Universidad Autnoma de Chiriqu

Facultad de Administracin de

Empresas y Contabilidad

Escuela de Administracin de Empresas

Contabilidad II

Alexandra Gonzlez 4 793 1414

Profesora: Mirtha Saldaa

Semestre: 2

Fecha: martes 15 de agosto

 Definiciones

Caja General

1. Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa.

Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depsito
de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo.
2. Son todos los valores representativos en dinero que estn disponibles en
forma inmediata en la cuenta llamada Caja general, los cuales deben ser
consignados en el Banco de la empresa.
Caja Menuda
1. Es una cantidad pequea de fondos en dinero efectivo que se usa para
gastos en aquellas situaciones en que desembolsos por cheque son
inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y convertirlos en
efectivo.
2. Es el dinero en efectivo rembolsable.
Fondo o caja de cambio
1. Es simplemente el dinero que queda en una caja registradora o registro
desde el inicio de la jornada laboral hasta el final de la misma. La
principal motivacin para un fondo de caja es para asegurar que haya una
cantidad adecuada de cambio para los clientes.
2. se refiere al importe de dinero en efectivo que una empresa dispone para
un uso especfico como es el pago de gastos menores o de urgencias.
Banco
1. Empresa comercial que realiza operaciones financieras con el dinero
procedente de accionistas y clientes.
2. Es todo el efectivo o dinero que la compaa tiene guardado en las
instituciones bancarias o financieras y que fueron depositados por la
 compaa; tanto en moneda nacional como en moneda extranjera; En
sus cuentas de Ahorro y Corrientes.

Conciliacin bancaria y sus elementos

1. es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores econmicos

que una empresa tiene registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o
de ahorro, con sus movimientos bancarios, as como clasificar el libro
auxiliar de contabilidad.
2. Consiste en la comprobacin, por parte de la empresa, de sus libros
contables y los extractos de sus cuentas corrientes, de la coincidencia con
los apuntes contables que el banco hace sobre las mismas cuentas.

Elementos de la Conciliacin Bancaria

Los elementos que forman parte de una Conciliacin Bancaria son los
siguientes:

Depsitos: Estn constituidos por el efectivo que recibe la empresa

diariamente por concepto de las ventas al contado, los cobros.
Cheques girados: Son los cheques emitidos por la empresa por concepto
de las compras efectuadas al contado, los pagos a terceros y los abonos.
Cheque certificado: Cheque cuyo pago al beneficiario es garantizado por
el banco, por medio de un endoso o garanta real. Supone una
obligacin de pago para el banco, hacindose inmediatamente el cargo al
cuenta habiente (cliente). Para los efectos de la conciliacin se considera
un cheque pagado
Nota de crdito: Se llama as al documento que enva el banco a sus
cuentas habientes (clientes) para aumentar el efectivo bajo su custodia,
por transacciones como intereses ganados, cobros de documentos
(Documentos por Cobrar), cobros de facturas (Cuentas por Cobrar),
remesas de tarjetas dbito y/o crdito, diferencias en depsitos (Sobrante
en Depsitos Nocturnos), prstamos solicitados, y otros conceptos.
Notas de dbito: Documento que enva el banco a sus cuenta habientes
(clientes) por concepto de disminucin del efectivo bajo su custodia, por
operaciones tales como intereses pagados, pagos de documentos,
 cheques devueltos, cargos bancarios, diferencias en depsitos (Faltante
en Depsitos Nocturnos), cargos por tarjeta dbito y/o crdito, carta de
crdito (Documentos por Pagar), pagos de obligaciones, y otros
conceptos.
Carta de crdito: Instrumento financiero emitido por un banco a peticin
de un proveedor, en el que el banco garantiza cancelar a un beneficiario,
previa presentacin de los documentos especificados en la carta de
crdito. Se usa generalmente en las importaciones de bienes.
Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a
consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la
conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el
banco, por lo que aparecer Abonado en los libros de la empresa y no
estar Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.
Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se
envan al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que
estarn Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta
del mes.

Cuentas por cobrar

1. Es un concepto de contabilidad donde se registran los aumentos y las
disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a
mercancas o prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito
documentado.
2. Nombre de la cuenta donde se registran los incrementos y los
recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o
servicios. Esta cuenta est compuesta por letras de cambio, ttulos de
crdito y pagars a favor de la empresa.
Cuentas incobrables
1. Son aquellas cuentas que han sido producto de operaciones a crdito, y
que por considerarse incobrables representan prdidas para la compaa.
2. Aqullas que por alguna razn se estiman de cobro difcil.
 Cierre contable

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de

resultados (compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y
costos de produccin) y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance
respectivas (activo, pasivo y patrimonio). Este cierre permite conocer el
resultado econmico del periodo y cuantificar las ganancias o las prdidas.

El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta

de patrimonio. Esto quiere decir que, si los resultados son positivos (utilidades),
la cuenta de patrimonio aumenta, mientras que si los resultados son negativos
(prdidas), la cuenta disminuye.

Para cancelar o cerrar las cuentas de resultados, es necesario realizar ajustes

(depreciacin de los activos fijos, amortizacin de los activos intangibles, etc.) y
conciliaciones (de cuentas bancarias).

Involucra: la cancelacin de las cuentas de resultado compuestas por costos de

venta, gastos, ingresos y costos de produccin.

Para un buen cierre contable se deben tener en cuenta estos pasos:

1. Realizar la circularizacin de cuentas por cobrar y arqueo de documentos por pagar.

2. Validacin de las cuentas por cobrar para efectuar la estimacin de cobranza dudosa.

3. Evaluacin de las existencias de lento movimiento para estimacin de la desvalorizacin.

4. Ajustar la vida til de los activos fijos y efectuar una estimacin por deterioro de gastos
devengados.

5. Estimacin de declaracin anual del impuesto a la renta.

6. Reconocimiento de ingresos con nfasis en mercadera facturada no entregada y facturas
de exportacin.

7. Determinacin del impuesto a la renta contable.

 Inventario

Control de inventario

Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancas, por ser sta su

principal funcin y la que dar origen a todas las restantes operaciones,
necesitarn de una constante informacin resumida y analizada sobre sus
inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y
auxiliares relacionadas con esos controles. Entre estas cuentas podemos
nombrar las siguientes:

Inventario (inicial) Devoluciones en ventas

Compras Mercancas en trnsito

Devoluciones en compra Mercancas en consignacin

Gastos de compras Inventario (final

Ventas

El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancas en la

fecha que comenz el perodo contable. Esta cuenta se abre cuando el control
de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al mtodo
especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el perodo contable
cuando se cerrar con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Prdidas
directamente.
 Tipos de inventarios

De acuerdo a las funciones y necesidades de una empresa existe una variedad

muy amplia de inventarios.

1. Inventario Perpetuo. Es el que se lleva en continuo acuerdo con las

existencias en el almacn, por medio de un registro detallado que puede
servir tambin como mayor auxiliar, donde se llevan los importes en
unidades monetarias y las cantidades fsicas.
2. Inventario Intermitente. Es un inventario que se efecta varias veces al
ao. Se recurre al, por razones diversas, no se puede introducir en la
contabilidad del inventario contable permanente, al que se trata de suplir
en parte.
3. Inventario Final. Es aquel que realiza el comerciante al cierre del
ejercicio econmico, generalmente al finalizar un periodo, y sirve para
determinar una nueva situacin patrimonial en ese sentido, despus de
efectuadas todas las operaciones mercantiles de dicho periodo.
4. Inventario Inicial. Corresponde al que se realiza al dar comienzos a las
operaciones.
5. Inventario Fsico. Es el inventario real. Es contar, pesar o medir y anotar
todas y cada una de las diferentes clases de bienes (mercancas), que se
hallen en existencia en la fecha del inventario, y evaluar cada una de
dichas partidas. Se realiza como una lista detallada y valorada de las
existencias.
6. Inventario determinado por observacin y comprobado con una lista de
conteo. Calculo del inventario realizado mediante un listado del stock
realmente posedo. La realizacin de este inventario tiene como
 finalidad, convencer a los auditores de que los registros del inventario
representan fielmente el valor del activo principal. La preparacin de la
realizacin del inventario fsico consta de cuatro fases: Manejo de
inventarios (preparativos), Identificacin, Instruccin y Adiestramiento.
7. Inventario en Trnsito. Se utilizan con el fin de sostener las operaciones
para abastecer los conductos que ligan a la compaa con sus
proveedores y sus clientes, respectivamente. Existen porque el material
debe moverse de un lugar a otro. Mientras el inventario se encuentra en
camino, no puede tener una funcin til para las plantas o los clientes,
existe exclusivamente por el tiempo de transporte.
8. Inventario de Materia Prima. Representan existencias de los insumos
bsicos de materiales que abran de incorporarse al proceso de
fabricacin de una compaa.
9. Inventario en Proceso. Son existencias que se tienen a medida que se
aade mano de obra, otros materiales y dems costos indirectos a la
materia prima bruta, la que llegar a conformar ya sea un sub-ensamble o
componente de un producto terminado; mientras no concluya su
proceso de fabricacin, ha de ser inventario en proceso.
10. Inventario en Consignacin. Es aquella mercadera que se entrega para
ser vendida pero l ttulo de propiedad lo conserva el vendedor.
11. Inventario Mnimo. Es la cantidad mnima de inventario a ser
mantenidas en el almacn.
12. Inventario Disponible. Es aquel que se encuentra disponible para la
produccin o venta.
13. Inventario en Lnea. Es aquel inventario que aguarda a ser procesado en
la lnea de produccin.
14. Inventario Agregado. Se aplica cuando al administrar las existencias de
un nico artculo representa un alto costo, para minimizar el impacto del
costo en la administracin del inventario, los artculos se agrupan ya sea
en familias u otro tipo de clasificacin de materiales de acuerdo a su
importancia econmica, etc.
15. Inventario de Previsin. Se tienen con el fin de cubrir una necesidad
futura perfectamente definida. Se diferencia con el respecto a los de
seguridad, en que los de previsin se tienen a la luz de una necesidad que
se conoce con certeza razonable y por lo tanto, involucra un menor
riesgo.
16. Inventario de Mercaderas. Lo constituyen todos aquellos bienes que le
pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil, los cuales los
compran para luego venderlos sin ser modificados. En esta Cuenta se
mostrarn todas las mercancas disponibles para la Venta.
17. Inventario de Fluctuacin. Estos se llevan porque la cantidad y el ritmo
de las ventas y de produccin no pueden decidirse con exactitud. Estas
fluctuaciones en la demanda y la oferta pueden compensarse con los
stocks de reserva o de seguridad. Estos inventarios existen en centros de
trabajo cuando el flujo de trabajo no puede equilibrarse completamente.
Estos inventarios pueden incluirse en un plan de produccin de manera
que los niveles de produccin no tengan que cambiar para enfrentar las
variaciones aleatorias de la demanda.
18. Inventario de Anticipacin. Son los que se establecen con anticipacin a
los periodos de mayor demanda, a programas de promocin comercial o
aun periodo de cierre de planta. Bsicamente los inventarios de
anticipacin almacenan horas-trabajo y horas-mquina para futuras
necesidades y limitan los cambios en las tasas de produccin.
19. Inventario de Lote o de tamao de lote. Estos son inventarios que se
piden en tamao de lote porque es ms econmico hacerlo as que
pedirlo cuando sea necesario satisfacer la demanda. Por ejemplo, puede
ser ms econmico llevar cierta cantidad de inventario que pedir o
producir en grandes lotes para reducir costos de alistamiento o pedido o
para obtener descuentos en los artculos adquiridos.
20. Inventarios Estacionales. Los inventarios utilizados con este fin se
disean para cumplir ms econmicamente la demanda estacional
variando los niveles de produccin para satisfacer fluctuaciones en la
demanda. Estos inventarios se utilizan para suavizar el nivel de
produccin de las operaciones, para que los trabajadores no tengan que
contratarse o despedirse frecuentemente.
21. Inventario Intermitente. Es un inventario realizado con cierto tiempo y
no de una sola vez al final del periodo contable.
22. Inventario Permanente. Mtodo seguido en el funcionamiento de
algunas cuentas, en general representativas de existencias, cuyo saldo ha
de coincidir en cualquier momento con el valor de los stocks.
23. Inventario Cclico. Son inventarios que se requieren para apoyar la
decisin de operar segn tamaos de lotes. Esto se presenta cuando en
lugar de comprar, producir o transportar inventarios de una unidad a la
vez, se puede decidir trabajar por lotes, de esta manera, los inventarios
tienden a acumularse en diferentes lugares dentro del sistema.
 Mtodos de Inventario
Los mtodos organizativos para lograr los objetivos, varan en dependencia de
las actividades que se realizan en las distintas entidades y de acuerdo con la
complejidad y volumen de las operaciones de la entidad. Entre las tcnicas
ms comunes para la administracin y control de los inventarios se
encuentran:

1. El Sistema ABC: El ABC (siglas en ingls de "Activity Based Costing"

o "Costeo Basado en Actividades") ha sido tratado por diferentes autores, tal
es el caso de Fcil, A. (2006) quien seal que el mismo consiste en
efectuar un anlisis de los inventarios estableciendo capas de inversin o
categoras con objeto de lograr un mayor control y atencin sobre los
inventarios, que por su nmero y monto merecen una vigilancia y atencin
permanente.

2. El modelo bsico de Cantidad Econmico de Pedido (CEP): Este modelo

puede utilizarse para controlar los artculos A 9de las empresas, pues toma
en consideracin diversos costos operacionales y financieros, determina la
cantidad de pedido que minimiza los costos de inventario total. Es
conocido tambin como Modelo Bsico de Cantidad Econmica de
Orden o Modelo del Lote Econmico y tiene los siguientes supuestos:
La demanda se conoce, es constante y continua (uniforme)

El plazo de entrega se conoce y es constante.

El producto se adquiere en lotes del mismo tamao y se recibe y coloca en el

inventario todo de una vez, es decir, el abastecimiento se recibe todo junto, no
en partes

. No hay descuento por cantidad ni se permiten inexistencias (Faltantes).Los

nicos costos variables son el costo de hacer un pedido y el de mantenimiento.
Los pedidos se realizan para evitar la escasez. El estudio de este modelo abarca:
(Acevedo, 2007)

1. Los costos bsicos.

2. Un mtodo grfico.
 3. Un mtodo analtico

3 Punto de Reorden: se refiere a la determinacin de la cantidad de

inventario que se debe mantener, la fecha en que se debern colocar las
rdenes y la cantidad de unidades que se deber ordenar cada vez.
4 Existencias de reservas o seguridad de inventarios.
5 Control de inventarios justo a tiempo.
6 Razones financieras simples .A continuacin se explican las tres primeras
tcnicas
 Sistemas de inventarios
Sistema fsico de inventario: se da el nombre de inventario de mercanca a la
verificacin o confirmacin de la existencia de los materiales o bienes
patrimoniales de la empresa. En realidad, el inventario es una estadstica fsica
o conteo de los materiales existentes anotados en los ficheros de existencia o
en el banco de datos sobre materiales.

Sistema lgico de inventario: sistema de informacin de registro de la

existencia de inventario fsico. Registra todas las entradas y salidas por medio de
la utilizacin de cardex.

Sistema de inventarios perpetuos: Es un mtodo para el control de compra y

venta de mercancas, que nos va a permitir un adecuado manejo de las mismas
y un constante e inmediato registro de cada una de ellas, de tal manera se pueda
conocer en cualquier momento el valor del inventario. Tanto como su valor
final sin la necesidad de inventarios fsicos. Proporcionando el descubrimiento
de extravos, robos o errores durante el manejo de las mercancas, pues se
conoce con exactitud el valor de la mercanca que debera de haber, que al igual
el valor del costo de lo vendido o perdido.

Sistema de inventarios peridico: Como su nombre lo indica, realiza un control

cada determinado periodo de tiempo, y para eso es necesario hacer un conteo
fsico; para poder determinar con exactitud la cantidad de inventario disponible
en una fecha determinada.

Con la utilizacin de este sistema, la empresa no puede saber en determinado

momento cuantas son sus mercancas, ni cuanto es el costo de los productos
vendidos.
 Falsificacin de dinero

Dinero falsificado es el dinero que se produce sin la conformidad legal del

Estado o gobierno y que se parece o se asemeja a la moneda real, lo suficiente
como para hacerse pasar por la original. La produccin o el uso de dinero
falsificado es una forma de fraude.

Mtodos de falsificacin de dinero

1. Mezcla agua y caf en un tazn o en una cacerola. Esta mezcla se utilizar

para teir el papel para que tenga un aspecto ms parecido al del dinero.
Usa alrededor de 3 cucharadas de caf (aunque un poco ms o un poco
menos en realidad no har mucha diferencia). Tambin puedes aadir
unas gotas de colorante de alimentos de color verde para darle a tu papel
un aspecto como el de la oliva. Tambin puedes utilizar t para teir tu
dinero falso. Prepara una taza de t negro (no importa qu tipo, siempre
y cuando el t sea negro). Deja la bolsita de t en el agua un poco ms de
lo normal (deja que repose durante cinco minutos o ms). El tiempo
extra har que el t sea un poco ms oscuro en cuanto a color. Para
imprimir el dinero falso: coloca el papel teido en tu impresora.
Selecciona la imagen que deseas imprimir e imprmela. Ten en cuenta
que debe tener tres veces menos el tamao del billete real. Aprende
cmo cambiar el tamao de las imgenes en tu computadora haciendo
clic aqu.
2. Obtencin de mquinas especiales: Llega el momento de idear un
sistema para poder imprimir el billete y marcar en l las principales
seales de seguridad que llevan los billetes reales -que cada vez son ms
complejas de replicar-. Para ello, las redes de falsificadores utilizan
mquinas de ltima generacin e, incluso, someten al billete a diferentes
procesos para ir aadindoles las distintas marcas.
 Tcnicas para identificar billetes falsos

1. Sienta la textura: Lo primero que usted debe hacer es tocar el billete.

Cuando se trata de billetes falsos, el papel que se utiliza es de menor calidad.
Generalmente, stos son cubiertos con parafina para que adquieran una mayor
rugosidad. Sin embargo, los originales son ms speros y, por cuenta de la cera,
las falsificaciones tienen una textura ms grasosa que la de los billetes
originales.

2. Observe los colores: La combinacin de colores de los billetes reales es muy

difcil de copiar debido a los contrastes que manejan entre colores plidos y
vivos. En su mayora, los falsos tienden a tener un verde ms brillante. Adems,
la baja calidad del papel hace que pierdan su color con el uso. Puede que al
frotar los falsos sobre un papel blanco se destian, dejando un poco de color
verde en el papel.

3. Mire el retrato: En los billetes originales las facciones de los personajes son
definidas de manera cuidadosa.

Si compara encontrar que en los billetes falsos, la cara no tiene tantos detalles,
las arrugas no estn marcadas y los bordes no estn bien definidos lo que hace
que el rostro de estos prceres se pierda con el fondo.

4. Verifique si hay marca de agua: Si todava no est seguro tenga en cuenta que
en los originales se debe ver a trasluz la imagen ntida del rostro del personaje
que se encuentra en el billete. Esta imagen preserva todos los detalles de la cara:
la nariz, las cejas, los ojos y la boca estn definidos claramente. No debe haber
lneas finas alrededor de la cabeza. La marca de agua se debe ver en ambos
lados del billete.

5. Mire el valor numrico (parte inferior derecha): El valor en nmero que est
en la esquina inferior derecha cambia de color. Pasa de negro a verde y en los
ltimos diseos, pasa de cobre a verde. Este valor, al igual que el texto THE
UNITED STATES OF AMERICA, deben ir en alto relieve.

6. Examine los nmeros de serie: Los nmeros de serie van en el mismo color
que el sello del Tesoro. En los billetes falsos puede que los nmeros no estn
perfectamente espaciados ni alineados.

7. Busque el hilo de seguridad: Los billetes originales tienen un hilo de

seguridad que a trasluz se debe ver como una lnea plateada vertical que lleva la
expresin USA seguida de la denominacin del billete. Por ejemplo, en el
billete de US$100 aparece 100 USA 100 USA.

8. Observe las fibras de color en el papel: Los verdaderos billetes tienen fibras
pequeas de color rojo o azul. Los falsificadores las imitan imprimindolas o
dibujndolas sobre el papel, pero recuerde que estas fibras hacen parte del
papel.
Efectivo y equivalente segn Normas Internacionesles de
Informacin Financiera (NIIF) y su contro interno.

Equivalentes al efectivo: comprende las inversiones a corto plazo de gran

liquidez , fcilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se
encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
NIC 7 pone una serie de caractersticas relacionadas con los equivalentes al
efectivo como son las siguientes:
Un equivalente al efectivo no se tiene para propsitos de inversin, sino
que su propsito es para cumplir los compromisos de pago a corto plazo;
Debe poder ser fcilmente convertible a una cantidad determinada de
efectivo;
Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;
En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento prximo de al
menos tres meses o menos desde la fecha de adquisicin.
Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones)
normalmente no se consideran equivalentes al efectivo, a menos que
sean sustancialmente equivalentes al mismo.
Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestin del efectivo de la
entidad (es decir son un equivalente al efectivo).
Normas de valuacin: NIF C-1. Efectivo y equivalentes de efectivo
P5. El efectivo debe valuarse a su valor nominal.

P6. Todos los equivalentes de efectivo en su reconocimiento inicial deben

reconocerse a su costo de adquisicin.
P7. Los equivalentes de efectivo representados por metales preciosos
amonedados deben valuarse a su valor razonable; para tal efecto, debe utilizarse
su valor neto de realizacin a la fecha de cierre de los estados financieros. Los
efectos por cambios en su valor deben reconocerse en el estado de resultados
conforme se devenguen.
P8. Los equivalentes de efectivo denominados en monedas extranjeras deben
convertirse o reexpresarse a la moneda de informe utilizando el tipo de cambio
con el que pudieron haberse realizado a la fecha de cierre de los estados
financieros. Los efectos de tales conversiones deben reconocerse en el estado
de resultados conforme se devenguen.
P9. Los equivalentes de efectivo denominados en otra medida de intercambio,
como es el caso de las Unidades de Inversin (UDI), deben convertirse o
reexpresarse a la medida de intercambio correspondiente a la fecha de cierre de
los estados financieros. Los efectos por cambios en su reexpresin deben
reconocerse en el estado de resultados conforme se devenguen.
Cuentas por cobrar, documentos por cobrar y su provision segn
Normas Interncaionales de Informacion Financiera (NIIF) y su
control interno.

Cuentas por cobrar: Considerando el prrafo 60 de la NIF A-6,

Reconocimiento y valuacin, las cuentas por cobrar deben
reconocerse a su valor de realizacin que es el monto que se recibe,
en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o
intercambio de un activo; por ende, las cuentas por cobrar deben
cuantificarse al valor pactado originalmente del derecho exigible.
Cuando las cuentas por cobrar sean a largo plazo*, el valor de realizacin
debe cuantificarse considerando su valor presente en trminos de lo
dispuesto en los prrafos 67 a 85 de la NIF A-6 que definen a dicho valor
presente como el valor actual de flujos netos de efectivo futuros,
descontados a una tasa apropiada de descuento, que se espera genere
una partida durante el curso normal de operacin de una entidad. El
valor presente representa el costo del dinero a travs del tiempo, el
cual se basa en la proyeccin de flujos de efectivo derivados de la
realizacin de un activo o de la liquidacin de un pasivo. Los
intereses derivados de las cuentas por cobrar deben reconocerse
como ingresos en el periodo en que se devenguen. Los intereses
devengados derivados de cuentas de difcil recuperacin no deben
reconocerse debido a que no es probable que los beneficios derivados de
la transaccin fluyan a la entidad
Los documentos por cobrar se registrarn a su costo menos su importe no
recuperable. Los cargos por cuentas incobrables se registrarn como gasto en el
periodo. NIIF seccin 11, prrafo 15 Y 22Se establecen para efectos de
incobrabilidad los siguientes parmetros, de acuerdo a los plazos de
vencimiento:
Que se haya efectuado gestin de cobros sin ningn resultado
Que no haya efectuado pago alguno en los ltimos 12 meses
Que se tenga evidencia de las razones de no pago de parte del cliente
 Contenido
Presentacin

Introduccin

Contenido

1. Efectivo y equivalente de efectivo segn Normas Internacionales de

Informacin Financiera (NIIF) y su control interno.
2. Cuentas por cobrar, documentos por cobrar y su provisin segn Normas
Internaciones de Informacin Financiera (NIIF) y su control interno.
3. Definicin de conceptos.
3.1 Caja general
3.2 Caja menuda
3.3 Fondo o caja de cambio
3.4 Banco
3.5 bancaria y sus elemento
3.6 Cuentas por cobrar
3.7 Cuentas incobrables
4. Diversos mtodos de falsificacin de dinero y diversas tcnicas para
identificar billetes falsos.
5. Que involucra el cierre contable.
6. Inventario: mtodos, sistemas, tipos y control.
7. Conclusin.