Sei sulla pagina 1di 41

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA

TALLER APLICACIN PRACTICA SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
La sociedad XYZ LTDA (4 SOCIOS) NIT 999.999.000-9 persona juridica regimen comun calificada por la DIAN como gran contribuyente
autorretenedor por renta y por el CREE, en desarrollo de su objeto social de compra y venta de mercancias varias
presenta la siguiente informacin por el ao gravable 2014 para la elaboracin de la declaracion de renta

1.-Inversiones en sociedades-Anexo 15
El costo de las inversiones en sociedades al 31-12-2013 es el siguiente
Numero Costo Reajuste Costo
Sociedad de acciones Contable Fiscal Fiscal
Sociedad All Col S.A. 10,000 63,450,000 - 63,450,000
Empresa Nueva S.A. 5,000 16,000,000 650,000 16,650,000
The International Press Inc. 15,440 (1) 29,750,000 - 29,750,000
Cia Alianzz S.A. 8,000 18,000,000 - 18,000,000
(1) Sociedad Francesa cuyo domicilio es la Paris. La tasa de cambio representativa del mercado a 31-12-2014 $2.392.46 y a 31-12-2013 $1,926,83

2.-Sociedad All Col. S.A.


La Sociedad All Col. S.A. cotiza sus acciones en una bolsa de valores colombiana, y durante el ao 2014 registro el siguiente movimiento:
El 30 de Junio de 2014 vendi a travs de una bolsa el 60% de las acciones las cuales representan el 1% de las acciones en circulacin y el valor de
la venta fue de $65.000.000.

3.-Empresa Nueva S.A.


El 1 de Diciembre de 2014 se comprarn 18.750 acciones por valor de $60.000.000
El 25 de Abril de 2014 se recibieron dividendos en efectivo de esta sociedad por valor de $169.000.000, de los cuales $78.000.000 no
constituyen renta ni ganancia ocasional.ganancia ocasional.
Esta inversin presenta al 31 de Diciembre de 2014 una desvalorizacin por valor de $2.500.000

4.-Cia Alianzz S.A.


El 30 de Noviembre de 2014 vende 4.000 acciones por valor de $16.800.000
Esta inversin presenta una valorizacin al 31-12-2014 de $2.260.000 y al 31-12-2013 de $1.300.000 de acuerdo a cotizacin en bolsa.

5.-Otras inversiones-Anexo-16
La inversin en CDTs. Con plazo a 120 dias al 31-12-2014 es la siguiente
AV VILLAS 223,000,000 intereses causados por cobrar al 31-12-2014 6,458,000
BANCO CAJA SOCIAL 116,000,000 intereses causados por cobrar al 31-12-2014 1,258,000

6.-Propiedad, planta y equipo-Anexo 17 y 18


El siguiente es el detalle del costo contable y fiscal a 31-12-2013
Clase de activo Costo Costo Depreciacin Depreciacin
Contable Fiscal Contable Fiscal
Terreno 435,000,000 485,000,000 - -
Construcciones y edificaciones 654,345,000 684,545,000 327,172,500 327,172,500
Maquinaria y equipo 680,000,000 680,000,000 340,000,000 349,826,000
Equipo de oficina 155,680,000 155,680,000 77,840,000 77,840,000
Equipo de computacin 80,120,000 80,120,000 40,060,000 40,060,000
Flota y E. de transporte 350,456,000 350,456,000 175,228,000 175,228,000
2,355,601,000 2,435,801,000 960,300,500 970,126,500

7.-Renta liquida gravable por venta de activo fijo con beneficio tributario del 40% Anexo 19 y 20
El 30 de Agosto de 2014 se vendi una bodega donde funcionaba el Dpto de empaque de la sociedad por valor de $956.000.000 costo del terreno
$289.000.000 edificacin $350.000.000 Fecha de adquisicin Julio-01-2009 ao en el cual se utilizo la deduccin especial por inversin en activos fijos
productores de renta del 40%. Escritura Publica 0540 Notaria 200 . Avaluo catastral 2013 $880.000.000

8.-Indemnizacin por siniestro INCRNGO-Anexo 24


El 30 de Junio de 2014 se presenta el robo de un vehiculo el cual a 31 de Diciembre de 2013 tenia un costo de $86.600.000
y una depreciacin acumulada de $43.300.000. La Cia recibio el 29 de Julio de 2014 por parte de la aseguradora la suma
de $90,000,000 de los cuales el 90% corresponde al dao emergente. El 1 de Agosto de 2014 la sociedad compra un activo de
caracteristicas similares por $86,600,000 con el fin de dar el tratamiento de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional
segn lo previsto en el Art.- 45 del ET.

Ingresos
9.-Intereses presuntivos-Anexo 22
Los prestamos en dinero efectivo a un socio durante el ao 2014 presenta el siguiente movimiento:
Junio-30-2014 5,000,000 Prestamo
Oct-31-2014 8,000,000 Prestamo
Nov-30-2014 18,000,000 Prestamo

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA

SOCIEDAD XYZ LTDA-INDICE GENERAL DE ANEXOS


NOMBRE ANEXO
Formulario oficial declaracion de renta y complementarios
Formulario oficial Declaracion Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE
Balance general fiscal 1
Conciliacion del patrimonio contable y patrimonio fiscal 2
Estado de resultados fiscal 3
Liquidacin impuesto sobre la renta para la equidad-CREE 3
Normatividad base gravable y el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE 4
Conciliacin entre la renta liquida gravable y el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE 5
Determinacin del valor a pagar y/o saldo a favor 6
Conciliacion de la utilidad contable y la renta liquida gravable 7
Impuestos causados y pagados en el ao gravable 2014 8
Costos, deducciones y compensaciones fiscales ao gravable-2014 9
Deduccin aportes parafiscales ao gravable-2014 10
Deduccin por gastos por concepto de intereses-Limitacin 11
Saldo en bancos y cuentas de ahorro 12
Inventarios 13
Disminucin del inventario final por perdida de mercancias 14
Movimiento de las inversiones en sociedades 15
Movimiento de otras inversiones 16
Propiedad planta y equipo-Contable 17
Propiedad planta y equipo-Fiscal 18
Venta de propiedad planta y equipo 19
Renta liquida gravable por enajenacin de activos fijos con beneficio tributario 20
Descuento tributario IVA descontable en la adquisicin de bienes de capital 21
Determinacion intereses presuntivos por prestamos a accionistas 22
Ingresos por dividendos 23
Indemnizacin por siniestros 24
Limite de costos y deducciones 25
Movimiento de provisiones no deducibles 26
Impuesto de renta diferido 27
Contabilizacion impuesto diferido 28
Deduccion por donaciones 29
Deduccion por donaciones en investigacion y desarrollo tecnologico 30
Deduccin gastos efectuados en el exterior 31
Compensacin perdidas fiscales 32
Compensacion exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria 33
Determinacion de la renta presuntiva por el ao gravable-2014 34
Ganancias ocasionales 35
Descuentos tributarios por generacin de nuevos empleos-Normatividad reglamentaria 36
Descuentos tributarios por generacin de nuevos empleos-Como deduccin Descto Tributario 37
Calculo del anticipo por el ao gravable-2015 38
Determinacion de la parte gravada y no gravada en cabeza de socios o accionistas 39
Determinacion de la parte gravada y no gravada en cabeza de socios o accionistas 40
Contabilizacin de los dividendos y participaciones no gravados 41
Contabilizacion distribucin utilidad y retencion en la fuente 42
Pago de las participaciones y retencin en la fuente 43

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


www.accounter.co

Privada
110
1. Ao 2|0|1|4
4. Nmero de formulario

Colombia
un compromiso que no podemos evadir

Lea cuidadosamente las instrucciones


5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 6.DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante
Datos del

11. Razn social 12. Cd. Direccin


seccional

11 1
24. Actividad econmica Si es una correccin Indique: 26. Cd. 27. No. Formulario anterior
28. Fraccion de ao gravable 2014 (Marque "x") 29. Cambio titular inversin extranjera (Marque "x")
Renta lquida ordinaria del ejercicio (48 - 51 - 56, si el
Total costos y gastos de nmina 30 4,071,758,377 57 5,699,499,000
informativos

resultado es negativo escriba 0)


Datos

o Prdida lquida del ejercicio (51 + 56 - 48, si el


Aportes al sistema de seguridad social 31 58
686,426,765 resultado es negativo escriba 0) -
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin 32 170,472,207 Compensaciones 59 417,399,000
Efectivo, bancos, otras inversiones 33 #VALUE! Renta lquida (57 - 59) 60 5,282,100,000

Renta
Acciones y aportes (Sociedades annimas, limitadas y
34 461,958,000 Renta presuntiva 61
asimiladas) 120,839,000
Cuentas por cobrar 35 1,945,761,000 Renta exenta 62 -
Inventarios 36 4,377,833,000 Rentas gravables 63 -
Patrimonio

Renta lquida gravable (Al mayor valor entre 60 y 61,


Activos fijos 37 1,349,994,000 reste 62 y sume 63)
64 5,282,100,000
Otros activos 38 638,000,000 Ingresos por ganancias ocasionales 65
956,000,000
ocasionales
Ganancias

Total patrimonio bruto. (Sume 33 a 38) 39 #VALUE! Costos por ganancias ocasionales 66 880,000,000
Pasivos 40 6,465,748,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 67 -
Total patrimonio lquido (39-40, si el resultado es
negativo escriba 0)
41 #VALUE! Ganancias ocasionales gravables (65 - 66 - 67) 68 ###
76,000,000
Ingresos brutos operacionales 42 34,467,864,000 Impuesto sobre la renta lquida gravable 69 1,320,525,000
Ingresos brutos no operacionales 43 1,110,632,000 Descuentos tributarios 70 69,917,000
Intereses y rendimientos financieros 44 89,418,000 Impuesto neto de renta (69 - 70) 71 1,250,608,000
Ingresos

Total ingresos brutos (Sume 42 a 44) 45 35,667,914,000 Impuesto de ganancias ocasionales 72 7,600,000
Descuentos por impuestos pagados en el exterior por
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 1,254,988,000 ganancias ocasionales
73 -
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
47 Total impuesto a cargo (71 + 72 - 73) 74
ocasional 135,052,000 1,258,208,000
Anticipo renta por el ao gravable 2014 (Casilla 80
Total ingresos netos (45 - 46 - 47) 48 75
34,277,874,000 declaracin 2012) 289,750,000
Liquidacin privada

Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o


Costo de ventas y de prestacin de servicios 49 76
17,923,289,000 compensacin (Casilla 84 declaracin 2013) -
Costos

Otros costos 50 54,886,000 Autorretenciones 77 650,000,000


Total costos (49 + 50) 51 17,978,175,000 Otras retenciones 78 -
Gastos operacionales de administracin 52 5,384,963,000 Total retenciones ao gravable 2013 (77 + 78) 79 650,000,000
Gastos operacionales de ventas 53 3,304,878,000 Anticipo renta por el ao gravable 2015 80 340,394,000
Deducciones

Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76 - 79, si el


Deduccin inversiones en activos fijos 54 - 81 658,852,000
resultado es negativo escriba 0)

Otras deducciones 55 Sanciones 82


1,910,359,000 -
Total saldo a pagar (74 + 80 + 82 - 75 -76 - 79 si el
Total deducciones (Sume 52 a 55) 56 10,600,200,000 83 658,852,000
resultado es negativo escriba 0)
0 o Total saldo a favor (75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82 si el
84
resultado es negativo escriba 0) -

Servicios informticos Electrnicos - Ms formas de servirle!

85. No. Identificacin signatario 86. DV

981. Cd Representacin 1 8 997. Espacio exclusivo para el sello


de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa (Fecha efectiva de la transaccin) 980. Pago total $ 658,852,000

996. Espacio para el numero interno de la DIAN / Adhesivo

982. Cdigo Contador o Rev Fiscal,

Firma Contador o Rev Fiscal 994. Con salvedades

Coloque el timbre de la mquina FORMULARIO SIN COSTO


registradora al dorso de este formulario

983. No. Tarjeta profesional


www.accounter.co

Declaracin Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE Privada


140
1. Ao 2|0|1|4
4. Nmero de formulario

Colombia
un compromiso que no podemos evadir

Lea cuidadosamente las instrucciones


12. Cd. Direccin
declarante
Datos del

5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 6.DV. 11. Razn social seccional

24. Actividad econmica

Si es una correccin indique: 25. Cd. 26. No. Formulario anterior

Ingresos Brutos 28 35,327,414,000


Devoluciones, rebajas y descuentos 29 1,254,988,000
Ingresos no constitutivos de renta (Articulo 22 Ley 1607 de 2012) 30 135,052,000
Total Ingresos Netos 31 33,937,374,000
Costos 32 17,978,175,000
Determinacin de la base gravable

Renta bruta (31 - 32) 33 15,959,199,000


Rentas brutas especiales 34

Deducciones (Articulo 22 Ley 1607 de 2012) 35 9,236,306,000


Renta por recuperacin de deducciones. (Rengln suspendido provisionlamente) 36

Renta liquida del ejercicio (33 + 34 - 35 +36) 37 6,722,893,000


Decisin 578 de la Comunidad Andina - CAN 38 -
Rentas exentas

Articulo 135 de la Ley 100 de 1993 39 -


Articulo 16 de la Ley 546 de 1999 40 -
Articulo 56 de la Ley 546 de 1999 41 -
Articulo 207-2 numeral 9 del Estatuto Tributario 42 -
Total renta exenta (suma de 38 a 42) 43 -
Base gravable por depuracion ordinaria (37-43) 44 6,722,893,000
Base grvable minima 45 22,740,000
Base gravable CREE 46 6,722,893,000
Total Impuesto a cargo 47 605,060,000
Saldo a favor ao anterior sin solicitud de devolucin y/o compensacin 48 -
Liquidacin privada

Autorretenciones a titulo de CREE 49 -


Valor del anticipo de la sobretasa para el ao gravable siguiente 50 336,145,000
Total saldo a pagar por impuesto y anticipo de la sobretasa (47 - 48 - 49 + 50). Si el resultado es negativo escriba 51 941,205,000
Sanciones 52 -
Total saldo a pagar (47 - 48 - 49 + 50 + 52). Si el resultado es negativo escriba cero (0) 53 941,205,000
o total saldo a favor (48 + 49 - 47 - 50 - 52). Si el resultado es negativo escriba cero (0) 54 -
Valor a pagar por impuesto 55 941,205,000
Distribucin
conceptos

Valor a pagar por anticipo sobretasa 56 -


Valor a pagar por sanciones 57 -

Servicios informticos Electrnicos - Ms formas de servirle!

85. No. Identificacin signatario 86. DV

981. Cd Representacin 1 8 997. Espacio exclusivo para el sello


de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa (Fecha efectiva de la transaccin)
980. Pago total $ 941,205,000

996. Espacio para el numero interno de la DIAN / Adhesivo

982. Cdigo Contador o Rev Fiscal,


Coloque el timbre de la mquina
Firma Contador o Rev Fiscal 994. Con salvedades
registradora al dorso de este formulario

FORMULARIO SIN COSTO

983. No. Tarjeta profesional


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
BALANCE GENERAL FISCAL ANEXO 1
CODIGO SALDO AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO VER
CONTABLE FISCALES FISCAL ANEXO RENGLON
PUC NOMBRE DE LA CUENTA 12/31/2014 DEBITO CREDITO 12/31/2014 No. RENTA
ACTIVO
1105 CAJA
110505 Caja general 4,589,600 4,589,600 33
110510 Caja menor 1,200,000 1,200,000 33
1110 BANCOS
111005 Bancos-moneda nacional 65,896,000 17,508,789 83,404,789 13 33
111010 Bancos-moneda extranjera 14,765,000 6,565,000 21,330,000 13 33
1120 CUENTAS DE AHORRO
112005 Bancos nacionales 56,896,321 28,773,087 85,669,408 13 33
1205 ACCIONES
120535 Comercio al por mayor y al por menor 196,650,000 386,957,720 196,650,000 386,957,720 16 34
1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
120535 Comercio al por mayor y al por menor 75,000,000 75,000,000 34
1225 CERTIFICADOS
122505 Certificados de deposito a termino 156,000,000 #VALUE! #VALUE! 17 33
1299 PROVISIONES
129905 Acciones -2,500,000 2,500,000 - 16 34
1305 CLIENTES
130505 Clientes nacionales 856,125,896 856,125,896 35
130510 Clientes del exterior 86,258,000 86,258,000 35
1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCI
132510 A accionistas 45,000,000 45,000,000 35
1345 INGRESOS POR COBRAR
134510 Intereses 7,716,000 7,716,000 17 35
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCI
135515 Retencin en la fuente-autorretenciones renta 650,000,000 650,000,000 3 35
135515 Retencin en la fuente-autorretenciones CREE 150,000,000 150,000,000 3
135515 Anticipo de impuestos-Anticipo renta DT-IVA 100,800,000 100,800,000 22
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
136530 Responsabilidades 5,600,000 5,600,000 15
1380 DEUDORES VARIOS
138095 Otros 95,258,963 95,258,963 35
1399 PROVISIONES
139905 Clientes -178,000,000 127,001,800 -50,998,200 27 35
1405 MATERIAS PRIMAS
140501 Mercancias naciones 2,350,456,987 2,350,456,987 36
1410 PRODUCTOS EN PROCESO
141001 Mercancias nacionales 456,987,159 456,987,159 36
1435 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPR
143505 Mercancias nacionales 1,852,369,789 438,239,914 1,414,129,875 14 36
1455 MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS
145505 Nacionales 156,258,963 156,258,963 36
1499 PROVISIONES
149910 Para inventarios -144,213,305 144,213,305 - 14 y 15
1504 TERRENOS
150405 Urbanos 499,016,500 499,016,500 18 y 19 37
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
151605 Edificios 704,328,351 704,328,351 18 y 19 37
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO
152005 Maquinaria industrial 699,652,000 699,652,000 18 y 19 37
1524 EQUIPO DE OFICINA
152405 Muebles y enseres 155,680,000 155,680,000 18 y 19 37
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICAC
152805 Equipo de procesamiento de datos 80,120,000 80,120,000 18 y 19 37
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
154005 Autos, camionetas y camperos 442,456,000 442,456,000 18 y 19 37
1592 DEPRECIACION ACUMULADA -1,231,259,207 -1,231,259,207 18 y 19 37
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
170520 Seguros y fianzas 280,000,000 280,000,000 38
1710 CARGOS DIFERIDOS
171032 Entrenamiento de personal 358,000,000 358,000,000 38
171076 Impuesto diferido "debitos" 124,332,890 124,332,890 - 26
19 VALORIZACIONES
1905 Inversiones
190505 Acciones 2,260,000 2,260,000 - 16
1910 Propiedad planta y equipo
191008 Construcciones y edificaciones 220,000,000 220,000,000

TOTAL ACTIVO 9,388,101,907


### #VALUE!
### 981,482,805
### #VALUE! 39

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
CONCILIACION ENTRE EL PATRIMONIO CONTABLE Y FISCAL ANEXO 2

PATRIMONIO CONTABLE A 31-12-2014 2,779,687,675

MAS:
PARTIDAS QUE AUMENTAN EL PATRIMONIO VALOR

Partidas conciliatorias bancos nacionales 24,073,789


Partidas conciliatorias bancos nacionales cuentas de ahorro 28,773,087
Mayor valor patrimonial fiscal CDTs. #VALUE!
Mayor valor patrimonial fiscal inversiones 190,307,720
Provisin inversiones 2,500,000
Exceso provisin cartera contable/fiscal 127,001,800
Provisin inventarios 144,213,305
Provision devoluciones en ventas 68,790,000
Provisin honorarios 73,876,456 #VALUE!

MENOS:
PARTIDAS QUE DISMINUYEN EL PATRIMONIO
Valor deduccin fiscal por perdida inventarios 3% 432,639,914
Valorizaciones contables-acciones 2,260,000
Valorizaciones contables-construcciones y edificaciones 220,000,000
Impuesto diferido por cobrar 124,332,890 779,232,805

TOTAL PATRIMONIO FISCAL #VALUE!

#VALUE!
#VALUE!

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
ESTADO DE RESULTADOS FISCAL ANEXO 3
CONTABLE AJUSTES Y RECLACIFICACIONES FISCAL LIQUIDACION DIFERENCIA
NOMBRE DE LA CUENTA 12/31/2014 FISCALES 12/31/2014 IMPUESTO
CODIGO DEBITO CREDITO CREE

PUC GASTOS NO OPERACIONALES


53 Financieros
5305 Gastos bancarios 45,345,876 - 45,345,876 45,345,876 -
530505 Intereses 45,000,000 15,000,000 30,000,000 30,000,000 -
530520 Intereses-Ley 1607 2012 Art.- 109 427,819,000 29,105,719 398,713,281 427,819,000 -29,105,719
530520 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES -
5310 Perdidas por siniestros 43,300,000 43,300,000 43,300,000 -
531040 GASTOS EXTRAORDINARIOS - -
5315 Costos y gastos de ejercicios anteriores 26,000,000 26,000,000 - - - Teoria
531515 Impuestos asumidos 67,000,000 67,000,000 - - -
531520 Otros-gastos no deducibles 130,000,000 130,000,000 - - -
531595 GASTOS DIVERSOS - -
5395 Multas sanciones y litigios 56,760,000 56,760,000 - - -
539520 Donaciones-Inversiones en Desarrollo Cientifico y 566,000,000 424,500,000 990,500,000 990,500,000 29
539525 Donaciones 375,000,000 27,500,000 402,500,000 402,500,000 30
539525 Total gastos no operacionales 1,782,224,876 452,000,000 323,865,719 1,910,359,157 546,464,876
### 1,363,894,281

5405 IMPUESTO SOBRE LA RENTA


540505 Impuesto de renta corriente 1,258,207,981 1,258,207,981 -
540510 Impuesto diferido-debito - - - -
540515 Impuesto diferido-credito 87,284,496 - 87,284,496 -
Total impuesto de renta 1,170,923,486 - 1,170,923,486 -

TOTAL COSTOS Y GASTOS/deducciones fiscal 29,277,385,923 977,325,514 1,676,336,297 28,578,375,141 - 27,214,480,860


### 1,363,894,281
- -

RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO 5,699,499,673 7,063,393,954


COMPENSACIONES
Perdidas fiscales 70,000,000 70,000,000 - 70,000,000 32
Exceso de renta presuntiva 347,399,311 347,399,311 - 347,399,311 33
Total compensaciones 417,399,311 417,399,311 417,399,311
-
RENTA LIQUIDA 5,282,100,362 7,063,393,954 417,399,311

Renta Presuntiva 120,838,921

UTILIDAD DEL EJERCICIO/RENTA LIQUIDA 3,784,364,605 -895,525,514 -1,414,283,497 5,282,100,362 7,063,393,954 1,781,293,592

GANANCIAS OCASIONALES
Ingresos por ganancias ocasionales 956,000,000 956,000,000 35
Costos por ganancias ocasionales 880,000,000 880,000,000 35
Ganancias ocasionales gravables 880,000,000 956,000,000 76,000,000

IMPUESTO SOBRE LA RENTA LIQUIDA GRAVA 25% / 9% 1,320,525,091 635,705,456 1,956,230,546 6


Descuentos tributarios 69,917,109 37
Impuesto neto de renta 1,250,607,981 1
Impuesto de ganancias ocasionales 7,600,000 35
TOTAL IMPUESTO A CARGO 1,258,207,981 635,705,456 6

MENOS: anticipo ao gravable-2014 289,750,000 Teoria taller


MENOS: autorretenciones RENTA - CREE 650,000,000 150,000,000 1y6
MAS: anticipo ao gravable 2015 340,393,818 6 y 38
SALDO A PAGAR POR IMPUESTO-RENTA y CR 658,851,799 - 6
Sanciones
TOTAL SALDO A PAGAR 658,851,799 485,705,456
o TOTAL SALDO A FAVOR -

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE ANEXO 4
Normatividad referenciada Arts- 20 al 37 Ley 1607-2012 DR.- 2701-NOV-22-2013 DR. 1828 AGO-27-2013 DR. 1102 MAYO-28-2013
Art.- 6o. DR. 3048 27-DIC-2013 Concepto DIAN 100202208-357 28-03-2014

BASE GRAVABLE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE


DESCRIPCION VALORES VER ANEXO
Ingresos brutos realizados en el ao gravable 35,327,414,381 3
Renta liquida por recuperacin de deducciones (Art.- 195 a 199) 3
Rentas brutas especiales (Art.- 91 a 102-4) -
MENOS:
Devoluciones rebajas y desctos 1,254,987,567 3
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
ET. 36 La prima en colocacion de acciones o de cuotas sociales -
36-1 Utilidad en la enajenacin de acciones 19,352,000 3
36-2 Distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interes social -
36-3 Capitalizaciones no gravadas para socios o accionistas -
36-4 Procesos de democratizacin -
37 Utilidad en la venta de inmuebles -
45 Las indemnizaciones por seguro de dao 37,700,000 3
46 Los terneros nacidos y enajenados dentro del ao -
46-1 Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos y control de plagas -
47 Los gananciales -
48 Las participaciones y dividendos 78,000,000 3
49 Determinacion de los dividendos y participaciones no gravados -
51 La distribucin de utilidades por liquidacin -
53 Aportes a entidades estatales, sobretasas, impuestos transporte masivo -
TOTAL.-ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 135,052,000 3
INGRESOS NETOS 33,937,374,814 3
MENOS.-costos aceptados para la determinacin del impuesto de renta (Art.- 58 a 88-1) 17,978,174,895 3
MENOS.-deducciones
ET. 107 Las expensas necesarias son deducibles 7,820,774,409 3
108 Los aportes parafiscales son requisito para la deduccion de salarios -
109 Deduccin de cesantias pagadas -
110 Deduccin de cesantias consolidadas -
111 Deduccin de pensiones de jubilacin -
112 Deduccin de la provisin para el pago de futuras pensiones -
113 Como se determina la cuota anual deducible de la provisin -
114 Deduccin de aportes 254,412,140 3
115 Deduccin de impuestos pagados 350,337,500 3
116 Deduccin de impuestos y regalias pagados por los org. decentralizados -
117 Deduccin de intereses 427,819,000 3
120 Deduccin de ajustes por diferencia en cambio -
121 Deduccin de gastos en el exterior 195,987,000 3
122 Limitacion a los costos y deducciones -
123 Requisitos para su procedencia -
124 Los pagos a la casa matriz son deducibles -
127, 128 a 131-1, 134 a 140 Depreciacin 143,975,917 3
126-1 Deduccion de contribuciones a fdos de pensiones e invalidez y de cesantias -
127-1 Contratos leasing -
142 a 144 Amortizacin de inversiones -
145 Deduccin de deudas de dudoso o dificil cobro -
146 Deduccin por deudas manifiestamente perdidas o sin valor -
148 Deduccin por perdidas de activos 43,000,000
149 Perdidas en la enajenacin de activos -
159 Deduccin por inversiones, amortizables en la industria petrolera y minera -
171 Deduccin por amortizacin de inversiones en explraciones de gases -
174 Deduccin de sumas pagadas como renta vitalicia -
176 Deducciones en el negocio de la gananderia -
TOTAL.-costos y deducciones 9,236,305,965
MENOS: rentas exentas
Decisin 578 de la Comunidad Andina de Naciones -
Decreto 841 de 1998 Articulo 4o. Recursos de pensiones bonos pensionales -
Ley 100 de 1993 Articulo 135 recursos de fondos de pensiones -
Ley 546 de 1999 Articulo 16 Rendimientos de titulos de ahorro a largo plazo viviend -
Ley 546 de 1999 Articulo 16 I.F.V.I.S. -
TOTAL.-rentas exentas -
IGUAL BASE GRAVABLE-CREE 6,722,893,954

VALOR IMPUESTO POR EL 9% Aos gravables 2013, 2014 y 2015 605,060,456

Comentario.
Para determinar la base se excluirn las ganancias ocasionales
La base gravable del CREE no podra ser inferior al 3% del patrimonio liquido del contribuyente en el ultimo dia del
ao gravable anterior segn lo previsto en el articulo 189 y 193 del ET.
Patrimonio liquido base de renta presuntiva a 31-12-2013 758,000,000

Por el 3%-Base gravable 22,740,000

Por el 9% 2,046,600

VALOR IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE 605,060,456

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
CONCILIACION ENTRE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE Y EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE ANEXO 5
Normatividad referenciada Art.- 3. DR. 2701 22-NOV-2013 y Art.- 22 Ley 1607-2012

RENTA LIQUIDA GRAVABLE AO -2014 5,282,100,362

MAS:DEDUCCIONES NO ACEPTADAS PARA LA LIQUIDACION DEL CREE


NOMBRE DE LA CUENTA INGRESOS NO GASTOS GASTOS NO COMPENSACIONES TOTAL
OPERACIONALES ADMON VENTAS OPERACIONALES -
GASTOS DIVERSOS-DONACIONES - - 1,393,000,000 - 1,393,000,000
FINANCIEROS-Intereses Art.- 109 Ley 1607-2012 - 29,105,719 - - 29,105,719
COMPENSACIONES-PERDIDAS FISCALES - - - 70,000,000 70,000,000
COMPENSACIONES-EXCESOS DE RENTA PRESUNT - - - 347,399,311 347,399,311
TOTALES - - 1,363,894,281 417,399,311 1,781,293,592 1,781,293,592

BASE GRAVABLE-CREE 7,063,393,954


VER ANEXO
3y4

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DETERMINACION DEL SALDO A PAGAR POR IMPUESTO ANEXO 6
CONCEPTO VALOR ANEXO No.
Renta liquida 5,282,100,362
Renta presuntiva 120,838,921 34
Rentas gravables -
Renta liquida gravable 5,282,100,362
Ingresos por ganancias ocasionales 956,000,000 35
Costos por ganancias ocasionales 880,000,000 35
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas - 35
Ganancias ocasionales gravables 76,000,000 35
Impuesto sobre la renta liquida gravable-25% 1,320,525,091
MENOS:> Descuentos tributarios 69,917,109 37
Impuesto neto de renta 1,250,607,981
Impuesto de ganancias ocasionales-10% 7,600,000 35
Total impuesto a cargo 1,258,207,981
MENOS:>Anticipo por el ao gravable 2014 289,750,000 Teoria taller
MENOS:>Saldo a favor sin solicitud de devolucin -
MENOS:>Autorretenciones 650,000,000 1 y 6
MENOS:>Otras retenciones -
Total retenciones ao gravable 2014 650,000,000 1
MAS:>Anticipo renta por el ao gravable 2015 340,393,818 6 y 38
Saldo a pagar por impuesto 658,851,799
Sanciones -
Total saldo a pagar 658,851,799
o Total saldo a favor -
Valor pago sanciones -
Valor pago intereses de mora -
Valor pago impuesto 658,851,799

Comentario
VER CONCEPTO DIAN 031455 Julio-23-2013 si se determina saldo a favor no se liquida el 20% de la 1ra. CUOTA

(1)PLAZO PARA EL PAGO DE LAS CUOTAS "Grandes contribuyentes"


El valor de la primera cuota no podr ser inferior al 20% del saldo a pagar del ao gravable 2013
Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaracin, del valor a pagar
se restara lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelara de la siguiente manera de acuerdo con la
cuota de pago asi:
Segunda cuota 50%
Tercera cuota 50%

SALDO A PAGAR POR IMPUESTO 658,851,799


MENOS:
Valor pago primera cuota ( Entre el 10 de Febrero y el 23 de Febrero de 2015) 131,770,360
Saldo pendiente por cancelar 527,081,439
FECHA DE VENCIMIENTO CUOTA NUMERO % VALOR
Entre el 10 y el 23 de Febrero-2015 1 20% 131,770,360
Entre 14 y 27 de Abril-2015 (1) 2 50% 263,540,720
Entre el 10 y el 24 de Junio-2015 3 50% 263,540,720
TOTAL 658,851,799
(1) PLAZOS- establecidos por el DR. 2623 17-DIC-2014

(2)Las Personas Juridicas y demas contribuyentes-diferentes a los calificados como "Grandes Contribuyentes"
DECLARACION Y PAGO PRIMERA CUOTA (Entre el 14 Abril y 12 de Mayo de 2015)
PAGO SEGUNDA CUOTA (Entre el 10 y 24 de Junio de 2015)
(2) PLAZOS- establecidos por el Proyecto de Decreto

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
CONCILIACION ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE ANEXO 7
Utilidad contable despues de impuestos 3,784,364,605
Ms: Gasto impuesto sobre la renta 1,170,923,486
Utilidad contable antes de impuestos 4,955,288,090

MAS: VALOR
PARTIDAS QUE AUMENTAN LA UTILIDAD FISCAL
Intereses presuntivos por prestamos a accionistas 1,763,667
Precio de venta inversiones 81,800,000
Salarios sobre los cuales no se han pagado aportes parafiscales 159,357,159
Honorarios asesoria juridica-no deducibles asociados a INCRNGO 3,500,000
Comisiones-no deducibles asociados a INCRNGO 12,458,000
Servicios-no deducibles asociados a INCRNGO 7,680,000
Impuesto de vehiculos automotores 18,000,000
Impuesto al patrimonio 750,000,000
Mayor valor provisin cartera contable-fiscal 105,855,800
Mayor valor renta gravable 40% inversin en activos fijos 103,833,333
Provisin inversiones 2,500,000
V/r tomado como Dcto Tributario FOSIGA-Nuevos empleos 8,739,639
V/r tomado como Dcto Tributario Fondo de Garantia de Pensin Minima-Nuevos empleos 3,769,644
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales Caja de Compensacin-Nuevos empleos 23,305,703
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales ICBF-Nuevos empleos 17,479,277
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales SENA-Nuevos empleos 11,652,852
Provisin devoluciones en ventas 68,790,000
Provisin inventarios 144,213,305
Provisin contingencias 65,000,000
Intereses pagados en exceso de la tasa autorizada e intereses de mora 15,000,000
Intereses no deducibles Art.- 109 Ley 1607-2012 29,105,719
Multas y sanciones 56,760,000
Impuesto gravamen a los movimientos financieros 6,375,000
Costo y gastos de ejercicios anteriores 26,000,000
Impuestos asumidos 67,000,000
Gastos no deducibles 130,000,000
Gasto contable industria y comercio 345,987,500
SUB-TOTAL 2,265,926,597 2,265,926,597
MENOS:
PARTIDAS QUE DISMINUYEN LA UTILIDAD FISCAL
Valor deduccin fiscal por perdida inventarios 3% 432,639,914
Recuperacin provisin mantenimiento de maquinaria 39,000,000
Utilizacin provision mantenimiento de maquinaria 15,000,000
Dividendos no gravados 78,000,000
Utilidad no gravada en venta de acciones 19,352,000
Indemnizacin no gravada 37,700,000
Costo de acciones vendidas 54,885,600
Mayor valor 25% deduccin donacin Corporacin Gustavo Matamoros D"costa 27,500,000
Mayor valor 75% deduccin donacin Inversiones en Desarrollo Cientifico y Tecnologico 424,500,000
Utilidad contable en venta de inversiones 42,800,000
Compensacin de perdidas fiscales 70,000,000
Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria 347,399,311
Impuesto de industria y comercio pagado 350,337,500
SUB-TOTAL 1,939,114,325 1,939,114,325

RENTA LIQUIDA GRAVABLE 5,282,100,362

5,282,100,362

-
Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias
SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
IMPUESTOS CAUSADOS Y PAGADOS EN EL AO GRAVABLE 2014 ANEXO 8
Valor Valor Gasto Valor

CLASE DE IMPUESTO
contable efectivamente no deducible deduccin
causado pagado fiscalmente renta-2014
Gastos de administracin
511515 A la propiedad raiz (3) 154,000,000 154,000,000 - 154,000,000
511540 De vehiculos (1) 18,000,000 18,000,000 18,000,000 -
511595 Otros-Impuesto G.M.F. (2) 12,750,000 12,750,000 6,375,000 6,375,000
511595 Otros-impuesto al patrimonio (1) 750,000,000 750,000,000 750,000,000 -

Sub-total impuestos gastos administracin 934,750,000 934,750,000 774,375,000 160,375,000

Gastos de ventas

521,505 Industria y comercio (3) 345,987,500 350,337,500 350,337,500


521,570 IVA descontable (3) 34,876,990 34,876,990 - 34,876,990

Sub-total impuestos gastos de ventas 380,864,490 385,214,490 - 385,214,490

TOTAL IMPUESTOS 1,315,614,490 1,319,964,490 774,375,000 545,589,490

NOTAS:
(1) Impuestos no deducibles fiscalmente segn lo previsto en el Estatuto Tributario Art.- 115
(2) Se acepta como deduccin el 50% del impuesto al gravamen de movimientos financieros debidamente certificado
(3) Valor deducible 100% de los impuestos efectivamentepagados segn lo previsto en los articulos 115 y 490 del Estatuto Tributario

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
IMPUESTOS CAUSADOS Y PAGADOS EN EL AO GRAVABLE 2014 ANEXO 9

Valor Valor Valor Ver Anexo


Concepto Contable Fiscal Diferencia No.
COSTO DE VENTAS 17,923,289,295 17,923,289,295 - 3
OTROS COSTOS - 54,885,600 - 54,885,600 3
Total costos 17,923,289,295 17,978,174,895 - 54,885,600

GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 6,444,701,556 5,384,962,858 1,059,738,699 3


GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 3,127,170,196 3,304,878,231 - 177,708,035 3
OTRAS DEDUCCIONES 1,782,224,876 1,910,359,157 - 128,134,281 3
Total deducciones 11,354,096,629 10,600,200,246 753,896,383

Compensaciones - 417,399,311 - 417,399,311 3, 32 y 33


Total compensaciones - 417,399,311 - 417,399,311

Total costos, deducciones y compensaciones ao gravable 2014 29,277,385,923 28,995,774,451 281,611,472

Ingresos netos 34,277,874,814 3


Menos: Costos, deducciones y compensaciones 28,995,774,451 3
Renta liquida gravable 5,282,100,362 3

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DEDUCCION APORTES PARAFISCALES AO GRAVABLE-2014 ANEXO 10

Normatividad referenciada Art. 108 ET. Concepto DIAN 042747 Mayo-27-2009 Ley 1607-2012 Art.- 20

ALGUNOS APARTES DEL CONCEPTO EMITIDO POR LA DIAN:


PROBLEMA JURDICO:
La deduccin por aportes parafiscales procede respecto de los efectivamente pagados en el ao, o deben adems corresponder al mismo
ao o periodo gravable por el cual se solicitan?
TESIS JURIDICA:
La deduccin por aportes parafiscales procede sobre los efectivamente pagados en el ao, sin atender al perodo gravable al que correspondan.

Conforme con las disposiciones citadas podemos afirmar que la deduccin por concepto de aportes parafiscales procede respecto de los aportes efectivamente
pagados en el ao, sin que para el efecto se supedite la procedencia de los mismos a la correspondencia con el ao gravable por el cual se efectuan.
Adems, es evidente que dicha previsin no admite la causacin de los aportes parafiscales para efectos de reconocer la procedencia de la deduccin

Ahora bien, en relacin con la deduccin por salarios es importante advertir que se deben cumplir los requisitos generales para la aceptacin de las deducciones
y adicionalmente se requiere como condicin para su aceptacin, el pago de los denominados aportes parafiscales

NOMINA DE SALARIOS DE ENERO a DIC DE 2014


VALOR CAJA DE C. SENA ICBF TOTALES
NOMBRE DE LA CUENTA 4% 3% 2%
GASTOS DE ADMINISTRACION-MENORES DE 10 SMMLV 1,965,589,716 78,623,589 - - 78,623,589
GASTOS DE ADMINISTRACION-MAYORES DE 10 SMMLV 491,397,429 19,655,897 14,741,923 9,827,949 44,225,769

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION 2,456,987,145 98,279,486 14,741,923 9,827,949 122,849,357

GASTOS DE VENTAS-MENORES DE 10 SMMLV 761,965,590 30,478,624 - - 30,478,624


GASTOS DE VENTAS-MAYORES DE 10 SMMLV 190,491,397 7,619,656 5,714,742 3,809,828 17,144,226

TOTAL GASTOS DE VENTAS 952,456,987 38,098,279 5,714,742 3,809,828 47,622,849

TOTAL NOMINA A DIC-2014 3,409,444,132 136,377,765 20,456,665 13,637,777 170,472,207

GASTOS DE ADMINISTRACION 2,456,987,145 98,279,486 14,741,923 9,827,949 122,849,357


GASTOS DE VENTAS 952,456,987 38,098,279 5,714,742 3,809,828 47,622,849
TOTAL AO 2014 3,409,444,132 136,377,765 20,456,665 13,637,777 170,472,207 1

Gastos 170,472,207 1
Pasivo 170,472,207

VALOR DEDUCCION APORTES PARAFISCALES AO GRAVABLE-2014


Normatividad referenciada CONCEPTO DIAN 042747 MAYO-27-2009
VALOR APORTES PARAFISCALES CAUSADOS POR EL AO GRAVABLE-2014 170,472,207 1

APORTES PAGADOS POR LOS MESES DE ENERO A NOVIEMBRE-2014 156,266,189


VALOR APORTE DEL MES DE DICIEMBRE DE 2014 PAGADO EN ENERO 8 DE 2015 (deducible declaracion de renta ao gravable 2015) 14,206,017
TOTAL APORTES CAUSADOS EN EL AO GRAVABLE-2014 170,472,207 1

VALOR APORTES PAGADOS EN EL AO GRAVABLE-2014 156,266,189 2


MAS: APORTE DEL MES DE DIC-2013 PAGADO EN ENERO-08-2014 19,456,987 2
SUB-TOTAL 175,723,176 2

MENOS: APORTES PARAFISCALES POR GENERACION DE NUEVOS EMPLEOS TOMADOS COMO DESCUENTO TRIBUTARIO 69,917,109

VALOR DEDUCCION APORTES PARAFISCALES AO GRAVABLE-2014 105,806,067

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DEDUCCION POR GASTOS POR CONCEPTO DE INTERESES ANEXO 11

Normatividad referenciada Art. 118-1 ET Ley 1607 de 2012 Articulo 109 DR. 3027 Dic-27-2013 DR 627 26-3-2014

RAZON SOCIAL PERMANENCIA BASE DEUDA VALOR VER ANEXO


GRAVABLE PONDERADA INTERESES
Cia Agroindustrial Colombia Nacional S.A.S. Enero-01-2014 850,000,000 310,250,000,000 180,750,000

Empresa Internacional Ltda Enero-01-2014 953,100,000 347,881,500,000 45,369,000

Sociedad XX-YY-ZZ S.A. Enero-01-2014 456,900,000 166,768,500,000 145,700,000

Sociedad Amarillo y Rojo S.A. Enero-01-2014 180,000,000 65,700,000,000 56,000,000

TOTALES 2,440,000,000 1 890,600,000,000 427,819,000 3


PASIVO ANEXO 1 GASTO ANEXO 3

NUMERO DE DIAS 2 365

MONTO TOTAL PROMEDIO DE LAS DEUDAS (1 DIVIDIDO EN 2) 3 2,440,000,000

PATRIMONIO LIQUIDO A DIC-31-2013 SEGN DECLARACION DE RENTA 4 758,000,000 Teoria taller

MULTIPLICADO POR 3 5 3

MONTO MAXIMO DE ENDEUDAMIENTO QUE GENERA INTERESES DEDUCIBLE ( 4 POR 5 ) 6 2,274,000,000

EXCESO DE ENDEUDAMIENTO ( 3 MENOS 6 ) 7 166,000,000

PROPORCION DE INTERESES NO DEDUCIBLES ( 7 DIVIDIDO 6 ) 8 6.80%

GASTOS POR CONCEPTO DE INTERES NO DEDUCIBLES ( 8 POR 9 ) 9 29,105,719 3

VALOR DEDUCIBLE AO GRAVABLE 2014 398,713,281 3

1.-LEY 1607 DE 2012 ART.- 109


Artculo 118-1. Subcapitalizacin. Sin perjuicio de los dems requisitos y condiciones consagrados en este estatuto para la procedencia de la deduccin
de los gastos por concepto de intereses, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios solo podran deducir los intereses generados con
ocasin de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente ao gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio
liquido del contribuyente determinado a 31 de Diciembre del ao gravable inmediatamente anterior

En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser deducible la proporcin de los gastos por concepto de intereses que exceda el limite a que se refiere
refiere este artculo.

PARGRAFO 1o. Las deudas que se tendrn en cuenta para efectos del clculo de la proporcin a la que se refiere este articulo son las deudas que generan intereses.

PARGRAFO 2o. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que se constituyan como sociedades,
entidades o vehculos de propsito especial para la construccin de proyectos de vivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012
slo podrn deducir los intereses generados con ocasin de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente ao
gravable no exceda el resultado de multiplicar por cuatro (4) el patrimonio liquido del contribuyente determinado
a 31 de Diciembre del ao gravable inmediatamente anterior

PARGRAFO 3o. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios que estn sometidos a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.

PARGRAFO 4o. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los casos de financiacin de proyectos de infraestructura
de servicios pblicos, siempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o vehculos de propsito especial.
2.-DR. 3027 DIC-27-2013
PERMANENCIA ART.- 2 NUMERAL 1 DR. 3027 27-DIC-2013
Es el numero de dias calendario de permanencia de la deuda durante el respectivo ao gravable, el cual incluye el dia del ingreso de la deuda
y no incluye el dia del pago del capital o principal. Para las obligaciones que provienen de aos anteriores se entiende que el dia de ingreso
de la deuda es el 1o. De Enero del ao o periodo gravable.

DEUDA PONDERADA ART.- 2. DR. 3027 27-DIC-2013

Es el resultado de multiplicar el numero de dias de permanencia por la base.

"En los casos en que haya amortizaciones o pagos parciales del capital de una misma deuda, la identificacion de los anteriores elementos debera
hacerse en forma sepaada para cada tramo del saldo por pagar como si se tratara de deudas independientes"

ART.- 7. DR. 3027 27-DIC-2013


La limitante prevista en el articulo 118-1 no aplicar en el ao de constitucin de las personas juridicas por no existir patrimonio liquido
del ao inmediatamente anterior al ao de su constitucin, sin perjuicio de la aplicacin de las normas legales y antecedentes jurisprudenciales
relativos al abuso en materia tributaria.
3.-DR. 627 MARZO-26-2014
"Proporcion de intereses no deducibles. La proporcion de intereses no deducibles se determinara dividiendo el exceso de endeudamiento, determinado en el numeral
anterior, por el monto total promedio de las deudas, determinado conforme al articulo anterior"

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
SALDO EN BANCOS Y CUENTAS DE AHORRO ANEXO 12

CODIGO CONTABLE SALDO SEGN DIFERENCIA VALOR


NOMBRE DE LA CUENTA PUC 12/31/2014 EXTRACTO PATRIMONIAL

Bancos moneda nacional-cuenta corriente 111005 46,258,789 28,750,000 17,508,789 28,750,000


Bancos moneda extranjera 111010 14,765,000 8,200,000 6,565,000 8,200,000

Bancos moneda nacional-cuenta de ahorros 112005 56,896,321 28,123,234 28,773,087 28,123,234

Normatividad referenciada
Art.- 268 ET. Valor de los depsitos en cuentas corrientes y de ahorro.
El valor de los depsitos bancarios es el saldo en el ultimo dia del ao o periodo gravable. El valor de los depsitos en cajas de ahorro es el saldo en
el ultimo dia del ao o periodo gravable, incluida la correccin monetaria, cuando fuere el caso, ms el valor de los intereses causados y no cobrados

Art.- 269 ET. Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera.


El valor de los bienes y creditos en monedas extranjeras, se estima en moneda nacional en el ultimo dia del ao o periodo gravable, de acuerdo
con la tasa oficial de cambio.

SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA


SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
INVENTARIOS ANEXO 13

CONTABLE VALOR DIFERENCIA


NOMBRE DE LA CUENTA 12/31/2014 PATRIMONIAL

Materias primas 2,350,456,987 2,350,456,987 -

Productos en proceso 456,987,159 456,987,159 -

Mercancia no fabricada por la empresa 739,918,566 739,918,566 -

Materiales repuestos y accesorios 156,258,963 156,258,963 -

Sub-total 3,703,621,675 3,703,621,675 -

Provisin inventarios - 144,213,305 - - 144,213,305

Valor neto 3,559,408,370 3,703,621,675 - 144,213,305

Normatividad referenciada
Art.- 64 ET. Disminucin del inventario final por faltantes de mercancias.Modificado por el articulo 2 de la Ley 1111 Dic-27-2006
Cuando se trate de mercnacias de facil destruccin o perdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%)
de la suma del inventario inicial ms las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden
aceptarse disminuciones mayores.
Cuando el costo de las mercancias vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, sern deducibles las disminuciones ocurridas en
mercancias de facil destruccin o perdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la perdida o destruccin, hasta en un tres por ciento (3%)
de la suma del inventario inicial ms las compras.
La disminucin que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deduccin.

Art.- 65 ET. DR. 326 de 1995 Art.- 4o.


Art.- 65 Pargrafo.- Modificado por el articulo 72 de la Ley 223 de 1995. El metodo que se utilice para la valoracin de los inventarios, de acuerdo
con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, deber aplicarse en la contabilidad de manera uniforme, durante todo el ao gravable
debiendo reflejarse en cualquier momento del periodo en la determinacin y el costo de ventas. El valor del inventario detallado de las existencias
al final del ejercicio, antes de descontar cualquier provisin para su proteccin, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad
y en la declaracin de renta.

Normatividad referenciada
Art.- 62 ET. Sistema para establecer el costo de los activos movibles enajenados
El costo de la enajenacin de los activos movibles debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:
1.El juego de inventarios
2.El de inventarios permanentes o continuos
3.Cualquier otro sistema de reconocido valor tecnico dentro de las practicas contables, autorizado por la Direccin General de Impuestos Nacionales

El inventario de fin de ao o periodo gravable es el inventario inicial del ao o periodo gravable siguiente

Pargrafo, Inciso 1. Adicionado por el Articulo 2 de la Ley 174 de 1974. Para los efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta, los
contribuyentes que de acuerdo con el articulo 596 de este estatuto estn obligados a presentar su declaracin tributaria firmada por revisor fiscal
o contador publico, deberan establecer el costo de la enajenacin de los activos movibles por el sistema de inventarios permanentes o continuos,
o por cualquier otro sistema de reconoido valor tecnico dentro de las prcticas conables, autorizado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DISMINUCION DEL INVENTARIO FINAL POR FALTANTES DE MERCANCIAS ANEXO 14

Normatividad legal Art.- 64 ET. Concepto DIAN 010143 Enero-30-2008

Art.- 64.Disminucin del inventario final por faltantes de mercancias. Cuando se trate de mercancias de facil destruccin o perdida, las
unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial mas las compras.
Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.

Cuando el costo de las mercancias vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, seran deducibles las disminuciones
ocurridas en mercancias de facil destruccin o perdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la perdida o destruccin,
hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial mas las compras.

La disminucin que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deduccin

Inventario inicial a Enero-01-2014 9,851,456,357

Mas: Compras durante el ao 2014 4,569,874,125

Mercancia disponible para la venta 14,421,330,482

INVENTARIO FINAL 31-DIC-2014 3,569,851,230

Al 31 de Diciembre de 2014 el Dpto de Auditoria de la sociedad reporta una perdida del 4% de la mercancia
Adicionalmente encontro un faltante por valor de $5,600,000 del cual es responsable el almacenista de la bodega

Mercancia disponible para la venta 14,421,330,482 por el 4% 576,853,219

Valor DEDUCIBLE FISCALMENTE articulo 64 inciso 1 y 2 ET. 14,421,330,482 por el 3% 432,639,914


Valor NO deducible articulo 64 inciso 1 y 2 ET. 14,421,330,482 por el 1% 144,213,305

Registros contables

Codigo Nombre de la cuenta Debito Credito


6135 Comercio al por mayor y menor 432,639,914
1435 Mercancias no fabricadas por la empresa 432,639,914
Contabilizamos perdida inventario a 31-12-2014

Comentario
Valor deducible por destruccin o perdida de inventarios, segn lo previsto en el Art.- 64 del ET. 432,639,914

Codigo Nombre de la cuenta Debito Credito


529915 Inventarios 144,213,305
149915 Para perdidas de inventarios 144,213,305
Contabilizamos perdida inventario a 31-12-2014

Valor NO deducible fiscalmente 144,213,305

Codigo Nombre de la cuenta Debito Credito


136530 Responsabilidades 5,600,000
1435 Mercancias no fabricadas por la empresa 5,600,000
Contabilizamos faltante inventario a 31-12-2014

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
MOVIMIENTO DE LAS INVERSIONES EN SOCIEDADES ANEXO 15
CONTABLE FISCAL
SALDO A MOVIMIENTO SALDO A SALDO A REAJUSTE MOVIMIENTO SALDO A
SOCIEDAD 12/31/2013 2014 12/31/2014 12/31/2013 FISCAL-2.89% 2014 12/31/2014
Sociedad All Col S.A.
Poseidas todo el ao 63,450,000 63,450,000 63,450,000 1,833,705 65,283,705
Vendidas-Junio-30-2014 45,000,000 -45,000,000 - 45,000,000 648,000 -45,648,000 -
TOTAL 108,450,000 -45,000,000 63,450,000 108,450,000 63,450,000 171,900,000
Empresa Nueva S.A. -
Poseidas todo el ao 16,000,000 16,000,000 96,800,000 2,797,520 99,597,520
Compradas-Dic-01-2014 60,000,000 60,000,000 60,000,000 60,000,000
Desvalorizacin -2,500,000 -2,500,000
TOTAL 16,000,000 60,000,000 76,000,000 96,800,000 2,797,520 60,000,000 159,597,520
The International Press Inc.
Poseidas todo el ao 29,750,000 29,750,000 29,750,000 29,750,000
TOTAL 29,750,000 7,190,000 36,940,000 29,750,000 7,190,000 36,940,000
Cia Alianzz S.A.
Poseidas todo el ao 18,000,000 18,000,000 18,000,000 520,200 18,520,200
Vendidas-Nov-30-2014 9,000,000 -9,000,000 - 9,000,000 237,600 -9,237,600 -
Valorizaciones 1,300,000 960,000 2,260,000 -
TOTAL 28,300,000 -8,040,000 20,260,000 27,000,000 757,800 -9,237,600 18,520,200
-
TOTALES 182,500,000 14,150,000 196,650,000 262,000,000 3,555,320 121,402,400 386,957,720
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999,999,000-9 SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999,999,000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014 DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014

Venta de acciones Valor Valor Venta de acciones Valor Valor


Sociedad All Col S.A. Contable Fiscal Cia Alianzz S.A. Contable Fiscal
Precio de venta 65,000,000 65,000,000 Precio de venta 16,800,000 16,800,000
Costo contable/fiscal - 45,000,000 - 45,648,000 Costo contable/fiscal - 9,000,000 - 9,237,600

Utilidad 20,000,000 19,352,000 * ANEXO No. 12 y 13 7,800,000 7,562,400 *


* Utilidad no gravada segn lo previsto en el Art. 36-1 ET. * Utilidad gravada
las acciones vendidas no superan el 10% de las acciones en circulacin

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
MOVIMIENTO DE LAS INVERSIONES EN SOCIEDADES ANEXO 16
VALOR INTERESES TOTAL % VALOR DIFERENCIA
CLASE DE INVERSION CAUSADOS 12/31/2013 (1) PATRIMONIAL
CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO
AV VILLAS 223,000,000 6,458,000 229,458,000 99,90 #VALUE! #VALUE!
BANCO CAJA SOCIAL 116,000,000 1,258,000 117,258,000 100,82 #VALUE! #VALUE!
TOTAL CDTs. 339,000,000 7,716,000 346,716,000 - #VALUE! #VALUE!
Comentario
Valor patrimonial de los titulos, bonos y seguros de vida.-Cuando estos documentos se coticen en bolsa, la base para determinar el valor
patrimonial y el rendimiento causado sera el promedio de transacciones en bolsa del ultimo mes de periodo gravable. (ET. Art. 271 Inc. 2)

(1) Para la presente aplicacin practica se tomo la informacin de la Circular 000004 de fecha Febrero-12-2014 expedida por la DIAN, la cual rige
para el ao gravable 2013, para el ao gravable 2014 se debe tener en cuenta la Circular que emita la DIAN para esta vigencia fiscal.
Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias
SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO >CONTABLE ANEXO 17
COSTO DEPRECIACION
SALDO Adiciones Retiros SALDO SALDO Gasto del Retiros SALDO
COSTO DE LOS ACTIVOS 12/31/2013 2014 2014 12/31/2014 12/31/2013 Ao-2014 12/31/2014
Terrenos 435,000,000 435,000,000 0 0 0 0
Construcciones y edificaciones 654,345,000 654,345,000 327,172,500 32,717,250 0 359,889,750
Terreno-Vendido Agosto-30-2014 289,000,000 -289,000,000 0 0 0 0 0
Edificio-Vendido Agosto-30-2014 350,000,000 -350,000,000 0 225,000,000 11,666,667 -236,666,667 0
Maquinaria y equipo 680,000,000 680,000,000 340,000,000 68,000,000 0 408,000,000
Maquinaria y equipo -Art.- 498-1 ET. 0 630,000,000 630,000,000 0 31,500,000 0 31,500,000
Equipo de oficina 155,680,000 155,680,000 77,840,000 15,568,000 0 93,408,000
Equipo de computacin 80,120,000 80,120,000 40,060,000 16,024,000 0 56,084,000
Flota y E. de transporte 350,456,000 350,456,000 175,228,000 70,091,200 0 245,319,200
Vehiculo-robado Junio-30-2014 86,600,000 86,600,000 43,300,000 0 -43,300,000 0
Vehiculo-Adquirido Agosto-01-2014 0 92,000,000 92,000,000 0 7,667,000 0 7,667,000
TOTALES 3,081,201,000 722,000,000 -639,000,000 3,164,201,000 1,228,600,500 253,234,117 -279,966,667 1,201,867,950
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO >FISCAL ANEXO 18
COSTO DEPRECIACION
SALDO Reajuste Adiciones y/o SALDO SALDO Reajuste fiscal Gasto del Retiros SALDO
COSTO DE LOS ACTIVOS 12/31/2013 Fiscal 2014-2.89% Retiros-2014 12/31/2014 12/31/2013 2014 2,89% Ao (1) (2) 12/31/2014
Terrenos 485,000,000 14,016,500 499,016,500 0 - 0 -
Construcciones y edificaciones 684,545,000 19,783,351 704,328,351 327,172,500 9,455,285 32,717,250 369,345,035
Terreno-Vendido Agosto-30-2014 289,000,000 5,548,800 - 294,548,800 - 0 - 0 -
Edificio-Vendido Agosto-30-2014 350,000,000 6,720,000 - 356,720,000 - 225,000,000 6,502,500 11,666,667 - 243,169,167 -
Maquinaria y equipo 680,000,000 19,652,000 699,652,000 349,826,000 10,109,971 68,000,000 427,935,971
Maquinaria y equipo -Art.- 498-1 ET. 0 - 630,000,000 - 630,000,000 0 - 31,500,000 31,500,000
Equipo de oficina 155,680,000 - 155,680,000 77,840,000 - 15,568,000 93,408,000
Equipo de computacin 80,120,000 - 80,120,000 40,060,000 - 16,024,000 56,084,000
Flota y E. de transporte 350,456,000 - 350,456,000 175,228,000 - 70,091,200 245,319,200
Vehiculo-robado Junio-30-2014 86,600,000 - - 86,600,000 - 43,300,000 - 0 - 43,300,000 -
Vehiculo-Adquirido Agosto-01-2014 0 - 92,000,000 92,000,000 0 - 7,667,000 7,667,000
TOTALES 3,161,401,000 65,720,651 - 15,868,800 1,951,252,851 1,238,426,500 26,067,757 253,234,117 - 286,469,167 1,231,259,207

(1)GASTO POR DEPRECIACION INVERSION EN ACTIVOS FIJOS PRODUCTORES DE RENTA


Para activos fijos depreciables adquiridos a partir del ao 2007 con beneficio tributario del 40% o 30% como deduccin especial, se deben depreciar por el sistema de linea recta
(2)RECUPERACION DE DEDUCCIONES
Constituye renta liquida por recuperacin de deducciones, la depreciacin recuperada en la venta de activos fijos (Art. 195 ET.)

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
VENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ANEXO 19
Normatividad referenciada:
Art.- 72, 90, 149, 195, 196 y 300 ET.
Clase de activo fijo: Bodega industrial VALOR VALOR
Costo de adquisicin 639,000,000 CONTABLE FISCAL
Fecha de adquisicin Julio-01-2009 Fecha de venta Agosto-30-2014
Tiempo de posesin del activo 5 aos 6 meses

PRECIO DE VENTA 956,000,000 956,000,000

Valor en libros> 402,333,333 410,282,133

COSTO:>
Costo de adquisicin-Terreno bodega 289,000,000
MAS: reajustes al 31-12-2013 -
Costo ajustado a 31-12-2013 289,000,000
Reajuste fiscal Enero-Agosto.-2014 2,89%/12 X 8 1.92% 5,548,800
Costo a Agosto-30-2014 294,548,800

Costo de adquisicin-Construccin bodega 350,000,000


MAS: reajustes al 31-12-2013 -
Costo ajustado a 31-12-2014 350,000,000
Reajuste fiscal Enero-Agosto.-2014 2,89%/12 X 8 1.92% 6,720,000
Costo a Agosto-30-2014 356,720,000

MENOS:>Depreciacin acumulada
Depreciacin a 31-12-2013 225,000,000
Reajuste fiscal Enero-Agosto.-2014 2,89%/12 X 8 1.92% 4,320,000
Depreciacin a Agosto-30-2014 11,666,667
Total Depreciacin a Agosto-30-2014 240,986,667

Utilidad en venta del activo Contable-Fiscal 553,666,667 545,717,867

Avaluo catastral-2013 880,000,000 880,000,000

PRECIO DE VENTA 956,000,000 956,000,000


MENOS > Costo contable > Costo fiscal 402,333,333 880,000,000
UTILIDAD CONTABLE > GANANCIA OCASIONAL 553,666,667 76,000,000 (1)

Normatividad referenciada>
Articulo 90 ET. Inciso 1 y 2
DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS-La renta bruta o la perdida proveniente de la enajenacin
de activos a cualquier titulo, esta constituida por la diferencia entre el precio de la enajenacin y el costo del activo o activos enajenados.

Cuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al momento de la enajenacin deber imputarse, en primer
termino, a la renta liquida por recuperacin de deducciones; el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, segn el caso
Situacin fiscal
INGRESOS
Ingresos brutos no operacionales.-Depreciacin acumulada venta de activos fijos (Art.- 195 ET.) 236,666,667 (1)
GANANCIAS OCASIONALES
Ingresos por ganancias ocasionales 956,000,000
Costos por ganancias ocasionales 880,000,000
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas -
Ganancias ocasionales gravables 76,000,000 (1)

REAJUSTES FISCALES Costo 12,268,800 Depreciacin 4,320,000

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
RENTA LIQUIDA GRAVABLE-cuando el activo fijo se deja de utilizar o se enajena
POR DEDUCCION SOLICITADA EN INVERSION EN ACTIVOS FIJOS EN EL AO GRAVABLE 2009 ANEXO 20
Normatividad referenciada:
ET. Art. 158-3 DR- 1766 de 2004 Art.- 3o.- Inciso 4o.-
VER ANEXO
Clase de activo: Edificio y terreno
Fecha de adquisicin Julio-01-2009
Fecha de venta Agosto-30-2014
Timpo de posesin del activo: 5 aos 2 meses
Vida util del activo: 20 AOS 240 MESES
Costo de adquisicin
Terreno 289,000,000 17 y 18
Edificacin 350,000,000 17 y 18
Valor total de la inversin en activos fijos 639,000,000 639,000,000

Sistema de depreciacin: Linea recta (Art.- 8o. Ley 1111 de 2006)

DEPRECIACION ACUMULADA
Ao gravable 2009 6 meses
Ao gravable 2010 12 meses
Ao gravable 2011 12 meses
Ao gravable 2012 12 meses
Ao gravable 2013 12 meses
Ao gravable 2014 8 meses
Total tiempo depreciado del activo a Agosto-30-2014 62 meses

Vida util pendiente por depreciar 178 meses

SITUACION FISCAL AO GRAVABLE 2009


Beneficio tributario por inversin en activos fijos Base Valor deduccin
Valor 40% del valor de la inversin (Art.- 158-3 ET. Ley 1111 de 2006 Art.- 8o.) 350,000,000 140,000,000 Ver renta 2009

Deduccin inversin en activos fijos-rengln 54 declaracin ao gravable 2009 140,000,000 Ver renta 2009

Ao 2006 30% Ao 2007 a 2009 40% Ao 2010 30% Ao 2011 No aplica

SITUACION FISCAL AO GRAVABLE 2014


Normatividad referenciada Art.- 3o. DR. 1766 DE 2004 Inciso 4o.
"Si el activo fijo real productivo se deja de utilizar en la actividad productora de renta o se enajena, antes del vencimiento del termino
de depreciacin o amortizacin del bien, el contribuyente deber incorporar el valor proporcional de la deduccin solicitada como renta
liquida gravable en la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del periodo fiscal en que ello ocurra, teniendo en cuenta
la vida util pendiente de depreciar o amortizar segn la naturaleza del bien"
VALOR RENTA LIQUIDA
DESCRIPCION DEDUCCION GRAVABLE
VALOR DEDUCCION INVERSION EN ACTIVOS FIJOS RENTA VIGENCIA FISCAL 2009 140,000,000 Ver renta 2009

VIDA UTIL 20 AOS 240 MESES


VIDA UTIL PENDIENTE DE DEPRECIAR 178 meses

DETERMINACION RENTA GRAVABLE 140,000,000 Dividido en 240 POR 178 103,833,333

VALOR QUE CONSTITUYE RENTA LIQUIDA GRAVABLE EN LA VIGENCIA FISCAL 2014 103,833,333 Ver anexo 3

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DESCUENTO TRIBUTARIO IVA DESCONTABLE EN LA ADQUISICION DE BIENES DE CAPITAL ANEXO 21
Normatividad referenciada:
ET. Art. 498-1 Ley 1617-2012 Art.- 60 DR. 2975 20-12-2013 DR. 1372 de 1992 Art.- 20.

El 1 de Julio de 2014 la sociedad compra un bien de capital (Maquinaria y Equipo) por valor de 630,000,000
Impuesto sobre las ventas IVA 16% 100,800,000
TOTAL 730,800,000

REGISTRO CONTABLE AL MOMENTO DE LA COMPRA


CODIGO DEBITO CREDITO
PUC DESCRIPCION

1520 Maquinaria y Equipo 630,000,000


1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 100,800,000
2305 Cuentas por pagar 730,800,000

SUMAS IGUALES 730,800,000 730,800,000

DR. 1372 de 1992 Art.- 20


"Para efectos contables y tributarios, el impuesto sobre las ventas que deba ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta, no hara parte
del costo de los activos y se contabilizara como un antcipo del Impuesto sobre la renta"

DR. 2975 20-12-2013


1.-Se entiende por bienes de capital los bienes tangibles depreciables que no se enajenan en el giro ordinario de los negocios utilizados para la
produccion de biens y servicios. La maquinaria y equipo, los equipos de informatica, de comunicaciones y transporte, cargue y descargue.

2.-El descuento aplica a bienes de capital gravados a la tarifa general del IVA

3.-Los puntos del IVA pagado seran establecidos por decreto por el Gobierno Nacional cada 1 de Febrero. Aplica a las compras del ao gravable

4.-El descuento se solicita en la declaracin de periodo gravable correspondiente a la fecha de adquicision de los bienes, los puntos restantes se
podran solicitar en las declaraciones de renta de los periodos siguientes hasta agotarlos.

5.-Los puntos objeto del descuento seran unicamente los certificados por decreto, el exceso se llevara como mayor valor del costo o gasto

6.-En las importaciones temporales de largo plazo y leasing financiero, se tendra derecho al descuento por el IVA efectivamente pagado

Si el bien se enajena antes de transcurrir el tiempo de vida util, el contribuyente debe adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al ao de
enajenacin, la parte del IVA que hubiere descontado proporcional a los aos o fraccion de ao que resten de la vida util. En este caso la fraccion de ao
se tomara como ao completo.

POR VIA DE EJEMPLO:

El Gobierno Nacional establece el 1 de Febrero de 2015 que los puntos porcentuales que se pueden tomar como descuento tributario son el 12%

REGISTRO CONTABLE CONOCIDO EL DECRETO EL 1 DE FEBRERO DE 2015


CODIGO DEBITO CREDITO
PUC DESCRIPCION

531520 Impuestos asumidos 25,200,000


2404 De renta y complementarios 75,600,000
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor 100,800,000

SUMAS IGUALES 100,800,000 100,800,000

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DETERMINACION DE LOS INTERESES PRESUNTIVOS POR PRESTAMOS A ACCIONISTAS ANEXO 22
Normatividad referenciada: Art.- 35 ET.
Fecha del Prestamo Concepto Valor Prestamo Saldo Prestamo Tasa de Interes Tasa % Intereses
anual Presuntivos
Saldo inicial-Dic-31-2013 38,000,000 4.07% 4.07% 1,546,600
Junio-30-2014 Prstamo 5,000,000 43,000,000 4.07% 2.04% 101,750
Oct-31-2014 Prstamo 8,000,000 51,000,000 4.07% 0.68% 54,267
Nov-30-2014 Abono 18,000,000 69,000,000 4.07% 0.34% 61,050
TOTAL 1,763,667
Comentario Ver anexo 3
Segn lo previsto en el Art. 35 del ET., se presume que todo prestamo en DINERO cualquiera que sea su denominacin que
otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento minimo anual
Ao gravable 2014 4,07% Ao gravable 2013 5,27% Ao gravable 2012 4,98%
Ao gravable 2011 3.47% Ao gravable 2010 4.11
Ao gravable 2009 9.82% Ao gravable 2006 6.31
Ao gravable 2008 9.15% Ao gravable 2005 7.71
Ao gravable 2007 6.82% Ao gravable 2004 7.92

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DIVIDENDOS ANEXO 23
Normatividad referenciada: Art. 48, 49 y 158-3 ET. Art.- 92 Ley 1607-2012 LEY 1004 DIC-30-2005 DR. 4980 DIC-28-2007 ART. 2.
Dividendos Dividendos
Participaciones Participaciones TOTAL
SOCIEDAD GRAVADOS NO GRAVADOS
Empresa Nueva S.A. 91,000,000 78,000,000 169,000,000
TOTAL 91,000,000 78,000,000 169,000,000

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
INDEMNIZACION POR SINIESTRO ANEXO 24
Valor indemnizacin recibida de la cia aseguradora> Julio-29-2014 90,000,000
MENOS:> Lucro cesante 10% 9,000,000
Dao emergente 90% 81,000,000
MENOS> Perdida contable la cual se tomo como deduccin en la declaracion de renta 43,300,000

Valor ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional 37,700,000


Normatividad referenciada:
Art. 45 ET.
El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte correspondiente
al dao emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el
contribuyente deber demostrar dentro del plazo que seale el reglamento, la inversin de la totalidad de la indemnizacin
en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro.

ACTIVO FIJO-Vehiculo
Con el valor de la indemnizacin recibida, se adquiere un bien de caracteristicas similares con el fin de Ver anexo
utilizar el tratamiento de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional previsto en el Art.- 45 del ET. 17 y 18

ACTIFO FIJO-Vehiculo robado el 30 de Junio de 2014


Costo de adquisicin del activo fijo 86,600,000
Depreciacin acumulada 43,300,000
Valor perdida 43,300,000
Normatividad referenciada:
Art. 148 ET. Inciso 1. y 2.
Son deducibles las perdidas sufridas durante el ao o periodo gravable, concerniente a los bienes usados en el negocio o
actividad productora de renta y ocurridas por fuerza mayor.

El valor de la perdida cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte de restar las depreciaciones, amortizaciones y
perdidas parciales concedidas, de la suma del costo de adquisicin y el de las mejoras. La perdida se disminuye en el valor
de las compensaciones por seguros y similares, cuando la indemnizacin se recibe dentro del mismo ao o periodo gravable
en el cual se produjo la perdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad estan sujetas al sistema de recuperacin
de deducciones.

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
LIMITE DE LOS COSTOS Y DEDUCCIONES ANEXO 25

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL VALOR Ver Anexo No.

Dividendos y participaciones 78,000,000 23

Utilidad en venta de acciones 19,352,000 15

Indemnizaciones por siniestros 90,000,000 24

Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 187,352,000

GASTOS IMPUTABLES A LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

Comisiones varias pagadas por asesorias 12,458,000 3

Asesoria juridica y legal 3,500,000 3

Asistencia y mantenimiento tecnico 7,680,000 3

Total gastos no deducibles renta ao gravable 2014 23,638,000

Normatividad referenciada
Art.- 177-1 ET. Inciso. Limite de los costos y deducciones. Adicionado por el articulo 13 de la Ley 788 de 2002.
Para efectos de la determinacin de renta liquida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones imputables
a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional ni a las rentas exentas.

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
MOVIMIENTO DE PROVISIONES NO DEDUCIBLES ANEXO 26
SALDO A PROVISION A CASTIGOS y/o SALDO A
CLASE DE PROVISION 12/31/2013 PYG UTILIZACION 12/31/2014
CUENTAS POR COBRAR 21,146,000 105,855,800 - 127,001,800
INVENTARIOS - 144,213,305 - 144,213,305
INDUSTRIA Y COMERCIO 22,800,000 18,450,000 - 22,800,000 18,450,000
DEVOLUCIONES EN VENTAS 68,790,000 - - 68,790,000
CONTINGENCIAS VARIAS - 65,000,000 - 65,000,000
MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA 127,876,456 - 15,000,000 - 39,000,000 73,876,456
TOTALES 240,612,456 318,519,105 - 61,800,000 497,331,561

IMPUESTO DIFERIDO POR COBRAR 60,153,114 79,629,776 - 15,450,000 124,332,890

64,179,776

1.CALCULO DE LA PROVISION FISCAL DE CARTERA


Normatividad: referenciada ET. Art. 145 y 146 DR. 187-1975 Arts. 72 a 78
VENCIMIENTO VALOR % PROVISION GENERAL % PROVISION
INDIVIDUAL
No vencidas 38,152,000 0 0 0 0
Entre 0 y 90 dias 80,000,000 0 0 0 0
Entre 91 y 180 dias 125,687,500 5% 6,284,375 0 0
Entre 181 y 360 dias 85,500,500 10% 8,550,050 0 0
Entre 361 y 720 dias 18,640,000 15% 2,796,000 33% 6,151,200
Entre 721 y 1000 dias 67,950,000 15% 10,192,500 66% 44,847,000
TOTALES 415,930,000 27,822,925 50,998,200
(1)
Normatividad referenciada
Art.- 145 et. Inciso 2. Deduccin de deudas de dudoso o dificil cobro
No se reconoce el carcter de dificil cobro a deudas contraidas entre si por empresas o personas econmicamente vinculadas, o por los socios
para con la sociedad, o viceversa.

2.-DETERMINACION DE LA PROVISION DE CARTERA NO DEDUCIBLE FISCALMENTE


CONCEPTO CONTABLE FISCAL DIFERENCIA
SALDO A 31-12-2013 146,800,000 125,654,000 21,146,000
Menos: castigos soportados - - -
Sub-total 146,800,000 125,654,000 21,146,000
-
Gasto del ao 31,200,000 -74,655,800 105,855,800
-
SALDO A 31-12-2014 178,000,000 50,998,200 127,001,800
(1)

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999,999,000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO ANEXO 27
Normatividad referenciada
Decreto 2649 Dic-29-1993 Art.-67 Numeral 2.
Se debe contabilizar como impuesto diferido debito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el
ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que se generar suficiente renta gravable en los
periodos en los cuales tales diferencias se revertirn.
DIFERENCIAS IMPUESTO
TEMPORALES PERMANENTES RENTA
Utilidad contable despues de impuestos 3,784,364,605
Ms: Gasto impuesto sobre la renta 1,170,923,486
Utilidad contable antes de impuestos 4,955,288,090

PARTIDAS QUE AUMENTAN LA UTILIDAD FISCAL


Intereses presuntivos por prestamos a accionistas 1,763,667
Precio de venta inversiones 81,800,000
Salarios sobre los cuales no se han pagado aportes parafiscales 159,357,159
Honorarios asesoria juridica-no deducibles asociados a INCRNGO 3,500,000
Comisiones-no deducibles asociados a INCRNGO 12,458,000
Servicios-no deducibles asociados a INCRNGO 7,680,000
Impuesto de vehiculos automotores 18,000,000
Impuesto al patrimonio 750,000,000
Mayor valor renta gravable 40% inversin en activos fijos 103,833,333
Provisin inversiones 2,500,000
V/r tomado como Dcto Tributario FOSIGA-Nuevos empleos 8,739,639
V/r tomado como Dcto Tributario Fondo de Garantia de Pensin Minima-Nuevos empleos 3,769,644
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales Caja de Compensacin-Nuevos empleos 23,305,703
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales ICBF-Nuevos empleos 17,479,277
V/r tomado como Dcto Tributario Aportes parafiscales SENA-Nuevos empleos 11,652,852
Provisin devoluciones en ventas 68,790,000
Intereses pagados en exceso de la tasa autorizada e intereses de mora 15,000,000
Intereses no deducibles Art.- 109 Ley 1607-2012 29,105,719
Multas y sanciones 56,760,000
Impuesto gravamen a los movimientos financieros 6,375,000
Costo y gastos de ejercicios anteriores 26,000,000
Impuestos asumidos 67,000,000
Gastos no deducibles 130,000,000
Mayor valor provisin cartera contable-fiscal 105,855,800
Provisin inventarios 144,213,305
Provisin contingencias 65,000,000
Gasto contable industria y comercio 345,987,500

661,056,605 1,604,869,993 2,265,926,598


PARTIDAS QUE DISMINUYEN LA UTILIDAD FISCAL
Valor deduccion fiscal por perdida de inventarios 3% 432,639,914
Dividendos no gravados 78,000,000
Utilidad no gravada en venta de acciones 19,352,000
Indemnizacin no gravada 37,700,000
Costo de acciones vendidas 54,885,600
Mayor valor 25% deduccin donacin Corporacin Gustavo Matamoros D"costa 27,500,000
Mayor valor 75% deduccin donacin Inversiones en Desarrollo Cientifico y Tecnologico 424,500,000
Utilidad contable en venta de inversiones 42,800,000
Compensacin de perdidas fiscales 70,000,000
Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria 347,399,311
Impuesto de industria y comercio pagado 350,337,500
Utilizacin provision mantenimiento maquinaria y equipo 15,000,000
Recuperacin provisin mantenimiento de maquinaria 39,000,000

TOTALES 404,337,500 1,534,776,825 1,939,114,325

RENTA LIQUIDA GRAVABLE / BASE GRAVABLE DEL CREE 5,282,100,363 7,063,393,954

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 25% / IMPUESTO CREE 9% 1,320,525,091 635,705,456

VALOR DIFERENCIAS TEMPORALES 256,719,105 64,179,776 23,104,719


Impuesto diferido Impuesto diferido
RENTA CREE

TOTAL Impuesto diferido 87,284,496


Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias
SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
CONTABILIZACION IMPUESTO DE RENTA E IMPUESTO DIFERIDO ANEXO 28
Normatividad referenciada
Decreto 2649 Dic-29-1993 Art.-67 Numeral 2.
Se debe contabilizar como impuesto diferido debito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el
ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que se generar suficiente renta gravable en los
periodos en los cuales tales diferencias se revertirn.

Codigo Nombre de la cuenta Debito Credito


PUC

540405-01 Gasto impuesto de renta y complementarios 1,250,607,981


540405-01 Gasto impuesto de renta y complementarios-Ganancias ocasionales 7,600,000

540405-02 Impuesto de renta para la equidad-CREE 635,705,456

171076 Impuesto de renta diferido 64,179,776

171076-01 Impuesto de renta diferido-CREE 23,104,719

540405-02 Gasto impuesto de renta-Diferido 64,179,776


540405-02 Impuesto de renta para la equidad-CREE 23,104,719

240405-01 Impuesto de renta y complementarios 1,258,207,981

240405-02 Impuesto de renta y complementarios-CREE 635,705,456

SUMAS IGUALES 1,981,197,933 1,981,197,933

Comentario
Se contabilizo el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE en la cuenta del grupo 54 y su pasivo en la cuenta 2404

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DEDUCCION POR DONACIONES ANEXO 29
Normatividad referenciada: ET. Arts. 125, 125-1, 125-2, 125-3, 125-4
VALOR TOTAL
BENEFICIARIO DONACION BENEFICIO TRIBUTARIO DEDUCCION
Fundacin sin animo de lucro cuyo objeto social es la cultura 180,000,000 1 180,000,000
I.C.B.F. Programa servicio al menor y la familia 85,000,000 2 85,000,000
Corporacin Gustavo Matamoros D"Costa 110,000,000 25% 27,500,000 3 137,500,000
TOTAL 375,000,000 27,500,000 402,500,000
Comentario:
1.-Deduccin por donacin no puede ser superior al 30% de la renta liquida antes de restar la donacin (ET. Art. 125)
2.-Deduccin por donacion sin limite (ET. Art. 125)
3.-Deduccin por donacion se acepta el 125% del valor de la donacin (ET. Art. 126-2)
Las anteriores donaciones, cumplen con los requisitos previstos en el Estatuto Tributario para su respectiva deduccin.

LIMITACION DE LAS DONACIONES>


Renta liquida antes de donaciones 5,282,100,362
MAS> Donaciones VER ANEXO 3 402,500,000
Renta liquida despues de donaciones 5,684,600,362
Limitante 30% 1,705,380,109

TOTAL DEDUCCION DONACIONES RENTA AO GRAVABLE-2014 402,500,000

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DEDUCCION POR DONACIONES EN INVESTIGACION Y DESARROLLO TECNOLOGICO ANEXO 30

Normatividad referenciada: ET. Art.- 158-1, 125-1, 125-2, 125-3 y ACUERDO 04 DE 2011 SEPT.-29
VALOR DEDUCCION LIMITANTE DEDUCCION
BENEFICIARIO DONACION 175% 70% FISCAL
Donacin por investigacin y desarrollo tecnologico 566,000,000 990,500,000 1,225,000,000 990,500,000
TOTAL 566,000,000 990,500,000 1,225,000,000 990,500,000
Comentario:
1.-Deduccin por donacin no puede ser superior al 40% de la renta liquida antes de restar la donacin (ET. Art. 158-1 Pargrafo 1)
2.-Las anteriores donaciones, cumplen con los requisitos previstos en el Estatuto Tributario para su respectiva deduccin.(Art.- 125-1, 125-2, y 125-3)

LIMITACION DE LAS DONACIONES>


Renta liquida antes de donaciones 5,282,100,362
MAS> Donaciones VER ANEXO 3 990,500,000
Renta liquida despues de donaciones 6,272,600,362
Limitante 40% 2,509,040,145

TOTAL DEDUCCION DONACIONES RENTA AO GRAVABLE-2014 990,500,000

COLCIENCIAS ACUERDO 06 DE 2012 (Diciembre 3 de 2012)


ARTICULO PRIMERO-CUPO DE DEDUCIBILIDAD PARA EL AO GRAVABLE 2013. El cupo de deducibilidad total que por inversiones o donaciones hagan los contribuyentes
de renta, de conformidad con lo establecido en el articulo 158-1 del Estatuto Tributario, en proyectos calificados como de investigacin y desarrollo tecnologico,
para el ao gravable 2013 ser de $1.750.000.000.000, que corresponde a un valor base de inversiones o donaciones con derecho a deduccin, para dichos
proyectos por valor de $1.000.000.000.000

ARTICULO SEGUNDO-DEDUCCION POR TAMAO DE EMPRESA. El articulo segundo del Acuerdo 4 de 2011 quedara asi:
ARTICULO SEGUNDO-DEDUCCION POR TAMAO DE EMPRESA. Del valor de la deduccin y la base de inversiones y donaciones establecidas en el articulo
anterior, corresponde a la grandes empresas un 70%, a las medianas empresas un 15%, a las pequeas empresas un 10%; y a las microempresas un 5%
En el evento de que en la convocatoria las microempresas y pequeas empresas presenten proyectos de investigacin o desarrollo tecnologico cuyo valor
supere los porcentajes anteriormente establecidos, se incrementara el cupo de inversion y donacion, disminuyendolo del que corresponde a las grandes empresas

ARTICULO 158-1 PARAGRAFO 3. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologia e Innovacin definir anualmente un monto maximo
total de la deduccin prevista en el articulo 158-1, asi como los porcentajes asignados de ese monto mximo total para cada tamao de empresa,
siguiendo para ello los criterios y las condiciones de tamao de empresa que establezca el gobierno nacional

COLCIENCIAS ACUERDO 04 DE 2011 (Septiembre 29 de 2011)


CONSIDERANDO

Que el articulo 43 de la Ley 1450 de 2011, por medio de la cual se expidio el Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014, establecio los criterios que debe aplicar el
gobierno para establecer el tamao de las empresas y establecio que mientras no se expida dicha reglamentacin se seguiran aplicando las definiciones
contenidas en el articulo 2o. De la Ley 590 de 2000.

Que hasta tanto se expida dicha reglamentacin, se tienen vigentes las siguientes definiciones del articulo 2o. De la Ley 590 de 2000, asi: microempresa es
aquella tiene hasta 10 trabajadores y los activos excluida la vivienda no superan los 500 S.M.M.; pequea empresa es aquella que tiene mas de 10 y hasta 50
trabajadores, y los activos totales menos de 100.000 UVT; mediana empresa es la que riene mas de 50 y hasta 200 trabajadores y los activos totales hasta
610.000 UVT; y gran empresa es la que tiene mas de 200 trabajadores o los activos totales superan las 610.000 UVT.

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DEDUCCION GASTOS EFECTUADOS EN EL EXTERIOR ANEXO 31
Normatividad referenciada: ET. Art. 121-122 Resolucin 02996-1976 Concepto DIAN 019264 Abril-07-2005
Comisiones 1% por ventas al exterior Deduccin no limitada 1 126,758,000
Hoteles, restaurantes viajes directivos al exterior eventos comerciales Deduccin limitada al 15% 2 160,000,000
Pasajes aereos directivos Cia para participar en eventos comerciales Deduccin limitada al 15% 2 86,456,000
Gastos de publicidad en (TOKIO-Japon) campaa publicitaria Deduccin limitada al 15% 2 66,980,000
TOTAL GASTOS EFECTUADOS EN EL EXTERIOR 3 440,194,000

Comentario
(1)Deduccin de gastos en el exterior-Son deducibles sin que sea necesaria la retencin, los pagos a comisionistas por la compra o
venta de mercancias, materias primas u otra clase de bienes, en cuando no excedan el porcentaje del valor de la operacin sealado
por el Ministerio de Hacienda.
(2) Limitacin de los costos y deducciones-no pueden exceder del 15% de la renta liquida del contribuyente, antes de descontar los
mencionados costos y deducciones.

LIMITACION GASTOS EN EL EXTERIOR>


Renta liquida antes de gastos en el exterior 5,282,100,362
MAS> Gastos en el exterior VER ANEXO 3 2 313,436,000
Renta liquida despues de gastos en el exterior 5,595,536,362
Limitante 15% 839,330,454

GASTOS EFECTUADOS EN EL EXTERIOR SIN LIMITACION 1 126,758,000


MAS> Gastos limitados al 15% 2 313,436,000
TOTAL DEDUCCION GASTOS EN EL EXTERIOR RENTA AO GRAVABLE-2014 3 440,194,000

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
COMPENSACION PERDIDAS FISCALES Y EXCESOS DE RENTA PRESUNTIVA

PERDIDAS FISCALES ANEXO 32


Normatividad referenciada: ET.- Art.- 147 Inciso 1 Inciso 1 modificado por el articulo 5 de la Ley 1111 de 2006
PERDIDA AO REAJUSTE VALOR REAJUSTE PERDIDA Compensacin Saldo por La compensacin hasta la
Concepto HISTORICA DEL AJUSTE FISCAL FISCAL AJUSTADA 2014 Compensar renta presuntiva
Perdida fiscal-2012 86,450,000 2,013 2.40% 2,074,800 88,524,800 - RENTA PRESUNTIVA 2014
2,014 2.89% 2,558,367 91,083,167 - 91,083,167

Perdida fiscal-2013 55,000,000 2,014 2.40% 1,320,000 56,320,000 - 56,320,000

TOTAL 141,450,000 5,953,167 147,403,167 70,000,000 77,403,167 ANEXO-34 120,838,921


Las perdidas fiscales en sociedades determinadas a partir del ao gravable 2007 podran ser compensadas reajustadas fiscalmente con las rentas liquidas ordinarias
de los periodos gravables siguientes

Las sociedades podran compensar las perdidas fiscales ajustadas por inflacin, determinadas a partir del ao gravable 2003 con las rentas liquidas ordinarias dentro
de los 8 aos siguientes sin exceder del 25% anual de la perdida

VER CIRCULAR 00009 DEL 17 DE ENERO DE 2007 Y CONCEPTO DIAN 009129 DEL 16 DE FEBRERO DE 2004

COMPENSACION EXCESOS DE RENTA PRESUNTIVA ANEXO 33


Normatividad referenciada: ET. Art.- 189 Pargrafo Art.- 10 Ley 1111-2006
Valor exceso AO REAJUSTE VALOR REAJUSTE EXCESO RENTA PRESUNTIVA VALOR SALDO POR
Concepto Rta presuntiva DEL AJUSTE FISCAL FISCAL REAJUSTADO AMORTIZADO AMORTIZAR
Exceso de renta presuntiva s 320,000,000 2,012 3.04% 9,728,000 329,728,000
renta ordinaria-2011 2,013 2.40% 7,913,472 337,641,472
2,014 2.89% 9,757,839 347,399,311

TOTAL 320,000,000 27,399,311 347,399,311 347,399,311 ANEXO 3 -


Comentario:
Los excesos de renta presuntiva por los aos gravables 2003 y siguientes, podran ser compensados con las rentas liquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) aos
siguientes ajustado por inflacin. Hasta el ao 2006 ajustado por inflacin-A partir del ao gravable 2007 reajustado fiscalmente.

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA VIGENCIA FISCAL 2014 ANEXO 34
Normatividad referenciada: Art. 188 y 189 ET.
Patrimonio liquido a 31-12-2013 758,000,000

Patrimonio liquido 31-12-2013 1 758,000,000


Patrimonio bruto 31-12-2013 7,500,000,000
Proporcin (Patrimonio liquido dividido en patrimonio bruto) 2 10.107%
MENOS > V/r patrimonial neto de: (ET Art. 189)
Acciones y aportes en sociedades nacionales 152,750,000
Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor -
Bienes vinculados a empresas en periodo improductivo -
Bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social sea la mineria -
SUB-TOTAL valor patrimonial neto 3 152,750,000
VALOR PATRIMONIAL NETO ( 3 POR 2) 15,437,933
MENOS >
Los primeros $522.215.000 activos destinados al sector agropecuario -
SUB-TOTAL 4 -
TOTAL VALOR PATRIMONIAL NETO A EXCLUIR 5 15,437,933 15,437,933

BASE RENTA PRESUNTIVA- (Patrimonio liquido menos valor patrimonial neto (1 menos 5) 742,562,067 6

Porcentaje aplicable (ET. Art. 188) 3%

RENTA PRESUNTIVA INICIAL 22,276,862

Mas: Ingresos gravables de activos exeptuados (ET. Art. 189)


Dividendos gravados VER ANEXO-23 91,000,000
Utilidad en venta de acciones VER ANEXO-15 7,562,400
RENTA PRESUNTIVA AO GRAVABLE 2014 120,838,921

IMPUESTO SOBRE RENTA PRESUNTIVA 25% 30,209,730

IMPUESTO MINIMO A LIQUIDAR 75%- ET. Art. 259 Inc. 2. 22,657,298

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE 6

PARAGRAFO 2. ART.- 3 DR. 2701 NOV-22-2013. En todo caso, la base gravable del impuesto sobre la renta para la
equidad-CREE, no podra ser inferior al 3% del patrimonio liquido del contribuyente en el ultimo dia del ao gravable
inmediatamente anterior determinado conforme a los articulos 189 y 193 del Estatuto Tributario. Esta base sera aplicada
por la totalidad de los contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE

Normatividad referenciada Art.- 22 Inciso 2 Ley 1607-2012


Para efectos de la determinacin de la base mencionada en este articulo se excluiran las ganancias ocasionales de que tratan
los articulos 300 a 305 del Estatuto Tributario. PARA TODOS LOS EFECTOS LA BASE GRAVABLE DEL CREE NO PODRA SER INFERIOR
AL 3% DEL PATRIMONIO LIQUIDO DEL CONTRIBUYENTE EN EL ULTIMO DIA DEL AO GRAVABLE INMEDIATAMENTE ANTERIOR
DE CONFORMIDAD CON LO PREVISTO EN LOS ARTICULOS 189 Y 193 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
GANANCIAS OCASIONALES ANEXO 35
Ganancias Ocasionales VALOR
Ingresos por ganancias ocasionales VER ANEXO 19 956,000,000

Costos y deducciones por ganancias ocasionales VER ANEXO 19 880,000,000

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 0

Ganancias ocasionales gravables 76,000,000

Tarifa ganancias ocasionales 10%

Impuesto ganancias ocasionales 7,600,000

Normatividad referenciada: Art.- 300 ET.


SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE ENAJENACION Y EL COSTO FISCAL DEL ACTIVO. Se consideran
ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes de la enajenacin de bienes de
cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un termino de dos aos o ms.
Su cuantia se determina por la diferencia entre el precio de enajenacin y el costo fiscal del activo enajenado.

No se considera ganancia ocasional sino renta liquida, la utilidad en la enajenacin de bienes que hagan parte del
activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseidos por menos de 2 aos.

Paragrafo Para determinar el costo fiscal de los activos enajenados a que se refiere este articulo, se aplicarn las
normas contempladas en lo pertinente, en el Titulo I del presente libro.

Normatividad referenciada: Art.- 313 ET.


PARA LAS SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS. (Articulo modificado por el Articulo 106 de la Ley 1607 de 2012)
Fijase en diez por ciento (10%) la tarifa unica sobre las ganancias ocasionales de las sociedades anonimas, de las sociedades limitadas,
y de los demas entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicara a las
ganacias ocasionales de las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras.

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DESCUENTOS TRIBUTARIOS POR GENERACION DE NUEVOS EMPLEOS ANEXO 36
Normatividad referenciada Ley 1429-2010 Arts.- 9, 10, 11 y 13 D.R. 4910 Art.- 12 y 13

Los aportes parafiscales y otras contribuciones de nomina, se pueden tomar como DESCUENTO TRIBUTARIO
Incrementar el numero de trabajadores e incrementar el valor total de la nmina
No aplica en el caso de fusin de empresas
Los aportes deben ser efectiva y oportunamente pagados
No aplica para reemplazar personal
El valor solicitado como DESCUENTO TRIBUTARIO no puede ser incluido como COSTO DEDUCCION
No es aplicable por las CTA
Los beneficios no se pueden acumular entre si
MENORES DE 28 AOS
Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin

PERSONAS CABEZAS DE FAMILIA DE LOS NIVELES 1o. y 2o. DEL SISBEN


Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin

Normatividad referenciada Art.- 10 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
PERSONAS EN SITUACION DE DESPLAZAMIENTO, EN PROCESO DE REINTEGRACION O EN CONDICION DE DISCAPACIDAD
Este beneficio aplica por tres (3) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin

Normatividad referenciada Art.- 11 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
MUJERES MAYORES DE 40 AOS
Que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de 40 aos y que durante los ultimos 12 meses anteriores a la vinculacin
hayan estado sin contrato de trabajo.
Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleada, a partir del ao gravable de vinculacin

Normatividad referenciada Art.- 13 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
TRABAJADORES DE BAJOS INGRESOS QUE DEVENGUEN MENOS DE 1.5 SMMLV ($803,400 AO 2011)
Nuevos empleados que devenguen menos de 1,5 salarios minimos mensuales legales vigentes (SMMLV) y que aparezcan por primera vez en la
base de datos de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA) salvo que lo hayan estado en condicin de trabajadores independientes
Este beneficio aplica por dos (2) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin

OTRAS CONDICIONES A TENER EN CUENTA PARA QUE LAS EMPRESAS PUEDAN BENEFICIARSE DEL DESCUENTO TRIBUTARIO DE APORTES PARAFISCALES
Normatividad referenciada D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 13
1.-Cumplir con las obligaciones relacionadas con el sistema de seguridad social respecto de la totalidad de los trabajadores de la empresa
2.-Tratandose de nuevas empresas estas solo pueden gozar del beneficio a partir del periodo siguiente al de su existencia
3.-Que la vinculacin de nuevos trabajadores no se efectue a traves de empresas temporales de empleo
4.-Que los nuevos trabajadores vinculados no hayan laborado en el ao de su contratacin o en el ao inmediatamente anterior en empresas con las
cuales el contribuyente tenga vinculacin economica en los terminos previstos en el articulo 260-1 del Estatuto Tributario.

INFORMACION REQUERIDA PARA HACER USO DE LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS


Normatividad referenciada D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 14
Ser responsabilidad del contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementarios solicitar al empleado al inicio de la relacin laboral
Fotocopia del documento de identidad para los menores de 28 aos y las mujeres mayores de 40 aos.
Certificacin por el operador de la PILA en la que conste la no vinculacin laboral en los ultimos 12 meses para mujeres mayores de 40 aos
Certificacin que pruebe la situacion de desplazamiento otorgado por el DAPS UAEARIV
Certificacin expedida por la Alta Consejeria para la Reintegracin
Certificacin expedida por el Ministerio de la Proteccin Social para discapacitados
Certificacin Nivel SISBEN para personas cabeza de familia y declaracin juramentada ante Notario que declare sercabeza de familia
Certificacin del operador de la PILA respecto de la condicin de nuevo empleo para quienes devenguen menos de 1,5 SMMLV

Nombre de la cuenta Salarios Aportes Aporte Aporte a TOTAL


Base parafiscales Salud Pensiones
Gastos Admn 2,456,987,145 221,128,843 98,279,486 208,843,907 528,252,236 ANEXO 3
Gastos de ventas 952,456,987 85,721,129 38,098,279 3,428,845 127,248,253 ANEXO 3

TOTAL 3,409,444,132 306,849,972 136,377,765 212,272,752 655,500,490

Salarios nuevos empleos


Nombre de la cuenta Salarios Aportes Aporte Salud Aporte Pensin TOTAL
Base Parafiscales-9% FOSYGA-1.5% Minima-1.5%
Gastos Admn 456,987,789
### 41,128,901 (1) 6,854,817 6,854,817 54,838,535 ANEXO 3
Gastos de ventas 125,654,789 11,308,931 (2) 1,884,822 1,884,822 15,078,575 ANEXO 3

TOTAL 582,642,578 52,437,832 (3) 8,739,639 8,739,639 69,917,109

VALOR DESCUENTO TRIBUTARIO LEY 1429 DE 2010 69,917,109 ANEXO-36

Caja de compensacin familiar 18,279,512


ICBF 13,709,634
SENA 9,139,756

TOTAL APORTES PARAFISCALES-GASTOS ADMON 41,128,901 (1)

Caja de compensacin familiar 5,026,192


ICBF 3,769,644
SENA 2,513,096

TOTAL APORTES PARAFISCALES-GASTOS DE VENTAS 11,308,931 (2)

52,437,832 (3)

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DESCUENTOS TRIBUTARIOS POR GENERACION DE NUEVOS EMPLEOS-COMO DEDUCCION O DESCTO TR ANEXO 37

Normatividad referenciada Art.- 10 Ley 1429 de 2010 y D.R. 4910 26 Dic-2011 Art. 11, 12, 13 y 14
DEDUCCION DESCTO TRIBUTARIO
Ingresos operacionales 34,467,864,028 34,467,864,028
Ingresos no operacionales 1,200,050,353 1,200,050,353
Ingresos brutos 35,667,914,381 35,667,914,381

MENOS: Devoluciones desctos y rebajas - 1,254,987,567 - 1,254,987,567

Sub-total 34,412,926,814 34,412,926,814

MENOS: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional - 135,052,000 - 135,052,000

Ingresos netos 34,277,874,814 34,277,874,814

MENOS:
Costo de ventas 17,978,174,895 17,978,174,895
Gastos de administracin 5,384,962,858 5,384,962,858
Gastos de ventas 3,304,878,231 3,304,878,231
Gastos no operacionales 1,910,359,157 1,910,359,157
Total costos y gastos 28,578,375,141 28,578,375,141

MENOS: Aportes parafiscales, aporte al FOSYGA y aporte al fondo de garantia de pen - 69,917,109 -

Renta liquida ordinaria 5,629,582,563 5,699,499,673


MENOS: Compensaciones 417,399,311 417,399,311
Renta liquida 5,212,183,253 5,282,100,362
Renta presuntiva - 0
Rentas exentas - 0
MAS: Rentas gravables - 0
Renta liquida gravable 5,212,183,253 5,282,100,362

Impuesto sobre la renta liquida gravable 25% 1,303,045,813 1,320,525,091

MENOS: Descuentos tributarios - 1 69,917,109

Impuesto neto de renta 1,303,045,813 2 1,250,607,981 52,437,832

LIMITE DE LOS DESCUENTOS


Normatividad referenciada: Art.- 259 ET. Inciso 1
En ningun caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto basico de renta
Renta liquida gravable 5,282,100,362

Impuesto basico de renta Tarifa 25% 1,320,525,091

MENOS: Descuentos tributarios 1 69,917,109

Impuesto neto de renta 1,250,607,981

Normatividad referenciada: Art.- 259 ET. Inciso 2


La determinacin del impuesto despues de descuentos, en ningun caso podra ser inferior al setenta y cinco por ciento
(75%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio liquido, antes de cualquier descuento tributario
Renta presuntiva 120,838,921

Impuesto sobre la renta presuntiva 25% 30,209,730

Impuesto minimo a declarar ao gravable-2014 75% 22,657,298

Impuesto neto de renta 2 1,250,607,981

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA

SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9


DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
CALCULO DEL ANTICIPO AO GRAVABLE 2015 ANEXO 38
Normatividad referenciada: Art.- 807 ET. ET.
Primera opcin
Impuesto neto de renta ao 2014 VER ANEXO 3 1,320,525,091
Porcentaje aplicable 75%
SUB-TOTAL 990,393,818

MENOS:
Retenciones en la fuente y autorretenciones 2014 VER ANEXO 1 y 3 650,000,000

VALOR ANTICIPO PRIMERA OPCION 340,393,818

Segunda opcin (promedio de los dos ultimos aos 2013 y 2014)


Impuesto neto de renta ao 2013 VER TEORIA 1,875,456,000
Impuesto neto de renta ao 2014 VER ANEXO 3 1,320,525,091
Sub-total 3,195,981,091
Valor promedio 1,597,990,545
Porcentaje aplicable 75%

SUB-TOTAL 1,198,492,909

MENOS:
Retenciones en la fuente y autorretenciones 2014 VER ANEXO 1 y 3 650,000,000

VALOR ANTICIPO SEGUNDA OPCION 548,492,909

VALOR ANTICIPO POR EL AO GRAVABLE 2015 340,393,818

Comentario
En el caso de los contribuyentes que declaran por primera vez el anticipo es del 25% para el primer ao, 50% para el
segundo ao y 75% para los aos siguientes.

NOTA: VER CIRCUAR No. 00044 JUNIO-01-2009 REDUCCION DEL ANTICIPO SEGN LO PREVISTO
EN EL ARTICULO 809 Y 810 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DETERMINACION DE LA PARTE GRAVABLE Y NO GRAVABLE EN CABEZA DE SOCIOS O ACCIONISTAS

Normatividad referenciada: Art. 48 y 49 ET. Art.- 92 Ley 1607-2012 Art. 6. Ley 1004-2005 Art. 2. DR. 567 Marzo-01-2007 DR. 4980 DIC-27-2007 ANEXO 39
VER ANEXO

Ingresos operacionales 34,467,864,028 3


Ingresos no operacionales 1,019,797,553 3

Total ingresos brutos 35,487,661,581


Devoluciones rebajas y descuentos en ventas 1,254,987,567 3
Total ingresos netos 34,232,674,014
Costo de ventas 17,923,289,295 3
Gastos de administracin 6,444,701,556 3
Gastos de ventas 3,127,170,196 3
Gastos no operacionales 1,782,224,876 3
Total gastos 29,277,385,923 29,277,385,923
Utilidad contable antes de impuestos 4,955,288,090 3

SITUACION FISCAL AO GRAVABLE 2014 CONTABLE FISCAL


Total ingresos brutos 35,487,661,581 35,667,914,381 3
MENOS:Devoluciones rebajas y descuentos en ventas 1,254,987,567 1,254,987,567 3
MENOS:> ingresos no constitutivos de renta - 135,052,000 3
Total ingresos netos 34,232,674,014 34,277,874,814
MENOS:Costos y gastos/Costos y deducciones fiscales 29,277,385,923 28,995,774,451 3

Utilidad contable antes de impuestos-Renta liquida gravable 4,955,288,090 5,282,100,362

Renta presuntiva 120,838,921 34

Renta liquida gravable 1 5,282,100,362


Impuesto sobre la renta liquida gravable 25% 1,320,525,091
Descuentos tributarios 69,917,109 37
Impuesto neto de renta 1,250,607,981
Impuesto de ganancias ocasionales 10% 2 7,600,000 35

Impuesto sobre la renta liquida gravable 25% 1,250,607,981 3


Impuesto de ganancias ocasionales 10% 7,600,000 35
MAS: Impuesto diferido debito -
MENOS: Impuesto diferido credito 87,284,496
Total impuesto de renta 1,170,923,486

Utilidad a distribuir 3,784,364,605 3 3

DETERMINACION DE LA PARTE GRAVABLE Y NO GRAVABLE


Normatividad referenciada: Art. 48 y 49 ET. Art.- 92 Ley 1607-2012 Art. 6. Ley 1004-2005 Art. 2. DR. 567 Marzo-01-2007 DR. 4980 DIC-27-2007

Renta liquida gravable MAS las ganancias ocasionales gravables ANEXO


1.-Renta liquida gravable 1 5,282,100,362 3
MAS>Ganancia ocasional gravable 76,000,000 35
SUB-TOTAL 5,358,100,362
MENOS>: impuesto basico de renta 1,320,525,091
MENOS>: impuesto de ganancias ocasionales 2 7,600,000 35
MENOS>: Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a
dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a), b) y c) del Inciso 2. Art.- 254 -
SUB-TOTAL 4,029,975,272
2.-MAS>Dividendos no gravados recibidos de:
Sociedades nacionales 78,000,000 23
Sociedades domiciliadas en los paises miembros de la C.A.N. -
Beneficios o tratamientos especiales que por expresa dispocision legal deban comunicarse a socios o accionistas -
3.-IGUAL>Ingreso NO GRAVADO en cabeza de socios o accionistas 4,107,975,272

Ingreso GRAVADO en cabeza de socios o accionistas -


Normatividad referenciada Art.- 49 Modificado por el Articulo 92 Ley 1607-2012 Numeral 5
5. Si el valor a que se refiere el numeral 3 de este articulo excede el monto de las utilidades comerciales del periodo, el exceso
se podra imputar a las utilidades comerciales futuras que tendrian la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco
aos siguientes a aquel en el cual se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como gravadas que hibieren sido obtenidas
durante los dos periodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.

UTILIDAD A DISTRIBUIR 3,784,364,605

Ingreso NO GRAVADO en cabeza de socios o accionistas 4,107,975,272


Ingreso GRAVADO en cabeza de socios o accionistas -

Exceso para imputar dentro de los 5 aos siguientes o a los 2 periodos anteriores 323,610,667

Contabilizacin
Cuentas de orden 323,610,667
Cuentas de orden 323,610,667

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DETERMINACION DE LA PARTE GRAVABLE Y NO GRAVABLE EN CABEZA DE SOCIOS O ACCIONISTAS

Normatividad referenciada: Art. 158-3 ET. Ley 1111-2006 Art. 8. DR. 1764-2004 DR 498O DIC-27-2007 ANEXO 40
VER ANEXO

Ingresos operacionales 34,467,864,028 3


Ingresos no operacionales 1,019,797,553 3

Total ingresos brutos 35,487,661,581


Devoluciones rebajas y descuentos en ventas 1,254,987,567 3
Total ingresos netos 34,232,674,014
Costo de ventas 17,923,289,295 3
Gastos de administracin 6,444,701,556 3
Gastos de ventas 3,127,170,196 3
Gastos no operacionales 1,782,224,876 3
Total gastos 29,277,385,923 29,277,385,923
Utilidad contable antes de impuestos 4,955,288,090 3

SITUACION FISCAL AO GRAVABLE 2013 CONTABLE FISCAL


Total ingresos brutos 35,487,661,581 35,667,914,381 3
MENOS:Devoluciones rebajas y descuentos en ventas 1,254,987,567 1,254,987,567 3
MENOS:> ingresos no constitutivos de renta - 135,052,000 3
Total ingresos netos 34,232,674,014 34,277,874,814
MENOS:Costos y gastos/Costos y deducciones fiscales 29,277,385,923 27,000,000,000 27,000,000,000 3

Utilidad contable antes de impuestos-Renta liquida 7,232,674,014 7,277,874,814

Renta presuntiva 120,838,921 34

Renta liquida gravable 1 7,277,874,814


Impuesto sobre la renta liquida gravable 25% 1,819,468,703
Descuentos tributarios 69,917,109 37
Impuesto neto de renta 1,749,551,594
Impuesto de ganancias ocasionales 10% 2 7,600,000 35

Impuesto sobre la renta liquida gravable 25% 1,749,551,594 3


Impuesto de ganancias ocasionales 10% 7,600,000 35
MAS: Impuesto diferido debito -
MENOS: Impuesto diferido credito 87,284,496
Total impuesto de renta 1,669,867,098

Utilidad a distribuir 5,562,806,915 3 3

DETERMINACION DE LA PARTE GRAVABLE Y NO GRAVABLE


Normatividad referenciada: Art. 48 y 49 ET. Art. 6. Ley 1004-2005 Art. 2. DR. 567 Marzo-01-2007 DR. 4980 DIC-27-2007

Renta liquida gravable MAS las ganancias ocasionales gravables ANEXO


1.-Renta liquida gravable 1 5,282,100,362 3
MAS>Ganancia ocasional gravable 76,000,000 35
SUB-TOTAL 5,358,100,362
MENOS>: impuesto basico de renta 1,819,468,703
MENOS>: impuesto de ganancias ocasionales 2 7,600,000 35
MENOS>: Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a
dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a), b) y c) del Inciso 2. Art.- 254 -
SUB-TOTAL 3,531,031,659
2.-MAS>Dividendos no gravados recibidos de:
Sociedades nacionales 78,000,000 23
Sociedades domiciliadas en los paises miembros de la C.A.N. -
Beneficios o tratamientos especiales que por expresa dispocision legal deban comunicarse a sosios o accionistas -
3.-IGUAL>Ingreso NO gravado en cabeza de socios o accionistas 3,609,031,659

Ingreso GRAVADO en cabeza de socios o accionistas 1,953,775,256

UTILIDAD A DISTRIBUIR 5,562,806,915

Ingreso NO GRAVADO en cabeza de socios o accionistas 3,609,031,659


Ingreso GRAVADO en cabeza de socios o accionistas 1,953,775,256

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
CONTABILIZACION DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS

Normatividad referenciada: Art.- 92 Ley 1607-2012 Art.- 49 Numeral 3 y 4 y Pargrafo 1 y 2 DR. 4980 de 2007 Art. 2o. ANEXO 41
CONTABILIZACION DE LA PARTE GRAVADA Y NO GRAVADA
Art. 49 Numeral 3.- ET.

ARTICULO 49. DETERMINACION DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS. (Articulo modificado por el articulo
92 de la Ley 1607-2012) Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1 de enero de 2013, para efectos de determinr el beneficio
de que trata el articulo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a titulo de ingreso no constitutivo
de renta nio ganancia ocasional, utilizara el siguiente procedimiento:

1. Tomara la renta liquida gravable mas las ganancias ocasionales del respectivo ao y le restara el resultado de tomar el impuesto
basico de renta y el impuesto de ganancias ocasionales liquidado por el mismo ao gravable, menos el monto de los descuentos
tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales
a), b) y c) del inciso segundo del articulo 254 de este Estatuto.
2. Al resultado asi obtenido se le adicionara el valor percibido durante el respectivo ao gravable por concepto de:
a) Dividendos o partcipaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los paises miembros de la Comunidad
Andina de Naciones, que tengan el carcter no gravado; y
b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa dispocision legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados
suscriptores, o similares.
3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye la utilidad maxima susceptible de ser
distribuida a titulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
4. El valor de que trata el numeral 3 de este articulo debera contabilizarse en forma independiente de las demas cuentas que
hacen parte del patrimonio de la sociedad hasta concurrencia de la utilidad comercial.
5. Si el valor a que se refiere el numeral 3 de este articulo excede el monto de las utilidades comerciales del periodo, el exceso
se podra imputar a las utilidades comerciales futuras que tendrian la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco
aos siguientes a aquel en el cual se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como no gravadas que hibieren sido obtenidas
durante los dos periodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.
6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este articulo se debera registrar y controlar en cuentas de orden
7. La sociedad informara a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la
distribucin, el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores
PARAGRAFO 1. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este articulo no sera aplicable a los excesos de utilidades que provengan de rentas
exentas u otras rentas o beneficios tributaios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar a los socios, acionistas, asociados,
suscriptores, o similares por disposicin expresa de la ley.

PARAGRAFO 2. Las utilidades comerciales despues de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo periodo gravable
que excedan el resultado previsto en el numeral 3 tendran la calidad de gravadas. Dichas utilidades constituiran renta gravable en cabeza
de los socios, accionistas, asociados, suscriptores o similares, en el ao en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que se refiere
este paragrafo no se pueda imputar en los terminos del numeral 5 de este articulo. La sociedad efectuara la retencion en la fuente
sobre el monto del exceso calificado como gravado, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los
porcentajes que establezca en Gobierno Nacional para tal efecto.

Codigo PUC Nombre de la Cuenta Debitos Creditos

590505 Ganancias y Perdidas 5,562,806,915


360501 Utilidad del Ejercicio-Gravada en cabeza de socios 1,953,775,256
360502 Utilidad del Ejercicio-No gravada en cabeza de socios 3,609,031,659

SUMAS IGUALES 5,562,806,915 5,562,806,915

Conferenciasta eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
DISTRIBUCION DE LAS PARTICIPACIONES ANEXO 42

Utilidad a Porcentaje de
NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL distribuir participacin VALOR
Sociedad SAS
Valor participaciones-2014 5,562,806,915 28% 1,557,585,936 1
MENOS:Valor participaciones que no constituyen renta ni ganancia ocasional 3,609,031,659 1,010,528,864 2
Valor participaciones gravadas 1,953,775,256 547,057,072 3
Retencin en la fuente Norma referenciada Art.- 1o. DR. 567 Marzo-01-2007 20% 109,411,414 4

Cia Anglo S.A.


Valor participaciones-2014 5,562,806,915 42% 2,336,378,904 1
MENOS:Valor participaciones que no constituyen renta ni ganancia ocasional 3,609,031,659 1,515,793,297 2
Valor participaciones gravadas 1,953,775,256 820,585,608 3
Retencin en la fuente Norma referenciada Art.- 1o. DR. 567 Marzo-01-2007 20% 164,117,122 4

The West Company International Inc-sociedad extranjera


Valor participaciones-2014 5,562,806,915 12% 667,536,830 1
Valor participaciones ao 2014 que de haberse distribuido a un residente en el pais
estuvieren no gravadas 3,609,031,659 433,083,799 2
Valor participaciones ao 2014 que de haberse distribuido a un residente en el pais
estuvieren gravadas 1,953,775,256 234,453,031 3
Retencin en la fuente tarifa 25% 58,613,258 4

Pedro Rico Perez-persona natural residente declarante de renta


Valor participaciones-2014 5,562,806,915 18% 1,001,305,245 1
MENOS:Valor participaciones que no constituyen renta ni ganancia ocasional 3,609,031,659 649,625,699 2
Valor participaciones gravadas 1,953,775,256 351,679,546 3
Retencin en la fuente Norma referenciada Art.- 1o. DR. 567 Marzo-01-2007 20% 70,335,909 4

5,562,806,915 100%

VALOR UTILIDAD A DISTRIBUIR 5,562,806,915 1


VALOR PARTICIPACIONES NO GRAVADAS 3,609,031,659 2
VALOR PARTICIPACIONES GRAVADAS 1,953,775,256 3
VALOR RETENCION EN LA FUENTE 402,477,703 4

CONTABILIZACION DISTRIBUCION UTILIDAD Y RETENCION EN LA FUENTE


Codigo PUC Nombre de la Cuenta Debitos Creditos
3605 Utilidad del Ejercicio-No gravada en cabeza de socios
360501 Sociedad SAS 1,010,528,864
360502 Cia Anglo S.A. 1,515,793,297
360503 The West Company International Inc-sociedad extranjera 433,083,799
360504 Pedro Rico Perez-persona natural residente declarante de renta 649,625,699
Utilidad del ejercicio-gravada en cabeza de socios
360505 Sociedad SAS 547,057,072
360506 Cia Anglo S.A. 820,585,608
360507 The West Company International Inc-sociedad extranjera 234,453,031
360508 Pedro Rico Perez-persona natural residente declarante de renta 351,679,546
2360 Dividendos o participaciones por pagar
236010 Sociedad SAS 1,448,174,522
236011 Cia Anglo S.A. 2,172,261,783
236012 The West Company International Inc-sociedad extranjera 608,923,572
236013 Pedro Rico Perez-persona natural residente declarante de renta 930,969,336
2365 Retencin en la fuente-participaciones
236510 Sociedad SAS 109,411,414
236511 Cia Anglo S.A. 164,117,122
236512 The West Company International Inc-sociedad extranjera 58,613,258
236513 Pedro Rico Perez-persona natural residente declarante de renta 70,335,909
SUMAS IGUALES 5,562,806,915 5,562,806,915 1

Conferenciasta eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias


SEMINARIO TALLER ACTUALIZACION TRIBUTARIA
SOCIEDAD XYZ LTDA NIT 999.999.000-9
DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2014
PAGO DE LAS PARTICIPACIONES Y RETENCION EN LA FUENTE ANEXO 43

CONTABILIZACION PAGO PARTICIPACIONES


Codigo PUC Nombre de la Cuenta Debitos Creditos
2360 Dividendos o participaciones por pagar
236010 Sociedad SAS 1,448,174,522
236011 Cia Anglo S.A. 2,172,261,783
236012 The West Company International Inc-sociedad extranjera 608,923,572
236013 Pedro Rico Perez 930,969,336
1110 Bancos
111005 Moneda nacional 5,160,329,212
SUMAS IGUALES 5,160,329,212 5,160,329,212 (1)

CONTABILIZACION PAGO DE RETENCION EN LA FUENTE


Codigo PUC Nombre de la Cuenta Debitos Creditos
2365 Retencin en la fuente-participaciones
236510 Sociedad SAS 109,411,414
236511 Cia Anglo S.A. 164,117,122
236512 The West Company International Inc-sociedad extranjera 58,613,258
236513 Pedro Rico Perez 70,335,909
1110 Bancos
111005 Moneda nacional 402,477,703
SUMAS IGUALES 402,477,703 402,477,703 (1)

5,562,806,915 (1)

Conferencista eriberto layton delgado Seminarios y actualizaciones tributarias

Potrebbero piacerti anche