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Detracciones
El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:
02. En la venta de bienes
En la venta de bienes:
% Desde
DEFINICIN DESCRIPCIN
el 01.01.2015
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite
de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas
y desperdicios de pescado y dems contemplados en las
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
1
Recursos Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados 4%(1)
hidrobiolgicos no destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida
en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
2 Maz amarillo duro e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro 4%
comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.
Harina, polvo y
"pellets" de pescado,
crustceos, molusco Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
6 s y dems 2301.20.10.10/2301.20.90.00. 4%
invertebrados
acuticos
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo N. 2 en cualquiera de los
siguientes casos:
1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16,
19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas
de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
4. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Notas
El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de
la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado
de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se
aplicar el porcentaje de 15%.
El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la
embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de
(1) proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%" que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica
el porcentaje de 10%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente
que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento
de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya
direccin es http://www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del
primer da calendario del mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el
sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba
realizar el depsito.
Mediante R.S. N 249-2012/SUNAT publicada el 30.10.2012, se sustituye la definicin del presente numeral
(3) (Oro), modificacin que entr en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones
cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
03. En la prestacin de servicios:
Cmo funciona?
En los contratos de construccin y los servicios del Anexo 3:
2. Compaas areas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
f) Publicidad (7430).
2. Compaas areas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
2. Compaas areas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o
costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No Domiciliado,
de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
Notas
Numeral incluido por la R.S.N 063-2012/SUNAT publicada el 29.03.2012, vigente a partir del
[1] 02.04.2012
Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes a
[2] partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el 31.10.2012, vigente a partir del
[3] 01.11.2012.
04. En la Venta de Inmuebles Gravada
con el IGV
Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia N 022-
2013/SUNAT se incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las
operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas
se genere a partir del 01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre el importe de la operacin
sin importar su monto.
GENERALES
Importe de la operacin Venta y bombeo de concreto 029-2014, 040-
(Servicios premezclado, venta e instalacin 2013, Carta
complementarios se les (bienes anexo I y II) 159-2013
aplicar tratamiento del
principal)
(*) En virtud a lo dispuesto en los artculos 93 y 94 del TUO del Cdigo Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como entidades del
Sector Pblico Nacional en relacin al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos rganos de la Administracin Tributaria, mientras no se
modifique la legislacin aplicable al caso materia de anlisis.
Normas legales
Normas generales del Sistema
Decreto Legislativo N 940 - Publicada el 31 de diciembre de 2003
Decreto Legislativo N 954 - Publicada el 05 de febrero de 2004
Modificacin del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Ley N 28605 - Publicada el 25 de setiembre de 2005
Ley que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el TUO del N 940.
Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173.- Publicada el 23 de
diciembre de 2007
Decreto Legislativo N 1110 - Publicada el 20 de junio de 2012
Modificacin del TUO del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, Publicada el 15 de agosto de 2004
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de 2013.
Establecen supuestos de excepcin y flexibilizacin de los ingresos como recaudacin que
contempla el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento para
solicitar el extorno.
Resolucin de Superintendencia N 343-2014.-Resolucin de Superintendencia que modifica
diversas Resoluciones que regulan el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT),
con la finalidad de racionalizar y simplificar la aplicacin de dicho sistema. Anexo 1
As es, para efectuar el depsito del importe de la detraccin pendiente se debe utilizar
una nueva constancia
6.- Cundo realizo un pago parcial de una factura debo realizar el depsito
de detraccin por el monto total?
Anexo II
Bienes exonerados del Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del 1.5%
1 IGV inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Se excluye de
0 esta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales incluidas expresamente en otras definiciones
del presente anexo.
Oro y dems minerales En esta definicin se incluye lo siguiente: 1.5%
1 metlicos exonerado
1 s del IGV a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
Anexo III
DEFINICIN DESCRIPCIN % Desde el
01.01.2015
2. Compaas areas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.