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22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98

PROCEDIMIENTOFISCALES

Decreto821/98

AprubaseeltextoordenadodelaLeyN11.683,textoordenadoen1978ysusmodificaciones.

Bs.As.,13/7/98

VISTOlaLeyN11.683,textoordenadoen1978,ysusmodificaciones,y

CONSIDERANDO:

Queresultanecesarioaprobareltextoordenadodelasnormasaludidas,afindefacilitarsuconsultayevitar
confusionesensuaplicacin.

Que ha tomado la intervencin que le compete la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del
MINISTERIODEECONOMIAYOBRASYSERVICIOSPUBLICOS.

Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el artculo 1 de la Ley N
20.004.

Porello,

ELPRESIDENTEDELANACIONARGENTINA

DECRETA:

Artculo 1 Aprubase el texto ordenado de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones,deacuerdoalordenamientoque,comoAnexoI,integraelpresentedecreto.

Elcitadotextoordenado,elaboradosegnelndiceagregadocomoAnexoII,sedenominar"LeyN11.683,
textoordenadoen1998".

Art. 2 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese. MENEM
JorgeA.RodrguezRoqueFernndez.

TITULOI

CAPITULOI

DISPOSICIONESGENERALES

PrincipiodeInterpretacinyAplicacindelasLeyes

ARTICULO 1 En la interpretacin de las disposiciones de esta ley o de las leyes impositivas sujetas a su
rgimen,seatenderalfindelasmismasyasusignificacineconmica.Slocuandonoseaposiblefijarporla
letraoporsuespritu,elsentidooalcancedelasnormas,conceptosotrminosdelasdisposicionesantedichas,
podrrecurrirsealasnormas,conceptosytrminosdelderechoprivado.

ARTICULO 2 Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atender a los actos,
situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes.
Cuando stos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurdicas que no sean
manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal
intencin econmica y efectiva de los contribuyentes se prescindir en la consideracin del hecho imponible
real, de las formas y estructuras jurdicas inadecuadas, y se considerar la situacin econmica real como
encuadradaenlasformasoestructurasqueelderechoprivadolesaplicaraconindependenciadelasescogidas
porloscontribuyentesolespermitiraaplicarcomolasmsadecuadasalaintencinrealdelosmismos.

DomicilioFiscal

ARTICULO3Eldomiciliodelosresponsablesenelconceptodeestaleyydelasleyesdetributosacargode
laADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSdependientedelMINISTERIODEECONOMIAYOBRAS
YSERVICIOSPUBLICOSeseldomiciliodeorigen,realo,ensucaso,legallegisladoenelCdigoCivil.

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Estedomicilioserelquelosresponsablesdebernconsignarenlasdeclaracionesjuradas,enlosformulariosde
liquidacinadministrativadegravmenesoenlosescritosquepresentenalaADMINISTRACIONFEDERALDE
INGRESOSPUBLICOS.

Cuandoloscontribuyentesodemsresponsablessedomicilienenelextranjeroynotenganrepresentantesen
el pas o no pueda establecerse el de estos ltimos, se considerar como domicilio fiscal el del lugar de la
Repblica en que dichos responsables tengan su principal negocio o explotacin o la principal fuente de sus
recursos o, subsidiariamente, el lugar de su ltima residencia. Slo se considerar que existe cambio de
domiciliocuandosehayaefectuadolatraslacindelanteriormentemencionadootambin,sisetrataradeun
domiciliolegal,cuandostehubieredesaparecidodeacuerdoconloprevistoenelCdigoCivil.Todoresponsable
que haya enviado una vez declaracin jurada u otra comunicacin a la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOSPUBLICOSestobligadoadenunciarcualquiercambiodedomiciliodentrodelosCINCO(5)dasde
efectuado,quedandoencasocontrariosujetoalassancionesdeestaley.LaADMINISTRACIONFEDERALslo
quedarobligadaatenerencuentaelcambiodedomiciliosilarespectivanotificacinhubierasidohechaporel
responsableenlaformaquedeterminelareglamentacin.

Sinperjuiciodeello,enaquellasactuacionesenlasquecorrespondeelejerciciodelasfacultadesprevistasenel
artculo9,punto1,incisob)delDecretoN618/97yenelCaptuloXIdeesteTtulo,elcambiodedomicilio
slosurtirefectoslegalessisecomunicarafehacientementeyenformadirectaaladependenciaenquese
encontrareradicadalarespectivaactuacinadministrativa.

Cualquieradelosdomiciliosprevistosenelpresenteartculo,producirenelmbitoadministrativoyjudiciallos
efectosdedomicilioconstituido,sindoleaplicables,ensucaso,lasdisposicionesdelosartculos41,42y133
delCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin.

Incurrirn en las sanciones previstas en esta ley, los responsables o terceros que, sin causa justificada,
consignenensusdeclaraciones,formulariosoescritosundomiciliodistintoalquecorrespondaenvirtuddeeste
artculo.

Trminos

ARTICULO4Paratodoslostrminosestablecidosendasenlapresenteleysecomputarnnicamentelos
dashbilesadministrativos.CuandountrmiteadministrativoserelacioneconactuacionesanteOrganismos
judicialesoelTRIBUNALFISCALDELANACION,seconsiderarnhbileslosdasqueseantalesparastos.

Paratodoslostrminosestablecidosenlasnormasquerijanlosgravmenesaloscualesesaplicableestaley,
se computarn nicamente los das hbiles administrativos, salvo que de ellas surja lo contrario o as
correspondaenelcaso.

CAPITULOII

SUJETOSDELOSDEBERESIMPOSITIVOS

Responsablespordeudapropia

ARTICULO5EstnobligadosapagareltributoalFiscoenlaformayoportunidaddebidas,personalmenteo
pormediodesusrepresentanteslegales,comoresponsablesdelcumplimientodesudeudatributaria:losque
seancontribuyentessegnlasleyesrespectivassusherederosylegatariosconarregloalasdisposicionesdel
CdigoCivil,sinperjuicio,conrespectoaestosltimos,delasituacinprevistaenelartculo8,incisod).Son
contribuyentes,entantoseverifiqueasurespectoelhechoimponiblequelesatribuyenlasrespectivasleyes
tributarias,enlamedidaycondicionesnecesariasquestasprevnparaquesurjalaobligacintributaria:

a)Laspersonasdeexistenciavisible,capacesoincapacessegnelderechocomn.

b)LaspersonasjurdicasdelCdigoCivilylassociedades,asociacionesyentidadesalasqueelderechoprivado
reconocelacalidaddesujetosdederecho.

c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las calidades previstas en el inciso
anterior,yanlospatrimoniosdestinadosaunfindeterminado,cuandounasyotrosseanconsideradosporlas
leyestributariascomounidadeseconmicasparalaatribucindelhechoimponible.

d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para la atribucin del
hechoimponible,enlascondicionesprevistasenlaleyrespectiva.

Lasreparticionescentralizadas,descentralizadasoautrquicasdelEstadoNacional,provincialomunicipal,as
comolasempresasestatalesymixtas,estnsujetasalostributos(impuestos,tasasycontribuciones),regidos
porestaleyyalosrestantestributosnacionales(impuestos,tasasycontribuciones),incluidoslosaduaneros,
estando,enconsecuencia,obligadasasupago,salvoexencinexpresa.

Responsablesdelcumplimientodeladeudaajena

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ARTICULO6EstnobligadosapagareltributoalFisco,conlosrecursosqueadministran,percibenoque
disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes,
acreedores,titularesdelosbienesadministradosoenliquidacin,etc.,enlaformayoportunidadquerijanpara
aqullosoqueespecialmentesefijenparatalesresponsablesbajopenadelassancionesdeestaley:

a)Elcnyugequepercibeydisponedetodoslosrditospropiosdelotro.

b)Lospadres,tutoresycuradoresdelosincapaces.

c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en liquidacin, los
administradoreslegalesojudicialesdelassucesionesy,afaltadestos,elcnyugesuprstiteylosherederos.

d) Los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas, sociedades, asociaciones,
entidades,empresasypatrimoniosaqueserefiereelartculo5ensusincisosb)yc).

e)Losadministradoresdepatrimonios,empresasobienesqueenejerciciodesusfuncionespuedandeterminar
ntegramente la materia imponible que gravan las respectivas leyes tributarias con relacin a los titulares de
aqullosypagarelgravamencorrespondientey,enlasmismascondiciones,losmandatariosconfacultadde
percibirdinero.

f)Losagentesderetencinylosdepercepcindelosimpuestos.

ARTICULO7Laspersonasmencionadasenlosincisosa),b)yc)delartculoanteriortienenquecumplirpor
cuentadelosrepresentadosytitularesdelosbienesqueadministranoliquidan,losdeberesqueestaleyylas
leyes impositivas imponen a los contribuyentes en general para los fines de la determinacin, verificacin y
fiscalizacindelosimpuestos.

Laspersonasmencionadasenlosincisosd)ye)dedichoartculotienenquecumplirlosmismosdeberesque
paraesosfinesincumbentambinalaspersonas,entidades,etc.,conqueellassevinculan.

Responsablesenformapersonalysolidariaconlosdeudores

ARTICULO 8 Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los
hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las
infraccionescometidas:

a) Todos los responsables enumerados en los primeros CINCO (5) incisos del artculo 6 cuando, por
incumplimientodecualesquieradesusdeberestributarios,noabonaranoportunamenteeldebidotributo,silos
deudoresnocumplenlaintimacinadministrativadepagopararegularizarsusituacinfiscal.Noexistir,sin
embargo, esta responsabilidad personal y solidaria con respecto a quienes demuestren debidamente a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS que sus representados, mandantes, etc., los han
colocadoenlaimposibilidaddecumplircorrectayoportunamenteconsusdeberesfiscales.

b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carcter general, los sndicos de las quiebras y
concursos que no hicieren las gestiones necesarias para la determinacin y ulterior ingreso de los tributos
adeudados por los responsables respecto de los perodos anteriores y posteriores a la iniciacin del juicio en
particularsi,conanterioridaddeQUINCE(15)dasalvencimientodelplazoparalapresentacindelosttulos
justificativos del crdito fiscal, no hubieran requerido de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOSlasconstanciasdelasrespectivasdeudastributarias.

c) Los agentes de retencin por el tributo que omitieron retener o que, retenido, dejaron de pagar a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dentro de los QUINCE (15) das siguientes a aqul en
quecorrespondaefectuarlaretencin,sinoacreditarenqueloscontribuyenteshanpagadoelgravamen,ysin
perjuicio de la obligacin solidaria que para abonarlo existe a cargo de stos desde el vencimiento del plazo
sealadoylosagentesdepercepcinporeltributoquedejarondepercibiroquepercibidodejarondeingresar
alaADMINISTRACIONFEDERALenlaformaytiempoqueestablezcanlasleyesrespectivas.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, podr fijar otros plazos de ingreso cuando las
circunstanciaslohicieranconvenientealosfinesdelarecaudacinodelcontroldeladeuda.

d)Lossucesoresattuloparticularenelactivoypasivodeempresasoexplotacionesquelasleyestributarias
considerancomounaunidadeconmicasusceptibledegenerarntegramenteelhechoimponible,conrelacina
suspropietariosotitulares,siloscontribuyentesnohubiesencumplidolaintimacinadministrativadepagodel
tributoadeudado.

Laresponsabilidaddeladquirente,encuantoaladeudafiscalnodeterminada,caducar:

1.AlosTRES(3)mesesdeefectuadalatransferencia,siconantelacindeQUINCE(15)dasstahubierasido
denunciadaalaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS.

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2. En cualquier momento en que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS reconozca como
suficientelasolvenciadelcedenteconrelacinaltributoquepudieraadeudarse,oenqueaceptelagaranta
questeofrezcaaeseefecto.

e) Los terceros que, an cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, faciliten por su culpa o dolo la
evasindeltributo.

f)Loscedentesdecrditostributariosrespectodeladeudatributariadesuscesionariosyhastalaconcurrencia
delimporteaplicadoalacancelacindelamisma,siseimpugnaralaexistenciaolegitimidaddetalescrditosy
losdeudoresnocumplierenconlaintimacinadministrativadepago.

Responsablesporlossubordinados

ARTICULO9Losobligadosyresponsablesdeacuerdoconlasdisposicionesdeestaley,losontambinpor
las consecuencias del hecho u omisin de sus factores, agentes o dependientes, incluyendo las sanciones y
gastosconsiguientes.

Responsabilidaddelconsumidorfinal

ARTICULO 10 Los consumidores finales de bienes y servicios, o quienes segn las leyes tributarias deben
recibiresetratamiento,estarnobligadosaexigirlaentregadefacturasocomprobantesquedocumentensus
operaciones.

La obligacin sealada incluye la de conservarlos en su poder y exhibirlos a los inspectores de la


ADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,quepudieranrequerirlosenelmomentodelaoperacin
o a la salida del establecimiento, local, oficina, recinto o puesto de ventas donde se hubieran celebrado las
mencionadastransacciones.ElincumplimientodeestaobligacinenlasoperacionesdemsdeDIEZPESOS($
10)sersancionadosegnlostrminosdelprimerprrafodelartculo39deestaleyreducindoseelmnimo
de la multa a este efecto a VEINTE PESOS ($ 20). La actitud del consumidor deber revelar connivencia o
complacenciaconelobligadoaemitiroentregarlafacturaocomprobante.

Lasancinaquienhayaincumplidoeldeberdeemitiroentregarfacturasocomprobantesequivalentesserun
requisitoprevioparaquerecaigasancinalconsumidorfinalporlamismaomisin.

CAPITULOIII

DETERMINACIONYPERCEPCIONDEIMPUESTOS

Declaracinjuradayliquidacinadministrativadeltributo

ARTICULO11Ladeterminacinypercepcindelosgravmenesqueserecaudendeacuerdoconlapresente
ley,seefectuarsobrelabasededeclaracionesjuradasquedebernpresentarlosresponsablesdelpagodelos
tributosenlaformayplazosqueestablecerlaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS.Cuando
stalojuzguenecesario,podrtambinhacerextensivaesaobligacinalostercerosquedecualquiermodo
intervengan en las operaciones o transacciones de los contribuyentes y dems responsables, que estn
vinculadosaloshechosgravadosporlasleyesrespectivas.

El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para reemplazar, total o parcialmente, el rgimen de
declaracin jurada a que se refiere el prrafo anterior, por otro sistema que cumpla la misma finalidad,
adecuandoalefectolasnormaslegalesrespectivas.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr disponer con carcter general, cuando as
convenga y lo requiera la naturaleza del gravamen a recaudar, la liquidacin administrativa de la obligacin
tributariasobrelabasededatosaportadosporloscontribuyentes,responsables,tercerosy/olosqueellaposee.

ARTICULO 12 Las liquidaciones de impuestos previstas en el artculo anterior as como las de intereses
resarcitorios,actualizacionesyanticiposexpedidosporlaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS
mediantesistemasdecomputacin,constituirnttulossuficientesalosefectosdelaintimacindepagodelos
mismossicontienen,ademsdelosotrosrequisitosyenunciacionesquelesfueranpropios,lasolaimpresin
del nombre y del cargo del juez administrativo. Esto ser igualmente vlido tratndose de la multa y del
procedimientoindicadosenelartculo38.

ARTICULO13Ladeclaracinjuradaestsujetaaverificacinadministrativay,sinperjuiciodeltributoque
endefinitivaliquideodeterminelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOShaceresponsableal
declarante por el gravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no podr reducir por declaraciones
posteriores, salvo en los casos de errores de clculo cometidos en la declaracin misma. El declarante ser
tambinresponsableencuantoalaexactituddelosdatosquecontengasudeclaracin,sinquelapresentacin
deotraposterior,aunquenolesearequerida,hagadesaparecerdicharesponsabilidad.

ARTICULO14Cuandoenladeclaracinjuradasecomputencontraelimpuestodeterminado,conceptoso
importesimprocedentes,talescomoretenciones,pagosacuenta,acreditacionesdesaldosafavorpropiosode

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tercerosoelsaldoafavordelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSsecanceleosedifiera
impropiamente (certificados de cancelacin de deuda falsos, regmenes promocionales incumplidos, caducos o
inexistentes, cheques sin fondo, etc.), no proceder para su impugnacin el procedimiento normado en los
artculos16ysiguientesdeestaley,sinoquebastarlasimpleintimacindepagodelosconceptosreclamados
odeladiferenciaquegenerenenelresultadodedichadeclaracinjurada.

ARTICULO15Lasboletasdedepsitoylascomunicacionesdepagoconfeccionadasporelresponsablecon
datosquelmismoaporte,tienenelcarcterdedeclaracinjurada,ylasomisiones,erroresofalsedadesque
endichosinstrumentossecomprueben,estnsujetosalassancionesdelosartculos39,45y46delaley.

Sin perjuicio de lo que dispongan las leyes tributarias especficas, a los efectos del monto de la materia
imponible y del gravamen, no se tomarn en cuenta las fracciones de peso que alcancen hasta CINCO (5)
dcimasdecentavocomputndosecomoun(1)centavodepesolasquesuperendichotope.

DeterminacindeOficio

ARTICULO 16 Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o resulten impugnables las


presentadas, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS proceder a determinar de oficio la
materia imponible o el quebranto impositivo, en su caso, y a liquidar el gravamen correspondiente, sea en
formadirecta,porconocimientociertodedichamateria,seamedianteestimacin,siloselementosconocidos
slopermitenpresumirlaexistenciaymagnituddeaqulla.

Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y dems empleados que intervienen en la
fiscalizacindelostributos,noconstituyendeterminacinadministrativadeaqullos,laqueslocompetealos
funcionariosqueejercenlasatribucionesdejuecesadministrativosaqueserefierenlosartculos9,punto1,
incisob)y10delDecretoN618/97.

Cuandosetratedeliquidacionesefectuadasconarregloalltimoprrafodelartculo11elresponsablepodr
manifestar su disconformidad antes del vencimiento general del gravamen no obstante ello, cuando no se
hubiere recibido la liquidacin QUINCE (15) das antes del vencimiento, el trmino para hacer aquella
manifestacinseextenderhastaQUINCE(15)dasdespusderecibida.

El rechazo del reclamo autorizar al responsable a interponer los recursos previstos en el artculo 76 en la
formaallestablecida.

ARTICULO 17 El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el juez administrativo, con una
vistaalcontribuyenteoresponsabledelasactuacionesadministrativasydelasimpugnacionesocargosquese
formulen,proporcionandodetalladofundamentodelosmismos,paraqueeneltrminodeQUINCE(15)das,
que podr ser prorrogado por otro lapso igual y por nica vez, formule por escrito su descargo y ofrezca o
presentelaspruebasquehaganasuderecho.

Evacuada la vista o transcurrido el trmino sealado, el juez administrativo dictar resolucin fundada
determinandoeltributoeintimandoelpagodentrodelplazodeQUINCE(15)das.

La determinacin deber contener lo adeudado en concepto de tributos y, en su caso, multa, con el inters
resarcitorioylaactualizacin,cuandocorrespondiesen,calculadoshastalafechaqueseindiqueenlamisma,
sin perjuicio de la prosecucin del curso de los mismos, con arreglo a las normas legales y reglamentarias
pertinentes.

En el supuesto que transcurrieran noventa (90) das desde la evacuacin de la vista o del vencimiento del
trminoestablecidoenelprimerprrafosinquesedictarelaresolucin,elcontribuyenteoresponsablepodr
requerirprontodespacho.PasadosTREINTA(30)dasdetalrequerimientosinquelaresolucinfueredictada,
caducar el procedimiento, sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas realizadas, y el Fisco
podriniciarporunanicavezunnuevoprocesodedeterminacindeoficio,previaautorizacindeltitularde
laADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,deloquesedarconocimientodentrodeltrminode
TREINTA (30) das al Organismo que ejerce superintendencia sobre la ADMINISTRACION FEDERAL, con
expresindelasrazonesquemotivaroneleventoylasmedidasadoptadasenelordeninterno.

Elprocedimientodelpresenteartculodebersercumplidotambinrespectodeaquellosenquienessequiera
efectivizarlaresponsabilidadsolidariadelartculo8.

Cuando la disconformidad respecto de las liquidaciones practicadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE


INGRESOSPUBLICOSconarregloalltimoprrafodelartculo11selimiteaerroresdeclculo,seresolversin
sustanciacin. Si la disconformidad se refiere a cuestiones conceptuales, deber dilucidarse a travs de la
determinacindeoficio.

Nosernecesariodictarresolucindeterminandodeoficiolaobligacintributariasiantesdeeseactoprestase
elresponsablesuconformidadconlasimpugnacionesocargosformulados,laquesurtirentonceslosefectos
deunadeclaracinjuradaparaelresponsableydeunadeterminacindeoficioparaelFisco.

ARTICULO 18 La estimacin de oficio se fundar en los hechos y circunstancias conocidos que, por su
vinculacinoconexinnormalconlosquelasleyesrespectivasprevncomohechoimponible,permitaninducir

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en el caso particular la existencia y medida del mismo. Podrn servir especialmente como indicios: el capital
invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades de
otros perodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderas, el
rendimiento normal del negocio o explotacin o de empresas similares, los gastos generales de aqullos, los
salarios,elalquilerdelnegocioydelacasahabitacin,elniveldevidadelcontribuyenteycualesquieraotros
elementos de juicio que obren en poder de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o que
debern proporcionarles los agentes de retencin, cmaras de comercio o industria, bancos, asociaciones
gremiales,entidadespblicasoprivadas,cualquierotrapersona,etc.

Enlasestimacionesdeoficiopodrnaplicarselospromediosycoeficientesgeneralesqueatalfinestablezcael
AdministradorFederalconrelacinaexplotacionesdeunmismognero.

Alosefectosdeesteartculopodrtomarsecomopresuncingeneral,salvopruebaencontrarioque:

a)LasgananciasnetasdepersonasdeexistenciavisibleequivalenporlomenosaTRES(3)veceselalquiler
quepaguenporlalocacindeinmueblesdestinadosacasahabitacinenelrespectivoperodofiscal.

b)Cuandolospreciosdeinmueblesquefigurenenlasescriturasseannotoriamenteinferioresalosvigentesen
plaza, y ello no sea explicado satisfactoriamente por los interesados, por las condiciones de pago, por
caractersticaspeculiaresdelinmuebleoporotrascircunstancias,laADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOS
PUBLICOSpodrimpugnardichospreciosyfijardeoficiounpreciorazonabledemercado.

c)Alosefectosdecadaunodelosimpuestosqueseindicanseguidamente,lasdiferenciasfsicasdeinventarios
de mercaderas comprobadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, luego de su
correspondientevaloracin,representan:

1.Enelimpuestoalasganancias:

Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a la diferencia de inventario en concepto de


incrementopatrimonial,msundiezporciento(10%)enconceptoderentadispuestaoconsumidaengastos
nodeducibles.

2.Enelimpuestoalvaloragregado:

Montosdeventasgravadasomitidas,determinadosporaplicacin,sobrelasumadelosconceptosresultantes
delpuntoprecedente,delcoeficientequeresultededividirelmontodeventasgravadas,correspondientesal
ejerciciofiscalcerradoinmediatoanterioraaquelenqueseverifiquenlasdiferenciasdeinventarios,declaradas
oregistradas,ajustadasimpositivamente,segncorresponda,porelvalordelasmercaderasenexistenciaal
final del ejercicio citado precedentemente, declaradas o registradas, ajustadas impositivamente, segn
corresponda.

Elpagodelimpuestoenestascondicionesnogenerarningncrditofiscal.

Igualmtodoseaplicarparalosrubrosdeimpuestosinternosquecorrespondan.

3.Enlosimpuestossobreelpatrimonionetoysobreloscapitales:bienesdelactivocomputable.

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en relacin a los impuestos a las ganancias, sobre el
patrimonionetoysobreloscapitales,lasdiferenciasdemateriaimponible,estimadasconformealospuntos1y
3 precedentes, corresponden al ltimo ejercicio fiscal cerrado inmediatamente anterior a aquel en el cual la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS hubiera verificado las diferencias de inventario de
mercaderas.

Tratndose del impuesto al valor agregado, las diferencias de ventas gravadas a que se refiere el apartado 2
sern atribuidas a cada uno de los meses calendarios comprendidos en el ejercicio comercial anterior
prorratendolas en funcin de las ventas gravadas que se hubieran declarado o registrado, respecto de cada
unodedichosmeses.Igualmtodoseaplicarparalosrubrosdeimpuestosinternosquecorrespondan.

d) El resultado de promediar el total de ventas, de prestaciones de servicios o de cualquier otra operacin


controlada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en no menos de DIEZ (10) das
continuosoalternadosfraccionadosendosperodosdeCINCO(5)dascadauno,conunintervaloentreellos
que no podr ser inferior a siete (7) das, de un mismo mes, multiplicado por el total de das hbiles
comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas del contribuyente o
responsablebajocontrol,duranteesemes.

Sielmencionadocontrolseefectuaraennomenosdecuatro(4)mesescontinuosoalternadosdeunmismo
ejercicio comercial, el promedio de ventas, prestaciones de servicios u operaciones se considerar
suficientementerepresentativoypodrtambinaplicarsealosdemsmesesnocontroladosdelmismoperodo
acondicindequesehayatenidodebidamenteencuentalaestacionalidaddelaactividadoramodequese
trate.

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La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones existentes entre las de ese perodo y lo
declaradooregistradoajustadoimpositivamente,seconsiderar:

1.Ganancianetaenelimpuestoalasganancias.

2.Ventas,prestacionesdeserviciosuoperacionesgravadasoexentasenelimpuestoalvaloragregado,enla
misma proporcin que tengan las que hubieran sido declaradas o registradas en cada uno de los meses del
ejerciciocomercialanterior.

Igualmtodoseaplicarparalosrubrosdeimpuestosinternosquecorrespondan.

e)Enelcasoquesecompruebenoperacionesmarginalesduranteunperodofiscalizadoquepuedeserinferior
a un mes, el porcentaje que resulte de compararlas con las registradas, informadas, declaradas o facturadas
conforme a las normas dictadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS de ese mismo
perodo, aplicado sobre las ventas de los ltimos doce (12) meses, que pueden no coincidir con el ejercicio
comercial, determinar, salvo prueba en contrario, diferencias de ventas que se considerarn en la misma
forma que se prescribe en los apartados 1 y 2 del ltimo prrafo del inciso d) precedente para los meses
involucradosyteniendoencuentaloalldeterminadosobrelaestacionalidaddelaactividadoramodequese
trate.

Silafiscalizacinylacomprobacindeoperacionesmarginalesabarcareunperodofiscal,lapresuncinaque
serefiereelprrafoanteriorseaplicar,delmodoallprevisto,sobrelosaosnoprescriptos.

f) Los incrementos patrimoniales no justificados con ms de un diez por ciento (10%) en concepto de renta
dispuestaoconsumidaengastosnodeducibles,constituyengananciasnetasdelejercicioenqueseproduzcan,
alosefectosdeladeterminacindelimpuestoalasganancias.

Cuando se trate de un responsable del impuesto al valor agregado, la suma de los conceptos indicados
precedentementedeberservirdebaseparaestimarlasoperacionesgravadasomitidasdelrespectivoejercicio
comercial, ello mediante la aplicacin del porcentaje que resulte de relacionar el total de las operaciones
declaradasoregistradasconlautilidadnetadelejercicioencuestin.Eltotaldelasoperacionespresuntamente
omitidas que se obtenga por el procedimiento anterior, se atribuir a cada uno de los meses del ejercicio
comercial en funcin de las operaciones totales declaradas o registradas respecto de ellos. Los montos
mensuales as determinados, se considerarn correspondientes a operaciones gravadas en la proporcin que
surjaderelacionarlasoperacionestotalesylasoperacionesgravadas,declaradasoregistradas.

Elmismomtodoseaplicaralosrubrosdeimpuestosinternosquecorrespondan.

Laspresuncionesestablecidasenlosdistintosincisosdelprrafoprecedentenopodrnaplicarseconjuntamente
paraunmismogravamenporunmismoperodofiscal.

TambinlaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,podrefectuarladeterminacincalculando
lasventasoserviciosrealizadosporelcontribuyenteolasutilidadesenfuncindecualquierndicequepueda
obtener,talescomoelconsumodegasoenergaelctrica,adquisicindemateriasprimasoenvases,elpago
desalarios,elmontodelosserviciosdetransporteutilizados,elvalordeltotaldelactivopropiooajenoode
algunapartedelmismo.Estedetalleesmeramenteenunciativoysuempleopodrrealizarseindividualmenteo
utilizandodiversosndicesenformacombinadayaplicarseyaseaproyectandodatosdelmismocontribuyente
deejerciciosanterioresodetercerosquedesarrollenunaactividadsimilardeformadeobtenerlosmontosde
ventas, servicios o utilidades proporcionales a los ndices en cuestin. La carencia de contabilidad o de
comprobantes fehacientes de las operaciones har nacer la presuncin de que la determinacin de los
gravmenesefectuadaporlaADMINISTRACIONFEDERALenbasealosndicessealadosuotrosquecontenga
estaleyoqueseantcnicamenteaceptables,eslegalycorrecta,sinperjuiciodelderechodelcontribuyenteo
responsable a probar lo contrario. Esta probanza deber fundarse en comprobantes fehacientes y concretos,
careciendo de virtualidad toda apreciacin o fundamentacin de carcter general o basadas en hechos
generales.LaprobanzaqueaporteelcontribuyentenohardecaerladeterminacindelaADMINISTRACION
FEDERALsinosolamenteenlajustamedidadelapruebacuyacargacorreporcuentadelmismo.

EfectosdelaDeterminacindeOficio

ARTICULO19Siladeterminacindeoficioresultarainferioralarealidad,quedarsubsistentelaobligacin
del contribuyente de as denunciarlo y satisfacer el impuesto correspondiente al excedente, bajo pena de las
sancionesdeestaley.

Ladeterminacindeljuezadministrativodelimpuesto,enformaciertaopresuntiva,unavezfirme,slopodr
sermodificadaencontradelcontribuyenteenlossiguientescasos:

a) Cuando en la resolucin respectiva se hubiere dejado expresa constancia del carcter parcial de la
determinacindeoficiopracticadaydefinidoslosaspectosquehansidoobjetodelafiscalizacin,encuyocaso
slo sern susceptibles de modificacin aquellos aspectos no considerados expresamente en la determinacin
anterior.

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b) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error, omisin o dolo en la
exhibicinoconsideracindelosquesirvierondebasealadeterminacinanterior(cifrasdeingresos,egresos,
valoresdeinversinyotros).

CAPITULOIV

DELPAGO

Vencimientogeneral

ARTICULO20LaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSestablecerlosvencimientosdelos
plazos generales tanto para el pago como para la presentacin de declaraciones juradas y toda otra
documentacin.

En cuanto al pago de los tributos determinados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
deberserefectuadodentrodelosQUINCE(15)dasdenotificadalaliquidacinrespectiva.

Anticipos

ARTICULO21PodrlaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSexigir,hastaelvencimientodel
plazogeneralohastalafechadepresentacindeladeclaracinjuradaporpartedelcontribuyente,elquefuera
posterior, el ingreso de importes a cuenta del tributo que se deba abonar por el perodo fiscal por el cual se
liquidanlosanticipos.

En el caso de falta de ingreso a la fecha de los vencimientos de los anticipos que fije la ADMINISTRACION
FEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,stapodrrequerirsupagoporvajudicial.Luegodeiniciadoeljuiciode
ejecucin fiscal, la ADMINISTRACION FEDERAL no estar obligada a considerar el reclamo del contribuyente
contra el importe requerido, sino por la va de repeticin y previo pago de las costas y gastos del juicio e
interesesyactualizacinquecorrespondan.

Lapresentacindeladeclaracinjuradaenfechaposterioralainiciacindeljuicionoenervarlaprosecucin
delmismo.

FacltasealaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSadictarlasnormascomplementariasque
considere necesarias, respecto del rgimen de anticipos y en especial las bases de clculo, cmputo e ndices
aplicables,plazosyfechasdevencimiento,actualizacinyrequisitosacubrirporloscontribuyentes.

Percepcinenlafuente

ARTICULO22Lapercepcindelostributosseharenlamismafuentecuandoasloestablezcanlasleyes
impositivas y cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, por considerarlo conveniente,
dispongaqupersonasyenqucasosintervendrncomoagentesderetenciny/opercepcin.

Formadepago

ARTICULO23Elpagodelostributos,interesesymultasseharmediantedepsitoenlascuentasespeciales
delBancodelaNacinArgentina,ydelosbancosquelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS
autoriceaeseefecto,omediantecheque,giroovalorpostalobancario,sobreBuenosAires,yalaordendela
ADMINISTRACIONFEDERAL.ParaesefinlaADMINISTRACIONFEDERALabrircuentasenlosbancoscuandolo
juzgueconvenienteparafacilitarlapercepcindelosgravmenes.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS acordar con los bancos el procedimiento para que
stosdevuelvanasusclientestodosloschequeslibradosalaordendelaADMINISTRACIONFEDERALunavez
canceladosysatisfechoslosrequisitosdeordeninterno,deacuerdoconlasprcticasbancarias.

Los saldos disponibles de las cuentas recaudadoras se transferirn diariamente a la Tesorera General de la
Nacin con excepcin de los importes necesarios que requiera la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, para atender los pedidos de devolucin que la misma ordene en cada uno de los tributos cuya
percepcinestasucargo.

ARTICULO24SilaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSconsideraraquelaaplicacindelas
disposiciones relativas a la percepcin previstas por las leyes no resultan adecuadas o eficaces para la
recaudacin,olaperjudicasen,podrdesistirdeellas,totaloparcialmente,ydisponerotrasformasyplazosde
ingreso.

Lugardepago

ARTICULO25Elpagodeltributodeberhacerseenellugardeldomiciliodelresponsableenelpas,oenel
desurepresentanteencasodeausencia.Elpagodeltributoretenidodeberefectuarseenellugardeldomicilio

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delagentederetencin.Elpagodeltributopercibidoporelagentedepercepcindeberefectuarseenellugar
deldomiciliodedichoagente.

Cuandoeldomicilionopudieradeterminarse,onoseconocieseeldelrepresentanteencasodeausenciadel
responsable,laADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSfijarellugardelpago.

Imputacin

ARTICULO26Losresponsablesdeterminarn,alefectuarlospagosolosingresosacuenta,aqudeudas
debernimputarse.Cuandoasnolohicierenylascircunstanciasespecialesdelcasonopermitiesenestablecer
ladeudaaqueserefieren,laADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSdeterminaraculdelas
obligacionesnoprescriptasdebernimputarselospagosoingresos.

En los casos de prrroga por obligaciones que abarquen ms de un ejercicio, los ingresos, en la parte que
correspondanaimpuestos,seimputarnaladeudamsantigua.

ARTICULO27Elimportedeimpuestoquedebenabonarlosresponsablesenlascircunstanciasprevistaspor
elartculo20,primeraparte,deestaley,serelqueresultedededucirdeltotaldelgravamencorrespondiente
alperodofiscalquesedeclare,lascantidadespagadasacuentadelmismo,lasretencionessufridasporhechos
gravados cuya denuncia incluya la declaracin jurada y los saldos favorables ya acreditados por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o que el propio responsable hubiera consignado en
declaracionesjuradasanteriores,encuantostasnohayansidoimpugnadas.

Sin la conformidad de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no podrn los responsables


deducir, del impuesto que les corresponda abonar, otras cantidades que las provenientes de los conceptos
indicados.

En los impuestos, a las ganancias para los sujetos comprendidos en el Ttulo VI de la ley del gravamen,
sobre los activos, sobre los capitales y en la contribucin especial sobre el capital de las cooperativas, el
gravamendeterminadoalcierredelejercicio,comolassumasquesecomputenacuentadelmismoincluso
losanticiposdispuestosporelartculo21,seactualizarnhastaelvencimientofijadoparalapresentacinde
la declaracin jurada y pago del impuesto resultante o presentacin de la declaracin jurada y pago, el que
fuereanterior,porlossiguientesndices:

a)PreciosmayoristasnivelgeneralelaboradoporelInstitutoNacionaldeEstadsticayCensosdesdeelmesde
pago o de cierre del ejercicio fiscal segn corresponda hasta el penltimo mes anterior al vencimiento o a la
presentacinypago,elquefuereanterior.

b)IndicefinancierosobrebasediariaquealefectodetermineelBancoCentraldelaRepblicaArgentinadesde
elltimodadelpenltimomesanterioraldelvencimientoopresentacindeladeclaracinjuradaypago,el
quefueraanterior,oeldadepago,segncorresponda,yeldaanterioradichovencimientoopresentacin.

Alosefectosdelodispuestoenelprrafoanteriornoserdeaplicacinelprimerprrafodelartculo134.

Cuandolapresentacinypagoseefectuaradentrodelmessiguientealcierredelejercicio,todoslospagosa
cuentaseajustarncomoseindicaeneltercerprrafohastaelmesdecierredelejercicio.Apartirdelltimo
dadedichocierreyhastaeldaanterioralpagoseaplicarelndicefinancieroprecedentesobrelosconceptos
mencionadosenelpresenteartculo.

FacltasealMinisteriodeECONOMIAYOBRASYSERVICIOSPUBLICOS,cuandorazonesdeordeneconmicolo
aconsejen,a:

a)Suspenderlaaplicacindelaactualizacinporndicefinancierodiarioaquesealudeenelincisob)deltercer
prrafoyenelprrafoanteriorinfine.

b)Disponerlaaplicacindeunaactualizacinporelmismondicefinancierodiarioparalosdemsimpuestos
nomencionadoseneltercerprrafoylosregmenesderetencionesypercepciones,determinandoparacada
unodeelloslosmomentosentrelosquedeberpracticarselaactualizacin.

En los perodos en que, por ejercicio de la facultad a que se refiere el prrafo anterior, se encuentre vigente
este sistema de actualizacin para el impuesto al valor agregado, el mismo ser utilizado tambin para la
actualizacindesaldosafavoraqueserefiereelltimoprrafodelartculo24delaleydelreferidogravamen.

Compensacin

ARTICULO28LaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSpodrcompensardeoficiolossaldos
acreedores del contribuyente, cualquiera que sea la forma o procedimiento en que se establezcan, con las
deudasosaldosdeudoresdeimpuestosdeclaradosporaqulodeterminadosporlaADMINISTRACIONFEDERAL
yconcernientesaperodosnoprescriptos,comenzandoporlosmsantiguosy,aunqueprovengandedistintos
gravmenes.Igualfacultadtendrparacompensarmultasfirmesconimpuestosyaccesorios,yviceversa.

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AcreditacinyDevolucin

ARTICULO29Comoconsecuenciadelacompensacinprevistaenelartculoanteriorocuandocompruebela
existencia de pagos o ingresos en exceso, podr la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, de
oficiooasolicituddelinteresado,acreditarleelremanenterespectivo,osiloestimanecesarioenatencinal
montooalascircunstancias,procederaladevolucindelopagadodems,enformasimpleyrpida,acargo
delascuentasrecaudadoras.

Cuando en virtud de disposiciones especiales que lo autoricen, los crditos tributarios puedan transferirse a
favordetercerosresponsables,suaplicacinporpartedeestosltimosalacancelacindesuspropiasdeudas
tributarias, surtir los efectos de pago slo en la medida de la existencia y legitimidad de tales crditos. La
ADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSnoasumirresponsabilidadesderivadasdelhechodela
transferencia, las que en todos los casos, correspondern exclusivamente a los cedentes y cesionarios
respectivos.

Laimpugnacindeunpagoporcausadelainexistenciaoilegitimidaddelcrditotributarioaplicadoconesefin,
harsurgirlaresponsabilidadpersonalysolidariadelcedentesifueraelcasodequeelcesionario,requeridopor
laADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSpararegularizarladeuda,nocumpliereenelplazoque
lefuereacordadoconlaintimacindepagodesuimporte.Dicharesponsabilidadpersonalysolidariasehar
valerporelprocedimientoprevistoenelartculo17.

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los cedentes y cesionarios, por el solo hecho de haber
notificadoalaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSdelatransferenciaacordadaentreellos,
adhieren voluntariamente a las disposiciones de carcter general que dictare la misma para autorizar y
reglamentarestetipodeoperaciones.

InteresesyCostas

ARTICULO 30 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr disponer el pago directo de


intereses y costas causdicas (honorarios, etctera), aprobados en juicio, con fondos de las cuentas
recaudadoras y cargo de oportuno reintegro a las mismas. Estos pagos se efectuarn mediante consignacin
judicial,observndoseenlopertinentelasdisposicionesdelDecretoN21.653/45.

Este rgimen ser de aplicacin en todos los casos de impuestos, derechos o contribuciones a cargo de la
ADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,respectodeloscualessehalleofueraautorizadapara
hacerdirectamentedevolucionesconfondosdelascuentasrecaudadoras.

Pagoprovisoriodeimpuestosvencidos

ARTICULO 31 En los casos de contribuyentes que no presenten declaraciones juradas por uno o ms
perodos fiscales y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conozca por declaraciones o
determinacin de oficio la medida en que les ha correspondido tributar gravamen en perodos anteriores, los
emplazarparaquedentrodeuntrminodeQUINCE(15)daspresentenlasdeclaracionesjuradaseingresen
el tributo correspondiente. Si dentro de dicho plazo los responsables no regularizan su situacin, la
ADMINISTRACIONFEDERAL,sinotrotrmite,podrrequerirlesjudicialmenteelpagoacuentadeltributoque
en definitiva les corresponda abonar, de una suma equivalente a tantas veces el tributo declarado o
determinado respecto a cualquiera de los perodos no prescriptos, cuantos sean los perodos por los cuales
dejaron de presentar declaraciones. La ADMINISTRACION FEDERAL queda facultada a actualizar los valores
respectivossobrelabasedelavariacindelndicedepreciosalpormayor,nivelgeneral.

Luegodeiniciadoeljuiciodeejecucinfiscal,laADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSnoestar
obligadaaconsiderarlareclamacindelcontribuyentecontraelimporterequeridosinoporlavaderepeticiny
previopagodelascostasygastosdeljuicioeinteresesquecorrespondan.

Prrroga

ARTICULO32FacltasealaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSparaconcederfacilidades
paraelpagodelostributos,interesesymultas,inclusoencasosparticularesafavordeaquelloscontribuyentes
y responsables que acrediten encontrarse en condiciones econmicofinancieras que les impidan el
cumplimientooportunodedichasobligaciones.

CuandoladeudaseencontraresuficientementegarantizadaasatisfaccindelaADMINISTRACIONFEDERALDE
INGRESOS PUBLICOS, se aplicar un inters que no podr exceder del previsto por el artculo 37 y que
resultardelcuadrodetasasqueestablecerlaADMINISTRACIONFEDERALenatencinalaantigedaddela
deuda. Podr tambin la ADMINISTRACION FEDERAL, en tales casos, titulizar los crditos mediante la
constitucin de fideicomisos financieros, canalizndose el producido de la negociacin de los ttulos hacia las
cuentasrecaudadoras.

Cuandoladeudanoestuvieregarantizada,seaplicarunintersquefijarlaADMINISTRACIONFEDERALDE
INGRESOSPUBLICOSdentrodeloslmitesestablecidosenelprrafoanterior.

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LaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSpodr,enloscasosdecontribuyentesyresponsables
concursados,otorgarfacilidadesespecialesparaelingresodelasdeudasprivilegiadasrelativasatributosysus
actualizacionesacargodeaqulla,originadasconanterioridadalautodeiniciacindelconcursopreventivoo
autodeclarativodequiebra,estableciendoalefectoplazosycondicionesparadichoacogimiento.

Asimismo, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr votar favorablemente en las


condiciones que se fijen en las propuestas judiciales de acuerdos preventivos o resolutorios, por crditos
quirografarios en tanto se otorgue al crdito fiscal idntico tratamiento que al resto de las deudas
quirografarias.

CAPITULOV

VERIFICACIONYFISCALIZACION

ARTICULO33Conelfindeasegurarlaverificacinoportunadelasituacinimpositivadeloscontribuyentes
ydemsresponsables,podrlaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSexigirquestos,yan
los terceros cuando fuere realmente necesario, lleven libros o registros especiales de las negociaciones y
operaciones propias y de terceros que se vinculen con la materia imponible, siempre que no se trate de
comerciantesmatriculadosquellevenlibrosrubricadosenformacorrecta,queajuiciodelaADMINISTRACION
FEDERAL haga fcil su fiscalizacin y registren todas las operaciones que interese verificar. Todas las
registracionescontablesdebernestarrespaldadasporloscomprobantescorrespondientesyslodelafeque
stosmerezcansurgirelvalorprobatoriodeaqullas.

Podrtambinexigirquelosresponsablesotorguendeterminadoscomprobantesyconservensusduplicados,
as como los dems documentos y comprobantes de sus operaciones por un trmino de DIEZ (10) aos, o
excepcionalmente por un plazo mayor, cuando se refieran a operaciones o actos cuyo conocimiento sea
indispensableparaladeterminacinciertadelamateriaimponible.

Sinperjuiciodeloindicadoenlosprrafosprecedentes,todaslaspersonasoentidadesquedesarrollenalgn
tipo de actividad retribuida, que no sea en relacin de dependencia, debern llevar registraciones con los
comprobantesquelasrespaldenyemitircomprobantesporlasprestacionesoenajenacionesquerealicen,que
permitan establecer clara y fehacientemente los gravmenes que deban tributar. La ADMINISTRACION
FEDERALDEINGRESOSPUBLICOSpodrlimitarestaobligacinenatencinalpequeotamaoeconmicoy
efectuarmayoresomenoresrequerimientosenrazndelandoledelaactividadoelservicioylanecesidado
convenienciadeindividualizaraterceros.

ARTICULO34FacltasealaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSacondicionarelcmputo
dededucciones,crditosfiscalesydemsefectostributariosdeintersdelcontribuyentey/oresponsableala
utilizacindedeterminadosmediosdepagouotrasformasdecomprobacindelasoperacionesencuyocaso
los contribuyentes que no utilicen tales medios o formas de comprobacin quedarn obligados a acreditar la
veracidaddelasoperacionesparapodercomputarasufavorlosconceptosindicados.

ARTICULO35LaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOStendrampliospoderesparaverificar
encualquiermomento,inclusiverespectodeperodosfiscalesencurso,porintermediodesusfuncionariosy
empleados, el cumplimiento que los obligados o responsables den a las leyes, reglamentos, resoluciones e
instruccionesadministrativas,fiscalizandolasituacindecualquierpresuntoresponsable.Eneldesempeode
esafuncinlaADMINISTRACIONFEDERALpodr:

a)Citaralfirmantedeladeclaracinjurada,alpresuntocontribuyenteoresponsable,oacualquierterceroque
ajuiciodelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOStengaconocimientodelasnegociacionesu
operacionesdeaqullos,paracontestaroinformarverbalmenteoporescrito,segnstaestimeconveniente,y
dentro de un plazo que se fijar prudencialmente en atencin al lugar del domicilio del citado, todas las
preguntas o requerimientos que se les hagan sobre las rentas, ingresos, egresos y, en general, sobre las
circunstanciasyoperacionesqueajuiciodelaADMINISTRACIONFEDERALestnvinculadasalhechoimponible
previstoporlasleyesrespectivas.

b) Exigir de los responsables o terceros la presentacin de todos los comprobantes y justificativos que se
refieranalhechoprecedentementesealado.

c)Inspeccionarloslibros,anotaciones,papelesydocumentosderesponsablesoterceros,quepuedanregistrar
o comprobar las negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban
contenerlasdeclaracionesjuradas.Lainspeccinaquesealudepodrefectuarseanconcomitantementecon
larealizacinyejecucindelosactosuoperacionesqueinteresenalafiscalizacin.

Cuandoserespondaverbalmentealosrequerimientosprevistosenelincisoa),ocuandoseexaminenlibros,
papeles,etc.,sedejarconstanciaenactasdelaexistenciaeindividualizacindeloselementosexhibidos,as
como de las manifestaciones verbales de los fiscalizados. Dichas actas, que extendern los funcionarios y
empleadosdelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,seanonofirmadasporelinteresado,
servirndepruebaenlosjuiciosrespectivos.

d) Requerir por medio del Administrador Federal y dems funcionarios especialmente autorizados para estos
fines por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, el auxilio inmediato de la fuerza pblica

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cuandotropezasenconinconvenienteseneldesempeodesusfunciones,cuandodichoauxiliofueramenester
parahacercompareceralosresponsablesytercerosocuandofueranecesarioparalaejecucindelasrdenes
deallanamiento.

Dicho auxilio deber acordarse sin demora, bajo la exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya
requerido,y,ensudefecto,elfuncionariooempleadopolicialresponsabledelanegativauomisinincurriren
lapenaestablecidaporelCdigoPenal.

e) Recabar por medio del Administrador Federal y dems funcionarios autorizados por la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, orden de allanamiento al juez nacional que corresponda, debiendo
especificarseenlasolicitudellugaryoportunidadenquehabrdepracticarse.Debernserdespachadasporel
juez,dentrodelasveinticuatro(24)horas,habilitandodasyhoras,sifuerasolicitado.Enlaejecucindelas
mismasserndeaplicacinlosartculos224,siguientesyconcordantesdelCdigoProcesalPenaldelaNacin.

f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por la ADMINISTRACION


FEDERALDEINGRESOSPUBLICOSconstatarequesehayanconfiguradounoomsdeloshechosuomisiones
previstosenelartculo40deestaleyyconcurrentementeexistaungraveperjuiciooelresponsableregistre
antecedentesporhabercometidolamismainfraccinenunperodonosuperioraunaodesdequesedetect
laanterior.

ARTICULO36Loscontribuyentes,responsablesytercerosqueefectanregistracionesmediantesistemasde
computacindedatos,debernmantenerencondicionesdeoperatividad,lossoportesmagnticosutilizadosen
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el trmino de DOS (2) aos
contadosapartirdelafechadecierredelejercicioenelcualsehubieranutilizado.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr requerir a los contribuyentes, responsables y


terceros:

a)Copiadelatotalidadopartedelossoportesmagnticosaludidos,debiendosuministrarlaADMINISTRACION
FEDERALDEINGRESOSPUBLICOSloselementosmaterialesalefecto.

b)Informacinodocumentacinrelacionadaconelequipamientodecomputacinutilizadoydelasaplicaciones
implantadas,sobrecaractersticastcnicasdelhardwareysoftware,yaseaqueelprocesamientosedesarrolle
enequipospropiosoarrendadosoqueelservicioseaprestadoporuntercero.

Asimismopodrrequerirespecificacionesacercadelsistemaoperativoyloslenguajesy/outilitariosutilizados,
comoastambin,listadosdeprogramas,carpetasdesistemas,diseodearchivosytodaotradocumentacin
oarchivoinherentesalprocesodelosdatosqueconfiguranlossistemasdeinformacin.

c) La utilizacin, por parte del personal fiscalizador del Organismo recaudador, de programas y utilitarios de
aplicacinenauditorafiscalqueposibilitenlaobtencindedatos,instaladosenelequipamientoinformticodel
contribuyenteyqueseannecesariosenlosprocedimientosdecontrolarealizar.

Loespecificadoenelpresenteartculotambinserdeaplicacinalosserviciosdecomputacinquerealicen
tareas para terceros. Esta norma slo ser de aplicacin en relacin a los sujetos que se encuentren bajo
verificacin.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dispondr los datos que obligatoriamente debern
registrarse,lainformacininicialapresentarporpartedelosresponsablesoterceros,ylaformayplazosen
quedeberncumplimentarselasobligacionesdispuestasenelpresenteartculo.

CAPITULOVI

INTERESES,ILICITOSYSANCIONES

Interesesresarcitorios

ARTICULO 37 La falta total o parcial de pago de los gravmenes, retenciones, percepciones, anticipos y
demspagosacuenta,devengardesdelosrespectivosvencimientos,sinnecesidaddeinterpelacinalguna,
unintersresarcitorio.

LatasadeintersysumecanismodeaplicacinsernfijadosporlaSECRETARIADEHACIENDAdependiente
del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS el tipo de inters que se fije no podr
excederdeldobledelamayortasavigentequepercibaensusoperacioneselBancodelaNacinArgentina.

Los intereses se devengarn sin perjuicio de la actualizacin del artculo 129 y de las multas que pudieran
corresponderporaplicacindelosartculos39,45,46y48.

La obligacin de abonar estos intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS al percibir el pago de la deuda principal y mientras no
hayatranscurridoeltrminodelaprescripcinparaelcobrodesta.

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EnloscasosdeapelacinanteelTRIBUNALFISCALDELANACIONlosinteresesdeesteartculocontinuarn
devengndose.

InfraccionesformalesSanciones

ARTICULO38Cuandoexistierelaobligacindepresentardeclaracionesjuradas,laomisindehacerlodentro
de los plazos generales que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, ser
sancionada,sinnecesidadderequerimientoprevio,conunamultadeUNCENTAVODEPESO($0,01),laque
se elevar a DOS CENTAVOS DE PESO ($ 0,02) si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades de
cualquier clase constituidas en el pas o de establecimientos organizados en forma de empresas estables de
cualquiernaturalezauobjetopertenecientesapersonasdeexistenciafsicaoidealdomiciliadas,constituidaso
radicadasenelexterior.Lasmismassancionesseaplicarncuandoseomitiereproporcionarlosdatosaquese
refiereelltimoprrafodelartculo11.

El procedimiento de aplicacin de esta multa podr iniciarse, a opcin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE


INGRESOS PUBLICOS, con una notificacin emitida por el sistema de computacin de datos que rena los
requisitosestablecidosenelartculo71.SidentrodelplazodeQUINCE(15)dasapartirdelanotificacinel
infractorpagarevoluntariamentelamultaypresentareladeclaracinjuradaomitida,losimportessealadosen
elprrafoprimerodeesteartculo,sereducirndeplenoderechoalamitadylainfraccinnoseconsiderar
comounantecedenteensucontra.Elmismoefectoseproducirsiambosrequisitossecumplimentarendesde
elvencimientogeneraldelaobligacinhastalosQUINCE(15)dasposterioresalanotificacinmencionada.En
casodenopagarselamultaodenopresentarseladeclaracinjurada,debersustanciarseelsumarioaquese
refieren los artculos 70 y siguientes, sirviendo como cabeza del mismo la notificacin indicada
precedentemente.

ARTICULO 39 Sern sancionados con multas de CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150) a DOS MIL
QUINIENTOS PESOS ($ 2.500) las violaciones a las disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes
tributarias,delosdecretosreglamentariosdictadosporelPODEREJECUTIVONACIONALyportodaotranorma
de cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a
determinarlaobligacintributaria,averificaryfiscalizarelcumplimientoquedeellahaganlosresponsables.
Estasmultassonacumulablesconladelartculoanterior.

En los casos que dichos incumplimientos se refieran a regmenes generales de informacin de terceros
establecidos por resolucin general de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, la multa
prevista en el prrafo anterior se graduar entre dos mil quinientos pesos ($ 2.500) y cuarenta y cinco mil
pesos($45.000).

Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la ADMINISTRACION


FEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,lassucesivasreiteracionesqueseformulenapartirdeesemomentoyque
tuvierenporobjetoelmismodeberformal,sernpasiblesensucasodelaaplicacindemultasindependientes,
aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusin administrativa o
judicial.

Clausura

ARTICULO 40 Sern sancionados con multa de TRESCIENTOS PESOS ($ 300) a TREINTA MIL PESOS ($
30.000)yclausuradeTRES(3)aDIEZ(10)dasdelestablecimiento,local,oficina,recintocomercial,industrial,
agropecuario o de prestacin de servicios, siempre que el valor de los bienes y/o servicios de que se trate
excedadeDIEZPESOS($10),quienes:

a)Noentregarenonoemitierenfacturasocomprobantesequivalentesporunaomsoperacionescomerciales,
industriales,agropecuariasodeprestacindeserviciosquerealicenenlasformas,requisitosycondicionesque
establezcalaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS.

b) No llevaren registraciones o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus ventas,


locacionesoprestaciones.

c) Encarguen o transporten comercialmente mercaderas, aunque no sean de su propiedad, sin el respaldo


documentalqueexigelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS.

d) No se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE


INGRESOSPUBLICOScuandoestuvierenobligadosahacerlo.

Elmnimoyelmximodelassancionesdemultayclausuraseduplicarncuandosecometaotrainfraccinde
lasprevistasenesteartculodentrodelosDOS(2)aosdesdequesedetectlaanterior.

Sin perjuicio de las sanciones de multa y clausura, y cuando sea pertinente, tambin se podr aplicar la
suspensinenelusodematrcula,licenciaoinscripcinregistralquelasdisposicionesexigenparaelejerciciode
determinadasactividades,cuandosuotorgamientoseacompetenciadelPODEREJECUTIVONACIONAL.

ARTICULO41Loshechosuomisionesquedenlugaralamultayclausura,yensucaso,alasuspensinde
matrcula, licencia o de registro habilitante, que se refieren en el ltimo prrafo del artculo 40, debern ser

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objeto de un acta de comprobacin en la cual los funcionarios fiscales dejarn constancia de todas las
circunstancias relativas a los mismos, las que desee incorporar el interesado, a su prueba y a su
encuadramientolegal,conteniendo,adems,unacitacinparaqueelresponsable,munidodelaspruebasde
queintentevalerse,comparezcaaunaaudienciaparasudefensaquesefijarparaunafechanoanterioralos
CINCO(5)dasnisuperioralosQUINCE(15)das.Elactadeberserfirmadaporlosactuantesynotificadaal
responsableorepresentantelegaldelmismo.Encasodenohallarsepresenteesteltimoenelactodelescrito,
senotificarelactalabradaeneldomiciliofiscalporlosmediosestablecidosenelartculo100.

EljuezadministrativosepronunciarunavezterminadalaaudienciaoenunplazonomayoralosDOS(2)
das.

ARTICULO 42 La autoridad administrativa que hubiera dictado la providencia que ordene la clausura
dispondrsusalcancesylosdasenquedebacumplirse.

LaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,pormediodesusfuncionariosautorizados,proceder
ahacerlaefectiva,adoptandolosrecaudosyseguridadesdelcaso.

Podr realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la medida y dejar
constanciadocumentadadelasviolacionesqueseobservarenenlamisma.

ARTICULO43Duranteelperododeclausuracesartotalmentelaactividadenlosestablecimientos,salvola
que fuese habitual para la conservacin o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de
produccinquenopudiereninterrumpirseporcausasrelativasasunaturaleza.Nopodrsuspenderseelpago
desalariosuobligacionesprevisionales,sinperjuiciodelderechodelprincipaladisponerdesupersonalenla
formaqueautoricenlasnormasaplicablesalarelacindetrabajo.

ARTICULO44Quienquebrantareunaclausuraoviolarelossellos,precintosoinstrumentosquehubieran
sidoutilizadosparahacerlaefectiva,sersancionadoconarrestodeDIEZ(10)aTREINTA(30)dasyconuna
nuevaclausuraporeldobledetiempodeaqulla.

SoncompetentesparalaaplicacindetalessancioneslosjuecesenlopenaleconmicodelaCapitalFederalo
losjuecesfederalesenelrestodelaRepblica.

LaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,conconocimientodeljuezquesehallaredeturno,
proceder a instruir el correspondiente sumario de prevencin, el cual, una vez concluido, ser elevado de
inmediatoadichojuez.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS prestar a los magistrados la mayor colaboracin


durantelasecueladeljuicio.

OmisindeimpuestosSanciones

ARTICULO 45 El que omitiere el pago de impuestos mediante la falta de presentacin de declaraciones


juradasoporserinexactaslaspresentadas,sersancionadoconunamultagraduableentreelcincuentapor
ciento(50%)yelcientoporciento(100%)delgravamendejadodepagar,reteneropercibiroportunamente,
siempre que no corresponda la aplicacin del artculo 46 y en tanto no exista error excusable. La misma
sancinseaplicaralosagentesderetencinopercepcinqueomitieranactuarcomotales.

Ser sancionado con la misma multa quien mediante la falta de presentacin de declaraciones juradas,
liquidacionesuotrosinstrumentosquecumplansufinalidad,oporserinexactaslaspresentadas,omitierala
declaraciny/opagodeingresosacuentaoanticiposdeimpuestos.

DefraudacinSanciones

ARTICULO 46 El que mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa perjudicare al Fisco con
liquidacionesdeimpuestosquenocorrespondanalarealidad,serreprimidoconmultadeDOS(2)hastaDIEZ
(10)veceselimportedeltributoevadido.

ARTICULO 47 Se presume, salvo prueba en contrario, que existe la voluntad de producir declaraciones
engaosasodeincurrirenocultacionesmaliciosascuando:

a) Medie una grave contradiccin entre los libros, registraciones, documentos y dems antecedentes
correlativos con los datos que surjan de las declaraciones juradas o con los que deban aportarse en la
oportunidadaqueserefiereelltimoprrafodelartculo11.

b) Cuando en la documentacin indicada en el inciso anterior se consignen datos inexactos que pongan una
graveincidenciasobreladeterminacindelamateriaimponible.

c)Silainexactituddelasdeclaracionesjuradasodeloselementosdocumentalesquedebanservirlesdebase
provienedesumanifiestadisconformidadconlasnormaslegalesyreglamentariasquefueranaplicablesalcaso.

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d) En caso de no llevarse o exhibirse libros de contabilidad, registraciones y documentos de comprobacin
suficientes,cuandoellocarezcadejustificacinenconsideracinalanaturalezaovolumendelasoperacioneso
delcapitalinvertidooalandoledelasrelacionesjurdicasyeconmicasestablecidashabitualmenteacausadel
negociooexplotacin.

e)Cuandosedeclarenohaganvalertributariamenteformasoestructurasjurdicasinadecuadasoimpropiasde
las prcticas de comercio, siempre que ello oculte o tergiverse la realidad o finalidad econmica de los actos,
relacionesosituacionesconincidenciadirectasobreladeterminacindelosimpuestos.

ARTICULO48SernreprimidosconmultadeDOS(2)hastaDIEZ(10)veceseltributoretenidoopercibido,
losagentesderetencinopercepcinquelosmantenganensupoder,despusdevencidoslosplazosenque
debieraningresarlo.

No se admitir excusacin basada en la falta de existencia de la retencin o percepcin, cuando stas se


encuentrendocumentadas,registradas,contabilizadas,comprobadasoformalizadasdecualquiermodo.

Eximicinyreduccindesanciones

ARTICULO49Siuncontribuyenterectificarevoluntariamentesusdeclaracionesjuradasantesdecorrrsele
las vistas del artculo 17 y no fuere reincidente en la infraccin del artculo 46, las multas de este ltimo
artculoylasdelartculo45sereducirnauntercio(1/3)desumnimolegal.

Cuandolapretensinfiscalfuereaceptadaunavezcorridalavistaperoantesdeoperarseelvencimientodel
primer plazo de QUINCE (15) das acordado para contestarla, la multa de los artculos 45 y 46, excepto
reincidencia en la comisin de la infraccin prevista por este ltimo, se reducir a dos tercios (2/3) de su
mnimolegal.

En caso de que la determinacin de oficio practicada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS


PUBLICOSfueseconsentidaporelinteresadolamultaquelehubieresidoaplicadaabasedelosartculos45y
46,nomediandolareincidenciaaqueserefierenlosprrafosanteriores,quedarreducidadeplenoderechoal
mnimolegal.

Cuandofuerandeaplicacinlosartculos45y46yelsaldototaldelosgravmenesadeudados,previamente
actualizados, no excediera de TREINTA CENTAVOS DE PESO ($0,30) no se aplicar sancin si el mismo se
ingresaravoluntariamenteoantesdevencerelplazoindicadoenelsegundoprrafo.

Enlossupuestosdelosartculos38y39,eljuezadministrativopodrreducirasumnimolegaloeximirde
sancin,cuandoasujuiciolainfraccinnorevistieregravedad.

ARTICULO50Sienlaprimeraoportunidaddedefensaenlasustanciacindeunsumarioporinfraccinal
artculo 39 o en la audiencia que marca el artculo 41, el titular o representante legal reconociere la
materialidaddelainfraccincometida,lassancionessereducirn,pornicavez,almnimolegal.

Plazoparaelpagodemultas

ARTICULO51LasmultasaplicadasdebernsersatisfechasporlosresponsablesdentrodelosQUINCE(15)
dasdenotificadas,salvoquesehubieraoptadoporinterponercontralasmismaslasaccionesorecursosque
autorizanlosartculos76,82y86.

Interesespunitorios

ARTICULO 52 Cuando sea necesario recurrir a la va judicial para hacer efectivos los crditos y multas
ejecutoriadas,losimportesrespectivosdevengarnuninterspunitoriocomputabledesdelainterposicindela
demanda.

La tasa y el mecanismo de aplicacin sern fijados con carcter general por la SECRETARIA DE HACIENDA
dependientedelMINISTERIODEECONOMIAYOBRASYSERVICIOSPUBLICOS,nopudiendoeltipodeinters
excederenmsdelamitadlatasaquedebaaplicarseconformealasprevisionesdelartculo37.

CAPITULOVII

RESPONSABLESDELASSANCIONES

ARTICULO 53 Estn obligados a pagar los accesorios quienes deban abonar los respectivos impuestos,
anticiposyotrospagosacuenta.

Contribuyentesimputables

ARTICULO54Noestnsujetosalassancionesprevistasenlosartculos39,40,45,46y48lassucesiones
indivisas.Asimismo,nosernimputableselcnyugecuyosrditospropiospercibaodispongaensutotalidadel

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otro, los incapaces, los penados a que se refiere el artculo 12 del Cdigo Penal, los quebrados cuando la
infraccinseaposterioralaprdidadelaadministracindesusbienesysiemprequenoseanresponsablescon
motivodeactividadescuyagestinoadministracinejerzan.

Todoslosdemscontribuyentesenumeradosenelartculo5,seanonopersonasdeexistenciavisible,estn
sujetos a las sanciones previstas en los artculos 39, 40, 45, 46 y 48, por las infracciones que ellos mismos
cometanoque,ensucaso,lesseanimputadasporelhechouomisinenqueincurransusrepresentantes,
directores,gerentes,administradoresomandatarios,oconrelacinaunosyotros,porelhechouomisinde
quieneslesestnsubordinadoscomosusagentes,factoresodependientes.

Lassancionesprevistasenlosartculos39,40,45,46y48,noserndeaplicacinenloscasosenqueocurra
elfallecimientodelinfractor,ancuandolaresolucinrespectivahayaquedadofirmeypasadoenautoridadde
cosajuzgada.

Responsablesinfractores

ARTICULO55Sonpersonalmenteresponsablesdelassancionesprevistasenelartculo38yenlosartculos
39,40,44,45,46y48,comoinfractoresdelosdeberesfiscalesdecarctermaterialoformal(artculos6y7)
que les incumben en la administracin, representacin, liquidacin, mandato o gestin de entidades,
patrimoniosyempresas,todoslosresponsablesenumeradosenlosprimerosCINCO(5)incisosdelartculo6.

CAPITULOVIII

DELAPRESCRIPCION

ARTICULO56LasaccionesypoderesdelFiscoparadeterminaryexigirelpagodelosimpuestosregidospor
lapresenteley,yparaaplicaryhacerefectivaslasmultasyclausurasenellaprevistas,prescriben:

a) Por el transcurso de CINCO (5) aos en el caso de contribuyentes inscriptos, as como en el caso de
contribuyentesnoinscriptosquenotenganobligacinlegaldeinscribirseantelaADMINISTRACIONFEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS o que, teniendo esa obligacin y no habindola cumplido, regularicen
espontneamentesusituacin.

b)PoreltranscursodeDIEZ(10)aosenelcasodecontribuyentesnoinscriptos.

LaaccinderepeticindeimpuestosprescribeporeltranscursodeCINCO(5)aos.

Prescripcindeimpuestos

ARTICULO57Comenzaracorrereltrminodeprescripcindelpoderfiscalparadeterminarelimpuestoy
facultadesaccesoriasdelmismo,ascomolaaccinparaexigirelpago,desdeel1deenerosiguientealaoen
queseproduzcaelvencimientodelosplazosgeneralesparalapresentacindedeclaracionesjuradaseingreso
delgravamen.

Prescripcindemultasyclausuras

ARTICULO58Comenzaracorrereltrminodelaprescripcindelaaccinparaaplicarmultasyclausuras
desdeel1deenerosiguientealaoenquehayatenidolugarlaviolacindelosdeberesformalesomateriales
legalmenteconsideradacomohechouomisinpunible.

ARTICULO 59 El hecho de haber prescripto la accin para exigir el pago del gravamen no tendr efecto
alguno sobre la accin para aplicar multa y clausura por infracciones susceptibles de cometerse con
posterioridadalvencimientodelosplazosgeneralesparaelpagodelostributos.

ARTICULO60Eltrminodelaprescripcindelaaccinparahacerefectivalamultaylaclausuracomenzar
acorrerdesdelafechadenotificacindelaresolucinfirmequelaimponga.

Prescripcindelaaccinderepeticin

ARTICULO61Eltrminodelaprescripcindelaaccinpararepetircomenzaracorrerdesdeel1deenero
siguientealaoenquevencielperodofiscal,siserepitenpagosoingresosqueseefectuaronacuentadel
mismocuandoannosehabaoperadosuvencimientoodesdeel1deenerosiguientealaodelafechade
cadapagooingreso,enformaindependienteparacadaunodeellos,siserepitenpagosoingresosrelativosa
unperodofiscalyavencido.

Cuandolarepeticincomprendapagosoingresoshechosporunmismoperodofiscalantesydespusdesu
vencimiento,laprescripcincomenzaracorrerindependientementeparaunosyotros,ydeacuerdoconlas
normassealadasenelprrafoqueprecede.

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ARTICULO62Si,duranteeltranscursodeunaprescripcinyacomenzada,elcontribuyenteoresponsable
tuvieraquecumplirunadeterminacinimpositivasuperioralimpuestoanteriormenteabonado,eltrminode
laprescripcininiciadaconrelacinastequedarsuspendidohastael1deenerosiguientealaoenquese
canceleelsaldoadeudado,sinperjuiciodelaprescripcinindependienterelativaaestesaldo.

ARTICULO 63 No obstante el modo de computar los plazos de prescripcin a que se refiere el artculo
precedente,laaccinderepeticindelcontribuyenteoresponsablequedarexpeditadesdelafechadelpago.

ARTICULO 64 Con respecto a la prescripcin de la accin para repetir no regir la causa de suspensin
previstaenelartculo3966delCdigoCivilparalosincapaces.

Suspensindelaprescripcin

ARTICULO65Sesuspenderporunaoelcursodelaprescripcindelasaccionesypoderesfiscales:

a)Desdelafechadeintimacinadministrativadepagodetributosdeterminados,ciertaopresuntivamentecon
relacin a las acciones y poderes fiscales para exigir el pago intimado. Cuando mediare recurso de apelacin
anteelTRIBUNALFISCALDELANACION,lasuspensin,hastaelimportedeltributoliquidado,seprolongar
hasta noventa (90) das despus de notificada la sentencia del mismo que declare su incompetencia, o
determineeltributo,oapruebelaliquidacinpracticadaensuconsecuencia.

Laintimacindepagoefectuadaaldeudorprincipal,suspendelaprescripcindelasaccionesypoderesdelFisco
respectodelosresponsablessolidarios.

b)Desdelafechadelaresolucincondenatoriaporlaqueseapliquemultaconrespectoalaaccinpenal.Sila
multafuererecurridaanteelTRIBUNALFISCALDELANACION,eltrminodelasuspensinsecontardesdela
fechadelaresolucinrecurridahastanoventa(90)dasdespusdenotificadalasentenciadelmismo.

c)Laprescripcindelaaccinadministrativasesuspenderdesdeelmomentoenquesurjaelimpedimento
precisado por el segundo prrafo del artculo 16 de la Ley N 23.771 hasta tanto quede firme la sentencia
judicialdictadaenlacausapenalrespectiva.

Sesuspendermientrasdureelprocedimientoensedeadministrativa,contenciosoadministrativay/ojudicial,
y desde la notificacin de la vista en el caso de determinacin prevista en el artculo 17, cuando se haya
dispuestolaaplicacindelasnormasdelCaptuloXIII.Lasuspensinalcanzaralosperodosnoprescriptosa
lafechadelavistareferida.

ARTICULO66SesuspenderporDOS(2)aoselcursodelaprescripcindelasaccionesypoderesfiscales
para determinar y percibir tributos y aplicar sanciones con respecto a los inversionistas en empresas que
gozarendebeneficiosimpositivosprovenientesderegmenesdepromocinindustriales,regionales,sectoriales
odecualquierotrandole,desdelaintimacindepagoefectuadaalaempresatitulardelbeneficio.

Interrupcindelaprescripcin

ARTICULO 67 La prescripcin de las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago del
impuestoseinterrumpir:

a)Porelreconocimientoexpresootcitodelaobligacinimpositiva.

b)Porrenunciaaltrminocorridodelaprescripcinencurso.

c)Poreljuiciodeejecucinfiscaliniciadocontraelcontribuyenteoresponsableenlosnicoscasosdetratarse
deimpuestosdeterminadosenunasentenciadelTRIBUNALFISCALDELANACIONdebidamentenotificadao
enunaintimacinoresolucinadministrativadebidamentenotificadaynorecurridaporelcontribuyenteo,en
casosdeotrandole,porcualquieractojudicialtendienteaobtenerelcobrodeloadeudado.

Enloscasosdelosincisosa)yb)elnuevotrminodeprescripcincomenzaracorrerapartirdel1deenero
siguientealaoenquelascircunstanciasmencionadasocurran.

ARTICULO 68 La prescripcin de la accin para aplicar multa y clausura o para hacerla efectiva se
interrumpir:

a)Porlacomisindenuevasinfracciones,encuyocasoelnuevotrminodelaprescripcincomenzaracorrer
el1deenerosiguientealaoenquetuvolugarelhechoolaomisinpunible.

b)Porelmodoprevistoenelartculo3delaLeyN11.585,casoenelcualcesarlasuspensinprevistaen
elincisob)delartculo65.

ARTICULO69Laprescripcindelaaccinderepeticindelcontribuyenteoresponsableseinterrumpirpor
la deduccin del reclamo administrativo de repeticin ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS

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PUBLICOS o por la interposicin de la demanda de repeticin ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION o la
JusticiaNacional.Enelprimercaso,elnuevotrminodelaprescripcincomenzaracorrerapartirdel1de
enero siguiente al ao en que se cumplan los TRES (3) meses de presentado el reclamo. En el segundo, el
nuevotrminocomenzaracorrerdesdeel1deenerosiguientealaoenquevenzaeltrminodentrodel
cualdebedictarsesentencia.

CAPITULOIX

PROCEDIMIENTOPENALYCONTENCIOSOADMINISTRATIVO

Delsumario

ARTICULO 70 Los hechos reprimidos por los artculos 39, 45, 46 y 48 sern objeto de un sumario
administrativo cuya instruccin deber disponerse por resolucin emanada de juez administrativo, en la que
deberconstarclaramenteelactouomisinqueseatribuyerealpresuntoinfractor.Tambinsernobjetode
sumariolasinfraccionesdelartculo38enlaoportunidadyformaqueallseestablecen.

ARTICULO71Laresolucinquedispongalasustanciacindelsumariosernotificadaalpresuntoinfractor,a
quienseleacordarunplazodeQUINCE(15)das,prorrogableporresolucinfundada,porotrolapsoigualy
por una nica vez, para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que hagan a su
derecho.

El acta labrada que disponga la sustanciacin del sumario, indicada en los supuestos de las infracciones del
artculo39,sernotificadaalpresuntoinfractor,acordndoleCINCO(5)dasparaquepresentesudefensay
ofrezcalaspruebasquehaganasuderecho.

ARTICULO 72 Vencido el trmino establecido en el artculo anterior, se observarn para la instruccin del
sumariolasnormasdelosartculos17ysiguientes.

ARTICULO73Elsumariosersecretoparatodaslaspersonasajenasalmismo,peronoparalasparteso
paraquienesellasexpresamenteautoricen.

ARTICULO74Cuandolasinfraccionessurgieranconmotivodeimpugnacionesuobservacionesvinculadasa
la determinacin de tributos, las sanciones debern aplicarse en la misma resolucin que determina el
gravamen.SiasnoocurrieraseentenderquelaDIRECCCIONGENERALIMPOSITIVAdelaADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no ha encontrado mrito para imponer sanciones, con la consiguiente
indemnidaddelcontribuyente.

Delaclausurapreventiva

ARTICULO75LaclausurapreventivaquedispongalaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS
enejerciciodesusatribucionesdebersercomunicadadeinmediatoaljuezfederaloenloPenalEconmico,
segncorresponda,paraqueste,previaaudienciaconelresponsableresuelvadejarlasinefectoenraznde
nocomprobarselosextremosrequeridosporelartculo35,incisof)omantenerlahastatantoelresponsable
regularicelasituacinqueoriginlamedidapreventiva.

LaclausurapreventivanopodrextendersemsalldelplazolegaldeTRES(3)dassinquesehayaresuelto
sumantenimientoporeljuezinterviniente.

Sinperjuiciodeloqueeljuezresuelva,laADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOScontinuarla
tramitacindelapertinenteinstanciaadministrativa.

A los efectos del cmputo de una eventual sancin de clausura del artculo 40, por cada da de clausura
corresponderUN(1)dadeclausurapreventiva.

El juez administrativo o judicial en su caso, dispondr el levantamiento de la clausura preventiva


inmediatamentequeelresponsableacreditelaregularizacindelasituacinquedieralugaralamedida.

RecursodeReconsideracinodeApelacin

ARTICULO 76 Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los tributos y accesorios en
forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por repeticin de tributos en los casos autorizados por el
artculo 81, los infractores o responsables podrn interponer a su opcin dentro de los QUINCE (15)das de
notificados,lossiguientesrecursos:

a)Recursodereconsideracinparaanteelsuperior.

b)RecursodeapelacinparaanteelTRIBUNALFISCALDELANACIONcompetente,cuandofuereviable.

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El recurso del inciso a) se interpondr ante la misma autoridad que dict la resolucin recurrida, mediante
presentacindirectadeescritooporentregaalcorreoencartacertificadaconavisoderetornoyelrecursodel
incisob)secomunicaraellaporlosmismosmedios.

Elrecursodelincisob)noserprocedenterespectodelasliquidacionesdeanticiposyotrospagosacuenta,sus
actualizacioneseintereses.Asimismonoserutilizableesavarecursivaenlasliquidacionesdeactualizaciones
einteresescuandosimultneamentenosediscutalaprocedenciadelgravamen.

ARTICULO77Lassancionesdemultayclausura,yladesuspensindematrcula,licenciaeinscripcinenel
respectivoregistro,cuandoproceda,sernrecurriblesdentrodelosCINCO(5)dasporapelacinadministrativa
antelosfuncionariossuperioresquedesignelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,quienes
debernexpedirseenunplazonomayoralosDIEZ(10)das.

La resolucin de estos ltimos causa ejecutoria, correspondiendo que sin otra sustanciacin, la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS proceda a la ejecucin de dichas sanciones, por los
mediosyenlasformasqueparacadacasoautorizalapresenteley.

ARTICULO78Laresolucinaqueserefiereelltimoprrafodelartculoanterior,serrecurribleporrecurso
deapelacin,otorgadoentodosloscasosconefectodevolutivo,antelosJuzgadosenloPenalEconmicodela
CapitalFederalyjuzgadosfederalesenelrestodelterritoriodelaRepblica.

Elescritodelrecursodeberserinterpuestoyfundadoensedeadministrativa,dentrodelosCINCO(5)dasde
notificadalaresolucin.

Verificadoelcumplimientodelosrequisitosformales,dentrodelasVEINTICUATRO(24)horasdeformuladala
apelacin,debernelevarselaspiezaspertinentesaljuezcompetenteconarregloalasprevisionesdelCdigo
Procesal Penal de la Nacin (Ley N 23.984), que ser de aplicacin subsidiaria, en tanto no se oponga a la
presenteley.

Ladecisindeljuezserapelablealsloefectodevolutivo.

ARTICULO 79 Si en el trmino sealado en el artculo 76 no se interpusiere alguno de los recursos


autorizados,lasresolucionessetendrnporfirmes.Enelmismocaso,pasarnenautoridaddecosajuzgadalas
resolucionessobremultasyreclamosporrepeticindeimpuestos.

ARTICULO80Interpuestoelrecursodereconsideracin,eljuezadministrativodictarresolucindentrode
losVEINTE(20)dasylanotificaralinteresadocontodoslosfundamentosenlaformadispuestaporelartculo
100.

AccinyDemandadeRepeticin

ARTICULO 81 Los contribuyentes y dems responsables tienen accin para repetir los tributos y sus
accesoriosquehubierenabonadodems,yaseaespontneamenteoarequerimientodelaADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. En el primer caso, debern interponer reclamo ante ella. Contra la
resolucindenegatoriaydentrodelosQUINCE(15)dasdelanotificacin,podrelcontribuyenteinterponerel
recurso de reconsideracin previsto en el artculo 76 u optar entre apelar ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACIONointerponerdemandacontenciosaantelaJusticiaNacionaldePrimeraInstancia.

AnlogaopcintendrsinosedictareresolucindentrodelosTRES(3)mesesdepresentarseelreclamo.

Sieltributosepagareencumplimientodeunadeterminacinciertaopresuntivadelareparticinrecaudadora,
larepeticinsededucirmediantedemandaqueseinterponga,aopcindelcontribuyente,anteelTRIBUNAL
FISCALDELANACIONoantelaJusticiaNacional.

La reclamacin del contribuyente y dems responsables por repeticin de tributos facultar a la


ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, cuando estuvieran prescriptas las acciones y poderes
fiscales, para verificar la materia imponible por el perodo fiscal a que aqulla se refiere y, dado el caso, para
determinar y exigir el tributo que resulte adeudarse, hasta compensar el importe por el que prosperase el
recurso.

Cuandoarazdeunaverificacinfiscal,enlaquesemodifiquecualquierapreciacinsobreunconceptoohecho
imponible,determinandotributoafavordelFisco,secompruebequelaapreciacinrectificadahadadolugara
pagos improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravmenes, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS compensar los importes pertinentes, aun cuando la accin de repeticin se hallare
prescripta,hastaanulareltributoresultantedeladeterminacin.

CAPITULOX

PROCEDIMIENTOCONTENCIOSOJUDICIAL

Demandacontenciosa

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ARTICULO 82 Podr interponerse demanda contra el Fisco Nacional, ante el Juez Nacional respectivo,
siemprequesecuestioneunasumamayordeTRESCIENMILESIMOSDECENTAVODEPESO($0,000003):

a)Contralasresolucionesdictadasenlosrecursosdereconsideracinenmateriademultas.

b)Contralasresolucionesdictadasenmateriaderepeticindetributosysusreconsideraciones.

c)Enelsupuestodenodictarseresolucinadministrativa,dentrodelosplazossealadosenlosartculos80y
81encasodesumariosinstruidosoreclamacionesporrepeticindetributos.

Enlossupuestosdelosincisosa)yb)lademandadeberpresentarseenelperentoriotrminodeQUINCE(15)
dasacontardelanotificacindelaresolucinadministrativa.

Demandaporrepeticin

ARTICULO 83 En la demanda contenciosa por repeticin de impuestos no podr el actor fundar sus
pretensionesenhechosnoalegadosenlainstanciaadministrativa.

Incumbealmismodemostrarenqumedidaelimpuestoabonadoesexcesivoconrelacinalgravamenque
segnlaleylecorrespondapagar,ynopodr,portanto,limitarsureclamacinalameraimpugnacindelos
fundamentosquesirvierondebasealaestimacindeoficioadministrativacuandostahubieratenidolugar.

Slo proceder la repeticin por los perodos fiscales con relacin a los cuales se haya satisfecho el impuesto
hastaesemomentodeterminadoporlaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS.

Procedimientojudicial

ARTICULO 84 Presentada la demanda, el juez requerir los antecedentes administrativos a la


ADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSmedianteoficioalqueacompaarcopiadeaqulla,yen
elqueseharconstarlafechadesuinterposicin.Losantecedentesdebernenviarsealjuzgadodentrodelos
QUINCE(15)dasdelafechaderecepcindeloficio.

Una vez agregadas las actuaciones administrativas al expediente judicial se dar vista al Procurador Fiscal
Nacionalparaqueseexpidaacercadelaprocedenciadelainstanciaycompetenciadeljuzgado.Enelcasode
queuncontribuyenteoresponsablenohubiereformalizadorecursoalgunocontralaresolucinquedetermin
eltributoyaplicmultapodrcomprenderenlademandaderepeticinquededuzcaporelimpuestolamulta
consentida,perotansloenlaparteproporcionalalimpuestocuyarepeticinsepersigue.

ARTICULO85Admitidoelcursodelademanda,secorrertrasladodelamismaalProcuradorFiscalNacional,
o por cdula, al representante designado por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en su
caso,paraquelacontestedentrodeltrminodeTREINTA(30)dasyopongatodaslasdefensasyexcepciones
quetuviera,lasquesernresueltasjuntamenteconlascuestionesdefondoenlasentenciadefinitiva,salvolas
previasquesernresueltascomodeprevioyespecialpronunciamiento.

ARTICULO86LaCmaraNacionalcompetenteenrazndelamateriacuestionaday,ensucaso,delasede
delTRIBUNALFISCALDELANACIONinterviniente,loserparaentendersiemprequesecuestioneunasuma
mayordeTRESCIENMILESIMOSDECENTAVODEPESO($0,000003),enlossiguientescasos:

a)Enlasapelacionesqueseinterpusierancontralassentenciasdelosjuecesdeprimerainstancia,dictadasen
materiaderepeticindegravmenesyaplicacindesanciones.

b)EnlosrecursosderevisinyapelacinlimitadacontralassentenciasdictadasporelTRIBUNALFISCALDELA
NACIONenmateriadetributososanciones.

c) En las apelaciones que se interpusieran contra las decisiones adoptadas por el TRIBUNAL FISCAL DE LA
NACION,enlosrecursosdeamparodelosartculos182y183,sinlimitacindemonto.

d)EnlosrecursosporretardodejusticiadelTRIBUNALFISCALDELANACION.

Enelcasodelincisob),laCmara:

1.Podr,sihubieraviolacinmanifiestadelasformaslegalesenelprocedimientoanteelTRIBUNALFISCALDE
LA NACION, declarar la nulidad de las actuaciones o resoluciones y devolverlas al TRIBUNAL FISCAL con
apercibimiento, salvo que, en atencin a la naturaleza de la causa, juzgare ms conveniente su apertura a
pruebaeninstancia.

2. Resolver el fondo del asunto, teniendo por vlidas las conclusiones del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION
sobreloshechosprobados.

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Ello no obstante, podr apartarse de ellas y disponer la produccin de pruebas cuando, a su criterio, las
constanciasdeautosautoricenasuponererrorenlaapreciacinquehacelasentenciadeloshechos.

ARTICULO87Enelcasodelincisod)delartculoanteriorescondicinparalaprocedenciadelrecursoque
hayantranscurridoDIEZ(10)dasdesdelafechadelescritodecualquieradelaspartes,urgiendolasentencia
no dictada por el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION en el plazo legal. Presentada la queja con copia de aquel
escrito,laCmaraNacionalrequerirdelTRIBUNALFISCALquedictepronunciamientodentrodelosQUINCE
(15)dasdesdelarecepcindeloficio.Vencidoeltrminosindictarsesentencia,laCmaraNacionalsolicitarlos
autosyseabocaralconocimientodelcaso,elqueseregirentoncesporelprocedimientoestablecidoenel
Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin para los recursos de apelacin concedidos libremente,
producindoseenlainstanciatodalapruebanecesaria.Todavezquelaquejaresultarejustificada,laCmara
Nacionalpondrelhechoenconocimientodelpresidentedeljuradoaqueserefiereelartculo148.

Deigualmaneraprocederenloscasosquellegarenasuconocimiento,cuandoresultaredelexpedientequela
sentenciadelTRIBUNALFISCALDELANACIONnohasidodictadadentrodeltrminocorrespondiente.

ARTICULO88ConlasalvedaddelcarcterdeclarativoqueatentoalodispuestoenlaLeyN3952asumen
las sentencias respecto del Fisco, corresponder al juez que haya conocido en la causa la ejecucin de las
sentencias dictadas en ella y al de turno la de las ejecutoriadas ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS y se aplicar el procedimiento establecido en el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la
Nacin.

ARTICULO89Lassentenciasdictadasenlascausasprevistasenestaley,comolasdictadasenlascausas
porejecucindelasmismas,sondefinitivas,pasanenautoridaddecosajuzgadaynoautorizanelejerciciode
la accin de repeticin por ningn concepto, sin perjuicio de los recursos que autorizan las Leyes Nros. 48 y
4055.

ARTICULO 90 Las acciones podrn deducirse ante el juez de la circunscripcin donde se halle la oficina
recaudadorarespectiva,oanteeldomiciliodeldeudor,oanteellugarenquesehayacometidolainfraccino
sehayanaprehendidolosefectosquehansidomateriadecontravencin.

ARTICULO91ElprocedimientoseregirporlasnormasdelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNaciny,
ensucasoporlasdelCdigoProcesalPenaldelaNacin.

CAPITULOXI

JUICIODEEJECUCIONFISCAL

ARTICULO92Elcobrojudicialdelostributos,pagosacuenta,anticipos,accesorios,actualizacionesydelas
multasejecutoriadas,seharporvadeejecucinfiscalestablecidaenelCdigoProcesalCivilyComercialdela
Nacinconlasmodificacionesincluidasenlapresenteley,sirviendodesuficientettulo,atalefecto,laboletade
deudaexpedidaporlaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS.

Enestejuicio,sielejecutadonoabonaraenelactodeintimrseleelpago,quedardesdeesemomentocitado
deventa,siendolasnicasexcepcionesadmisibleslassiguientes:

a)Pagototaldocumentado.

b)Esperadocumentada.

c)Prescripcin.

d) Inhabilidad de ttulo, no admitindose esta excepcin si no estuviere fundada exclusivamente en vicios


relativosalaformaextrnsecadelaboletadedeuda.

No sern aplicables al juicio de ejecucin fiscal promovido por cobro de tributos, actualizaciones, accesorios y
multas,acargodelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,lasexcepcionescontempladasen
elsegundoprrafodelartculo605delCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin.

CuandosetratedelcobrodedeudastributariasnoserndeaplicacinlasdisposicionesdelaLeyN19.983,
sinoelprocedimientoestablecidoenesteCaptulo.

La ejecucin fiscal ser considerada juicio ejecutivo a todos sus efectos, sin perjuicio de las disposiciones
contenidasenelpresenteCaptulo.

Los pagos efectuados despus de iniciado el juicio, los pagos mal imputados o no comunicados por el
contribuyente o responsable en la forma que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOSnosernhbilesparafundarexcepcin.Acreditadoslosmismosenlosautos,procedersuarchivoo
reduccindelmontodemandado,concostasalosejecutados.

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NopodroponerselanulidaddelasentenciadelTRIBUNALFISCALDELANACIONlaqueslopodrventilarse
porlavaautorizadaporelartculo86.

DelasexcepcionesopuestasydocumentacinacompaadasedartrasladoconcopiasporCINCO(5)dasal
ejecutante,debiendoelautoqueaslodisponenotificarsepersonalmenteoporcdula.

La sentencia de ejecucin, o la revocacin del auto de intimacin de pago y embargo, en su caso, son
inapelables,quedandoasalvoelderechodelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSdelibrar
nuevottulodedeuda,ydelejecutado,derepetirporlavaestablecidaenelartculo81.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr solicitar a los jueces, en cualquier estado del
juicio,quesedispongaelembargogeneraldelosfondosyvaloresdecualquiernaturalezaquelosejecutados
tengandepositadosenlasentidadesfinancierasregidasporlaLeyN21.526.

Dentro de los QUINCE (15)das de notificadas de la medida, dichas entidades debern informar a la
ADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSacercadelosfondosyvaloresqueresultenembargados,
norigiendoatalesfineselsecretoqueestableceelartculo39delaLeyN21.526.

ARTICULO93Enloscasosdesentenciasdictadasenlosjuiciosdeejecucinfiscalporcobrodeimpuestos,la
accinderepeticinslopodrdeducirseunavezsatisfechoelimpuestoadeudado,accesoriosycostas.

ARTICULO 94 El cobro de los impuestos por va de ejecucin fiscal se tramitar independientemente del
cursodelsumarioaquepuedadarorigenlafaltadepagodelosmismos.

ARTICULO95Eldiligenciamientodelosmandamientosdeejecucinyembargoylasnotificaciones,podrn
estar a cargo de empleados de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS cuando sta lo
requiera.Enestoscasoslosjuecesdesignarnalfuncionariopropuestocomooficialdejusticia"adhoc"dentro
deltrminodecuarentayocho(48)horas.Elcostoquedemandelarealizacindediligenciasfueradelmbito
urbanosersoportadoporlapartecondenadaencostas.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr igualmente, una vez firme la sentencia de
remate dictada en el juicio de ejecucin fiscal, proponer martillero para efectuar la subasta, debiendo en tal
caso el juez que entiende en la causa, designar al propuesto. La publicacin de los edictos pertinentes se
efectuar por el trmino de DOS (2) das en el rgano oficial y en otro diario de los de mayor circulacin del
lugar.

CAPITULOXII

DISPOSICIONESVARIAS

RepresentacinJudicial

ARTICULO 96 En los juicios por cobro de los impuestos, derechos, multas, intereses u otras cargas, cuya
aplicacin,fiscalizacinopercepcinestacargodelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,
as como en las demandas o recursos judiciales que contra el Fisco autoricen las leyes respectivas, la
representacindeste,antetodaslasjurisdiccioneseinstanciasserejercidaporlosprocuradoresoagentes
fiscales o por los funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL que ella designe, pudiendo estos ltimos ser
patrocinadosporlosletradosdelareparticin.

ARTICULO 97 Mientras la representacin no sea ejercida por funcionarios designados por la


ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, el Fisco ser representado por los procuradores o
agentesfiscales,quienesrecibirninstruccionesdirectasdeesadependenciaalaquedeberninformardelas
gestionesquerealicen.

Laintervencindelosfuncionariosespecialesexcluirlarepresentacindelosprocuradoresoagentesfiscales
en cualquier estado del juicio, y su personera quedar acreditada con la certificacin que surge del ttulo de
deuda.

ARTICULO 98 Los procuradores o agentes fiscales o los funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL DE


INGRESOS PUBLICOS que representen o patrocinen al Fisco tendrn derecho a percibir honorarios, salvo
cuandostosestnacargodelaNacinysiemprequehayaquedadototalmentesatisfechoelcrditofiscal.

CuandolarepresentacinseencuentreacargodefuncionariosdesignadosporlaADMINISTRACIONFEDERAL
DEINGRESOSPUBLICOS,stapodrfijarlaformadedistribucindeloshonorarios.

Enlosjuiciosdeejecucinfiscalaqueserefiereelcuartoprrafodelartculo92nosedevengarnhonorarios
enfavordelosletradosqueactencomorepresentantesopatrocinantesdelaADMINISTRACIONFEDERALDE
INGRESOSPUBLICOSydelossujetosmencionadosenelltimoprrafodelartculo5.

ARTICULO 99 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS anticipar a su representante los


fondos necesarios para los gastos que demande la tramitacin de los juicios (de publicacin de edictos,

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diligenciamientodenotificaciones,mandamientosyotrosanlogos),concargoderendircuentadocumentada
desuintervencinydereintegrarlascantidadesinvertidascuandopercibansuimportedelapartevencidaala
terminacindelascausas.Aesteefectosedispondrlaaperturadelacuentacorrespondiente.

Formasdenotificacin

ARTICULO100Lascitaciones,notificaciones,intimacionesdepago,etc.,sernpracticadasencualesquiera
delassiguientesformas:

a) Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se convendr con el correo la forma de
hacerloconlamayorurgenciayseguridadelavisoderetornoservirdesuficientepruebadelanotificacin,
siemprequelacartahayasidoentregadaeneldomiciliodelcontribuyenteaunqueaparezcasuscriptoporun
tercero.

b) Personalmente, por medio de un empleado de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,


quiendejarconstanciaenactadeladiligenciapracticadaydellugar,dayhoraenqueseefectu,exigiendola
firmadelinteresado.Sistenosupiereonopudierafirmar,podrhacerlo,asuruego,untestigo.

Si el destinatario no estuviese o se negare a firmar, dejar igualmente constancia de ello en acta. En das
siguientes, no feriados, concurrirn al domicilio del interesado DOS (2) funcionarios de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para notificarlo. Si tampoco fuera hallado, dejarn resolucin o carta que
debenentregarensobrecerrado,acualquierpersonaquesehallareenelmismo,haciendoquelapersonaque
lorecibasuscribaelacta.

Sinohubierepersonadispuestaarecibirlanotificacinosielresponsablesenegareafirmar,procedernafijar
en la puerta de su domicilio y en sobre cerrado el instrumento de que se hace mencin en el prrafo que
antecede.

Lasactaslabradasporlosempleadosnotificadoresharnfemientrasnosedemuestresufalsedad.

c)Pornotaoesquelanumerada,confirmafacsimilardelfuncionarioautorizado,remitidaconavisoderetornoy
enlascondicionesquedeterminelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSparasuemisiny
demsrecaudos.

d) Por tarjeta o volante de liquidacin o intimacin de pago numerado, remitido con aviso de retorno, en los
casosaqueserefiereelltimoprrafodelartculo11.

e) Por cdula, por medio de los empleados que designe el Administrador Federal, quienes en las diligencias
debernobservarlasnormasquesobrelamateriaestableceelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin.

f)Portelegramacolacionadouotromediodecomunicacindesimilarescaractersticas.

Si las citaciones, notificaciones, etc., no pudieron practicarse en la forma antedicha por no conocerse el
domiciliodelcontribuyente,seefectuarnpormediodeedictospublicadosduranteCINCO(5)dasenelBoletn
Oficial,sinperjuiciodequetambinsepractiqueladiligenciaenellugardondesepresumaquepuedaresidirel
contribuyente.

SecretoFiscal

ARTICULO 101 Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los responsables o terceros
presentanalaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,ylosjuiciosdedemandacontenciosaen
cuantoconsignenaquellasinformaciones,sonsecretos.

Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE


INGRESOS PUBLICOS, estn obligados a mantener el ms absoluto secreto de todo lo que llegue a su
conocimientoeneldesempeodesusfuncionessinpodercomunicarloapersonaalguna,niaunasolicituddel
interesado,salvoasussuperioresjerrquicos.

Las informaciones expresadas no sern admitidas como pruebas en causas judiciales, debiendo los jueces
rechazarlas de oficio, salvo en las cuestiones de familia, o en los procesos criminales por delitos comunes
cuandoaqullassehallendirectamenterelacionadasconloshechosqueseinvestiguen,ocuandolosoliciteel
interesado en los juicios en que sea parte contraria el Fisco Nacional, provincial o municipal y en cuanto la
informacinnoreveledatosreferentesaterceros.

Los terceros que divulguen o reproduzcan dichas informaciones incurrirn en la pena prevista por el artculo
157 del Cdigo Penal, para quienes divulgaren actuaciones o procedimientos que por la ley deben quedar
secretos.

Elsecretoestablecidoenelpresenteartculonoregir:

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a)Paraelsupuestoque,pordesconocerseeldomiciliodelresponsable,seanecesariorecurriralanotificacin
poredictos.

b) Para los Organismos recaudadores nacionales, provinciales o municipales siempre que las informaciones
respectivasestndirectamentevinculadasconlaaplicacin,percepcinyfiscalizacindelosgravmenesdesus
respectivasjurisdicciones.

c) Para personas o empresas o entidades a quienes la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS


encomiende la realizacin de tareas administrativas, relevamientos de estadsticas, computacin,
procesamiento de informacin, confeccin de padrones y otras para el cumplimiento de sus fines. En estos
casosregirnlasdisposicionesdelosTRES(3)primerosprrafosdelpresenteartculo,yenelsupuestoquelas
personas o entes referidos precedentemente o terceros divulguen, reproduzcan o utilicen la informacin
suministradauobtenidaconmotivooenocasindelatareaencomendadaporelOrganismo,sernpasiblesde
lapenaprevistaporelartculo157delCdigoPenal.

LaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVAdependientedelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS
estarobligadaasuministrar,oarequerirsicarecieradelamisma,lainformacinfinancieraoburstilquele
solicitaran,encumplimientodelasfuncioneslegales,laDIRECCIONGENERALDEADUANASdependientedela
ADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,laComisinNacionaldeValoresyelBancoCentraldela
RepblicaArgentina,sinquepuedaalegarserespectodeelloelsecretoestablecidoenelTtuloVdelaLeyN
21.526 y en los artculos 8, 46 y 48 de la Ley N 17.811, sus modificatorias u otras normas legales
pertinentes.

ARTICULO 102 El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr disponer con alcance general y bajo las formas y
requisitos que establezca la reglamentacin, que los Organismos recaudadores de los impuestos a las
ganancias, sobre los activos, sobre los bienes personales no incorporados al proceso econmico y al valor
agregado, as como de los aportes y contribuciones al sistema nacional de seguridad social, publiquen
peridicamentelanminadelosresponsablesdelosmismos,indicandoencadacasolosconceptoseingresos
quehubieransatisfechorespectodelasobligacionesvencidasconposterioridadal1deenerode1991.

Alosfinesdedichapublicacin,noserdeaplicacinelsecretofiscalprevistoenelartculo101.

Requisitosparalastransferenciasdebienes

ARTICULO 103 Las personas fsicas y jurdicas y las sucesiones indivisas debern declarar a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS los bienes muebles e inmuebles registrables, de los
cualesseantitularesdedominio.

Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, los Organismos que tengan a su cargo el registro de la
propiedad de bienes muebles e inmuebles, no inscribirn las transferencias de dominio de los mismos ni la
constitucin de derechos reales sobre dichos bienes o sus cancelaciones o modificaciones totales o parciales,
cuandoenlasrespectivasescriturasoinstrumentosnoconstaralapresentacindeuncertificadootorgadopor
laADMINISTRACIONFEDERALqueacreditequelosreferidosbieneshansidodebidamentedeclaradosantela
mismaporeltransferente.

Igualrecaudodeberobservarsecuandolainscripcinserealiceporordenjudicial.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS reglamentar la forma, plazo, requisitos y dems


condiciones relativas al cumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo y fijar las excepciones que
correspondaintroducirparanoobstruirlasoperacionesaludidasoenatencinalasparticularidadesqueelcaso
ofrezca.

AcreditacindeCumplimientoFiscal.

ARTICULO 104 Las personas fsicas y sucesiones indivisas mientras no exista declaratoria de herederos o
testamentodeclaradovlidoquecumplalamismafinalidadenoportunidaddeencontrarseenlassituacioneso
derealizarloshechosyactos,quealefectodetermineelPODEREJECUTIVONACIONAL,debernacreditarel
cumplimiento de sus obligaciones respecto de tributos cuya percepcin est a cargo de la ADMINISTRACION
FEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,enlosplazos,formaycondicionesqueestablezcadichoOrganismo.

DeberesdeEntidades,deFuncionariosPblicosydeBeneficiariosdeFranquiciasTributarias

ARTICULO 105 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS propondr al PODER EJECUTIVO


NACIONALlasmedidasquedebernadoptarlasentidadespblicasyprivadasparafacilitarygarantizarlamejor
percepcindelosgravmenesregidosporestaley,y,enespecial,lasquetiendanaevitarquelaspersonasque
notengandomicilioenelpasseausentendelmismosinhaberabonadolosimpuestoscorrespondientes.

Encasodefranquiciastributarias,losbeneficiariosqueestablezcaeldecretoreglamentariodeberninformarde
lamaneraquedispongalaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSsobrelamateriayeltributo
exento.Elincumplimientodeestaobligacinsignificarlacaducidaddeaquellosbeneficiossinperjuiciodelas
sancionesquepudierancorresponderporaplicacindelartculo39.

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Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para implantar un rgimen de
identificacinderesponsablesdelpagodegravmenescuyaaplicacin,percepcinyfiscalizacinseencuentren
asucargo,medianteelotorgamientodeunacdulaocredencialquecumplaesafinalidad.

Lacdulaocredencialserobligatoriaparaquienesejerzanactividadessujetasalosgravmenesmencionados
en el prrafo anterior en los casos, forma y condiciones que determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOSPUBLICOS.

Los Organismos de los poderes legislativo, ejecutivo y judicial nacionales, provinciales y municipales y sus
dependencias,nodarncursoaningntrmitequeresultedeintersparalossolicitantes,silosobligadosno
exhiben,decorrespondercomoconsecuenciadelodispuestoenelprrafoanterior,lacorrespondientecdulao
credencial.TalesOrganismosdebernasimismoprestarobligatoriamentelacolaboracinqueselesrequieraa
losfinesdesuaplicacin.

ARTICULO106Lasexencionesodesgravacionestotalesoparcialesdetributos,otorgadasoqueseotorguen,
noproducirnefectosenlamedidaenquepudieraresultarunatransferenciadeingresosafiscosextranjeros,
sinperjuiciodeloquealrespectoestablezcanexpresamentelasleyesdelosdistintosgravmenes.

Lodispuestoenelprrafoanteriornoserdeaplicacincuandoafecteacuerdosinternacionalessuscriptospor
laNacinenmateriadedobleimposicin.

ARTICULO107Losorganismosyentesestatalesyprivados,incluidosbancos,bolsasymercados,tienenla
obligacin de suministrar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a pedido de los jueces
administrativos a que se refieren los artculos 9, punto 1, inciso b) y 10 del Decreto N 618/97, todas las
informacionesqueselessolicitenparafacilitarladeterminacinypercepcindelosgravmenesasucargo.

La informacin solicitada no podr denegarse invocando lo dispuesto en las leyes, cartas orgnicas o
reglamentacionesquehayandeterminadolacreacinorijanelfuncionamientodelosreferidosOrganismosy
entesestatalesoprivados.

Losfuncionariospblicostienenlaobligacindefacilitarlacolaboracinqueconelmismoobjetoselessolicite,
yladedenunciarlasinfraccionesquelleguenasuconocimientoenelejerciciodesusfuncionesbajopenade
lassancionesquepudierencorresponder.

CargasPblicas

ARTICULO 108 Las designaciones con carcter de carga pblica debern recaer siempre en personas
residentesenellugardondedebandesempearsusfunciones,sinquepuedaobligrselasaefectuarviajeso
cambiosdedomicilio,porrazndeldesempeodelasmismas.

Estascargaspblicaspodrnrenunciarsenicamenteporcausasjustificadas.

ExencindelSellado

ARTICULO 109 Quedan exentas del sellado de ley todas las actuaciones y solicitudes de inscripcin, de
aclaracin,consultassobresusituacin,pedidosdeinstruccionesparalaliquidacinypago,comoasimismolos
pedidosdeacreditacin,compensacinydevolucindeimpuestosqueformulenloscontribuyentesyagentes
de retencin o sus representantes. Las reclamaciones contra pagos y los recursos administrativos contra la
determinacin de la materia imponible, contra el impuesto aplicado y contra las multas quedan igualmente
exentas.

Conversin

ARTICULO110Alosefectosdelaliquidacindelostributos,lasoperacionesyrditosnomonetariossern
convertidosasuequivalenteenmonedadecursolegal.Lasoperacionesyrditosenmonedaextranjerasern
convertidas al equivalente en moneda de curso legal resultante de la efectiva negociacin o conversin de
aqulla o, en defecto de stas, al equivalente al que, en atencin a las circunstancias del caso, se hubiera
negociadooconvertidodichamonedaextranjera.

EmbargoPreventivo

ARTICULO 111 En cualquier momento la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr


solicitarembargopreventivo,oensudefecto,inhibicingeneraldebienesporlacantidadquepresumiblemente
adeudenloscontribuyentesoresponsablesoquienespuedanresultardeudoressolidariosylosjuecesdebern
decretarlo en el trmino de veinticuatro (24) horas, ante el solo pedido del fisco y bajo la responsabilidad de
ste.

Esteembargopodrsersustituidoporgarantarealsuficiente,ycaducarsidentrodeltrminodetrescientos
(300)dashbilesjudicialescontadosapartirdelatrabadecadamedidaprecautoria,enformaindependiente,
laADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSnoiniciareelcorrespondientejuiciodeejecucinfiscal.

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El trmino fijado para la caducidad de dicho embargo se suspender, en los casos de apelaciones o recursos
deducidos ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, desde la fecha de interposicin del recurso y hasta
TREINTA(30)dasdespusdequedarfirmelasentenciadelTRIBUNALFISCAL.

RgimenAplicablealosDistintosGravmenes

ARTICULO 112 Sin perjuicio de los preceptos contenidos en las leyes que establecen los gravmenes, las
disposiciones de esta ley que no sean de aplicacin exclusiva para determinado tributo rigen con relacin al
Impuesto a los Rditos Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ventas Impuesto al Valor Agregado
Contribucin de mejoras establecida por el artculo 19 de la Ley N 14.385 Impuesto a las Apuestas en los
Hipdromos de Carreras Impuesto a los Combustibles Lquidos derivados de la destilacin del petrleo
ImpuestoparaEducacinTcnicaRecargosobrepetrleocrudoelaboradoenelpasImpuestoalasGanancias
Eventuales Impuestos Internos a los Tabacos, Alcoholes, Bebidas alcohlicas, Combustibles y aceites
lubricantes y Vinos, Cubiertas y llantas macizas de goma, a los Artculos de tocador, Objetos suntuarios,
Seguros, Bebidas gasificadas, Refrescos, Jarabes, Extractos y concentrados, y otros bienes Impuesto
sustitutivodelGravamenalaTransmisinGratuitadeBienesImpuestoespecialsobreelpreciobsicodecada
localidad o entrada a salas cinematogrficas Impuesto a los Avisos Comerciales Transmitidos por Radio y
Televisin Impuesto a los Ingresos Brutos por Explotacin del Servicio de Radiodifusin y/o Televisin
Impuesto Especial establecido por el artculo 56, inciso c) de la Ley N 17.319 Gravamen a las utilidades
provenientes de exportaciones agrcolas Impuesto a la Venta de Valores Mobiliarios Impuesto Adicional al
Impuesto Interno a la Nafta Gravmenes a la produccin sobre la venta de cereales, semillas oleaginosas y
lanasGravamennacionaldeemergenciaalparqueautomotorImpuestoalosIncrementosPatrimonialesno
Justificados Impuesto a los Beneficios de Carcter Eventual Impuesto a los Capitales Impuesto a los
Patrimonios Impuesto a las Transferencias de Dominio a Ttulo Oneroso de Acciones, Ttulos, Debentures y
demsTtulosValoresImpuestoalosBeneficiariosdeCrditosOtorgadosporelSistemaFinancieroNacionaly
Gravamen extraordinario a la posesin de divisas. La aplicacin de los Impuestos de Sellos, Derechos de
inspeccindesociedadesannimas,Arancelconsular,CanonmineroyContribucinsobrepetrleocrudoygas,
seregirporlasleyesrespectivas.Conrelacinatalesimpuestos,elAdministradorFederaldeIngresosPblicos
ejercerenlopertinentelasfuncionesqueleconfierenlosartculos7,8y9,punto1,incisosa)yb),del
Decreto N 618/97. Sern de aplicacin con relacin a los mencionados impuestos, las facultades de
verificacin que se establecen en esta ley. La aplicacin del sobreprecio a los combustibles se regir por la
presente ley, facultndose al PODER EJECUTIVO NACIONAL para establecer las excepciones, aclaraciones o
modificacionesqueconsidereconvenientesparaadaptaralascaractersticasdedichogravamenelrgimende
estaley.

ARTICULO113ElPODEREJECUTIVONACIONALquedafacultadoparadisponerporeltrminoqueconsidere
conveniente,concarctergeneraloparadeterminadaszonasoradios,lareduccinparcialdelaactualizacin
previstaenlosartculos129ysiguientes,laexencintotaloparcialdemultas,accesoriospormora,intereses
punitoriosycualquierotrasancinporinfraccionesrelacionadascontodosocualquieradelosgravmenescuya
aplicacin,percepcinyfiscalizacinestnacargodelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,
aloscontribuyentesoresponsablesqueregularicenespontneamentesusituacindandocumplimientoalas
obligacionesomitidasydenunciandoensucaso,laposesinotenenciadeefectosencontravencin,siempre
que su presentacin no se produzca a raz de una inspeccin iniciada, observacin de parte de la reparticin
fiscalizadoraodenunciapresentada,quesevinculedirectaoindirectamenteconelresponsable.

Facltase igualmente al PODER EJECUTIVO NACIONAL para poder acordar bonificaciones especiales para
estimular el ingreso anticipado de impuestos no vencidos y para hacer arreglos con el fin de asegurar la
cancelacin de las deudas fiscales pendientes, as como tambin para acordar la cesin total o parcial de los
derechossobrelacarteradecrditosfiscalesprovenientesdediferimientospromocionalesdeimpuestos.Todos
estosactosdebernpublicarseenelBoletnOficial.

AnualmentesedarcuentaalHonorableCongresoDELANACIONdelusodelaspresentesatribuciones.

ARTICULO 114 Facltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL a establecer procedimientos tendientes a


incentivarypromoverlacolaboracindirectaoindirectadelpblicoengeneral,paralograrelcumplimientode
losdeberesformalesacargodelosdistintosresponsablesenmateriatributaria.

Los citados procedimientos podrn consistir tanto en el otorgamiento de premios en dinero o en especie a
travsdesorteosoconcursosorganizadosatalesfines,comoenlaretribucinalaspersonasfsicasojurdicas
sin fines de lucro que aporten facturas o documentos equivalentes emitidos de acuerdo con las condiciones
establecidas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, que respalden operaciones de
compraventadecosasmueblesylocacionesyprestacionesdecosas,obrasy/oservicios.

ARTICULO115Enloscasosenqueelloresultepertinente,elPODEREJECUTIVONACIONALpodrdisponer
la aplicacin provisoria de los convenios firmados con otros pases a fin de evitar los efectos de la doble
imposicininternacional,hastaquelosmismosentrenenvigor.

Atalesefectosquedafacultadoparadisponerlosalcancesyefectosdedichaaplicacinfrentealasdisposiciones
relativasagarantas,actualizacin,interesesyrepeticindeimpuestosprevistosporestaley.

ARTICULO116EntodolonoprevistoenesteTtuloserndeaplicacinsupletorialalegislacinqueregula
losProcedimientosAdministrativosyelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNaciny,ensucaso,elCdigo
ProcesalPenaldelaNacin.

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CAPITULOXIII

REGIMENESPECIALDEFISCALIZACION.PRESUNCIONDEEXACTITUD

ARTICULO117Paraloscontribuyentesyresponsablescuyosingresosopatrimonionosuperenlascifrasque
estableceelartculo127,elPODEREJECUTIVONACIONALpodrdisponer,concarctergeneralyporeltiempo,
impuestosyzonasgeogrficasqueestimeconveniente,quelafiscalizacinacargodelaDIRECCIONGENERAL
IMPOSITIVAdependientedelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSselimitealltimoperodo
anual por el cual se hubieran presentado declaraciones juradas o practicado liquidaciones con arreglo a lo
dispuestoenelartculo11,ltimoprrafo.

Encasodetributosquenoseliquidenanualmente,lafiscalizacindeberabarcarlosperodosvencidosdurante
eltranscursodelosltimosdoce(12)mesescalendariosanterioresalamisma.

Lafacultadestablecidaenlosprrafosanterioresseextiendealcasodelosagentesderetencinopercepcin
deimpuestosquehubieranomitidoactuarcomotales.

ARTICULO118HastaquelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSprocedaaimpugnarlas
declaracionesjuradasmencionadasenelartculo117ypractiqueladeterminacinprevistaenelartculo17y
siguientes,sepresumir,sinadmitirpruebaencontrario,laexactituddelasdeclaracionesjuradaspresentadas
porelrestodelosperodosanterioresnoprescriptos.

La presuncin que establece este artculo no se aplicar respecto de las declaraciones juradas, originales o
rectificativas, presentadas luego de iniciada la inspeccin, ni aun de las que lo hubieran sido antes de ella, si
concurrieranlascircunstanciasindicadasenelprimerprrafo,ltimaparte,delartculo113.

Tampoco impedir que la auditora pueda extenderse a perodos anteriores a fin de comprobar hechos o
situaciones con posible proyeccin o incidencia sobre los resultados del perodo o perodos fiscalizados o bien
paraprevenirlossupuestosindicadosenlosartculos119,apartado2y120,ltimoprrafo.

La presuncin a que se refiere el prrafo primero no regir respecto de los perodos fiscales vencidos y no
prescriptosbeneficiadosporellaenvirtuddeunafiscalizacinanterior,cuandounafiscalizacinulteriorsobre
perodosvencidosconposterioridadalarealizacindelaprimera,demostrarelainexactituddelosresultados
declaradosenrelacinacualquieradeestosltimos.Enestecasoseaplicarnlasprevisionesdelartculo119.

ARTICULO 119 Si de la impugnacin y determinacin de oficio indicada en el artculo 118 resultare el


incremento de la base imponible o de los saldos de impuestos a favor de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS o, en su caso, se redujeran los quebrantos impositivos o saldos a favor de los
responsables,elOrganismopodroptarporalgunadelassiguientesalternativas:

a)Extenderlafiscalizacinalosperodosnoprescriptosydeterminardeoficiolamateriaimponibleyliquidarel
impuestocorrespondienteacadauno.

b)Hacervaler,cuandocorrespondiere,lapresuncindederechoprevistaenelartculo120ysiguientes.

Una vez que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS hubiera optado por alguna de las
alternativasreferidas,deberatenersealamismarespectoatodoslosdemsperodosfiscalizables.

Nosernecesarialadeterminacindeoficioaqueserefiereelprimerprrafosilosresponsablespresentaren
declaracionesjuradasrectificativasquesatisfaganlapretensinfiscal.

Dicha pretensin se considerar satisfecha si tales declaraciones juradas rectificativas no fueran impugnadas
dentrodelossesenta(60)dascorridoscontadosdesdesupresentacin.

ARTICULO120Sideacuerdoconloestablecidoenelartculo119laimpugnacinydeterminacindeoficio
se hubieran efectuado directamente y por conocimiento cierto de la materia imponible o de los quebrantos
impositivos o saldos de impuestos a favor de los responsables, se presumir admitiendo prueba en contrario,
quelasdeclaracionesjuradaspresentadasporelrestodelosperodosnoprescriptosadolecendeinexactitudes
equivalentes, en cada uno de ellos, al mismo porcentaje que surja de relacionar los importes declarados y
ajustados a favor de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en el perodo base fiscalizado,
salvo que en posteriores fiscalizaciones se determine un porcentaje superior para los mismos perodos no
prescriptosaloscualesseapliclapresuncin.

Cuando se trate de perodos de liquidacin no anuales, el porcentaje a que se refiere el prrafo anterior
resultardeconsiderarelconjuntodedeclaracionesjuradaspresentadasydepromediarlosajustessurgidosa
favor o en contra del responsable a moneda del ltimo de los perodos considerados. La ADMINISTRACION
FEDERALDEINGRESOSPUBLICOSestablecerlametodologadeactualizacinrespectiva.

Enningncasoseadmitircomojustificacinquelasinexactitudesverificadasenelperodotomadocomobase
delafiscalizacinpuedanobedeceracausasimputablesaejerciciosfiscalesanteriores.

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La presuncin del prrafo primero no se aplicar en la medida que las impugnaciones tuvieran origen en
cuestionesdemerainterpretacinlegal.

ARTICULO121Losporcentajesindicadosenelartculo120seaplicarnrespectodecadaunodelosperodos
no prescriptos para incrementar la base imponible o para reducir los quebrantos o saldos a favor del
responsable.

Elclculodelarectificacinseiniciarporelperodonoprescriptomsantiguorespectodelcualsehubieren
presentado declaraciones juradas y los resultados acumulados que se establezcan a partir del mismo, se
trasladarn a los perodos posteriores como paso previo a la aplicacin de los porcentajes aludidos al caso de
estosltimos.

ARTICULO122Enelcasodequelasrectificacionespracticadasenrelacinalperodooperodosaquealude
elartculo117hubieransidoenpartesobrebaseciertayenparteporestimacin,elOrganismopodrhacer
valer la presuncin del artculo 120, nicamente en la medida del porcentaje atribuible a la primera. En lo
demsregirlalimitacinindicadaenelprrafosiguiente.

Si los ajustes efectuados en el perodo base fueran exclusivamente estimativos, la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr impugnar las declaraciones
juradasydeterminarlamateriaimponibleolossaldosdeimpuestoscorrespondientesalosrestantesperodos
noprescriptossloenfuncindelascomprobacionesefectivasaquearribelafiscalizacinenelcasoparticular
decadaunodeellos.

ARTICULO123Lossaldosdeimpuestosdeterminadosconarregloalapresuncindederechodelosartculos
120y122sernactualizablesydevengarnlosinteresesresarcitoriosypunitoriosdelapresenteley,perono
darnlugaralaaplicacindelasmultasdelosartculos39,45y46.

Cuando corresponda ejercer las facultades del artculo 31, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOSpodrtomarenconsideracintalesresultadosparafijarelimportedelospagosprovisoriosaquese
refiere dicho artculo, indistintamente de que se trate de perodos anteriores o posteriores al que se hubiera
tomadocomobasedelafiscalizacin.

ARTICULO124Ladeterminacinadministrativadelperodobaseyladelosdemsperodosnoprescriptos
susceptibles de la presuncin del artculo 120 slo se podr modificar en contra del contribuyente cuando se
denalgunasdelascircunstanciasprevistasenelsegundoprrafodelartculo19.

Corresponderigualmentedichamodificacinsienrelacinaunperodofiscalposteriorsobrevinieraunanueva
determinacin administrativa sobre base cierta y por conocimiento directo de la materia imponible, en cuyo
caso la presuncin del artculo 120 citado se aplicar a los perodos fiscales no prescriptos con exclusin del
perodobasedelafiscalizacinanterioryauncuandoincluyanperodosobjetodeunaanteriordeterminacin
presuntiva.

ARTICULO125Laspresuncionesestablecidasenlosartculos118y120regirnrespectodelosresponsables
delosimpuestosalasganancias,sobrelosactivos,alvaloragregadoeinternos.

Servirncomobaseparalaaplicacindelasmismaslasdeclaracionesjuradasydeterminacionesefectuadasa
partir de los sesenta (60) das corridos desde la publicacin de la presente en el Boletn Oficial, en tanto que
correspondanaperodosfiscalesanualescuyovencimientogeneralhubieraoperadoconposterioridadal1de
enerode1991.

Sinosetrataradeimpuestosanuales,lapresuncindelartculo120quedarhabilitadaconlaimpugnacinde
laltimadeclaracinjuradaodeterminacindeoficioquerenalascondicionesindicadasenelprimerprrafo
dedichoartculo,perosoloseharefectivabajolacondicinyenlamedidaqueresultendelafiscalizacinde
losperodosaquealudeelsegundoprrafodelartculo117.

ARTICULO126Unavezformalizadalaimpugnacindelasdeclaracionesjuradasodeterminacionesindicadas
enelsegundoytercerprrafodelartculoanterior,lapresuncindelartculo120seaplicaralosresultadosde
todos los perodos no prescriptos a ese momento, aun cuando su vencimiento general hubiera operado con
anterioridadalavigenciadedichanorma.

La aplicacin de la presuncin referida podr efectuarse, a opcin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE


INGRESOSPUBLICOS,enformasimultneaconelactoadministrativoporelcualsedetermineelimpuestodel
perodofiscalquehubiereservidocomobaseodentrodelosnoventa(90)dascorridossiguientes.

ARTICULO127Alosfinesdispuestosenelartculo117,fjaseendiezmillonesDEpesos($10.000.000)el
montodeingresosanualesyencincomillonesDEpesos($5.000.000)elmontodelpatrimonio.Dichascifras
seconsiderarnfijadasal31dediciembrede1990yseajustarnparaelfuturoconformelavariacinenel
ndice de precios mayoristas nivel general. Los ingresos y patrimonio se ajustarn igualmente a moneda
uniformesegnelmencionadondicetomandoenconsideracinlosmontoscorrespondientesalltimoejercicio
econmicoactualizadosalafechaenqueserealicelacomparacin.

CAPITULOXIV

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CUENTADEJERARQUIZACION

ARTICULO128CraselaCuenta"AdministracinFederaldeIngresosPblicosCuentadeJerarquizacin",la
que se acreditar con hasta el CERO SESENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,60%) del importe de la
recaudacinbrutatotaldelosgravmenesydelosrecursosdelaseguridadsocialcuyaaplicacin,recaudacin,
fiscalizacinoejecucinjudicialseencuentraacargodelcitadoorganismoysedebitarporlassumasquese
destinenadichacuenta.

DjaseestablecidoqueelporcentajedelaCuentadeJerarquizacinaquealudeelprrafoanterior,incluyelos
importesdelascontribucionespatronales.

La TESORERIA GENERAL DE LA NACION, dependiente de la SUBSECRETARIA DE PRESUPUESTO de la


SECRETARIA DE HACIENDA del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, depositar
mensualmente el importe establecido en una cuenta a disposicin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOSPUBLICOS.

La Cuenta de Jerarquizacin se distribuir entre el personal de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS


PUBLICOS,deacuerdoalaspautasqueestablecerelPODEREJECUTIVONACIONAL,previaintervencindela
COMISION TECNICA ASESORA DE POLITICA SALARIAL DEL SECTOR PUBLICO, conforme a un sistema que
considerelasituacinderevista,elrendimientoylaeficienciadecadaunodelosagentes.

Lo dispuesto en los prrafos anteriores entrar a regir al sexto mes siguiente de dictadas las pautas por el
PODEREJECUTIVONACIONAL.Mientrastanto,laacreditacinydistribucindelascuentasdejerarquizacinde
losOrganismosquesedisuelvendeacuerdoalartculo1delDecretoN618/97,continuarnefectundosede
conformidadconlosregmenesestablecidosporlosartculos77y78delaLeyN23.760.

Durante el perodo referido en el prrafo anterior, delgase en el MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y


SERVICIOS PUBLICOS, previa intervencin de la COMISION TECNICA ASESORA DE POLITICA SALARIAL DEL
SECTORPUBLICO,lafacultaddedictarunrgimendetransicinparaelpersonaldecadaorganismodisuelto,
modificandoalefectolasreglamentacionesvigentes.

CAPITULOXV

REGIMENDEACTUALIZACION

ARTICULO129 Establcese un rgimen de actualizacin de los crditos a favor del Estado, administracin
central o descentralizada, y de los crditos a favor de los particulares, emergentes de impuestos, tasas,
contribucionesymultas,enlaformaycondicionesqueseindicanenlosartculossiguientes.

En lo que hace a su competencia y en todo lo no especificado, en especial lo referente a plazos, cmputo e


ndicesaplicables,seestaraloquedispongalaSECRETARIADEHACIENDAdependientedelMINISTERIODE
ECONOMIAYOBRASYSERVICIOSPUBLICOS.

A los efectos indicados en el prrafo anterior, el importe en concepto de actualizacin ms los intereses
resarcitoriosnopodrexcederdelqueresultedeaplicaralmontoadeudadoeldobledelatasadeintersactiva
de cartera general utilizada por el BANCO DE LA NACION ARGENTINA en sus operaciones de crdito, sin
perjuiciodelaaplicacindelosinteresespunitoriosenloscasosenqueproceda.

El monto por actualizacin de los crditos que resulte de la diferencia entre su valor actualizado y su valor
original,participardelamismanaturalezadelcrditoaquecorresponda.

Crditossujetosaactualizacin

ARTICULO130Estarnsujetosaactualizacin:

a)Losimpuestos,tasasycontribucionesregidosporlapresenteley.

b)Losimpuestos,tasasycontribucionesnacionalesregidosporotrasleyes.

c)Losimpuestos,tasasycontribuciones,inclusivemunicipales,deaplicacinenjurisdiccinnacional.

d)Losanticipos,pagosacuenta,retencionesypercepciones,correspondientesaloscitadostributos.

e)Lasmultasaplicadasconmotivodelosmencionadostributos.

f)Losmontospordichostributosquelosparticularesrepitieren,solicitarendevolucinocompensaren.

Elrgimendeactualizacinserdeaplicacingeneralyobligatoria,sustituyendolosregmenespropiosque,en
su caso, pudiesen existir para algunos de los tributos mencionados precedentemente, y sin perjuicio de la

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aplicabilidadadicionaldelosinteresesorecargospormora,interesespunitorios,demsaccesoriosymultaque
aqullosprevean.

Plazodeactualizacin

ARTICULO 131 Cuando los impuestos, tasas, contribuciones, sus anticipos, pagos a cuenta, retenciones o
percepcionesymultas,seingresenconposterioridadalafechafijadaporlosrespectivosvencimientos,ladeuda
resultante se actualizar por el lapso transcurrido desde dicha fecha y hasta aquella en que se efectuare el
pago.

Derecurrirsealcobrojudicial,ladeudareclamadaseactualizardeacuerdoconestergimen,sinnecesidadde
liquidacin e intimacin previa por parte de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, siendo
suficientelareservaformuladaenelttuloejecutivo.

Multasactualizables

ARTICULO 132 Las multas actualizables sern aquellas que hayan quedado firmes y correspondan a
infraccionescometidasconposterioridadal7deabrilde1976.

Enloscasosdemultasquehubieransidorecurridasyquedarafirmelasancin,correspondersuactualizacin
enlostrminosdelartculo131,considerandocomovencimientoelfijadoenlaresolucinadministrativaquela
hubieraaplicado.

Ese modo de cmputo del perodo sujeto a actualizacin ser aplicable an cuando la apelacin de la multa
integraraladelimpuestorespectivoyenlaproporcinenquestefueraconfirmado.

Pagodelaactualizacin

ARTICULO 133 La obligacin de abonar el importe correspondiente por actualizacin surgir


automticamenteysinnecesidaddeinterpelacinalgunaporpartedelenteacreedor.Estaobligacinsubsistir
noobstantelafaltadereservaporpartedeaqulalrecibirelpagodeladeudaporlostributososancionesy
mientrasnosehayaoperadolaprescripcinparaelcobrodeellos.Enloscasosenqueseabonarenlostributos
osancionessinlaactualizaciny/ointeresescorrespondientes,losmontosrespectivosestarntambinsujetos
alaaplicacindelpresentergimendesdeesemomento,enlaformayplazosprevistosparalostributos.

ARTICULO 134 El monto de actualizacin correspondiente a los anticipos, pagos a cuenta, retenciones y
percepciones,noconstituyecrditoafavordelcontribuyentecontraladeudadeltributoalvencimientodeste,
salvoenlossupuestosenqueelmismonofueraadeudado.

Cuandoelmontodeactualizacincitadoenelprrafoprecedentey/oeldelosinteresesrespectivosnofueran
abonados al momento de ingresarse el tributo, formarn parte del dbito fiscal y les ser de aplicacin el
presentergimendesdeesemomento,enlaformayplazosprevistosparaeltributo.

ARTICULO 135 En los casos de pago con prrroga, la actualizacin proceder sobre los saldos adeudados,
hastasuingresototal.

ARTICULO136Laactualizacinintegrarlabaseparaelclculodelassancionesyaccesoriosprevistosen
esta ley o los de carcter especfico establecidos en las leyes de los tributos a los que este rgimen resulta
aplicable.Asimismo,laactualizacinintegrarlabasedelclculoparalaaplicacindelosinteresesdelartculo
52,cuandoellasedemandarejudicialmente.

ARTICULO 137 Cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS solicitare embargo


preventivoporlacantidadquepresumiblementeadeudenloscontribuyentes,podrincluirendichacantidadla
actualizacinpresuntivacorrespondientealamisma,sinperjuiciodeladeterminacinposteriordelimpuestoy
delaactualizacinadeudada.

Reclamoadministrativo.

ARTICULO138Contralasintimacionesadministrativasdeingresodelmontodeactualizacin,procederel
reclamo administrativo que se resolver sin sustanciacin nicamente en lo que se refiere a aspectos
ligadosalaliquidacindelmismo.

Cuandodichoreclamoinvolucraraasimismoaspectosreferidosalaprocedenciadelgravamen,sernaplicables
lasdisposicionesquerigenestaltimamateriainclusiveenloquehacealacorrespondienteactualizacin.

ARTICULO139Paraqueprocedalarepeticinprevistaenelartculo83deberhabersesatisfechoelimporte
delaactualizacincorrespondientealimpuestoqueseintenterepetir.

ARTICULO 140 Sern de aplicacin a las actualizaciones las normas de esta ley referidas a aplicacin,
percepcinyfiscalizacindelostributosconlasexcepcionesqueseindicanenesteCaptulo.

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Vigencia

ARTICULO141Sernactualizadasenlostrminosdeestaleylasobligacionestributariascorrespondientesa
tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones o percepciones, cuyo vencimiento se haya operado con
anterioridadalapublicacindelaLeyN21.281,perosolamentedesdeesafecha.

Actualizacinafavordeloscontribuyentes

ARTICULO142Tambinsernactualizadoslosmontosporlosqueloscontribuyentessolicitarendevolucin,
repeticin,pidierenreintegroocompensacin.

Dichosmontosseactualizarndesdelafechadepagoopresentacindeladeclaracinjuradaquedioorigenal
crditoafavordeloscontribuyentesoresponsables.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando se trate de compensaciones que operen dentro del
mismoimpuestooentrelosimpuestosalasgananciasyalosactivos,laactualizacinprocederdesdelafecha
enqueelsaldoacreedoracompensarhayasidosusceptibledeserimputadocomopago.

CaptuloXVI

REGIMENESDEPROMOCION

ARTICULO 143 En los regmenes de promocin industriales, regionales, y sectoriales o de otra clase que
concedenbeneficiosimpositivosdecualquierndole,lasrespectivasautoridadesdeaplicacinestarnobligadas
a recibir, considerar y resolver en trminos de preferente o urgente despacho segn las circunstancias, las
denuncias que formule la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS ante las mismas y que se
refieranalpresuntoincumplimientoporpartedelosresponsablesdelasclusulaslegalesocontractualesdelas
cualesdependierenlosbeneficiosaludidos.Transcurridounplazodenoventa(90)dassinhaberseproducidola
resolucin de la autoridad de aplicacin, la ADMINISTRACION FEDERAL quedar habilitada para iniciar el
procedimientodispuestoenelprrafosiguiente,sinperjuiciodeobservarlosrecaudosenlestablecidos.

CuandoenusodelasfacultadesqueleotorgaestaleylaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS
compruebe el incumplimiento de las clusulas a que se refiere el primer prrafo de este artculo, podr
consideraralosfinesexclusivamentetributarios,comocaducos,totaloparcialmente,losbeneficiosimpositivos
acordados,debiendo,endichocaso,previavistaporQUINCE(15)dasalOrganismodeaplicacinrespectivo,
procederaladeterminacinypercepcindelosimpuestosnoingresadosconmotivodelapromocinacordada,
conmssuactualizacineintereses.

Asimismo, deber intimar a los inversionistas simultneamente y sin necesidad de aplicar el procedimiento
normadoenlosartculos16ysiguientes,elingresodelosimpuestosdiferidosenlaempresacuyosbeneficios
se consideran caducos. En caso de incumplimiento la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
deberprocederconformeloestablecidoporelCaptuloXIdeesteTtulo.

La determinacin e intimacin previstas en el prrafo anterior, en relacin con los incumplimientos que la
originan,sernprocedentes,auncuandosubsistanformalmentelosactosadministrativosmedianteloscuales
la autoridad de aplicacin haya acordado los beneficios tributarios, y slo podr recurrirse cuando dicha
autoridad,enusodelasfacultadesquelesonpropiasymedianteresolucindebidamentefundada,decidiera
mantener los beneficios promocionales por los perodos a que se refiere la mencionada determinacin. Dicho
recursodeberinterponerse,exclusivamente,porlavaestablecidaenelartculo81ylassumasrepetidasse
actualizarndesdelafechaenquefueroningresadas.

TITULOII

CAPITULOI

DELAORGANIZACIONYCOMPETENCIADELOSTRIBUNALES

FISCALESYACTUACIONANTEELLOS

ARTICULO144ElTRIBUNALFISCALDELANACIONcreadoporlaLeyN15.265entenderenlosrecursos
que se interpongan con relacin a los tributos y sanciones que aplicare la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
dependientedelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSenejerciciodelospoderesfiscalesque
leacuerdaelTtuloIdelapresenteleyyenrecursodeamparoestablecidoenesteTtulo.Asimismotendrla
competenciaestablecidaenelartculo4delDecretoLeyN6.692/63enlaformaycondicionesestablecidas
enlosartculos5a9dedichodecretoleyenlosrecursosqueseinterponganconrelacinalosderechos,
gravmenes, accesorios y sanciones que aplique la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependiente de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en ejercicio de los poderes fiscales que le son propios,
exceptoenlosquecorrespondenalascausasdecontrabando.

Sede

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ARTICULO145ElTRIBUNALFISCALDELANACIONtendrsusedeenlaCapitalFederal,peropodractuar,
constituirseysesionarencualquierlugardelaRepblica:

a)Mediantedelegacionesfijas,queelPODEREJECUTIVONACIONAL,apropuestadelPresidentedelTRIBUNAL,
podrestablecerenloslugaresdelinteriordelpasqueseestimeconveniente.

b) Mediante delegaciones mviles, que funcionen en los lugares del pas y en los perodos del ao que
establezcanlosreglamentosdelTRIBUNALFISCALDELANACION.

Los jueces del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podrn establecer su despacho en cualquier lugar de la
Repblica,alosefectosdelatramitacindelascausasqueconozcan.

EntodaslasmateriasdecompetenciadelTRIBUNALFISCALDELANACION,loscontribuyentesyresponsables
podrnoptarpordeducirlosrecursosydemandasenlaCapitalFederaloantelasdelegacionesfijasomviles
delTRIBUNALFISCAL,lasquetendrnlacompetenciaqueestablezcaelPODEREJECUTIVONACIONAL.

Constitucin

ARTICULO146ElTRIBUNALFISCALDELANACIONestarconstituidoporveintin(21)Vocales,argentinos,
deTREINTA(30)omsaosdeedadyconcuatro(4)omsaosdeejerciciodelaprofesindeabogadoo
contador,segncorresponda.

Sedividirensiete(7)Salasdeellas,cuatro(4)tendrncompetenciaenmateriaimpositiva,integradaspor
DOS(2)Abogadosyun(1)ContadorPblico,ylasTRES(3)restantes,sernintegradascadaunaporTRES(3)
Abogados,concompetenciaenmateriaaduanera.

CadaVocalserasistidoensusfuncionesporunSecretarioconttulodeAbogadooContador.

ElnmerodeSalasyVocalespodrseraumentadoporelPODEREJECUTIVONACIONAL.

El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION ser designado de entre los Vocales por el PODER
EJECUTIVONACIONALydurarensusfuncionesporeltrminodeTRES(3)aos,sinperjuiciodepoderser
designado nuevamente para el cargo. No obstante, continuar en sus funciones hasta que se produzca su
nueva designacin, o la de otro de los Vocales, para el desempeo del cargo. La Vicepresidencia ser
desempeadaporelVocalmsantiguodecompetenciadistinta.

Los miembros desempearn sus cargos en el lugar para el que hubieran sido nombrados, no pudiendo ser
trasladadossinsuconsentimiento.

En los casos de excusacin, vacancia, licencia o impedimento de los miembros de cualquier Sala, sern
reemplazadosatendiendoalacompetenciaporVocalesdeigualttulo,segnloqueseestablezcaalrespecto
enelreglamentodeprocedimiento.

Designacin

ARTICULO147LosVocalesdelTRIBUNALFISCALDELANACIONserndesignadosporelPODEREJECUTIVO
NACIONAL, previo concurso de antecedentes que acrediten competencia en cuestiones impositivas o
aduaneras,segnelcaso.

Remocin

ARTICULO 148 Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION slo podrn ser removidos previa
decisindeunjuradopresididoporelProcuradordelTesorodelaNacineintegradoporcuatro(4)miembros
abogadosyconDIEZ(10)aosdeejercicioenlaprofesin,nombradosanualmenteporelPODEREJECUTIVO
NACIONAL a propuesta del Colegio Pblico de Abogados de la Capital Federal. La causa se formar
obligatoriamentesiexisteacusacindelPODEREJECUTIVONACIONALodelPresidentedelTRIBUNALFISCALy
slo por decisin del jurado si la acusacin tuviera cualquier otro origen. El jurado dictar normas de
procedimientoqueasegurenelderechodedefensayeldebidotrmitedelacausa.

Son causas de remocin: a) mal desempeo de sus funciones b) desorden de conducta c) negligencia
reiterada que dilate la sustanciacin de los procesos d) comisin de delitos cuyas penas afecten su buen
nombreyhonore)ineptitudf)violacindelasnormassobreincompatibilidadg)cuandodebiendoexcusarse
enloscasosprevistosenelartculo150nolohubierehecho.

Lasfuncionesdelosmiembrosdeljuradosern"adhonorem".

Incompatibilidades

ARTICULO149LosmiembrosdelTRIBUNALFISCALDELANACIONnopodrnejercerelcomercio,realizar
actividades polticas o cualquier actividad profesional, salvo que se tratare de la defensa de los intereses

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personales, del cnyuge, de los padres o de los hijos, ni desempear empleos pblicos o privados, excepto la
comisindeestudiosoladocencia.Suretribucinyrgimenprevisionalsernigualesalosdelosjuecesdela
CmaraNacionaldeApelacionesenloContenciosoAdministrativoFederaldelaCapitalFederal.Alosfinesdel
requisito de la prestacin efectiva de servicios, de manera continua o discontinua, por el trmino a que se
refiereelrgimenprevisionaldelPoderJudicialdelaNacin,secomputarntambinlosserviciosprestadosen
otroscargosenelTRIBUNALFISCALyenOrganismosnacionalesquellevenacabofuncionesvinculadascon
lasmateriasimpositivasyaduaneras.

LosSecretariosGeneralesylosSecretariosLetradosdeVocalatendrnlasmismasincompatibilidadesquelas
establecidasenelprrafoanterior.

ElPresidentedelTRIBUNALFISCALDELANACIONgozardeunsuplementomensualequivalentealveintepor
ciento (20%) del total de la retribucin mensual que le corresponda en virtud de lo dispuesto en el prrafo
anterior. Igual suplemento percibir el Vicepresidente por el perodo en que sustituya en sus funciones al
Presidente,siemprequeelreemplazoalcanceporlomenosaTREINTA(30)dascorridos.

Excusacin

ARTICULO 150 Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no sern recusables, pero debern
excusarsedeintervenirenloscasosprevistosenelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin,supuestoen
elcualsernsustituidosporlosmiembrosrestantesenlaformaestablecidaenelartculo146silaexcusacin
fueraaceptadaporelPresidenteoelVicepresidentesiseexcusaraelprimero.

DistribucindeExpedientesPlenario

ARTICULO 151 La distribucin de expedientes se realizar mediante sorteo pblico, de modo tal que los
expedientes sean adjudicados a los Vocales en un nmero sucesivamente uniforme tales Vocales actuarn
comoinstructoresdelascausasquelesseanadjudicadas.

Cuando el nmero, similitud y concomitancia de causas a resolver haga necesario dilucidar cuestiones de
derechocomunesatodasellas,elTRIBUNALFISCALDELANACIONconelvotodelasDOSTERCERASPARTES
(2/3), al menos, de los Vocales con competencia impositiva o aduanera, tendr facultades de establecer
directivas de solucin comn a todas ellas definiendo puntualmente las caractersticas de la situaciones a las
quesernaplicables.Enestoscasoslaconvocatoriaareuninplenariaserefectuadaenlaformaprevistapor
elpresenteartculo.

Cuando la misma cuestin de derecho haya sido objeto de pronunciamientos divergentes por parte de
diferentes Salas, se fijar la interpretacin de la ley que todas las Salas debern seguir uniformemente de
maneraobligatoria,mediantesureuninenplenario.Dentrodeltrminodecuarenta(40)dassedevolverla
causa a la Sala en que estuviere radicada para que la sentencie, aplicando la interpretacin sentada en el
plenario.

LaconvocatoriaaTRIBUNALFISCALDELANACIONplenoserefectuadadeoficiooapedidodecualquierSala,
porelPresidenteoelVicepresidentedelTRIBUNALFISCAL,segnlamateriadequesetrate.

Cuando la interpretacin de que se trate verse sobre disposiciones legales de aplicacin comn a las Salas
impositivas y aduaneras, el plenario se integrar con todas las Salas y ser presidido por el Presidente del
TRIBUNALFISCALDELANACION.

Si se tratara de disposiciones de competencia exclusiva de las Salas impositivas o de las Salas aduaneras, el
plenarioseintegrarexclusivamenteconlasSalascompetentesenrazndelamateriaserpresididoporel
Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION o el Vicepresidente, segn el caso, y se constituir
vlidamenteconlapresenciadelosdostercios(2/3)delosmiembrosenejercicio,parafijarlainterpretacin
legalpormayoraabsoluta.Elmismoqurumymayoraserequerirparalosplenariosconjuntos(impositivosy
aduaneros).Quienpresidalosplenariostendrdoblevotoencasodeempate.

CuandoalgunadelasSalasobligadasaladoctrinasentadaenlosplenariosaqueserefiereelpresenteartculo,
entiendaqueendeterminadacausacorrespondereveresajurisprudencia,deberconvocarseanuevoplenario,
resultandoaplicablealrespectoloestablecidoprecedentemente.

Convocados los plenarios se notificar a las Salas para que suspendan el pronunciamiento definitivo en las
causas en que se debaten las mismas cuestiones de derecho. Hasta que se fije la correspondiente
interpretacinlegal,quedarnsuspendidoslosplazosparadictarsentencia,tantoenelexpedientesometidoal
acuerdocomoenlascausasanlogas.

CmputodeTrminos

ARTICULO152TodoslostrminosdeesteTtuloserndedashbilesysesuspendernduranteelperodo
anualdeferiadelTRIBUNALFISCALDELANACION.

Reglamento

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ARTICULO153ElTRIBUNALFISCALDELANACIONdictarreglasdeprocedimientoquecomplementenlas
disposiciones de esta ley, a fin de dar al proceso la mayor rapidez y eficacia. Dichas reglas sern obligatorias
paraelTRIBUNALFISCALylaspersonasqueactenantel,desdesupublicacinenelBoletnOficialypodrn
sermodificadasparaajustarlasalasnecesidadesquelaprcticaaconseje.

El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podr dictar normas complementarias del Reglamento de
Procedimientos del Tribunal, tendientes a uniformar trmites procesales y cuestiones administrativas cuando
noseencuentrenprevistosenelmismo.

FacultadesdelTribunal

ARTICULO 154 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION actuar como entidad autrquica en el orden
administrativo y financiero, en lo que se refiere a su organizacin y funcionamiento, segn las normas del
presenteCaptulo.

ARTICULO155Atalesfines,supatrimonioestarconstituidoportodoslosbienesqueleasigneelEstado
Nacionalyporaquellosqueleseantransmitidosoadquieraporcualquiercausajurdica.Continuarlagestin
del actual Organismo, quedndole afectados ntegramente los bienes propios o los cedidos en uso, crditos,
derechosyobligaciones.ElPODEREJECUTIVONACIONALquedafacultadoparatransferirsincargoinmuebles
queseannecesariosparaelfuncionamientodelTRIBUNALFISCALDELANACION.

ARTICULO156LosrecursosdelTRIBUNALFISCALDELANACIONprovendrnde:

a)LosimportesqueanualmenteleasignelaleydepresupuestodelaAdministracinNacional.

b) Los importes que provengan de la aplicacin de multas contempladas en el artculo 162 y en el artculo
1.144delCdigoAduanero.

c)Losimportesqueprovengandelaventadebienesmueblesoinmueblesregistrablesono.Dichosimportes
podrn ser aplicados exclusivamente a la compra o construccin de otros bienes de tal naturaleza en forma
indistinta.

d) Todo ingreso no contemplado expresamente, pero cuya percepcin no sea incompatible con las facultades
otorgadasalOrganismo.

ElTRIBUNALFISCALDELANACIONtendrasucargolaadministracinymanejodelosfondosdestinadosa
atendersupresupuesto.

ARTICULO157ElTRIBUNALFISCALDELANACIONtendr,ademsfacultadespara:

a)DesignaralosSecretariosGeneralesySecretariosLetradosdeVocala.

b) Conceder licencia con goce de sueldo o sin l, en las condiciones que autoricen las disposiciones
administrativas,alosmiembrosdelTRIBUNALFISCALDELANACION.

ARTICULO158ElPresidentetendrlasatribucionesyresponsabilidadesquesedetallanseguidamente:

a)RepresentarlegalmentealTRIBUNALFISCALDELANACION,personalmenteopordelegacinomandato,en
todoslosactosycontratosqueserequieranparaelfuncionamientodelservicio,deacuerdoalasdisposiciones
envigor,ysuscribirlosdocumentospblicosoprivadosqueseannecesarios.

b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION en sus aspectos
estructurales, funcionales y de administracin de personal, incluyendo el dictado y/o modificacin de la
estructuraorgnicofuncionalyelestatutodelpersonal.

c)ProponeralPODEREJECUTIVONACIONAL,porintermediodelaSECRETARIADEHACIENDAdependientedel
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, el escalafn del personal y su reglamento,
incluidoselrgimendisciplinariopudiendodictarlasdisposicionesreglamentariaspertinentes.

d)Designarpersonalcondestinoalaplantapermanentey/otemporariaascomotambin,promover,aceptar
renuncias, disponer cesantas, exoneraciones y otras sanciones disciplinarias, con arreglo al rgimen legal
vigenteyalestatutoqueenconsecuenciasedicte.

e) Aplicar sanciones disciplinarias a su personal de conformidad con las normas legales y reglamentarias y
determinarlosfuncionariosconfacultadesparahacerlo.

f)Efectuarcontratacionesdepersonalparalarealizacindetrabajosespecficos,estacionalesoextraordinarios
quenopuedanserrealizadosporsuplantapermanente,fijandolascondicionesdetrabajoysuretribucin.

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g) Suscribir, en representacin del PODER EJECUTIVO NACIONAL y bajo la autorizacin previa de la
SECRETARIA DE HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS,
convencionescolectivasdetrabajoconlaentidadgremialquerepresentealpersonal,enlostrminosdelaLey
N24.185.

h)FijarelhorariogeneralyloshorariosespecialesenquedesarrollarsuactividadelOrganismo,deacuerdo
conlasnecesidadesdelafuncinespecficamentejurisdiccionalqueelmismocumple.

i)ElevaranualmentealaSECRETARIADEHACIENDAdependientedelMINISTERIODEECONOMIAYOBRASY
SERVICIOS PUBLICOS el plan de accin y el anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para el
ejerciciosiguiente.

j) Administrar su presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones del Organismo, pudiendo
redistribuirloscrditossinalterarelmontototalasignado.

k) Licitar, adjudicar y contratar suministros, adquirir, vender, permutar, transferir, locar y disponer de toda
forma respecto de bienes muebles e inmuebles para el uso de sus oficinas o del personal, conforme las
necesidadesdelservicio,aceptardonacionesconosincargo.

l) Toda otra atribucin compatible con el cargo y necesaria para el cumplimiento de las funciones del
Organismo.

CompetenciadelTribunal

ARTICULO159ElTRIBUNALFISCALDELANACIONsercompetenteparaconocer:

a) De los recursos de apelacin contra las resoluciones de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS


PUBLICOSquedeterminentributosysusaccesorios,enformaciertaopresuntivaoajustenquebrantos,porun
importesuperioraCIENPESOS($100)oTRESCIENTOSPESOS($300),respectivamente.

b) De los recursos de apelacin contra las resoluciones de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS


PUBLICOSqueimponganmultassuperioresaCIENPESOS($100)osancionesdeotrotipo,salvoladearresto.

c) De los recursos de apelacin contra las resoluciones denegatorias de las reclamaciones por repeticin de
impuestos formuladas ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y de las demandas por
repeticinqueseentablendirectamenteanteelTRIBUNALFISCALDELANACION.Entodosloscasossiempre
quesetratedeimportessuperioresaCIENPESOS($100).

d)DelosrecursosporretardoenlaresolucindelascausasradicadasantelaADMINISTRACIONFEDERALDE
INGRESOSPUBLICOS,enloscasoscontempladosenelsegundoprrafodelartculo81.

e)Delrecursodeamparoaqueserefierenlosartculos182y183.

Asimismo, en materia aduanera, el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION ser competente para conocer de los
recursos y demandas contra resoluciones de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS que
determinen derechos, gravmenes, recargos y sus accesorios o ingresos a la renta aduanera a cargo de los
particulares y/o apliquen sanciones excepto en las causas de contrabando del recurso de amparo de los
contribuyentes y terceros y los reclamos y demandas de repeticin de derechos, gravmenes, accesorios y
recargosrecaudadosporlaADMINISTRACIONFEDERALcomotambindelosrecursosaqueellosdenlugar.

Personera

ARTICULO 160 En la instancia ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION los interesados podrn actuar
personalmente,pormediodesusrepresentanteslegales,opormandatarioespecial,elqueacreditarsucalidad
detalmediantesimpleautorizacincertificadaporelSecretariodelTRIBUNALFISCALoEscribanoPblico.

RepresentacinyPatrocinio

ARTICULO161LarepresentacinypatrocinioanteelTRIBUNALFISCALDELANACIONseejercerporlas
personasautorizadasparaactuarencausasjudiciales.

Talesfuncionespodrnserdesempeadas,adems,pordoctoresencienciaseconmicasocontadorespblicos,
inscriptosenlarespectivamatrculayportodasaquellaspersonasqueal30dediciembrede1964estuvieran
inscriptas y autorizadas a actuar ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION por haber cumplido los requisitos
exigidosporelDecretoN14.631/60.

SancionesProcesales

ARTICULO 162 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION y el Vocal interviniente tendrn facultad para aplicar
sanciones a las partes y dems personas vinculadas con el proceso, en caso de desobediencia o cuando no

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prestenlaadecuadacolaboracinparaelrpidoyeficazdesarrollodelproceso.Lassancionespodrnconsistir
enllamadosdeatencin,apercibimientoomultasdehastaCINCOCIENMILESIMOSDECENTAVODEPESO($
0,000005)yserncomunicadasalaentidadqueejerzaelpoderdisciplinariodelaprofesinensucaso.

La resolucin firme que imponga esta multa deber cumplirse dentro del tercer da, bajo apercibimiento de
seguirlavadeejecucinfiscalestablecidaenelCdigoProcesal,CivilyComercialdelaNacin.

Lasresolucionesqueapliquenlassancionesaqueserefiereesteartculo,sernapelablesdentrodeigualplazo
antelaCmaraNacionalcompetenteperoelrecursosesustanciardentrodeltrminoyformaprevistospara
laapelacindelasentenciadefinitiva.

ARTICULO 163 El proceso ser escrito, sin perjuicio de la facultad de los Vocales para llamar a audiencia
duranteeltrminodepruebacuandoasseestimenecesario.EnestecasolaintervencinpersonaldelVocalo
su Secretario deber cumplirse bajo pena de nulidad, sin posibilidad de confirmacin. La nulidad podr ser
invocadaporcualesquieradelaspartes,encualquierestadodelproceso.

ImpulsodeOficio

ARTICULO164ElTRIBUNALFISCALDELANACIONimpulsardeoficioelprocedimientoteniendoamplias
facultadesparaestablecerlaverdaddeloshechosyresolverelcasoindependientementedeloalegadoporlas
partes,salvoquemediarelaadmisintotaloparcialdeunadeellasalapretensindelacontraria,encuyo
caso,sieldesistimientooallanamientofueraaceptadoporlacontraparte,deberdictarsentenciateniendoala
litigantepordesistidaoallanadasegncorresponda.Cuandoseallanare,elFiscodeberhacerloporresolucin
fundada.

CAPITULOII

DELASACCIONESYRECURSOS

DelRecursodeApelacinporDeterminacindeImpuestos,

QuebrantosyAplicacindeMultas

ARTICULO 165 Sern apelables ante el TRIBUNAL FISCAL de la Nacin las resoluciones de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS que determinen impuestos y sus accesorios en forma
ciertaopresuntivaeimpongansancin,cuandolaobligacindepagoqueunauotraestablezcaexcedalasuma
quealefectoestableceelartculo159.Siladeterminacintributariaylaimposicindesancinsedecidieran
conjuntamente,laresolucinntegrapodrapelarsecuandocualquieradedichosconceptossuperelacantidad
indicada.Encualquiercasoelafectadopuederecurrirsloporunodeesosconceptos.

Asimismo,sonapelableslosajustesdequebrantosimpositivosqueexcedanelrespectivoimporteconsignado
enelcitadoartculo159.

ARTICULO166ElrecursoseinterpondrporescritoanteelTRIBUNALFISCALDELANACION,dentrodelos
QUINCE (15) das de notificada la resolucin administrativa. Tal circunstancia deber ser comunicada por el
recurrentealaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVAoalaDIRECCIONGENERALDEADUANASdependientesde
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en su caso, dentro del mismo plazo y bajo
apercibimientodelodispuestoenelartculo39.Enelrecursoelapelantedeberexpresartodossusagravios,
oponerexcepciones,ofrecerlapruebayacompaarlainstrumentalquehagaasuderecho.

Los requisitos de forma y condiciones a que debern ajustarse los actos precitados sern establecidos en el
reglamentodelTRIBUNALFISCALDELANACION.

ARTICULO 167 La interposicin del recurso no suspender la intimacin de pago respectiva, que deber
cumplirseenlaformaestablecidaporlaley,salvoporlaparteapelada.

Intereses

ARTICULO168CuandoelTRIBUNALFISCALDELANACIONencontrarequelaapelacinesevidentemente
maliciosa,podrdisponerquesinperjuiciodelintersdelartculo37seliquideotroigualhastaelmomentodel
fallo,quepodraumentarenuncientoporciento(100%).

TrasladodelRecurso

ARTICULO169SedartrasladodelrecursoporTREINTA(30)dasalaapeladaparaqueloconteste,oponga
excepciones,acompaeelexpedienteadministrativoyofrezcasuprueba.

Sinolohiciere,deoficiooapeticindeparteelVocalInstructorharunnuevoemplazamientoalareparticin
apeladaparaquelocontesteeneltrminodeDIEZ(10)dasbajoapercibimientoderebeldaydecontinuarse
conlasustanciacindelacausa.Elplazoestablecidoenelprimerprrafosloserprorrogableporconformidad

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de partes manifestada al TRIBUNAL dentro de ese plazo y por un trmino no mayor de TREINTA (30) das
dentrodelcualstasdebernpresentarunacuerdoescritosobrelossiguientesaspectos:

a)Contenidoprecisoynaturalezadelamateriaenlitigio.

b)Cuestionespreviascuyadecisinpondrafinallitigioopermitiraresolverloeventualmentesinnecesidadde
prueba.

c)Hechosquesetenganporreconocidos.

Enatencinaello,elVocalInstructordispondreltrmiteaimprimiralacausa.

Rebelda

ARTICULO170Larebeldanoalterarlasecuenciadelprocesoysienalgnmomentocesare,continuarla
sustanciacinsinquepuedaenningncasoretrogradar.

Excepciones

ARTICULO 171 Producida la contestacin de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA o de la DIRECCION


GENERALDEADUANASdependientesdelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,ensucaso,
elVocaldartrasladoporeltrminodeDIEZ(10)dasalapelante,delasexcepcionesqueaqullashubieran
opuestoparaquelascontesteyofrezcalapruebaquehagaalasmismas.

Lasexcepcionesquepodrnoponerlaspartescomodeprevioyespecialpronunciamientosonlassiguientes:

a)Incompetencia.

b)Faltadepersonera.

c)Faltadelegitimacinenelrecurrenteolaapelada.

d)Litispendencia.

e)Cosajuzgada.

f)Defectolegal.

g)Prescripcin.

h)Nulidad.

Lasexcepcionesquenofuerendeprevioyespecialpronunciamientoseresolvernconelfondodelacausa.La
resolucinqueaslodispongaserinapelable.

ElVocaldeberresolverdentrodelosDIEZ(10)dassobrelaadmisibilidaddelasexcepcionesquesehubieran
opuesto,ordenandolaproduccindelaspruebasquesehubieranofrecido,ensucaso.Producidasaqullas,el
VocalintervinienteelevarlosautosalaSala.

CausadePuroDerecho.AutosparaSentencia

ARTICULO 172 Una vez contestado el recurso y las excepciones, en su caso, si no existiera prueba a
producir,elVocalelevarlosautosalaSala.

AperturaaPrueba

ARTICULO 173 Si no se hubiesen planteado excepciones o una vez tramitadas las mismas o resuelto su
tratamiento con el fondo, subsistiendo hechos controvertidos, el Vocal resolver sobre la pertinencia y
admisibilidaddelaspruebas,proveyndolasensucasoyfijandountrminoquenopodrexcederdesesenta
(60)dasparasuproduccin.

A pedido de cualesquiera de las partes, el Vocal podr ampliar dicho trmino por otro perodo que no podr
exceder de TREINTA (30) das. Mediando acuerdo de partes la ampliacin no podr exceder del trmino de
cuarentaycinco(45)das.

ProduccindelaPrueba

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ARTICULO 174 Las diligencias de prueba se tramitarn directa y privadamente entre las partes o sus
representantes,ysuresultadoseincorporaralproceso.

ElVocalprestarsuasistenciaparaasegurarelefectoindicado,allanandolosinconvenientesqueseopongana
la realizacin de las diligencias y emplazando a quienes fueran remisos en prestar su colaboracin. El Vocal
tendr a ese efecto, para el caso de juzgarlo necesario, la facultad que el artculo 35 acuerda a la
ADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSparahacercompareceralaspersonasanteelTRIBUNAL
FISCALDELANACION.

Informes

ARTICULO 175 Los pedidos de informes a las entidades pblicas o privadas podrn ser requeridos por los
representantesdelaspartes.Debernsercontestadosporfuncionarioautorizado,conaclaracindefirma,el
que deber comparecer ante el Vocal si lo considerara necesario, salvo que designare otro funcionario
especialmenteautorizadoatalefecto.

La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA y la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependientes de la


ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS debern informar sobre el contenido de resoluciones o
interpretacionesaplicadasencasossimilaresalquemotivaelinforme.

AlegatoVistadelaCausa

ARTICULO 176 Vencido el trmino de prueba o diligenciadas las medidas para mejor proveer que hubiere
ordenadootranscurridocientoochenta(180)dasdelautoquelasordenaprorrogablesporunasolavezpor
igual plazo el Vocal Instructor declarar su clausura y elevar de inmediato los autos a la Sala, la que de
inmediatolospondradisposicindelaspartesparaqueproduzcansusalegatos,poreltrminodeDIEZ(10)
dasobiencuandoporautofundadoentiendanecesarioundebatemsamplioconvocaraaudienciapara
lavistadelacausa.Dichaaudienciadeberrealizarsedentrodelosveinte(20)dasdelaelevatoriadelacausa
alasalayslopodrsuspendersepornicavezporcausadelTRIBUNALFISCALDELANACION,quedeber
fijarunanuevafechadeaudienciaparadentrodelosTREINTA(30)dasposterioresalaprimera.

Cuandonodebieraproducirseprueba,elVocalelevardeinmediatolosautosalaSalarespectiva.

MedidasparaMejorProveer

ARTICULO177HastaelmomentodedictarsentenciapodrelTRIBUNALFISCALDELANACIONdisponerlas
medidas para mejor proveer que estime oportunas, incluso medidas periciales por intermedio de funcionarios
que le proporcionarn la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o aquellos organismos
nacionalescompetentesenlamateriadequesetrate.

TalesfuncionariosactuarnbajolaexclusivadependenciadelTRIBUNALFISCALDELANACION.

Enestoscasos,eltrminoparadictarsentenciaseampliarenTREINTA(30)das.

Si se hubiere convocado audiencia para la vista de la causa concurrirn las partes o sus representantes, los
peritosquehubierendictaminadoylostestigoscitadosporelTRIBUNALFISCALDELANACION.

La audiencia se celebrar con la parte que concurra y se desarrollar en la forma y orden que disponga el
TRIBUNALFISCALDELANACION,elquerequerirlasdeclaracionesoexplicacionesqueestimepertinentes,sin
sujecinaformalidadalguna,contalqueversarensobrelamateriaenlitigio.

Enelmismoactolaspartesosusrepresentantesalegarnoralmentesobrelapruebaproducidayexpondrn
lasrazonesdederecho.

AccionesdeRepeticin

ARTICULO 178 Cuando el contribuyente en el caso de pago espontneo, ejerciendo la opcin que le
acuerda el artculo 81, interpusiera apelacin contra la resolucin administrativa recada en el reclamo de
repeticin,loharanteelTRIBUNALFISCALenlaformaycondicionesestablecidasparalasdemsapelaciones,
acuyoprocedimientoaqullaquedarsometida.SilaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSno
evacuare en trmino el traslado previsto en al artculo 169, ser de aplicacin el artculo 170. El mismo
procedimientoregirparalademandadirectaanteelTRIBUNALFISCALDELANACION,peroeltrminopara
contestarlaserdesesenta(60)das.Conlacontestacindelaapelacinolademanda,elrepresentantefiscal
deberacompaarlacertificacindelaADMINISTRACIONFEDERALsobrelospagosqueserepiten.

ARTICULO179Enloscasosderepeticindetributos,losinteresescomenzarnacorrercontraelFiscodesde
la interposicin del recurso o de la demanda ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, segn fuere el caso,
salvocuandoseaobligatorialareclamacinadministrativaprevia,encuyocasolosinteresescorrerndesdela
fechadetalreclamo.

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ARTICULO 180 En el caso de que un contribuyente no hubiere interpuesto recurso alguno contra la
resolucinquedetermineltributoyaplicmulta,podrcomprenderenlademandaderepeticinquededuzca
por el gravamen, la multa consentida, pero tan slo en la parte proporcional al tributo cuya repeticin se
persigue.

ARTICULO 181 Transcurrido el plazo previsto en el artculo 81, primer prrafo, sin que se dicte resolucin
administrativa,elinteresadopodrinterponerrecursoanteelTRIBUNALFISCALDELANACIONparaqueste
seavoquealconocimientodelasunto,encuyocasoseseguirelprocedimientoestablecidoparalaapelacin
ellosinperjuiciodelderechodeoptarporlademandaantelaJusticiaNacional,deacuerdoconloprevistoenel
artculo82,incisoc).

RecursodeAmparo

ARTICULO182Lapersonaindividualocolectivaperjudicadaenelnormalejerciciodeunderechooactividad
por demora excesiva de los empleados administrativos en realizar un trmite o diligencia a cargo de la
ADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,podrocurriranteelTRIBUNALFISCALDELANACION
medianterecursodeamparodesusderechos.

ARTICULO183ElTRIBUNALFISCALDELANACION,silojuzgareprocedenteenatencinalanaturalezadel
caso,requerirdelfuncionarioacargodelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSquedentro
de breve plazo informe sobre la causa de la demora imputada y forma de hacerla cesar. Contestado el
requerimiento o vencido el plazo para hacerlo, podr el TRIBUNAL FISCAL resolver lo que corresponda para
garantizarelejerciciodelderechodelafectado,ordenandoensucasolarealizacindeltrmiteadministrativoo
liberandodelalparticularmedianteelrequerimientodelagarantaqueestimesuficiente.

ElVocalInstructordebersustanciarlostrmitesprevistosenlaprimerapartedelpresenteartculodentrode
losTRES(3)dasderecibidoslosautos,debiendoelSecretariodejarconstanciadesurecepcinydandocuenta
inmediataaaqul.

Cumplimentados los mismos, elevar inmediatamente los autos a la Sala, la que proceder al dictado de las
medidasparamejorproveerqueestimeoportunasdentrodelascuarentayocho(48)horasdelaelevatoria,
quesenotificaralaspartes.

LasresolucionessobrelacuestinserndictadasprescindiendodelllamamientodeautosydentrodelosCINCO
(5)dasdehabersidoelevadoslosautosporelVocalInstructorodequelacausahayaquedadoenestado,en
sucaso.

CAPITULOIII

DELASENTENCIADELTRIBUNAL

ARTICULO 184 Cuando no debiera producirse prueba o vencido el trmino para alegar, o celebrada la
audienciaparalavistadelacausa,ensucaso,elTRIBUNALFISCALDELANACIONpasarlosautosparadictar
sentencia.

LasentenciapodrdictarseconelvotocoincidentedeDOS(2)delosmiembrosdelaSala,encasodevacancia
olicenciadelotroVocalintegrantedelamisma.

La Sala efectuar el llamado de autos dentro de los CINCO (5) o DIEZ (10) das de que stos hayan sido
elevadosporelVocalInstructorodehaberquedadoenestadodedictarsentencia,segnsetratedeloscasos
previstosporlosartculos171y172176,respectivamente,computndoselostrminosestablecidosporel
artculo188apartirdequedarfirmeelllamado.

La parte vencida en el juicio deber, sin excepcin alguna, pagar todos los gastos causdicos y costas de la
contraria, an cuando sta no lo hubiere solicitado. A los efectos expresados sern de aplicacin las
disposicionesquerigenenmateriadearanceldeabogadosyprocuradoresparalosrepresentantesdelaspartes
ysuspatrocinantesascomolasarancelariasrespectivasparalosperitosintervinientes.

ARTICULO 185 La sentencia no podr contener pronunciamiento respecto de la falta de validez


constitucionaldelasleyestributariasoaduanerasysusreglamentaciones,anoserquelaJurisprudenciadela
Corte Suprema de Justicia de la Nacin haya declarado la inconstitucionalidad de las mismas, en cuyo caso
podrseguirselainterpretacinefectuadaporeseTRIBUNALdelaNACION.

ARTICULO186ElTRIBUNALFISCALDELANACIONpodrdeclararenelcasoconcreto,quelainterpretacin
ministerialoadministrativaaplicadanoseajustaalaleyinterpretada.Enambossupuestos,lasentenciaser
comunicadaalorganismodesuperintendenciacompetente.

Liquidacin

ARTICULO187ElTRIBUNALFISCALDELANACIONpodrpracticarenlasentencialaliquidacindeltributo
yaccesoriosyfijarelimportedelamultao,siloestimareconveniente,deberdarlasbasesprecisasparaello,

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22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
ordenando a las reparticiones recurridas que practiquen la liquidacin en el trmino de TREINTA (30) das
prorrogablesporigualplazoyunasolavez,bajoapercibimientodepracticarlaselrecurrente.

DelaliquidacinpracticadaporlaspartessedartrasladoporCINCO(5)das,vencidosloscualeselTRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION resolver dentro de los DIEZ (10) das. Esta resolucin ser apelable en el plazo de
QUINCE(15)das,debiendofundarsealinterponerelrecurso.

TrminoparaDictarSentencia

ARTICULO188Salvolodispuestoenelartculo177,lasentenciadeberdictarsedentrodelossiguientes
trminos,contadosapartirdelllamamientodeautosparasentencia:

a) Cuando resolviere excepciones, tratadas como cuestiones previas y de especial pronunciamiento: QUINCE
(15)das.

b)Cuandosetrataredelasentenciadefinitivaynoseprodujeranpruebas:TREINTA(30)das.

c)Cuandosetrataredelasentenciadefinitivayhubieremediadoproduccindepruebaenlainstancia:sesenta
(60)das.

Las causas sern decididas con arreglo a las pautas establecidas por el artculo 34, inciso 2) del Cdigo de
ProcedimientosenMateriaCivilyComercialdelaNacin,dandopreferenciaalosrecursosdeamparo.

LaintervencinnecesariadeVocalessubrogantesdeterminarlaelevacinaldobledelosplazosprevistos.

Cuando se produjere la inobservancia de los plazos previstos, la sala interviniente deber llevar dicha
circunstanciaaconocimientodelaPresidenciaentodosloscasos,conespecificacindeloshechosquelahayan
motivado,laquedeberprocederalrelevamientodetodoslosincumplimientosregistrados,paralaadopcinde
lasmedidasquecorrespondan.

SilosincumplimientossereiteraranenmsdeDIEZ(10)oportunidadesoenmsdeCINCO(5)producidasen
un ao, el Presidente deber, indefectiblemente, formular la acusacin a que se refiere el primer prrafo del
artculo148,enrelacinalosvocalesresponsablesdedichosincumplimientos.

ARTICULO 189 Si la sentencia decidiera cuestiones previas que no ponen fin al litigio, la posibilidad de
apelarlaquedarpostergadahastaelmomentodeapelarselasentenciadefinitiva.

ARTICULO190LosplazossealadosenesteTtuloseprorrogarncuandoelPODEREJECUTIVONACIONAL
resolvierademodogeneralestablecertrminosmayoresenatencinalcmulodetrabajoquepesaresobreel
TRIBUNALFISCALDELANACION,demostradoporestadsticasquestelesometer.

RecursodeAclaratoria

ARTICULO 191 Notificada la sentencia, las partes podrn solicitar, dentro de los CINCO (5) das, que se
aclarenciertosconceptososcuros,sesubsanenerroresmateriales,oseresuelvanpuntosincluidosenellitigioy
omitidosenlasentencia.

RecursodeRevisinyApelacinLimitada

ARTICULO 192 Los responsables o infractores podrn interponer el recurso de revisin y de apelacin
limitadaaqueserefiereelartculo86,paraantelaCmaraNacionalcompetente,dentrodeTREINTA(30)das
denotificrseleslasentenciadelTRIBUNALy,consujecinalodispuestoenelartculosiguiente,igualderecho
tendrlaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS.Nointerpuestoelrecurso,lasentenciapasar
enautoridaddecosajuzgadaydebercumplirsedentrodeQUINCE(15)dasdequedarfirme.

SerCmaraNacionalcompetenteaqullaencuyajurisdiccinfuncionelasedeoladelegacinpermanenteo
mvildelTRIBUNALFISCALDELANACION,segnseadondeseharadicadolacausa.

ElplazoparaapelarlassentenciasrecadasenlosrecursosdeamparoserdeCINCO(5)das.

ARTICULO 193 La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE


INGRESOSPUBLICOStendrderechoaapelarlasentenciasiemprequeelescritodelrecursoseacompaare
conlaautorizacinescritaparaelcasodado,emanadadelSubsecretariodePolticayAdministracinTributaria
o de competencia anloga o en ausencia o impedimento de ste, del funcionario a cargo de la DIRECCION
Nacional de Impuestos dependiente de la SUBSECRETARIA DE POLITICA TRIBUTARIA de la SECRETARIA DE
HACIENDAodeladependenciacentralizadaquecumplafuncinequivalenteendichaSecretaradeEstadoy
queelSubsecretariodesigne.

A dicho fin, la Reparticin presentar, juntamente con el pedido de autorizacin, un informe fundado en la
convenienciadeapelarelfallodelTRIBUNALFISCALDELANACION.

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22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
Concedida la autorizacin, sta ser vlida para todos aquellos casos en que, a travs de la sentencia del
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, resulte que se trata de una situacin estrictamente anloga a la que dio
lugaralaautorizacinsiempreque,delmismomodoprevistoenelprimerprrafo,nosedispusieraotracosa
enformasimultnea,seaonoenlamismaautorizacinoconposterioridad.

La reparticin autorizada a apelar de conformidad con este artculo deber comunicar a la SECRETARIA DE
HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS dentro de los
TREINTA(30)dasdenotificada,lassentenciasdefinitivasdesfavorablesalapretensinfiscalquerecayeranen
lascausascorrespondientes,conuninformesobrelaactitudaadoptarenlascausasanlogasentrmiteoque
pudieraniniciarse.

La DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS


PUBLICOS podr apelar la sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION sin el cumplimiento de dicho
requisito.

ARTICULO 194 La apelacin de las sentencias se conceder en ambos efectos, salvo la de aquellas que
condenaren al pago de tributos e intereses, que se otorgar al solo efecto devolutivo. En este caso, si no se
acreditare el pago de lo adeudado ante la reparticin apelada dentro de los TREINTA (30) das desde la
notificacin de la sentencia o desde la notificacin de la resolucin que apruebe la liquidacin practicada, la
reparticin expedir de oficio la boleta de deuda a que se refiere el artculo 92, fundada en la sentencia o
liquidacin,ensucaso.

InterposicindelRecurso

ARTICULO195Elescritodeapelacinselimitaralamerainterposicindelrecurso.DentrodelosQUINCE
(15)das subsiguientes a la fecha de su presentacin, el apelante expresar agravios por escrito ante el
TRIBUNALFISCALDELANACION,elquedartrasladoalaotraparteparaquelacontesteporescritoenel
mismo trmino, vencido el cual, haya o no contestacin, se elevarn los autos a la Cmara Nacional
competente,sinmssustanciacin,dentrodelascuarentayocho(48)horassiguientes.

La apelacin contra las sentencias recadas en los recursos de amparo deber fundarse juntamente con la
interposicindelrecursoysedartrasladodelamismaalaotraparteparaquelacontesteporescritodentro
deltrminodeCINCO(5)das,vencidoelcual,hayaonocontestacin,seelevarnlosautosalaCmarasin
mssustanciacin,dentrodelascuarentayocho(48)horassiguientes.

ARTICULO 196 En el caso de que la sentencia no contuviere liquidacin del impuesto y accesorios que
mandasepagaralcontribuyente,elplazoparaexpresaragraviossecontardesdelafechadenotificacindela
resolucinqueapruebelaliquidacin.

CAPITULOIV

DISPOSICIONESGENERALES

AplicacinSupletoria

ARTICULO 197 Ser de aplicacin supletoria en los casos no previstos en este Ttulo y en el Reglamento
ProcesaldelTribunalFiscal,elCdigoProcesalCivilyComercialdelaNaciny,ensucaso,elCdigoProcesal
PenaldelaNacin.

ARTICULO 198 El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr extender la competencia de los Tribunales Fiscales
queorganizalapresenteleyaotrosimpuestosquelosindicadosenelartculo144.Quedatambinautorizado
para modificar la suma que el artculo 165 establece como condicin para apelar de las resoluciones de la
ADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS.

ARTICULO199ContralasresolucionesquelaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOSdictare
despusdelainstalacindelTRIBUNALFISCALDELANACION,losparticularespodrninterponerantestelos
recursos y demandas que la presente ley autoriza, los que en tal caso producirn los efectos que en ella se
determinan.

TITULOIII

OTRASDISPOSICIONES

ARTICULO200Losimportesconsignadosenlosdistintosartculosdeestaleyseactualizarnanualmente,
enfuncindelavariacindelndicedepreciosalpormayor,nivelgeneral,operadaentreel1denoviembrey
el31deoctubredecadaao.Losnuevosimportesresultantesregirnapartirdel1deenero,inclusive,de
cada ao y debern ser publicados con anterioridad a dicha fecha por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOSPUBLICOS.Laprimeraactualizacinregirapartirdel1deenerode1979,inclusive.

A los fines de las actualizaciones a que se refiere el prrafo anterior, las tablas e ndices que elabore la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para ser aplicados a partir del 1 de abril de 1992

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 41/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
debern, en todos los casos, tomar como lmite mximo las variaciones operadas hasta el mes de marzo de
1992,inclusive.

ARTICULO 201 Las actualizaciones previstas en esta ley de obligaciones de dar sumas de dinero, se
efectuarnhastael1deabrilde1991,inclusive.

ARTICULO202Lasnormasqueestablecenlaactualizacindedeudasfiscales,noserndeaplicacindesde
el momento en que se hubiere garantizado con depsito de dinero en efectivo y a la orden de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS la totalidad del importe controvertido. En caso de que
procediereladevolucin,staseractualizadaynodevengarintereses.

ARTICULO203Losartculos157,158,159,160,161y162deltextoordenadoen1974porDecretoN
1769/74,ascomoelartculonuevoincorporadosinnmeroporlaLeyN20.904,continuarnenvigencia
enloscasosysituacionesquecorrespondan.

ARTICULO 204 En la medida en que no fueren afectados por lo dispuesto en los artculos precedentes,
continuarn en vigor produciendo sus correspondientes efectos, sin excepcin alguna ni solucin de
continuidad,lasmodificacionesalaLeyN11.683introducidasporlasLeyesNros.17.595,20.024,20.046,
20.219, 20.277, 20.626, 20.904, 21.281, 21.344, 21.363, 21.425, 21.436, 21.858, 21.864, 21.911,
22.091, 22.294, 22.826, 22.917, 23.013, 23.314, 23.495, 23.549, 23.658, 23.697, 23.760, 23.771,
23.871,23.905,23.928,24.073,24.138,24.587,24.765ylosDecretosNros.2.192/86,507/93ratificado
porLeyN24.447,1.684/93,618/97y938/97.

INDICEDELORDENAMIENTO

ARTICULO FUENTE ARTICULODEL


DEL TEXTO
PROYECTO ORDENADOEN
DETEXTO 1978YSUS
ORDENADO MODIFICACIONES

1 Ley N 11.683 (texto 11


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
12.

2 Ley N 11.683 (texto 12


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922),
artculo13.

3 Ley N 23.658, artculo. 13


34,punto2yDecretoN
618/97.

4 Ley N 20.626, 14
artculo1,punto2.

5 Leyes Nros. 20.046, 15


artculo 1, punto 2 y
21.281 artculo 2, punto
1.

6 Ley N 20.024, artculo 16


1.

7 Ley N 11.683 (texto 17


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 42/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
Ley N 12.922), artculo
18.

8 Leyes Nros. 20.024, 18


artculo 1 y 23.314,
artculo 4, y Decreto N
618/97.

9 Ley N 11.683 (texto 19


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
20yDecretoN618/97.

10 Ley N 24.765, artculo 19.1


13yDecretoN618/97.

11 Ley N 21.858, artculo 20


1, punto 5 y Decreto N
618/97.

12 Ley N 23.314, artculo 20.1


5yDecretoN618/97.

13 Ley N 20.024, artculo 21


1yDecretoN618/97.

14 Ley N 23.658, artculo 21.1


34,punto3yDecretoN
618/97.

15 Leyes Nros. 21.858, 22


artculo 1, punto 6
22.826, artculo 1 y
Decreto N 2.128/91,
artculo5.

16 Ley N 20.046, art. 1, 23


punto 4 y Decreto N
618/97.

17 Leyes Nros. 21.858, art. 24


1,punto7y23.495,art.
53 punto 5 y Decreto N
618/97.

18 LeyesNros.11.683(texto 25
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
25 12.965, artculo 2,
punto 5 13.237, artculo
8 13.925, artculo 1,
inciso j) Dto. Ley N
4.073/56, punto 1 y
Leyes Nros. 15.273,
artculo 1, punto 2
16.656,artculo3,punto
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 43/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
1, inciso c) (de hecho)
21.858 artculo 1, punto
8 23.314, artculo 6 y
24.073,artculo29,punto
1yDecretoN618/97.

19 Ley N 16.450, artculo 26


1,punto5.

20 Ley N 20.024, artculo 27


1yDecretoN618/97.

21 Leyes Nros. 23.549, 28


artculo 41, punto 1 y
23.871,artculo11,punto
1yDecretoN618/97.

22 Ley N 21.858, artculo 29


1,punto10yDecretoN
618/97.

23 Ley N 20.024, artculo 30


1yDecretoN618/97.

24 Ley N 11.683 (texto 31


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
31yDecretoN618/97.

25 Ley N 20.046, artculo 32


1, punto 6 y Decreto N
618/97.

26 Ley N 16.450, artculo 33


1, punto 7 y Decreto N
618/97.

27 LeyesNros.11.683(texto 34
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
34 23.871, artculo 11,
punto 2 Decreto N
280/97 y Decreto N
618/97.

28 Ley N 11.683 (texto 35


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
35yDecretoN618/97.

29 Ley N 23.314, artculo 36


7yDecretoN618/97.

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 44/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
30 Ley N 11.683 (texto 37
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
37 Decreto N 6.480/62
artculo 16, Decreto Ley
N 3.856/63, art. 1 y
DecretoN618/97.

31 Ley N 21.858, artculo 38


1,punto11yDecretoN
618/97.

32 Ley N 23.697, artculo 39


59, inc.a) Decreto N
938/97, artculos 1 y 2
yDecretoN618/97.

33 LeyesNros.11.683(texto 40
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
40 y 24.073, artculo 29,
punto 2 y Decreto N
618/97.

34 Ley N 24.765, artculo 40.1


14yDecretoN618/97.

35 Leyes Nros. 20.024, 41


artculo 1 y 24.765,
artculo 6 y Decreto N
618/97.

36 Ley N 24.073, artculo 41.1


29,punto3yDecretoN
618/97.

37 Ley N 23.549, artculo 42


41,punto2yDecretoN
618/97.

38 Ley N 23.314, artculo 42.1


11yDecretoN618/97.

39 Leyes Nros. 23.314, 43


artculo 12 24.587,
artculo 7, inciso a) y
24.765, artculo 1 y
DecretoN618/97.

40 Ley N 24.765, artculo 44


2yDecretoN618/97.

41 Ley N 24.765, artculo 44.1


3.

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 45/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
42 Ley N 23.905, artculo 44.2
19,punto3yDecretoN
618/97.

43 Ley N 23.314, artculo 44.3


16.

44 Ley N 23.905, artculo 44.4


19,punto4yDecretoN
618/97.

45 Ley N 23.658, artculo 45


34,punto7.

46 Leyes Nros. 21.858, 46


artculo 1, punto 16 y
23.771,artculo19.

47 Ley N 23.314, artculo 46.1


19.

48 Leyes Nros. 21.858, 47


artculo 1, punto 17 y
23.771,artculo19.

49 Leyes Nros. 23.314, 52


artculo 21 y 24.765,
artculo 4 y Decreto N
618/97.

50 Ley N 24.765, artculo 52.1.


5

51 Ley N 16.450, artculo 53


1,punto14.

52 Ley N 23.549, artculo 55


41,punto3.

53 Ley N 20.046, artculo 56


1,punto9.

54 Leyes Nros. 21.858, 57


artculo 1, punto 25 y
22.917,artculo6.

55 Ley N 23.314, artculo 58


24.

56 Leyes Nros. 15.273, 59


artculo 1, punto 3 y
24.587,artculo7,inciso
b)yDecretoN618/97.
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 46/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
b)yDecretoN618/97.

57 Ley N 11.683 (texto 60


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
54.

58 LeyesNros.11.683(texto 61
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
55 y 24.587, artculo 7,
incisob).

59 Leyes Nros. 21.858, 62


artculo 1, punto 27 y
23.658,artculo34,punto
8.

60 LeyesNros.11.683(texto 63
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
57 y 24.587, artculo 7,
incisosc)yd).

61 Ley N 11.683 (texto 64


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
58.

62 Ley N 11.683 (texto 65


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
59.

63 Ley N 11.683 (texto 66


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
60.

64 Ley N 11.683 (texto 67


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
61.

65 Leyes Nros. 20.024, 68


artculo 1 21.858,
artculo 1, punto 28
23.871,artculo11,punto
3 y 24.073, artculo 29,
punto5.

66 Ley N 23.658, artculo 68.1


34,punto10.

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 47/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98

67 Leyes Nros. 15.798, 69


artculo 1, punto 1 y
17.454, artculo 604 (de
hecho).

68 LeyesNros.11.683(texto 70
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
64 y 23.658, artculo 34,
punto8.

69 Ley N 21.858, artculo 71


1,punto29yDecretoN
618/97.

70 Ley N 23.314, artculo 72


25.

71 Leyes Nros. 21.858, 73


artculo 1, punto 31 y
24.765,artculo8.

72 Ley N 20.626, artculo 74


1,punto9.

73 Ley N 11.683 (texto 75


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
69.

74 Ley N 20.626, artculo 76


1,punto10yDecretoN
618/97.

75 Ley N 24.765, artculo 77


9yDecretoN618/97.

76 Leyes Nros. 21.858, 78


artculo 1, punto 33 y
23.871,artculo11,punto
4.

77 Ley N 24.765, artculo 78.1


10yDecretoN618/97.

78 Ley N 24.765, artculo 78.2


11.

79 Ley N 21.858, artculo 79


1,punto34.

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 48/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
80 Ley N 24.765, artculo 80
12.

81 Ley N 21.858, artculo 81


1,punto36yDecretoN
618/97.

82 Ley N 21.858, artculo 82


1,punto37.

83 Ley N 11.683 (texto 83


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
76yDecretoN618/97.

84 Ley N 20.626, artculo 84


1,punto14yDecretoN
618/97.

85 Ley N 20.024, artculo 85


1yDecretoN618/97.

86 Ley N 21.858, artculo 86


1,punto38.

87 Leyes Nros. 20.626, 87


artculo 1, punto 18 y
21.858,artculo1,punto
39.

88 LeyesNros.11.683(texto 88
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
87y17.454,artculo604
(de hecho) y Decreto N
618/97.

89 Ley N 11.683 (texto 89


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
88.

90 Ley N 11.683 (texto 90


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
90.

91 Ley N 20.626, artculo 91


1,punto15.

92 Leyes Nros. 21.858, 92


artculo 1, punto 40

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 49/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
23.658,artculo34,punto
11 y 23.871, artculo 11,
punto 5 y Decreto N
618/97.

93 LeyesNros.11.683(texto 93
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
92y17.454,artculo604
(dehecho).

94 LeyesNros.11.683(texto 94
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
93y17.454,artculo604
(dehecho).

95 Ley N 21.858, artculo 95


1,punto41yDecretoN
618/97.

96 Ley N 11.683 (texto 96


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
95yDecretoN618/97.

97 LeyesNros.11.683(texto 97
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
96 y 17.595, artculo 1,
punto 15 y Decreto N
618/97.

98 LeyesNros.11.683(texto 98
segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
97 y 23.871, artculo 11,
punto 6 y Decreto N
618/97.

99 Ley N. 11.683 (texto 99


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
98yDecretoN618/97.

100 Leyes Nros. 20.024, 100


artculo 1 y 21.858,
artculo 1, punto 42 y
DecretoN618/97.

101 Leyes Nros. 20.024, 101


artculo 1 y 21.858,
artculo 1, punto 43 y
23.314, artculo 27 y
DecretoN618/97.

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 50/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98

102 Ley N 24.138, artculo 101.1


1.

103 Ley N 23.495, artculo 102


53,punto6yDecretoN
618/97.

104 Ley N 24.587, artculo 102.1


7,incisoe)yDecretoN
618/97.

105 Leyes Nros. 20.046, 103


artculo 1, punto 11 y
20.532, artculo 24
(Decreto N 188/75) y
DecretoN618/97.

106 Ley N 21.858, artculo 104


1,punto44.

107 Ley N 20.626, artculo 105


1,punto21yDecretoN
618/97.

108 Ley N. 11.683 (texto 106


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
105.

109 Ley N. 11.683 (texto 107


segn Decreto N
14.341/46, ratificado por
Ley N 12.922), artculo
106.

110 Ley N 20.046, artculo 108


1,punto12.

111 Ley N 23.658, artculo 109


34, punto 12 y Decreto
N618/97.

112 Ley N 21.425, artculo 110


4, punto 1 y Decreto N
618/97.

113 Leyes Nros. 20.046, 111


artculo 1, punto 16
23.697,artculo59,inciso
b) 23.905, artculo 19,
punto 7 y Decreto N
938/97, artculo 3 y
DecretoN618/97.

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 51/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
114 Ley N 24.587, artculo 111.1
7,incisog)yDecretoN
618/97.

115 Ley N 21.911, artculo 111.2


1,punto6.

116 Ley N 20.626, artculo 112


1,punto22.

117 Ley N 23.905, artculo


19,punto8yDecretoN
618/97.

118 Ley N 23.905, artculo


19,punto8yDecretoN
618/97.

119 Ley N 23.905, artculo


19,punto8yDecretoN
618/97.

120 Ley N 23.905, artculo


19,punto8yDecretoN
618/97.

121 Ley N 23.905, artculo


19,punto8.

122 Ley N 23.905, artculo


19,punto8yDecretoN
618/97.

123 Ley N 23.905, artculo


19,punto8yDecretoN
618/97.

124 Ley N 23.905, artculo


19,punto8.

125 Ley N 23.905, artculo


19,punto8.

126 Ley N 23.905, artculo


19,punto8yDecretoN
618/97.

127 Ley N 23.905, artculo


19,punto8.

128 Decreto N 618/97, 113.1


artculo13.

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 52/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98

129 Leyes Nros. 23.314, 115


artculo 28 23.549
artculo 41, punto 4 y
23.697,artculo59,inciso
c).

130 Leyes Nros. 21.281, 116


artculo 1 y 21.864,
artculo21.

131 Leyes Nros. 21.281, 117


artculo 1 y 23.549,
artculo 41, punto 5 y
DecretoN618/97.

132 Leyes Nros. 21.281, 119


artculo 1 y 23.658,
artculo34,punto14.

133 Leyes Nros. 21.281, 120


artculo 1 y 21.911,
artculo1,punto2.

134 Leyes Nros. 21.281, 121


artculo 1 y 21.911,
artculo1,punto3.

135 Ley N. 21.281, artculo 122


1.

136 Leyes Nros. 21.281, 123


artculo 1 y 21.858,
artculo 2 y 21.911,
artculo1,punto4.

137 Ley N. 21.281, artculo 124


1yDecretoN618/97.

138 Ley N. 21.281, artculo 125


1.

139 Ley N 21.281, artculo 126


1.

140 Ley N 21.281, artculo 127


1.

141 Ley N 21.281, artculo 128


1.

142 Leyes Nros. 23.549, 129


artculo 41, punto 7
23.871,artculo11,punto
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 53/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
23.871,artculo11,punto
8 y 23.905, artculo 19,
punto9.

143 Ley N 23.658, artculo 129.1


34, punto 15 y Decreto
N618/97.

144 Ley N 20.626, artculo 130


1,punto23yDecretoN
618/97.

145 Ley N 21.858, artculo 131


1,punto46.

146 Ley N 21.858, artculo 132


1,punto47yDecretoN
1684/93, artculo 7,
incisoa).

147 Ley N 20.024, artculo 133


1.

148 Leyes Nros. 20.626, 134


artculo 1, punto 26 y
23.658,artculo34,punto
16.

149 Ley N 21.858, artculo 135


1,punto48yDecretoN
1684/93, artculo 7,
incisob).

150 Ley N 20.626, artculo 136


1,punto28.

151 Ley N 21.858, artculo 137


1,punto49yDecretoN
1684/93, artculo 7,
incisoc).

152 Leyes Nros. 15.265, 138


artculo 9 y 16.450,
artculo1,punto26.

153 Ley N 17.595, artculo 139


1,punto21yDecretoN
1684/93, artculo 7,
incisod).

154 Decreto N 1684/93, 140


artculo7,incisoe).

155 Decreto N 1684/93, 140.1


artculo7,incisof).

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 54/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98

156 Decreto N 1684/93, 140.2


artculo7,incisof).

157 Decreto N 1684/93, 140.3


artculo7,incisof).

158 Decreto N 1684/93, 140.4


artculo7,incisof).

159 Leyes Nros. 21.858, 141


artculo 1. punto 51 y
23.871,artculo11,punto
9 y Decreto N 1684/93,
artculo 7, inciso g) y
DecretoN618/97.

160 Ley N 15.265, artculo 142


13.

161 Leyes Nros. 15.265, 143


artculo 14 y 16.656,
artculo1,punto5.

162 Ley N 20.626, artculo 144


1,punto32.

163 Ley N 20.626, artculo 145


1,punto33

164 Ley N 21.858, artculo 146


1,punto52.

165 Decreto N 1684/93, 147


artculo 7, inciso h) y
DecretoN618/97.

166 Ley N 21.858, artculo 148


1,punto54yDecretoN
618/97.

167 Ley N 20.024, artculo 149


1.

168 Ley N 23.549, artculo 150


41,punto8.

169 Decreto N 1684/93, 151


artculo7,incisoi).

170 Leyes Nros. 20.024, 152


artculo 1, y 20.219,
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 55/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
artculo 1, y 20.219,
artculo2.

171 Ley N 21.858, artculo 153


1,punto55yDecretoN
1684/93, artculo 7,
inciso j) y Decreto N
618/97.

172 Decreto N 1684/93, 154


artculo7,incisok).

173 Ley N 21.858, artculo 155


1,punto56yDecretoN
1684/93, artculo 7,
incisol).

174 Ley N 20.626, artculo 156


1,punto41yDecretoN
618/97.

175 Ley N 20.626, artculo 157


1,punto42yDecretoN
618/97.

176 Ley N 21.858, artculo 158


1,punto57yDecretoN
1684/93, artculo 7,
incisom).

177 Ley N 21.858, artculo 159


1,punto58yDecretoN
618/97.

178 Ley N 21.858, artculo 160


1, punto 59, inciso a) y
DecretoN618/97.

179 Ley N 21.858, artculo 161


1,punto59,incisob)

180 Ley N 21.858, artculo 162


1,punto59,incisoc).

181 Ley N 21.858, artculo 163


1,punto59,incisod)

182 Ley N 21.858, artculo 164


1,punto60yDecretoN
618/97.

183 Ley N 21.858, artculo 165


1,punto61yDecretoN
1684/93, artculo 7,

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 56/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98
inciso n) y Decreto N
618/97.

184 Ley N 21.858, artculo 166


1,punto62yDecretoN
1684/93, artculo 7,
incisoo).

185 Ley N 21.436, artculo 167


1.

186 Ley N 21.858, artculo 168


1,punto63

187 Ley N 21.858, artculo 169


1,punto64

188 Ley N 21.858, artculo 170


1,punto65yDecretoN
1684/93, artculo 7,
incisop).

189 Ley N 20.626, artculo 171


1,punto51.

190 Leyes Nros. 20.626, 172


artculo 1, punto 52
21.858,artculo1,punto
66yDecretoN1684/93,
artculo7,incisoq).

191 Ley N 20.024, artculo 173


1.

192 Ley N 21.858, artculo 174


1,punto67yDecretoN
1684/93, artculo 7,
inciso r) y Decreto N
618/97.

193 Leyes Nros. 20.046, 175


artculo 1, punto 25 y
22.091, artculo 19 y
Decretos Nros. 2818 del
11 de abril de 1973 y 75
del 25 de octubre de
1973, artculos 3 y 11 y
DecretoN618/97.

194 Ley N 20.626, artculo 176


1,punto54.

195 Ley N 15.265, artculo 177


53yDecretoN1684/93,
artculo7,incisos).

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 57/58
22/6/2017 Decreto821/98del13/07/98

196 Ley N 15.265, artculo 178


54.

197 Ley N 20.626, artculo 179


1,punto55.

198 Ley N 15.265, artculo 180


56yDecretoN618/97.

199 Ley N 15.265, artculo 181


57yDecretoN618/97.

200 Leyes N 21.858, artculo 182


1, punto 68, inciso a) y
24.073, artculo 39 y
DecretoN618/97.

201 Ley N 23.928, artculo


10.

202 Ley N 21.858, artculo 183


1, punto 68, inciso b) y
DecretoN618/97.

203 IncorporadoporelDecreto 184


N2861/78.

204 Ley N 20.626, artculo 185


10.

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/1500019999/18771/norma.htm 58/58