Sei sulla pagina 1di 6

PREGUNTAS:

9.-En qu consiste la potestad tributaria? Formule un caso prctico.

Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos, ya sea
por LEY O D.LEY. pero se ejerce en base a los principios constitucionales que orientan esta
potestad tales como: Reserva de Ley, Igualdad, No Confiscatoriedad y Respeto a los Derechos
Humanos, con el nico fin de exigir a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas
o patrimonios y de esa manera atender las necesidades pblicas.

CASO PRACTICO:
10.-En qu consiste el principio de reserva de ley? Formule un caso prctico.

El principio de reserva de ley se presenta cuando una norma constitucional reserva expresamente
a una ley la regulacin de una determinada materia, por lo que excluye la posibilidad de que los
aspectos de esa reserva sean regulados por disposiciones de naturaleza distinta a la Ley. Es decir, la
regulacin de los tributos consiste en que es solo exclusivamente a travs de Ley y no por ningn otro
instrumento normativo

CASO PRACTICO

LEY DEL IGV

ART 1: Habla sobre la Venta de Bienes Muebles en el Pas LOS ELEMENTOS DE UN


TRIBUTO, VEMOS QUE ESTN
ART 9: Sujetos Obligados
DADOS POR LEY, ES DECIR SU
ART 33: Base Imponible REGULACIN ES RESERVADA.
11.- En qu consiste el principio de igualdad? Formule un caso prctico
Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homognea capacidad
contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de
hecho tributario

El doctor Jorge Bravo Cucci seala lo siguiente:

El principio de igualdad es un lmite que prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de
forma simtrica y equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma situacin
econmica, y en forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se encuentran en situaciones
econmicas diferentes. El principio bajo mencin supone que a iguales supuestos de hecho se
apliquen iguales consecuencias jurdicas, debiendo considerarse iguales dos supuestos de hecho
cuando la utilizacin o introduccin de elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca de
fundamento racional.

Este principio se estructura en el principio de capacidad contributiva, formulada dentro del marco
de una poltica econmica de bienestar y que no admite las comparaciones intersubjetivas

El principio de igualdad de sustenta en que a los iguales hay que tratarlos de manera similar, y a
los desiguales hay la necesidad de tratarlos de manera desigual. Justamente este principio de
igualdad es la base para que el legislador pueda tener tratos desiguales entre los contribuyentes, y
es la base para el otorgamiento de exoneraciones y beneficios tributarios.

En nuestro pas no necesariamente esto se cumple, ya que, como podemos apreciar del Impuesto
a la Renta, las deducciones no son reales, sino que se presumen. Es por ello, que dos sujetos que
ganan lo mismo, pero que tienen capacidad contributiva real distinta (uno puede ser soltero y vivir
en casa de sus padres, y el otro puede ser casado, tener 4 hijos y una esposa que no trabaja ni
percibe ingresos), van a tener la misma deduccin. (hace algunos aos en la ley del Impuesto a la
Renta, si se permitan que las deducciones sean reales (principio de causalidad), pero el abuso de
los contribuyentes, llevo (aparentemente) a utilizar el criterio actual. Adems hay que tener en
cuenta que para efectos de la fiscalizacin, es mucho ms sencillo trabaja con deducciones
presuntas.

Finalmente, es importante mencionar que la igualdad se traduce en dos tipos: i) Igualdad en la Ley,
ii) Igualdad ante la Ley. En el primer caso, el legislador se encuentra impedido de tratar desigual a
los iguales, en el segundo caso, una vez que la norma se ha dado, es la Administracin Tributaria
quien tiene el deber de tratar a los contribuyentes en la misma forma, es decir trato igual ante la
Ley.

EJEMPLO (DIFERENCIA ENTRE IGUALDAD Y EQUIDAD)

Igualdad y equidad son dos principios tributarios que aunque no siempre se aplican al momento de
legislar, son muy importantes, y algunos usuarios nos han pedido que definamos la diferencia entre
estos dos principios.

El principio de equidad suele confundirse con el principio de igualdad, pero no es lo mismo, ya que
la equidad supone ciertas desigualdades con el nimo que la carga tributaria sea ms justa de
acuerdo a la realidad de cada contribuyente.

Por ejemplo, supongamos dos personas, una A que gana $1.000.000 mensual y otra B que gana
$5.000.000.

Hay igualdad cuando a las dos personas se les cobra $100.000 de impuestos, puesto que las dos
pagarn exactamente el mismo valor.

Pero si bien hay igualdad, no hay equidad, por cuanto B tiene ms recursos, tiene ms dinero, ms
capacidad de contribuir, por tanto, es preciso introducir una desigualdad para que el pago del
tributo sea equitativo, socialmente justo.

Si A que gana $1.000.000 paga $100.000 y B que gana $5.000.000 paga $500.000 por ejemplo,
podemos decir que hay equidad por cuanto B aunque pague ms impuesto que A, tiene ms
recursos y su capacidad de consumo no se ver tan comprometida.

En materia tributaria, hay igualdad cuando todos pagan el mismo impuesto sin considerar si sus
ingresos son muchos o pocos, que es lo que pasa con el IVA, donde todo el mundo, as no tenga con
qu comer, termina pagando exactamente el 16% o la tarifa que corresponda.

Y hay equidad cuando cada quien paga el impuesto segn su capacidad de pago. Entre ms gane
ms paga como sucede en el impuesto a la renta en las personas naturales, impuesto que tiene
una tarifa progresiva segn el nivel de ingresos.

Como se observa, para que haya equidad es preciso imponer un trato que muchos podran
considerar como desigual, discriminatorio, pero que en el fondo busca precisamente una igualdad
relativa.
CASO
12.- En qu consiste el principio de respeto a los derechos fundamentales?
Formule un caso prctico

Segn Jorge Bravo Cucci En rigor, el respeto a los derechos humanos no es un


principio del Derecho Tributario, pero s un la norma tributaria no vulnere alguno de los
derechos humanos constitucionalmente protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la
libertad de asociacin, a

l secreto bancario o a la lmite al ejercicio de la potestad tributaria. As, el legislador en


materia tributaria debe cuidar que libertad de transito, entre otros que han sido
recogidos en el artculo 2 de la Constitucin Poltica del Per.
A decir de Juan Velsquez Caldern

Esta es una de las innovaciones ms importantes en materia tributaria.

Sin embargo, habra que precisar que si bien se pone en preeminencia el respeto a
estos derechos fundamentales en materia tributaria, la no consignacin legislativa no le
hubiera dado menor proteccin pues el solo hecho de haberse consignado en la
Constitucin una lista (en nuestro entender abierta) de derechos fundamentales ya
les confiere rango constitucional y, en consecuencia, la mayor proteccin que ellos
puedan requerir. En otras palabras, no era necesario dicha declaracin, tcnicamente
hablando. Al margen de ello, creemos que es justificable su incorporacin porque ofrece
garanta a los contribuyentes, dado que los derechos fundamentales de la persona podran
verse afectados por abusos en la tributacin.

De otro lado, es importante comentar que la Comisin de Estudios de Bases de Reforma de la


Constitucin, en la separata especial publicada en el diario el Peruano el 26 de julio del ao
2001 en lo relacionado a los principios indica lo siguiente:

Lmites al ejercicio de la potestad tributaria. La potestad tributaria, para ser legtima, tiene que
ser ejercida respetando los derechos fundamentales de las personas, lo cual se garantiza
mediante la incorporacin de los principios de observancia obligatoria. Se sugiere que los
siguientes principios deban ser i) Legalidad, ii) Igualdad, iii) Generalidad, iv) No
Confiscatoriedad.

Como podemos apreciar, no se seala al respeto a los derechos fundamentales como un


principio ms, sino como el requisito indispensable para que la potestad tributaria sea legtima.

CASO

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

En Lima, a los 13 das del mes de abril de 2005, el Pleno Jurisdiccional del
Tribunal Constitucional, integrada por los seores magistrados Alva Orlandini,
Gonzales Ojeda, Garca Toma, Vergara Gotelli y Landa Arroyo, pronuncia la
siguiente sentencia

I. ASUNTO

Recurso Extraordinario interpuesto por Inversiones Dream S.A. contra la


sentencia de la Primera Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Lima, de
fojas 472, su fecha 27 de enero de 2003, que declara infundada la demanda de
autos.
Con fecha 17 de septiembre de 2001, la recurrente interpone accin de
amparo contra la Municipalidad Distrital de Jess Mara, la Superintendencia
Nacional de Aduanas - Lima y el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), por
considerar que se vienen vulnerando sus derechos fundamentales a la igualdad
ante la ley, a la propiedad, a la iniciativa privada, a la no confiscatoriedad de los
tributos y al respeto del principio de legalidad; y, en consecuencia, solicita que se
declaren inaplicables a su caso los artculos 48 al 53 del Decreto Legislativo N.
776, referido al Impuesto a los Juegos; y, el artculo 9 inciso a) del Decreto
Supremo N. 095-96-EF, Reglamento del Impuesto Selectivo al Consumo a los
juegos de azar y apuestas..

Seala que la empresa presenta prdidas, y el pago de ambos tributos resulta


confiscatorio al gravar doblemente a una misma actividad comercial, por esta
razn, no pueden pagar los tributos establecidos en dichas normas, para lo cual,
se veran obligados a destinar sus activos, es decir, sustrayendo su propiedad.
Asimismo, alegan que el Decreto Supremo N. 095-96-EF, al establecer la
alcuota del impuesto vulnera el principio de legalidad del artculo 74 de la
Constitucin, segn el cual, slo por ley se pueden crear tributos, lo que implica
que todos sus elementos esenciales, siendo uno de ellos la tasa del Impuesto,
sean fijados por ley y no por norma infralegal como en el presente caso.

Potrebbero piacerti anche