Accesoainformacinbancariayfinanciera

confinestributariosyaduaneros

Decreto Nmero 37-2016

Congreso de la Repblica de Guatemala

Junio2017
Presentacin con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las normas legales
correspondientes.
Objetivo
Deberes y derechos cvicos

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, Artculo 135.

d) Contribuir a los gastos pblicos, en la forma prescrita por la ley;

e) Obedecer las leyes;

Normaslegalesaplicables

* Todos los Decretos del Congreso de la Repblica de Guatemala

Confidencialidaddelasoperaciones

rtir
p a
7
t ea /201
ig en /02
V l23
de

Art. 30 C
Cdigo Tributario
Informacinbancariayfinancieraenpoderdeterceros

SAT podr requerir informacin bancaria y financiera

a las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la
Superintendencia de Bancos, entre otras aplicable en
los casos que exista duda razonable en torno a
actividades u operaciones que ameriten un proceso de
investigacin(informacinconpropsitostributarios).

Art.30CdelCdigoTributario(AdicionadoporArt.52Dto.372016)
Informacinbancariayfinancieraenpoderdeterceros

Art.30CdelCdigoTributario(AdicionadoporArt.52Dto.372016)
 Informacinbancariayfinancieraenpoderdeterceros

Cundoiniciar
Quinformacinse
laSATarequerir
Dequinessepuede requerir?
informacin
obtenerinformacin bancariay Movimientos bancarios.
bancariayfinanciera? financieraen Transacciones.
poderdeterceros? Inversiones.
Persona individual
Activos disponibles.
Persona jurdica A partir del 23 de Otras operaciones y
Ente o patrimonio febrero de 2017. En servicios realizados por
los procesos de cualquier persona.
Investigacin, Control
y Fiscalizacin.

Art.30CdelCdigoTributario(AdicionadoporArt.52Dto.372016)
Procedenciapararequeririnformacin

Procesos de investigacin
In vestigacin
Investigaciones de oficio de las
dependencias de la SAT.
Investigaciones por denuncias.
Investigaciones por solicitud expresa
de un rgano y/o ente competente.
 Procedenciapararequeririnformacin

Procesos de Fiscalizacin Fiscalizacin

Etapa de programacin.
Ejecucin de fiscalizacin selectiva.
Ejecucin de fiscalizacin de procesos
masivos.
Cualquier otra fiscalizacin que la
Administracin Tributaria realice.
Procedenciapararequeririnformacin

Control
Procesos de Control
En operaciones aduaneras.
Dentro de los procesos de
control de tributos internos
realizados por las dependencias
de la SAT.
Procedimientoparasolicitarinformacin

Solicitud: El Superintendente o mandatario judicial

designado realizar ante juez competente, el
SOLICITAA
OJ requerimiento de informacin.
Trmite: Juez resuelve en un perodo no mayor de 3
das.
RESUELV
E Resolucin: La resolucin ser notificada a la SAT y a la
entidad que posea la informacin, en un plazo no
NOTIFIC
mayor de 3 das.
A

Ejecucin: Entidad que posee la informacin deber

entregar la misma a la Administracin Tributaria, en un
Q
plazo que no exceda de 8 das.

Art.30CdelCdigoTributario(AdicionadoporArt.52Dto.372016)
Proceso de solicitud

Nombre y datos generales de identificacin de la persona de

quien se solicita informacin.

Justificacin de la solicitud y uso que se dar a la informacin.

Informacin requerida, medios y forma de entrega.

Perodo del cual solicita la informacin.

Art.30CdelCdigoTributario(AdicionadoporArt.52Dto.372016)
Resolucindesfavorable

Juez notifica SAT puede apelar

El juez tiene un
resolucin en plazo no
plazo no mayor a
desfavorable a mayor a 3 das
2 das conceder
SAT en plazo no ante el juez que
o denegar
mayor a 3 das emiti la
resolucin

Concede: eleva
Deniega: finaliza
expediente al Tribunal
proceso
de 2. Instancia

Art.30CdelCdigoTributario(AdicionadoporArt.52Dto.372016)
Resolucin favorable y conclusin del proceso
Archivo: Si derivado del anlisis se determina que no hay
indicios de infraccin o delito se remitir el expediente al
archivo.

Infraccin: Si se establece que existe infraccin se

iniciar con el procedimiento administrativo.

Denuncia: Si se determina que existen indicios para la

comisin de un delito se presentar la denuncia
correspondiente.
Art.30CdelCdigoTributario(AdicionadoporArt.52Dto.372016)
 Temporalidaddelainformacinarequerir

Contribuyentes inscritos, dentro del plazo establecido para la

prescripcin en materia tributaria (4 aos).
Contribuyentes no inscritos, dentro del plazo establecido para la
prescripcin en materia tributaria (8 aos).

Art.47,48y50,Decreto691,CdigoTributario
Principiogeneraldeconfidencialidad

Q
La Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala

I A L garantiza a los ciudadanos la

N C
ENTREGAINFORMACIN
confidencialidad de la

I D E informacin obtenida por la

N F autoridad competente,

CO relacionada con sus libros,

documentos y archivos.
ARCHIV INFRACCIN DENUNCIA
O

Art.24,ConstitucinPolticadelaRepblicadeGuatemalay101AdelCdigo
 Resistencia a la accin fiscalizadora

Art. 30 C numeral 4 del Cdigo Tributario (Adicionado con el art. 52 Dto. 37-2016)
Sancionesaplicables

El responsable de este delito ser sancionado con prisin de uno a seis aos y una multa
equivalente al 1% de los ingresos brutos del contribuyente, durante el perodo que se
revise.

Si el delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una persona

jurdica, buscando beneficio para sta se impondr a la persona jurdica una multa
equivalente al monto del impuesto omitido. Si se produce reincidencia, se sancionar
con la cancelacin definitiva de la patente de comercio.

Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondr, adems de las penas
correspondientes, la expulsin del territorio nacional, que se ejecutar inmediatamente
que haya cumplido aquellas.

Art. 358 D del Cdigo Penal

Registro de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad

Obligados a llevar contabilidad completa

Registrar las cuentas bancarias que utilicen para Vig

en
realizar sus transacciones mercantiles e inversiones de t
l2 eap
(dentro o fuera de Guatemala). 3/0 a
2/2 rtir
01
7
Deben aparecer en el libro de inventarios
detallando: nmero y tipo de cuenta, entidad
bancaria y pas en la que se encuentra y el monto
al cierre del ejercicio contable.

Art. 368 bis del Cdigo de Comercio ( Adicionado por art. 62 Dto. 37-2016).
Registro de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad

En las inversiones se deber detallar el monto

de la inversin, la clase de inversin, la
institucin en la que se encuentra,
especificando si es nacional o extranjera, y si
es extranjera, se indicar el pas en el que se
encuentra.

Las partidas contables del libro de Diario,

debern estar soportadas por los documentos
que origina la transaccin.

Art. 368 bis del Cdigo de Comercio ( Adicionado por art. 62 Dto. 37-2016).
ResistenciaalaaccinfiscalizadoradeSAT

Arts. 30, 93, 94 numerales 10 y 13, 112, 112 A Cdigo Tributario

ResistenciaalaaccinfiscalizadoradeSAT

Existe omisin de registro si el contribuyente no registra:

Una o varias cuentas bancarias que posea
No elabora la conciliacin bancaria
Si las partidas de diario no estn documentadas

Art. 54 Dcto. 37-2016 (adiciona el numeral 5 al art. 93 del CT)

Contctenos