesto
Ambiental, pero principalmente estara exponiendo la salud e integridad
de todo el personal de la Empresa Minera Huanuni. Al tratarse de una
empresa que realiza operaciones de alto riesgo, los accidentes y muertes
subiran considerablemente.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia la elaboracin del
Plan de Seguridad e Higiene Industrial y la recopilacin de informacin
relativa a accidentes, enfermedades y similares , a la brevedad posible.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
19. No cuenta con un plan de contingencias que permita la atencin de cada uno de los riesgos
identificados, incluyendo medidas de prevencin especficas para la AOP.
N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
CONDICIN LPr 2/13
3
El Manifiesto Ambiental de la Empresa Minera Huanuni no cuenta
con un plan de contingencias que permita la atencin de cada uno de
los riesgos identificados, incluyendo medidas de prevencin
especficas para la AOP, mecanismos de respuesta que incluyan entre
otros procedimientos de notificacin, registro, responsable, funciones,
etc..
CRITERIO
Este hecho contraviene lo dispuesto en el Reglamento de Prevencin
y Control Ambiental:
"Todas las empresas mineras deben contar con un plan de
contingencias que permita la atencin de cada uno de los riesgos
identificados, incluyendo medidas de prevencin especficas para la
AOP
CAUSAS
Esta situacin se origina a la falta de previsin, desconocimiento y
aplicacin por el Gerente y Subgerente respecto a las normas
establecidas en el Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.
EFECTO
La Empresa Minera Huanuni, estara exponiendo en un alto riesgo a
todo el personal, infraestructura y equipamiento y otros bienes, a
probables contingencias que podran desembocar en altos costos de
restauracin o reparacin.

RECOMENDACIN

Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia la

identificacin de las necesidades de para encarar riesgos eventuales
potenciales y posteriormente prepara un plan de contingencia, a la
brevedad posible.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS
NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333 (CASO: E.M.H. M.A.)
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
20. En el Manifiesto Ambiental no se presenta el Layout de las unidades productivas.

N
DESCRIPCION REF. P/T
PREGUNTA
CONDICIN LPr 2/15

13 Durante las evaluaciones del Manifiesto Ambiental, se pudo constatar

que la Empresa Minera no present el Layout de las unidades
productivas. Dicha empresa tiene varias unidades productivas,
denominados proyectos tales como: diques de cola, explotacin
superficial, explotacin en subsuelo y explotacin a campo abierto
CRITERIO

Este hecho contraviene lo estipulado en el Reglamento de Prevencin

y Contaminacin Ambiental, que seala:
"El Manifiesto Ambiental de una empresa minera debe contener el
Layout de las unidades productivas.".

CAUSAS
Esta situacin se origina por la falta de previsin, descuido y
aplicacin del Gerente y Subgerente respecto a las normas
establecidas en el Reglamento de Prevencin y Control Ambiental.

EFECTO
Esta situacin afectara la evaluacin y monitoreo de las unidades
productivas (proyectos) de la Empresa Minera Huanuni, lo que
derivara en el control necesario y las recomendaciones pertinentes
para promover la preservacin ambiental, prevista en la Ley No 1333.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruya a la Subgerencia regularizar y/o
elaborar los planos de layout de todos las unidades productivas
(proyectos) de la Empresa Minera Huanuni, para poder realizar el
seguimiento y evaluacin ambiental, y de esta manera dar las
recomendaciones respectivas orientadas a la preservacin ambiental
enmarcadas en la Ley de Medio Ambiente No 1333.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)

PRUEBA DE RECORRIDO

1.- REAS VISITADAS

Gerencia
Subgerencia
Unidad de Medio Ambiente
Unidad de Auditora Interna

2.- PERSONAS ENTREVISTADAS

Ing. Jorge Venegas Miranda Subgerente

Ing. RaulSanchez Jefe de Unidad de Medio Ambiente

3.- CONCEPTOS SELECCIONADOS

Manifiesto Ambiental
Plan de Prevencin Ambiental
Plan de Adecuacin y Seguimiento Ambiental
 LR- 1/1

4.- DOCUMENTOS SELECCIONADOS

DESCRIPCION
N

1 Revisin Equipo profesional de Unidad de Medio Ambiente

2 Equipo Consultor responsable del Manifiesto Ambiental

3 Manual de Procedimientos de Gestin Ambiental

4 Matriz de Evaluacin de Impacto del Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental

5 Procedimiento computarizado para la categorizacin de Impacto Ambiental

Plan de Medidas de Mitigacin (PPM) y Plan de Aplicacin de Seguimiento Ambiental
6
(PASA)
7 Ficha Ambiental y Estudio de Evaluacin de Impacto Ambiental

5.- CONTROLES CLAVES VERIFICADOS

1. Verificar si la Unidad de Medio Ambiente de la Empresa Minera cuenta con la capacidad
de desempear funciones cumplir con la presentacin y gestin ambiental de los
instrumentos normativos segn la ley de Medio Ambiente No 1333.
2. Verificar si los consultores se encuentran profesionales capacitados para el llenado del
Ficha Ambiental.
3. Verificar si las Unidades de Medio Ambiente y Auditora Interna de la Empresa Minera
Huanuni, cuentan con procedimientos de control interno adecuados para la revisin de los
instrumentos normativos.
4. Verificar si la Ficha Ambiental exige la sustentacin de la ponderacin de los impactos
considerados en la Matriz de Evaluacin de Impactos.
5. Verificar si la Unidad de Medio Ambiente cuenta con un Procedimiento computarizado
previsto en el RCPA, para la categorizacin de impacto ambiental
 LR- 1/1

6. Verificar si la informacin contenida en el Planteamiento de Medidas de Mitigacin y en el

Plan de Aplicacin de Seguimiento Ambiental, es completa y confiable.

7. Verificar la Ficha Ambiental tiene correlacin con el Estudio de Evaluacin de Impacto

Ambiental.

6. RECORRIDO

Para verificar los controles claves vigentes, se tom como fuente de informacin los 5
comprobantes con sus respectivos documentos.

1. Se verific la Unidad de Medio Ambiente de la Empresa Minera Huanuni no

cuenta con toda la capacidad de desempear funciones cumplir con la presentacin
y gestin ambiental de los instrumentos normativos segn la ley de Medio
Ambiente No 1333, en virtud de que el personal es limitado para encarar la
magnitud de todos los proyectos que encara dicha empresa.

2. Se verific que el Registro de Consultora Ambiental incluye entre sus consultores

personas que se encuentran capacitadas para el llenado del Ficha Ambiental.

3. Se verific que las Unidades de Medio Ambiente y Auditora Interna de la Empresa

Minera Huanuni, no cuentan con procedimientos de control interno adecuados para
la revisin de los instrumentos normativos: Ficha Ambiental, Estudio de
Evaluacin de Impacto Ambiental, Manifiesto Ambiental, PPA, PASA.

4. Se verifico que la Ficha Ambiental exige la sustentacin de la ponderacin de los

impactos considerados en la Matriz de Evaluacin de Impactos.

5. Se verifico la Unidad de Medio Ambiente no cuenta con un Procedimiento

computarizado previsto en el RCPA, para la categorizacin de impacto ambiental.
 LR- 1/1

6. Se verifico que la informacin contenida en el Planteamiento de Medidas de

Mitigacin y en el Plan de Aplicacin de Seguimiento Ambiental, es completa y
confiable.

7. Se verific que la Ficha Ambiental tiene correlacin con el Estudio de Evaluacin

de Impacto Ambiental

7. CONCLUSION DE LA PRUEBA DE RECORRIDO

Basados en los resultados de la prueba de recorrido ilustrada en los puntos anteriores, con el
propsito de su funcionamiento y evaluacin del control interno, se consideraque el actual sistema
de control interno se encuentran vigente, por tanto se puede confiar en el para disear las pruebas de
cumplimiento.

Por otro lado, se ha verificado varias deficiencias, que se podrn identificar y profundizar en la
prueba de cumplimiento
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL

PROGRAMA DE AUDITORIA
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
MANIFIESTO AMBIENTAL
N PROCEDIMIENTO REF. P/T
Verifique que las Unidades de Medio Ambiente y Auditora Interna
de la Empresa Minera Huanuni, cuentan con procedimientos de
1.-
control interno adecuados para la revisin del Manifiesto
Ambiental, PPA, PASA.
Verifique si existe algn mecanismo del Sistema y/o control
interno, que establezca plazos mximos para la presentacin de
2.-
MA, por parte de las AOPs, una vez revisados y realizadas las
observaciones por la instancia correspondiente.

Verifique en el punto Descripcin de las operaciones de la AOP,

3.- si se adjunta el balance general de materia y de cada uno de los
procesos o estos estn incompletos

Verifique si en el punto de Generacin y emisin de

contaminantes, se identifican todos los residuos generados (agua
4.-
residual, emisiones al aire, residuos slidos, sustancias y residuos
peligrosos) por la Empresa Minera Huanuni.
Verificar si en el Anexo A Desarrollo de identificacin de
deficiencias y efectos para aspectos de: aire, agua, residuos slidos,
5.- sustancias peligrosas, seguimiento e higiene, riesgo, suelos y
subsuelos, las deficiencias identificadas estn asociadas a aspectos
ambientales.

Verifique si en el ANEXO B no se confunden las Acciones o

6.-
Medidas de adecuacin con actividades de monitoreo.

Verifique si se realiza una introduccin al plan de contingencias

7.-
que tendr la empresa.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL
PROGRAMA DE AUDITORIA
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
MANIFIESTO AMBIENTAL

N PROCEDIMIENTO REF. P/T

Verifique si se realiza un resumen de lo que ser el plan de

8
adecuacin ambiental de la empresa

Verificar si se detallan los programas de monitoreo sobre calidad de

9 aire y agua para evaluar los efectos de las operaciones que realizan la
empresa.
Verificar si se detalla informacin general sobre el equipo
consultor, una declaracin jurada que certifique la veracidad y
10
precisin del documento y una lista de las referencias en las
cuales se bas el Manifiesto Ambiental
CONCLUSIONES
Concluir con la verificacin del funcionamiento de los controles
que fueron identificados en la evaluacin de control interno del
Manifiesto Ambiental
 LR- 1/1

PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
MANIFIESTO AMBIENTAL
DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS
AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL
CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY
DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)

No Procedimientos SI NO

1 Las Unidades de Medio Ambiente y Auditora Interna de X

la Empresa Minera Huanuni, cuentan con procedimientos
de control interno adecuados para la revisin del
Manifiesto Ambiental, PPA, PASA?
2 Existe algn mecanismo del Sistema y/o control interno, X
que establezca plazos mximos para la presentacin de
MA, por parte de las AOPs, una vez revisados y
realizadas las observaciones por la instancia
correspondiente?
3 En el punto Descripcin de las operaciones de la AOP, X
se adjunta el balance general de materia y de cada uno de
los procesos o estos estn incompletos?
4 En el punto de Generacin y emisin de contaminantes,
se identifican todos los residuos generados (agua residual,
emisiones al aire, residuos slidos, sustancias y residuos
peligrosos) por la Empresa Minera Huanuni?
5 En el Anexo A Desarrollo de identificacin de
deficiencias y efectos para aspectos de: aire, agua, residuos
slidos, sustancias peligrosas, seguimiento e higiene,
riesgo, suelos y subsuelos, las deficiencias identificadas
estn asociadas a aspectos ambientales?

T/R

Verificacin Satisfactoria

X Verificacin no Satisfactoria
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL
CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY
DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
PROGRAMA DE AUDITORIAPRUEBA DE CUMPLIMIENTO

MANIFIESTO AMBIENTAL

Procedimientos SI NO
6 En el ANEXO B no se confunden las Acciones o X
Medidas de adecuacin con actividades de monitoreo?
7 Se realiza una introduccin al plan de contingencias
que tendr la empresa?
8 Se realiza un resumen de lo que ser el plan de
adecuacin ambiental de la empresa?
9 Se detallan los programas de monitoreo sobre calidad
de aire y agua para evaluar los efectos de las
operaciones que realizan la empresa?
10 Se detallar informacin general sobre el equipo
consultor, una declaracin jurada que certifique la
veracidad y precisin del documento y una lista de las
referencias en las cuales se bas el Manifiesto
Ambiental?

T/R

Verificacin Satisfactoria

X Verificacin no Satisfactoria
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA

AUDITORAS AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL
CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA
LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS MANIFIESTO AMBIENTAL
1. Las Unidades de Medio Ambiente y Auditora Interna de la Empresa Minera
Huanuni, no cuentan con procedimientos de control interno adecuados para la
revisin del Manifiesto Ambiental, PPA, PASA
N DESCRIPCION REF. P/T
CONDICION
Se verific que las Unidades de Medio Ambiente y Auditora
Interna de la Empresa Minera Huanuni, no cuentan con
1
procedimientos de control interno adecuados para la revisin
del Manifiesto Ambiental, PPA, PASA LC-1/1
CRITERIO
Aspecto que contraviene lo previsto en el reglamento de
Prevencin y Control Ambiental, que seala: " Las empresas
mineras deben contar con procedimientos de control interno
para la revisin de los instrumentos normativos de gestin
ambiental
CAUSA
Esto se debe al descuido por parte de la Subgerencia y
Jefatura de Medio Ambiente de la Empresa Minera Huanuni
que no cumple con los procedimientos de Control interno
para verificar la eficacia del Manifiesto Ambiental.
EFECTO
Puede ocasionar que no tenga validez las operaciones de la
Empresa Minera Huanuni y existan demoras considerables en
la gestin de aprobacin del instrumento normativo ante la
Autoridad Ambiental
RECOMENDACIN

Se recomienda a la Gerencia, instruir al Jefe de Medio

Ambiente y Jefe de Auditora Interna revisar, actualizar,
ajustar y completar los procedimientos de control interno de
los instrumentos de control interno de gestin ambiental.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO DE
LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No
1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS- MANIFIESTO AMBIENTAL
2. No existe algn mecanismo del Sistema y/o control interno, que establezca plazos
mximos para la presentacin de MA, por parte de las AOPs, una vez revisados y
realizadas las observaciones por la instancia correspondiente.
N DESCRIPCION REF. P/T
CONDICION
Se verific que no existe algn mecanismo del Sistema y/o LC-1/1
control interno, que establezca plazos mximos para la
presentacin de MA, por parte de las AOPs, una vez
2 revisados y realizadas las observaciones por la instancia
correspondiente. El Manifiesto Ambiental despus de su
presentacin ante la Autoridad Competente ha superado los
plazos de su devolucin prevista.
CRITERIO

Aspecto que contraviene a lo previsto en el Reglamento de

Prevencin y Control Ambiental, situacin que seala:
Existe un plazo de determinado para la devolucin del
Manifiesto Ambiental por parte de la Autoridad Ambiental

CAUSA
Esto se debe al descuido de la Subgerencia y Jefatura de
Medio Ambiente
EFECTO
Est situacin incide negativamente en la gestin de la
operaciones y al implementacin de los diferentes planes de
mitigacin y prevencin ambiental, lo que afectar y pondr
en riego el medioambiente.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruir a la Subgerencia y
Jefatura de Medio Ambiente implementar alertas de control
sobre los plazos para dar seguimiento a la aprobacin de la
actualizacin del Manifiesto Ambiental
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA

AUDITORAS AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS
AL CUMPLIMIENTO DE LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN
LA LEY DE MEDIO AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS- MANIFIESTO AMBIENTAL
3. En el punto Descripcin de las operaciones de la AOP, no se adjunta el
balance general de materia y de cada uno de los procesos o estos estn
incompletos?
N DESCRIPCION REF. P/T
CONDICION
LC-1/1
Se verific en el punto Descripcin de las operaciones de la
3 AOP, que nos e adjunta el balance general de materia y de
cada uno de los procesos o estos estn incompletos

CRITERIO
Aspecto que contraviene la previsto en el Reglamento de
Prevencin y Control Ambiental que seala: "Las empresas
mineras deben prever en la Descripcin de sus operaciones el
balance general de materia prima de cada uno de los procesos
CAUSA

Esto se debe al descuido de la Subgerencia y Jefatura de

Medio Ambiente.

EFECTO
Este hecho generar serios inconvenientes al momento de
realizar las acciones de prevencin y mitigacin ambiental, al
desconocerse exactamente los balances de las materias
procesadas
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruir a la Subgerencia y
Jefatura de Medio Ambiente, realizar a la brevedad posible el
balance de las materias de todos sus procesos de operaciones
mineras.
 LR- 1/1

DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO PARA AUDITORAS

AMBIENTALES EN EMPRESAS MINERAS, ORIENTADOS AL CUMPLIMIENTO
DE LOS INSTRUMENTOS NORMATIVOS, SEGN LA LEY DE MEDIO
AMBIENTE No 1333
(CASO: EMPRESA MINERA HUANUNI-MANIFIESTO AMBIENTAL)
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS- MANIFIESTO AMBIENTAL

4. En el ANEXO B que se confunden las Acciones o Medidas de adecuacin con

actividades de monitoreo?
N DESCRIPCION REF. P/T
CONDICION
LC-1/2
Se verific en el ANEXO B del Manifiesto Ambiental que se
4 confunden las Acciones o Medidas de adecuacin con
actividades de monitoreo

CRITERIO

Aspecto que contraviene lo previsto en el Reglamento de

Prevencin y Control Ambiental, que seala:
Se debe realizar las medidas de adecuacin y previsin
ambiental.

CAUSA
Esto se debe al descuido y desconocimiento del Subgerente y
Jefe de Medio Ambiente de la Empresa Minera Huanuni.

EFECTO
Esto ocasionar serios problemas al momento de implementar
las medidas de adecuacin ambiental, exponiendo en riesgo a
varios sistemas del medioambiente.
RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia, instruir a la Subgerencia y
Jefatura de Medio Ambiente, realizar la revisin, ajuste y
complementacin, en funcin de la diferenciacin encontrada
entre medidas de adecuacin ambiental y monitoreo ambiental.