LEY DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA

LIBRO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA TTULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPTULO

NICO ESTABLECIMIENTO GENERAL DEL IMPUESTO
Artculo 1. Objeto. Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales,
jurdicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, sean stos nacionales o extranjeros,
residentes o no en el pas. El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas, y se
determina de conformidad con lo que establece el presente libro.
Artculo 2. Categoras de rentas segn su procedencia. Se gravan las siguientes rentas segn su
procedencia: 1. Las rentas de las actividades lucrativas. 2. Las rentas del trabajo. 3. Las rentas del
capital y las ganancias de capital. Sin perjuicio de las disposiciones generales, las regulaciones
correspondientes a cada categora de renta se establecen y el impuesto se liquida en forma
separada, conforme a cada uno de los ttulos de este libro. Las rentas obtenidas por los
contribuyentes no residentes se gravan conforme a las categoras sealadas en este artculo y las
disposiciones contenidas en el ttulo V de este libro.
Artculo 3. mbito de aplicacin. Quedan afectas al impuesto las rentas obtenidas en todo el
territorio nacional, definido ste conforme a lo establecido en la Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala.
Artculo 4. Rentas de fuente guatemalteca. Son rentas de fuente guatemalteca, independientemente
que estn gravadas o exentas, bajo cualquier categora de renta, las siguientes.

ARTICULO 37. Renta neta de personas individuales en relacin de dependencia. Constituye

renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos por la prestacin de servicios
personales en relacin de dependencia, los sueldos y salarios, comisiones y gastos de
representacin cuando no deban ser comprobados, bonificaciones, incluida la creada por el Decreto
Nmero 78-89 del Congreso de la Repblica, y otras remuneraciones similares.

La renta imponible de toda persona individual domiciliada en Guatemala, ser equivalente a su renta
neta menos las siguientes deducciones:

a) La suma nica de treinta y seis mil quetzales (Q. 36,000.00) en concepto de deducciones
personales, sin necesidad de comprobacin alguna.

b) Las cuotas pagadas a colegios profesionales, las primas de fianzas, las cuotas por pago de
contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y al Instituto de Previsin Militar, por
jubilaciones, pensiones y montepos; las primas, contribuciones, cuotas o aportes establecidos
en planes de previsin social, las de pensiones y jubilaciones para trabajadores, de capitalizacin
individual; las primas de seguros de vida no dotales, de accidentes personales y gastos mdicos
hospitalarios contratados con empresas autorizadas para operar en el pas y con empresas
extranjeras debidamente registradas en la Superintendencia de bancos, conforme la legislacin
aplicable. Los reintegros de seguros de vida no dotales que las compaas de seguros efecten a
sus asegurados, constituyen renta afecta en el perodo de imposicin en que se produzcan, con
excepcin de las indemnizaciones que se efecten por seguros de accidentes personales y de
gastos mdicos.

c) El monto de las pensiones alimenticias fijadas por tribunal de familia y mientras sus efectos se
mantengan.

d) Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las
municipalidades y sus empresas; a las asociaciones y fundaciones no lucrativas de asistencia,
servicio social, a las Iglesias, entidades y asociaciones de carcter religioso, y partidos polticos;
todos debidamente autorizados. La deduccin mxima permitida por este concepto en cada perodo
de liquidacin definitiva anual, no podr exceder del cinco por ciento (5%) de la renta neta, ni de un
monto mximo de quinientos mil quetzales (Q.500,000.00) anuales.

En caso de donacin de derechos o bienes, la deduccin por este concepto no puede exceder el
costo de adquisicin o construccin, no amortizado o depreciado, segn corresponda a la fecha de
su donacin.

Las asociaciones y fundaciones no lucrativas de asistencia, servicio social, las iglesias, las
entidades y asociaciones de carcter religioso y los partidos polticos, para que proceda la
deducibilidad de las donaciones que reciben, deben estar debidamente constituidas y registradas,
llevar contabilidad completa, inscribirse como contribuyentes en el Registro Tributario Unificado
y presentar declaracin jurada anual con los anexos y requisitos que establece el artculo 54 de
esta ley. Para la comprobacin de lo anterior y verificar la utilizacin de las donaciones recibidas,
en los destinos previstos, estarn sujetas a la fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria.
En caso que se establezca que las donaciones no coinciden con los registros contables de la entidad
que la recibe, no se aceptar la deduccin al contribuyente que la otorg y de encontrarse indicios
de defraudacin tributaria, se presentar la denuncia correspondiente conforme a lo que disponen
los artculos 70 y 90 del Cdigo Tributario.

e) Los gastos mdicos pagados en Guatemala por el sujeto de gravamen, as como los pagados
en beneficio de su cnyuge o conviviente o de sus hijos menores de edad o discapacitados,
entendindose por gastos mdicos: Los honorarios de profesionales mdicos debidamente
colegiados, por servicios, consultas, dictmenes, diagnsticos, tratamientos, excepto medicinas; y
atencin mdica; lo pagado por exmenes de laboratorio de toda ndole, tales como: exmenes
radiolgicos, patolgicos, radiografas, gastroscopas, exploraciones, sonogramas, tomografas y
cualesquiera otros procedimientos, exmenes o estudios, sean o no invasivos del cuerpo
humano; lo pagado por concepto de tratamientos, internamientos o estadas en hospitales y centros
de salud, incluyendo pero no limitando a lo pagado por pensin, servicios de enfermera y otras
atenciones semejantes, siempre que el pago sea hecho directamente al hospital o centro de salud
en el cual haya sido recluido o tratado el sujeto de gravamen o cualquiera de sus parientes indicados
arriba y que dicho hospital o centro de salud se encuentre debidamente autorizado por el Ministerio
de Salud Pblica y Asistencia Social; lo pagado por concepto de honorarios de cirujanos,
anestesilogos y asistentes a salas de operaciones y por intervenciones quirrgicas de toda clase y
naturaleza, por uso de quirfanos y otros pagos semejantes; los gastos de traslado, uso de
ambulancias y otros medios de transportes por razn mdica del sujeto de gravamen o de sus
expresados parientes, as como gastos causados en salas y tratamientos de emergencias; los gastos
ocasionados por rehabilitacin y tratamientos de fisioterapia, siempre que hayan sido hechos por
prescripcin o recomendacin mdica. Para la deducibilidad de los gastos mdicos expresados, los
mismos debern ser debidamente justificados con las facturas legales correspondientes.