Normas de Control Interno Dic-2009

Direccin de Investigacin Tcnica, Normativa y de Desarrollo Administrativo
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NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS

DEL SECTOR PBLICO Y DE LAS PERSONAS JURDICAS DE DERECHO
PRIVADO QUE DISPONGAN DE RECURSOS PBLICOS ESTRUCTURA
DEL CDIGO
El cdigo de las Normas de Control Interno tendr cinco caracteres numricos:

Los tres primeros, conforman el primer campo y representan el grupo y
subgrupo, as 200 AMBIENTE DE CONTROL Los dos ltimos caracteres,
constituyen el segundo campo y sealan el ttulo de la norma: 200-01
Integridad y valores ticos.
100 NORMAS GENERALES
100-01 Control Interno El control interno ser responsabilidad de cada

institucin del Estado y de las personas jurdicas de derecho privado que
dispongan de recursos pblicos y tendr como finalidad crear las
condiciones para el ejercicio del control.
El control interno es un proceso integral aplicado por la mxima autoridad, la
direccin y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable
para el logro de los objetivos institucionales y la proteccin de los recursos
pblicos. Constituyen componentes del control interno el ambiente de control,
la evaluacin de riesgos, las actividades de control, los sistemas de informacin
y comunicacin y el seguimiento. El control interno est orientado a cumplir con
el ordenamiento jurdico, tcnico y administrativo, promover eficiencia y eficacia
de las operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y oportunidad de
la informacin, as como la adopcin de medidas oportunas para corregir las
deficiencias de control.
100-02 Objetivos del control interno El control interno de las entidades,

organismo del sector pblico y personas jurdicas de derecho privado
que dispongan de recursos pblicos para alcanzar la misin institucional,
deber contribuir al cumplimiento de los siguientes objetivos:
Promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones bajo principios
ticos y de transparencia. Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad
de la informacin. Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la
entidad para otorgar bienes y servicios pblicos de calidad. Proteger y
conservar el patrimonio pblico contra prdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal.
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100-03 Responsables del control interno El diseo, establecimiento,

mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluacin del
control interno es responsabilidad de la mxima autoridad, de los
directivos y dems servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con
sus competencias.
Los directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondrn especial
cuidado en reas de mayor importancia por su materialidad y por el riesgo e
impacto en la consecucin de los fines institucionales. Las servidoras y
servidores de la entidad, son responsables de realizar las acciones y atender
los requerimientos para el diseo, implantacin, operacin y fortalecimiento de
los componentes del control interno de manera oportuna, sustentados en la
normativa legal y tcnica vigente y con el apoyo de la auditora interna como
ente asesor y de consulta.
100-04 Rendicin de cuentas La mxima autoridad, los directivos y dems

servidoras y servidores, segn sus competencias, dispondrn y
ejecutarn un proceso peridico, formal y oportuno de rendicin de
cuentas sobre el cumplimiento de la misin y de los objetivos
institucionales y de los resultados esperados
La rendicin de cuentas es la obligacin que tienen todas las servidoras y
servidores de responder, reportar, explicar o justificar ante la autoridad, los
directivos y la ciudadana, por los recursos recibidos y administrados y por el
cumplimiento de las funciones asignadas. Es un proceso continuo que incluye
la planificacin, la asignacin de recursos, el establecimiento de
responsabilidades y un sistema de informacin y comunicacin adecuado. Las
servidoras y servidores, presentarn informes peridicos de su gestin ante la
alta direccin para la toma de decisiones, en los que se harn constar la
relacin entre lo planificado y lo ejecutado, la explicacin de las variaciones
significativas, sus causas y las responsabilidades por errores, irregularidades y
omisiones. La rendicin de cuentas, se realizar en cumplimiento al
ordenamiento jurdico vigente.
200 AMBIENTE DE CONTROL El ambiente o entorno de control es el

conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una
entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la
consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin y por el resto de
las servidoras y servidores, con relacin a la importancia del control
interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.
El ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional
favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para
sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control
interno. Un ambiente propicio para el control, estimula e influencia las tareas
del personal con respecto al control de sus actividades. En este contexto, el
personal es la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos
individuales como la integridad y valores ticos y el ambiente donde operan,
constituyen el motor que la conduce y la base que soporta el sistema.
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El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan
las operaciones y actividades, se establecen los objetivos y determinan la
probabilidad de ocurrencia de los riesgos. Igualmente tiene relacin con el
comportamiento de los sistemas de informacin y con las actividades de
monitoreo. La mxima autoridad, en su calidad de responsable por el sistema
de control interno, deber mostrar constantemente una actitud de apoyo a las
medidas de control implantadas en la institucin, mediante la divulgacin de
stas y un ejemplo continuo de apego a ellas en el desarrollo de las labores
habituales. La mxima autoridad de cada entidad establecer en forma clara y
por escrito las lneas de conducta y las medidas de control para alcanzar los
objetivos de la institucin de acuerdo con las disposiciones y los lineamientos
del gobierno y dems organismos, para lo cual mantendr un ambiente de
confianza basado en la seguridad, integridad y competencia de las personas;
de honestidad y de respaldo hacia el control interno; as como, garantizar el
uso eficiente de los recursos y proteger el medio ambiente.
200-01 Integridad y valores ticos La integridad y los valores ticos son

elementos esenciales del ambiente de control, la administracin y el
monitoreo de los otros componentes del control interno.
La mxima autoridad y los directivos establecern los principios y valores ticos
como parte de la cultura organizacional para que perduren frente a los cambios
de las personas de libre remocin; estos valores rigen la conducta de su
personal, orientando su integridad y compromiso hacia la organizacin. La
mxima autoridad de cada entidad emitir formalmente las normas propias del
cdigo de tica, para contribuir al buen uso de los recursos pblicos y al
combate a la corrupcin. Los responsables del control interno determinarn y
fomentarn la integridad y los valores ticos, para beneficiar el desarrollo de los
procesos y actividades institucionales y establecern mecanismos que
promuevan la incorporacin del personal a esos valores; los procesos de
reclutamiento y seleccin de personal se conducirn teniendo presente esos
rasgos y cualidades.
200-02 Administracin estratgica Las entidades del sector pblico y las

personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos, implantarn, pondrn en funcionamiento y actualizarn el
sistema de planificacin, as como el establecimiento de indicadores de
gestin que permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la
eficiencia de la gestin institucional.
Las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado
que dispongan de recursos pblicos requieren para su gestin, la implantacin
de un sistema de planificacin que incluya la formulacin, ejecucin, control,
seguimiento y evaluacin de un plan plurianual institucional y planes operativos
anuales, que considerarn como base la funcin, misin y visin institucionales
y que tendrn consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos del
Organismo Tcnico de Planificacin.
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Los planes operativos constituirn la desagregacin del plan plurianual y
contendrn: objetivos, indicadores, metas, programas, proyectos y actividades
que se impulsarn en el perodo anual, documento que deber estar vinculado
con el presupuesto a fin de concretar lo planificado en funcin de las
capacidades y la disponibilidad real de los recursos. La formulacin del plan
operativo anual deber coordinarse con los procesos y polticas establecidos
por el Sistema Nacional de Planificacin (SNP), las Normas del Sistema
Nacional de Inversin Pblica (SNIP), las directrices del sistema de
presupuesto, as como el anlisis pormenorizado de la situacin y del entorno.
Asimismo, dichas acciones se disearn para coadyuvar el cumplimiento de los
componentes de la administracin estratgica antes mencionada. Como toda
actividad de planificacin requiere seguimiento y evaluacin permanente. El
anlisis de la situacin y del entorno se concretar considerando los resultados
logrados, los hechos que implicaron desvos a las programaciones
precedentes, identificando las necesidades emergentes para satisfacer las
demandas presentes y futuras de los usuarios internos y externos y los
recursos disponibles, en un marco de calidad. Los productos de todas las
actividades mencionadas de formulacin, cumplimiento, seguimiento y
evaluacin, deben plasmarse en documentos oficiales a difundirse entre todos
los niveles de la organizacin y a la comunidad en general.
200-03 Polticas y prcticas de talento humano El control interno incluir

las polticas y prcticas necesarias para asegurar una apropiada
planificacin y administracin del talento humano de la institucin, de
manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la
transparencia, eficacia y vocacin de servicio.
El talento humano es lo ms valioso que posee cualquier institucin, por lo que
debe ser tratado y conducido de forma tal que se consiga su ms elevado
rendimiento. Es responsabilidad de la direccin encaminar su satisfaccin
personal en el trabajo que realiza, procurando su enriquecimiento humano y
tcnico. La administracin del talento humano, constituye una parte importante
del ambiente de control, cumple con el papel esencial de fomentar un ambiente
tico desarrollando el profesionalismo y fortaleciendo la transparencia en las
prcticas diarias. Esto se hace visible en la ejecucin de los procesos de
planificacin, clasificacin, reclutamiento y seleccin de personal, capacitacin,
evaluacin del desempeo y promocin y en la aplicacin de principios de
justicia y equidad, as como el apego a la normativa y marco legal que regulan
las relaciones laborales.
200-04 Estructura organizativa La mxima autoridad debe crear una

estructura organizativa que atienda el cumplimiento de su misin y apoye
efectivamente el logro de los objetivos organizacionales, la realizacin de
los procesos, las labores y la aplicacin de los controles pertinentes.
La estructura organizativa de una entidad depende del tamao y de la
naturaleza de las actividades que desarrolla, por lo tanto no ser tan sencilla
que no pueda controlar adecuadamente las actividades de la institucin, ni tan
complicada que inhiba el flujo necesario de informacin. Los directivos
comprendern cules son sus responsabilidades de control y poseern
experiencia y conocimientos requeridos en funcin de sus cargos.
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Toda entidad debe complementar su organigrama con un manual de
organizacin actualizado en el cual se deben asignar responsabilidades,
acciones y cargos, a la vez que debe establecer los niveles jerrquicos y
funciones para cada uno de sus servidoras y servidores.
200-05 Delegacin de autoridad La asignacin de responsabilidad, la

delegacin de autoridad y el establecimiento de polticas conexas,
ofrecen una base para el seguimiento de las actividades, objetivos,
funciones operativas y requisitos regulatorios, incluyendo la
responsabilidad sobre los sistemas de informacin y autorizaciones para
efectuar cambios.
La delegacin de funciones o tareas debe conllevar, no slo la exigencia de la
responsabilidad por el cumplimiento de los procesos y actividades
correspondientes, sino tambin la asignacin de la autoridad necesaria, a fin de
que los servidores puedan emprender las acciones ms oportunas para
ejecutar su cometido de manera expedita y eficaz. Las resoluciones
administrativas que se adopten por delegacin sern consideradas como
dictadas por la autoridad delegante. El delegado ser personalmente
responsable de las decisiones y omisiones con relacin al cumplimiento de la
delegacin.
200-06 Competencia Profesional La mxima autoridad y los directivos de

cada entidad pblica reconocern como elemento esencial, las
competencias profesionales de las servidoras y servidores, acordes con
las funciones y responsabilidades asignadas.
La competencia incluye el conocimiento y habilidades necesarias para ayudar a
asegurar una actuacin ordenada, tica, eficaz y eficiente, al igual que un buen
entendimiento de las responsabilidades individuales relacionadas con el control
interno. Las servidoras y servidores de los organismos, entidades,
dependencias del sector pblico y personas jurdicas de derecho privado que
dispongan de recursos pblicos, mantendrn un nivel de competencia que les
permita comprender la importancia del desarrollo, implantacin y
mantenimiento de un buen control interno y realizar sus funciones para poder
alcanzar los objetivos y la misin de la entidad. Los directivos de la entidad,
especificarn en los requerimientos de personal, el nivel de competencias
necesario para los distintos puestos y tareas a desarrollarse en las reas
correspondientes. As mismo, los programas de capacitacin estarn dirigidos a
mantener los niveles de competencia requeridos.
200-07 Coordinacin de acciones organizacionales La mxima autoridad

de cada entidad, en coordinacin con los directivos, establecer las
medidas propicias, a fin de que cada una de las servidoras y servidores
acepte la responsabilidad que les compete para el adecuado
funcionamiento del control interno.
Las servidoras y servidores participarn activamente en la aplicacin y el
mejoramiento de las medidas ya implantadas, as como en el diseo de
controles efectivos para las reas de la organizacin donde desempean sus
labores, de acuerdo con sus competencias y responsabilidades.
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La mxima autoridad y el personal de la entidad, en el mbito de sus
competencias, son responsables de la aplicacin y mejoramiento continuo del
control interno as como establecer los mecanismos de relacin entre la
administracin principal y las que operen en localizaciones geogrficamente
apartadas. El control interno debe contemplar los mecanismos y disposiciones
requeridos a efecto que las servidoras y servidores de las unidades
participantes en la ejecucin de los procesos, actividades y transacciones de la
institucin, desarrollen sus acciones de manera coordinada y coherente, con
miras a la implantacin efectiva de la estrategia organizacional para el logro de
los objetivos.
200-08 Adhesin a las polticas institucionales Las servidoras y

servidores de las entidades, observarn las polticas institucionales y las
especficas aplicables a sus respectivas reas de trabajo.
En el desarrollo y cumplimiento de sus funciones, las servidoras y servidores
observarn las polticas generales y las especficas aplicables a sus
respectivas reas de trabajo, que hayan sido emitidas y divulgadas por la
mxima autoridad y directivos de la entidad, quienes adems instaurarn
medidas y mecanismos propicios para fomentar la adhesin a las polticas por
ellos emitidas. Los niveles de direccin y jefatura se asegurarn de la adhesin
a las polticas institucionales, mediante el establecimiento de controles y
factores motivadores adecuados.
200-09 Unidad de Auditora Interna La auditora interna es una actividad

independiente y objetiva de aseguramiento y asesora, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin; evala el
sistema de control interno, los procesos administrativos, tcnicos,
ambientales, financieros, legales, operativos, estratgicos y gestin de
riesgos.
Cada institucin, cuando se justifique, contar con una unidad de auditora
interna organizada, con independencia y con los recursos necesarios para que
brinde asesora oportuna y profesional en el mbito de su competencia,
agregando valor a la gestin institucional y garanta razonable de que la gestin
de la mxima autoridad y dems servidoras y servidores, se realiza con apego
a las normas vigentes. La unidad de auditora interna estar integrada por
personal multidisciplinario. Mediante tcnicas y procedimientos de auditora,
evaluar la eficiencia del sistema de control interno, la administracin de
riesgos institucionales, la efectividad de las operaciones y el cumplimiento de
leyes y regulaciones aplicables que permitan el logro de los objetivos
institucionales. Proporcionar asesora en materia de control a las autoridades,
niveles directivos, servidoras y servidores de la entidad, para fomentar la
mejora de sus procesos y operaciones. Los auditores de la unidad de auditora
interna actuarn con criterio independiente respecto a las operaciones o
actividades auditadas y no intervendrn en la autorizacin o aprobacin de los
procesos financieros, administrativos, operativos y ambientales.
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300 EVALUACIN DEL RIESGO La mxima autoridad establecer los

mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los
que est expuesta la organizacin para el logro de sus objetivos.
El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado que podra
perjudicar o afectar adversamente a la entidad o su entorno. La mxima
autoridad, el nivel directivo y todo el personal de la entidad sern responsables
de efectuar el proceso de administracin de riesgos, que implica la
metodologa, estrategias, tcnicas y procedimientos, a travs de los cuales las
unidades administrativas identificarn, analizarn y tratarn los potenciales
eventos que pudieran afectar la ejecucin de sus procesos y el logro de sus
objetivos.
300-01 Identificacin de riesgos Los directivos de la entidad identificarn

los riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos institucionales
debido a factores internos o externos, as como emprendern las medidas
pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.
Los factores externos pueden ser econmicos, polticos, tecnolgicos, sociales
y ambientales. Los internos incluyen la infraestructura, el personal, la
tecnologa y los procesos. Es imprescindible identificar los riesgos relevantes
que enfrenta una entidad en la bsqueda de sus objetivos. La identificacin de
los riesgos es un proceso interactivo y generalmente integrado a la estrategia y
planificacin. En este proceso se realizar un mapa del riesgo con los factores
internos y externos y con la especificacin de los puntos claves de la
institucin, las interacciones con terceros, la identificacin de objetivos
generales y particulares y las amenazas que se puedan afrontar. Algo
fundamental para la evaluacin de riesgos es la existencia de un proceso
permanente para identificar el cambio de condiciones gubernamentales,
econmicas, industriales, regulatorias y operativas, para tomar las acciones
que sean necesarias. Los perfiles de riesgo y controles relacionados sern
continuamente revisados para asegurar que el mapa del riesgo siga siendo
vlido, que las respuestas al riesgo son apropiadamente escogidas y
proporcionadas, y que los controles para mitigarlos sigan siendo efectivos en la
medida en que los riesgos cambien con el tiempo.
300-02 Plan de mitigacin de riesgos Los directivos de las entidades del

sector pblico y las personas jurdicas de derecho privado que dispongan
de recursos pblicos, realizarn el plan de mitigacin de riesgos
desarrollando y documentando una estrategia clara, organizada e
interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en la
entidad impidiendo el logro de sus objetivos.
En el plan de mitigacin de riesgos se desarrollar una estrategia de gestin,
que incluya su proceso e implementacin. Se definirn objetivos y metas,
asignando responsabilidades para reas especficas, identificando
conocimientos tcnicos, describiendo el proceso de evaluacin de riesgos y las
reas a considerar, detallando indicadores de riesgos, delineando
procedimientos para las estrategias del manejo, estableciendo lineamientos
para el monitoreo y definiendo los reportes, documentos y las comunicaciones
necesarias.
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Los directivos de las entidades del sector pblico y las personas jurdicas de
derecho privado que dispongan de recursos pblicos, desarrollarn planes,
mtodos de respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa que
prevea los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a los
riesgos. Una adecuada planeacin de la administracin de los riesgos, reduce
la eventualidad de la ocurrencia y del efecto negativo de stos (impacto) y
alerta a la entidad respecto de su adaptacin frente a los cambios.
300-03 Valoracin de los riesgos La valoracin del riesgo estar ligada a
obtener la suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo para
estimar su probabilidad de ocurrencia, este anlisis le permitir a las
servidoras y servidores reflexionar sobre cmo los riesgos pueden
afectar el logro de sus objetivos, realizando un estudio detallado de los
temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar.
La administracin debe valorar los riesgos a partir de dos perspectivas,
probabilidad e impacto, siendo la probabilidad la posibilidad de ocurrencia,
mientras que el impacto representa el efecto frente a su ocurrencia. Estos
supuestos se determinan considerando tcnicas de valoracin y datos de
eventos pasados observados, los cuales pueden proveer una base objetiva en
comparacin con los estimados. La metodologa para analizar riesgos puede
variar, porque algunos son difciles de cuantificar, mientras que otros se prestan
para un diagnstico numrico. Se consideran factores de alto riesgo potencial
los programas o actividades complejas, el manejo de dinero en efectivo, la alta
rotacin y crecimiento del personal, el establecimiento de nuevos servicios,
sistemas de informacin rediseados, crecimientos rpidos, nueva tecnologa,
entre otros. La valoracin del riesgo se realiza usando el juicio profesional y la
experiencia.
300-04 Respuesta al riesgo Los directivos de la entidad identificarn las

opciones de respuestas al riesgo, considerando la probabilidad y el
impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin
costo/beneficio.
La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e implementacin de una
respuesta son parte integral de la administracin de los riesgos. Los modelos
de respuestas al riesgo pueden ser: evitar, reducir, compartir y aceptar. Evitar el
riesgo implica, prevenir las actividades que los originan. La reduccin incluye
los mtodos y tcnicas especficas para tratar con ellos, identificndolos y
proveyendo acciones para la reduccin de su probabilidad e impacto. El
compartirlo reduce la probabilidad y el impacto mediante la transferencia u otra
manera de compartir una parte del riesgo. La aceptacin no realiza accin
alguna para afectar la probabilidad o el impacto. Como parte de la
administracin de riesgos, los directivos considerarn para cada riesgo
significativo las respuestas potenciales a base de un rango de respuestas. A
partir de la seleccin de una respuesta, se volver a medir el riesgo sobre su
base residual, reconociendo que siempre existir algn nivel de riesgo residual
por causa de la incertidumbre inherente y las limitaciones propias de cada
actividad.
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400 ACTIVIDADES DE CONTROL La mxima autoridad de la entidad y las

servidoras y servidores responsables del control interno de acuerdo a
sus competencias, establecern polticas y procedimientos para manejar
los riesgos en la consecucin de los objetivos institucionales, proteger y
conservar los activos y establecer los controles de acceso a los sistemas
de informacin.
Las actividades de control se dan en toda la organizacin, en todos los niveles
y en todas las funciones. Incluyen una diversidad de acciones de control de
deteccin y prevencin, tales como: separacin de funciones incompatibles,
procedimientos de aprobacin y autorizacin, verificaciones, controles sobre el
acceso a recursos y archivos, revisin del desempeo de operaciones,
segregacin de responsabilidades de autorizacin, ejecucin, registro y
comprobacin de transacciones, revisin de procesos y acciones correctivas
cuando se detectan desviaciones e incumplimientos. Para ser efectivas, las
actividades de control deben ser apropiadas, funcionar consistentemente de
acuerdo a un plan a lo largo de un perodo y estar relacionadas directamente
con los objetivos de la entidad. La implantacin de cualquier actividad o
procedimiento de control debe ser precedido por un anlisis de costo/beneficio
para determinar su viabilidad, conveniencia y contribucin en relacin con el
logro de los objetivos, es decir, se deber considerar como premisa bsica que
el costo de establecer un control no supere el beneficio que pueda obtener.
401 Generales
401-01 Separacin de funciones y rotacin de labores La mxima

autoridad y los directivos de cada entidad tendrn cuidado al definir las
funciones de sus servidoras y servidores y de procurar la rotacin de las
tareas, de manera que exista independencia, separacin de funciones
incompatibles y reduccin del riesgo de errores o acciones irregulares.
Para reducir el riesgo de error, el desperdicio o las actividades incorrectas y el
riesgo de no detectar tales problemas, no se asignar a un solo servidor o
equipo para que controle o tenga a su cargo todas las etapas claves de un
proceso u operacin. La separacin de funciones se definir en la estructura
orgnica, en los flujogramas y en la descripcin de cargos en todas las
entidades del sector pblico. Los niveles de direccin y jefatura, contemplarn
la conveniencia de rotar sistemticamente las labores entre quienes realizan
tareas o funciones afines, siempre y cuando la naturaleza de tales labores
permita efectuar tal medida. La rotacin en el desempeo de tareas claves para
la seguridad y el control, es un mecanismo eficaz para evitar actos reidos con
el cdigo de tica de la entidad u organismo.
401-02 Autorizacin y aprobacin de transacciones y operaciones La

mxima autoridad, establecer por escrito o por medio de sistemas
electrnicos, procedimientos de autorizacin que aseguren la ejecucin
de los procesos y el control de las operaciones administrativas y
financieras, a fin de garantizar que slo se efecten operaciones y actos
administrativos vlidos.
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La conformidad con los trminos y condiciones de una autorizacin implica que
las tareas que desarrollarn las servidoras y servidores, que han sido
asignadas dentro de sus respectivas competencias, se adecuarn a las
disposiciones emanadas por la direccin, en concordancia con el marco legal.
Las servidoras y servidores que reciban las autorizaciones, sern conscientes
de la responsabilidad que asumen en su tarea y no efectuarn actividades que
no les corresponda.
401-03 Supervisin Los directivos de la entidad, establecern
procedimientos de supervisin de los procesos y operaciones, para
asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir la eficacia y
eficiencia de los objetivos institucionales, sin perjuicio del seguimiento
posterior del control interno. La supervisin de los procesos y operaciones
se los realizar constantemente para asegurar que se desarrollen de acuerdo
con lo establecido en las polticas, regulaciones y procedimientos en
concordancia con el ordenamiento jurdico; comprobar la calidad de sus
productos y servicios y el cumplimiento de los objetivos de la institucin.
Permitir adems, determinar oportunamente si las acciones existentes son
apropiadas o no y proponer cambios con la finalidad de obtener mayor
eficiencia y eficacia en las operaciones y contribuir a la mejora continua de los
procesos de la entidad.
402 Administracin Financiera - PRESUPUESTO
402-01 Responsabilidad del control La mxima autoridad de una entidad,

u organismo del sector pblico, dispondr a los responsables de las
unidades inherentes a la materia, el diseo de los controles que se
aplicarn para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo
presupuestario en base de las disposiciones legales, reglamentarias y
polticas gubernamentales, sectoriales e institucionales, que regulan las
actividades del presupuesto y alcanzar los resultados previstos.
Las entidades del sector pblico delinearn procedimientos de control interno
presupuestario para la programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin,
evaluacin, clausura y liquidacin del presupuesto institucional; se fijarn los
objetivos generales y especficos en la programacin de ingresos y gastos para
su consecucin en la ejecucin presupuestaria y asegurar la disponibilidad
presupuestaria de fondos en las asignaciones aprobadas. Todos los ingresos y
gastos estarn debidamente presupuestados; de existir valores no
considerados en el presupuesto, se tramitar la reforma presupuestaria
correspondiente. En la formulacin del presupuesto de las entidades del sector
pblico se observarn los principios presupuestarios de: universalidad, unidad,
programacin, equilibrio y estabilidad, plurianualidad, eficiencia, eficacia,
transparencia, flexibilidad y especificacin, para que el presupuesto cuente con
atributos que vinculen los objetivos del plan con la administracin de recursos,
tanto en el aspecto financiero, como en las metas fiscales. La programacin de
la ejecucin presupuestaria del gasto, consiste en seleccionar y ordenar las
asignaciones de fondos para cada uno de los programas, proyectos y
actividades que sern ejecutados en el perodo inmediato, a fin de optimizar el
uso de los recursos disponibles.
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Para los componentes del sistema de administracin financiera tales como:
Presupuesto, Contabilidad Gubernamental, Tesorera, Recaudacin, Nmina,
Control Fsico de Bienes, Deuda Pblica y Convenios, se coordinarn e
implantarn procedimientos de control interno necesarios para que sean
cumplidos por las servidoras y servidores de acuerdo a las funciones
asignadas, con la finalidad de que generen adecuados registros que hagan
efectivos los propsitos de transparencia y rendicin de cuentas.
402-02 Control previo al compromiso Se denomina control previo, al
conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles directivos
de las entidades, antes de tomar decisiones, para precautelar la correcta
administracin del talento humano, financieros y materiales.
En el control previo a la autorizacin para la ejecucin de un gasto, las
personas designadas verificarn previamente que:
1. La operacin financiera est directamente relacionada con la misin de la
entidad y con los programas, proyectos y actividades aprobados en los planes
operativos anuales y presupuestos;
2. La operacin financiera rena los requisitos legales pertinentes y necesarios
para llevarla a cabo, que no existan restricciones legales sobre la misma y,
3. Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad suficiente de fondos no
comprometidos a fin de evitar desviaciones financieras y presupuestarias.
402-03 Control previo al devengado Previa a la aceptacin de una

obligacin, o al reconocimiento de un derecho, como resultado de la
recepcin de bienes, servicios u obras, la venta de bienes o servicios u
otros conceptos de ingresos, las servidoras y servidores encargados del
control verificarn:
1. Que la obligacin o deuda sea veraz y corresponda a una transaccin
financiera que haya reunido los requisitos exigidos en la fase del control previo,
que se haya registrado contablemente y contenga la autorizacin respectiva,
as como mantenga su razonabilidad y exactitud aritmtica;
2. Que los bienes o servicios recibidos guarden conformidad plena con la
calidad y cantidad descritas o detalladas en la factura o en el contrato, en el
ingreso a bodega o en el acta de recepcin e informe tcnico legalizados y que
evidencien la obligacin o deuda correspondiente;
3. Que la transaccin no vare con respecto a la propiedad, legalidad y
conformidad con el presupuesto, establecidos al momento del control previo al
compromiso efectuado;
4. Diagnstico y evaluacin preliminar de la planificacin y programacin de los
presupuestos de ingresos;
5. La existencia de documentacin debidamente clasificada y archivada que
respalde los ingresos;
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6. La correccin y legalidad aplicadas en los aspectos formales y
metodolgicos del ingreso
7. La sujecin del hecho econmico que genera el ingreso a las normas que
rigen su proceso.
402-04 Control de la evaluacin en la ejecucin del presupuesto por

resultados La evaluacin presupuestaria es una herramienta importante
para la gestin de las entidades del sector pblico, por cuanto determina
sus resultados mediante el anlisis y medicin de los avances fsicos y
financieros obtenidos.
La evaluacin presupuestaria comprende la determinacin del comportamiento
de los ingresos y gastos, as como la identificacin del grado de cumplimiento
de las metas programadas, a base del presupuesto aprobado y del plan
operativo anual institucional. Cada entidad deber determinar el grado de
cumplimiento de los techos establecidos en la programacin financiera y las
causas de las variaciones registradas. La evaluacin, tambin permite
determinar la ejecucin y el comportamiento de los agregados financieros de
ingresos, gastos y financiamiento con respecto a la programacin inicial, con el
fin de comprobar el grado de cumplimiento de las metas esperadas en trminos
de ahorro, resultado financiero y estructura del financiamiento, lo cual se utiliza
para analizar la ejecucin acumulada con relacin al presupuesto codificado
vigente. El propsito de la evaluacin presupuestaria es proporcionar
informacin a los niveles responsables del financiamiento, autorizacin y
ejecucin de los programas, proyectos y actividades, sobre su rendimiento en
comparacin con lo planificado, adems, debe identificar y precisar las
variaciones en el presupuesto, para su correccin oportuna. La mxima
autoridad de la entidad dispondr que los responsables de la ejecucin
presupuestaria efecten el seguimiento y evaluacin del cumplimiento y logro
de los objetivos, frente a los niveles de recaudacin ptima de los ingresos y
ejecucin efectiva de los gastos. Los responsables de la ejecucin y evaluacin
presupuestaria, comprobarn que el avance de las obras ejecutadas
concuerden con los totales de los gastos efectivos, con las etapas de avance y
las actividades permanezcan en los niveles de gastos y dentro de los plazos
convenidos contractualmente. Mantendrn procedimientos de control sobre la
evaluacin en cada fase del ciclo presupuestario, tales como: Controles sobre
la programacin vinculada al Plan Operativo Institucional, formulacin y
aprobacin.
Controles de la ejecucin en cuanto a ingresos y gastos efectivos.
Controles a las reformas presupuestarias, al compromiso y la obligacin o
devengado.
Controles a las fases de ejecucin, evaluacin, clausura, liquidacin y
seguimiento.
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403 Administracin financiera - TESORERA
403-01 Determinacin y recaudacin de los ingresos La mxima autoridad

y el servidor encargado de la administracin de los recursos establecidos
en las disposiciones legales para el financiamiento del presupuesto de las
entidades y organismos del sector pblico, sern los responsables de la
determinacin y recaudacin de los ingresos, en concordancia con el
ordenamiento jurdico vigente.
Los ingresos pblicos segn su procedencia pueden ser tributarios y no
tributarios, de autogestin, de financiamiento y donaciones. Se clasificarn por
la naturaleza econmica en: corrientes, de capital y financiamiento. Los
ingresos de autogestin, son recursos que las entidades y organismos del
sector pblico obtienen por la venta de bienes y servicios, tasas,
contribuciones, derechos, arrendamientos, rentas de inversiones, multas y
otros, se recaudarn a travs de las cuentas rotativas de Ingresos aperturadas
en los bancos corresponsales del depositario oficial de los fondos pblicos o en
las cuentas institucionales disponibles en el depositario oficial. La recaudacin
de los recursos pblicos podr hacerse de manera directa o por medio de la
red bancaria privada. En ambos casos se canalizar a travs de las cuentas
rotativas de ingresos abiertas en los bancos corresponsales. Los ingresos
obtenidos a travs de las cajas recaudadoras, en efectivo, cheque certificado o
cheque cruzado a nombre de la entidad sern revisados, depositados en forma
completa e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos
autorizadas, durante el curso del da de recaudacin o mximo el da hbil
siguiente.
403-02 Constancia documental de la recaudacin El Ministerio de

Finanzas y toda entidad, organismo del sector pblico y persona jurdica
de derecho privado que disponga de recursos pblicos que recaude o
reciba recursos financieros, en concepto de ingresos, consignaciones,
depsitos y otros conceptos por los que el Estado sea responsable,
otorgarn un comprobante de ingreso preimpreso y prenumerado.
Por cada recaudacin que realice una entidad u organismo del sector pblico,
por cualquier concepto, se entregar al usuario el original del comprobante de
ingreso preimpreso y prenumerado o una especie valorada; estos documentos
cumplirn con los requisitos establecidos por el organismo rector en materia
tributaria y respaldarn las transacciones realizadas, permitiendo el control
sobre los recursos que ingresan al Tesoro Nacional. Diariamente se preparar,
a modo de resumen, el reporte de los valores recaudados. Ninguna institucin
por ningn concepto, podr cobrar tasa y/o tarifa alguna por la venta de bienes
y servicios, sin que medie la comercializacin de especies valoradas, factura,
nota de venta y otros documentos autorizados por el organismo rector en
materia tributaria. Las entidades pblicas mantendrn un control interno estricto
y permanente del uso y destino de los formularios para recaudacin de
recursos.
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En caso de especies valoradas o ttulos de crdito, sus movimientos se
justificarn documentadamente mediante controles administrativos.
403-03 Especies valoradas Las especies valoradas emitidas, controladas

y custodiadas por la unidad responsable del Tesoro Nacional, o aquellas
que por excepcin son emitidas y custodiadas por los organismos del
rgimen seccional autnomo, entidades de seguridad social y empresas
pblicas, se entregarn al beneficiario por la recepcin de un servicio
prestado por parte de un rgano del sector pblico.
Los ingresos que se generen por la venta de las especies valoradas constarn
obligatoriamente en los presupuestos institucionales y se depositarn en la
cuenta rotativa de ingresos en los bancos corresponsales. La unidad
responsable del Tesoro Nacional y las instituciones de la administracin pblica
que manejen especies valoradas, llevarn registros sobre la emisin, venta y
baja de estos documentos y su existencia ser controlada mediante cuentas de
orden. El Instituto Geogrfico Militar es el nico organismo autorizado para
elaborar las especies valoradas para todo el sector pblico del Ecuador.
403-04 Verificacin de los ingresos Las instituciones que dispongan de

cajas recaudadoras, efectuarn una verificacin diaria, con la finalidad de
comprobar que los depsitos realizados en el banco corresponsal sean
iguales a los valores recibidos, a fin de controlar que stos sean
transferidos al depositario oficial.
La verificacin la realizar una persona distinta a la encargada de efectuar las
recaudaciones y su registro contable. El servidor encargado de la
administracin de los recursos, evaluar permanentemente la eficiencia y
eficacia de las recaudaciones y depsitos y adoptar las medidas que
correspondan.
403-05 Medidas de proteccin de las recaudaciones La mxima autoridad

de cada entidad pblica y el servidor encargado de la administracin de
los recursos, adoptarn las medidas para resguardar los fondos que se
recauden directamente, mientras permanezcan en poder de la entidad y
en trnsito para depsito en los bancos corresponsales.
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores estar
respaldado por una garanta razonable y suficiente de acuerdo a su grado de
responsabilidad. Estas medidas de respaldo podrn incluir la exigencia de una
caucin suficiente al recaudador, la contratacin de plizas de seguro, la
utilizacin de equipos con mecanismos de control automtico de los cobros o
de la secuencia y cantidad de comprobantes, seguridad fsica de las
instalaciones, la asignacin de personal de seguridad, la contratacin de
empresas de transporte de valores o depsitos en bancos que ofrezcan este
servicio.
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403-06 Cuentas corrientes bancarias A la Cuenta Corriente nica del

Tesoro Nacional ingresarn todos los recursos provenientes de cualquier
fuente que alimenta el presupuesto general del Estado y de los gobiernos
seccionales, a travs de cuentas auxiliares. Se exceptan nicamente
aquellas cuentas que deban mantenerse en funcin de los convenios
internacionales que el pas mantiene con otros pases y las que
correspondan a las empresas del Estado. La apertura de cuentas para las
instituciones del sector pblico en el depositario oficial ser autorizada
exclusivamente por la unidad responsable del Tesoro Nacional; ninguna
institucin pblica podr aperturar cuentas fuera del depositario oficial de los
fondos pblicos. Para administracin de fondos rotativos, la apertura de
cuentas corrientes bancarias en el sistema financiero nacional sern
autorizadas por el depositario oficial, sobre la base del informe tcnico emitido
por el ente rector de las finanzas pblicas; se abrirn bajo la denominacin de
la entidad u organismo pblico y su nmero ser el estrictamente necesario,
con la finalidad de mantener un adecuado control interno. Al aperturar las
cuentas bancarias, se registrarn las firmas de las servidoras y servidores
autorizados. Las servidoras y servidores asignados para el manejo y control de
las cuentas bancarias, no tendrn funciones de recaudacin de recursos
financieros, de recepcin de recursos materiales, de registro contable, ni de
autorizacin de gastos. Las servidoras y servidores responsables de su manejo
sern obligatoriamente caucionados. Para el caso del pago de la deuda, con el
propsito de identificar la fuente de donde provienen los recursos, la Cuenta
Corriente nica del Tesoro Nacional se dividir en Cuentas Auxiliares: entre
otras la denominada Cuentas para la Provisin del Pago de la Deuda Pblica.
Se mantendrn cuentas especiales en el depositario oficial de los fondos
pblicos para la provisin de pagos de amortizacin e intereses de la Deuda
Pblica Interna y Externa, recibiendo los recursos que se transfieren de la
Cuenta Corriente nica.
403-07 Conciliaciones bancarias La conciliacin bancaria es un proceso

que se ocupa de asegurar que tanto el saldo segn los registros
contables como el saldo segn el banco sean los correctos. Se la realiza
en forma regular y peridicamente por lo menos una vez al mes.
Las conciliaciones bancarias se realizan comparando los movimientos del libro
bancos de la entidad, con los registros y saldos de los estados bancarios a una
fecha determinada, para verificar su conformidad y determinar las operaciones
pendientes de registro en uno u otro lado. La conciliacin de los saldos
contables y bancarios, permite verificar si las operaciones efectuadas por la
unidad administrativa de tesorera han sido oportunas y adecuadamente
registradas en la contabilidad. Para garantizar la efectividad del procedimiento
de conciliacin, ste ser efectuado por uno o varios servidoras o servidores no
vinculados con la recepcin, depsito o transferencia de fondos y/o registro
contable de las operaciones relacionadas.
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Cuando las conciliaciones se efecten soportadas en sistemas computarizados
y en tiempo real, la entidad debe velar para que las aplicaciones incorporen los
controles de carga y validacin de la informacin, el registro manual o
automtico de operaciones que permitan ajustar las diferencias y estn
respaldados por los respectivos manuales de operacin, instructivos y ayudas
en lnea.
403-08 Control previo al pago Las servidoras y servidores de las

instituciones del sector pblico designados para ordenar un pago,
suscribir comprobantes de egreso o cheques, devengar y solicitar pagos
va electrnica, entre otros, previamente observarn las siguientes
disposiciones:
a) Todo pago corresponder a un compromiso devengado, legalmente exigible,

con excepcin de los anticipos previstos en los ordenamientos legales y
contratos debidamente suscritos;
b) Los pagos que se efecten estarn dentro de los lmites de la programacin
de caja autorizada;
c) Los pagos estarn debidamente justificados y comprobados con los
documentos autnticos respectivos;
d) Verificacin de la existencia o no de litigios o asuntos pendientes respecto al
reconocimiento total o parcial de las obligaciones a pagar.
e) Que la transaccin no haya variado respecto a la propiedad, legalidad y
conformidad con el presupuesto.
Para estos efectos, se entender por documentos justificativos, los que
determinan un compromiso presupuestario y por documentos comprobatorios,
los que demuestren entrega de las obras, bienes o servicios contratados.
403-09 Pagos a beneficiarios El Sistema de Tesorera, prev el pago
oportuno de las obligaciones de las entidades y organismos del sector
pblico y utiliza los recursos de acuerdo con los planes institucionales y
los respectivos presupuestos aprobados.
El pago de las obligaciones a los beneficiarios, ser ordenado por la unidad
responsable del Tesoro Nacional al depositario oficial de los fondos pblicos;
dichas obligaciones se registrarn apropiadamente por las instituciones y se
solicitarn de acuerdo al programa mensual aprobado. Entre estos pagos se
incluye el servicio de la deuda pblica. Para realizar los pagos la unidad
responsable del Tesoro Nacional debitar de la cuenta correspondiente y
acreditar en las cuentas de los beneficiarios finales los valores pertinentes,
debiendo utilizar los mecanismos establecidos por el depositario oficial de los
fondos pblicos, siendo sta la nica forma de pago prevista para el
mencionado sector. En el caso de fondos a rendir cuentas, la retroalimentacin
en el sistema ser posterior a los pagos efectuados.
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Las remuneraciones y otras obligaciones legalmente exigibles, sern pagadas
mediante transferencias a las cuentas corrientes o de ahorros individuales de
los beneficiarios, aperturadas en el sistema financiero nacional o internacional,
registradas en la base de datos del sistema previsto para la administracin de
los servicios pblicos. Por excepcin se manejarn los conceptos de cuenta
virtual para los casos en que los beneficiarios no pueden aperturar cuentas en
el sistema financiero nacional. La cuenta virtual es un proceso de pagos va
electrnica que define en un solo dbito la salida de recursos a travs de la
entidad bancaria, proceso que norma el organismo rector de las finanzas
pblicas. Los pagos realizados por el ente responsable del Tesoro Nacional se
originarn exclusivamente en el devengamiento y solicitud de pago realizado
por las instituciones del sector pblico, el cumplimiento de los requisitos
necesarios para respaldar una obligacin legalmente exigible, es de exclusiva
responsabilidad de la entidad solicitante. Bajo ninguna consideracin se podrn
realizar pagos en efectivo, a excepcin de los gastos que se realizan a travs
de la caja chica.
403-10 Cumplimiento de obligaciones Las obligaciones contradas por

una entidad sern autorizadas, de conformidad a las polticas
establecidas para el efecto; a fin de mantener un adecuado control de las
mismas, se establecer un ndice de vencimientos que permita que sean
pagadas oportunamente para evitar recargos, intereses y multas.
Las obligaciones sern canceladas en la fecha convenida en el compromiso,
aspecto que ser controlado mediante conciliaciones, registros detallados y
adecuados que permitan su clasificacin, sean stas a corto o largo plazo. Los
gastos adicionales que se originen por concepto de intereses o multas por
mora injustificada en el pago de las obligaciones con retraso, ser de
responsabilidad personal y pecuniaria de quien o quienes los hayan
ocasionado, por accin u omisin.
403-11 Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera Las

entidades y organismos del sector pblico, para la correcta utilizacin de
los recursos financieros, elaborarn la Programacin de Caja, en la que
se establecer la previsin calendarizada de las disponibilidades
efectivas de fondos y su adecuada utilizacin, permitiendo compatibilizar
la ejecucin presupuestaria anual en funcin de las disponibilidades.
La programacin comprende un conjunto de acciones relacionadas con la
previsin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y salidas de
fondos. Su finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo,
permitiendo compatibilizar los requerimientos programticos del presupuesto,
con la disponibilidad real de fondos y priorizar su atencin. La programacin se
podr modificar en funcin de la evaluacin de los ingresos efectivamente
recaudados, con el fin de garantizar el cumplimiento de las cuotas aprobadas;
esta modificacin ser aprobada por el Comit de las Finanzas Pblicas del
Ministerio de Finanzas.
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Cada entidad elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el uso de sus
recursos. Este flujo de caja debe estar acorde con el plan operativo anual y los
planes estratgicos institucionales. Un instrumento de la programacin
financiera es el flujo de caja, que refleja las proyecciones de ingresos y gastos
de un perodo e identifica las necesidades de financiamiento a corto plazo, as
como los posibles excedentes de caja.
El flujo de caja de la entidad tendr un perodo determinado similar al ejercicio
presupuestario; su periodicidad puede ser anual, cuatrimestral, trimestral o
diaria, de acuerdo con las necesidades.
403-12 Control y custodia de garantas En los contratos que celebren las

entidades del sector pblico, para asegurar el cumplimiento de los
mismos, se exigir a los oferentes o contratistas la presentacin de las
garantas en las condiciones y montos sealados en la ley.
Los contratos que generalmente celebran las entidades del sector pblico son
de: adquisicin o arrendamiento de bienes, ejecucin de obras y prestacin de
servicios, incluidos los de consultora, cuyas clusulas contractuales
contemplan el pago de anticipos, previo a la entrega de una garanta, en las
condiciones y montos sealados en la Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Contratacin Pblica. Igualmente, algunas transacciones por prestacin de
servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior, requieren de los
proveedores la presentacin de garantas de conformidad a las estipuladas en
los convenios y contratos, no pudiendo la tesorera efectuar ningn pago sin el
previo cumplimiento de este requisito. La tesorera de cada entidad pblica,
ejercer un control adecuado y permanente de las garantas con el fin de
conservarlas y protegerlas, en los siguientes aspectos: Las garantas
presentadas deben corresponder a cualquiera de las formas de garantas
contempladas en las disposiciones legales vigentes La recepcin de los
documentos se efectuar previo al pago de los anticipos y se verificar que
cumplan con los requisitos sealados en la ley. Custodia adecuada y
organizada de las garantas. Control de vencimientos de las garantas
recibidas.
La tesorera informar oportunamente al nivel superior sobre los vencimientos
de las garantas a fin de que se tomen las decisiones adecuadas, en cuanto a
requerir su renovacin o ejecucin, segn sea el caso.
403-13 Transferencia de fondos por medios electrnicos Toda
transferencia de fondos por medios electrnicos, estar sustentada en
documentos que aseguren su validez y confiabilidad.
La utilizacin de medios electrnicos para las transferencias de fondos entre
entidades agilita la gestin financiera gubernamental. Si bien los mecanismos
electrnicos dinamizan la administracin de las transacciones financieras por la
velocidad que imprimen, no generan documentacin inmediata que sustente la
validez, propiedad y correccin de cada operacin; aspectos que limitan la
aplicacin de controles internos convencionales.
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Es importante implementar controles adecuados a esta forma de operar,
enfatizando los mecanismos de seguridad en el uso de claves, cuyo acceso
ser restringido y permitido solamente a las personas autorizadas. Nadie ms
conocer la serie completa de claves utilizadas en una entidad. Las cartas de
confirmacin que requieren las transacciones efectuadas mediante el sistema
de transferencia electrnica de fondos sern verificadas y validadas por el
signatario de las claves respectivas. Cuando existen sistemas interconectados
es posible que se obtengan reportes automticos diarios, que constituirn uno
de los elementos de evidencia inmediata de la transaccin, que muestre los
movimientos de las cuentas de salida y de destino de los recursos. El uso del
correo electrnico u otras formas de comunicacin tecnolgica es otro medio
que permite contar de inmediato con documentos que sustenten la naturaleza y
detalles de las operaciones, cuyo respaldo formal estar sujeto a la obtencin
de los documentos originales. Por efectos de seguridad las entidades
mantendrn archivos electrnicos y/o fsicos.
403-14 Inversiones financieras, adquisicin y venta Las entidades y

organismos del sector pblico, podrn invertir los excedentes temporales
de caja en el mercado nacional o internacional, para lo cual se
considerar la mejor opcin para el Estado y las indicadas entidades.
La adquisicin y venta de inversiones financieras estarn condicionadas a las
autorizaciones de la unidad responsable del Tesoro Nacional en lo concerniente
a las disponibilidades de caja que mantengan las instituciones, para lo cual
observarn lo establecido en las disposiciones legales y normativa vigentes, de
manera que se resguarde y se obtenga una rentabilidad acorde con el mercado
financiero y que garantice el menor riesgo, dentro de las condiciones,
limitaciones y autorizaciones determinadas en la respectiva ley. De acuerdo
con las necesidades de la caja fiscal, se preferir la colocacin en papeles
emitidos por el Estado. Cualquier operacin que genere rendimientos
financieros se considerar inversin financiera. Las renovaciones, redenciones,
cobros de capital e intereses por las inversiones en papeles fiduciarios se
tramitarn con la debida oportunidad. Las inversiones financieras de corto
plazo que mantengan las entidades del sector pblico a excepcin de los
organismos seccionales, empresas pblicas e institutos de seguridad social
sern redimidas hasta el cierre del ejercicio fiscal. Las negociaciones de corto
plazo que realice el Tesoro Nacional y las entidades del sector pblico no
requieren de partida presupuestaria para la inversin y la amortizacin del
capital pero s para los gastos de comisiones y rendimientos.
403-15 Inversiones financieras, control y verificacin fsica Se
mantendrn registros adecuados que permitan identificar a cada tipo de
inversin corriente y establecer los montos de los intereses, dividendos u
otra clase de renta que devenga cada una de ellas, el sistema de registro
contable proporcionar el control que asegure que han sido registradas
debidamente y que los rendimientos obtenidos se recibieron y
contabilizaron de manera oportuna.
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Cuando exista un nmero elevado de inversiones, es conveniente establecer
un mayor auxiliar para cada una, con lo cual se mantendr un alto grado de
confiabilidad en la informacin, estos registros sern constantemente
actualizados a fin de que los directivos cuenten con datos necesarios para la
toma de decisiones. Sobre la base del saldo de los registros contables
auxiliares, personas independientes de la custodia y registro de las
operaciones realizarn constataciones fsicas de los valores fiduciarios
existentes. Esta accin ser efectuada por la unidad de auditora interna y/o por
una comisin nombrada para el efecto, la misma que actuar bajo la
responsabilidad del titular financiero de cada entidad, pudiendo realizar dicho
control en forma trimestral o semestral.
404 Administracin Financiera - DEUDA PBLICA
404-01 Gestin de la deuda Las mximas autoridades encargadas de la

gestin de la deuda pblica debern establecer y mantener un ambiente
de control que fomente: los valores ticos, las polticas de talento
humano que apoyen los objetivos de gestin de la deuda pblica, una
estructura organizacional con claras lneas de responsabilidad y
comunicacin y sistemas de informacin computarizados que incluyan
controles de seguridad adecuados.
Se establecer un ambiente de control tico que involucre a todo el personal
que interviene en la administracin de la deuda pblica, que identifique los
principios y valores en los que se fundamentarn sus actuaciones, las actitudes
de los administradores respecto de los controles internos, polticas de
administracin del recurso humano que interviene en este proceso, respecto de
su idoneidad e independencia en sus relaciones con subalternos, clientes,
acreedores, aseguradores u otros para evitar conflictos de intereses en las
operaciones de la deuda pblica.
404-02 Organizacin de la oficina de deuda pblica El organismo

responsable de administrar la deuda pblica, contar con unidades
operacionales encargadas de coordinar las operaciones de la deuda con
la poltica fiscal del gobierno y de gestionar las transacciones especficas
de deuda. La estructura organizacional de la unidad de administracin de la
deuda, estar conformada por tres dependencias identificadas como: front
office, middle office y back office, con funciones y responsabilidades distintas.
Oficina Ejecutiva o de Negociacin (Front Office), encargada de la coordinacin
con el poder Ejecutivo de efectuar la negociacin o transaccin de la deuda en
los mercados financieros, en representacin del gobierno. Oficina de Anlisis
de Riesgos (Middle Office), encargada del anlisis de la informacin, as como
de las proyecciones y estrategias e igualmente de las relaciones con las
agencias de riesgo donde deben estar claros los efectos de la transparencia de
manera de no afectar la evaluacin del riesgo pas.
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Oficina de Apoyo (Back Office), constituida por las dependencias encargadas
del registro, control, gestin y utilizacin de la deuda, as como de la
generacin de estadsticas y reportes. Las funciones y responsabilidades se
elaborarn con base a la poltica fiscal del gobierno y a las disposiciones
legales, normas y reglamentacin vigente.
404-03 Polticas y manuales de procedimientos El ente rector del sistema

de crdito pblico, a travs de un comit de deuda y financiamiento,
definir las polticas y directrices de endeudamiento y vigilar que exista
consistencia en las estrategias y en el proceso de endeudamiento pblico
de conformidad con lo dispuesto en la Constitucin de la Repblica del
Ecuador y las disposiciones legales relacionadas con esta materia.
Las polticas partirn de la planificacin del gobierno, debiendo considerar los
aspectos de poltica fiscal, econmica y de desarrollo del Pas. Para este
efecto, las entidades que intervienen en esta materia, deben tener un
conocimiento mutuo de sus objetivos, dada la interdependencia de sus diversos
instrumentos para el desarrollo de estas polticas. El manual de procedimientos
para la administracin de la deuda incluir el flujo y la composicin de la
informacin en el ciclo operacional de la unidad que administra la deuda, esto
incluye una descripcin de la informacin relacionada con el financiamiento
externo e interno, la forma de registrar esa informacin en la base de datos y
los pasos a seguir para el registro de los desembolsos y el servicio de la deuda.
Tambin describir los flujos de informacin desde la unidad que administra la
deuda a otros organismos del gobierno, entidades relacionadas y
organizaciones internacionales, incluida su periodicidad y una descripcin de
su contenido, entre otros aspectos. Este documento ser aprobado por la
mxima autoridad y deber actualizarse permanentemente, a fin de que todo el
proceso legal, administrativo y financiero que debe seguirse en este tipo de
operaciones sea aplicado en cumplimiento de las disposiciones legales
vigentes.
404-04 Contratacin de crditos y lmites de endeudamiento Las

entidades y organismos del sector pblico para la contratacin de
crditos o la concesin de garantas de crditos externos por parte de la
Repblica del Ecuador, observarn las disposiciones, restricciones,
requisitos y procedimientos establecidos en el ordenamiento jurdico
vigente.
Las operaciones de crdito sern incluidas en el presupuesto y no podrn
superar el lmite de endeudamiento que seala la ley. No se podr iniciar el
trmite para contraer endeudamiento sin cumplir con el plan de reduccin de la
deuda, cuando corresponda; o si ha excedido los lmites de endeudamiento
previstos en la ley. Tampoco podr iniciar el trmite si no ha cumplido con la
obligacin de registrar los contratos de crditos vigentes y si tiene obligaciones
vencidas de amortizaciones o intereses de la deuda pblica.
Las instituciones que no tengan aprobado su presupuesto, en el que consten
las partidas de desembolsos y asignaciones destinadas a las inversiones, as
como las del servicio de la deuda, no podrn contratar prstamos.
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Las solicitudes de contratacin de la deuda o de emisin de bonos presentadas
sin tener las autorizaciones correspondientes, sern negadas mientras no
cumplan las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.
La contratacin de los prstamos ser aprobada cuando el aporte exigido como
contraparte local se encuentre debidamente financiado en el presupuesto.
No se aprobar la contratacin de nuevos prstamos a las entidades que
teniendo otros no han sido utilizados y se encuentran pagando comisiones, ya
sea porque ha concluido el proyecto y no han invertido todo su monto o porque
el proyecto se encuentra paralizado sin justificacin alguna.
404-05 Evaluacin del riesgo relacionado con operaciones de la deuda

pblica La mxima autoridad del ente rector de la deuda pblica
establecer un plan de riesgos para la identificacin de las circunstancias
y eventos susceptibles de impedir que se alcancen los objetivos de
gestin de la deuda pblica y la medicin del grado de probabilidad de
que ocurran.
En el desarrollo normal de las transacciones de la deuda pblica, pueden surgir
riesgos operacionales en los procesos de contratacin, utilizacin y pago del
servicio de la misma, que pueden impedir que las autoridades a cargo de su
administracin cumplan los objetivos de la gestin de la deuda, por lo que ser
necesario: evaluar los controles internos y revisar los niveles de autorizacin de
las transacciones, la segregacin de funciones del personal que interviene en
el proceso, los accesos y seguridades del sistema de informacin, la integridad
de la informacin, la aplicacin de los procedimientos establecidos en los
manuales, la capacidad para evaluar regularmente los instrumentos crediticios
y documentacin completa de las transacciones de la deuda, el reperfilamiento
de los pagos, costos financieros, entre otros aspectos, a fin de mitigar los
riesgos en las operaciones de la deuda pblica.
404-06 Contabilidad de la deuda pblica

Se dispondr de un adecuado sistema de contabilidad gubernamental que
proporcione informacin gerencial de la deuda pblica y que permita el
registro de las operaciones de endeudamiento, asegurando la
preparacin de informacin financiera detallada, confiable y oportuna.
Un sistema de contabilidad adecuado constituye un elemento necesario para
contar con informacin vlida y confiable sobre la deuda pblica. El proceso
contable de las operaciones de endeudamiento pblico tendr un diseo
apropiado a las caractersticas y necesidades de estas operaciones, que
permitir el registro actualizado de la deuda, asegurando que la informacin
pueda incluirse en la base de datos financieros del sistema de contabilidad
gubernamental.
Los estados financieros de la deuda reflejarn la deuda interna y externa,
identificando conceptos y categoras como: emisin de bonos, certificados u
otros documentos fiduciarios, contratos de prstamos, deuda privada avalada
por el Estado, convenios de consolidacin, renegociacin y otros. As mismo,
tales estados reflejarn la deuda asumida que se refiere a operaciones que
incrementan el pasivo del Estado y las honras de aval que por ser activos
exigibles contarn con los contratos o convenios internos respectivos antes de
su registro. Complementariamente los estados financieros contendrn las notas
aclaratorias y la informacin financiera adicional que aclaren los conceptos
relacionados con los reportes generados.
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Sobre la base de las informaciones pertinentes se elaborar el estado de la
deuda pblica, e incluir la conciliacin de saldos con los estados financieros
que forman parte de la Cuenta nica del Tesorero Nacional.
Esta norma ser aplicada por el Ministerio de Finanzas que administra e
informa sobre el endeudamiento pblico a nivel nacional.
404-07 Registro de la deuda pblica en las entidades Las entidades y

organismos del sector pblico para el registro y control de las
transacciones relacionadas con la deuda pblica, observarn los
principios y normas tcnicas para el sistema de administracin financiera,
emitidas por el Ministerio de Finanzas.
El registro del endeudamiento pblico permite conocer y consolidar las
obligaciones contradas por el Pas en cada perodo fiscal, en los que se debe
identificar: monto original, plazo, vencimientos, condiciones financieras y
acreedor de cada contrato, entre otros. Los tipos de obligacin se clasificarn
en internos o externos, a corto o largo plazo; el mantener controles sobre cada
obligacin, facilita su comprobacin posterior y permitir informar
oportunamente a las servidoras y servidores responsables, sobre los
vencimientos para el pago respectivo. Contar con informacin organizada y
actualizada en cada entidad permitir conservar en forma adecuada datos
histricos de la gestin pblica, en relacin con el endeudamiento del Pas.
404-08 Conciliacin de Informacin de Desembolsos de Prstamos y de

Operaciones por Servicio de la Deuda.
Los desembolsos recibidos durante la fase de ejecucin de los
prstamos, al igual que las operaciones del servicio de la deuda pblica
sern conciliados entre los organismos y entidades involucradas en su
procesamiento.
El Ministerio Finanzas, establecer procedimientos para la conciliacin de los
desembolsos recibidos, con los acreedores de prstamos, Banco Central del
Ecuador, de agentes financieros y unidades ejecutoras, a fin de mantener
informacin uniforme y confiable y permitir un mejor control sobre esta fase del
proceso de endeudamiento.
La conciliacin de desembolsos con los acreedores, con los agentes
financieros y con el Banco Central del Ecuador permite un mejor control sobre
los saldos adeudados de los prstamos.
La conciliacin con las unidades ejecutoras facilita el control sobre los
desembolsos efectivamente recibidos y entregados para ejecucin de gastos e
inversiones.
As mismo es posible establecer procedimientos que permitan conocer los
aportes de contrapartidas utilizadas en la ejecucin de proyectos con
financiamiento externo.
El Ministerio de Finanzas conciliar peridicamente, con las entidades
acreedoras, los montos pagados por concepto del servicio de la deuda,
desagregada en los conceptos de amortizacin del principal, intereses,
comisiones, moras, entre otros.
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404-09 Pasivos Contingentes Las entidades del sector pblico revelarn

todos los prstamos y obligaciones contrados con organismos
internacionales de crdito u otras fuentes que constituyan deuda pblica
interna o externa, as como los pasivos contingentes que podran
transformarse en pasivos reales como consecuencia de eventos futuros.
Para la aplicacin de esta norma las entidades se sujetarn a los principios y
normas tcnicas del sistema de administracin financiera, cuya finalidad es
mantener un control del monto y las posibles eventualidades que podran
originar que obligaciones potenciales se conviertan en pasivos reales, adems
de la importancia que podran tener en la situacin financiera de la entidad. Al
adoptar decisiones en materia de endeudamiento, las autoridades tomarn en
consideracin los efectos posibles de los pasivos contingentes sobre la
situacin del gobierno, incluyendo su liquidez global.
404-10 Sistemas de informacin computarizados y comunicacin de la

deuda pblica Corresponde al organismo responsable de administrar la
deuda pblica, disponer de un sistema computarizado acorde con sus
necesidades, mediante la optimizacin de sus recursos disponibles, as
como la adopcin de polticas que definan anticipadamente los aspectos
de soporte tcnico, mantenimiento y seguridad del sistema.
El uso de sistemas computarizados para el registro y control de la deuda
pblica, posibilita el registro de la informacin de los prstamos relacionndolos
con los proyectos financiados por ellos, actualizar los desembolsos en forma
automtica, identificar los atrasos en el pago del servicio de la deuda, calcular
las tablas de amortizacin y preparar los reportes para la gerencia y auditora.
El registro del endeudamiento mediante sistemas computarizados facilita
producir reportes sobre el servicio de la deuda pblica en: amortizacin,
intereses, comisiones, moras, gastos derivados de la contratacin y utilizacin
de crditos a cargo del sector pblico, para ser conciliados con el presupuesto,
entre otros. El objetivo principal de un sistema de informacin computarizado
es generar informacin til que las mximas autoridades de las entidades
relacionadas con la deuda pblica, requieren para cumplir con la
responsabilidad de su gestin, como por ejemplo: previsiones confiables sobre
el servicio de la deuda, el estado de flujo de efectivo con el objeto de contratar
financiamientos necesarios para garantizar la liquidez a costos razonables,
anlisis con iniciativas de reducir la deuda, financiamientos ms recientes,
reestructuraciones de la deuda, etc. El sistema de informacin contar con
programas, aplicaciones y procedimientos documentados, controles de
accesos y seguridades, as como una segregacin de funciones entre las reas
de gestin de la deuda, para salvaguardar la confidencialidad, confiabilidad,
integridad y conservacin de los datos. El pblico debe tener acceso a la
informacin sobre el volumen y la composicin de la deuda pblica, incluyendo
la moneda de expresin, plazos de vencimiento y estructura de las tasas de
inters. Esta informacin deber ser actualizada peridicamente y publicada
por el organismo responsable de administrar la deuda pblica.
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404-11 Control y seguimiento El organismo responsable de administrar la

deuda pblica, establecer controles peridicos de las operaciones para
evaluar la eficacia de las actividades regulares de supervisin y
monitoreo realizadas por personal de la entidad, las auditoras internas o
externas o consultores externos contratados.
El proceso de seguimiento controlar en forma continua la evolucin del
entorno externo as como de los controles internos de la deuda pblica, para
ayudar a sus administradores a responder a los cambios de forma rpida y
eficaz. Los procedimientos de evaluacin y seguimiento estarn orientados
bsicamente al seguimiento de las recomendaciones de los informes de las
auditoras de las transacciones de gestin de la deuda pblica, de los informes
de avances peridicos de los acreedores, de los informes peridicos de la
administracin sobre la contratacin de la deuda, de las variaciones
significativas por pago de desembolsos (capital e intereses), de transacciones
por montos muy elevados, de los cambios de los sistemas de contabilidad e
informacin, de reclamos de inversionistas, etc. A partir de los informes
peridicos realizados por los acreedores, el organismo responsable de
administrar la deuda pblica, deber monitorear y dar seguimiento fsico a los
proyectos que se financian con endeudamiento, a fin de precautelar la correcta
ejecucin de los proyectos y el buen uso de los recursos. La Oficina de Apoyo
(Back Office), realizar el monitoreo de la deuda pblica y el seguimiento a la
valoracin de los bonos emitidos por el estado ecuatoriano en el mercado
internacional.
405 Administracin Financiera - CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
405-01 Aplicacin de los principios y normas tcnicas de Contabilidad

Gubernamental La contabilidad gubernamental se basar en principios y
normas tcnicas emitidas sobre la materia, para el registro de las
operaciones y la preparacin y presentacin de informacin financiera,
para la toma de decisiones.
La contabilidad gubernamental tiene como misin registrar todos los hechos
econmicos que representen derechos a percibir recursos monetarios o que
constituyan obligaciones a entregar recursos monetarios, y producir
informacin financiera sistematizada y confiable mediante estados financieros
verificables, reales, oportunos y razonables bajo criterios tcnicos soportados
en principios y normas que son obligatorias para los profesionales contables.
405-02 Organizacin del sistema de Contabilidad Gubernamental El

sistema de contabilidad de las entidades pblicas se sustentar en la
normativa vigente para la contabilidad gubernamental y comprende, entre
otros, la planificacin y organizacin contables, objetivos,
procedimientos, registros, reportes, estados financieros y dems
informacin gerencial y los archivos de la documentacin que sustentan
las operaciones.
El ente financiero del gobierno central y las dems entidades del sector pblico
son responsables de establecer y mantener su sistema de contabilidad dentro
de los parmetros sealados por las disposiciones legales pertinentes, el cual
debe disearse para satisfacer las necesidades de informacin financiera de
los distintos niveles de administracin, as como proporcionar en forma
oportuna, los reportes y estados financieros que se requieran para tomar
decisiones sustentadas en el conocimiento real de sus operaciones.
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La eficiencia de la organizacin contable constituye un elemento de control
interno, orientado a que: Las operaciones se efecten de acuerdo con la
organizacin establecida en la entidad. Las operaciones se contabilicen por el
importe correcto en las cuentas apropiadas y en el perodo correspondiente. Se
mantenga el control de los bienes de larga duracin y de aquellos sujetos a
control administrativo para su correspondiente registro y salvaguarda. Se
conserve en forma actualizada el inventario de existencias. La informacin
financiera se prepare de acuerdo con las polticas y prcticas contables
determinadas por la profesin. Se produzcan los reportes y estados financieros
requeridos por las regulaciones legales y por las necesidades gerenciales.
405-03 Integracin contable de las operaciones financieras La

contabilidad constituir una base de datos financieros actualizada y
confiable para mltiples usuarios. La funcin de la contabilidad es
proporcionar informacin financiera vlida, confiable y oportuna, para la
toma de decisiones de las servidoras y servidores que administran
fondos pblicos.
La contabilidad es el elemento central del proceso financiero, porque integra y
coordina las acciones que deben cumplir las unidades que integran el Sistema
de Administracin Financiera, ya que reciben las entradas de las transacciones
de los subsistemas de presupuesto, contabilidad gubernamental, tesorera,
nmina, control fsico de bienes, deuda pblica y convenios, los clasifica,
sistematiza y ordena, conforme a los principios y normas tcnicas que
posibilitan el registro y control de los recursos pblicos, permitiendo la
produccin de informacin financiera actualizada y confiable, para uso interno y
externo. En cada unidad de contabilidad se reflejar la integracin contable y
presupuestaria de sus operaciones respecto del movimiento de fondos, bienes
y otros.
405-04 Documentacin de respaldo y su archivo La mxima autoridad,

deber implantar y aplicar polticas y procedimientos de archivo para la
conservacin y mantenimiento de archivos fsicos y magnticos, con
base en las disposiciones tcnicas y jurdicas vigentes.
Toda entidad pblica dispondr de evidencia documental suficiente, pertinente
y legal de sus operaciones. La documentacin sustentatoria de transacciones
financieras, operaciones administrativas o decisiones institucionales, estar
disponible, para acciones de verificacin o auditora, as como para informacin
de otros usuarios autorizados, en ejercicio de sus derechos. Todas las
operaciones financieras estarn respaldadas con la documentacin de soporte
suficiente y pertinente que sustente su propiedad, legalidad y veracidad, esto
permitir la identificacin de la transaccin ejecutada y facilitar su verificacin,
comprobacin y anlisis. La documentacin sobre operaciones, contratos y
otros actos de gestin importantes debe ser ntegra, confiable y exacta, lo que
permitir su seguimiento y verificacin, antes, durante o despus de su
realizacin.
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Corresponde a la administracin financiera de cada entidad establecer los
procedimientos que aseguren la existencia de un archivo adecuado para la
conservacin y custodia de la documentacin sustentatoria, que ser archivada
en orden cronolgico y secuencial y se mantendr durante el tiempo que fijen
las disposiciones legales vigentes. Los documentos de carcter administrativo
estarn organizados de conformidad al sistema de archivo adoptado por la
entidad, el que debe responder a la realidad y a las necesidades
institucionales. Es necesario reglamentar la clasificacin y conservacin de los
documentos de uso permanente y eventual, el calificado como histrico y el
que ha perdido su valor por haber dejado de tener incidencia legal, tcnica,
financiera, estadstica o de otra ndole. La evaluacin de toda la documentacin
y la destruccin de aquella que no se la utiliza se har de conformidad a las
disposiciones legales, con la intervencin de una comisin que se encargue de
analizar, calificar y evaluar toda la informacin existente y determinar los
procedimientos a seguir, los perodos de conservacin de la documentacin,
los datos relacionados con el contenido, perodo, nmero de carpetas o de
hojas y notas explicativas del documento.
405-05 Oportunidad en el registro de los hechos econmicos y

presentacin de informacin financiera Las operaciones deben
registrarse en el momento en que ocurren, a fin de que la informacin
contine siendo relevante y til para la entidad que tiene a su cargo el
control de las operaciones y la toma de decisiones. El registro oportuno
de la informacin en los libros de entrada original, en los mayores
generales y auxiliares, es un factor esencial para asegurar la oportunidad
y confiabilidad de la informacin.
Por ningn concepto se anticiparn o postergarn los registros de los hechos
econmicos, ni se contabilizarn en cuentas diferentes a las establecidas en el
catlogo general. La clasificacin apropiada de las operaciones es necesaria
para garantizar que la direccin disponga de informacin confiable. Una
clasificacin apropiada implica organizar y procesar la informacin, a partir de
la cual ser elaborada la informacin financiera de la entidad. Las entidades
pblicas que estn obligadas a llevar contabilidad, presentarn oportunamente
la informacin financiera, de conformidad con las disposiciones establecidas en
la normativa vigente.
405-06 Conciliacin de los saldos de las cuentas Las conciliaciones son

procedimientos necesarios para verificar la conformidad de una situacin
reflejada en los registros contables. Constituyen pruebas cruzadas entre
datos de dos fuentes internas diferentes o de una interna con otra
externa, proporcionan confiabilidad sobre la informacin financiera
registrada. Permite detectar diferencias y explicarlas efectuando ajustes o
regularizaciones cuando sean necesarias.
Los saldos de los auxiliares se conciliarn peridicamente con los saldos de la
respectiva cuenta de mayor general, con la finalidad de detectar la existencia
de errores para efectuar los ajustes correspondientes.
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Las servidoras y servidores encargados de realizar las conciliaciones, sern
independientes del registro, autorizacin y custodia de los recursos. Los
responsables de efectuar las conciliaciones de las cuentas, dejarn constancia
por escrito de los resultados y en el caso de determinar diferencias, se
notificar por escrito a fin de tomar las acciones correctivas por parte de la
mxima autoridad. Sobre la base del modelo de gestin financiera,
implementado por el ente rector de las finanzas pblicas, los ajustes de los
saldos de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, sern de responsabilidad
de las unidades ejecutoras en aplicacin a las normas emitidas para el efecto.
405-07 Formularios y documentos Las entidades pblicas y las personas

jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos,
emitirn procedimientos que aseguren que las operaciones y actos
administrativos cuenten con la documentacin sustentatoria totalmente
legalizada que los respalde, para su verificacin posterior.
En el diseo se definir el contenido y utilizacin de cada formulario, se limitar
el nmero de ejemplares (original y copias) al estrictamente necesario y se
restringirn las firmas de aprobacin y conformidad a las imprescindibles para
su procesamiento. Los formularios utilizados para el manejo de recursos
materiales o financieros y los que respalden otras operaciones importantes de
carcter tcnico o administrativo sern preimpresos y prenumerados. Si los
documentos se obtuvieren por procesos automatizados, esta numeracin podr
generarse automticamente a travs del computador, siempre que el sistema
impida la utilizacin del mismo nmero en ms de un formulario. Los
documentos prenumerados sern utilizados en orden correlativo y cronolgico,
lo cual posibilita un adecuado control. La autoridad correspondiente designar
una persona para la revisin peridica de la secuencia numrica, el uso
correcto de los formularios numerados y la investigacin de los documentos
faltantes. En el caso de errores en la emisin de los documentos, stos se
salvarn emitiendo uno nuevo. Si el formulario numerado, es errneo, ser
anulado y archivado el original y las copias respetando su secuencia numrica.
405-08 Anticipos de fondos Son recursos financieros entregados en

calidad de anticipos destinados a cubrir gastos especficos, garantas,
fondos a rendir cuentas, dbitos indebidos sujetos a reclamo y egresos
realizados por recuperar, sern adecuadamente controlados y
debidamente comprometidos en base a la disponibilidad presupuestaria
con el fin de precautelar una apropiada y documentada rendicin de
cuentas y la devolucin de los montos no utilizados. Por efectos del
cierre del ejercicio fiscal, los fondos sern liquidados y su diferencia
depositada a travs de la cuenta rotativa de ingresos de cada entidad,
hasta el 28 de diciembre de cada ao, excepto los anticipos a servidoras y
servidores pblicos.
La entrega de estos fondos estar supeditada a las normas y reglamentaciones
emitidas para el efecto por las entidades competentes.
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Las servidoras y servidores responsables de la administracin de estos fondos,
presentarn los sustentos necesarios que permitan validar los egresos
realizados, con la documentacin de soporte o fuente debidamente legalizada.
El rea de contabilidad debe implementar procedimientos de control y de
informacin sobre la situacin, antigedad y monto de los saldos sujetos a
rendicin de cuentas o devolucin de fondos, a fin de proporcionar a los niveles
directivos, elementos de juicio que permitan corregir desviaciones que inciden
sobre una gestin eficiente. Con el fin de dar mayor agilidad a los
procedimientos administrativos de las entidades sobre este tipo de operaciones
y hechos econmicos, se podrn utilizar las cuentas auxiliares que para el
efecto constan en el Catlogo General de Cuentas emitido por el Ministerio de
Finanzas, as:
a) Anticipos a servidoras y servidores pblicos
Las entidades a travs de las unidades responsables de la gestin financiera
podrn conceder anticipos de las remuneraciones mensuales unificadas u
honorarios sealados en el presupuesto institucional, debidamente
devengados, a las servidoras y servidores de la institucin hasta por un monto
equivalente al cien por ciento de la misma. El valor as concedido ser
recaudado por la unidad de Administracin Financiera institucional al momento
de efectuar el pago mensual de remuneraciones. Por excepcin y en casos de
emergencia debidamente justificados por la unidad de administracin de talento
humano de cada institucin, se podr conceder un anticipo de hasta tres
remuneraciones mensuales unificadas del servidor, siempre y cuando su
capacidad de pago le permita cubrir la obligacin contrada; el anticipo ser
descontado de sus haberes dentro del plazo de doce meses, contados desde
su otorgamiento. Por su parte, la institucin ser responsable del control interno
y de la verificacin de la capacidad de pago de cada servidor, en aplicacin de
la normativa vigente.
b) Anticipo a contratistas de obras de infraestructura
Corresponden a hechos econmicos con impacto en las disponibilidades
monetarias, entregados en calidad de anticipos de cualquier naturaleza, de
conformidad a lo establecido en las clusulas contractuales relacionadas con la
forma de pago de los contratos. Cuando las instituciones entreguen valores a
los contratistas en calidad de anticipos, stos sern registrados en el sistema.
Las cartas de crdito no se considerarn anticipo si su pago est condicionado
a la entrega-recepcin de los bienes u obras materia del contrato.
c) Fondos de reposicin
Son valores asignados para un fin especfico, que sern repuestos previa
liquidacin parcial y mediante la presentacin de documentacin sustentatoria
debidamente legalizada y sern liquidados al cumplirse su objetivo. Estos
fondos son:
d) Caja chica institucional y proyectos programados
El uso de fondos en efectivo debe implementarse por razones de agilidad y
costo. Cuando la demora en la tramitacin rutinaria de un gasto imprevisto y de
menor cuanta pueda afectar la eficiencia de la operacin y su monto no
amerite la emisin de un cheque, se justifica la autorizacin de un fondo para
pagos en efectivo destinado a estas operaciones.
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El fondo fijo de caja chica es un monto permanente y renovable, utilizado
generalmente para cubrir gastos menores y urgentes denominados caja chica.
Los pagos con este fondo se harn en efectivo y estarn sustentados en
comprobantes prenumerados, debidamente preparados y autorizados. Los
montos de los fondos de caja chica se fijarn de acuerdo a la reglamentacin
emitida por el Ministerio de Finanzas y por la misma entidad y sern manejados
por personas independientes de quienes administran dinero o efectan labores
contables. El manejo o utilizacin de un fondo de caja chica ahorrar tiempo y
permitir que las operaciones de valor reducido sean realizadas
oportunamente.
e) Fondo rotativo: institucional, proyectos y programas
Son valores fijos asignados para el cumplimiento de un fin especfico y se
mantendrn depositados en una cuenta bancaria. Dichos fondos se utilizarn
exclusivamente en los fines para los que fueron asignados; la cuenta bancaria
ser cerrada una vez cumplido el propsito para el que fue creada. Estos
fondos deben restringirse al mnimo posible; su reposicin se realizar a base
de la documentacin remitida por el responsable del manejo del fondo para su
debido registro. La emisin del cheque o la nota de crdito cuando se trate de
transferencia, constituyen los nicos documentos para el registro contable de
los desembolsos del fondo.
f) Fondos a rendir cuentas
Constituyen una cantidad de dinero, destinados exclusivamente para satisfacer
pagos en efectivo, originados por egresos que derivan del cumplimiento de una
actividad especfica, sern asignados al servidor autorizado para satisfacer
gastos que no se pueden atender normalmente y estn sujetos a liquidacin
dentro del mismo mes en que fueron entregados, previa presentacin de la
documentacin debidamente legalizada que respalden los egresos realizados.
Los valores concedidos a las servidoras y servidores de las entidades y
organismos del sector pblico, por anticipos de viticos, subsistencias y
alimentacin, en el interior o en el exterior del pas, se contabilizarn en la
cuenta Anticipo de viticos y subsistencias. El correspondiente descargo se
registrar con la liquidacin definitiva, acompaando obligatoriamente los
comprobantes de hospedaje (factura), los boletos o comprobantes emitidos por
las empresas de transportacin area o terrestre y el informe de comisin;
debitando la cuenta del anticipo. Por ningn motivo dichos anticipos sern
contabilizados directamente como gastos de gestin.
405-09 Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo Los valores en

efectivo, incluyendo los que se encuentran en poder de los recaudadores
de la entidad, estarn sujetos a verificaciones mediante arqueos
peridicos y sorpresivos con la finalidad de determinar su existencia
fsica y comprobar su igualdad con los saldos contables.
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Dichos arqueos se realizarn con la frecuencia necesaria para su debido
control y registro. Todo el efectivo y valores deben contarse a la vez y en
presencia del servidor responsable de su custodia, debiendo obtener su firma
como prueba que el arqueo se realiz en su presencia y que el efectivo y
valores le fueron devueltos en su totalidad. Estos arqueos sern efectuados por
la unidad de Auditora Interna o por personas delegadas por la unidad de
Administracin Financiera, que sean independientes de las funciones de
registro, autorizacin y custodia de fondos. Si durante el arqueo de fondos o
valores se detectaren irregularidades, se comunicar inmediatamente este
particular a la autoridad competente y a la Unidad de Auditora Interna, para
que adopten las medidas correctivas necesarias. De esta diligencia y de los
resultados obtenidos se dejar constancia escrita y firmada por las personas
que intervinieron en el arqueo.
405-10 Anlisis y confirmacin de saldos El anlisis permitir comprobar

que los anticipos y cuentas por cobrar estn debidamente registrados y
que los saldos correspondan a transacciones efectivamente realizadas.
Los valores pendientes de cobro sern analizados mensualmente y al cierre de
cada ejercicio fiscal, por parte del encargado de las cobranzas y del ejecutivo
mximo de la unidad de Administracin Financiera para determinar la
morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la antigedad del
saldo de las cuentas. Los problemas encontrados sern resueltos o superados
de manera inmediata, para impedir la prescripcin o incobrabilidad de los
valores. El anlisis mensual, permitir verificar la eficiencia de la recaudacin
de las cuentas vencidas. En caso de determinar alguna irregularidad en el
saldo, ste ser investigado y analizado para efectuar las acciones correctivas
y los ajustes que amerite. El responsable de la unidad de Administracin
Financiera, por lo menos una vez al ao, enviar a los deudores los estados de
cuenta de los movimientos y saldos a fin de confirmarlos, siempre que la
naturaleza de las operaciones lo justifique.
405-11 Conciliacin y constatacin Una persona independiente del

registro y manejo del mayor auxiliar o general de anticipos de fondos y
cuentas por cobrar se encargar de efectuar la conciliacin entre estos
registros, verificando que los saldos de los auxiliares concilien con el
saldo de la cuenta del mayor general, para identificar si los saldos
responden a operaciones realizadas y oportunamente registradas en la
contabilidad. Se efectuarn constataciones fsicas sorpresivas de los valores a
cobrar por lo menos trimestralmente y al finalizar cada ejercicio, por servidoras
y servidores independientes del control, registro o manejo de efectivo,
comprobando la legalidad de los documentos de respaldo, que garanticen la
integridad y existencia fsica.
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406 Administracin financiera - ADMINISTRACIN DE BIENES
406-01 Unidad de Administracin de bienes Toda entidad u organismo del

sector pblico, cuando el caso lo amerite, estructurar una unidad
encargada de la administracin de bienes.
La mxima autoridad a travs de la unidad de administracin de bienes,
instrumentar los procesos a seguir en la planificacin, provisin, custodia,
utilizacin, traspaso, prstamo, enajenacin, baja, conservacin y
mantenimiento, medidas de proteccin y seguridad, as como el control de los
diferentes bienes, muebles e inmuebles, propiedad de cada entidad u
organismo del sector pblico y de implantar un adecuado sistema de control
interno para su correcta administracin.
406-02 Planificacin Las entidades y organismos del sector pblico, para

el cumplimiento de los objetivos y necesidades institucionales,
formularn el Plan Anual de Contratacin con el presupuesto
correspondiente.
El Plan Anual de Contratacin, PAC, contendr las obras, los bienes y los
servicios incluidos los de consultora a contratarse durante el ao fiscal, en
concordancia con la planificacin de la Institucin asociada al Plan Nacional de
Desarrollo. En este plan constarn las adquisiciones a realizarse tanto por el
rgimen general como por el rgimen especial, establecidos en la ley.
El plan al igual que sus reformas ser aprobado por la mxima autoridad de
cada entidad y publicado en el portal de compras pblicas
www.compraspblicas.gov.ec; incluir al menos la siguiente informacin: los
procesos de contratacin a realizarse, la descripcin del objeto a contratarse, el
presupuesto estimativo y el cronograma de implementacin del Plan. La
planificacin establecer mnimos y mximos de existencias, de tal forma que
las compras se realicen nicamente cuando sean necesarias y en cantidades
apropiadas.
a) Registro de proveedores y entidades
Para los efectos de esta norma, toda persona natural o jurdica, nacional o
extranjera que desee participar en los procesos de contratacin, deber estar
inscrita y habilitada en el Registro nico de Proveedores, RUP, cuya
informacin ser publicada en el portal de compras pblicas. De igual modo,
las entidades contratantes se registrarn en el portal para acceder al uso de las
herramientas del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.
406-03 Contratacin Las entidades y organismos del sector pblico

realizarn las contrataciones para adquisicin o arrendamiento de bienes,
ejecucin de obras y prestacin de servicios incluidos los de consultora,
a travs del Sistema Nacional de Contratacin Pblica.
La mxima autoridad establecer los controles que aseguren que las
adquisiciones se ajusten a lo planificado, a la vez que determinar los
lineamientos que servirn de base para una adecuada administracin de las
compras de bienes, considerando, entre otras, las siguientes medidas:
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Las adquisiciones sern solicitadas, autorizadas y ejecutadas con la
anticipacin suficiente y en las cantidades apropiadas. La ejecucin de las
compras programadas para el ao se realizar tomando en consideracin el
consumo real, la capacidad de almacenamiento, la conveniencia financiera y el
tiempo que regularmente toma el trmite. La adquisicin de bienes con fecha
de caducidad, como medicinas y otros, se la efectuar en cantidades que
cubran la necesidad en tiempo menor al de caducidad del principio activo. Se
mantendrn las unidades de abastecimiento o bodegas necesarias para
garantizar una adecuada y oportuna provisin. El arrendamiento de bienes se
har considerando el beneficio institucional frente a la alternativa de
adquisicin. La certificacin de la disponibilidad presupuestaria, as como la
existencia presente o futura de recursos suficientes para cubrir las obligaciones
derivadas de la contratacin.
a) Procedimientos precontractuales
Para la contratacin de obras, adquisicin de bienes y servicios, incluidos los
de consultora, las entidades se sujetarn a distintos procedimientos de
seleccin de conformidad a la naturaleza y cuanta de la contratacin, a los
trminos y condiciones establecidas en la Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Contratacin Pblica, su reglamento general y las resoluciones del Instituto
Nacional de Contratacin Pblica, INCOP, respecto de cada procedimiento de
contratacin. En el caso de compras de bienes y servicios normalizados se
observarn los procedimientos dinmicos, es decir: compras por catlogo y
compras por subasta inversa. Para la contratacin de bienes y servicios no
normalizados y para la ejecucin de obras, sern aplicables los procedimientos
de: licitacin, cotizacin y menor cuanta, ferias inclusivas, nfima cuanta, a
ms de los procedimientos especiales del rgimen especial. Los
procedimientos precontractuales a considerarse en el caso de contratacin de
servicios de consultora son: contratacin directa, contratacin mediante lista
corta y mediante concurso pblico.
b) Pliegos
Para la adquisicin de bienes, obras o servicios, la entidad contratante
elaborar los pliegos pertinentes, utilizando de manera obligatoria los modelos
de pliegos del Instituto Nacional de Contratacin Pblica que apliquen segn el
procedimiento de contratacin a utilizar. La entidad contratante podr modificar
o completar los modelos obligatorios, bajo su responsabilidad, a fin de
ajustarlos a las necesidades particulares de cada proceso de contratacin,
siempre que se cumpla con la ley. Los pliegos establecern las condiciones
que permitan alcanzar la combinacin ms ventajosa entre todos los beneficios
de la obra a ejecutar, el bien por adquirir o el servicio por contratar y todos sus
costos asociados, presentes y futuros. Los pliegos deben ser aprobados por la
mxima autoridad de la entidad contratante o su delegado, bajo los criterios de
austeridad, eficiencia, eficacia, transparencia, calidad, economa y
responsabilidad ambiental y social, debiendo priorizarse los productos y
servicios nacionales.
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c) Comisin tcnica
La mxima autoridad de la entidad, cuando le corresponda efectuar
procedimientos de lista corta, concurso pblico, subasta inversa, licitacin o
cotizacin de conformidad con lo dispuesto por la ley, conformar y nombrar
para cada procedimiento la pertinente comisin tcnica que estar integrada de
la siguiente manera:
1. Un profesional designado por la mxima autoridad, quien lo presidir.
2. El titular del rea que lo requiere o su delegado.
3. Un profesional afn al objeto de la contratacin designado por la mxima
autoridad o su delegado.
Los miembros de la comisin tcnica sern servidoras o servidores de la
entidad contratante y no podrn tener conflictos de intereses con los oferentes;
de haberlos, ser causa de excusa. 406-04 Almacenamiento y distribucin
Los bienes que adquiera la entidad ingresarn fsicamente a travs de
almacn o bodega, antes de ser utilizados, an cuando la naturaleza fsica
de los mismos requiera su ubicacin directa en el lugar o dependencia
que lo solicita, lo cual ayudar a mantener un control eficiente de los
bienes adquiridos. Los ambientes asignados para el funcionamiento de los
almacenes o bodegas, estarn adecuadamente ubicados, contarn con
instalaciones seguras y tendrn el espacio fsico necesario. El guardalmacn o
bodeguero tiene la responsabilidad de acreditar con documentos, su
conformidad con los bienes que ingresan, debiendo verificar si se ajustan a los
requerimientos y especificaciones tcnicas solicitadas por las dependencias de
la institucin, as como de los bienes que egresan. Si en la recepcin se
encontraren novedades, no se recibirn los bienes y se comunicar
inmediatamente a la mxima autoridad o al servidor delegado para el efecto;
dichos bienes no sern recibidos hasta que cumplan con los requerimientos
institucionales. Los directivos establecern un sistema apropiado para la
conservacin, seguridad, manejo y control de los bienes almacenados. Para el
control de los bienes se establecer un sistema adecuado de registro
permanente, debiendo incluirse registros auxiliares individualizados o por
grupos de bienes de iguales caractersticas. Slo las personas que laboran en
el almacn o bodega tendrn acceso a las instalaciones. Existen bienes que,
por sus caractersticas especiales, deben ser almacenados en otras
instalaciones o enviados directamente a los encargados de su utilizacin. En
estos casos, el encargado de almacn efectuar la verificacin directa y la
tramitacin de la documentacin correspondiente.
406-05 Sistema de registro El catlogo general de cuentas del sector

pblico, contendr los conceptos contables que permitan el control,
identificacin, destino y ubicacin de las existencias y los bienes de larga
duracin.
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Se establecer un sistema adecuado para el control contable tanto de las
existencias como de los bienes de larga duracin, mediante registros
detallados con valores que permitan controlar los retiros, traspasos o bajas de
los bienes, a fin de que la informacin se encuentre actualizada y de
conformidad con la normativa contable vigente. La actualizacin permanente, la
conciliacin de saldos de los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor
general y la verificacin fsica peridica, proporcionar seguridad de su registro
y control oportuno y servir para la toma de decisiones adecuadas. Los bienes
que no renan las condiciones para ser registrados como activos fijos, se
registrarn directamente en las cuentas de gastos o costos segn corresponda
y simultneamente se registrarn en una cuenta de orden, conforme lo
establece la normativa de contabilidad gubernamental, vigente.
406-06 Identificacin y proteccin Se establecer una codificacin

adecuada que permita una fcil identificacin, organizacin y proteccin
de las existencias de suministros y bienes de larga duracin.
Todos los bienes de larga duracin llevarn impreso el cdigo correspondiente
en una parte visible, permitiendo su fcil identificacin. El responsable de la
custodia de los bienes de larga duracin, mantendr registros actualizados,
individualizados, numerados, debidamente organizados y archivados, para que
sirvan de base para el control, localizacin e identificacin de los mismos. La
proteccin de los bienes entregados para el desempeo de sus funciones, ser
de responsabilidad de cada servidor pblico. La proteccin de los bienes
incluye la contratacin de plizas de seguro necesarias para protegerlos contra
diferentes riesgos que pudieran ocurrir, se verificarn peridicamente, a fin de
que las coberturas mantengan su vigencia.
406-07 Custodia La custodia permanente de los bienes, permite

salvaguardar adecuadamente los recursos de la entidad, fortaleciendo los
controles internos de esta rea; tambin facilita detectar si son utilizados
para los fines que fueron adquiridos, si sus condiciones son adecuadas y
no se encuentran en riesgo de deterioro.
La mxima autoridad de cada entidad pblica, a travs de la unidad respectiva,
ser responsable de designar a los custodios de los bienes y de establecer los
procedimientos que garanticen la conservacin, seguridad y mantenimiento de
las existencias y bienes de larga duracin. Corresponde a la administracin de
cada entidad pblica, implementar su propia reglamentacin relativa a la
custodia fsica y seguridad, con el objeto de salvaguardar los bienes del
Estado.
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406-08 Uso de los bienes de larga duracin En cada entidad pblica los
bienes de larga duracin se utilizarn nicamente en las labores
institucionales y por ningn motivo para fines personales, polticos,
electorales, religiosos u otras actividades particulares.
Solamente el personal autorizado debe tener acceso a los bienes de la
institucin, debiendo asumir la responsabilidad por su buen uso y conservacin.
Cada servidora o servidor ser responsable del uso, custodia y conservacin
de los bienes de larga duracin que le hayan sido entregados para el
desempeo de sus funciones, dejando constancia escrita de su recepcin; y
por ningn motivo sern utilizados para otros fines que no sean los
institucionales. En el caso de bienes que son utilizados indistintamente por
varias personas, es responsabilidad del jefe de la unidad administrativa, definir
los aspectos relativos a su uso, custodia y verificacin, de manera que estos
sean utilizados correctamente. El dao, prdida o destruccin del bien por
negligencia comprobada o mal uso, no imputable al deterioro normal de las
cosas, ser de responsabilidad del servidor que lo tiene a su cargo. Los
cambios que se produzcan y que alteren la ubicacin y naturaleza de los
bienes, sern reportados a la direccin correspondiente, por el personal
responsable del uso y custodia de los mismos, para que se adopten los
correctivos que cada caso requiera.
406-09 Control de vehculos oficiales Los vehculos del sector pblico y

de las entidades de derecho privado que disponen de recursos pblicos,
estn destinados exclusivamente para uso oficial, es decir, para el
desempeo de funciones pblicas, en los das y horas laborables, y no
podrn ser utilizados para fines personales, ni familiares, ajenos al
servicio pblico, ni en actividades electorales y polticas.
Los vehculos constituyen un bien de apoyo a las actividades que desarrolla el
personal de una entidad del sector pblico. Su cuidado y conservacin ser
una preocupacin constante de la administracin, siendo necesario que se
establezcan los controles internos que garanticen el buen uso de tales
unidades. Para fines de control, las unidades responsables de la administracin
de los vehculos, llevarn un registro diario de la movilizacin de cada vehculo,
donde debe constar: la fecha, motivo de la movilizacin, hora de salida, hora de
regreso, nombre del chofer que lo conduce y actividad cumplida. Los vehculos
oficiales de cualquier tipo, sean estos terrestres, fluviales o areos, (buses,
busetas, camiones, maquinaria, canoas y botes con motor fuera de borda,
lanchas, barcos, veleros, aviones, avionetas, helicpteros, etc.,) que por
necesidades de servicio, deben ser utilizados durante o fuera de los das y
horas laborables, requieren la autorizacin expresa del nivel superior. Con el
propsito de disminuir la posibilidad de que los vehculos sean utilizados en
actividades distintas a los fines que corresponde, obligatoriamente contarn
con la respectiva orden de movilizacin, la misma que tendr una vigencia no
mayor de cinco das laborables. Por ningn concepto la mxima autoridad
emitir salvo conductos que tengan el carcter de indefinidos.
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Ninguna servidora o servidor que resida en el lugar donde habitualmente ejerce
sus funciones o preste sus servicios, podr utilizar vehculos del Estado el
ltimo da laborable de cada semana, exceptundose, por motivos de
seguridad, el Presidente y Vicepresidente de la Repblica, as como otras
servidoras y servidores con rango a nivel de Ministros de Estado. Se excluyen
de esta disposicin, nicamente los vehculos de ambulancia, de las siguientes
entidades: de las unidades del Ministerio de Salud Pblica, del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), de la Cruz Roja Ecuatoriana,
igualmente los vehculos que pertenecen a los Cuerpos de Bomberos, Defensa
Civil, Fuerzas Armadas, Polica Nacional, sistemas de redes elctricas,
telefnicas, agua potable, alcantarillado y obras pblicas, que sean
indispensables para atender casos de emergencias concretas. Las personas
que tienen a su cargo el manejo de vehculos oficiales, tendrn la obligacin del
cuidado y conservacin del mismo, debiendo ser guardadas las unidades, en
los sitios destinados por las propias entidades. Los vehculos del Estado
llevarn placas oficiales y el logotipo que identifique la institucin a la que
pertenecen. La mxima autoridad de cada entidad dispondr que se observe,
en todas sus partes, los procedimientos administrativos para el control de los
vehculos de la entidad, que constan en el Reglamento General Sustitutivo para
el Manejo y Administracin de Bienes del Sector Pblico y dems disposiciones
sobre la materia, emitidas por la Contralora General del Estado.
406-10 Constatacin fsica de existencias y bienes de larga duracin La

administracin de cada entidad, emitir los procedimientos necesarios a
fin de realizar constataciones fsicas peridicas de las existencias y
bienes de larga duracin. Se efectuarn constataciones fsicas de las
existencias y bienes de larga duracin por lo menos una vez al ao. El personal
que interviene en la toma fsica, ser independiente de aquel que tiene a su
cargo el registro y manejo de los conceptos sealados, salvo para efectos de
identificacin. Los procedimientos para la toma fsica de los bienes, se emitirn
por escrito y sern formulados claramente de manera que puedan ser
comprendidos fcilmente por el personal que participa en este proceso. De esta
diligencia se elaborar un acta y las diferencias que se obtengan durante el
proceso de constatacin fsica y conciliacin con la informacin contable, sern
investigadas y luego se registrarn los ajustes respectivos, previa autorizacin
del servidor responsable; tambin se identificarn los bienes en mal estado o
fuera de uso, para proceder a la baja, donacin o remate segn corresponda,
de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. Cuando la entidad pblica
contrate servicios privados para llevar a cabo la toma fsica de las existencias y
bienes de larga duracin, el informe final presentado as como la base de
datos, tendr la conformidad del rea contable en forma previa a la cancelacin
de dichos servicios.
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La contratacin de estos servicios se har estrictamente cuando las
circunstancias as lo exijan, siempre y cuando la entidad cuente con la partida
presupuestaria correspondiente para efectuar dichos gastos. El auditor interno
participar en calidad de observador, para evaluar la adecuada aplicacin de
los procedimientos establecidos. En las entidades que no cuenten con auditora
interna, el titular designar a un servidor que cumpla esta funcin.
406-11 Baja de bienes por obsolescencia, prdida, robo o hurto Los

bienes que por diversas causas han perdido utilidad para la entidad o
hayan sido motivo de prdida, robo o hurto, sern dados de baja de
manera oportuna.
Esta actividad se efectuar una vez cumplidas las diligencias y procesos
administrativos que sealen las disposiciones legales vigentes, dejando
evidencia clara de las justificaciones, autorizaciones y su destino final. Para
proceder a la baja de bienes por su mal estado de conservacin,
obsolescencia, prdida, robo o hurto, se observarn las disposiciones del
Reglamento General Sustitutivo para el Manejo y Administracin de Bienes del
Sector Pblico, del Manual General de Administracin y Control de los Activos
Fijos del Sector Pblico, la normativa de contabilidad emitida por el Ministerio
de Finanzas y dems reglamentacin interna emitida por la entidad Si la
prdida de un bien, que fue debidamente denunciada, es declarada por el Juez
competente como hurto o robo en sentencia ejecutoriada se levantar el acta
de baja correspondiente y se proceder a la exclusin de los registros
contables disminuyendo del inventario respectivo Para la baja de bienes que no
estn contabilizados como activos, por no reunir las condiciones para
considerarse como tales, bastar que se cuente con la autorizacin del
responsable de la unidad de administracin financiera. Si la baja procediere de
una prdida o destruccin injustificada, al servidor responsable se le aplicar la
sancin administrativa que corresponda y cuando el caso lo amerite, se le
exigir adems la restitucin del bien con otro de igual naturaleza o la
reposicin de su valor a precio de mercado.
406-12 Venta de bienes y servicios Las ventas ocasionales de bienes se
realizarn de acuerdo con los procedimientos fijados en las leyes y
reglamentos sobre la materia.
Las servidoras y servidores responsables de organizar la junta de remates y
dems procedimientos previos para autorizar las enajenaciones, los avalos de
ventas y adjudicar los bienes, cumplirn sus funciones resguardando los
intereses institucionales y en concordancia con las disposiciones
reglamentarias. Las entidades pblicas que vendan regularmente mercaderas,
bienes o servicios, emitirn su propia reglamentacin que asegure la
recuperacin al menos de sus costos actualizados, el cobro de los importes
correspondientes a las mercaderas despachadas o servicios prestados, la
documentacin de los movimientos y la facturacin segn los precios y
modalidades de ventas.
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406-13 Mantenimiento de bienes de larga duracin El rea administrativa

de cada entidad, elaborar los procedimientos que permitan implantar los
programas de mantenimiento de los bienes de larga duracin.
La entidad velar en forma constante por el mantenimiento preventivo y
correctivo de los bienes de larga duracin, a fin de conservar su estado ptimo
de funcionamiento y prolongar su vida til. Disear y ejecutar programas de
mantenimiento preventivo y correctivo, a fin de no afectar la gestin operativa
de la entidad. Corresponde a la direccin establecer los controles necesarios
que le permitan estar al tanto de la eficiencia de tales programas, as como que
se cumplan sus objetivos. La contratacin de servicios de terceros para atender
necesidades de mantenimiento, estar debidamente justificada y fundamentada
por el responsable de la dependencia que solicita el servicio.
407 ADMINISTRACIN DEL TALENTO HUMANO 407-01 Plan de talento

humano Los planes de talento humano se sustentarn en el anlisis de la
capacidad operativa de las diferentes unidades administrativas, en el
diagnstico del personal existente y en las necesidades de operacin
institucionales.
La planificacin se elaborar sobre la base de un diagnstico del personal,
efectuado con la informacin estadstica que mantendr la unidad responsable
de la administracin del talento humano; considerando adems, la normativa
vigente relacionada con esta rea, el plan estratgico institucional, los planes
operativos anuales, programas y proyectos. El plan de talento humano formar
parte de la documentacin del sistema de planificacin anual.
407-02 Manual de clasificacin de puestos Las unidades de

administracin de talento humano, de acuerdo con el ordenamiento
jurdico vigente y las necesidades de la institucin, formularn y revisarn
peridicamente la clasificacin de puestos, definiendo los requisitos para
su desempeo y los niveles de remuneracin.
La entidad contar con un manual que contenga la descripcin de las tareas,
responsabilidades, el anlisis de las competencias y requisitos de todos los
puestos de su estructura y organizativa. El documento ser revisado y
actualizado peridicamente y servir de base para la aplicacin de los procesos
de reclutamiento, seleccin y evaluacin del personal. La definicin y
ordenamiento de los puestos se establecer tomando en consideracin la
misin, objetivos y servicios que presta la entidad y la funcionalidad operativa
de las unidades y procesos organizacionales.
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407-03 Incorporacin de personal

Las unidades de administracin de talento humano seleccionarn al
personal, tomando en cuenta los requisitos exigidos en el manual de
clasificacin de puestos y considerando los impedimentos legales y
ticos para su desempeo.
El ingreso de personal a la entidad se efectuar previa la convocatoria,
evaluacin y seleccin que permitan identificar a quienes por su conocimiento y
experiencia garantizan su idoneidad y competencia y ofrecen mayores
posibilidades para la gestin institucional. El proceso tcnico realizado por la
unidad de administracin de talento humano seleccionar al aspirante que por
su conocimiento, experiencia, destrezas y habilidades sea el ms idneo y
cumpla con los requisitos establecidos para el desempeo de un puesto, a
travs de concurso de mritos y oposicin. En el proceso de seleccin, se
aplicarn las disposiciones legales, reglamentos y otras normas que existan
sobre la materia. En la unidad de administracin de talento humano, para
efectos de revisin y control posterior, se conservar la informacin del proceso
de seleccin realizado, as como de los documentos exigidos al aspirante, en
funcin de los requisitos legales establecidos.
407-04 Evaluacin del desempeo La mxima autoridad de la entidad en

coordinacin con la unidad de administracin de talento humano,
emitirn y difundirn las polticas y procedimientos para la evaluacin del
desempeo, en funcin de los cuales se evaluar peridicamente al
personal de la Institucin.
Las polticas, procedimientos, as como la periodicidad del proceso de
evaluacin de desempeo, se formularn tomando en consideracin la
normativa emitida por el rgano rector del sistema. El trabajo de las servidoras
y servidores ser evaluado permanentemente, su rendimiento y productividad
sern iguales o mayores a los niveles de eficiencia previamente establecidos
para cada funcin, actividad o tarea. La evaluacin de desempeo se efectuar
bajo criterios tcnicos (cantidad, calidad, complejidad y herramientas de
trabajo) en funcin de las actividades establecidas para cada puesto de trabajo
y de las asignadas en los planes operativos de la entidad. Los resultados de la
evaluacin de desempeo servirn de base para la identificacin de las
necesidades de capacitacin o entrenamiento del personal o de promocin y
reubicacin, para mejorar su rendimiento y productividad.
407-05 Promociones y ascensos Las unidades de administracin de

talento humano propondrn un plan de promociones y ascensos para las
servidoras y servidores de la entidad, observando el ordenamiento
jurdico vigente.
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El ascenso del servidor en la carrera administrativa se produce mediante
promocin al nivel inmediato superior de su respectivo grupo ocupacional,
previo el concurso de mritos y oposicin. El ascenso tiene por objeto
promover a las servidoras y servidores para que ocupen puestos vacantes o de
reciente creacin, considerando la experiencia, el grado acadmico, la
eficiencia y el rendimiento en su desempeo, observando lo previsto en la
reglamentacin interna y externa vigente.
407-06 Capacitacin y entrenamiento continuo Los directivos de la

entidad promovern en forma constante y progresiva la capacitacin,
entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en
todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos,
obtener un mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.
Los directivos de la entidad en coordinacin con la unidad de administracin de
talento humano y el rea encargada de la capacitacin (en caso de existir
stas), determinarn de manera tcnica y objetiva las necesidades de
capacitacin del personal, las que estarn relacionadas directamente con el
puesto, a fin de contribuir al mejoramiento de los conocimientos y habilidades
de las servidoras y servidores, as como al desarrollo de la entidad. El plan de
capacitacin ser formulado por las unidades de talento humano y aprobado
por la mxima autoridad de la entidad. La capacitacin responder a las
necesidades de las servidoras y servidores y estar directamente relacionada
con el puesto que desempean. Las servidoras y servidores designados para
participar en los programas de estudio ya sea en el pas o en el exterior,
mediante becas otorgadas por las instituciones patrocinadoras y/o financiadas
parcial o totalmente por el Estado, suscribirn un contrato-compromiso,
mediante el cual se obliga a laborar en la entidad por el tiempo establecido en
las normas legales pertinentes. Los conocimientos adquiridos tendrn un efecto
multiplicador en el resto del personal y sern utilizados adecuadamente en
beneficio de la gestin institucional.
407-07 Rotacin de personal

Las unidades de administracin de talento humano y los directivos de la
entidad, establecern acciones orientadas a la rotacin de las servidoras
y servidores, para ampliar sus conocimientos y experiencias, fortalecer la
gestin institucional, disminuir errores y evitar la existencia de personal
indispensable.
La rotacin de personal debe ser racionalizada dentro de perodos
preestablecidos, en base a criterios tcnicos y en reas similares para no
afectar la operatividad interna de la entidad. Los cambios peridicos de tareas
a las servidoras y servidores con funciones similares de administracin,
custodia y registro de recursos materiales o financieros, les permite estar
capacitados para cumplir diferentes funciones en forma eficiente y elimina
personal indispensable. La rotacin del personal en estas reas disminuye el
riesgo de errores, deficiencias administrativas y utilizacin indebida de
recursos.
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407-08 Actuacin y honestidad de las servidoras y servidores

La mxima autoridad, los directivos y dems personal de la entidad,
cumplirn y harn cumplir las disposiciones legales que rijan las
actividades institucionales, observando los cdigos de tica, normas y
procedimientos relacionados con su profesin y puesto de trabajo.
Los directivos no slo cautelarn y motivarn el cumplimiento de estos
principios y del ordenamiento jurdico vigente en el trabajo que ejecutan las
servidoras y servidores, sino que estn en la obligacin de dar muestras de la
observancia de stos en el desempeo de sus funciones. Las servidoras y
servidores, cualquiera sea el nivel que ocupen en la institucin, estn obligados
a actuar bajo principios de honestidad y profesionalismo, para mantener y
ampliar la confianza de la ciudadana en los servicios prestados, observando
las disposiciones legales que rijan su actuacin tcnica. No podrn recibir
ningn beneficio directo o indirecto y se excusarn de intervenir en asuntos en
los que tengan conflictos de inters personal o de su cnyuge o conviviente,
hijos y parientes hasta el segundo grado de afinidad o cuarto de
consanguinidad.
407-09 Asistencia y permanencia del personal

La administracin de personal de la entidad establecer procedimientos y
mecanismos apropiados que permitan controlar la asistencia y
permanencia de sus servidoras y servidores en el lugar de trabajo.
El establecimiento de mecanismos de control de asistencia estar en funcin
de las necesidades y naturaleza de la entidad, teniendo presente que el costo
de la implementacin de los mismos, no debe exceder los beneficios que se
obtengan. El control de permanencia en sus puestos de trabajo estar a cargo
de los jefes inmediatos, quienes deben cautelar la presencia fsica del personal
de su unidad, durante la jornada laboral y el cumplimiento de las funciones del
puesto asignado.
407-10 Informacin actualizada del personal La unidad de administracin

de talento humano ser responsable del control de los expedientes de las
servidoras y servidores de la entidad, de su clasificacin y actualizacin.
Los expedientes del personal deben contener la documentacin general,
laboral y profesional de cada una de las servidoras y servidores; la informacin
relacionada con su ingreso, evaluaciones, ascensos, promociones y su retiro.
Solo el personal encargado de la administracin de talento humano y las
servidoras y servidores que por la naturaleza de sus funciones obtengan
autorizacin expresa, tendrn acceso a los expedientes de las servidoras y
servidores, los cuales sern protegidos apropiadamente. Los expedientes
donde se consigne la informacin del personal con nombramiento o contrato,
permitirn a la administracin de la entidad, contar con informacin veraz y
oportuna para la toma de decisiones.
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408 ADMINISTRACIN DE PROYECTOS 408-01 Proyecto Se entiende por

proyecto el conjunto de antecedentes, estudios y evaluaciones
financieras y socioeconmicas que permiten tomar la decisin de realizar
o no una inversin para la produccin de obras, bienes o servicios
destinados satisfacer una determinada necesidad colectiva. El proyecto
se considera como tal hasta tanto se lo concluya y pase a formar parte de
la economa del pas.
El ciclo de un proyecto se compone de dos grandes fases: preinversin e
inversin, es decir, estudios y ejecucin. En la primera etapa se llevarn a cabo
todos los estudios necesarios para determinar la factibilidad de ejecutar el
proyecto, iniciando con la identificacin de una necesidad e ideas muy
generales sobre lo que se pretende hacer para satisfacerla, luego,
gradualmente los estudios se profundizarn, lo cual mejora la calidad de la
informacin, disminuye la incertidumbre y proporciona mayores elementos para
decidir si se contina con la etapa siguiente o si se debe abandonarlo antes de
incurrir en gastos mayores. En esta etapa se realizarn los siguientes estudios:
el diagnstico, el perfil, el estudio de prefactibilidad, de factibilidad y los diseos
del proyecto. Todas las etapas, comprendern los clculos de costos y
beneficios del proyecto y cada una de ellas incluir la correspondiente
evaluacin financiera o social del proyecto. En la etapa final de la preinversin
se proceder a disear la obra, a calcular el presupuesto y a planificar y
programar todas las labores necesarias para su ejecucin y operacin. Si los
estudios indican que es factible ejecutar el proyecto y si la evaluacin
econmica o financiera avala su continuacin se pasar a la etapa de inversin
que es la ejecucin del proyecto ya sea por contrato o por administracin
directa. En la etapa de operacin, la obra entra en funcionamiento de acuerdo
con lo planeado y programado previamente, al tiempo que, en forma
simultnea, se implementan el plan y el programa de mantenimiento. Al finalizar
el proyecto se efectuar, adems, una evaluacin que compare las previsiones
de los estudios realizados frente a los obtenidos en la realidad, para contar con
la informacin necesaria que permita mejorar los estudios de nuevos proyectos.
408-02 Estudios de pre inversin de los proyectos Todos los proyectos de

obra pblica deben estar respaldados por los estudios de preinversin, el
procedimiento que se emplee para efectuarlos, el grado de profundidad y
los criterios de evaluacin que se utilizarn para seleccionar los ms
ventajosos, dependern de la naturaleza, complejidad y monto de la
inversin.
Los estudios del proyecto con las correspondientes evaluaciones permitirn
determinar su viabilidad y buscar el financiamiento, a ms de jerarquizar los
proyectos en orden a los mayores beneficios financieros o sociales. Los
estudios se desarrollarn por etapas, de manera que los proyectos estn bien
fundamentados y permitan obtener la ptima solucin a fin de canalizar mejor
los recursos y brindar los elementos necesarios para decidir si se profundizan
los estudios para determinar si el proyecto puede llevarse a cabo, o si por el
contrario, es mejor abandonarlo.
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En esta etapa, las instituciones apoyadas en la experiencia adquirida, definirn
en guas o manuales las metodologas y criterios a seguir en los estudios de
viabilidad de los proyectos, as como el grado de profundidad, el alcance de
cada una de las fases de estudio y los criterios a emplear para seleccionar
aquellos en los que se va a invertir. En las distintas fases de estudio
participarn los profesionales con la preparacin, la especializacin o los
conocimientos suficientes para definir las variables ms significativas que
inciden en el proyecto, a fin de determinar, de la forma ms cercana posible a
la realidad, los costos y beneficios asociados a ste, as como su impacto
sobre el medio ambiente.
408-03 Diagnstico e Idea de un proyecto Toda institucin que desee

desarrollar un proyecto debe elaborar un diagnstico, donde se defina
claramente el problema por solucionar, la necesidad por satisfacer, los
bienes y servicios a ofrecer, quines se ven afectados, el impacto en el
medio ambiente, y las alternativas de solucin que se vislumbran.
La idea de invertir en un proyecto surge de alguna necesidad colectiva que
debe ser satisfecha, ligada a los objetivos de la institucin, como consecuencia
de planes de desarrollo, de polticas generales o para complementar otros
proyectos. Se incluirn las posibles soluciones al problema, de modo que al
efectuar el anlisis se pueda determinar si desde el punto de vista tcnico, la
idea inicial ha de continuarse y en consecuencia, profundizar los estudios, o si
ha de modificarse, postergarse o abandonarse.
408-04 Perfil del proyecto Las entidades interesadas en desarrollar un

proyecto prepararn un perfil, identificando los beneficios y costos, as
como los aspectos legales, institucionales o de cualquier otra ndole que
lo puedan afectar, sin incurrir en mayores costos financieros y de
personal.
El perfil del proyecto abarcar el estudio de los antecedentes, las condiciones
econmicas, polticas, geogrficas y sociales de la zona de influencia en la cual
se enmarca; adems, las polticas y objetivos de la institucin, los aspectos
legales y las polticas gubernamentales que afectan el sector al que pertenece
el proyecto, todo con el fin de decidir la conveniencia de llevarlo a cabo. El
perfil debe incluir un anlisis preliminar de los aspectos tcnicos de las distintas
opciones propuestas, de manera que se puedan descartar aquellas que no
sean factibles; tambin incluir un anlisis del posible mercado actual y futuro
del proyecto, as como una evaluacin de los beneficios y costos asociados,
para lo cual se tratar de prever qu sucedera en el perodo considerado para
hacer la evaluacin, si el proyecto no se ejecutara. En los casos de proyectos
que requieren pequeas inversiones o al tratarse de necesidades colectivas
evidentes, para las cuales el perfil muestra con un grado aceptable de
certidumbre, la conveniencia de llevarlos a cabo, se debe avanzar de inmediato
al diseo del anteproyecto sin pasar por las otras fases de estudio.
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408-05 Estudio de prefactibilidad Comprende el estudio de las alternativas

viables, cuyo objetivo principal es profundizar en los aspectos crticos y
as obtener, con mayor precisin, los beneficios y costos identificados en
el perfil.
En esta fase, deben estudiarse los siguientes aspectos del proyecto: su marco
legal; la tecnologa por emplear y sus implicaciones, el estudio tcnico y las
normas tcnicas; su impacto socio-econmico; finalmente, tendr que
efectuarse un estudio del impacto del proyecto sobre el ambiente. En esta
etapa se examinarn en forma ms detallada los aspectos sealados como
crticos, con el fin de determinar con mayor precisin los beneficios y costos de
las mejores alternativas viables identificadas en la fase anterior. Para
seleccionar la mejor alternativa, dentro de las condiciones existentes, en
primera instancia, se efectuar el anlisis tcnico de cada una de las opciones
y luego un anlisis o evaluacin econmica-financiera. La estimacin de los
ingresos o beneficios del proyecto se efectuar mediante un estudio de
mercado, que ayude a determinar la probable demanda que el proyecto podra
satisfacer. En el estudio se determinarn la demanda y la oferta, actual y futura,
del bien o servicio que se satisfara con el proyecto. En la determinacin de los
costos se considerarn los aspectos tcnicos como son el tamao del proyecto,
su naturaleza, su localizacin, los equipos, maquinaria e instalaciones
requeridos, los insumos necesarios para su operacin o funcionamiento,
personal, materia prima, servicios, los efectos del proyecto sobre el medio
ambiente. Este anlisis permitir estimar los costos asociados al proyecto, pues
el optar por determinado tipo de tecnologa condiciona los costos de inversin y
de capital de trabajo. Adicionalmente se considerarn los aspectos
administrativo-legales del proyecto: la estructura organizacional que se definir
para administrar el proyecto y las caractersticas jurdicas de la unidad de
gestin que lo manejar. Una vez efectuados los anlisis citados, se estimarn
los montos de inversin, los costos de operacin y los ingresos que generara
el proyecto durante su vida til, para cada una de las alternativas
seleccionadas en la fase de determinacin del perfil de ste, pues los factores
analizados se interrelacionan. Con esta informacin se realizar la evaluacin
ex-ante del proyecto, tanto de la rentabilidad social y econmica, y de la
viabilidad financiera y tcnica de cada alternativa, la cual servir de base para
decidir cules merecen un estudio ms profundo y cules se descartan. Es
conveniente realizar un anlisis de sensibilidad que puede referirse a la
variacin de las condiciones de financiamiento, costos o ingresos, para las
alternativas que resultaron ms favorables al hacer la evaluacin, para de esta
manera determinar cul es la mejor y decidir si el proyecto se ejecuta, se
pospone, se abandona o si se requiere mejorar la calidad de los estudios
realizados, en cuyo caso se sealarn los aspectos por considerar en la
siguiente fase. El estudio comprender una descripcin e identificacin de los
beneficios no cuantificables o no medibles, denominados intangibles, para que
tambin sean tomados en cuenta en el momento de decidir si se llevar a cabo
el proyecto.
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Para aquellos proyectos socialmente rentables, los cuales son respaldados por
polticas gubernamentales, como proyectos de salud, educacin, justicia, etc.,
pero cuyos beneficios son difciles de medir y valorar, se emplear el criterio
costo-efectividad para establecer cul es la mejor alternativa o solucin. Para
ello se supondr que todas las alternativas proporcionan beneficios similares y
se escoger aquella que satisfaga la necesidad al mnimo costo anual, es decir,
costos en que se incurre en un ao, o utilice la menor cantidad de recursos.
Finalmente, se efectuar un estudio del impacto del proyecto sobre el
ambiente, con el fin de que se tomen las previsiones necesarias para preservar
o restaurar las condiciones ambientales cuando stas puedan deteriorarse.
Este estudio deber ser sometido a las instancias competentes en la materia.
408-06 Estudio de factibilidad Para los proyectos que en la evaluacin ex-
ante han demostrado que su rentabilidad es positiva, se har un examen
detallado de la alternativa considerada como la ms viable o ms
rentable, con el fin de determinar en forma precisa sus beneficios y
costos y profundizar el anlisis de las variables que la afectan.
En esta fase se llevar a cabo el anteproyecto o diseo preliminar, as como la
ingeniera preliminar del proyecto necesaria para efectuar el diseo definitivo;
tambin se definirn, para la alternativa seleccionada, el flujo financiero y la
programacin de las actividades por ejecutar; adems, se optimizarn sus
etapas, puesta en marcha y operacin. El estudio de factibilidad mide y valora
en la forma ms precisa posible los beneficios y costos de la alternativa que en
la etapa anterior ha resultado la ms viable. Slo aquellos proyectos que han
demostrado tener una rentabilidad positiva, debern llegar a esta fase. Durante
esta fase se profundizar el anlisis de las variables ms crticas, afinando los
datos empleados para calcularlas. Tambin se elaborar el diseo preliminar
del proyecto conocido como anteproyecto, el que servir de base para la
elaboracin del diseo definitivo. Una vez definido el proyecto se optimizar el
diseo, al considerar todos los factores como tamao, localizacin, etc.; lo
mismo se har con el programa de desembolsos, para el cual se tendrn que
considerar las condiciones financieras y de mercado, las obras auxiliares y
complementarias, el efecto de las dificultades tcnicas, la capacitacin del
personal de operacin y de mantenimiento. Tambin se optimizar la
organizacin: qu se va a hacer, quines lo harn y cmo, para llevar a cabo la
construccin o ejecucin y la puesta en marcha y operacin del proyecto, de
conformidad con el tamao de la obra y la capacidad administrativa, tcnica y
financiera que se requiere.
408-07 Evaluacin financiera y socio-econmica Para cada etapa del

proyecto, prefactibilidad, factibilidad y diseo, se debe realizar la
evaluacin financiera y socio-econmica ex-ante, que se utilizar como
un elemento esencial para tomar la decisin de seguir adelante con las
siguientes etapas o de suspender el estudio o rechazar un proyecto
individual, as como para establecer el orden de prelacin cuando se
dispone de una cartera o grupo de proyectos.
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Se determinar la rentabilidad utilizando indicadores privados y sociales tales
como el VAN o Valor Actual Neto; la TIR o Tasa Interna de Retorno; la razn
Beneficio/Costo (B/C), el Perodo de Retorno de la Inversin. La evaluacin
financiera ex-ante es parte de cada etapa del proyecto y constituye un
elemento fundamental para tomar decisiones sobre la conveniencia de llevar a
cabo un proyecto. Sobre la base del clculo de costos y beneficios, tangibles o
intangibles, ms los criterios de evaluacin de proyectos, la institucin decidir
si le conviene invertir en el proyecto. La evaluacin determinar la rentabilidad
como si la institucin fuese una empresa privada interesada en obtener los
mayores beneficios con el menor costo posible. La evaluacin socio-econmica
proporciona elementos para decidir si se invierte en determinado proyecto, pero
su enfoque est dirigido a determinar los beneficios que genera para la
sociedad. En este tipo de anlisis interesa la contribucin del proyecto a la
economa o desarrollo del pas, pues se trata de invertir en las opciones ms
rentables desde el punto de vista econmico-social, que al mismo tiempo estn
acordes con las polticas gubernamentales. En esta evaluacin socio-
econmica los beneficios se obtienen del aumento en el ingreso nacional
provocado por el proyecto, mediante la cuantificacin monetaria de la
contratacin de los bienes, obras o servicios y los costos que corresponden al
ingreso sacrificado por ejecutar ese proyecto en lugar de otro; aunque se
utilizan las mismas herramientas de clculo que en la evaluacin financiera
como los indicadores, los costos y beneficios se calculan con precios sociales o
"precios sombra", es decir, excluyendo las distorsiones que afectan los precios
de mercado, tales como las cargas sociales, los impuestos y las tasas de
inters de los crditos. Los dos tipos de evaluacin mencionados constituyen
adems un criterio para ordenar o establecer el grado de prioridad de los
proyectos que conforman una cartera o grupo de proyectos, a la vez que
ayudan a establecer con mayor exactitud el precio o la tarifa de los bienes o
servicios que se producirn. La evaluacin socio-econmica es importante para
aquellas instituciones cuya razn de ser es de carcter social y por ende
brindan bienes o servicios nada rentables, los cuales resultan poco atractivos
para los inversionistas privados y tambin, para aquellos que proporcionan
bienes o servicios por los cuales nadie est dispuesto a pagar, como es el caso
de un proyecto para disminuir la contaminacin ambiental, la instalacin
subterrnea de las lneas elctricas o la evacuacin de las aguas pluviales.
408-08 Diseo definitivo En esta etapa se elaborarn en detalle todos los

documentos y planos constructivos necesarios para llevar a cabo la
construccin o ejecucin y puesta en operacin del proyecto, de
conformidad con lo establecido en el anlisis tcnico de la opcin
seleccionada en el estudio de factibilidad. Los documentos producidos en
esta fase, deben elaborarse con la participacin de aquellos profesionales con
conocimientos suficientes para efectuarlos de manera ptima. Una vez
terminados, conviene que sean revisados por aquellas unidades de la entidad
ejecutora que posteriormente los utilizarn, pues de este modo pueden
considerarse a tiempo sus observaciones y hacer las modificaciones
pertinentes para que el proyecto se ejecute y opere sin inconvenientes.
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Para efectuar los diseos, cada profesional observar las regulaciones y
normas tcnicas aplicables al rea que le corresponde. En esta fase se define
la ubicacin de los distintos componentes de la obra en el sitio donde se
llevarn a cabo; se efectan todos los clculos necesarios para determinar sus
dimensiones y dems caractersticas fsicas; se indican los requerimientos de
las instalaciones elctricas, mecnicas o de cualquier otra ndole, necesarias
para el funcionamiento de la obra o proyecto. Cada uno de los distintos diseos
mencionados debe ser realizado por profesionales en el rea correspondiente,
y su trabajo debe consignarse, de la forma ms completa posible, en una
memoria de clculo y en una memoria descriptiva, con el fin de facilitar el
seguimiento de los criterios de diseo utilizados y de las decisiones tomadas
por el diseador respecto al objeto de su trabajo. Esta prctica permite que otro
profesional, distinto del diseador, pueda revisar los clculos y las decisiones
efectuados, con el fin de detectar cualquier error que pueda corregirse
oportunamente para no afectar las etapas posteriores.
408-09 Planos constructivos Los planos de construccin deben contener
la informacin grfica y escrita necesaria para la correcta ejecucin de la
obra. Los planos se elaborarn de conformidad con las disposiciones
reglamentarias y normativas vigentes de acuerdo al tipo de obra por
ejecutar. Para evitar problemas tcnicos o econmicos en la construccin de la
obra, los planos constructivos debern tener toda la informacin necesaria para
poder llevarla a cabo. Los planos constituyen la base para planificar la
construccin de la obra y para determinar su costo, por lo tanto no podrn
existir descripciones insuficientes o confusas, que provoquen problemas
tcnicos y econmicos, como atrasos en la ejecucin de la obra; incorporacin
de elementos no contemplados que encarecen el proyecto; demolicin de
partes de la obra a causa de detalles poco precisos, etc. El grado de detalle de
los planos debe permitir, sin lugar a dudas, identificar las caractersticas fsicas
de los elementos por construir, las propiedades mecnicas de los materiales
considerados, as como los parmetros utilizados en el diseo.
408-10 Condiciones generales y especificaciones tcnicas Estos

documentos son un complemento de los planos constructivos, en ellos
se proporciona informacin indispensable para la correcta ejecucin de la
obra, por tanto, su grado de detalle deber permitir el clculo de costos
del proyecto por ejecutar.
En las condiciones generales se definirn conceptos, se fijarn atribuciones y
procedimientos para la administracin o fiscalizacin del contrato y se
delimitarn responsabilidades. En las especificaciones tcnicas se tratarn
todos los aspectos tcnicos de la obra. La elaboracin de las condiciones
generales y especificaciones tcnicas es bsica para ejecutar un proyecto, tal
como fue concebido en calidad, costo y plazo. Estos documentos constituyen la
base para que la administracin y el contratista, definan el mtodo de trabajo
para cumplir con las condiciones estipuladas.
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Las especificaciones elaboradas para una obra o proyecto particular deben
estar acordes con las condiciones de su entorno y su propia naturaleza. Para
su elaboracin se pueden basar en especificaciones de obras similares,
siempre y cuando stas se adapten a las condiciones de la que se va a
construir. Aquellas entidades que realizan proyectos de naturaleza similar
elaborarn especificaciones generales aplicables a todas ellas y cada obra
tendr sus especificaciones especiales de acuerdo a sus particulares
condiciones y requerimientos. Las especificaciones han de ser claras,
completas e inequvocas, lo cual significa que no deben presentar
ambigedades, ni contradicciones entre las mismas, que propicien diferentes
interpretaciones de una misma disposicin, ni indicaciones parciales sobre
determinado tpico, as como tampoco errores, ya que estos factores
complicarn el desarrollo del proceso de ejecucin generalmente aumentando
plazo y costo. Las especificaciones sern inequvocas, es decir, que no den
margen a equivocaciones, para lo cual las prestaciones deben ser descritas
con amplitud, en forma precisa e inconfundible, para presentar, si el caso lo
amerita, diagramas y muestras que ilustren en la mejor forma las
caractersticas de la prestacin. Bsicamente cada especificacin debe contar
con las siguientes secciones: Descripcin del rubro anotando sus
caractersticas relevantes. Los materiales necesarios para la ejecucin de la
prestacin (podrn mencionarse las cantidades aproximadas, as como los
requisitos mnimos de calidad que deben cumplir). El equipo mnimo para su
ejecucin, con sus caractersticas. Los procedimientos de trabajo, es decir, la
forma de elaboracin y su secuencia. Los ensayos de laboratorio a realizarse y
las tolerancias que se aceptarn, dentro de mrgenes fijos o aproximados, al
tener en cuenta las necesidades de servicio. La medicin o cuantificacin del
rubro. La forma de pago.
Para adquisicin de equipos, se elaborarn especificaciones basadas en
rendimientos y no tanto en caractersticas descriptivas, adicionalmente, sern
lo ms generales, es decir, definir valores mnimos, rangos o mrgenes dentro
de los cuales se aceptarn las ofertas. Es normativo excluir las caractersticas
propias de determinados fabricantes, sealando las tolerancias que se
admitirn. En este tipo de adquisiciones juegan papel importante otros factores
adicionales que precisar el pliego, tales como el suministro de piezas de
repuesto, servicio de postventa, cursos de adiestramiento para manejo y
mantenimiento, etc. Las condiciones generales incluirn aspectos de la obra
como su descripcin; los procedimientos administrativos por utilizar, tales como
las acciones aplicables por incumplimiento, daos y perjuicios o demora; la
formulacin, presentacin y tramitacin de planillas, los plazos para su
aprobacin y las retenciones, el pago de los reajustes de precios, la
responsabilidad por la obtencin de los permisos o licencias para efectuar el
trabajo, las garantas, las modificaciones del programa de trabajo, de los
planos, de la cantidad de obra; los trabajos extraordinarios; la recepcin de
obras y las liquidaciones; los derechos y obligaciones de las partes, los
informes sobre la obra, las prrrogas de plazo y cualquier tipo de instruccin
sobre aspectos no tcnicos de la obra, que faciliten la administracin
contractual.
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408-11 Presupuesto de la obra Una vez que se disponga de los planos y

las especificaciones tcnicas, la Administracin calcular el presupuesto
detallado de la obra. Se elaborar por unidad de obra o rubro de trabajo,
es decir, para cada una de las partes que componen el proceso de
construccin, bajo la siguiente estructura: cada precio unitario se
subdividir en costos directos, costos indirectos, utilidad e imprevistos.
Los costos mencionados se desglosarn en sus componentes, se
indicarn los porcentajes de la utilidad y de los imprevistos considerados
con respecto al monto total del presupuesto de la obra.
El presupuesto detallado de la obra es un clculo de su costo, a partir de los
componentes del precio de cada uno de los rubros o de las unidades de obra
que conforman el proceso de construccin. El precio de cada unidad de obra
est compuesto por: Costos directos.- Son los gastos efectuados para realizar
esa unidad de obra y que se los puede imputar a un rubro determinado y slo
existen si la unidad de obra se ejecuta, estos son: materiales, mano de obra y
maquinaria. Costos indirectos.- Son los gastos generales en que incurre el
contratista, tanto en sus oficinas como en el sitio de la obra, no atribuibles a
una tarea en particular, pero necesarios para efectuar los trabajos en general,
por su naturaleza no se los puede imputar directamente a un rubro determinado
y deben prorratearse. Dentro de stos se tiene: salarios y prestaciones legales
del personal directivo, tcnico y administrativo de la empresa, depreciacin,
mantenimiento, alquileres y seguros de edificios, bodegas, predios, etc.;
alquiler u operacin y depreciacin de vehculos o equipos de apoyo, de
laboratorio, de topografa, de oficina, gastos de oficina, garantas y
financiamiento; trabajos previos y auxiliares como la construccin y
mantenimiento de caminos de acceso, instalacin y desmantelamiento de
equipos y limpieza final de la obra. Para calcular estos costos, la administracin
debe suponer la organizacin que una empresa constructora requerir para
llevar a cabo la obra adecuadamente y sobre la base en esa condicin,
determinar los posibles costos indirectos asociados. Utilidad.- Es la ganancia o
lucro que percibe el contratista por la ejecucin de una obra. Para efectos del
clculo del presupuesto de la Administracin, debe determinarse un porcentaje
real, como es, el promedio de los porcentajes de la utilidad que aplican los
contratistas en la actividad de la construccin. Imprevistos.- Es un monto que el
contratista considera para cubrir cualquier error en la estimacin del
presupuesto o cualquier eventualidad que recaiga bajo su responsabilidad y
pueda afectar al proceso constructivo, tales como atrasos en el suministro de
materiales, mano de obra y equipos, accidentes, extravos y robos, escasez de
materiales, mano de obra o equipos. El presupuesto de obra permite conocer la
cantidad y caractersticas de los materiales, mano de obra, maquinaria y
herramientas por utilizar, as como su precio de mercado, de manera que, en
forma bastante aproximada, se pueden prever los fondos necesarios para llevar
a cabo la obra. Si la obra va a ejecutarse por administracin directa, el
presupuesto, junto con el programa de trabajo, se utilizarn para elaborar el
flujo de caja requerido para el proceso de construccin. Si por el contrario, sta
va a realizarse por contrato, el presupuesto detallado de la obra permitir a la
administracin, investigar y conocer los diversos parmetros de comparacin
para determinar lo adecuado de las propuestas presentadas.
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408-12 Programacin de la obra La administracin prepararn un

programa del avance fsico de la obra, desglosndola en las actividades
por realizar e indicando su respectiva duracin y requerimiento de
insumos: materiales, mano de obra, herramientas, maquinaria y equipos.
Para ello tomar en cuenta las caractersticas ambientales, climticas y
geogrficas de la zona donde va a realizarse.
Para definir el plazo de ejecucin emplear un mtodo de programacin por
redes de actividades, que seale la ruta crtica y sirva como base para elaborar
un diagrama de barras y diagrama de Gantt, en el cual se indiquen la duracin,
los tiempos tempranos y tardos (de inicio y trmino) y las holguras de cada
actividad. Si la obra se efecta por administracin directa, el programa de
avance fsico elaborado por la Administracin constituye una gua para
programar el abastecimiento oportuno y suficiente de los materiales, mano de
obra, maquinaria y equipos por utilizar, adems de proporcionar el plazo de
construccin; esta informacin resultar til para verificar la propiedad del
presupuesto elaborado, as como para prever los fondos necesarios para la
ejecucin de la obra. Si la obra se realiza por contrato, el programa elaborado
por la Administracin servir como parmetro de comparacin para examinar lo
adecuado del programa de trabajo propuesto por el adjudicatario. El mtodo de
programacin por emplear en esta tarea ser cualquier sistema de redes: CPM,
PERT, diagrama de bloques, que ponga en relieve las actividades crticas.
Adems, con base en la red establecida, se elaborar el diagrama de barras
correspondiente, diagrama de Gantt, indicando para cada actividad, su
duracin, los tiempos tempranos y tardos de inicio y trmino, las holguras y el
requerimiento de insumos: materiales, mano de obra, maquinaria y equipos.
408-13 Modalidad de ejecucin Una vez finalizada la fase de diseo

definitivo, y con el fin de seleccionar la modalidad de ejecucin de los
trabajos, se deben comparar los requerimientos de recursos para la
ejecucin de la obra con los que tiene disponibles la entidad. Algunas
posibilidades de ejecucin son: por administracin directa, por contrato y
por concesin. Cualquiera que sea la modalidad de ejecucin escogida,
deber actuarse conforme con las disposiciones legales y reglamentarias
que las rigen.
Cuando haya finalizado la fase de diseo definitivo, la entidad efectuar una
comparacin entre los recursos requeridos para la ejecucin de la obra y los
recursos que tiene disponibles. Dependiendo de los resultados de esta
comparacin, la entidad podr optar por alguna de las siguientes modalidades
para ejecutarla: por administracin, alternativa en la que la misma institucin
construye la obra con su propio talento humano y materiales
independientemente del origen del financiamiento; por contrato, en cuyo caso
la entidad, por un precio y plazo de entrega determinados y de conformidad con
las especificaciones preparadas, delega en un contratista su administracin y
construccin; y, finalmente, por concesin, opcin en la que la Administracin
delega a una empresa privada la ejecucin o rehabilitacin del proyecto y le
permite explotarlo por un perodo determinado, durante el cual debe efectuar el
mantenimiento necesario para que opere en condiciones ptimas.
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Todas estas modalidades estn regidas por leyes y reglamentos que explican el
procedimiento para llevarlas a cabo, sus restricciones, las potestades y
responsabilidades de las partes involucradas, etc.
408-14 Ejecucin de la obra por administracin directa Cuando la entidad

ejecute la obra con sus propios recursos materiales y humanos, tendr
que hacerlo de conformidad con las especificaciones, el programa de
trabajo, el presupuesto y flujo de caja, preparados en la fase anterior.
Si la entidad decide ejecutar la obra por administracin directa, tendr que
revisar los documentos elaborados en la fase de diseo definitivo, con el fin de
verificar si cuenta con la capacidad tcnica necesaria, si los recursos
disponibles son los apropiados para llevar a cabo la obra, o si, de acuerdo con
la disponibilidad real, habra que modificar los planes y programas originales.
La administracin directa opera si la administracin tiene la suficiente
capacidad tcnica en conocimientos y experiencia para administrar y dirigir la
obra, as como la maquinaria y equipos que sean necesarios. La ejecucin de
una obra por administracin directa no podr ser dividida en mltiples contratos
incluso la obra civil. Se entiende que la subcontratacin es admitida,
exclusivamente, para aquellos trabajos especializados tal como ocurre en el
sector privado. Como ninguna entidad dispone de todo el personal de obreros
necesario para una obra, los mismos sern contratados en forma individual.
408-15 Contratacin Antes de iniciar el proceso de contratacin, la

entidad debe cerciorarse de contar con toda la documentacin requerida
y actualizada, para que los interesados tengan claro el objeto de la
contratacin y puedan participar sobre las mismas bases.
El tipo de concurso por realizar se determinar de acuerdo con el presupuesto
referencial elaborado por la institucin promotora y segn lo estipulado al
respecto en la normativa vigente. El concurso se difundir para propiciar una
amplia participacin, adicionalmente, habr de seguirse rigurosamente todas
las disposiciones previstas en la Ley y Reglamento del Sistema Nacional de
Contratacin Pblica. Cuando la entidad decida ejecutar la obra por contrato,
verificar que el proyecto haya concluido su etapa de diseo y que cuenta con
todos los documentos requeridos para que el objeto de la contratacin resulte
claro y los interesados puedan utilizar esa informacin para preparar sus
ofertas, garantizando el principio de igualdad de oportunidad para los
participantes. Bajo ningn concepto se iniciarn los procesos de contratacin si
la entidad no cuenta con planos constructivos de detalle o si las
especificaciones estn incompletas. Igualmente, se verificar que existan los
diseos y ms documentos necesarios pues las condiciones supuestas al
efectuar un diseo pueden cambiar radicalmente, sobre todo si la construccin
de la obra se lleva a cabo algunos aos despus de la concepcin del
proyecto.
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408-16 Administracin del contrato y administracin de la obra

Dependiendo de la entidad duea del proyecto y la importancia del
mismo, se organizar la administracin del contrato o administracin de
la obra segn se trate de la ejecucin mediante contrato o una ejecucin
directa de la Entidad.
Estas labores las puede realizar la entidad directamente o contratarla con una
empresa consultora que se encargar de administrar por delegacin. A pesar
de delegar estas labores, la entidad mantendr una supervisin rigurosa y
estricta sobre la obra con el propsito de vigilar las tareas de fiscalizacin. En
proyectos que involucren la ejecucin de obras civiles y equipamiento o la
ejecucin de varias obras de la misma naturaleza se designar un
Administrador del Contrato cuyas funciones, en trminos generales, consisten
en velar por la calidad de la obra, el costo y el plazo. La ejecucin de la obra
debe realizarse de acuerdo con las disposiciones legales, reglamentarias y
tcnicas dictadas por los rganos rectores en el campo de la preservacin
ambiental, la construccin, la salud, las relaciones laborales, el ordenamiento
vial y urbano, el aprovechamiento de los recursos naturales y energticos, la
normativa tributaria y el ejercicio profesional. Toda persona que tenga a su
cargo la ejecucin o administracin de una obra tiene el deber de conocer las
disposiciones legales y aplicarlas, tanto en lo que se refiere a los requisitos que
dicha obra debe cumplir y los controles por ejercer, como en lo referente a las
condiciones laborales de los trabajadores: salud, seguridad, higiene del sitio en
que se ejecuta, proteccin de los trabajadores contra riesgos profesionales.
Asimismo sern obligatorias todas aquellas normas que se dicten
posteriormente a las mencionadas, ya sea para derogarlas, ampliarlas o
introducir conceptos nuevos, siempre que entren en vigencia mientras el
proyecto se lleva a cabo. En las organizaciones donde se cuenta con un
Director de Obras Pblicas o un Jefe de la unidad, ste generalmente asume
las funciones de administrador del contrato o administrador de la obra. En otras
entidades, con muchos proyectos, el administrador del contrato puede asumir
la supervisin o manejo de varias obras.
408-17 Administrador del contrato El administrador del contrato velar

porque la obra se ejecute de acuerdo con lo planeado y programado, pero
sin tomar parte directamente en la ejecucin rutinaria de las tareas que
aseguren su cumplimiento, antes bien, debe lograrlo mediante la
delegacin y supervisin de esas tareas, la comunicacin constante con
el personal encargado de llevarlas a cabo, la aplicacin de su autoridad
para dirimir o resolver cualquier problema que no puedan manejar los
niveles inferiores y motivar al personal con el fin de que brinde lo mejor
de s para lograr el xito del proyecto.
Es funcin del administrador del contrato establecer un sistema que evale el
logro de los objetivos, mediante el cual pueda obtenerse informacin sobre su
estado. Esto con el fin de tomar oportunamente acciones correctivas o para
informar a las autoridades de la entidad sobre el desarrollo del proyecto.
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Corresponde al administrador del contrato establecer la estructura
organizacional necesaria para que el proyecto se ejecute en forma ptima,
dependiendo de la magnitud del proyecto, se organizar una estructura de
varios niveles, con un Jefe de fiscalizacin y fiscalizadores en un rea
especfica: calidad, avance fsico y avance financiero de la obra, cada uno de
los cuales tendra su propio personal de apoyo y la formacin necesaria para
atenderla o, si la complejidad de la obra ms bien requiere de profesionales
con formacin en reas distintas, como: estructuras, arquitectura, suelos,
electricidad, mecnica, etc., que se encarguen de controlar tanto la calidad
como el avance fsico y financiero de las obras y rindan cuentas al jefe de
fiscalizacin del proyecto. Adems, para la estructura que establezca debe
definir las funciones, responsabilidades y autoridad de los que la conforman y
finalmente, obtener el apoyo logstico e instrumentos de medicin, requeridos
para que la obra se ejecute conforme con los objetivos definidos. Son funciones
del administrador del contrato, entre otras:
a) Velar y responsabilizarse porque la ejecucin de la obra se realice de
acuerdo a lo programado.
b) Coordinar con las dependencias estatales o privadas que, en razn de sus
programas o campos de accin, tengan inters en participar en la etapa de
construccin del proyecto
c) Establecer un sistema para medir el logro de los objetivos definidos, de
manera que oportunamente se obtenga informacin exacta sobre su estado y
se comuniquen los resultados a las autoridades institucionales competentes.
d) Velar porque se efecten evaluaciones peridicas del proyecto.
e) Autorizar el inicio de la obra o de cualquier trabajo no contemplado en los
planos originales, que deba cargarse a los fondos destinados al proyecto.
f) Coordinar su trabajo con el Jefe Fiscalizador del Proyecto que se encarga de
la administracin cotidiana del proyecto.
g) Establecer la estructura organizacional apropiada para la ejecucin de la
obra, considerando todos los aspectos que intervienen en ella financieros,
legales, de suministros, etc. aunque stos no sean constructivos y definir las
funciones, responsabilidades y autoridad de los participantes; asimismo,
proporcionar el apoyo logstico requerido. En el caso de fiscalizacin realizada
por contrato, el Administrador del Contrato debe realizar una supervisin
responsable sobre todas las labores.
h) Intervenir en las actas de entrega recepcin provisional, parcial, total y
definitiva.
408-18 Jefe de fiscalizacin El jefe de fiscalizacin establecer un sistema

para asegurar la correcta ejecucin de la obra, mediante el control de la
calidad, el avance fsico y el avance financiero de la obra. Dichos
controles conllevan una evaluacin mensual, de los aspectos
mencionados y la comunicacin de resultados a los mandos superiores,
incluyendo los problemas surgidos, especialmente cuando afectan las
condiciones pactadas en relacin al plazo, presupuesto y calidad de la
obra.
Corresponde al jefe de fiscalizacin obtener informacin estadstica sobre los
rendimientos de materiales, mano de obra, equipos y maquinaria, as como
llevar un recuento de la incidencia de la lluvia en la paralizacin de labores en
la obra. La informacin resultante es muy til para preparar futuros proyectos,
pues permite prever los plazos de ejecucin, la influencia de la precipitacin
sobre stos, la cantidad de materiales, mano de obra, equipos y maquinaria
necesarios para llevar a cabo una obra, as como los posibles problemas que
se podran suscitar.
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El jefe de fiscalizacin, se asegurar de que la obra se ejecute de conformidad
con las bases establecidas en los estudios de preinversin, es decir, de
acuerdo con el diseo definitivo, las especificaciones y dems normas tcnicas
aplicables, para lograr obtener del proyecto los beneficios esperados. No
obstante, antes de iniciar la construccin, debe revisar los pliegos con el fin de
detectar oportunamente cualquier error u omisin, as como cualquier
imprevisin tcnica que luego pueda afectar en forma negativa el desarrollo del
proceso constructivo. Adicionalmente, es competencia del jefe de fiscalizacin
resolver en forma oportuna los problemas tcnicos que se presenten durante el
proceso constructivo, as como asegurar que el contratista disponga del
personal tcnico con la suficiente preparacin, el empleo de materiales,
equipos y maquinaria, en la cantidad y calidad estipuladas en los planos y
especificaciones. Son funciones del jefe de fiscalizacin, entre otras:
a) Proponer al administrador del contrato la organizacin e infraestructura
necesaria, para administrar o inspeccionar el proyecto en el sitio donde ste se
construir; definir las funciones, responsabilidades y autoridad de los que la
conforman, de modo que las labores de construccin o de inspeccin se
realicen dentro del marco legal y reglamentario vigente.
b) Planear, programar y aplicar los controles, de calidad, financiero y de avance
fsico, que aseguren la correcta ejecucin de la obra.
c) Vigilar y responsabilizarse porque la ejecucin de la obra se realice de
acuerdo con los diseos definitivos, las especificaciones tcnicas, programas
de trabajo, recomendaciones de los diseadores y normas tcnicas aplicables.
d) Identificar la posible existencia de errores u omisiones o ambos en forma
oportuna, que puedan presentarse en los planos constructivos o
especificaciones, as como imprevisiones tcnicas, de modo que de inmediato
se corrija la situacin.
e) Resolver oportunamente los problemas tcnicos que se presenten durante la
ejecucin de las obras.
f) Justificar tcnicamente los trabajos extraordinarios o las modificaciones que
se tengan que realizar durante la ejecucin de las obras e informar al
administrador del contrato para adoptar las decisiones que correspondan.
g) Obtener informacin estadstica en el proyecto sobre el rendimiento del
personal, materiales, equipos y maquinaria; sobre la incidencia de las
condiciones climticas en el tiempo laborado, o sobre cualquier otro aspecto til
para la preparacin de futuros proyectos.
h) Velar porque los materiales, la mano de obra, equipos y maquinaria
empleados en la ejecucin de la obra, sean adecuados y suministrados en
forma oportuna y suficiente, y correspondan a lo estipulado en las
especificaciones o en la oferta del contratista.
i) Evaluar el avance del proyecto, al menos una vez por mes, para determinar
su estado, documentar los resultados obtenidos y mantener informados a los
mandos superiores, sobre el avance de la obra, los problemas surgidos durante
su ejecucin y las medidas aplicadas.
j) Excepcionalmente, cuando se presenten problemas que afecten las
condiciones pactadas en cuanto a plazos, calidad o presupuesto, comunicarlo
al administrador del contrato para que resuelva.
k) Asumir en nombre de la institucin, la relacin con las comunidades donde
se ejecuten los proyectos, en los asuntos inherentes a stos.
l) Coordinar las pruebas finales de aceptacin y la entrega de las obras para su
entrada en operacin.
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408-19 Fiscalizadores En los casos en que la ubicacin, la magnitud o la

complejidad de la obra lo ameriten, el jefe de fiscalizacin podr designar
a uno o ms fiscalizadores con la formacin profesional necesaria, para
que se encarguen de inspeccionar la obra o un rea especfica de sta.
La designacin de uno o varios fiscalizadores depende de la magnitud o
complejidad del proyecto; as, puede haber un fiscalizador de calidad, uno de
avance fsico de la obra y otro que controle el flujo de caja, o bien asignar un
fiscalizador para cada rea especializada, como por ejemplo, para el sistema
elctrico, el sistema mecnico, la parte estructural y otro para acabados, cada
uno de los cuales debe controlar los tres aspectos mencionados, calidad,
avance fsico, flujo de caja, correspondientes a las obras a su cargo. A su vez,
si la importancia de la obra justifica, cada fiscalizador podra contar con el
personal que sea menester para el desempeo de su cargo. Cuando los
documentos de licitacin especifiquen determinados requisitos para el
profesional responsable de la obra por parte del contratista, el fiscalizador
deber reunir al menos esos mismos requisitos, con el fin de que pueda
desempear una adecuada labor de control. La paridad de conocimientos
tcnicos entre el fiscalizador y el profesional responsable de la obra por parte
del contratista, es muy importante, pues de ello depende, en gran medida, que
el primero pueda ejercer sobre el segundo un eficiente trabajo y efecte una
correcta evaluacin de los trabajos realizados. Las funciones de los
fiscalizadores, cada uno en el rea de su competencia, son las siguientes:
a) Revisar en conjunto con el jefe de fiscalizacin, los documentos
contractuales con el fin de verificar la existencia de algn error, omisin o
imprevisin tcnica, que pueda afectar la construccin de la obra y de
presentarse este caso, sugerir la adopcin de medidas correctivas o soluciones
tcnicas, oportunamente.
b) Evaluar mensualmente, el grado de cumplimiento del programa de trabajo en
el rea bajo su cargo y en caso de constatar desviaciones, identificar las
causas y proponer soluciones para corregir la situacin.
c) Ubicar en el terreno las referencias necesarias para la correcta ejecucin de
la obra.
d) Verificar la exactitud de las cantidades incluidas en las planillas presentadas
por el contratista; adems, calcular los reajustes correspondientes a esas
planillas, comparando la obra realizada, con la que deba ser ejecutada de
acuerdo con el programa de trabajo autorizado.
e) Obtener informacin estadstica en el proyecto sobre el rendimiento del
personal, materiales, equipos y maquinaria; sobre la incidencia de las
condiciones climticas en el tiempo laborado, o sobre cualquier otro aspecto til
para la preparacin de futuros proyectos.
f) Verificar la calidad de los materiales, as como la de los elementos
construidos, mediante ensayos de laboratorio o de campo, efectuados bajo su
supervisin y siguiendo rigurosamente las especificaciones tcnicas.
g) Resolver las dudas que surgieren de la interpretacin de los planos,
especificaciones, detalles constructivos y cualquier otro aspecto tcnico
relacionado con la obra.
h) Anotar en el libro de obra, adems de una descripcin del proceso de
construccin de las obras a su cargo, las observaciones, instrucciones o
comentarios que a su criterio deben ser considerados por el contratista para el
mejor desarrollo de la obra.
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i) Justificar tcnicamente la necesidad de efectuar modificaciones o trabajos
extraordinarios en las obras bajo su supervisin.
j) Coordinar con los diseadores de la obra cuando sea necesario efectuar
modificaciones de los planos originales o haya que realizar obras adicionales.
k) Realizar los clculos pertinentes para determinar los costos de las
modificaciones u obras extraordinarias por realizar.
l) Registrar en los planos constructivos todas las modificaciones realizadas
durante el proceso de construccin, con el fin de obtener los planos finales de
la obra ejecutada.
m) Aprobar los materiales y equipos por instalar propuestos por el contratista,
tomando como gua las especificaciones.
n) Calificar al personal tcnico del contratista y recomendar el reemplazo de
aqul que no satisfaga los requisitos necesarios.
o) Velar porque los equipos y maquinaria en la obra se encuentren en buenas
condiciones y en el caso de que la obra se realice por contrato, sean los
especificados.
p) Verificar que el contratista disponga de todos los diseos, especificaciones,
programas de trabajo, licencias, permisos y dems documentos contractuales.
q) Coordinar con el contratista las actividades ms importantes del proceso
constructivo.
r) Revisar las tcnicas y mtodos constructivos propuestos por el contratista y
en caso necesario, sugerir las modificaciones que estime pertinentes.
s) Exigir al contratista el cumplimiento de las leyes de proteccin ambiental,
laborales, se seguridad social y de seguridad industrial.
t) En proyectos de importancia, preparar memorias tcnicas sobre los
procedimientos y mtodos empleados en la construccin de las obras, para que
sean utilizados como fuentes de informacin en proyectos futuros.
u) Preparar, mensualmente, informes sobre la obra que contengan como
mnimo la siguiente informacin:
Un anlisis del estado del proyecto desde el punto de vista econmico y del
avance fsico, respaldado por los clculos correspondientes. Los resultados de
los ensayos de laboratorio, con comentarios al respecto. Anlisis de la cantidad
y calidad de los equipos y maquinaria dispuestos en obra, con
recomendaciones al respecto, si es necesario. Estadsticas sobre las
condiciones climticas del sitio donde se ejecuta el proyecto (especialmente de
la precipitacin pluvial) y su incidencia en el desarrollo de los trabajos.
Referencia sobre la correspondencia intercambiada con el contratista. Anlisis
del personal tcnico del contratista
v) Entregar la informacin producida para las recepciones.
w) Efectuar el finiquito o liquidacin econmica de las obras a su cargo.
408-20 Documentos que deben permanecer en obra En todos los

proyectos u obras que se efecten con fondos pblicos, deben
permanecer en el sitio de la construccin los siguientes documentos:
Copia del contrato de construccin Los planos constructivos. Las
especificaciones tcnicas, generales y especficas El programa de ejecucin
autorizado, con indicacin de los recursos requeridos por actividad.
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El libro de obra Correspondencia cruzada entre fiscalizacin y contratista
Resumen del estado financiero de la obra, de las facturas tramitadas por
avance de obra, reajustes, obras extraordinarias, etc. Estadstica del resultado
de las pruebas del laboratorio.
Los documentos citados permanecern en el lugar de ejecucin del proyecto,
dado que contienen informacin sin la cual no sera posible ejecutar la obra,
realizar las labores de control que aseguren el cumplimiento del contrato ni las
de control externo que atae a la Contralora General del Estado.
408-21 Libro de Obra El libro de obra es una memoria de la construccin,

que debe contener una resea cronolgica y descriptiva de la marcha
progresiva de los trabajos de construccin y sus pormenores: sirve para
controlar la ejecucin de la obra y para facilitar la supervisin de sta.
Al iniciar la construccin el jefe de fiscalizacin o fiscalizador encargado de tal
responsabilidad, escribir la fecha de inicio, el nombre, el cargo y la firma de
los profesionales que participarn en la obra. Si durante el proceso hay algn
cambio de profesionales, del contratante o contratista, ello deber constar en el
libro. Siempre que un profesional autorizado vaya a hacer una anotacin en el
libro de obra, deber iniciarla con la fecha y terminarla con su firma. De
presentarse algn problema con la calidad de los materiales suministrados, los
trabajos realizados, los resultados de las pruebas de laboratorio o de campo,
los mtodos constructivos, o con cualquier otro aspecto, deber constar
tambin en el libro de obra las acciones tomadas para corregirlo y los
resultados de dichas acciones. Al concluir el proyecto, el fiscalizador anotar en
el libro de obra la fecha de finalizacin e indicar las caractersticas principales
de la construccin; adems, har constar que los equipos y sistemas
electromecnicos incorporados a la obra funcionan correctamente. El objeto del
uso del libro de obra es llevar un control de la ejecucin de la obra y facilitar su
supervisin; tambin es contar con un documento oficial donde conste la
gestin de la unidad de fiscalizacin de la construccin y la de todos aquellos
profesionales que estn vinculados con ella en razn de su funcin o en
cumplimiento de leyes y reglamentos especficos. Dicho documento se utilizar
como respaldo de la actuacin de los profesionales, la descripcin de los
mtodos constructivos, los resultados de las pruebas efectuadas, los
problemas que se presentaren durante la construccin, las soluciones
propuestas, as como los resultados obtenidos, etc.
408-22 Control del avance fsico El jefe de fiscalizacin velar por el

cumplimiento del programa de ejecucin establecido. De presentarse
atrasos con respecto al programa, tomar las acciones necesarias para
ajustar las actividades, de manera que, tan pronto como sea posible,
vuelvan a desarrollarse de acuerdo con lo programado. Sin embargo,
cuando los atrasos afecten la ruta crtica del proyecto, informar de
inmediato al administrador del contrato, para que ste resuelva el
problema oportunamente.
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El contratista tiene que ejecutar el proyecto de acuerdo con el programa de
ejecucin definitivo, aprobado por la administracin, sin embargo, cuando por
razones imputables a l, alguna actividad que no sea crtica muestre un atraso
que sobrepase la holgura total, el fiscalizador anotar el hecho en el libro de
obra e instar al contratista a presentarle, en un lapso determinado o plazo
definido en las condiciones generales, un nuevo programa de asignacin de
recursos, que asegure la finalizacin de la obra en el plazo convenido. Si el
contratista no cumple su propuesta, el fiscalizador aplicar las sanciones
respectivas, las cuales estarn estipuladas en el contrato. El control del avance
fsico de la obra es responsabilidad del jefe de fiscalizacin como representante
de la entidad. Es su deber establecer el grado de avance del proyecto y evaluar
peridicamente el proceso constructivo en relacin con lo programado. Deber
tomar previsiones para poder evaluar ese avance en cualquier instante. El jefe
de fiscalizacin efectuar el control del avance fsico por semana, pues de esta
manera, al efectuar la medicin en conjunto con el contratista, cotejar los
datos obtenidos, que servirn para la revisin de las planillas de avance de
obra y de los documentos de respaldo. El jefe de fiscalizacin establecer las
acciones a tomar cuando detecte atrasos con respecto al programa, pues de su
oportuna aplicacin depende la ejecucin del proyecto en el plazo programado.
Si el atraso es imputable al contratista y sobrepasa el lmite establecido,
holgura total, deber advertirle mediante el libro de obra y comunicacin escrita
para que dentro de un plazo determinado, presente las medidas correctivas
que aseguren la finalizacin del proyecto en el plazo convenido. Si el atraso
incide en la ruta crtica, el jefe de fiscalizacin aplicar las sanciones del caso,
de acuerdo con lo estipulado en el contrato.
408-23 Control de calidad El jefe de fiscalizacin, fiscalizadores y ms

personal comprometido en estas labores velarn por el estricto
cumplimiento de las especificaciones tcnicas respectivas. De
presentarse desviaciones que sobrepasen los lmites de variacin
establecidos, tomar las acciones necesarias para corregirlas de manera
inmediata.
El fiscalizador que detecte algn problema de calidad en el rea a su cargo,
deber sealarlo en el libro de obra, para que sea corregido por el contratista,
de ser posible en forma inmediata y si no lo es, para que ste someta a su
consideracin la solucin propuesta. El personal de fiscalizacin, velar por la
ejecucin de la obra, de conformidad con las especificaciones y dentro del
rango de variacin permitido en stas. De ninguna manera aceptarn rubros no
acordes a las especificaciones que puedan perjudicar la calidad definida en la
etapa de diseo. Controlar la calidad de todos los rubros y de toda la obra es la
misin ms importante de fiscalizacin, especialmente en aquellas partes de la
obra conocidas como esenciales, que tienen que ver con la seguridad posterior
de la obra.
De presentarse problemas de calidad, los fiscalizadores tomarn las acciones
necesarias para corregir el problema tan pronto como sea posible. En aquellos
casos donde no sea posible corregir el trabajo, la nica opcin es el
derrocamiento de la parte mal realizada y su reconstruccin a costa del
contratista. Si la obra se ejecuta por administracin directa, personal de la
entidad a cargo de estas labores, tomar las acciones pertinentes para resolver
la situacin, actuando dentro de sus potestades
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y guindose por los principios de eficiencia, eficacia y economa. Si la obra se
ejecuta por contrato, deber advertirlo inmediatamente al contratista por medio
del libro de obra y comunicacin escrita, lo cual bastar para que ste acate
sus instrucciones. Si el contratista no atiende las instrucciones, el fiscalizador
aplicar las sanciones indicadas en el contrato.
408-24 Control financiero de la obra El jefe de fiscalizacin evaluar en

forma mensual, el avance financiero de la obra en relacin con lo
programado. De existir discrepancias, analizar su origen y tomar las
acciones necesarias para corregir la situacin. Asimismo, llevar el
control del presupuesto asignado a la obra, de manera que en cualquier
momento, pueda conocer con certeza el saldo de la asignacin
presupuestaria disponible.
El jefe de fiscalizacin controlar el avance financiero, realizando como mnimo
una evaluacin mensual para verificar si la obra se desarrolla segn lo previsto.
Los cortes para determinar el avance fsico se efectan tambin mensualmente
y dado que el avance financiero debe corresponder a un determinado avance
fsico, se har coincidir las fechas de corte. El resultado de la evaluacin
servir para determinar si el monto acumulado de los gastos, corresponde al
avance fsico que deba haberse alcanzado a esa fecha; de no ser as, se
estudiarn las causas y se tomarn las acciones correctivas necesarias. En
cuanto al control de la asignacin presupuestaria, el jefe de fiscalizacin deber
conocer el monto disponible conforme se van cancelando las obligaciones
contradas, pues del saldo dependen las acciones que pueda tomar cuando
requiera acelerar el ritmo de trabajo, sobre todo si no existe la posibilidad de
disponer de ms recursos financieros. An cuando sea factible la consecucin
de nuevos recursos, el control de la asignacin presupuestaria permitir iniciar
oportunamente los trmites requeridos para obtenerlos, lo cual asegura el
desarrollo normal del proyecto, desde el punto de vista financiero. El jefe de
fiscalizacin evaluar el cumplimiento de los plazos para los pagos de planillas,
de encontrar demoras injustificadas comunicar el particular a los niveles
jerrquicos superiores
408-25 Incidencia de la lluvia Cuando las caractersticas climticas de la

zona o la estacin durante la cual se efecte la construccin y la etapa en
que se encuentre el proceso constructivo lo ameriten, la entidad ejecutora
de la obra deber tomar las previsiones del caso para llevar un registro
detallado de la incidencia de la lluvia en el desarrollo de los trabajos en el
sitio, conforme se presente esa situacin.
Si las labores se suspenden a causa de la lluvia, se har constar en el libro de
obra o en un registro la fecha en la cual se present esa condicin, cules
trabajos se suspendieron, a qu hora y por cunto tiempo, en qu medida
fueron afectados y se expondrn las razones por las cuales no se pudo
continuar. Las anotaciones sern ratificadas por la firma del fiscalizador
encargado de llevar este control, as como por la del profesional representante
del contratista. Los datos as recabados se emplearn, en conjunto con el
programa de ejecucin, para determinar la prrroga de plazo que se autorizar
por este concepto.
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La informacin presentada por los contratistas con datos de la precipitacin
pluvial de estaciones meteorolgicas cercanas al sitio de construccin o notas
de prensa no podr ser considerada como respaldo para solicitar prrrogas por
atrasos a causa de la lluvia, ya que no constituyen un criterio suficiente sobre el
cual pueda fundamentarse la decisin de otorgar o no la prrroga solicitada,
pues no necesariamente reflejan la situacin del sitio de la obra y no brindan
informacin sobre el tiempo de paralizacin de los trabajos por ese motivo, ni
en qu medida stos se vieron afectados. El registro de control de lluvia evitar
los conflictos en torno a este tema, pues conjuga los aspectos que
normalmente influyen al tomar la decisin de prorrogar o no el plazo. De este
modo se da mayor importancia a los efectos de la lluvia sobre los trabajos y no
a la lluvia en s, ubica los sucesos en el tiempo, con fecha y hora y en forma
inmediata, se concilia a las partes que eventualmente podran tener
desavenencias, hacindolos ratificar lo acontecido, mediante la suscripcin de
la informacin consignada en el registro de control. En algunos proyectos, los
contratistas ya consideran una suspensin forzosa de los trabajos de
construccin por la marcada estacin invernal, en tales casos, no cabe la
ampliacin del plazo por la incidencia de la lluvia.
408-26 Medicin de la Obra Ejecutada La administracin cancelar las

planillas por avance de obra u otorgar desembolsos, slo si cuenta con
los respectivos documentos de respaldo, aprobados por las servidoras y
servidores autorizados. Para tal efecto, el ltimo da del mes en revisin,
se concluirn las mediciones y clculos de la obra ejecutada durante ese
perodo.
El formato y contenido de los documentos de respaldo sern definidos por la
administracin en forma reglamentaria, en las condiciones generales, las
especificaciones o bien en la reunin de preconstruccin, en conjunto con el
contratista o el fiscalizador, segn sea el caso; como mnimo deber incluirse
en esa documentacin, un listado de los captulos, rubros o actividades y sub
actividades del programa de ejecucin, donde se especifique la cantidad de
obra ejecutada durante el mes en revisin y la obra por ejecutar, adems de las
mediciones y clculos que dieron origen a los datos suministrados. Tanto el
contratista como el fiscalizador realizarn sus propias mediciones, cuyos
resultados se cotejarn al verificar en conjunto la obra efectivamente realizada.
El contratista deber entregar su estimacin al fiscalizador hasta la fecha de
corte, en el plazo indicado en las condiciones generales o en el contrato o lo
convenido en la reunin de preconstruccin y adjuntar los documentos de
respaldo correspondientes; el fiscalizador por su parte, efectuar la revisin en
el plazo convenido o estipulado. Cuando la obra se ejecute por administracin
directa, se proceder de manera similar a la citada y se cumplirn tambin los
plazos especificados para la presentacin de las solicitudes de desembolso y
su revisin. El pago o desembolso por obra realizada se har cuando se tenga
la seguridad de que se est pagando realmente lo construido luego de haber
efectuado la medicin de la cantidad de obra ejecutada. Es necesario contar
con documentos de respaldo, que se incluyan en las planillas por avance de
obra que consignen las mediciones realizadas, as como los clculos
efectuados para determinar las cantidades de obra que no se pueden obtener
por simple medicin.
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Estos documentos son de utilidad para la administracin, controles internos o
externos, pues se facilita cotejar los datos de planillas con la realidad de la
obra. Cuanto ms refleje el programa de ejecucin las actividades o
procedimientos para construir las obras, tanto ms fcil ser efectuar la
medicin de lo realizado para ambas partes y llevar el control del avance de los
mismos.
408-27 Prrrogas de plazo Se concedern prrrogas de plazo cuando por

razones no imputables al contratista se produzcan atrasos en actividades
crticas o en actividades cuya holgura total sea sobrepasada, tornndolas
crticas.
El constructor deber interponer la solicitud de prrroga de conformidad con las
disposiciones contractuales despus de conocer el hecho que demorar la
ejecucin y en cuanto tenga la informacin suficiente, aportar la
documentacin probatoria necesaria para que la administracin pueda resolver
el reclamo. La entidad o administracin designar, reglamentariamente, al
servidor que cuenta con las atribuciones para ampliar los plazos o modificar los
programas. Adicionalmente, el servidor responsable de la administracin,
tendr el plazo previsto contractualmente o reglamentariamente para resolver
el reclamo interpuesto, para lo cual llevar a cabo los estudios o
investigaciones necesarios. El aumento del plazo de la construccin procede
cuando se presentan atrasos por caso fortuito o fuerza mayor que afecte el
progreso de la obra. En el primer caso, el atraso puede ser causado en
situaciones, como: robos del equipo utilizado, destruccin vandlica de las
obras, cierres de carreteras o cualquier acto realizado por personas o animales
que causen daos a la obra o afecten su desarrollo normal. En el caso de
fuerza mayor, el atraso puede darse por inundaciones, terremotos, huracanes,
etc., es decir por fenmenos naturales. Adicionalmente son motivo de
ampliaciones las siguientes causas, comprobadas: Falta de materiales de
construccin o equipos a incorporar en el mercado nacional o internacional.
Perodos de lluvia que perjudiquen el avance de las obras conforme lo
sealado en la Norma de Control Interno 600-25 Cambios, trabajos
extraordinarios o ampliaciones de la obra que requieran aumento de plazo.
Incumplimiento de la administracin en suministrar: Los planos de diseo
indispensables para iniciar o continuar la construccin. Los terrenos necesarios
para ejecutar las obras. Existencia de impedimentos legales o de otra ndole
que dificulten la realizacin de los trabajos. Orden escrita de la administracin
de parar o disminuir el ritmo de avance de la obra. Incumplimiento de la
administracin en el pago de acuerdo con las clusulas del contrato.
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Para determinar los das de prrroga que se concedern por las causas
mencionadas anteriormente, el jefe de fiscalizacin o fiscalizador examinar la
incidencia de los atrasos en la ruta crtica; as, nicamente se otorgar prrroga
por el nmero de das que aumente el plazo original, a raz del atraso. Tambin
puede prorrogarse el plazo cuando se agota la holgura total de una actividad
que, por su posicin dentro del programa, se torna crtica e incrementa
consecuentemente el plazo original; en este caso, se conceden tantos das
como haya sido afectado el plazo. El contratista comunicar oportunamente al
jefe de fiscalizacin, los hechos que van a provocar demoras en la
construccin, as como sus causas, pues esto permite a ambas partes tomar
las previsiones para controlar y cuantificar el atraso en las actividades
afectadas. Tal comunicacin ser fundamentada, de conformidad con las
disposiciones reglamentarias al respecto. La documentacin probatoria a las
solicitudes de prrroga, deber reunir las siguientes caractersticas: ser
pertinente, es decir, debe pertenecer al proyecto en cuestin; ser confiable, lo
cual implica estar exenta de errores y adems, que los datos suministrados
correspondan a la realidad de la obra y luego, ser clara y concisa, con lo cual
evita la posibilidad de interpretar de diferente manera una misma informacin y
facilitar la revisin de los documentos, gracias a la brevedad y precisin de su
contenido.
408-28 Planos de registro Todas las modificaciones que se realicen en la

obra deben incorporarse en los planos finales de construccin, con el fin
de reflejar fielmente cmo se construy y su localizacin exacta.
Segn lo seale el contrato, la fiscalizacin o el contratista, deben elaborar los
planos de registro que incorporen las modificaciones realizadas durante la
construccin, con el fin de que reflejen las caractersticas de las obras
realmente construidas, as como su localizacin exacta. Esta prctica
redundar en beneficios para la administracin o entidad, pues facilitar las
tareas de mantenimiento y reparaciones, as como el diseo de posteriores
remodelaciones, ampliaciones, rehabilitaciones, reconstrucciones, etc. Los
planos finales son indispensables cuando se tienen que disear
remodelaciones o ampliaciones de las obras, pues los elementos nuevos
deben integrarse a los existentes o stos deben readecuarse para soportar las
cargas adicionales.
408-29 Recepcin de las obras Se llevarn a cabo dos tipos de recepcin:

una provisional que se efectuar 15 das despus de que el contratista de
la obra haya notificado por escrito la finalizacin de las obras de
construccin y otra definitiva que no podr realizarse en un plazo menor a
seis meses despus de la fecha de la recepcin provisional.
En ambos casos, se elaborar un acta de recepcin, donde se indicar cmo
se desarroll el proceso constructivo y la condicin en que se recibe la obra;
para la recepcin provisional se indicar al menos, si sta se recibe a
satisfaccin o con observaciones, en cuyo caso se sealarn las causas de
ello, para que el constructor proceda a corregir los problemas. Las actas
sealarn como mnimo lo siguiente: Los antecedentes contractuales de la
obra. Condiciones generales de ejecucin, condiciones operativas. La calidad y
cantidad de las obras ejecutadas.
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Liquidacin econmica que incluye el monto cancelado y el que falta por
cancelar por concepto de avance de obra, reajuste de precios, obras
extraordinarias y cualquier otro rubro contemplado, si la recepcin es
provisional. Si sta es definitiva, las cuentas deben estar finiquitadas y no se
admite reclamos pendientes de las partes. Liquidacin de plazos que incluye el
plazo empleado en la ejecucin, incluyendo prrrogas. Se establecern las
sanciones a las que hubiere lugar. Si las obras se reciben a satisfaccin o con
observaciones, y en este ltimo caso, las razones para que sea as.
Cuando la obra se realice por administracin directa, las recepciones
provisional y definitiva sern realizadas por una comisin de representantes de
los futuros usuarios, en presencia del administrador de la obra y su equipo;
cuando se ejecute por contrato, actuarn en la recepcin el contratista y los
integrantes de la comisin designada por la mxima autoridad de la entidad
contratista, integrada por el administrador del contrato y un tcnico que no haya
intervenido en el proceso de ejecucin del mismo. El hecho de que la obra sea
recibida a satisfaccin en el acto de recepcin oficial, no exime al constructor
de su responsabilidad por vicios ocultos, si stos afloran durante los diez aos
posteriores a la fecha de la recepcin definitiva. El constructor o contratista
deber a comunicar por escrito, al jefe de fiscalizacin, la finalizacin de las
obras a su cargo, para que proceda a su recepcin. Esta comunicacin
formaliza la fecha de trmino de las obras y constituye una constancia de que
este hecho fue oportuna y debidamente comunicado a la administracin. En
forma previa a la recepcin del proyecto se efectuar una revisin de las obras
a fin de consignar sus resultados en el acta de recepcin, especialmente si se
detecta algn problema, en cuyo caso, ste deber sealarse al constructor
para su correccin inmediata, o para que asuma las responsabilidades
correspondientes. Durante la revisin de las obras para su recepcin, sea
provisional o definitiva y hasta la suscripcin del acta correspondiente, deben
estar presentes las partes interesadas en el proceso. Si la ejecucin se realiz
por administracin directa, los representantes de los futuros usuarios recibirn
la obra de parte del administrador de la obra previa revisin de sta, y al
finalizar, los participantes suscribirn el acta elaborada, con las salvedades que
consideren pertinentes. Si la obra se ejecut por contrato, el Jefe de
fiscalizacin y fiscalizadores actuarn suministrando toda la informacin
necesaria a la comisin de recepcin integrada por profesionales designados
por la mxima autoridad. Los resultados se consignarn en el acta, la cual
suscribir, haciendo las salvedades que estimen pertinentes. La recepcin
provisional se efectuar para probar la obra en condiciones de servicio de
manera que la entidad verifique su adecuada operacin o funcionamiento y, a
la vez, dar oportunidad al constructor de corregir, en los seis meses
comprendidos entre la recepcin provisional y la definitiva, los defectos
detectados durante la revisin; dicho plazo se considera suficiente, pues si el
constructor comunic formalmente la finalizacin de las obras fue porque
consider que haba cumplido con lo especificado y con la totalidad de los
trabajos. La recepcin definitiva por su parte, constituye el cierre oficial de la
etapa de construccin y la terminacin del contrato, de manera que no deben
quedar reclamos pendientes y cualquier reparacin que se hubiere hecho
constar en el acta de recepcin provisional, en ese momento debe estar
terminada. Se establecer una definicin clara del alcance de la labor de
mantenimiento que deber efectuar el constructor durante el perodo
comprendido entre la recepcin provisional y la definitiva, tema que, deber
constar en las especificaciones tcnicas, considerando el mantenimiento como
un rubro o actividad del contrato. Adems, deber definirse la forma en la cual
ser pagado el servicio.
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No obstante se haya realizado la recepcin definitiva de la obra a satisfaccin,
si durante los diez primeros aos de funcionamiento surgen o se manifiestan
problemas que no pudieron detectarse durante o inmediatamente despus de
la construccin, el Constructor debe responder por ello, segn las leyes
vigentes en relacin con la responsabilidad por vicios ocultos.
408-30 Documentos para operacin y mantenimiento El diseo definitivo

ser remitido a las unidades de operacin y mantenimiento para que
conozcan el proyecto y efecten las recomendaciones que estimen del
caso. Cuando finalice la construccin de la obra, se enviar a las mismas
unidades que operarn o brindarn servicio de mantenimiento, los planos
finales con todas las modificaciones efectuadas al diseo original para
que planifiquen y programen su trabajo y preparen el presupuesto
requerido para llevarlo a cabo.
Ser tarea de los departamentos de operacin y mantenimiento adems,
elaborar los respectivos manuales. En caso de que los usuarios no tengan
experiencia o capacitacin para elaborar tales manuales, los encargados del
diseo sern los responsables de producirlos. Las unidades encargadas de
efectuar la operacin o el mantenimiento de las obras construidas, deben
elaborar sus respectivos planes, programas y presupuestos de trabajo, de
modo que aseguren el logro de los objetivos concebidos durante la etapa de
preinversin. Para que esto sea posible, se considerarn los estudios del
diseo definitivo que les permitan disponer de la necesaria informacin para
que la operacin de las obras se efecte en el nivel previsto para producir los
beneficios esperados. Tambin se requerirn los planos finales que muestren
las modificaciones incorporadas a la obra, pues stas debern considerarse
para ajustar los planes, programas y presupuestos elaborados.
408-31 Operacin Los planes y programas de operacin deben elaborarse

para que la obra funcione de manera ptima, partiendo de la certificacin
de que se tienen todos los recursos e insumos necesarios para ello. La
administracin debe asegurar al menos un funcionamiento adecuado o
aceptable de la obra.
Para efectuar la programacin de la operacin de una obra deben
considerarse: El tipo y la calidad del bien o servicio que se desea brindar. El
comportamiento del mercado en que se colocar el bien o servicio. Las
caractersticas de las obras mediante las cuales se presta el servicio o se
produce el bien. La experiencia de la institucin o de otras instituciones en
obras similares: este aspecto ayudar mucho cuando es la primera vez que la
entidad realiza una obra semejante, porque proporciona informacin prctica
sobre el funcionamiento real de una obra afn a la que se va a poner en
operacin. Los recursos necesarios: con base en los aspectos anteriores se
definir la cantidad de equipos, maquinaria, personal e insumos necesarios
para la operacin de la obra, as como las caractersticas que stos deben
reunir. Cuando el sistema es complejo se capacitar a los futuros operarios,
antes de que la obra o proyecto comience a funcionar, de manera que no se
afecte el rendimiento. Los factores externos que inciden en la operacin de la
obra, como: las labores de mantenimiento programadas, las variaciones y el
incremento del trfico, el presupuesto dispuesto por la entidad para la
operacin de la obra, etc.
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408-32 Mantenimiento Las entidades prestarn el servicio de

mantenimiento a los bienes y obras pblicas a su cargo, con el fin de que
stas operen en forma ptima durante su vida til y puedan obtenerse los
beneficios esperados, de acuerdo con los estudios de preinversin.
Cuando existan restricciones presupuestarias, se efectuarn los ajustes
correspondientes para que la obra opere en un nivel aceptable y esta
situacin se comunicar a las autoridades de la entidad, para que tomen
las medidas correctivas pertinentes.
Se impulsarn dos tipos de mantenimiento: el preventivo, cuya funcin es evitar
o prever los daos que interrumpan el servicio o la produccin de bienes,
disminuyan el rendimiento esperado o su calidad y el correctivo, aplicado para
corregir la falla o dao, cuando ya se haya presentado. El servicio de
mantenimiento, preventivo y correctivo, de las obras pblicas es esencial para
asegurar su durabilidad y la obtencin de los beneficios esperados durante la
vida til de stas. El mantenimiento preventivo y el correctivo son
complementarios, deben existir juntos y aplicarse en el momento oportuno, el
primero rutinariamente y el segundo, cada vez que surja una emergencia. Para
elaborar el plan y programa de trabajo que permitan el funcionamiento ptimo
de la obra, se asignar un presupuesto adecuado al mantenimiento,
principalmente al preventivo; si esto no es posible por razones presupuestarias,
se informar sobre esta situacin a las autoridades de la entidad para que
tomen las medidas correctivas y se pueda volver a alcanzar el nivel ptimo, tan
pronto como sea posible. Para efectuar el planeamiento, la programacin y el
presupuesto del mantenimiento preventivo, se considerarn los siguientes
aspectos: Caractersticas de los elementos que componen la obra. Experiencia
con proyectos similares. Determinacin de los recursos necesarios que debe
apoyarse en la informacin recabada en los puntos anteriores y en los
rendimientos esperados, tanto del personal, como de los materiales, equipos,
maquinaria y herramientas. Se determinar el tipo y cantidad de personal
requerido; los materiales, repuestos, equipos, maquinaria y herramienta
necesarios; el transporte para movilizarlos, etc. Factores externos a la unidad
de mantenimiento como el presupuesto disponible de la institucin; el sistema
de suministros empleado, el tiempo promedio para la compra de los materiales
o repuestos, la disponibilidad de materiales, repuestos, equipos, maquinaria y
herramientas adecuados en el mercado; etc. Para la planificacin del
mantenimiento correctivo, se establecern las posibles emergencias y las
acciones inmediatas por tomar cuando stas se presenten, as como asegurar
el suministro de los recursos para poder atenderlas oportunamente. La
capacidad de respuesta de la unidad de servicio de mantenimiento debe ser
proporcional a la importancia de la falla, en trminos de la incidencia que sta
tenga en la prestacin del servicio o la produccin del bien. Para llevar a cabo
esta labor, el personal a cargo de la planificacin deber conocer la obra y sus
partes, as como la forma en que opera, adems de tener vasta experiencia en
su mantenimiento o en el de obras similares.
El mantenimiento correctivo, aun cuando se aplica para atender daos
imprevisibles o emergencias, debe planificarse recurriendo a la previsin de la
ocurrencia de posibles fallas.
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408-33 Evaluacin ex-post Durante la etapa de operacin se efectuarn

evaluaciones peridicas del funcionamiento de la obra, esto es, comparar
los ingresos y costos reales con los ingresos y costos previstos en los
estudios de preinversin. Para ello los perodos comprendidos entre una
evaluacin y otra, debern coincidir con los perodos escogidos en los
estudios para medir los beneficios del proyecto. Las evaluaciones
posteriores cierran el ciclo del proyecto, pues los resultados obtenidos
permiten retroalimentar la informacin necesaria para nuevos proyectos.
La evaluacin es una herramienta de control que debe estar presente durante
todo el ciclo de vida del proyecto, en la etapa de operacin es an ms
importante, pues permite saber si se estn obteniendo los beneficios esperados
y cules factores han influido en el xito alcanzado o en caso de no ser as,
analizar la causa de las desviaciones presentadas y tomar las medidas
correctivas que coadyuven a lograr lo planeado. Por otra parte, la evaluacin
ex-post permite conocer si las variables empleadas en los estudios eran
acertadas, si deben ajustarse o cambiarse para futuros proyectos, y
fundamentalmente, ayudar a no cometer los mismos errores; en este sentido,
constituye una verdadera fuente de retroalimentacin, pues, la simple
experiencia no basta. Se identificarn los diversos factores de xito y se
explicar su influencia en los resultados. Adems se evaluar el servicio de
mantenimiento brindado para corregir los problemas suscitados, mejorar los
rendimientos de trabajo y disminuir su costo y hacer ms eficiente el servicio.
409 GESTIN AMBIENTAL
409-01 Medio Ambiente Es el sistema global constituido por elementos

naturales y artificiales, fsicos, qumicos o biolgicos, socioculturales y
sus interacciones, en permanente modificacin por la naturaleza o la
accin humana, que rige la existencia y desarrollo de la vida en sus
diversas manifestaciones. Cualquier espacio de interaccin y sus
consecuencias, entre la sociedad (elementos sociales, recursos
humanos) y la Naturaleza (elementos o recursos naturales).
A su vez, el medio ambiente est formado por el ambiente fsico o natural y el
ambiente humano. El primero constituido por la naturaleza y sus recursos
naturales: clima, suelo, agua, flora (vegetacin forestal, pastos naturales,
especies vegetales silvestres), fauna (marina y continental, invertebrados y
especies silvestres en general), minerales (metlicos y no metlicos), energa
(renovable y no renovable) y residuos. El ambiente humano comprende a los
seres vivos y a sus actividades, los cuales tienen como punto de partida el
aprovechamiento de los recursos naturales. Las actividades se consideran a la
ejecucin de todo tipo de infraestructura (edificaciones, construcciones de
diversa ndole, maquinaria y equipos) y en general a todo lo que sea fruto de la
ingeniera de la humanidad (ciencia y tecnologa). Comprende tambin el
comportamiento de los seres humanos para con sus semejantes y la
naturaleza, incluyendo aspectos positivos (creatividad, preservacin del
ambiente) y negativos (destruccin contaminacin ambiental).
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409-02 Organizacin de la unidad ambiental Las entidades y organismos

del sector pblico que manejen proyectos de inversin deben contar con
una unidad de gestin ambiental conformada con especialistas en varias
disciplinas, con conocimientos ambientales en el rea de su respectiva
competencia, que aseguren la prevencin de daos, afectaciones y
riesgos ambientales y el control ambiental en todas las fases de los
proyectos, programas y actividades. Debiendo encargarse de regular y
estandarizar aspectos ambientales a nivel institucional; as como la
debida coordinacin en los procesos de participacin ciudadana en
proyectos y/o programas que planee ejecutar la entidad.
La unidad de gestin ambiental se ubicar dentro de la estructura orgnica de
la entidad en un nivel de direccin, con vnculo directo a las unidades
ejecutoras de proyectos, debiendo apoyar a la alta direccin en la toma de
decisiones, relativas a gestin ambiental de la entidad, planeacin y ejecucin
de proyectos y obras que necesariamente ocasionan impactos ambientales en
la construccin. Asesorar en la formulacin de polticas y programas internos y
la observancia del marco jurdico ambiental vigente. La mxima autoridad de la
entidad aprobar los procedimientos que permita organizar la unidad de gestin
ambiental y asignar los recursos humanos calificados y necesarios. Los
funcionarios de la Unidad de Gestin Ambiental cumplirn las funciones,
deberes y obligaciones especficas, propias de su jerarqua y de acuerdo con lo
que disponga el orgnico funcional de la entidad. La unidad de gestin
ambiental manejar los estudios ambientales que se realizarn previas a la
ejecucin, durante la ejecucin y en el abandono de un proyecto. De acuerdo a
la legislacin vigente, los estudios que son exigibles en el desarrollo de un
proyecto son: los Estudios de Impacto Ambiental, EIA, que se elaboran previo
al inicio de un proyecto; la Auditora Ambiental, AA, que se realiza durante la
construccin de un proyecto y el Plan de Manejo Ambiental, PMA, que se
realiza en cualquier fase del proyecto.
409-03 Gestin ambiental en proyectos de obra pblica Los responsables

de la unidad de gestin ambiental debern aplicar las normas contenidas
en el Texto Unificado de Legislacin Ambiental Secundaria, al amparo de
la Ley de Gestin Ambiental y del Reglamento a la Ley de Gestin
Ambiental para la Prevencin de la Contaminacin Ambiental. La unidad
llevar adelante la gestin ambiental en todas las fases de un proyecto.
El director de la unidad participar en las reuniones tcnicas y legales, a fin de
emitir sus puntos de vista y evaluar la sustentabilidad ambiental de los
programas y proyectos, cuyas opiniones sern determinantes para la toma de
decisiones. Participar en forma paralela en los estudios y diseos definitivos
del proyecto, para definir variantes en proyectos lineales cuando stas sean
necesarias para evitar afectaciones a ecosistemas o zonas frgiles; o, para
posibilitar el cambio de sitio de emplazamiento si se trata de una obra de
edificacin o de otra naturaleza; para la elaboracin de especificaciones
tcnicas ambientales de prevencin y mitigacin de impactos ambientales que
debern formar parte del contrato.
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Ser el interlocutor en los mecanismos de participacin ciudadana, esto es, en
las consultas y audiencias pblicas, en lo relacionado al impacto ambiental que
generar el proyecto en su ejecucin y cuando entre en operacin. Tambin
participar en los procesos de contratacin de consultora, para la realizacin
de los trminos de referencia para la ejecucin de los estudios de impacto
ambiental y planes de manejo ambiental, los cuales despus de su revisin y
no objecin, sern puestos en conocimiento de la autoridad ambiental
responsable, para su aprobacin. Se responsabilizar del proceso de
licenciamiento ambiental, cuyo trmite, obligatoriamente ser previo al inicio de
construccin del proyecto. Si fuere del caso y de contar con el personal
adecuado, podr la misma unidad preparar los trminos de referencia, previo el
trmite correspondiente. En el proceso constructivo realizar el monitoreo
ambiental mediante la medicin de las emisiones, el control de los efluentes;
identificacin de sustancias contaminantes en concentraciones y permanencia
superiores o inferiores a las establecidas en la legislacin vigente;
reconocimiento de daos ambientales, considerados como la prdida,
disminucin, detrimento o menoscabo significativo de las condiciones
preexistentes en el medio ambiente o uno de sus componentes; admisin de
daos sociales ocasionados a la salud humana, al paisaje y a los bienes
pblicos o privados; as como, controlar el cumplimiento de los planes de
manejo ambiental y de las especificaciones tcnicas ambientales. Debiendo
presentar informes peridicos a la mxima autoridad, para de ser el caso, se
tomen los correctivos necesarios inmediatos.
409-04 Gestin ambiental en proyectos de saneamiento ambiental Los

proyectos de saneamiento ambiental que desarrollar la entidad, debern
ser vigilados y tomar partida la unidad de gestin en todo el proceso,
esto es, en las fases de planeacin, factibilidad, licenciamiento ambiental,
aprobacin, contratacin, ejecucin, operacin y mantenimiento;
debiendo exigir las disposiciones y prohibiciones de la Norma Tcnica de
Calidad Ambiental para el Manejo y Disposicin Final de Desechos
Slidos no Peligrosos, tambin la Norma Tcnica para Desechos
Peligrosos, y las Normas Tcnicas de Calidad Ambiental, aplicables
dependiendo del proyecto, comprendidas en el Libro VI del Texto
Unificado de Legislacin Secundaria, TULAS, al amparo de la Ley de
Gestin Ambiental y del Reglamento a la Ley de Gestin Ambiental para la
Prevencin de la Contaminacin Ambiental.
Son proyectos de saneamiento ambiental, aquellos que se ejecutan para
sanear las condiciones de vida de los habitantes y evitar la contaminacin del
medio ambiente, comprendidos, entre otros, sistemas de alcantarillado; agua
potable; recoleccin, transporte, disposicin y manejo de desechos slidos;
recoleccin, transporte y operacin de desechos peligrosos. Aseo urbano, es la
limpieza de la ciudad, libre de desechos slidos producidos por sus habitantes.
Desechos slidos, comprenden los desperdicios, cenizas, elementos del
barrido de calles, desechos industriales, de establecimientos hospitalarios no
contaminantes, plazas de mercado, ferias populares, playas, escombros, entre
otros. Desecho peligroso, es todo aquel desecho, que por sus caractersticas
corrosivas, txicas, venenosas, reactivas, explosivas, inflamables, biolgicas,
infecciosas, irritantes, de patogenicidad, carcinognicas representan un peligro
para los seres vivos, el equilibrio ecolgico o el ambiente.
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409-05 Gestin ambiental en la preservacin del patrimonio natural En el

mbito de competencia de la entidad pblica, la unidad de gestin
ambiental, velar por prevenir daos ambientales, proteger, investigar,
recuperar, restaurar el patrimonio natural, comprendido en: ecosistemas
frgiles, parques nacionales, reservas ecolgicas, refugios de vida
silvestre, reservas biolgicas, reservas de produccin y fauna, reas
nacionales de recreacin, turismo de reas naturales, a fin de preservar
los recursos naturales y la biodiversidad, aplicando las normas
comprendidas en el Texto Unificado de Legislacin Secundaria, TULAS, al
amparo de la Ley de Gestin Ambiental y del Reglamento a la Ley de
Gestin Ambiental para la Prevencin de la Contaminacin Ambiental.
La unidad de gestin ambiental en el mbito de las facultades de la entidad,
dentro de su alcance deber propender al mantenimiento de la diversidad
biolgica mediante un desarrollo y una gestin sostenibles de hbitats
naturales y sus zonas circundantes de valor y el control del consumo y
comercio de especies silvestres. Patrimonio natural, son todos los animales,
plantas, territorio y conjunto de estos tres grupos que signifiquen valores
universales en cuanto a la proteccin y conservacin de especies animales y
vegetales en peligro de desaparicin o paisajes integrales en peligro de
destruccin o transformacin. Patrimonio natural, comprende las formaciones
fsicas, biolgicas y geolgicas excepcionales, hbitat de especies y animales
amenazadas y zonas que tengan valor cientfico, de conservacin o esttico.
409-06 Gestin ambiental en el cumplimiento de tratados internacionales

para conservar el medio ambiente En el mbito de competencia, las
entidades pblicas responsables, a travs de las unidades de gestin,
emprendern las acciones que sean necesarias a fin de dar cumplimiento
con los objetivos y compromisos establecidos en los tratados
internacionales.
La gestin debe contribuir a la conservacin y uso sostenible de los recursos
naturales y culturales del pas; y, a mejorar las condiciones de vida de los
habitantes; aplicando, en lo pertinente, las normas tcnicas y disposiciones
constantes en el Texto Unificado de Legislacin Secundaria, TULAS, al amparo
de la Ley de Gestin Ambiental y del Reglamento a la Ley de Gestin
Ambiental para la Prevencin de la Contaminacin Ambiental. Tratados
internacionales, son aquellos convenios que se comprometen a cumplir 2 o
ms pases, a fin de conservar el medio ambiente.
409-07 Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, agua La unidad

de gestin deber precautelar, prevenir, proteger la contaminacin del
recurso agua, controlando los lmites permisibles, exigiendo el
cumplimiento de las disposiciones y prohibiciones de la Norma Tcnica
de Calidad Ambiental de Descarga de Efluentes, al amparo de la Ley de
Prevencin de la Contaminacin Ambiental.
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La polucin del agua se produce por la construccin de obras inconsultas,
inapropiadas, por efluentes industriales, por obras municipales de alcantarillado
que no cuentan con plantas de tratamiento y en general por acciones humanas,
aspecto que afecta al hombre, animales y plantas e implica un grave problema
ambiental. La unidad de gestin ambiental en su mbito de accin, deber
impedir la sobreexplotacin permanente de los recursos hdricos para mantener
un equilibrio entre la demanda de agua y su disponibilidad; integrar los criterios
de conservacin de recursos y uso sostenible en lo agrario, en la ordenacin de
los usos del suelo y en la industria; mantener una alta calidad ecolgica del
agua, en la que la diversidad biolgica corresponda, en lo posible, a un estado
no perturbado de un agua determinada; reducir los vertidos de todas las
substancias que por su persistencia txica o bioacumulacin puedan tener un
impacto ambiental negativo en las aguas superficiales, marinas o subterrneas.
Agua, es la fuente misma de la vida. Agua costera, es el agua adyacente a la
tierra firme Agua marina, es la de los mares y se distingue por su elevada
salinidad Aguas residuales, son las de composicin variada provenientes de las
descargas de usos municipales, industriales, comerciales, servicios agrcolas,
pecuarios, domsticos y de cualquier otro uso que hayan sufrido degradacin
en su calidad original. Aguas pluviales, son aquellas que provienen de lluvias,
nieve y granizo. Aguas de estuarios, son las correspondientes a los tramos de
ros que se hallan bajo la influencia de las mareas. Agua subterrnea, es el
agua del subsuelo que se encuentra en la zona de saturacin (Se sita debajo
del nivel fretico) Aguas superficiales, son aquellas que fluyen o se almacenan
en la superficie del terreno.
409-08 Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, aire La unidad

de gestin, en su accionar y en el mbito de su competencia, propender
a preservar la salud de las personas, la calidad del aire ambiente, el
bienestar de los ecosistemas y del ambiente en general, controlando los
lmites mximos permisibles de contaminantes en el aire, como las
emisiones al aire de fuentes fijas de combustin, exigiendo las
disposiciones y prohibiciones de la Norma Tcnica de Calidad del Aire
Ambiente, como la Norma de Emisiones al Aire desde Fuentes Fijas de
Combustin, al amparo de la Ley de Gestin Ambiental y del Reglamento
a la Ley de Gestin Ambiental para la Prevencin de la Contaminacin
Ambiental.
Las entidades y organismos del sector pblico, de acuerdo a sus facultades,
por medio de las unidades de gestin, en relacin al clima, debern propender
a que los seres humanos no contaminen el aire con gases txicos, pues la
contaminacin atmosfrica es uno de los problemas ambientales y de salud
humana ms tpicos de las ciudades, a fin de evitar el incremento del agujero
de la capa de ozono, el efecto invernadero, causante del calentamiento de la
tierra y de la modificacin del clima. La actividad industrial genera la lluvia
cida, y se engloba dentro de las amenazas del medio areo.
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Aire, denominado aire ambiente, es cualquier porcin no confinada de la
atmsfera y se define como mezcla gaseosa, cuya composicin normal es de
por lo menos 20% de oxgeno, 77% de nitrgeno y proporciones variables de
gases inertes y vapor de agua en relacin volumtrica.
409-09 Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, suelo La unidad

de gestin, en su accionar y en el mbito de su competencia, propender
a controlar las prcticas inadecuadas, como el manejo del agua de riego,
el sobre pastoreo, la eliminacin o tala de rboles o arbustos que se
desarrollan en suelos con pendientes pronunciadas o en los taludes de
los ros.
La gestin debe propender a evitar la ocurrencia de procesos erosivos, que
complementado con el uso inapropiado de los suelos, da lugar a la
desertizacin o desertificacin; controlar los lmites mximos permisibles de
contaminantes en el suelo, previniendo y reduciendo la generacin de residuos
slidos municipales, industriales, comerciales y de servicios, incorporando
tcnicas apropiadas y procedimientos para su minimizacin reuso y reciclaje;
exigir la utilizacin de sistemas de agricultura que no degraden ni generen
contaminacin o desequilibrio del rea geogrfica con el uso racional de
plaguicidas, fertilizantes y sustancias txicas; exigir el cumplimiento de las
disposiciones y prohibiciones de la Norma de Calidad Ambiental del Recurso
Suelo, al amparo de la Ley de Gestin Ambiental y del Reglamento a la Ley de
Gestin Ambiental para la Prevencin de la Contaminacin Ambiental. Suelo,
se le concibe como el medio natural donde se desarrollan las plantas
409-10 Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, flora y fauna La

unidad de gestin deber evitar la tala de bosques, proceso de
deforestacin que ocasiona: degradacin, prdida de biodiversidad y los
cambios climticos, aplicando las Normas Tcnicas contenidas en el
Texto Unificado de Legislacin Secundaria, TULAS, al amparo de la Ley
de Gestin Ambiental y del Reglamento a la Ley de Gestin Ambiental
para la Prevencin de la Contaminacin Ambiental.
La flora y fauna, son todos los organismos vivientes que se desarrollan en la
biosfera.
409-11 Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, minerales La

unidad de gestin en el mbito de su competencia, controlar el manejo,
la explotacin, el uso irracional y la eliminacin de los residuos de las
minas, al amparo de las Normas Tcnicas contenidas en el Texto
Unificado de Legislacin Secundaria, TULAS, al amparo de la Ley de
Prevencin de la Contaminacin Ambiental. Minerales, se clasifican en
metlicos y no metlicos, y constituyen los cuerpos inorgnicos naturales de
composicin qumica y estructura cristalina definidas
409-12 Gestin ambiental en el ambiente fsico o natural, energa En

cuanto a los residuos, la unidad de gestin analizar las dificultades que
genera su eliminacin que necesariamente produce contaminacin;
controlar, entre otros, la disposicin final de los residuos txicos y
peligrosos y los vertidos incontrolados, que afectan las aguas, el suelo, la
vegetacin y al hombre; aplicando las Normas Tcnicas contenidas en el
Texto Unificado de Legislacin Secundaria, TULAS, al amparo de la Ley
de Gestin Ambiental y del Reglamento a la Ley de Gestin Ambiental
para la Prevencin de la Contaminacin Ambiental.
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Energa, es el recurso que se encuentra asociado al movimiento,
conjuntamente con la materia, forma el cosmos. La unidad de gestin
ambiental, evaluar las manifestaciones de la energa, pues se la define
nicamente en funcin de sus efectos, como la capacidad de efectuar un
trabajo. En el ambiente interesa fundamentalmente la manera de cmo la luz
se relaciona con el conjunto de seres vivos y de cmo la energa es
transformada dentro de esos seres.
410 TECNOLOGA DE LA INFORMACIN
410-01 Organizacin informtica Las entidades y organismos del sector

pblico deben estar acopladas en un marco de trabajo para procesos de
tecnologa de informacin que aseguren la transparencia y el control, as
como el involucramiento de la alta direccin, por lo que las actividades y
procesos de tecnologa de informacin de la organizacin deben estar
bajo la responsabilidad de una unidad que se encargue de regular y
estandarizar los temas tecnolgicos a nivel institucional.
La unidad de tecnologa de informacin, estar posicionada dentro de la
estructura organizacional de la entidad en un nivel que le permita efectuar las
actividades de asesora y apoyo a la alta direccin y unidades usuarias; as
como participar en la toma de decisiones de la organizacin y generar cambios
de mejora tecnolgica. Adems debe garantizar su independencia respecto de
las reas usuarias y asegurar la cobertura de servicios a todas las unidades de
la entidad u organismo. Las entidades u organismos del sector pblico,
establecern una estructura organizacional de tecnologa de informacin que
refleje las necesidades institucionales, la cual debe ser revisada de forma
peridica para ajustar las estrategias internas que permitan satisfacer los
objetivos planteados y soporten los avances tecnolgicos. Bajo este esquema
se dispondr como mnimo de reas que cubran proyectos tecnolgicos,
infraestructura tecnolgica y soporte interno y externo de ser el caso,
considerando el tamao de la entidad y de la unidad de tecnologa.
410-02 Segregacin de funciones Las funciones y responsabilidades del

personal de tecnologa de informacin y de los usuarios de los sistemas
de informacin sern claramente definidas y formalmente comunicadas
para permitir que los roles y responsabilidades asignados se ejerzan con
suficiente autoridad y respaldo.
La asignacin de funciones y sus respectivas responsabilidades garantizarn
una adecuada segregacin, evitando funciones incompatibles. Se debe realizar
dentro de la unidad de tecnologa de informacin la supervisin de roles y
funciones del personal dentro de cada unas de las reas, para gestionar un
adecuado rendimiento y evaluar las posibilidades de reubicacin e
incorporacin de nuevo personal. La descripcin documentada y aprobada de
los puestos de trabajo que conforman la unidad de tecnologa de informacin,
contemplar los deberes y responsabilidades, as como las habilidades y
experiencia necesarias en cada posicin, a base de las cuales se realizar la
evaluacin del desempeo. Dicha descripcin considerar procedimientos que
eliminen la dependencia de personal clave.
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41003 Plan informtico estratgico de tecnologa La unidad de

tecnologa de la informacin elaborar e implementar un plan
informtico estratgico para administrar y dirigir todos los recursos
tecnolgicos, el mismo que estar alineado con el plan estratgico
institucional y ste con el Plan Nacional de Desarrollo y las polticas
pblicas de gobierno.
El plan informtico estratgico tendr un nivel de detalle suficiente para permitir
la definicin de planes operativos de tecnologa de Informacin y especificar
como sta contribuir a los objetivos estratgicos de la organizacin; incluir un
anlisis de la situacin actual y las propuestas de mejora con la participacin
de todas las unidades de la organizacin, se considerar la estructura interna,
procesos, infraestructura, comunicaciones, aplicaciones y servicios a brindar,
as como la definicin de estrategias, riesgos, cronogramas, presupuesto de la
inversin y operativo, fuentes de financiamiento y los requerimientos legales y
regulatorios de ser necesario. La unidad de tecnologa de informacin
elaborar planes operativos de tecnologa de la informacin alineados con el
plan estratgico informtico y los objetivos estratgicos de la institucin, estos
planes incluirn los portafolios de proyectos y de servicios, la arquitectura y
direccin tecnolgicas, las estrategias de migracin, los aspectos de
contingencia de los componentes de la infraestructura y consideraciones
relacionadas con la incorporacin de nuevas tecnologas de informacin
vigentes a fin de evitar la obsolescencia. Dichos planes asegurarn que se
asignen los recursos apropiados de la funcin de servicios de tecnologa de
informacin a base de lo establecido en su plan estratgico. El plan estratgico
y los planes operativos de tecnologa de informacin, as como el presupuesto
asociado a stos sern analizados y aprobados por la mxima autoridad de la
organizacin e incorporados al presupuesto anual de la organizacin; se
actualizarn de manera permanente, adems de ser monitoreados y evaluados
en forma trimestral para determinar su grado de ejecucin y tomar las medidas
necesarias en caso de desviaciones.
410-04 Polticas y procedimientos La mxima autoridad de la entidad

aprobar las polticas y procedimientos que permitan organizar
apropiadamente el rea de tecnologa de informacin y asignar el talento
humano calificado e infraestructura tecnolgica necesaria.
La unidad de tecnologa de informacin definir, documentar y difundir las
polticas, estndares y procedimientos que regulen las actividades relacionadas
con tecnologa de informacin y comunicaciones en la organizacin, estos se
actualizarn permanentemente e incluirn las tareas, los responsables de su
ejecucin, los procesos de excepcin, el enfoque de cumplimiento y el control
de los procesos que estn normando, as como, las sanciones administrativas
a que hubiere lugar si no se cumplieran. Temas como la calidad, seguridad,
confidencialidad, controles internos, propiedad intelectual, firmas electrnicas y
mensajera de datos, legalidad del software, entre otros, sern considerados
dentro de las polticas y procedimientos a definir, los cuales adems, estarn
alineados con las leyes conexas emitidas por los organismos competentes y
estndares de tecnologa de informacin.
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Ser necesario establecer procedimientos de comunicacin, difusin y
coordinacin entre las funciones de tecnologa de informacin y las funciones
propias de la organizacin. Se incorporarn controles, sistemas de
aseguramiento de la calidad y de gestin de riesgos, al igual que directrices y
estndares tecnolgicos. Se implantarn procedimientos de supervisin de las
funciones de tecnologa de informacin, ayudados de la revisin de indicadores
de desempeo y se medir el cumplimiento de las regulaciones y estndares
definidos. La unidad de tecnologa de informacin deber promover y
establecer convenios con otras organizaciones o terceros a fin de promover y
viabilizar el intercambio de informacin interinstitucional, as como de
programas de aplicacin desarrollados al interior de las instituciones o
prestacin de servicios relacionados con la tecnologa de informacin.
410-05 Modelo de informacin organizacional La unidad de tecnologa de

informacin definir el modelo de informacin de la organizacin a fin de
que se facilite la creacin, uso y comparticin de la misma; y se garantice
su disponibilidad, integridad, exactitud y seguridad sobre la base de la
definicin e implantacin de los procesos y procedimientos
correspondientes.
El diseo del modelo de informacin que se defina deber constar en un
diccionario de datos corporativo que ser actualizado y documentado de forma
permanente, incluir las reglas de validacin y los controles de integridad y
consistencia, con la identificacin de los sistemas o mdulos que lo conforman,
sus relaciones y los objetivos estratgicos a los que apoyan a fin de facilitar la
incorporacin de las aplicaciones y procesos institucionales de manera
transparente. Se deber generar un proceso de clasificacin de los datos para
especificar y aplicar niveles de seguridad y propiedad.
410-06 Administracin de proyectos tecnolgicos La unidad de tecnologa

de informacin definir mecanismos que faciliten la administracin de
todos los proyectos informticos que ejecuten las diferentes reas que
conformen dicha unidad. Los aspectos a considerar son:
1. Descripcin de la naturaleza, objetivos y alcance del proyecto, su relacin
con otros proyectos institucionales, sobre la base del compromiso, participacin
y aceptacin de los usuarios interesados.
2. Cronograma de actividades que facilite la ejecucin y monitoreo del proyecto
que incluir el talento humano (responsables), tecnolgicos y financieros
adems de los planes de pruebas y de capacitacin correspondientes.
3. La formulacin de los proyectos considerar el Costo Total de Propiedad
CTP; que incluya no slo el costo de la compra, sino los costos directos e
indirectos, los beneficios relacionados con la compra de equipos o programas
informticos, aspectos del uso y mantenimiento, formacin para el personal de
soporte y usuarios, as como el costo de operacin y de los equipos o trabajos
de consultora necesarios.
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4. Para asegurar la ejecucin del proyecto se definir una estructura en la que
se nombre un servidor responsable con capacidad de decisin y autoridad y
administradores o lderes funcionales y tecnolgicos con la descripcin de sus
funciones y responsabilidades.
5. Se cubrir, como mnimo las etapas de: inicio, planeacin, ejecucin, control,
monitoreo y cierre de proyectos, as como los entregables, aprobaciones y
compromisos formales mediante el uso de actas o documentos electrnicos
legalizados.
6. El inicio de las etapas importantes del proyecto ser aprobado de manera
formal y comunicado a todos los interesados.
7. Se incorporar el anlisis de riesgos. Los riesgos identificados sern
permanentemente evaluados para retroalimentar el desarrollo del proyecto,
adems de ser registrados y considerados para la planificacin de proyectos
futuros.
8. Se deber monitorear y ejercer el control permanente de los avances del
proyecto.
9. Se establecer un plan de control de cambios y un plan de aseguramiento de
calidad que ser aprobado por las partes interesadas.
10. El proceso de cierre incluir la aceptacin formal y pruebas que certifiquen
la calidad y el cumplimiento de los objetivos planteados junto con los beneficios
obtenidos.
410-07 Desarrollo y adquisicin de software aplicativo La unidad de

tecnologa de informacin regular los procesos de desarrollo y
adquisicin de software aplicativo con lineamientos, metodologas y
procedimientos. Los aspectos a considerar son:
1. La adquisicin de software o soluciones tecnolgicas se realizarn sobre la
base del portafolio de proyectos y servicios priorizados en los planes
estratgico y operativo previamente aprobados considerando las polticas
pblicas establecidas por el Estado, caso contrario sern autorizadas por la
mxima autoridad previa justificacin tcnica documentada.
2. Adopcin, mantenimiento y aplicacin de polticas pblicas y estndares
internacionales para: codificacin de software, nomenclaturas, interfaz de
usuario, interoperabilidad, eficiencia de desempeo de sistemas, escalabilidad,
validacin contra requerimientos, planes de pruebas unitarias y de integracin.
3. Identificacin, priorizacin, especificacin y acuerdos de los requerimientos
funcionales y tcnicos institucionales con la participacin y aprobacin formal
de las unidades usuarias. Esto incluye, tipos de usuarios, requerimientos de:
entrada, definicin de interfaces, archivo, procesamiento, salida, control,
seguridad, plan de pruebas y trazabilidad o pistas de auditora de las
transacciones en donde aplique.
4. Especificacin de criterios de aceptacin de los requerimientos que cubrirn
la definicin de las necesidades, su factibilidad tecnolgica y econmica, el
anlisis de riesgo y de costo-beneficio, la estrategia de desarrollo o compra del
software de aplicacin, as como el tratamiento que se dar a aquellos
procesos de emergencia que pudieran presentarse.
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5. En los procesos de desarrollo, mantenimiento o adquisicin de software
aplicativo se considerarn: estndares de desarrollo, de documentacin y de
calidad, el diseo lgico y fsico de las aplicaciones, la inclusin apropiada de
controles de aplicacin diseados para prevenir, detectar y corregir errores e
irregularidades de procesamiento, de modo que ste, sea exacto, completo,
oportuno, aprobado y auditable. Se considerarn mecanismos de autorizacin,
integridad de la informacin, control de acceso, respaldos, diseo e
implementacin de pistas de auditora y requerimientos de seguridad. La
especificacin del diseo considerar las arquitecturas tecnolgicas y de
informacin definidas dentro de la organizacin.
6. En caso de adquisicin de programas de computacin (paquetes de
software) se prevern tanto en el proceso de compra como en los contratos
respectivos, mecanismos que aseguren el cumplimiento satisfactorio de los
requerimientos de la entidad. Los contratos tendrn el suficiente nivel de detalle
en los aspectos tcnicos relacionados, garantizar la obtencin de las licencias
de uso y/o servicios, definir los procedimientos para la recepcin de productos
y documentacin en general, adems de puntualizar la garanta formal de
soporte, mantenimiento y actualizacin ofrecida por el proveedor.
7. En los contratos realizados con terceros para desarrollo de software deber
constar que los derechos de autor ser de la entidad contratante y el contratista
entregar el cdigo fuente. En la definicin de los derechos de autor se
aplicarn las disposiciones de la Ley de Propiedad Intelectual. Las excepciones
sern tcnicamente documentadas y aprobadas por la mxima autoridad o su
delegado.
8. La implementacin de software aplicativo adquirido incluir los
procedimientos de configuracin, aceptacin y prueba personalizados e
implantados. Los aspectos a considerar incluyen la validacin contra los
trminos contractuales, la arquitectura de informacin de la organizacin, las
aplicaciones existentes, la interoperabilidad con las aplicaciones existentes y
los sistemas de bases de datos, la eficiencia en el desempeo del sistema, la
documentacin y los manuales de usuario, integracin y planes de prueba del
sistema.
9. Los derechos de autor del software desarrollado a la medida pertenecern a
la entidad y sern registrados en el organismo competente. Para el caso de
software adquirido se obtendr las respectivas licencias de uso.
10. Formalizacin con actas de aceptacin por parte de los usuarios, del paso
de los sistemas probados y aprobados desde el ambiente de desarrollo/prueba
al de produccin y su revisin en la post-implantacin.
11. Elaboracin de manuales tcnicos, de instalacin y configuracin; as como
de usuario, los cuales sern difundidos, publicados y actualizados de forma
permanente.
410-08 Adquisiciones de infraestructura tecnolgica La unidad de

tecnologa de informacin definir, justificar, implantar y actualizar la
infraestructura tecnolgica de la organizacin para lo cual se
considerarn los siguientes aspectos:
1. Las adquisiciones tecnolgicas estarn alineadas a los objetivos de la
organizacin, principios de calidad de servicio, portafolios de proyectos y
servicios, y constarn en el plan anual de contrataciones aprobado de la
institucin, caso contrario sern autorizadas por la mxima autoridad previa
justificacin tcnica documentada.
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2. La unidad de tecnologa de informacin planificar el incremento de
capacidades, evaluar los riesgos tecnolgicos, los costos y la vida til de la
inversin para futuras actualizaciones, considerando los requerimientos de
carga de trabajo, de almacenamiento, contingencias y ciclos de vida de los
recursos tecnolgicos. Un anlisis de costo beneficio para el uso compartido de
Data Center con otras entidades del sector pblico, podr ser considerado para
optimizar los recursos invertidos.
3. En la adquisicin de hardware, los contratos respectivos, tendrn el detalle
suficiente que permita establecer las caractersticas tcnicas de los principales
componentes tales como: marca, modelo, nmero de serie, capacidades,
unidades de entrada/salida, entre otros, y las garantas ofrecidas por el
proveedor, a fin de determinar la correspondencia entre los equipos adquiridos
y las especificaciones tcnicas y requerimientos establecidos en las fases
precontractual y contractual, lo que ser confirmado en las respectivas actas de
entrega/recepcin.
4. Los contratos con proveedores de servicio incluirn las especificaciones
formales sobre acuerdos de nivel de servicio, puntualizando explcitamente los
aspectos relacionados con la seguridad y confidencialidad de la informacin,
adems de los requisitos legales que sean aplicables. Se aclarar
expresamente que la propiedad de los datos corresponde a la organizacin
contratante.
410-09 Mantenimiento y control de la infraestructura tecnolgica La

unidad de tecnologa de informacin de cada organizacin definir y
regular los procedimientos que garanticen el mantenimiento y uso
adecuado de la infraestructura tecnolgica de las entidades. Los temas a
considerar son:
1. Definicin de procedimientos para mantenimiento y liberacin de software de
aplicacin por planeacin, por cambios a las disposiciones legales y
normativas, por correccin y mejoramiento de los mismos o por requerimientos
de los usuarios.
2. Los cambios que se realicen en procedimientos, procesos, sistemas y
acuerdos de servicios sern registrados, evaluados y autorizados de forma
previa a su implantacin a fin de disminuir los riesgos de integridad del
ambiente de produccin. El detalle e informacin de estas modificaciones sern
registrados en su correspondiente bitcora e informados a todos los actores y
usuarios finales relacionados, adjuntando las respectivas evidencias.
3. Control y registro de las versiones del software que ingresa a produccin.
4. Actualizacin de los manuales tcnicos y de usuario por cada cambio o
mantenimiento que se realice, los mismos que estarn en constante difusin y
publicacin.
5. Se establecern ambientes de desarrollo/pruebas y de produccin
independientes; se implementarn medidas y mecanismos lgicos y fsicos de
seguridad para proteger los recursos y garantizar su integridad y disponibilidad
a fin de proporcionar una infraestructura de tecnologa de informacin confiable
y segura.
6. Se elaborar un plan de mantenimiento preventivo y/o correctivo de la
infraestructura tecnolgica sustentado en revisiones peridicas y monitoreo en
funcin de las necesidades organizacionales (principalmente en las
aplicaciones crticas de la organizacin), estrategias de actualizacin de
hardware y software, riesgos, evaluacin de vulnerabilidades y requerimientos
de seguridad.
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7. Se mantendr el control de los bienes informticos a travs de un inventario
actualizado con el detalle de las caractersticas y responsables a cargo,
conciliado con los registros contables.
8. El mantenimiento de los bienes que se encuentren en garanta ser
proporcionado por el proveedor, sin costo adicional para la entidad.
410-10 Seguridad de tecnologa de informacin La unidad de tecnologa
de informacin, establecer mecanismos que protejan y salvaguarden
contra prdidas y fugas los medios fsicos y la informacin que se
procesa mediante sistemas informticos, para ello se aplicarn al menos
las siguientes medidas:
1. Ubicacin adecuada y control de acceso fsico a la unidad de tecnologa de
informacin y en especial a las reas de: servidores, desarrollo y bibliotecas;
2. Definicin de procedimientos de obtencin peridica de respaldos en funcin
a un cronograma definido y aprobado;
3. En los casos de actualizacin de tecnologas de soporte se migrar la
informacin a los medios fsicos adecuados y con estndares abiertos para
garantizar la perpetuidad de los datos y su recuperacin;
4. Almacenamiento de respaldos con informacin crtica y/o sensible en lugares
externos a la organizacin;
5. Implementacin y administracin de seguridades a nivel de software y
hardware, que se realizar con monitoreo de seguridad, pruebas peridicas y
acciones correctivas sobre las vulnerabilidades o incidentes de seguridad
identificados.
6. Instalaciones fsicas adecuadas que incluyan mecanismos, dispositivos y
equipo especializado para monitorear y controlar fuego, mantener ambiente
con temperatura y humedad relativa del aire contralado, disponer de energa
acondicionada, esto es estabilizada y polarizada, entre otros;
7. Consideracin y disposicin de sitios de procesamiento alternativos.
8. Definicin de procedimientos de seguridad a observarse por parte del
personal que trabaja en turnos por la noche o en fin de semana.
410-11 Plan de contingencias Corresponde a la unidad de tecnologa de

informacin la definicin, aprobacin e implementacin de un plan de
contingencias que describa las acciones a tomar en caso de una
emergencia o suspensin en el procesamiento de la informacin por
problemas en los equipos, programas o personal relacionado. Los
aspectos a considerar son:
1. Plan de respuesta a los riesgos que incluir la definicin y asignacin de
roles crticos para administrar los riesgos de tecnologa de informacin,
escenarios de contingencias, la responsabilidad especfica de la seguridad de
la informacin, la seguridad fsica y su cumplimiento.
Pgina 80
2. Definicin y ejecucin de procedimientos de control de cambios, para
asegurar que el plan de continuidad de tecnologa de informacin se mantenga
actualizado y refleje de manera permanente los requerimientos actuales de la
organizacin.
3. Plan de continuidad de las operaciones que contemplar la puesta en
marcha de un centro de cmputo alterno propio o de uso compartido en un data
Center Estatal, mientras dure la contingencia con el restablecimiento de las
comunicaciones y recuperacin de la informacin de los respaldos.
4. Plan de recuperacin de desastres que comprender:
Actividades previas al desastre (bitcora de operaciones) Actividades durante
el desastre (plan de emergencias, entrenamiento) Actividades despus del
desastre.
5. Es indispensable designar un comit con roles especficos y nombre de los
encargados de ejecutar las funciones de contingencia en caso de suscitarse
una emergencia.
6. El plan de contingencias ser un documento de carcter confidencial que
describa los procedimientos a seguir en caso de una emergencia o fallo
computacional que interrumpa la operatividad de los sistemas de informacin.
La aplicacin del plan permitir recuperar la operacin de los sistemas en un
nivel aceptable, adems de salvaguardar la integridad y seguridad de la
informacin.
7. El plan de contingencias aprobado, ser difundido entre el personal
responsable de su ejecucin y deber ser sometido a pruebas, entrenamientos
y evaluaciones peridicas, o cuando se haya efectuado algn cambio en la
configuracin de los equipos o el esquema de procesamiento.
410-12 Administracin de soporte de tecnologa de informacin La unidad

de tecnologa de informacin definir, aprobar y difundir
procedimientos de operacin que faciliten una adecuada administracin
del soporte tecnolgico y garanticen la seguridad, integridad,
confiabilidad y disponibilidad de los recursos y datos, tanto como la
oportunidad de los servicios tecnolgicos que se ofrecen.
Los aspectos a considerar son:
1. Revisiones peridicas para determinar si la capacidad y desempeo actual y
futura de los recursos tecnolgicos son suficientes para cubrir los niveles de
servicio acordados con los usuarios.
2. Seguridad de los sistemas bajo el otorgamiento de una identificacin nica a
todos los usuarios internos, externos y temporales que interacten con los
sistemas y servicios de tecnologa de informacin de la entidad.
3. Estandarizacin de la identificacin, autenticacin y autorizacin de los
usuarios, as como la administracin de sus cuentas.
4. Revisiones regulares de todas las cuentas de usuarios y los privilegios
asociados a cargo de los dueos de los procesos y administradores de los
sistemas de tecnologa de informacin.
Pgina 81
5. Medidas de prevencin, deteccin y correccin que protejan a los sistemas
de informacin y a la tecnologa de la organizacin de software malicioso y
virus informticos.
6. Definicin y manejo de niveles de servicio y de operacin para todos los
procesos crticos de tecnologa de informacin sobre la base de los
requerimientos de los usuarios o clientes internos y externos de la entidad y a
las capacidades tecnolgicas.
7. Alineacin de los servicios claves de tecnologa de informacin con los
requerimientos y las prioridades de la organizacin sustentados en la revisin,
monitoreo y notificacin de la efectividad y cumplimiento de dichos acuerdos.
8. Administracin de los incidentes reportados, requerimientos de servicio y
solicitudes de informacin y de cambios que demandan los usuarios, a travs
de mecanismos efectivos y oportunos como mesas de ayuda o de servicios,
entre otros.
9. Mantenimiento de un repositorio de diagramas y configuraciones de
hardware y software actualizado que garantice su integridad, disponibilidad y
faciliten una rpida resolucin de los problemas de produccin.
10. Administracin adecuada de la informacin, libreras de software, respaldos
y recuperacin de datos.
11. Incorporacin de mecanismos de seguridad aplicables a la recepcin,
procesamiento, almacenamiento fsico y entrega de informacin y de mensajes
sensitivos, as como la proteccin y conservacin de informacin utilizada para
encriptacin y autenticacin.
410-13 Monitoreo y evaluacin de los procesos y servicios Es necesario

establecer un marco de trabajo de monitoreo y definir el alcance, la
metodologa y el proceso a seguir para monitorear la contribucin y el
impacto de tecnologa de informacin en la entidad.
La unidad de tecnologa de informacin definir sobre la base de las
operaciones de la entidad, indicadores de desempeo y mtricas del proceso
para monitorear la gestin y tomar los correctivos que se requieran. La unidad
de tecnologa de informacin definir y ejecutar procedimientos, mecanismos
y la periodicidad para la medicin, anlisis y mejora del nivel de satisfaccin de
los clientes internos y externos por los servicios recibidos. La unidad de
tecnologa de informacin presentar informes peridicos de gestin a la alta
direccin, para que sta supervise el cumplimiento de los objetivos planteados
y se identifiquen e implanten acciones correctivas y de mejoramiento del
desempeo.
410-14 Sitio web, servicios de internet e intranet Es responsabilidad de la

unidad de tecnologa de informacin elaborar las normas, procedimientos
e instructivos de instalacin, configuracin y utilizacin de los servicios
de internet, intranet, correo electrnico y sitio WEB de la entidad, a base
de las disposiciones legales y normativas y los requerimientos de los
usuarios externos e internos.
Pgina 82
La unidad de tecnologa de informacin considerar el desarrollo de
aplicaciones web y/o mviles que automaticen los procesos o trmites
orientados al uso de instituciones y ciudadanos en general.
410-15 Capacitacin informtica Las necesidades de capacitacin sern

identificadas tanto para el personal de tecnologa de informacin como para los
usuarios que utilizan los servicios de informacin, las cuales constarn en un
plan de capacitacin informtico, formulado conjuntamente con la unidad de
talento humano. El plan estar orientado a los puestos de trabajo y a las
necesidades de conocimiento especficas determinadas en la evaluacin de
desempeo e institucionales.
410-16 Comit informtico Para la creacin de un comit informtico

institucional, se considerarn los siguientes aspectos:
El tamao y complejidad de la entidad y su interrelacin con entidades
adscritas. La definicin clara de los objetivos que persigue la creacin de un
comit de informtica, como un rgano de decisin, consultivo y de gestin que
tiene como propsito fundamental definir, conducir y evaluar las polticas
internas para el crecimiento ordenado y progresivo de la tecnologa de la
informacin y la calidad de los servicios informticos, as como apoyar en esta
materia a las unidades administrativas que conforman la entidad. La
conformacin y funciones del comit, su reglamentacin, la creacin de grupos
de trabajo, la definicin de las atribuciones y responsabilidades de los
miembros del comit, entre otros aspectos.
410-17 Firmas electrnicas Las entidades, organismos y dependencias

del sector pblico, as como las personas jurdicas que acten en virtud
de una potestad estatal, ajustarn sus procedimientos y operaciones e
incorporarn los medios tcnicos necesarios, para permitir el uso de la
firma electrnica de conformidad con la Ley de Comercio Electrnico,
Firmas y Mensajes de Datos y su Reglamento.
El uso de la firma electrnica en la administracin pblica se sujetar a las
garantas, reconocimiento, efectos y validez sealados en estas disposiciones
legales y su normativa secundaria de aplicacin. Las servidoras y servidores
autorizados por las instituciones del sector pblico podrn utilizar la firma
electrnica contenida en un mensaje de datos para el ejercicio y cumplimiento
de las funciones inherentes al cargo pblico que ocupan. Los aplicativos que
incluyan firma electrnica dispondrn de mecanismos y reportes que faciliten
una auditora de los mensajes de datos firmados electrnicamente.
a) Verificacin de autenticidad de la firma electrnica
Es responsabilidad de las servidoras y servidores de las entidades o
dependencias del sector pblico verificar mediante procesos automatizados de
validacin, que el certificado de la firma electrnica recibida sea emitido por
una entidad de certificacin de informacin acreditada y que el mismo se
encuentre vigente.
Pgina 83
b) Coordinacin interinstitucional de formatos para uso de la firma
electrnica
Con el propsito de que exista uniformidad y compatibilidad en el uso de la
firma electrnica, las entidades del sector pblico sujetos a este ordenamiento
coordinarn y definirn los formatos y tipos de archivo digitales que sern
aplicables para facilitar su utilizacin. Las instituciones pblicas adoptarn y
aplicar los estndares tecnolgicos para firmas electrnicas que las entidades
oficiales promulguen, conforme a sus competencias y mbitos de accin.
c) Conservacin de archivos electrnicos
Los archivos electrnicos o mensajes de datos firmados electrnicamente se
conservarn en su estado original en medios electrnicos seguros, bajo la
responsabilidad del usuario y de la entidad que los gener. Para ello se
establecern polticas internas de manejo y archivo de informacin digital.
d) Actualizacin de datos de los certificados de firmas electrnicas
Las servidoras y servidores de las entidades, organismos y dependencias del
sector pblico titulares de un certificado notificarn a la entidad de certificacin
de Informacin sobre cualquier cambio, modificacin o variacin de los datos
que constan en la informacin proporcionada para la emisin del certificado.
Cuando un servidor pblico deje de prestar sus servicios temporal o
definitivamente y cuente con un certificado de firma electrnica en virtud de sus
funciones, solicitar a la entidad de certificacin de informacin, la revocacin
del mismo, adems, el superior jerrquico ordenar su cancelacin inmediata.
El dispositivo portable seguro ser considerado un bien de la entidad o
dependencia pblica y por tanto, a la cesacin del servidor, ser devuelto con
la correspondiente acta de entrega recepcin.
e) Seguridad de los certificados y dispositivos portables seguros
Los titulares de certificados de firma electrnica y dispositivos portables
seguros sern responsables de su buen uso y proteccin. Las respectivas
claves de acceso no sern divulgadas ni compartidas en ningn momento. El
servidor solicitar la revocacin de su certificado de firma electrnica cuando se
presentare cualquier circunstancia que pueda comprometer su utilizacin.
f) Renovacin del certificado de firma electrnica
El usuario solicitar la renovacin del certificado de firma electrnica con la
debida anticipacin, para asegurar la vigencia y validez del certificado y de las
actuaciones relacionadas con su uso.
g) Capacitacin en el uso de las firmas electrnicas
La entidad de certificacin capacitar, advertir e informar a los solicitantes y
usuarios de los servicios de certificacin de informacin y servicios
relacionados con la firma electrnica, respecto de las medidas de seguridad,
condiciones, alcances, limitaciones y responsabilidades que deben observar en
el uso de los servicios contratados. Esta capacitacin facilitar la comprensin
y utilizacin de las firmas electrnicas, en los trminos que establecen las
disposiciones legales vigentes.
Pgina 84
500 INFORMACIN Y COMUNICACIN La mxima autoridad y los

directivos de la entidad, deben identificar, capturar y comunicar
informacin pertinente y con la oportunidad que facilite a las servidoras y
servidores cumplir sus responsabilidades.
El sistema de informacin y comunicacin, est constituido por los mtodos
establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones
tcnicas, administrativas y financieras de una entidad. La calidad de la
informacin que brinda el sistema facilita a la mxima autoridad adoptar
decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y
preparar informacin confiable. El sistema de informacin permite a la mxima
autoridad evaluar los resultados de su gestin en la entidad versus los objetivos
predefinidos, es decir, busca obtener informacin sobre su nivel de desempeo.
La comunicacin es la transmisin de informacin facilitando que las servidoras
y servidores puedan cumplir sus responsabilidades de operacin, informacin
financiera y de cumplimiento. Los sistemas de informacin y comunicacin que
se diseen e implanten debern concordar con los planes estratgicos y
operativos, debiendo ajustarse a sus caractersticas y necesidades y al
ordenamiento jurdico vigente. La obtencin de informacin interna y externa,
facilita a la alta direccin preparar los informes necesarios en relacin con los
objetivos establecidos. El suministro de informacin a los usuarios, con detalle
suficiente y en el momento preciso, permitir cumplir con sus responsabilidades
de manera eficiente y eficaz.
500-01 Controles sobre sistemas de informacin Los sistemas de

informacin contarn con controles adecuados para garantizar
confiabilidad, seguridad y una clara administracin de los niveles de
acceso a la informacin y datos sensibles.
En funcin de la naturaleza y tamao de la entidad, los sistemas de informacin
sern manuales o automatizados, estarn constituidos por los mtodos
establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones
administrativas y financieras de una entidad y mantendrn controles apropiados
que garanticen la integridad y confiabilidad de la informacin. La utilizacin de
sistemas automatizados para procesar la informacin implica varios riesgos
que necesitan ser considerados por la administracin de la entidad. Estos
riesgos estn asociados especialmente con los cambios tecnolgicos por lo
que se deben establecer controles generales, de aplicacin y de operacin que
garanticen la proteccin de la informacin segn su grado de sensibilidad y
confidencialidad, as como su disponibilidad, accesibilidad y oportunidad. Las
servidoras y servidores a cuyo cargo se encuentre la administracin de los
sistemas de informacin, establecern los controles pertinentes para que
garanticen razonablemente la calidad de la informacin y de la comunicacin,
Pgina 85
500-02 Canales de comunicacin abiertos Se establecern canales de

comunicacin abiertos, que permitan trasladar la informacin de manera
segura, correcta y oportuna a los destinatarios dentro y fuera de la
institucin.
Una poltica de comunicacin interna debe permitir las diferentes interacciones
entre las servidoras y servidores, cualquiera sea el rol que desempeen, as
como entre las distintas unidades administrativas de la institucin. La entidad
dispondr de canales abiertos de comunicacin que permita a los usuarios
aportar informacin de gran valor sobre el diseo y la calidad de los productos
y servicios brindados, para que responda a los cambios en las exigencias y
preferencias de los usuarios, proyectando una imagen positiva.
600 SEGUIMIENTO La mxima autoridad y los directivos de la entidad,

establecern procedimientos de seguimiento continuo, evaluaciones
peridicas o una combinacin de ambas para asegurar la eficacia del
sistema de control interno.
Seguimiento es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control
interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica,
cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Se orientar a la
identificacin de controles dbiles o insuficientes para promover su
reforzamiento, as como asegurar que las medidas producto de los hallazgos
de auditora y los resultados de otras revisiones, se atiendan de manera
efectiva y con prontitud. El seguimiento se efecta en forma continua durante la
realizacin de las actividades diarias en los distintos niveles de la entidad y a
travs de evaluaciones peridicas para enfocar directamente la efectividad de
los controles en un tiempo determinado, tambin puede efectuarse mediante la
combinacin de las dos modalidades.
600-01 Seguimiento continuo o en operacin La mxima autoridad, los

niveles directivos y de jefatura de la entidad, efectuarn un seguimiento
constante del ambiente interno y externo que les permita conocer y
aplicar medidas oportunas sobre condiciones reales o potenciales que
afecten el desarrollo de las actividades institucionales, la ejecucin de los
planes y el cumplimiento de los objetivos previstos.
El seguimiento continuo se aplicar en el transcurso normal de las operaciones,
en las actividades habituales de gestin y supervisin, as como en otras
acciones que efecta el personal al realizar sus tareas encaminadas a evaluar
los resultados del sistema de control interno. Se analizar hasta qu punto el
personal, en el desarrollo de sus actividades normales, obtiene evidencia de
que el control interno sigue funcionando adecuadamente. Se observar y
evaluar el funcionamiento de los diversos controles, con el fin de determinar la
vigencia y la calidad del control interno y emprender las modificaciones que
sean pertinentes para mantener su efectividad.
Pgina 86
El resultado del seguimiento brindar las bases necesarias para el manejo de
riesgos, actualizar las existentes, asegurar y facilitar el cumplimiento de la
normativa aplicable a las operaciones propias de la entidad.
600-02 Evaluaciones peridicas La mxima autoridad y las servidoras y

servidores que participan en la conduccin de las labores de la
institucin, promovern y establecern una autoevaluacin peridica de
la gestin y el control interno de la entidad, sobre la base de los planes
organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y
corregir cualquier eventual desviacin que ponga en riesgo el
cumplimiento de los objetivos institucionales.
Las evaluaciones peridicas, responden a la necesidad de identificar las

fortalezas y debilidades de la entidad respecto al sistema de control interno,
propiciar una mayor eficacia de sus componentes, asignar la responsabilidad
sobre el mismo a todas las dependencias de la organizacin, establecer el
grado de cumplimiento de los objetivos institucionales y evala la manera de
administrar los recursos necesarios para alcanzarlos. Las evaluaciones
peridicas o puntuales tambin pueden ser ejecutadas por la unidad de
auditora interna de la entidad, la Contralora General del Estado y las firmas
privadas de auditora. En el caso de las disposiciones, recomendaciones y
observaciones emitidas por los rganos de control, la unidad a la cual stas
son dirigidas emprender de manera efectiva las acciones pertinentes dentro
de los plazos establecidos, considerando que stas son de cumplimiento
obligatorio. La mxima autoridad y los directivos de la entidad, determinarn las
acciones preventivas o correctivas que conduzcan a solucionar los problemas
detectados e implantarn las recomendaciones de las revisiones y acciones de
control realizadas para fortalecer el sistema de control interno, de conformidad
con los objetivos y recursos institucionales.

Normas de Control Interno Dic-2009

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Normas de Control Interno Dic-2009

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Direccin de Investigacin Tcnica, Normativa y de Desarrollo Administrativo

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS

El cdigo de las Normas de Control Interno tendr cinco caracteres numricos:

100 NORMAS GENERALES

100-01 Control Interno El control interno ser responsabilidad de cada

100-02 Objetivos del control interno El control interno de las entidades,

100-03 Responsables del control interno El diseo, establecimiento,

100-04 Rendicin de cuentas La mxima autoridad, los directivos y dems

200 AMBIENTE DE CONTROL El ambiente o entorno de control es el

200-01 Integridad y valores ticos La integridad y los valores ticos son

200-02 Administracin estratgica Las entidades del sector pblico y las

200-03 Polticas y prcticas de talento humano El control interno incluir

200-04 Estructura organizativa La mxima autoridad debe crear una

200-05 Delegacin de autoridad La asignacin de responsabilidad, la

200-06 Competencia Profesional La mxima autoridad y los directivos de

200-07 Coordinacin de acciones organizacionales La mxima autoridad

200-08 Adhesin a las polticas institucionales Las servidoras y

200-09 Unidad de Auditora Interna La auditora interna es una actividad

300 EVALUACIN DEL RIESGO La mxima autoridad establecer los

300-01 Identificacin de riesgos Los directivos de la entidad identificarn

300-02 Plan de mitigacin de riesgos Los directivos de las entidades del

300-04 Respuesta al riesgo Los directivos de la entidad identificarn las

400 ACTIVIDADES DE CONTROL La mxima autoridad de la entidad y las

401-01 Separacin de funciones y rotacin de labores La mxima

401-02 Autorizacin y aprobacin de transacciones y operaciones La

402 Administracin Financiera - PRESUPUESTO

402-01 Responsabilidad del control La mxima autoridad de una entidad,

402-03 Control previo al devengado Previa a la aceptacin de una

402-04 Control de la evaluacin en la ejecucin del presupuesto por

403 Administracin financiera - TESORERA

403-01 Determinacin y recaudacin de los ingresos La mxima autoridad

403-02 Constancia documental de la recaudacin El Ministerio de

403-03 Especies valoradas Las especies valoradas emitidas, controladas

403-04 Verificacin de los ingresos Las instituciones que dispongan de

403-05 Medidas de proteccin de las recaudaciones La mxima autoridad

403-06 Cuentas corrientes bancarias A la Cuenta Corriente nica del

403-07 Conciliaciones bancarias La conciliacin bancaria es un proceso

403-08 Control previo al pago Las servidoras y servidores de las

a) Todo pago corresponder a un compromiso devengado, legalmente exigible,

403-10 Cumplimiento de obligaciones Las obligaciones contradas por

403-11 Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera Las

403-12 Control y custodia de garantas En los contratos que celebren las

403-14 Inversiones financieras, adquisicin y venta Las entidades y

404-01 Gestin de la deuda Las mximas autoridades encargadas de la

404-02 Organizacin de la oficina de deuda pblica El organismo

404-03 Polticas y manuales de procedimientos El ente rector del sistema

404-04 Contratacin de crditos y lmites de endeudamiento Las

404-05 Evaluacin del riesgo relacionado con operaciones de la deuda

404-06 Contabilidad de la deuda pblica

404-07 Registro de la deuda pblica en las entidades Las entidades y

404-08 Conciliacin de Informacin de Desembolsos de Prstamos y de

404-09 Pasivos Contingentes Las entidades del sector pblico revelarn

404-10 Sistemas de informacin computarizados y comunicacin de la

404-11 Control y seguimiento El organismo responsable de administrar la

405 Administracin Financiera - CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

405-01 Aplicacin de los principios y normas tcnicas de Contabilidad

405-02 Organizacin del sistema de Contabilidad Gubernamental El

405-03 Integracin contable de las operaciones financieras La

405-04 Documentacin de respaldo y su archivo La mxima autoridad,

405-05 Oportunidad en el registro de los hechos econmicos y

405-06 Conciliacin de los saldos de las cuentas Las conciliaciones son

405-07 Formularios y documentos Las entidades pblicas y las personas

405-08 Anticipos de fondos Son recursos financieros entregados en