Materia: Contabilidad Avanzada

Profesora: M.I. Vicky Arellano

Tema II: Punto de Equilibrio

El Punto de Equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el

cual las ventas cubrirn exactamente los costos. El punto de equilibrio puede expresarse en
unidades, valores y/o porcentaje dependiendo de las necesidades y actividades de cada empresa.

A travs de este punto de equilibrio se determina la magnitud de las utilidades o prdidas de la

empresa cuando las ventas excedan o disminuyan con referencia a dicho punto.

El anlisis que se puede realizar a partir de esta herramienta nos permite:

1. Determinar a partir de qu cantidades (unidades producidas o valor de ventas) se podrn

obtener utilidades.
2. Conocer la viabilidad de un proyecto.
3. Es de utilidad para evaluar alternativas para aumentar la capacidad productiva.
4. Evaluar las decisiones sobre precios y costos en trminos de su efecto en las utilidades.
5. Determinar a qu distancia se encuentra del mismo la condicin que guarda actualmente
la empresa.

Las clasificaciones existentes para el punto de equilibrio son:

I. Econmico.
II. Productivo.
Tanto el punto de equilibrio y productivo se calculan mediante una frmula matemtica,
son instrumentos de anlisis en las actividades econmicas y con ellos es posible evaluar la
salud econmica que guarda la empresa.
III. Grfico: Esquematiza los ingresos y costos totales, a diferentes volmenes de ventas.

Para determinar el punto de equilibrio es necesario tener conocimiento de algunos conceptos de

costos ya que se involucran las variables de:
Cantidades Producidas
Precio de Venta Unitario
Costos Fijos
Costos Variables Unitarios

Costos
Saber cmo se comportan los costos permite a los administradores predecir ganancias conforme
cambian los volmenes de ventas y produccin, tambin es til para estimar costos.

Para la comprensin de los costos es importante:

1. Identificar las actividades que causan el cambio del costo, a las cuales se les llaman bases
de actividad.
2. Especificar el rango de actividad sobre el cual son de inters los cambios en el costo, a lo
cual se llama rango relevante.

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Tema II: Punto de Equilibrio

Los costos se clasifican en:

a. Costos Variables (CV): Son aquellos que se modifican en proporcin a los cambios en la
base de la actividad. Cuando la base de actividad es unidades producidas, los costos de
materiales directos y de mano de obra directa por lo general se clasifican como costos
variables. Tienen las siguientes caractersticas:
i. El costo por unidad permanece igual sin importar los cambios en la base de
actividad.
ii. El costo total cambia en proporcin a los cambios en la base de actividad.

Algunos ejemplos son: materia prima, salario por hora, gastos de electricidad,
materiales directos, etc.

b. Costos Fijos (CF): Son aquellos que permanecen constantes en cantidad monetaria total
conforme cambia la base de actividad. Cuando la base de actividad es unidades
producidas, muchos costos indirectos como la depreciacin en lnea recta, se clasifican
como costos fijos. Tienen las siguientes caractersticas:
i. El costo por unidad cambia inversamente a los cambios den la base de actividad.
ii. El costo total permanece constante sin importar los cambios en la base de
actividad.

Algunos ejemplos son: depreciacin en lnea recta, impuestos a la propiedad, sueldos

del supervisor de produccin, gastos de seguros, alquileres, etc.

c. Costos Mixtos: Son los costos que tienen caractersticas tanto del costo variable como del
fijo. Tambin son conocidos como costos semivariables o semifijos. Para efectos de
anlisis, por lo general se separan en sus componentes fijos y variables.

Algunos ejemplos son: Sueldos del departamento de control de calidad, sueldos del
departamento de compras, gastos de mantenimiento, gastos de almacenaje, etc.

d. Costo Marginal: Es la variacin en el costo total, ante el aumento de una unidad

producida, es decir, el costo de producir una unidad adicional. Se utiliza para determinar la
cantidad de produccin de las empresas y los precios de los productos.

Por ende, deberemos entender por Costo Total la suma del Costo Fijo ms el Costo Variable Total,
en donde, el Costo Variable Total esta determinado por la multiplicacin del Costo Variable
Unitario por la Cantidad Producida/Vendida.

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Existe un concepto que es especialmente til porque proporciona comprensin acerca del
potencial de utilidad de una empresa. El margen de contribucin es el exceso de ventas sobre los
costos variables, como se muestra a continuacin:

Margen de Contribucin = Ventas Costos Variables

En otras palabras se podra decir, que el margen de contribucin es aquella parte del precio de
venta que no es consumida por los costos variables unitarios y que queda para cubrir los costos
fijos.

El margen de contribucin tambin puede ser expresado como porcentaje. La razn de margen de
contribucin en ocasiones es llamada razn volumen-utilidad e indica el porcentaje de cada dlar
de ventas disponible para cubrir los costos fijos y proporcionar utilidad de operacin. Se calcula de
la siguiente forma:

Margen de Contribucin
Razn de Margen de Contribucin =
Ventas

Para el clculo del margen de contribucin unitario, el cual es til cuando el aumento o la
disminucin en el volumen de ventas se miden en unidades de venta (cantidades), deber seguirse
la siguiente expresin:

Margen de Contribucin Unitario = Precio de Venta Unitario Costos Variables Unitarios

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Y por ltimo, los Ingresos pueden ser representados a travs de la siguiente frmula matemtica:

Ingresos = Precio de Venta Unitario * Cantidad Vendida

Una vez comprendidos los conceptos anteriores de costos, se describe a continuacin la forma en
la que deber hallarse y analizarse el punto de equilibrio:

1. Definir los costos y clasificarlos: una vez que han sido determinados los costos que sern
utilizados para el clculo del punto de equilibrio debern de clasificarse dependiendo si
son costos fijos o costos variables.
2. Determinar el costo variable unitario, el cual se obtiene al dividir el costo variable total
entre el nmero de unidades producidas y vendidas.
3. Aplicar la frmula de punto de equilibrio, segn la variante o mtodo a elegir:
a. Mtodo de la Ecuacin:

Costos Fijos
Ventas de Equilibrio (unidades) =
Margen de Contribucin Unitario
b. Mtodo de Margen de Contribucin:

Costos Fijos
Ventas de Equilibrio (dlares) =
Razn de Margen de Contribucin

c. Mtodo Grfico:

4. Analizar el punto de equilibrio con el Estado de Resultados.

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Por ejemplo, se tienen los siguientes datos:

Costos Fijos $90,000

Precio de Venta Unitario $25
Costo Variable Unitario $15
Margen de Contribucin Unitario $10

Sustituyendo los valores en la frmula de punto de equilibrio se obtiene que:

Ventas de Equilibrio Costos Fijos $90,000

= = 9,000 unidades
(unidades) = Margen de Contribucin Unitario $10

Posteriormente se realiza el estado de resultados para verificar el punto de equilibrio en 9,000

unidades:

Ventas (9,00 unidades * $25) $ 225,000

Costos variables (9,000 unidades * $15) 135,000
Margen de Contribucin $ 90,000
Costos Fijos 90,000
Utilidad de operacin $ 0
Como puede observarse en el estado de resultados anterior, el punto de equilibrio en cuanto a
ventas es de $225,000 (9,000*$25). El punto de equilibrio en valor de ventas puede calcularse
directamente de la siguiente forma:

Costos Fijos
Ventas de Equilibrio (dlares) =
Razn de Margen de Contribucin

Obteniendo entonces, la razn de margen de contribucin usando el margen de contribucin

unitario y el precio de venta unitario se tiene lo siguiente:

Margen de Contribucin Unitario $10

Razn de margen de contribucin = = = 40%
Precio de Venta Unitario $25

Por lo que, se puede obtener el punto de equilibrio de ventas en dlares del siguiente modo:

Costos Fijos $10

Ventas de Equilibrio (dlls) = = = 40%
Razn de Margen de Contribucin $25

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Un grfico del costo-volumen-utilidad a veces llamado grfico de equilibrio, muestra grficamente

ventas, costos y utilidad o prdida relacionada para varios niveles de unidades vendidas. Ayuda a
comprender la relacin entre ventas, costos y utilidad o prdida de operacin.

El grfico del costo-volumen-utilidad se construye con los siguientes pasos:

1. El volumen en unidades de ventas se indica en el eje horizontal. El rango de volumen que

se muestra es el rango relevante donde la empresa espera operar. Los importes de las
ventas totales y los costos se indican en el eje vertical.
2. Se traza una lnea de ventas comenzando en el cero, en la esquina izquierda del grfico.
Un segundo punto se determina al multiplicar cualquier unidad de ventas sobre el eje
horizontal por el precio de venta unitario.
3. Se traza una lnea del costo comenzando con los costos fijos totales sobre el eje vertical.
Un segundo punto se determina al multiplicar cualquier unidad de ventas sobre el eje
horizontal por los costos variables unitarios y sumar los costos fijos.
4. El punto de equilibrio es el punto de interseccin de las lneas de ventas totales y de costo
total. Una lnea punteada vertical dibujada hacia abajo en el punto de interseccin indica
las unidades de ventas en el punto de equilibrio. Una lnea punteada horizontal dibujada a
la izquierda en el punto de interseccin indica el importe de ventas en dlares y los costos
en el punto de equilibrio.

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El punto de equilibrio se ve afectado por cambios en los costos fijos, costos variables unitarios y
precio de venta unitario.

Los costos fijos no cambian conforme los cambios en el nivel de actividad pero si pueden llegar a
cambiar por otros factores como modificaciones en tasas de impuestos a la propiedad o sueldos
de los supervisores de la fbrica.

La relacin que guardan los cambios de los costos fijos y el punto de equilibrio se ilustra a
continuacin:

Si Entonces

Si Entonces

De igual forma tenemos que los costos variables unitarios no cambian con los cambios en el nivel
de actividad, sin embargo, los costos variables unitarios pueden resultar afectados por otros
factores como cambios en el costo por unidad de materiales directos.

La relacin que guardan los cambios en los costos variables unitarios y el punto de equilibrio se
ilustra a continuacin:

Si Entonces

Si Entonces

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Tema II: Punto de Equilibrio

En contraste, los cambios en el margen de contribucin unitario afectan el margen de contribucin

unitario y, por ende, el punto de equilibrio. La afectacin es del modo siguiente:

Si Entonces

Si Entonces

Bibliografa
Crece Negocios. (28 de Diciembre de 2008). CN Crece Negocios. Recuperado el 31 de 01 de 2011,
de http://www.crecenegocios.com/el-punto-de-equilibrio/

Novarum Consultora. (s.f.). Novarum. Recuperado el 31 de Enero de 2011, de

http://www.novarum.org.ar/articulos/pee.htm

Ortiz Vargas, G. (Agosto de 2001). GestioPolis. Recuperado el 01 de Febrero de 2011, de

http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/30/epe.htm

Velez. (2008). Recuperado el 01 de Febrero de 2011, de

http://www.fing.edu.uy/iimpi/academica/grado/proyecto/PuntoDeEquilibrio-
VelezPareja(2008).pdf

Warren, R. D. (2010). Contabilidad Administrativa. Mxico, D.F.: Cengage Learning Editores.

PREGUNTAS
1. Define punto de equilibrio.
2. Qu factores o conceptos intervienen en el clculo del punto de equilibrio?
3. Qu son los costos fijos?
4. Define costos variables y menciona dos ejemplos.
5. Cul es la clasificacin del punto de equilibrio?

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