SISTEMA TRIBUTARIO

CHILENO

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

 Sistema Tributario Chileno

Qu tipos de El Sistema Tributario Chileno, est constitudo por Impuestos

Directos e Impuestos Indirectos.
impuestos existen
Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtencin de la
en Chile ? renta o riqueza en manos del sujeto que la obtiene.
Indirectos: afectan la manifestacin de la riqueza, gravando, actos
y/o contratos.

TIPOS
TIPOS DE
DE IMPUESTOS
IMPUESTOS

DIRECTOS INDIRECTOS

Impuesto
Impuestoaala
la IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS IMPUESTOS
IMPUESTOS OTROS
OTROS
Renta
Renta VENTAS
VENTASYY
SERVICIOS
SERVICIOS IMPUESTOS
IMPUESTOS
ESPECIFICOS
ESPECIFICOS
IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS IMPUESTO
IMPUESTOAALAS
LAS
UTILIDADES
UTILIDADES PERSONAS
PERSONAS PERSONAS
PERSONASNO
NO IVA
IVA Impuesto
Impuestoaalos los Impuesto
Impuestoalal
EMPRESARIALES
EMPRESARIALES NATURALES
NATURALES RESIDENTES
RESIDENTES Tabacos,
Tabacos,Cigarros
Cigarros Comercio
ComercioExterior
Exterior
yyCigarrillos
Cigarrillos
Impuestos
Impuestos
Impuesto Especiales
Especialessobre
sobre Impuesto
Impuestodede
ImpuestoUnico
Unicode
de Impuesto
ImpuestoAdicional
Adicional
ciertos
ciertosbienes
bienes Impuesto
Impuestoaalos
los Timbres
Timbresyy
Segunda
Segunda Combustibles
Combustibles Estampillas
Estampillas
Categora
Categora

Impuesto Impuesto
Impuestoaa Impuesto
Impuestoaalos
los
ImpuestoGlobal
Global
Complementario Bebidas
Bebidas Juegos
Juegosde
deAzar
Azar
Complementario
Alcohlicas,
Alcohlicas,
Analcohlicas
Analcohlicasyy
Productos
Productos Impuesto
Impuestoaalas
las
Similares
Similares Herencias
Herenciasyy
Donaciones
Donaciones
Impuesto
Impuesto
Especfico
Especficoaalala
Importacin
Importacinde de
Vehculos
Vehculos

Impuesto
Impuestoaa
Productos
Productos
Suntuarios
Suntuarios
 Atributos Deseables de un Sistema
Tributario
Suficien En Chile los impuestos financian casi
Los impuestos
el 80% del gasto pblico
cia
deben recaudar los
recursos necesarios La recaudacin tributaria ha
para financiar el contribuido a la estabilidad fiscal
gasto pblico

Eficienci
Los impuestos
En general no discrimina por el origen de los ingresos ni por las
formas de consumo
a
deben recaudar
distorsionando al Excepciones Renta Presunta en el Agro, la Minera y el Transporte y
mnimo posible las el Sector Forestal
decisiones
econmicas Evita la doble tributacin
Impuesto arancelario bajo y con tasa nica, con algunas
excepciones

Simplicida En Chile existe un nmero reducido de impuestos de alto

rendimiento.
Los impuestos
d
deben ser simples
para los
IVA comparativamente simple internacionalmente, con
contribuyentes y pocas y limitadas franquicias y exenciones, con tasa
para la nica.
administracin
tributaria
Impuesto a la renta con un nivel de complejidad superior
a la del IVA
Equidad Equidad horizontal:
La aplicacin de
impuestos debe
Impuesto a las rentas del capital y de las actividades comerciales, industriales, mineras y
preservar criterios otras. Se aplica sobre una base uniforme para todos los contribuyentes.
de igualdad para
todos los
Impuesto a las rentas personales, considera como base imponible la totalidad de las rentas
contribuyentes obtenidas por los contribuyentes.
IVA con tasa nica. Excepciones: crdito especial sector construccin y exenciones para los
sectores del transporte de pasajeros, salud y educacin.
Equidad vertical:
Impuesto a la renta personal progresivo.
 Carga Tributaria

Cmo est Est constituida por pocos impuestos de alto

rendimiento, los principales son IVA y Renta.
constituida la
Estructura Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuerte
concentracin en los impuestos internos al consumo,
Tributaria en dentro de ellos el ms importante es el IVA al aportar
Chile? una cifra que sobrepasa la mitad de toda la
recaudacin.

Ingresos Tributarios - Ao 2003

(1)
Monto % del Total Neto % del PIB
(millones US$) Gob. Central
Impuesto a la Renta 3,223 27.45 4.47
IVA 5,872 50.01 8.15
Impuestos Especiales sobre Ciertos Bienes (2) 199 1.69 0.28
Impuestos Especficos (3) 1,422 12.11 1.97
Otros (4) 1,025 8.73 1.42
Total Ingresos Tributarios 11,741 100.00 16,29
Fuente: Elaborado por el SII a base de la informacin de la Tesorera General de la Repblica

Notas:

(1) Calculado usando tipo de cambio promedio anual

(2) Incluye impuestos a productos suntuarios, vehculos y bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares

(3) Incluye impuesto a los tabacos, cigarros, cigarrillos y combustibles

(4) Incluye impuestos al comercio exterior, timbres y estampillas, juegos de azar, herencia y donaciones, y otros impuestos
 Estructura Tributaria
Es el impuesto de mayor rendimiento tributario
Principales De base relativamente amplia, con tasa nica 19%
caractersticas No contempla regmenes especiales
del IVA Posee muy pocas exenciones
Su afectacin es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de bienes
corporales muebles e inmuebles, y prestaciones de servicios
Afecta tambin al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismos de
administracin autnoma, municipalidades y empresas
Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crdito fiscal
Los exportadores estn exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior,
otorgndoseles el derecho a recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o
utilizar servicios destinados a su actividad de exportacin
Es un impuesto de traslacin, ya que obliga a los contribuyentes a cargar a los
compradores de bienes o beneficiarios de servicios, una suma igual al monto
del respectivo gravamen

Se construye sobre la base de los siguientes principios esenciales:

Principales
los sujetos de tributacin deben ser, en ltimo trmino, las caractersticas
personas naturales
del Impuesto
la base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas a la Renta
percibidas o devengadas por la persona durante el perodo
tributario
Estos principios se concretan en dos impuestos finales:
Impuesto Global Complementario (residentes)
 Administracin Tributaria

MISION DEL SII

El Servicio de Impuestos
Internos es responsable
de administrar el sistema Quines Est conformada por tres instituciones:

de tributos internos, conforman la Servicio de Impuestos Internos,

encargado de la fiscalizacin de los
facilitar y fiscalizar el Administracin impuestos internos
cumplimiento tributario, Tributaria ? Servicio Nacional de Aduanas,
propiciar la reduccin de encargado de administrar y fiscalizar
costos de cumplimiento y los impuestos aduaneros
aumentos de Tesorera General de la Repblica,
productividad de los encargada de la recaudacin y
cobranza de los impuestos internos y
agentes econmicos y aduaneros
potenciar la
modernizacin del Estado Cmo est La autoridad mxima del Servicio, es el
y el gobierno electrnico Director, designado por el Presidente de
conformado y la Repblica y de su exclusiva
del pas; lo anterior en
pos de fortalecer el nivel
organizado el confianza.

de cumplimiento SII? La Direccin Nacional, est conformada

por nueve Subdirecciones a cargo de
tributario y del desarrollo DIRECCION Subdirectores, que actan como
econmico de Chile y de NACIONAL delegados del Director.
su gente. La accin territorial del SII est
organizada en torno a 16 Direcciones
Direcciones Direccin
Regionales (16) Grandes
Subdireccione
s (9)
Regionales y la Direccin de Grandes
Contribuyentes Contribuyentes, encargadas de poner
en ejecucin las polticas y fiscalizacin
tributarias.
 Gestin Tributaria - EVASION

Ley Contra la Evasin y Elusin Tributaria Ley 19.738,

19 junio 2001
Objetivo Aumentar la recaudacin para financiar el programa de
gobierno y proyectos claves en el rea social, evitando el
General aumento de impuestos

Objetivos Fortalecer la capacidad de fiscalizacin y cobranza de los

impuestos
Especficos
Modernizar y fomentar una mayor eficiencia en los organismos
de la Administracin Tributaria y su relacin con los
contribuyentes
Cerrar fuentes de evasin y elusin, mediante la modificacin de
la legislacin para reducir esos comportamientos en los
US$ 775 millones al ao 2005
Rendimiento
contribuyentes
Esperado US$ 110,6 millones por modificaciones tributarias
destinadas a combatir la evasin y elusin
US$ 664,4 por medidas para combatir la evasin

Meta Reducir la tasa de evasin global de la economa

Esperada del orden de un 24% a un nivel de 20% al ao
2005
 Gestin Tributaria FISCALIZACION

Polticas y Estrategias de Fiscalizacin

Objetivo Fortalecer el cumplimiento voluntario de los contribuyentes, a travs de establecer

controles de fiscalizacin que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el
incumplimiento tributario.

Principios en la Importancia de la recaudacin directa para producir la recaudacin

indirecta (ms importante)
Poltica de Equilibrio entre cobertura y profundidad de la fiscalizacin
Fiscalizacin Segmentacin focalizacin en sectores o reas de mayor riesgo

Atributos de las Eficacia

Acciones de Consistencia y permanencia de la accin

Fiscalizacin Justicia y equidad

Facilidad de cumplimiento

(+) (-)
PROFUNDIDAD
Acciones de Masivas
Inv.
Operacin Renta, Operacin IVA
Delitos Fiscalizacin
Tributarios Operacin Vector Externo
Auditorias RIAC y Timbraje
Control de Devoluciones Selectivas
Oper. Renta/ Oper. IVA / Auditoras, Cambios de Sujeto
Fiscalizacin preventiva en terreno Control Devolucin Exportadores
Ciclo de Vida del Contribuyente Fiscalizacin Preventiva en Terreno
(-)Informacin/ Difusin Normas/ Leyes/ Sistemas Ayuda (+) Investigacin de Delitos Tributarios
COBERTURA
 Sistemas Informticos

Gobierno Electrnico: una opcin estratgica

Por qu el uso Porque nos permite crear soluciones Internet para el cumplimiento
tributario, utilizando este medio tecnolgico como el principal canal de
de Internet es interaccin con los contribuyentes (ciudadanos agentes econmicos),
una opcin apoyando con ello adems, al mejor cumplimiento de los objetivos
centrales del SII como proyecto institucional, principalmente en lo que
estratgica ? dice relacin con la contribucin al desarrollo econmico del pas, la
facilitacin del cumplimiento tributario y el fortalecimiento del control
fiscalizador.

Proveer servicios de alta calidad a los contribuyentes como incentivo para Beneficios de
mejorar sistemticamente su cumplimiento tributario.
esta opcin
Minimizar el costo del cumplimiento tributario y las visitas de los
contribuyentes a las oficinas del SII y de las instituciones bancarias
(cobranzas).
Optimizar la capacidad del SII para usar y gestionar la informacin de los
propios contribuyentes, idealmente proporcionada directamente- por
ellos (conciencia del cumplimiento).
Fomentar el uso de las TIC en todas las etapas del ciclo de vida tributario
del contribuyente.
Producir efectos de demostracin en otros organismos pblicos y tambin
en el sector privado, del uso de soluciones Internet.
 Sistemas Informticos

Factura Electrnica: sistema que otorga validez legal tributaria a la factura SII Internet,
electrnica como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre
contribuyentes, reemplazando las facturas de papel. sus
Boleta de Honorarios Electrnica: aplicacin web que permite a los principales
contribuyentes emitir, consultar y autorizar boletas de honorarios electrnicas. proyectos
Inicio de Actividades: aplicacin web que permite a los contribuyentes afectos concretados
a impuestos de segunda categora de la Ley de la Renta (profesionales), dar
aviso de inicio de actividades sin tener que presentarse en las unidades del SII.
Recepcin de Declaraciones de Impuestos va Internet: habilitados servicio
para Renta, Impuestos Mensuales y Declaraciones Juradas.
Pago de Impuestos, Situacin Tributaria, otras.

Relacin masiva con Beneficios para el

contribuyentes va Internet contribuyente
Permite asegurar: Evita errores y problemas
Calidad y oportunidad de la operativos
informacin Otorga facilidad para el
Transparencia en la operacin del cumplimiento de las
sistema tributario obligaciones tributarias
Consistencia de informacin entre Extiende horarios y plazos de
diferentes bases de datos atencin
Mejor uso del recurso humano de Seguridad y confidencialidad
fiscalizacin.
Transparencia del sistema
 Sistemas Informticos

Aprovechar la La opcin estratgica de aprovechar la tecnologa de Internet con

propsitos tributarios, se ha traducido en un proceso constante y
tecnologa Internet. continuo de agregacin de nuevas y mejores funcionalidades y
Un antes y un servicios en el sitio web, constituyndose el SII en el principal
despus que marca referente tecnolgico pblico del pas.
al SII El SII ha marcado en este contexto un liderazgo indiscutido de alto
impacto en la modernizacin del Estado y sus instituciones, lo cual
lo posiciona con un fuerte liderazgo en las Administraciones
Tributarias del mundo y nos ayuda, en este plano, a cerrar la brecha
con pases desarrollados.

Principales reconocimientos al SII

1998, Premio Nacional a la Calidad de los Servicios Pblicos por desarrollar el mejor proceso de Planificacin
Estratgica entre las 107 Instituciones del Estado.
1999, Premio Anual al Proyecto ms destacado del sector pblico por su aporte al desarrollo de internet en
nuestro pas; otorgado por la Asociacin Chilena de Empresas de Tecnologas de la _Informacin ACTI.
2000, Premio al Gran Proyecto Sun del Ao por el desarrollo tecnolgico de vanguardia alcanzado por las
aplicaciones de Internet con propsitos tributarios, particularmente durante la Operacin Renta ao 2000;
otorgado por la Empresa SUN Microsystem.
2001, Premio a la Mejor Iniciativa Pblica del ao por su Proyecto para Implementar en Chile un Modelo de
Facturacin Electrnica.
2002, Premio Servicio Pblico de las Naciones Unidas, en la categora Innovaciones en el Servicio Pblico, al
cual el SII postul con la Propuesta de Declaracin de Impuestos a la Renta en Internet.
2004 El Director del Servicio de Impuestos Internos, Juan Toro, result ganador del Premio a la Transformacin de
Negocios Wharton-Infosys 2004 (Wharton Infosys Business Transformation Awards, WIBTA, en su sigla en ingls) en la
categora Agente de Cambio Tecnolgico (The Technology Change Agent).