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ENFOCADA A NORMAS DE
INFORMACIN FINANCIERA
Cuaderno de trabajo
CONTABILIDAD BSICA
ENFOCADA A NORMAS DE
INFORMACIN FINANCIERA
Alejandro Prieto
Prieto, Alejandro
Cuaderno de trabajo : contabilidad enfocada enfocada a NIFs / Alejandro Prieto
Llorente. -- 2a. ed. -- Mxico : Limusa : Escuela Bancaria y Comercial, 2011 126 p.; 23 x
15.5 cm.
ISBN: 978-607-05-EN TRMITE
CD
1. Contabilidad -- Estudio y enseanza 2. Contabilidad --
Normas 3. Estados financieros -- Normas
son propiedad deL editor. ninguna parte de esta oBra puede ser reproducida o
Derechos reservaDos:
SEGUNDA EDICIN
EDICIN ELECTRNICA
HECHO EN MXICO
ISBN: 978-607-05-EN TRMITE
CUADERNO DE TRABAJO 1 LA CONTADURA PBLICA Y SU ENTORNO
Ejercicio 1 Clasificacin de las empresas
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los distintos tipos
de empresas, con base en su giro o actividad y segn los fines que
persigue.
a) Empresas lucrativas. ( )
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
2. Se dedican a adquirir bienes o mercancas, con el fin de
venderlos a un precio mayor al que ellos lo adquirieron.
a) Empresas lucrativas.
b) Empresas de servicios. ( )
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
5
3. Aquellas cuyo propsito econmico es obtener un margen de ganancia al
final del proceso, para que de esta forma la empresa sea rentable.
a) Empresas lucrativas. ( )
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad,como
pueden ser: Transporte, turismo, instituciones financieras,
servicios pblicos (energa, agua), servicios privados
(asesora contable, administrativo, publicidad), educacin,
salubridad, etctera.
( )
a) Empresas lucrativas.
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno o
ms procesos de transformacin, para fabricar un nuevo
artculo terminado que despus venden.
a) Empresas lucrativas. ( )
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
Ejercicio 2 Usuarios de la informacin
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los dos grupos de
usuarios de la informacin financiera.
6
1) Acreedores.
2) Accionistas o dueos.
3) Proveedores.
4) Organismos gubernamentales.
5) Empleados.
6) Clientes.
7) Miembros del consejo de administracin.
a) 1,3,7.
b) 2,4,5.
c) 2,5,7.
d) 3,5,6.
a) 1,3,5.
b) 1,4,6.
c) 2,4,6.
d) 3,5,7.
Ejercicio 3 Tipos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las diferencias entre las
dos principales ramas o subsistemas de la contabilidad.
3. Enfoque temporal:
4. Regulacin:
5. Alcance de la informacin
que proporciona:
6. Obligatoriedad:
8
Es una asociacin privada que tiene
como objetivos: servir de apoyo a las
Instituto
instituciones de Europa,
Mexicano de
( ) concretamente a la Comisin a
Contadores
Europea; as como promover el
Pblicos
conocimiento, la adopcin y el uso de
normas contables internacionales.
Su objetivo es la creacin de un
conjunto nico de normas contables
de alcance mundial, con alta calidad, Consejo
comprensibles y obligatorias, que Mexicano
garanticen informacin comparable para la
( ) c Investigacin
y transparente, con el fin de ayudar a
tomar decisiones econmicas a los y Desarrollo
participantes en los mercados de de NIFS.
capitales de todo el mundo y a otros
usuarios.
9
Su objetivo es llevar a cabo los
procesos de investigacin,
Financial
auscultacin, emisin y difusin de
Accounting
( ) las normas de informacin financiera e
Standards
y lograr la convergencia entre las
Board.
normas locales de contabilidad y las
NIFs aceptadas globalmente.
10
11
12
CUADERNO DE TRABAJO 2
ELABORACIN DEL BALANCE GENERAL Ejercicio 1
13
7. Derechos que se adquieren al
pagar servicios an no
recibidos.
14
18. Cantidades por cobrar a los
empleados por prstamos
otorgados.
19. Deuda a ms de un ao
garantizada con los bienes
inmuebles.
20. Programas informticos con
los que se procesa y
almacena informacin.
15
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Ejercicio 3 Elaboracin del Balance General
La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboracin del
estado de una situacin financiera, considerando las reglas de
presentacin aplicables.
Edificio 350,000
Software 40,000
Terreno 150,000
Bancos 130,500
Inventario 128,500
Proveedores 74,000
18
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Ejercicio 4 La ecuacin contable
La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pasivo y
el total de capital contable con que cuenta una empresa, a partir de la
diferencia entre los elementos de la ecuacin contable.
20
21
22
CUADERNO DE TRABAJO 3
ELABORACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS Ejercicio 1 Elaboracin
del Estado de Resultados
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los conceptos que
conforman el estado de resultados, adems de que practique la
elaboracin de este estado financiero.
23
9. Parte de las utilidades que se le
entregan al fisco (gobierno) a 400
manera de impuesto.
b) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de
Librera X, S.A. de C.V. por el ejercicio (ao) 20XX. Considere las
reglas de presentacin aplicables.
24
NOTA: el resultado que obtenga deber coincidir con la utilidad del
ejercicio que aparece en el Balance General de esta empresa,
(ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2).
c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un In-greso
Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordinario (GO) o
Gasto No Ordinario (GNO); posteriormente indique la cuenta a la que
se refieren.
1. Es el precio al que la
empresa adquiri la
mercanca que vendi en $ 44,950
el periodo.
3. Consumos que no se
relacionan con el giro de
la empresa ni con el 250
dinero.
4. Ingresos principales de la
empresa derivados de la
colocacin de mercanca. 136,400
25
6. Ingresos que no son por
las actividades normales 260
ni financieros.
8. Consumos efectuados
para comercializar los 15,400
productos.
26
NOTA: el resultado que obtenga, deber coincidir con la utilidad del
ejercicio que aparece en el Balance General de esta empresa,
(ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2).
Ejercicio 2 Elaboracin de los dos Estados Financieros Bsicos
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las cuentas de
Balance de las de Resultados, as como que practique la elaboracin de
los dos Estados Financieros.
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Ventas 327,000 Productos financieros 8,250
Equipo de reparto 147,000 Deudores diversos 43,500
Pagos anticipados 45,000 Costo de Ventas 114,000
Instalaciones y
Software 39,500 72,500
adaptaciones
Acreedor Hipotecario 300,000 Acreedores 105,000
Proveedores 165,000 Mobiliario y equipo 116,750
Bancos 302,500 Inventario 180,000
Otros Ingresos o
4,500 Gastos financieros 6,000
Productos
Gastos de Documentos por pagar
27,000 50,000
Administracin
Capital Social 1000,000 Patentes y marcas 57,750
NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.
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29
30
Ejercicio 3 Elaboracin del Balance General y del Estado de Resultados
Mediante la resolucin de este ejercicio prctico, usted integrar los
conocimientos de los captulos 2 y 3 de este libro, fortaleciendo la
identificacin de los conceptos integrantes del Balance General y del
Estado de Resultados, as como su correcta elaboracin.
INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuacin se le indica.
31
B/
Concepto Clasificacin Cuenta Importe
R
8. A quienes se les debe por
conceptos distintos al 37,600
giro principal.
9. Ttulos de crdito que van
a pagarse antes de un 6,000
ao.
10.Muebles que se utilizan
para llevar a cabo la
33,750
operacin de la
empresa.
11.Ingresos principales de la
empresa por la
155,150
colocacin de
mercanca.
12. Aportaciones de los
socios o accionistas de 483,000
la empresa.
13.Inversiones hechas en
adaptaciones al edificio,
21,400
como el aire
acondicionado.
14.Espacio donde se
construy el edificio (en
160,000
su caso) propiedad de la
empresa.
15. Computadoras en las
bodegas, disponibles 200,800
para la venta.
16. Consumos que no se
relacionan con nuestro 1,700
giro ni con el dinero.
17. Ganancias generadas
por la empresa en aos 171,550
anteriores al actual.
32
18.Dinero propiedad de la
empresa, depositado en 143,400
cuenta de cheques.
19.Precio al que la empresa
adquiri la mercanca
76,150
que vendi en el
periodo.
B/
Concepto Clasificacin Cuenta Importe
R
20.Personas a quienes se les
debe por compra de 49,300
mercanca.
21. Consumos efectuados
para controlar las
25,500
operaciones de la
entidad.
22.Personas a quienes se le
vendi mercanca y la 33,900
quedaron a deber.
23. Construcciones
propiedad de la 173,500
empresa.
33
27. Ganancias obtenidas por
conceptos distintos al 6,400
giro y al dinero.
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CUADERNO DE TRABAJO 4
EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLAS DE LA
PARTIDA DOBLE Ejercicio 1 Efectos de las
operaciones en el Balance y en el Estado de
Resultados
La finalidad de este ejercicio es que usted compruebe que cualquier
operacin que efecte una entidad, afecta cuando menos dos cuentas
del balance general, sin que pierda su igualdad. INSTRUCCIONES: realice
lo que a continuacin se le indica.
a) Analice el siguiente balance general al 31 de diciembre de 20XX de La
Comercial, S.A. , empresa que se dedica a comprar y vender artculos
de oficina.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de diciembre de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al___de enero de
ACTIVO PASIVO 20XX.
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos $155,500 Proveedores $ 18,600
(-)
Inversiones Cobros
Costo de ventas
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar ( = ) Utilidad
Documentos por cobrar A largo plazo: Bruta
37
Equipo de Utilidad del
cmputo ejercicio
Instalaciones Total Capital $197,800
y ( = ) Utilidad del
adaptaciones ejercicio
Total Activo $216,400 Total Pasivo y CC $216,400
b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que pro-vocan
en las cuentas correspondientes las transacciones que la empresa
efectu durante enero de 20XY, las cuales se describen a continuacin.
Actualice, despus de cada una de ellas, los Estados Financieros de la
empresa. Las operaciones 1 y 2 se dan como ejemplo.
1. Enero 2. Se compran mercancas por $14,000 a crdito.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al___de enero de
20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos $155,500 Proveedores $ 32,600 ( - ) Costo de
Inversiones Cobros ventas
temporales anticipados
Clientes Documentos por ( = ) Utilidad
pagar Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y 10,000 Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario 64,900 Total Pasivo $32,600
Gastos de
Pagos anticipados
venta
No Circulante: Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad
adaptaciones del ejercicio
38
Total Activo $230,400 Total Pasivo y CC $230,400
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos $145,500 Proveedores $ 32,600
( - ) Costo de
Inversiones 10,000 Cobros anticipados
ventas
temporales
Clientes Documentos por (=)
pagar Utilidad
Documentos por A largo plazo: Bruta
cobrar
Funcionarios y 10,000 Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario 64,900 Total Pasivo $32,600
Gastos de
Pagos anticipados
venta
No Circulante: Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad
adaptaciones del
Total Activo $230,400 Total Pasivo y CC $230,400 ejercicio
3. Enero 4. Se obtiene un prstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco
aos.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de
ACTIVO PASIVO 20XX.
Ventas netas
39
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de
Inversiones Cobros ventas
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar ( = ) Utilidad
Documentos por A largo plazo: Bruta
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante: Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital ( = ) Utilidad del
adaptaciones ejercicio
Total Activo Total Pasivo y CC
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
( = ) Utilidad Bruta
pagar
40
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
5. Enero 6. Se paga con cheque una pliza anual contra incendio del edificio
por $18,000.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO Ventas netas
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
41
No Circulante:
Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administracin
Edificio Contribuido:
( + - ) Otros ingresos y
Equipo de oficina Capital social gastos
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones
( = ) Utilidad del ejercicio
Total Activo Total Pasivo y CC
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
42
Equipo de oficina Capital social
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicieron a las oficinas
por $43,500.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de diciembre de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
43
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercanca con valor
de $69,000; se paga con cheque el 25% de enganche y por el resto nos
conceden crdito.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
ACTIVO PASIVO del
1 al ____ de enero de 20XX.
Ventas netas
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
44
9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca que
entregaremos el prximo mes. El importe lo depositamos en nuestra
cuenta de cheques.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero diciembre de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
PASIVO
ACTIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
Edificio Contribuido:
( + - ) Otros ingresos y
Equipo de oficina Capital social gastos
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
45
ACTIVO La Comercial, S.A.
Estado de Resultados
del
PASIVO 1 al ____ de enero de 20XX.
Ventas netas
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administracin
Edificio Contribuido:
( + - ) Otros ingresos y
Equipo de oficina Capital social gastos
Ventas netas
46
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos
por pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y ejercicio
CC
12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en
efectivo que se depositan en cuenta de cheques.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
PASIVO
ACTIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
( = ) Utilidad Bruta
pagar
47
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
Edificio Contribuido:
( + - ) Otros ingresos y
Equipo de oficina Capital social gastos
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y ejercicio
CC
13. Enero 19. Se efectan los siguientes pagos con cheque: $25,000 a
proveedores; $15,000 a cuenta del prstamo bancario; y el primer
documento que firmamos en la operacin 10.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
48
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
49
Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos
y gastos
Equipo de oficina Capital social
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
50
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes $11,900; funcionarios
y empleados $5,000; y el primer documento de la operacin 6. Todo el
efectivo se deposita en nuestra cuenta de cheques.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados del
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
17. Enero 24. Se pagan con cheques los sueldos a vendedores por $10,800, y
al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.
51
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el servicio de
recoleccin de basura del mes.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
52
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
Edificio Contribuido:
( + - ) Otros ingresos y
Equipo de oficina Capital social gastos
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y ejercicio
CC
19.Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artculos que no son
del giro principal de la empresa fue de $1,000 en efectivo que se
deposita en cuenta de cheques.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
53
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
CAPITAL Gastos de
Terreno
CONTABLE administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
20.Enero 27. Se pagan con cheque $3,000 por la renta de este mes. Se reparti
50% a ventas y 50% a administracin.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
54
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
55
Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos
y gastos
Equipo de oficina Capital social
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
56
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
23. Enero 30. Un cliente devuelve mercanca por $13,500, importe que
se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mercanca
recibida en devolucin es de $5,400.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de ventas
Inversiones Cobros
temporales anticipados
Clientes Documentos por
pagar
( = ) Utilidad Bruta
Documentos por A largo plazo:
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Gastos de
Terreno CAPITAL CONTABLE
administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del
ejercicio
Instalaciones y Total Capital
adaptaciones ( = ) Utilidad del
Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio
57
24. Enero 30. Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben en cuenta de
cheques $10,500 (incluye inversin inicial y rendimiento).
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XX. Estado de Resultados
del
1 al ____ de enero de 20XX.
ACTIVO PASIVO
Ventas netas
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores
( - ) Costo de
Inversiones Cobros anticipados ventas
temporales
Clientes Documentos por pagar
( = ) Utilidad
Documentos por A largo plazo: Bruta
cobrar
Funcionarios y Prstamos L/P ( - ) Gastos generales:
empleados
Inventario Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
CAPITAL Gastos de
Terreno
CONTABLE administracin
( + - ) R.I.F.
Equipo de cmputo Utilidad del ejercicio
58
INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, La
Comercial, S.A. debe reconocer en su contabilidad,
qu tanto sus activos fijos como sus activos
intangibles se han depreciado y amortizado
respectivamente.
50% admn.
Edificio 60,000 20 aos 50% ventas.
Equipo de
reparto 16,200 4 aos 100% ventas.
Instalaciones y
adaptaciones 50% admn.
0 20 aos
50% ventas.
59
60
61
Ejercicio 3 Efectos de las operaciones en los estados financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos que
producen en los Estados Financieros, las operaciones realizadas por una
empresa comercial.
62
10. Cobro a clientes, a
deudores y
documentos.
63
23. Venta de mercanca,
50% contado y 50%
crdito.
24. Costo de la mercanca
anterior.
25. Compra de
instrumentos
financieros.
26. Obtencin de prstamo
hipotecario.
64
35.Pago de deuda con
proveedores y
acreedores.
36. Retiro de inversin en
instrumentos
financieros.
37. Pago de servicios que
no se relacionan con
la operacin.
38. Pago de renta del mes
del local comercial.
65
66
67
Ejercicio 5 Reglas de la partida doble
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique e integre, conforme
a las nueve reglas de la partida doble, los efectos que producen en los
Estados Financieros, las distintas operaciones realizadas, por una
empresa comercial.
68
cada una de las nueve reglas de la partida doble.
Considere los ejemplos siguientes:
69
Disminucin de Pasivo y aumento de Pasivo.
CUADERNO DE TRABAJO 5
70
APLICACIN DE LAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO Ejercicio 1 Registro
individual de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones bsicas
que lleva a cabo una empresa comercial, y aplique las reglas del cargo y
del abono en su registro.
2 Se adquieren de contado
computadoras con valor
de $72,000.
3 Las computadoras
adquiridas en la operacin
anterior, se deprecian
durante una vida til de 3
aos. Registre la
depreciacin mensual.
71
Se obtiene del Banco
Nacional, un prstamo a
12 meses por $45,000.
72
73
Se paga con cheque el te-
16 lfono del departamento de
ventas por $100.
Se compra mercanca
17 a crdito simple por
$30,000.
Se incurre en desembolsos
en efectivo para
19 desarrollar software para
uso interno, por importe
de $39,000.
Se realizan cobros a
clientes por $2,100, los
20
cuales se depositan en la
cuenta de cheques.
Se lleva a cabo la compra a
crdito de mobi-
21
liario y equipo de oficina
por valor de $30,000.
El importe de la compra
del inciso anterior, es li-
22
quidado al mes siguiente.
74
23 aportaciones en efectivo
por $56,000.
sonales con
75
Se adquiere un prstamo
bancario a plazo de
25
3 aos, el monto es de
$136,000.
cheque: al
Se reciben en cuenta de Gerente de
cheques intereses por
ventas
importe de $560
26 como rendimiento de la $2,000 y a
inversin temporal un
(operacin 15). empleado
Se vende mercanca en
27 $6,700, suma que nos pagan
al contado.
76
Ejercicio 2 Registro de operaciones en esquemas de mayor
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones bsicas
que lleva a cabo una empresa comercial y que aplique las reglas del cargo
y del abono.
5. Enero 6. Se paga con cheque una pliza anual contra incen dio del
edificio por $18,000.
7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicieron a las oficinas
por $ 43,500.
77
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercanca
con valor de $69,000; se paga con cheque el 25% de
enganche y por el resto nos conceden crdito.
78
17. Enero 24. Se pagan con cheque los sueldos a vendedores por
$10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por
$21,500.
18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el ser-
vicio de recoleccin de basura del mes.
19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artculos que
no son del giro principal de la empresa fue de $1,000
en efectivo que se depositan en cuenta de cheques.
20. Enero 27. Se pagaron con cheque $3,000 por la renta de este
mes. Se reparti 50% a ventas y 50% a
administracin.
21. Enero 28. Se vende mercanca al contado por $36,000 que se
depositan en cuenta de cheques; el costo de la
mercanca entregada en la operacin es de $7,300.
79
80
81
82
Ejercicio 3 Libro mayor
INSTRUCCIONES: lea con atencin la informacin que se le presenta, para
posteriormente resolver el siguiente caso.
83
84
85
CUADERNO DE TRABAJO 6
86
REGISTRO CONTABLE DEL IVA Ejercicio 1 Registro del IVA
acreditable y del IVA causado
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones
relacionadas con la adquisicin y venta de bienes y servicios AL
CONTADO, as como, el correspondiente registro del IVA acreditable y del
IVA causado.
57,500
ventas
1 Se adquiere
mercanca por
$22,000 ms IVA.
Se expide cheque.
2 De la compra
efectuada en la
operacin
anterior, se
devuelve
mercanca por
$6,500 ms IVA.
87
Se expide cheque para
3 la compra de un auto-
mvil para el
Gerente de Ventas
por $150,000 ms
IVA.
4 Se paga con cheque
una patente con
valor de $10,000
ms IVA.
5 Se vende de contado
mercanca en
$63,500 ms IVA.
El costo de la
mercanca vendida
es de $39,000.
6 Se compran con
cheque cinco
computadorascuyo
costo unitario es
de $8,000 ms IVA.
7 Se paga con cheque el
consumo
telefnico del mes
del rea de ventas
por $4,100 ms
IVA.
8 De la venta efectuada
en la operacin 5,
se recibe en
devolucin
mercanca.
El costo de la
mercanca recibida
es de $4,600. por
$7,500 ms IVA.
88
10 Segn estado de
cuenta bancario las
comisiones a
nuestro cargo en el
mes ascienden a
$1,000 ms IVA.
11 Se vende de contado
desperdicio con
valor de $2,000 ms
IVA.
Ejercicio 2 Registro del IVA por acreditar y del IVA por causar
3 Se cobran los
documen-
tos que nos
firmaron en la
operacin 2. No
89
olvide reclasificar
el IVA.
1 Se compra a
crdito con
documentos una
camioneta para
distribuir
mercanca, por
$255,000 ms
IVA.
2 Se vende a
crdito con
documentos
mercanca en
$71,500 ms IVA.
El costo de la
mercanca
90
vendida es de
$46,000.
4Se adquieren a
crdito simple dos
impresoras cuyo
costo unitario es
de $7,500 ms
IVA.
5 Se adquiere a
crdito simple
mercanca por
$34,000 ms IVA.
6 Se devuelve parte
de la mercanca
adquirida en la
operacin
anterior por
$8,200 ms IVA.
7 Se vende a crdito
simple mercanca
en $63,000 ms
IVA. El costo de la
mercanca
vendida es de
$34,500.
8 Se cobra el 50% de
la operacin
anterior. No
olvide reclasificar
el IVA.
9 Se adquiere a
crdito simple
mercanca por
$58,500 ms IVA.
91
Ejercicio 3 Registro de operaciones con IVA
La finalidad de este ejercicio es que, una vez practicado el registro de
operaciones de compra-venta de bienes y servicios, tanto al contado
(ejercicio 1) como a crdito (ejercicio 2), realice el registro de este tipo
de operaciones, con la respectiva identificacin del IVA.
92
6. Ene 25. El cliente de la operacin 4, nos paga la mitad de lo que
nos debe. Recuerde que cada cobro que se efecta
incluye una parte del IVA que est pendiente de
trasladar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo.
10. Ene 31. Se pagan $30,000 ms IVA por anuncios publicitarios que
aparecern en una revista los prximos tres meses.
b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
Ejercicio 5 Registro de operaciones con IVA
Mediante la resolucin de este ejercicio prctico, usted integrar los
conocimientos de toda esta unidad, practicando y fortaleciendo el
correcto registro de las operaciones con el correspondiente Impuesto al
Valor Agregado.
114
Ene 23. Se devuelve mercanca de la adquirida en la operacin
anterior por $14,500 ms IVA.
Ene 28. Se vende mercanca por $90,000 ms IVA, 50% a crdito y 50%
al contado.
Ene 28. El costo de la mercanca entregada en la operacin anterior es
de $53,600.
Ene 31. El cliente de la operacin 8 paga su adeudo. No olvide
reclasificar el IVA.
b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
115
116
CUADERNO DE TRABAJO 7
117
LA BALANZA DE COMPROBACIN Ejercicio 1 Balanza de
Comprobacin por movimientos y saldos
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboracin de la
balanza de comprobacin por movimientos y saldos de cada una de las
cuentas. INSTRUCCIONES:
118
La Comercial, S.A.
Balanza de comprobacin del mes de enero de 20XY.
Cuenta MD MA SD SA
119
SUMAS IGUALES
Monteblanco, S.A.
Balanza de comprobacin del mes de enero de 20XX.
Cuenta MD MA SD SA
120
121
SUMAS IGUALES
122
El Bodegn, S.A.
Balanza de comprobacin del mes de enero de 20XX.
SALDOS FINALES
123
SUMAS IGUALES
SALDOS FINALES
124
125
SUMAS IGUALES
CUADERNO DE TRABAJO 8
LIBRO DIARIO Ejercicio 1 Ciclo de contabilizacin de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que usted se familiarice con los
documentos que comprueban las operaciones realizadas por las
empresas, as como, que lleve a cabo el proceso contable desde los
asientos de diario y hasta los Estados Financieros.
126
4. Enero 5. Segn factura No. 2305 de El Universal, se paga el
anuncio publicitario del mes por $14,500 ms IVA, para lo cual se
expide el cheque No. 420.
5. Enero 9. Se libran los cheques No. 421 y 422 para efectuar los
siguientes pagos: $34,800 a proveedores y $40,600 a acreedores.
Recuerde que cada pago que se efecta incluye una parte del IVA
que est pendiente de acreditar; no olvide desglosarlo y
reclasificarlo
6. Enero 15. Se paga la nmina mediante transferencia electrnica de
fondos: $28,690 a vendedores y $23,410 a empleados de
administracin.
7. Enero 17. Segn factura No. 1597 se vende mercanca a crdito por
$136,900 ms IVA. El costo de la mercanca es de 54,250.
8. Enero 21. Segn copia factura No. 12875 de Computacin
Integral, S.A. se adquieren a crdito dos computadoras, con
precio unitario de $16,800 ms IVA.
9. Enero 25 Se devuelve parte de la mercanca comprada en la
operacin 3 por no cumplir especificaciones. El importe es por
$16,700 ms IVA y la nota de crdito del proveedor la No. 114.
10. Enero 28. Se paga el consumo telefnico del mes por $2,700 ms
IVA. Repartir el gasto 60% a ventas y 40% a administracin. Nos
entregan factura.
11. Enero 29. Segn factura No. 1598 se vende mercanca al contado
por $63,500 ms IVA. El costo de la mercanca es de 24,890.
12. Enero 30.
127
La Herradura, S.A. Libro diario de enero de 20XY. Folio 1/3
128
Pasa al folio 2
129
130
Pasa al folio 3
131
SUMAS IGUALES
132
133
e) Elabore la balanza de comprobacin por saldos finales.
134
La Herradura, S.A.
Balanza de comprobacin de enero de 20XY.
Cuenta Saldo Deudor Saldo Acreedor
135
SUMAS IGUALES
136
137
138
CUADERNO DE TRABAJO 9
ASIENTOS DE CIERRE Ejercicio 1 Asientos de cierre de mes
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los asientos
contables que deben registrarse al finalizar un periodo, ya sea mediante
cargos o abonos a las cuentas de balance, o mediante el uso de cuentas
complementarias.
139
Anticipo de clientes (8) 45,000
Ventas 345,650
140
mensual sera de $ 15,000 y la duracin de cinco meses. El ajuste
correspondiente a octubre y noviembre se efectu en tiempo.
a) Determine los asientos contables necesarios y regstrelos en asientos
de diario.
La Nortea, S.A. Asientos de fin de diciembre de 20XX Folio 1/1
141
SUMAS IGUALES
142
143
CUADERNO DE TRABAJO 10
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
144
Ejercicio 1 Registro de movimientos al capital contable
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el registro de los
aumentos y/o disminuciones a las cuentas del capital contable de una
entidad, generados como consecuencia de las decisiones de los
accionistas.
ACTIVO PASIVO
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Ganado:
Utilidades acumuladas de
ejercicios anteriores 70,000
Prdidas Acumuladas de
ejercicios anteriores (8,000)
145
1. Ene 1. Se traspasa la utilidad del ejercicio 20XX a las utilidades
acumuladas de ejercicios anteriores.
2. Ene 1.
Se separa un 5% de la utilidad del 20XX para aumentar
la reserva legal.
3. Feb 17.
Los socios deciden efectuar una aportacin en efectivo
para futuros aumentos de capital por la cantidad de
$40,000.
4. May 23. Se amortizan las prdidas contra las utilidades acumuladas
de ejercicios anteriores.
146
147
SUMAS IGUALES
148
149
CUADERNO DE TRABAJO 11
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Ejercicio 1 Identificacin de
entradas y salidas de efectivo, y clasificacin de actividades
150
La Imperial, S.A.
Estados de situacin financiera comparativos al 31
de diciembre de 20XY y 20XX
Cifras al Cifras al
Entradas (Salidas) Actividad
31 Dic XY 31 Dic XX
Activo Circulante
9712,343 9157,464
Depreciacin acumulada
(21581,148) (21372,791)
18490,869 19407,441
1812,534 5086,318
151
Pasivo Corto Plazo
9074,638 11908,453
10001,400 12032,330
CAPITAL CONTABLE
TOTAL CAPITAL
10939,708 9710,440
CONTABLE
152
Ejercicio 2 Elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboracin de uno
de los Estados Financieros Bsicos: el Estado de Flujos de Efectivo.
153
La Imperial, S.A.
Estado de Flujos de Efectivo del 1 de enero al 31 de
diciembre del 20XY.
154
Actividades de operacin
Depreciacin
Suma
Actividades de inversin
Actividades de financiamiento
CUADERNO DE TRABAJO 12
155
POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDAD Ejercicio 1 Identificacin
de los ocho postulados bsicos
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los ocho postulados
bsicos que son la base del sistema de la informacin contable.
156
Ejercicio 2 Aplicacin de los postulados bsicos de contabilidad
157
la escritura constitutiva; a pesar de ello el contador prepara el primer
Balance General de la compaa.
158