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1.-Inversiones en sociedades-Anexo 15
El costo de las inversiones en sociedades al 31-12-2013 es el siguiente
Numero Costo Reajuste Costo
Sociedad de acciones Contable Fiscal Fiscal
Sociedad All Col S.A. 10,000 63,450,000 - 63,450,000
Empresa Nueva S.A. 5,000 16,000,000 650,000 16,650,000
The International Press Inc. 15,440 (1) 29,750,000 - 29,750,000
Cia Alianzz S.A. 8,000 18,000,000 - 18,000,000
(1) Sociedad Francesa cuyo domicilio es la Paris. La tasa de cambio representativa del mercado a 31-12-2014 $2.392.46 y a 31-12-2013 $1,926,83
5.-Otras inversiones-Anexo-16
La inversin en CDTs. Con plazo a 120 dias al 31-12-2014 es la siguiente
AV VILLAS 223,000,000 intereses causados por cobrar al 31-12-2014 6,458,000
BANCO CAJA SOCIAL 116,000,000 intereses causados por cobrar al 31-12-2014 1,258,000
7.-Renta liquida gravable por venta de activo fijo con beneficio tributario del 40% Anexo 19 y 20
El 30 de Agosto de 2014 se vendi una bodega donde funcionaba el Dpto de empaque de la sociedad por valor de $956.000.000 costo del terreno
$289.000.000 edificacin $350.000.000 Fecha de adquisicin Julio-01-2009 ao en el cual se utilizo la deduccin especial por inversin en activos fijos
productores de renta del 40%. Escritura Publica 0540 Notaria 200 . Avaluo catastral 2013 $880.000.000
Ingresos
9.-Intereses presuntivos-Anexo 22
Los prestamos en dinero efectivo a un socio durante el ao 2014 presenta el siguiente movimiento:
Junio-30-2014 5,000,000 Prestamo
Oct-31-2014 8,000,000 Prestamo
Nov-30-2014 18,000,000 Prestamo
Privada
110
1. Ao 2|0|1|4
4. Nmero de formulario
Colombia
un compromiso que no podemos evadir
11 1
24. Actividad econmica Si es una correccin Indique: 26. Cd. 27. No. Formulario anterior
28. Fraccion de ao gravable 2014 (Marque "x") 29. Cambio titular inversin extranjera (Marque "x")
Renta lquida ordinaria del ejercicio (48 - 51 - 56, si el
Total costos y gastos de nmina 30 4,071,758,377 57 5,699,499,000
informativos
Renta
Acciones y aportes (Sociedades annimas, limitadas y
34 461,958,000 Renta presuntiva 61
asimiladas) 120,839,000
Cuentas por cobrar 35 1,945,761,000 Renta exenta 62 -
Inventarios 36 4,377,833,000 Rentas gravables 63 -
Patrimonio
Total patrimonio bruto. (Sume 33 a 38) 39 #VALUE! Costos por ganancias ocasionales 66 880,000,000
Pasivos 40 6,465,748,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 67 -
Total patrimonio lquido (39-40, si el resultado es
negativo escriba 0)
41 #VALUE! Ganancias ocasionales gravables (65 - 66 - 67) 68 ###
76,000,000
Ingresos brutos operacionales 42 34,467,864,000 Impuesto sobre la renta lquida gravable 69 1,320,525,000
Ingresos brutos no operacionales 43 1,110,632,000 Descuentos tributarios 70 69,917,000
Intereses y rendimientos financieros 44 89,418,000 Impuesto neto de renta (69 - 70) 71 1,250,608,000
Ingresos
Total ingresos brutos (Sume 42 a 44) 45 35,667,914,000 Impuesto de ganancias ocasionales 72 7,600,000
Descuentos por impuestos pagados en el exterior por
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 1,254,988,000 ganancias ocasionales
73 -
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
47 Total impuesto a cargo (71 + 72 - 73) 74
ocasional 135,052,000 1,258,208,000
Anticipo renta por el ao gravable 2014 (Casilla 80
Total ingresos netos (45 - 46 - 47) 48 75
34,277,874,000 declaracin 2012) 289,750,000
Liquidacin privada
Colombia
un compromiso que no podemos evadir
MAS:
PARTIDAS QUE AUMENTAN EL PATRIMONIO VALOR
MENOS:
PARTIDAS QUE DISMINUYEN EL PATRIMONIO
Valor deduccin fiscal por perdida inventarios 3% 432,639,914
Valorizaciones contables-acciones 2,260,000
Valorizaciones contables-construcciones y edificaciones 220,000,000
Impuesto diferido por cobrar 124,332,890 779,232,805
#VALUE!
#VALUE!
UTILIDAD DEL EJERCICIO/RENTA LIQUIDA 3,784,364,605 -895,525,514 -1,414,283,497 5,282,100,362 7,063,393,954 1,781,293,592
GANANCIAS OCASIONALES
Ingresos por ganancias ocasionales 956,000,000 956,000,000 35
Costos por ganancias ocasionales 880,000,000 880,000,000 35
Ganancias ocasionales gravables 880,000,000 956,000,000 76,000,000
Comentario.
Para determinar la base se excluirn las ganancias ocasionales
La base gravable del CREE no podra ser inferior al 3% del patrimonio liquido del contribuyente en el ultimo dia del
ao gravable anterior segn lo previsto en el articulo 189 y 193 del ET.
Patrimonio liquido base de renta presuntiva a 31-12-2013 758,000,000
Por el 9% 2,046,600
Comentario
VER CONCEPTO DIAN 031455 Julio-23-2013 si se determina saldo a favor no se liquida el 20% de la 1ra. CUOTA
(2)Las Personas Juridicas y demas contribuyentes-diferentes a los calificados como "Grandes Contribuyentes"
DECLARACION Y PAGO PRIMERA CUOTA (Entre el 14 Abril y 12 de Mayo de 2015)
PAGO SEGUNDA CUOTA (Entre el 10 y 24 de Junio de 2015)
(2) PLAZOS- establecidos por el Proyecto de Decreto
MAS: VALOR
PARTIDAS QUE AUMENTAN LA UTILIDAD FISCAL
Intereses presuntivos por prestamos a accionistas 1,763,667
Precio de venta inversiones 81,800,000
Salarios sobre los cuales no se han pagado aportes parafiscales 159,357,159
Honorarios asesoria juridica-no deducibles asociados a INCRNGO 3,500,000
Comisiones-no deducibles asociados a INCRNGO 12,458,000
Servicios-no deducibles asociados a INCRNGO 7,680,000
Impuesto de vehiculos automotores 18,000,000
Impuesto al patrimonio 750,000,000
Mayor valor provisin cartera contable-fiscal 105,855,800
Mayor valor renta gravable 40% inversin en activos fijos 103,833,333
Provisin inversiones 2,500,000
V/r tomado como Dcto Tributario FOSIGA-Nuevos empleos 8,739,639
V/r tomado como Dcto Tributario Fondo de Garantia de Pensin Minima-Nuevos empleos 3,769,644
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales Caja de Compensacin-Nuevos empleos 23,305,703
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales ICBF-Nuevos empleos 17,479,277
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales SENA-Nuevos empleos 11,652,852
Provisin devoluciones en ventas 68,790,000
Provisin inventarios 144,213,305
Provisin contingencias 65,000,000
Intereses pagados en exceso de la tasa autorizada e intereses de mora 15,000,000
Intereses no deducibles Art.- 109 Ley 1607-2012 29,105,719
Multas y sanciones 56,760,000
Impuesto gravamen a los movimientos financieros 6,375,000
Costo y gastos de ejercicios anteriores 26,000,000
Impuestos asumidos 67,000,000
Gastos no deducibles 130,000,000
Gasto contable industria y comercio 345,987,500
SUB-TOTAL 2,265,926,597 2,265,926,597
MENOS:
PARTIDAS QUE DISMINUYEN LA UTILIDAD FISCAL
Valor deduccin fiscal por perdida inventarios 3% 432,639,914
Recuperacin provisin mantenimiento de maquinaria 39,000,000
Utilizacin provision mantenimiento de maquinaria 15,000,000
Dividendos no gravados 78,000,000
Utilidad no gravada en venta de acciones 19,352,000
Indemnizacin no gravada 37,700,000
Costo de acciones vendidas 54,885,600
Mayor valor 25% deduccin donacin Corporacin Gustavo Matamoros D"costa 27,500,000
Mayor valor 75% deduccin donacin Inversiones en Desarrollo Cientifico y Tecnologico 424,500,000
Utilidad contable en venta de inversiones 42,800,000
Compensacin de perdidas fiscales 70,000,000
Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria 347,399,311
Impuesto de industria y comercio pagado 350,337,500
SUB-TOTAL 1,939,114,325 1,939,114,325
5,282,100,362
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Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias
SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
IMPUESTOS CAUSADOS Y PAGADOS EN EL AO GRAVABLE 2014 ANEXO 8
Valor Valor Gasto Valor
CLASE DE IMPUESTO
contable efectivamente no deducible deduccin
causado pagado fiscalmente renta-2014
Gastos de administracin
511515 A la propiedad raiz (3) 154,000,000 154,000,000 - 154,000,000
511540 De vehiculos (1) 18,000,000 18,000,000 18,000,000 -
511595 Otros-Impuesto G.M.F. (2) 12,750,000 12,750,000 6,375,000 6,375,000
511595 Otros-impuesto al patrimonio (1) 750,000,000 750,000,000 750,000,000 -
Gastos de ventas
NOTAS:
(1) Impuestos no deducibles fiscalmente segn lo previsto en el Estatuto Tributario Art.- 115
(2) Se acepta como deduccin el 50% del impuesto al gravamen de movimientos financieros debidamente certificado
(3) Valor deducible 100% de los impuestos efectivamentepagados segn lo previsto en los articulos 115 y 490 del Estatuto Tributario
Normatividad referenciada Art. 108 ET. Concepto DIAN 042747 Mayo-27-2009 Ley 1607-2012 Art.- 20
Conforme con las disposiciones citadas podemos afirmar que la deduccin por concepto de aportes parafiscales procede respecto de los aportes efectivamente
pagados en el ao, sin que para el efecto se supedite la procedencia de los mismos a la correspondencia con el ao gravable por el cual se efectuan.
Adems, es evidente que dicha previsin no admite la causacin de los aportes parafiscales para efectos de reconocer la procedencia de la deduccin
Ahora bien, en relacin con la deduccin por salarios es importante advertir que se deben cumplir los requisitos generales para la aceptacin de las deducciones
y adicionalmente se requiere como condicin para su aceptacin, el pago de los denominados aportes parafiscales
Gastos 170,472,207 1
Pasivo 170,472,207
MENOS: APORTES PARAFISCALES POR GENERACION DE NUEVOS EMPLEOS TOMADOS COMO DESCUENTO TRIBUTARIO 69,917,109
Normatividad referenciada Art. 118-1 ET Ley 1607 de 2012 Articulo 109 DR. 3027 Dic-27-2013 DR 627 26-3-2014
MULTIPLICADO POR 3 5 3
En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser deducible la proporcin de los gastos por concepto de intereses que exceda el limite a que se refiere
refiere este artculo.
PARGRAFO 1o. Las deudas que se tendrn en cuenta para efectos del clculo de la proporcin a la que se refiere este articulo son las deudas que generan intereses.
PARGRAFO 2o. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que se constituyan como sociedades,
entidades o vehculos de propsito especial para la construccin de proyectos de vivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012
slo podrn deducir los intereses generados con ocasin de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente ao
gravable no exceda el resultado de multiplicar por cuatro (4) el patrimonio liquido del contribuyente determinado
a 31 de Diciembre del ao gravable inmediatamente anterior
PARGRAFO 3o. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios que estn sometidos a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
PARGRAFO 4o. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los casos de financiacin de proyectos de infraestructura
de servicios pblicos, siempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o vehculos de propsito especial.
2.-DR. 3027 DIC-27-2013
PERMANENCIA ART.- 2 NUMERAL 1 DR. 3027 27-DIC-2013
Es el numero de dias calendario de permanencia de la deuda durante el respectivo ao gravable, el cual incluye el dia del ingreso de la deuda
y no incluye el dia del pago del capital o principal. Para las obligaciones que provienen de aos anteriores se entiende que el dia de ingreso
de la deuda es el 1o. De Enero del ao o periodo gravable.
"En los casos en que haya amortizaciones o pagos parciales del capital de una misma deuda, la identificacion de los anteriores elementos debera
hacerse en forma sepaada para cada tramo del saldo por pagar como si se tratara de deudas independientes"
Normatividad referenciada
Art.- 268 ET. Valor de los depsitos en cuentas corrientes y de ahorro.
El valor de los depsitos bancarios es el saldo en el ultimo dia del ao o periodo gravable. El valor de los depsitos en cajas de ahorro es el saldo en
el ultimo dia del ao o periodo gravable, incluida la correccin monetaria, cuando fuere el caso, ms el valor de los intereses causados y no cobrados
Normatividad referenciada
Art.- 64 ET. Disminucin del inventario final por faltantes de mercancias.Modificado por el articulo 2 de la Ley 1111 Dic-27-2006
Cuando se trate de mercnacias de facil destruccin o perdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%)
de la suma del inventario inicial ms las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden
aceptarse disminuciones mayores.
Cuando el costo de las mercancias vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, sern deducibles las disminuciones ocurridas en
mercancias de facil destruccin o perdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la perdida o destruccin, hasta en un tres por ciento (3%)
de la suma del inventario inicial ms las compras.
La disminucin que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deduccin.
Normatividad referenciada
Art.- 62 ET. Sistema para establecer el costo de los activos movibles enajenados
El costo de la enajenacin de los activos movibles debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:
1.El juego de inventarios
2.El de inventarios permanentes o continuos
3.Cualquier otro sistema de reconocido valor tecnico dentro de las practicas contables, autorizado por la Direccin General de Impuestos Nacionales
El inventario de fin de ao o periodo gravable es el inventario inicial del ao o periodo gravable siguiente
Pargrafo, Inciso 1. Adicionado por el Articulo 2 de la Ley 174 de 1974. Para los efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta, los
contribuyentes que de acuerdo con el articulo 596 de este estatuto estn obligados a presentar su declaracin tributaria firmada por revisor fiscal
o contador publico, deberan establecer el costo de la enajenacin de los activos movibles por el sistema de inventarios permanentes o continuos,
o por cualquier otro sistema de reconoido valor tecnico dentro de las prcticas conables, autorizado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
Art.- 64.Disminucin del inventario final por faltantes de mercancias. Cuando se trate de mercancias de facil destruccin o perdida, las
unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial mas las compras.
Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.
Cuando el costo de las mercancias vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, seran deducibles las disminuciones
ocurridas en mercancias de facil destruccin o perdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la perdida o destruccin,
hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial mas las compras.
La disminucin que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deduccin
Al 31 de Diciembre de 2014 el Dpto de Auditoria de la sociedad reporta una perdida del 4% de la mercancia
Adicionalmente encontro un faltante por valor de $5,600,000 del cual es responsable el almacenista de la bodega
Registros contables
Comentario
Valor deducible por destruccin o perdida de inventarios, segn lo previsto en el Art.- 64 del ET. 432,639,914
(1) Para la presente aplicacin practica se tomo la informacin de la Circular 000004 de fecha Febrero-12-2014 expedida por la DIAN, la cual rige
para el ao gravable 2013, para el ao gravable 2014 se debe tener en cuenta la Circular que emita la DIAN para esta vigencia fiscal.
Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias
SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
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DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO >CONTABLE ANEXO 17
COSTO DEPRECIACION
SALDO Adiciones Retiros SALDO SALDO Gasto del Retiros SALDO
COSTO DE LOS ACTIVOS 12/31/2013 2014 2014 12/31/2014 12/31/2013 Ao-2014 12/31/2014
Terrenos 435,000,000 435,000,000 0 0 0 0
Construcciones y edificaciones 654,345,000 654,345,000 327,172,500 32,717,250 0 359,889,750
Terreno-Vendido Agosto-30-2014 289,000,000 -289,000,000 0 0 0 0 0
Edificio-Vendido Agosto-30-2014 350,000,000 -350,000,000 0 225,000,000 11,666,667 -236,666,667 0
Maquinaria y equipo 680,000,000 680,000,000 340,000,000 68,000,000 0 408,000,000
Maquinaria y equipo -Art.- 498-1 ET. 0 630,000,000 630,000,000 0 31,500,000 0 31,500,000
Equipo de oficina 155,680,000 155,680,000 77,840,000 15,568,000 0 93,408,000
Equipo de computacin 80,120,000 80,120,000 40,060,000 16,024,000 0 56,084,000
Flota y E. de transporte 350,456,000 350,456,000 175,228,000 70,091,200 0 245,319,200
Vehiculo-robado Junio-30-2014 86,600,000 86,600,000 43,300,000 0 -43,300,000 0
Vehiculo-Adquirido Agosto-01-2014 0 92,000,000 92,000,000 0 7,667,000 0 7,667,000
TOTALES 3,081,201,000 722,000,000 -639,000,000 3,164,201,000 1,228,600,500 253,234,117 -279,966,667 1,201,867,950
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO >FISCAL ANEXO 18
COSTO DEPRECIACION
SALDO Reajuste Adiciones y/o SALDO SALDO Reajuste fiscal Gasto del Retiros SALDO
COSTO DE LOS ACTIVOS 12/31/2013 Fiscal 2014-2.89% Retiros-2014 12/31/2014 12/31/2013 2014 2,89% Ao (1) (2) 12/31/2014
Terrenos 485,000,000 14,016,500 499,016,500 0 - 0 -
Construcciones y edificaciones 684,545,000 19,783,351 704,328,351 327,172,500 9,455,285 32,717,250 369,345,035
Terreno-Vendido Agosto-30-2014 289,000,000 5,548,800 - 294,548,800 - 0 - 0 -
Edificio-Vendido Agosto-30-2014 350,000,000 6,720,000 - 356,720,000 - 225,000,000 6,502,500 11,666,667 - 243,169,167 -
Maquinaria y equipo 680,000,000 19,652,000 699,652,000 349,826,000 10,109,971 68,000,000 427,935,971
Maquinaria y equipo -Art.- 498-1 ET. 0 - 630,000,000 - 630,000,000 0 - 31,500,000 31,500,000
Equipo de oficina 155,680,000 - 155,680,000 77,840,000 - 15,568,000 93,408,000
Equipo de computacin 80,120,000 - 80,120,000 40,060,000 - 16,024,000 56,084,000
Flota y E. de transporte 350,456,000 - 350,456,000 175,228,000 - 70,091,200 245,319,200
Vehiculo-robado Junio-30-2014 86,600,000 - - 86,600,000 - 43,300,000 - 0 - 43,300,000 -
Vehiculo-Adquirido Agosto-01-2014 0 - 92,000,000 92,000,000 0 - 7,667,000 7,667,000
TOTALES 3,161,401,000 65,720,651 - 15,868,800 1,951,252,851 1,238,426,500 26,067,757 253,234,117 - 286,469,167 1,231,259,207
COSTO:>
Costo de adquisicin-Terreno bodega 289,000,000
MAS: reajustes al 31-12-2013 -
Costo ajustado a 31-12-2013 289,000,000
Reajuste fiscal Enero-Agosto.-2014 2,89%/12 X 8 1.92% 5,548,800
Costo a Agosto-30-2014 294,548,800
MENOS:>Depreciacin acumulada
Depreciacin a 31-12-2013 225,000,000
Reajuste fiscal Enero-Agosto.-2014 2,89%/12 X 8 1.92% 4,320,000
Depreciacin a Agosto-30-2014 11,666,667
Total Depreciacin a Agosto-30-2014 240,986,667
Normatividad referenciada>
Articulo 90 ET. Inciso 1 y 2
DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS-La renta bruta o la perdida proveniente de la enajenacin
de activos a cualquier titulo, esta constituida por la diferencia entre el precio de la enajenacin y el costo del activo o activos enajenados.
Cuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al momento de la enajenacin deber imputarse, en primer
termino, a la renta liquida por recuperacin de deducciones; el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, segn el caso
Situacin fiscal
INGRESOS
Ingresos brutos no operacionales.-Depreciacin acumulada venta de activos fijos (Art.- 195 ET.) 236,666,667 (1)
GANANCIAS OCASIONALES
Ingresos por ganancias ocasionales 956,000,000
Costos por ganancias ocasionales 880,000,000
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas -
Ganancias ocasionales gravables 76,000,000 (1)
DEPRECIACION ACUMULADA
Ao gravable 2009 6 meses
Ao gravable 2010 12 meses
Ao gravable 2011 12 meses
Ao gravable 2012 12 meses
Ao gravable 2013 12 meses
Ao gravable 2014 8 meses
Total tiempo depreciado del activo a Agosto-30-2014 62 meses
Deduccin inversin en activos fijos-rengln 54 declaracin ao gravable 2009 140,000,000 Ver renta 2009
VALOR QUE CONSTITUYE RENTA LIQUIDA GRAVABLE EN LA VIGENCIA FISCAL 2014 103,833,333 Ver anexo 3
El 1 de Julio de 2014 la sociedad compra un bien de capital (Maquinaria y Equipo) por valor de 630,000,000
Impuesto sobre las ventas IVA 16% 100,800,000
TOTAL 730,800,000
2.-El descuento aplica a bienes de capital gravados a la tarifa general del IVA
3.-Los puntos del IVA pagado seran establecidos por decreto por el Gobierno Nacional cada 1 de Febrero. Aplica a las compras del ao gravable
4.-El descuento se solicita en la declaracin de periodo gravable correspondiente a la fecha de adquicision de los bienes, los puntos restantes se
podran solicitar en las declaraciones de renta de los periodos siguientes hasta agotarlos.
5.-Los puntos objeto del descuento seran unicamente los certificados por decreto, el exceso se llevara como mayor valor del costo o gasto
6.-En las importaciones temporales de largo plazo y leasing financiero, se tendra derecho al descuento por el IVA efectivamente pagado
Si el bien se enajena antes de transcurrir el tiempo de vida util, el contribuyente debe adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al ao de
enajenacin, la parte del IVA que hubiere descontado proporcional a los aos o fraccion de ao que resten de la vida util. En este caso la fraccion de ao
se tomara como ao completo.
El Gobierno Nacional establece el 1 de Febrero de 2015 que los puntos porcentuales que se pueden tomar como descuento tributario son el 12%
ACTIVO FIJO-Vehiculo
Con el valor de la indemnizacin recibida, se adquiere un bien de caracteristicas similares con el fin de Ver anexo
utilizar el tratamiento de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional previsto en el Art.- 45 del ET. 17 y 18
El valor de la perdida cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte de restar las depreciaciones, amortizaciones y
perdidas parciales concedidas, de la suma del costo de adquisicin y el de las mejoras. La perdida se disminuye en el valor
de las compensaciones por seguros y similares, cuando la indemnizacin se recibe dentro del mismo ao o periodo gravable
en el cual se produjo la perdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad estan sujetas al sistema de recuperacin
de deducciones.
Normatividad referenciada
Art.- 177-1 ET. Inciso. Limite de los costos y deducciones. Adicionado por el articulo 13 de la Ley 788 de 2002.
Para efectos de la determinacin de renta liquida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones imputables
a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional ni a las rentas exentas.
64,179,776
Comentario
Se contabilizo el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE en la cuenta del grupo 54 y su pasivo en la cuenta 2404
Normatividad referenciada: ET. Art.- 158-1, 125-1, 125-2, 125-3 y ACUERDO 04 DE 2011 SEPT.-29
VALOR DEDUCCION LIMITANTE DEDUCCION
BENEFICIARIO DONACION 175% 70% FISCAL
Donacin por investigacin y desarrollo tecnologico 566,000,000 990,500,000 1,225,000,000 990,500,000
TOTAL 566,000,000 990,500,000 1,225,000,000 990,500,000
Comentario:
1.-Deduccin por donacin no puede ser superior al 40% de la renta liquida antes de restar la donacin (ET. Art. 158-1 Pargrafo 1)
2.-Las anteriores donaciones, cumplen con los requisitos previstos en el Estatuto Tributario para su respectiva deduccin.(Art.- 125-1, 125-2, y 125-3)
ARTICULO SEGUNDO-DEDUCCION POR TAMAO DE EMPRESA. El articulo segundo del Acuerdo 4 de 2011 quedara asi:
ARTICULO SEGUNDO-DEDUCCION POR TAMAO DE EMPRESA. Del valor de la deduccin y la base de inversiones y donaciones establecidas en el articulo
anterior, corresponde a la grandes empresas un 70%, a las medianas empresas un 15%, a las pequeas empresas un 10%; y a las microempresas un 5%
En el evento de que en la convocatoria las microempresas y pequeas empresas presenten proyectos de investigacin o desarrollo tecnologico cuyo valor
supere los porcentajes anteriormente establecidos, se incrementara el cupo de inversion y donacion, disminuyendolo del que corresponde a las grandes empresas
ARTICULO 158-1 PARAGRAFO 3. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologia e Innovacin definir anualmente un monto maximo
total de la deduccin prevista en el articulo 158-1, asi como los porcentajes asignados de ese monto mximo total para cada tamao de empresa,
siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamao de empresa que establezca el gobierno nacional
Que el articulo 43 de la Ley 1450 de 2011, por medio de la cual se expidio el Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014, establecio los criterios que debe aplicar el
gobierno para establecer el tamao de las empresas y establecio que mientras no se expida dicha reglamentacin se seguiran aplicando las definiciones
contenidas en el articulo 2o. De la Ley 590 de 2000.
Que hasta tanto se expida dicha reglamentacin, se tienen vigentes las siguientes definiciones del articulo 2o. De la Ley 590 de 2000, asi: microempresa es
aquella tiene hasta 10 trabajadores y los activos excluida la vivienda no superan los 500 S.M.M.; pequea empresa es aquella que tiene mas de 10 y hasta 50
trabajadores, y los activos totales menos de 100.000 UVT; mediana empresa es la que riene mas de 50 y hasta 200 trabajadores y los activos totales hasta
610.000 UVT; y gran empresa es la que tiene mas de 200 trabajadores o los activos totales superan las 610.000 UVT.
Comentario
(1)Deduccin de gastos en el exterior-Son deducibles sin que sea necesaria la retencin, los pagos a comisionistas por la compra o
venta de mercancias, materias primas u otra clase de bienes, en cuando no excedan el porcentaje del valor de la operacin sealado
por el Ministerio de Hacienda.
(2) Limitacin de los costos y deducciones-no pueden exceder del 15% de la renta liquida del contribuyente, antes de descontar los
mencionados costos y deducciones.
Las sociedades podran compensar las perdidas fiscales ajustadas por inflacin, determinadas a partir del ao gravable 2003 con las rentas liquidas ordinarias dentro
de los 8 aos siguientes sin exceder del 25% anual de la perdida
VER CIRCULAR 00009 DEL 17 DE ENERO DE 2007 Y CONCEPTO DIAN 009129 DEL 16 DE FEBRERO DE 2004
BASE RENTA PRESUNTIVA- (Patrimonio liquido menos valor patrimonial neto (1 menos 5) 742,562,067 6
PARAGRAFO 2. ART.- 3 DR. 2701 NOV-22-2013. En todo caso, la base gravable del impuesto sobre la renta para la
equidad-CREE, no podra ser inferior al 3% del patrimonio liquido del contribuyente en el ultimo dia del ao gravable
inmediatamente anterior determinado conforme a los articulos 189 y 193 del Estatuto Tributario. Esta base sera aplicada
por la totalidad de los contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE
No se considera ganancia ocasional sino renta liquida, la utilidad en la enajenacin de bienes que hagan parte del
activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseidos por menos de 2 aos.
Paragrafo Para determinar el costo fiscal de los activos enajenados a que se refiere este articulo, se aplicarn las
normas contempladas en lo pertinente, en el Titulo I del presente libro.
Los aportes parafiscales y otras contribuciones de nomina, se pueden tomar como DESCUENTO TRIBUTARIO
Incrementar el numero de trabajadores e incrementar el valor total de la nmina
No aplica en el caso de fusin de empresas
Los aportes deben ser efectiva y oportunamente pagados
No aplica para reemplazar personal
El valor solicitado como DESCUENTO TRIBUTARIO no puede ser incluido como COSTO DEDUCCION
No es aplicable por las CTA
Los beneficios no se pueden acumular entre si
MENORES DE 28 AOS
Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin
Normatividad referenciada Art.- 10 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
PERSONAS EN SITUACION DE DESPLAZAMIENTO, EN PROCESO DE REINTEGRACION O EN CONDICION DE DISCAPACIDAD
Este beneficio aplica por tres (3) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin
Normatividad referenciada Art.- 11 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
MUJERES MAYORES DE 40 AOS
Que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de 40 aos y que durante los ultimos 12 meses anteriores a la vinculacin
hayan estado sin contrato de trabajo.
Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleada, a partir del ao gravable de vinculacin
Normatividad referenciada Art.- 13 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
TRABAJADORES DE BAJOS INGRESOS QUE DEVENGUEN MENOS DE 1.5 SMMLV ($803,400 AO 2011)
Nuevos empleados que devenguen menos de 1,5 salarios minimos mensuales legales vigentes (SMMLV) y que aparezcan por primera vez en la
base de datos de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA) salvo que lo hayan estado en condicin de trabajadores independientes
Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin
OTRAS CONDICIONES A TENER EN CUENTA PARA QUE LAS EMPRESAS PUEDAN BENEFICIARSE DEL DESCUENTO TRIBUTARIO DE APORTES PARAFISCALES
Normatividad referenciada D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 13
1.-Cumplir con las obligaciones relacionadas con el sistema de seguridad social respecto de la totalidad de los trabajadores de la empresa
2.-Tratandose de nuevas empresas estas solo pueden gozar del beneficio a partir del periodo siguiente al de su existencia
3.-Que la vinculacin de nuevos trabajadores no se efectue a traves de empresas temporales de empleo
4.-Que los nuevos trabajadores vinculados no hayan laborado en el ao de su contratacin o en el ao inmediatamente anterior en empresas con las
cuales el contribuyente tenga vinculacin economica en los terminos previstos en el articulo 260-1 del Estatuto Tributario.
52,437,832 (3)
Normatividad referenciada Art.- 10 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
DEDUCCION DESCTO TRIBUTARIO
Ingresos operacionales 34,467,864,028 34,467,864,028
Ingresos no operacionales 1,200,050,353 1,200,050,353
Ingresos brutos 35,667,914,381 35,667,914,381
MENOS:
Costo de ventas 17,978,174,895 17,978,174,895
Gastos de administracin 5,384,962,858 5,384,962,858
Gastos de ventas 3,304,878,231 3,304,878,231
Gastos no operacionales 1,910,359,157 1,910,359,157
Total costos y gastos 28,578,375,141 28,578,375,141
MENOS: Aportes parafiscales, aporte al FOSYGA y aporte al fondo de garantia de pen - 69,917,109 -
MENOS:
Retenciones en la fuente y autorretenciones 2014 VER ANEXO 1 y 3 650,000,000
SUB-TOTAL 1,198,492,909
MENOS:
Retenciones en la fuente y autorretenciones 2014 VER ANEXO 1 y 3 650,000,000
Comentario
En el caso de los contribuyentes que declaran por primera vez el anticipo es del 25% para el primer ao, 50% para el
segundo ao y 75% para los aos siguientes.
NOTA: VER CIRCUAR No. 00044 JUNIO-01-2009 REDUCCION DEL ANTICIPO SEGN LO PREVISTO
EN EL ARTICULO 809 Y 810 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
Normatividad referenciada: Art. 48 y 49 ET. Art.- 92 Ley 1607-2012 Art. 6. Ley 1004-2005 Art. 2. DR. 567 Marzo-01-2007 DR. 4980 DIC-27-2007 ANEXO 39
VER ANEXO
Exceso para imputar dentro de los 5 aos siguientes o a los 2 periodos anteriores 323,610,667
Contabilizacin
Cuentas de orden 323,610,667
Cuentas de orden 323,610,667
Normatividad referenciada: Art. 158-3 ET. Ley 1111-2006 Art. 8. DR. 1764-2004 DR 498O DIC-27-2007 ANEXO 40
VER ANEXO
Normatividad referenciada: Art.- 92 Ley 1607-2012 Art.- 49 Numeral 3 y 4 y Pargrafo 1 y 2 DR. 4980 de 2007 Art. 2o. ANEXO 41
CONTABILIZACION DE LA PARTE GRAVADA Y NO GRAVADA
Art. 49 Numeral 3.- ET.
ARTICULO 49. DETERMINACION DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS. (Articulo modificado por el articulo
92 de la Ley 1607-2012) Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1 de enero de 2013, para efectos de determinr el beneficio
de que trata el articulo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a titulo de ingreso no constitutivo
de renta nio ganancia ocasional, utilizara el siguiente procedimiento:
1. Tomara la renta liquida gravable mas las ganancias ocasionales del respectivo ao y le restara el resultado de tomar el impuesto
basico de renta y el impuesto de ganancias ocasionales liquidado por el mismo ao gravable, menos el monto de los descuentos
tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales
a), b) y c) del inciso segundo del articulo 254 de este Estatuto.
2. Al resultado asi obtenido se le adicionara el valor percibido durante el respectivo ao gravable por concepto de:
a) Dividendos o partcipaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los paises miembros de la Comunidad
Andina de Naciones, que tengan el carcter no gravado; y
b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa dispocision legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados
suscriptores, o similares.
3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye la utilidad maxima susceptible de ser
distribuida a titulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
4. El valor de que trata el numeral 3 de este articulo debera contabilizarse en forma independiente de las demas cuentas que
hacen parte del patrimonio de la sociedad hasta concurrencia de la utilidad comercial.
5. Si el valor a que se refiere el numeral 3 de este articulo excede el monto de las utilidades comerciales del periodo, el exceso
se podra imputar a las utilidades comerciales futuras que tendrian la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco
aos siguientes a aquel en el cual se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como no gravadas que hibieren sido obtenidas
durante los dos periodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.
6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este articulo se debera registrar y controlar en cuentas de orden
7. La sociedad informara a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la
distribucin, el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores
PARAGRAFO 1. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este articulo no sera aplicable a los excesos de utilidades que provengan de rentas
exentas u otras rentas o beneficios tributaios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar a los socios, acionistas, asociados,
suscriptores, o similares por disposicin expresa de la ley.
PARAGRAFO 2. Las utilidades comerciales despues de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo periodo gravable
que excedan el resultado previsto en el numeral 3 tendran la calidad de gravadas. Dichas utilidades constituiran renta gravable en cabeza
de los socios, accionistas, asociados, suscriptores o similares, en el ao en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que se refiere
este paragrafo no se pueda imputar en los terminos del numeral 5 de este articulo. La sociedad efectuara la retencion en la fuente
sobre el monto del exceso calificado como gravado, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los
porcentajes que establezca en Gobierno Nacional para tal efecto.
Utilidad a Porcentaje de
NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL distribuir participacin VALOR
Sociedad SAS
Valor participaciones-2014 5,562,806,915 28% 1,557,585,936 1
MENOS:Valor participaciones que no constituyen renta ni ganancia ocasional 3,609,031,659 1,010,528,864 2
Valor participaciones gravadas 1,953,775,256 547,057,072 3
Retencin en la fuente Norma referenciada Art.- 1o. DR. 567 Marzo-01-2007 20% 109,411,414 4
5,562,806,915 100%
5,562,806,915 (1)