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Pasos para formalizar mi


empresa
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PUBLICADO 01 DE DICIEMBRE

TAGS FORMALIZACIN RUC SUNAT

El Ministerio de la Produccin est promoviendo la inscripcin en el Registro Nacional de Mype


(Remype), con incentivos para los propietarios y trabajadores. Una vez formalizada su empresa,
puede vender sus productos a compaas grandes, obtener crditos ms baratos de los bancos y
contar con acceso a un seguro de salud, a travs del Sistema Integral de Salud.
El Remype, creado en el marco de la Ley de Fomento a la Mype, tambin establece un rgimen
laboral especial (menos costoso), disposiciones tributarias simplificadas y el acceso a un sistema de
pensiones subsidiado en parte por el Estado, que est prximo a implementarse.
A continuacin los pasos para su formalizacin

> PASO 1: Constituya la empresa

La Ley le permite a uno formar una empresa como individuo y ejercer cualquier actividad
econmica, ser el conductor de tu negocio, el responsable de su manejo y tener trabajadores a su
cargo.

No requerir efectuar gastos para la constitucin de su empresa (gastos notariales y regstrales,


aportes de capital u otros).
Podr acogerse a un rgimen tributario bastante sencillo, como es el Nuevo Rgimen nico
Simplificado (RUS) y, de considerarlo necesario, tendr la opcin de acceder al Rgimen del
Impuesto a la Renta Especial (RER). Asimismo, podr optar por el Rgimen General a la Renta
(RG).
Si incumple las obligaciones asumidas con tus acreedores, tendra que responder con su
patrimonio personal (propiedades, vehculos y otros bienes).

> PASO 2: Obtenga su RUC

Para que su empresa pueda empezar a mover dinero, emitir comprobantes y hacer las deducciones
de gastos correspondientes, debe realizar estos tres trmites:

1. Inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) de la Sunat.


2. Eleccin del rgimen tributario.
3. Obtenga al instante su Clave SOL para trmites por Internet.

> PASO 3: Regstrese en el Remype

Al registrarse en el Remype podr acceder a los beneficios laborales, tributarios, financieros y


tecnolgicos que brinda la Ley Mype. Para inscribirse, solo debe ingresar al enlace de la pgina web
del Ministerio de Trabajo: http://www.mintra.gob.pe/
No olvide imprimir su solicitud de inscripcin y generar all un archivo virtual de la misma. Despus
de que el Ministerio de Trabajo verifique su solicitud en los siguientes 7 das, podr imprimir su
constancia de inscripcin.

Antes de la inscripcin debe tomar en cuenta lo siguiente:

Microempresas:

Tienen de 1 hasta 10 trabajadores.


Manejan un tamao de ventas brutas o netas anuales hasta por un monto mximo de 150 UIT
(S/.540, 000, segn UIT 2010).
Pequeas empresas:
Tienen de 1 hasta 10 trabajadores.
Manejan un tamao de ventas brutas o netas anuales de hasta 1,700 UIT (S/. 6120,000, segn
UIT 2010).

Requisitos para inscripcin en el Remype:

Contar al menos con un trabajador. En el caso de las MYPE constituidas por persona natural o
EIRL, el encargado no cuenta como trabajador.
Cumplir con las caractersticas de las MYPE (nmero de trabajadores y ventas). Se considera el
promedio de trabajadores de los 12 ltimos meses calendarios.
No incurrir en supuestos de grupo o vinculacin econmica, que en conjunto no cumplan con las
caractersticas de la MYPE. Por ejemplo, ser una MYPE que conforma un grupo empresarial ms
grande, con evidentes conexiones de gestin.
Contar con RUC y Clave SOL.

Pasos para registrarte en el Remype

1. Acceda a la pgina Web del Ministerio de Trabajo http://www.mintra.gob.pe/


2. Acceda al enlace de Remype con su nmero de RUC y clave SOL: Regstrese aqu en el Remype
3. Confirme los datos de la empresa.
4. Ingrese los datos de tus trabajadores y su modalidad contractual.
5. Imprima su constancia.

PASO 4: Obtenga su licencia y permiso sectoriales - Inscripcin Sectorial


Segn el giro del negocio, puede requerirse un permiso o autorizacin sectorial emitida por los
Ministerios y otras instituciones pblicas. Averige si el suyo lo necesita.

Algunos casos de permisos:

Del Ministerio de Agricultura: Para empresas de procesamiento de flora y fauna silvestre y/o
beneficios de ganado y aves.
Del Mincetur: Para hoteles, casinos y restaurantes.
Del Ministerio de Educacin: Para academias, centros educativos y CEOS.
Del Ministerio de Energa y Minas: Para grifos y empresas mineras artesanales.
Del Ministerio de Trabajo: para agencias de empleo y empresas de intermediacin laboral.
De DIGESA: Para registro sanitario de alimentos, juguetes y tiles de escritorio y empresas
comercializadoras de desperdicios slidos.
De DIGEMID: Para establecimientos farmacuticos y qumico-farmacuticos

PASO 5: Acceda a los Beneficios de la Ley Mype

Acceso a clientes ms grandes y ms exigentes.


Facilita el proceso de formalizacin: Ahora puede constituir su empresa en 72 horas.
Fomenta la asociatividad: Si no produce en cantidades necesarias para atender a clientes ms
grandes con productos de calidad, puede asociarse y tener prioridad para el acceso a programas
del Estado.
Promueve las exportaciones: Podr acceder a informacin actualizada sobre oportunidades de
negocios y participar en los programas para la promocin de las exportaciones.
Acceso a las compras estatales: Tendr la oportunidad de acceder a informacin sobre los planes
de adquisicin de las entidades estatales. Adems, recuerde que las Mype tiene una cuota del 40%
de las compras estatales.

Va: http://www.crecemype.pe/

ww.pqs.pe/actualidad/noticias/pasos-para-formalizar-mi-empresa

Para formalizar adecuadamente su empresa tenga en cuenta los siguientes pasos:

Bsqueda y reserva del nombre de la empresa en Registros Pblicos (solo Persona


Jurdica)
Acudir a la Oficina de Registros Pblicos (Superintendencia Nacional de los Registros
Pblicos-SUNARP), y verificar que no exista en el mercado un nombre o razn social igual
al que queremos para nuestra empresa.
Una vez realizada la bsqueda y confirmado que no existen nombres iguales o similares al
que queremos utilizar, pasamos a reservar nuestro nombre para que otra empresa no pueda
inscribirse con el mismo, siendo efectiva la reserva por un plazo de 30 das.

Elaboracin de la minuta (solo Persona Jurdica)


Es el documento privado, elaborado y firmado por un abogado, que contiene la declaracin
de voluntad de constituir la empresa. En este documento se tiene que detallar el tipo de
modalidad empresarial que ha decidido constituir, los datos de los socios/accionistas de la
misma, los estatutos (los que plantean las pautas direccionales as como sanciones,
responsabilidades, cargos direccionales, etc).

Los elementos fundamentales de una minuta son:


Los generales de ley de cada socio (sus datos personales, nombres, edades,
documentos de identificacin, etc.).
El giro de la sociedad.
El tipo de empresa o sociedad (E.I.R.L, S.R.L, S.A, etc.).
El tiempo de duracin de la sociedad (plazo fijo o indeterminado).
La fecha en la que se va a dar inicio a las actividades comerciales.
El lugar en donde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial).
La denominacin o razn social de la sociedad.
El lugar en donde van a funcionar las agencias o sucursales (si es que las hubieran).
La persona que va a administrar o representar la sociedad.
los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser:
Bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como cheques, pagars, letras
de cambios, etc.
Bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios, mesas, sillas, etc.
Otros acuerdos que establezcan los socios.

Elevar minuta a escritura pblica (solo Persona Jurdica)


Una vez redactada la minuta, debemos llevarla a una notara para que un notario pblico la
revise y la eleve a escritura pblica.

Por lo general, los documentos que debemos llevar junto con la minuta son:
La constancia o el comprobante de depsito del capital aportado en una cuenta bancaria a
nombre de la empresa.
Un inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
El certificado de Bsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros Pblicos de la
inexistencia de una razn social igual o similar.

Al final, se genera la Escritura Pblica, Testimonio de Sociedad o Constitucin Social, que


es el documento que da fe de que la minuta es legal, la cual debe estar firmada y sellada por
el notario.

Inscribir Escritura Pblica en Registros Pblicos (solo Persona Jurdica)


Una vez generada la Escritura Pblica, el Notario la llevar a la Oficina de Registros
Pblicos en donde se realizarn los trmites necesarios para inscribir la empresa en el
registro correspondiente.

La Persona Jurdica existe a partir de su inscripcin en los Registros Pblicos.

Obtencin del nmero de RUC


El RUC es un registro que contiene informacin del contribuyente. Por ejemplo, datos de
identificacin, actividades econmicas, domicilio fiscal, as como los tributos a los que se
encuentro afecto, entre otros datos.

Este registro se encuentra a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin


Tributaria SUNAT, entidad que tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar los
tributos con que contribuyo para que el Estado pueda cumplir con sus fines sociales.

La SUNAT lo identifica como contribuyente otorgndole, de manera inmediata, un nmero


de RUC que consta de once (11) dgitos.

Se debe usar obligatoriamente el RUC para cualquier gestin que vaya a realizar ante la
SUNAT y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT haya
establecido. Este nmero tiene carcter permanente y es de uso exclusivo del titular.

Qu necesito saber antes de la obtencin del ruc?

Si tengo mi empresa, o deseo iniciar una nueva, requiero saber la documentacin que se
debe presentar para inscribirme en las oficinas de la SUNAT y obtener el nmero de RUC.

En primer lugar, debo tener en cuenta si soy:


Persona Natural o
Persona Jurdica (en este caso, qu tipo de organizacin he formado)
En segundo lugar, debo conocer el tipo de rgimen del Impuesto a la Renta al cual se
acoger mi empresa.

(Atencin: en el caso de negocios, la renta ser siempre de 3era Categora).

Tipos de rgimen a que me puedo acoger


Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS
En este rgimen no estoy obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas IGV.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER
Rgimen General del Impuesto a la Renta
En estos dos ltimos regmenes s estoy obligado a pagar el Impuesto General a las
Ventas IGV.
Elegir rgimen tributario
En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtencin del RUC, debemos determinar
a qu rgimen tributario nos vamos a acoger para el pago de los impuestos, ya sea al
Rgimen nico Simplificado (RUS), al Rgimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), o
al Rgimen General.

Una vez que contamos con nuestro nmero de RUC y hemos elegido un rgimen tributario,
podemos imprimir los comprobantes de pago (boleta y/o factura) que vamos a utilizar.

Comprar y legalizar libros contables


En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del rgimen tributario
al cual nos hayamos acogido y, posteriormente, los llevamos a una notara para que sean
legalizados por un notario pblico.
Inscribir trabajadores en EsSalud
En este paso registramos a nuestros trabajadores ante el Seguro Social de Salud (EsSalud) a
travs de un formulario que podemos obtener en la misma SUNAT.

Este registro le permite a los trabajadores acceder a las prestaciones que otorga dicha
entidad.

Solicitud de licencia municipal


En este paso acudimos a la municipalidad del distrito en donde va a estar ubicada
fsicamente nuestra empresa, y tramitamos la obtencin de la licencia de funcionamiento.

Por lo general, los documentos que debemos presentar son:


Una fotocopia del RUC.
El certificado de Zonificacin (zona industrial, zona comercial, zona residencial, etc.).
Un croquis de la ubicacin de la empresa.
Una copia del contrato de alquiler o del ttulo de propiedad del local.
Una copia de la Escritura Pblica.
El recibo de pago por derecho de licencia.
El formulario de solicitud.

Cmo se constituye una


empresa?

La forma de constitucin de un negocio o una empresa la elige la persona o
personas que van a desarrollar la actividad y son los que deciden si la empresa la
conduce un solo propietario o el representante de una sociedad en caso varias
personas la conformen.
Es decir:
Juana Ramirez, se dedica a la compra y venta de cosmticos. Juana, acude a un
mayorista y adquiere los cosmticos y los vende entre sus amistades, ella est
conformando una empresa unipersonal que conduce ella misma y ser responsable
de las obligaciones derivadas de su actividad.
Pero si Juana Ramirez y su amiga Beatriz Rosas deciden unir sus fuerzas para
vender los mismos cosmticos, para lo cual cada una aporta un capital, conformaran
una Persona Jurdica.
Con el Servicio de Constitucin de Empresas en Lnea el Estado Peruano te permite
constituir una empresa en 72 horas, solo debes seguir los siguientes pasos:
1) Regstrate en lnea en SUNARP. Luego ingresa tu usuario y contrasea en la
opcin Usuarios Registrados. Para ello debers hacer un pago por Internet (Solo
se acepta tarjeta de crdito Visa). Tambin puedes realizar el trmite de manera
presencial en las oficinas de la SUNARP.
2) Para respaldar tu trmite debers elegir alguna notara. La pgina cuenta con
buscadores donde podrs hallar la notara ms cercana a ti segn tu departamento,
provincia y distrito.
3) Debes seleccionar el tipo de persona jurdica (tipo de empresa) que vas a
constituir. Para conocer ms sobre las opciones y el tipo de persona jurdica que le
corresponde a tu empresa.
4) Llenar cuidadosamente los datos de la empresa a constituir. Adems de tus
datos personales, se te pedir el Nmero del Ttulo de Reserva de Nombre que
hiciste en el primer paso. Tambin el Objeto Social de tu empresa (el rubro de
actividades a las que se va a dedicar), debes ser lo ms claro posible.
5) Al terminar de llenar el Paso 4 se generar un documento denominado Acto
Constitutivo, debes completar los datos que faltan y guardar el documento en tu
computadora.
6) Aqu debes adjuntar el modelo de Acto Constitutivo que descargaste y
completaste en tu computadora. Evita ponerle tildes al nombre del archivo.
7) Debes legalizar tus libros societarios y contables en la notara que habas
elegido antes o en una nueva. El tipo de libros que necesite tu empresa corresponde
al tipo de persona jurdica que has constituido.

Cules son los tipos de empresa


y sus caractersticas?

Definido el tipo de negocio que los emprendedores se van a dedicar, el siguiente paso es,
elegir si la empresa la conduce un solo propietario o sern varios los dueos con lo cual
deben conformar una sociedad.
En caso sea una persona la nica propietaria, de trata de una empresa unipersonal y en caso
se decida formar una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada o una Sociedad,
estas sern personas jurdicas.
Las caractersticas de cada una de ellas, son las siguientes:

Unipersonal

En este caso, una persona natura es quien ejerce la actividad econmica y como conductor
o propietario del negocio o empresa, es responsable de su manejo y responde ante terceros
no slo con los bienes del negocio, sino tambin con los de su patrimonio personal.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L.


En este caso la persona jurdica formada tiene patrimonio propio, est constituida por la
voluntad de una sola persona, sin embargo se le considera como una persona jurdica y por
ello debe inscribirse en los Registros Pblicos a travs de una Escritura de Constitucin. La
responsabilidad de la empresa est limitada a su patrimonio.

En Sociedad

Entre las ms conocidas estn las siguientes:


Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada-S.R.L.: la cual requiere un mnimo de
dos socios y no ms de 20 .El capital social est integrada por las aportaciones de los socios
y estos no responden personalmente o con su patrimonio por las deudas u obligaciones de
la empresa.
Sociedad Annima Cerrada (S.A.C) requiere un mnimo de 3 accionistas y un mximo de
20. El capital est representado por acciones y tienen por ello una Junta General de
Accionistas y un Gerente quien ejerce la representacin legal
Sociedad Annima (S.A.) requiere un mnimo de 3 accionistas y no tiene un nmero
mximo de ellos.
Es la modalidad ordinaria y la ms tradicional.
Est conformada por tres rganos que son: la junta General de Accionistas, el Directorio y
el Gerente que es nombrado por el Directorio.
A

Acreedor

Persona natural o jurdica que tiene derecho a reclamar el cumplimiento de una obligacin.

Acreedor tributario

Es aqul en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales son acreedores de la obligacin tributaria; as
como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.

Activo

i) Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa de los que se espera obtener
beneficios econmicos.

ii) Desde el punto de vista financiero es la parte del balance de situacin que refleja, en
unidades monetarias, todas las partidas o cuentas donde figuran los bienes, derechos y otros
recursos que la empresa posee y de los que espera obtener beneficios econmicos.

Activo fijo

Conjunto de bienes duraderos de una empresa no destinados a la venta sino a permanecer en


ella de manera indefinida. Son ejemplo de activo fijo las oficinas y fbricas.
Actualizacin de deuda tributaria

Procedimiento aritmtico por el cual se determina el monto total de la deuda que un


contribuyente mantiene con un acreedor tributario, agregndose a aquella los intereses
moratorios segn la tasa vigente que se hayan generado hasta la fecha de pago.

Adeudo tributario

Vase Deuda tributaria

Administracin Tributaria

Trmino que se emplea para mencionar a los rganos estatales encargado de la


administracin de tributos, dotados de facultades legales de recaudacin, fiscalizacin y otras.
En el caso de los tributos de alcance nacional, cuando se menciona aquel trmino se entiende
que se est haciendo referencia a la SUNAT.

Adquirente

Persona natural o jurdica a quien se transfiere la propiedad de un bien.

Agente de retencin o percepcin

Aquellos sujetos designados por ley, o, en su defecto, mediante decreto supremo que, por
razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario.

Adicionalmente, los sujetos designados por la Administracin Tributaria que considere que se
encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.

Agente de retencin del IGV

Contribuyente seleccionado por la SUNAT e inscrito en un registro habilitado, que debe


retener el IGV a sus proveedores cuando estos le vendan un bien, o le presten un servicio, o
cuando se celebre un contrato de construccin o la primera venta de un bien. Los proveedores
que quieran realizar hacer operaciones con estos agentes de retencin, estn obligados a
aceptar la retencin del IGV.

Alcuota

Segn la legislacin tributaria peruana, es el valor numrico porcentual que se aplica a la base
imponible para determinar el monto del tributo. Slo puede aprobarse por medio de una Ley o
un Decreto Legislativo.

Apelacin

Recurso que presenta un contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal las resoluciones
dictadas por una Administracin Tributaria de alcance nacional, regional o local.

Aplazamiento
Concesin de una prrroga que permite al deudor realizar el pago de una deuda tributaria en
una fecha determinada, posterior al plazo de vencimiento original.

Aporte a la ONP

La contribucin al Sistema Nacional de Pensiones de los trabajadores aplicando un porcentaje


a sus remuneraciones. Esta contribucin se incorpora a un fondo previsional comn que sirve
para pagar pensiones por jubilacin y otros conceptos, a cargo de la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP).

Arrendamiento

Contrato mediante el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el


uso de un bien por cierta renta convenida.

Arrendamiento financiero

Contrato por el cual una institucin financiera debidamente autorizada, concede a una persona
natural o jurdica el uso y disfrute de un bien de capital, adquirido por la mencionada institucin
al fabricante o proveedor sealado por el interesado y al solo efecto de este contrato.

Asociacin en participacin

Contrato por el cual una persona denominada asociante, concede a otra u otras personas
denominadas asociados, una participacin en el resultado o en las utilidades de uno o de
varios negocios o empresas del asociante, a cambio de una determinada contribucin.
Referencia: Artculos 440 al 444 de la Ley General de Sociedades."

Auditor tributario

Es el funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros contables, de la


documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas
de los contribuyentes.

Auditora tributaria

Control crtico y sistemtico que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a


verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a
fiscalizar, para determinar la base imponible al perodo y tributo auditados, las infracciones y
sanciones que correspondieran y la deuda tributaria actualizada.

Autovalo

Fijacin del precio o valor de un bien por parte del propio contribuyente o responsable sobre la
base de los valores de construccin y arancelarios prefijados legalmente para el periodo de
valoracin. Este clculo permite establecer la base imponible para la determinacin de
tributos, como es el impuesto predial.
B

Base imponible

Monto sobre el cual se aplica la tasa o alcuota de un tributo.

Bienes

Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable comprende
el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus metas.

Bienes inmuebles

Aquellos de situacin fija, no susceptibles de traslado.

Bienes muebles

Para efectos del Impuesto General a las Ventas, se entiende por bienes muebles a aquellos que
pueden llevarse de un lugar a otro, as como los derechos referentes a los mismos.

Categora Especial del Nuevo RUS

Es una de las categoras del Nuevo RUS que exonera de pago a los contribuyentes dedicados
a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems en mercados
de abasto o dedicados al cultivo de productos agrcolas y que los venden en estado natural; y
cuyos ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceden de S/.60,000.

Cierre de establecimiento

Sancin mediante la cual se impide la realizacin de actividades econmicas en un


establecimiento comercial, productivo o de servicios. Puede ser de carcter temporal o definitivo

CIIU

Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las actividades econmicas elaborada por la


Naciones Unidas con la finalidad de establecer una codificacin armonizada a nivel mundial.

Clave SOL Es la contrasea de acceso al Sistema de Operaciones en Lnea SOL de la Sunat


(Vase SOL). Se otorga a todos los contribuyentes cuando se inscriben en el RUC.

Comisar
Declarar que algo ha cado en comiso. Vase Comiso de bienes.

Comiso de bienes Es la sancin mediante la cual se afecta el derecho de posesin o propiedad


del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las infracciones
sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario

Compraventa Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor", se obliga a
transferir a la otra, llamada "comprador", la propiedad de un bien o la prestacin de un servicio,
comprometindose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero.

Comprobante de Operaciones - Ley N 29972 Tipo de comprobantes de pago que emiten las
cooperativas agrarias cuando adquieren bienes muebles y/o servicios de sus socios. Permiten
sustentar costo o gasto para efecto tributario.

Comprobante de pago Documento que acredita la transferencia de bienes, su entrega en uso,


o la prestacin de servicios. Para ser considerado como tal, el comprobante de pago debe ser
emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT.

Condonacin Forma de extincin de la obligacin tributaria por mandato expreso de una ley o
de una norma con rango de ley. Una vez condonada la deuda deja de ser exigible.

Consolidacin Forma de extincin de la obligacin tributaria que ocurre cuando el acreedor


de la obligacin tributaria se convierte en deudor de la misma como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.

Consultas institucionales Consultas por escrito que plantean a la SUNAT las entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, y las entidades del
Sector Pblico Nacional, sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.

Consultas particulares Consultas por escrito que plantean a la SUNAT acerca del rgimen
jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones concretas. Se regulan por el artculo 95-A
del Cdigo Tributario y por las normas reglamentarias de un decreto supremo que se expida
para ello.

Consumidor final Persona natural que adquiere un bien o servicio para su consumo, uso o
disfrute en beneficio propio.

Contribucin Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como es el caso de la
Contribucin al SENCICO.

Contribucin a EsSalud Tributo destinado al Seguro Social de Salud - EsSalud -organismo


descentralizado del sector Trabajo y Promocin Social cuyo fin es dar cobertura de salud a los
asegurados y sus derechohabientes a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin,
recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y sociales que corresponden al rgimen
contributivo de la Seguridad Social en salud, as como otros seguros en riesgos humanos.
Contribucin Especial por Obras Pblicas. Tributo que grava los beneficios derivados de la
ejecucin de obras pblicas por la municipalidad.

Contribuyente

Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria.

Crdito Fiscal del IGV

Es el monto del impuesto, consignado en un comprobante de pago emitido por la compra de un


bien o servicio, y que puede descontarse al momento de determinar el impuesto a pagar,
siempre y cuando se cumplan determinados requisitos fijados en las normas del Impuesto
general a las Ventas y normas conexas.

Dbito fiscal del IGV

Es el monto del Impuesto General las Ventas que resulta de aplicar la tasa o alcuota del IGV
al valor venta sumado de todos los bienes y servicios, gravados con el citado impuesto,
vendidos dentro de un perodo mensual por un contribuyente determinado.

Declaracin jurada

Es la manifestacin de hechos que son comunicados a la Administracin Tributaria en la forma


establecida por las leyes o reglamentos y que puede servir de base para la determinacin de
la obligacin tributaria.

Declaracin simplificada

Formulario electrnico que permite preparar y presentar en lnea, con informacin mnima, la
declaracin y efectuar el pago de tributos internos, a travs de la Internet.

Declaracin rectificatoria

Tipo de declaracin de carcter tributario mediante la cual se comunica la modificacin de


determinada informacin. Para que tenga calidad de rectificatoria debe presentarse en fecha
posterior al vencimiento del plazo para presentar de la declaracin jurada.

Delito tributario

Accin dolosa cuya descripcin se encuentra en el Cdigo Penal o normas conexas, que se
puede manifestar en las siguientes modalidades: Defraudacin fiscal, contrabando,
elaboracin y comercio clandestino de productos gravados, fabricacin y falsificacin de
timbres, marcas, contraseas, sellos, documentos en general, sobre cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

Derechohabientes

Familiares del trabajador, pensionista u otro asegurado regular al EsSalud a quienes el


empleador inscribe a travs de SOL, de modo que accedan a las prestaciones que el EsSalud
brinda.

Son derechohabientes:

-El/la cnyuge o concubino (a)

-El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y permanente
para el trabajo

-La madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el perodo de la gestacin

Derogar

Dejar sin efecto una disposicin legal.

Determinacin de la obligacin tributaria

Acto mediante el cual se verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria,
se establece la base imponible y la cuanta del tributo.

Determinacin sobre base cierta

Determinacin del monto de la obligacin tributaria que efecta la Administracin Tributaria


tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho
generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.

Determinacin sobre base presunta

Determinacin estimada por la Administracin Tributaria cuando existen circunstancias


especiales u ocurren supuestos atribuibles al deudor tributario que no permiten establecer la
existencia y cuanta de la obligacin porque se omiten, ocultan o no se exhiben los registros o
informacin.

Deuda exigible

Deuda tributaria que puede dar lugar a acciones de coercin para su cobranza.

Deuda tributaria

Monto al que asciende la liquidacin de los tributos, intereses y multas que debe ser pagada
por un contribuyente o responsable.
Deudor tributario

Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o


responsable. Pueden ser deudores tributarios: la persona natural, sucesin indivisa, personas
jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, entre otros establecidos en las normas de
cada tributo en particular.

Devolucin

Restitucin al contribuyente de lo pagado indebidamente o pagado en exceso.

Das calendario

Son todos los das de la semana, incluido sbado, domingo y feriados.

Das hbiles

Son los das de la semana, de lunes a viernes, sin considerar sbados, domingos, ni feriados
ni los das fijados como inhbiles por el Poder Ejecutivo mediante decreto supremo. Si en una
norma hace referencia a das pero no especifica el tipo de das, se entiende que son das
hbiles (tiles).

Documentos autorizados

Son comprobantes de pago, establecidos expresamente en el Reglamento de Comprobantes


de Pago que permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al
crdito fiscal segn sea el caso. Se requiere que en esos documentos al adquirente o usuario
y se discrimine el impuesto. Algunos de ellos son el boleto de transporte areo, los
documentos que emiten las entidades del sistema financiero y de seguros, y los recibos
emitidos por los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable y telefona.

Domicilio fiscal

Es el lugar fijado por cada contribuyente para todo efecto tributario. Se registra en el RUC. Se
ubica necesariamente dentro del territorio nacional.

Domicilio procesal

Direccin que puede sealar el deudor tributario al iniciar un procedimiento tributario para ser
all notificado con los actos propios del procedimiento. Debe estar ubicado dentro del radio
urbano que seale la Administracin Tributaria.

Drawback

Mecanismo por medio del cual, sobre una mercanca que se exporta, se reintegra todo o parte
de los derechos aduaneros pagados sobre los insumos importados que se hayan utilizado en
la produccin de los bienes que ha exportado la empresa productora.
E

Ejecutor coactivo

Es el funcionario responsable de la gestin de la cobranza coactiva en una Administracin


Tributaria.

Ejercicio gravable

Perodo al que corresponden las operaciones, ingresos y otros conceptos gravados con un
tributo. A efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el ejercicio gravable empieza el 1 de
enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre.

Elusin tributaria

Utilizacin de determinados medios por el deudor tributario con el objeto de reducir su carga
tributaria sin transgredir la ley tributaria ni desnaturalizarla.

Embargo

Medida cautelar que adopta la Administracin Tributaria para asegurar el resultado del
proceso de cobranza de una deuda, y que recae sobre determinados bienes cuya
disponibilidad se impide. Puede ser de carcter preventivo o definitivo.

Empleador

Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho,
cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico nacional o cualquier
otro ente colectivo, que remunere a sus trabajadores a cambio de un servicio prestado, bajo
relacin de subordinacin.

Enajenacin

Es la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general, a todo


acto de disposicin por el que se transmita la propiedad de un bien o derecho.

Entrega en uso

Es el acto mediante el cual se pone a disposicin de una persona (natural o jurdica) un bien a
cambio de un pago o en forma gratuita. No implica transferencia de propiedad.

Evasin tributaria

Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias que tiene como
objetivo la reduccin total o parcial de la carga tributaria en provecho propio o de
terceros. Corresponde a la descripcin tpica de un delito previsto en el Cdigo Penal o de la
Ley Penal Tributaria vigentes a la fecha de los hechos.

Exoneracin

Liberacin del cumplimiento de una obligacin tributaria que otorga expresamente una ley.
Extincin de la obligacin tributaria

Desaparicin de la obligacin de cumplir una prestacin tributaria. Puede ocurrir cuando se


produce el pago, la compensacin, la condonacin, la consolidacin, o bien cuando se notifica
una resolucin de la Administracin Tributaria respecto de deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.

Factura Tipo de comprobante de pago que se emite y entrega en las operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el
pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al uso del
crdito fiscal. Puede emitirse de manera fsica o electrnica.

Factura electrnica

Es la factura que se emite por medios electrnicos desde el portal internet de la SUNAT o desde
los sistemas del contribuyente habilitados y autorizados para su emisin.

Gua de Remisin

Documento que sustenta el traslado de bienes de un punto de partida a otro de llegada,


mediante el uso de un medio de transporte, que puede ser del propietario de los bienes o de un
tercero.

Gua de Remisin-Remitente

Tipo de gua que emite el propietario o poseedor de bienes al inicio del traslado cuando emplea
su propio medio de transporte (transporte privado).

Gua de Remisin-Transportista

Tipo de gua que emite el transportista contratado para que traslade los bienes que le
pertenecen a otras personas o empresas.

Gua Tributaria

Pgina web de Sunat dedicada a facilitar informacin y orientar al contribuyente mediante el uso
de un lenguaje sencillo. Cuenta tambin con una pgina en Facebook con la misma
denominacin Gua Tributaria.
I

IGV

Ver Impuesto General a las Ventas

Impuesto

Tipo de tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.

Impuesto a la Renta

Es un tributo que grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo o de la combinacin
de ambos factores. En el Per, se grava separadamente las rentas provenientes del capital (a
un tasa proporcional), las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas) y la renta
empresarial a una tasa fija sobre la utilidad.

Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF

Impuesto que grava las operaciones econmicas y financieras que realizan los titulares de
cuentas de ahorro y corrientes por medio del sistema bancario, como son: retiro y depsitos de
dineroxxde una cuenta, excepto remuneraciones; comisiones bancarias por el pago de servicios
pblicos en ventanilla; giros o envos de dinero; transferencias de dinero del exterior; comisin
por emisin de chequera o por adquisicin de cheque de gerencia.

Impuesto directo

Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas naturales y
jurdicas. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta. Los impuestos directos son declarados y pagados
por quien soporta la carga tributaria.

Impuesto General a las Ventas

Impuesto que grava la venta en el pas de bienes muebles; la prestacin o utilizacin de


servicios; los contratos de construccin; la primera venta de inmuebles y la importacin de
bienes.

Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN

Impuesto que grava los activos netos de los contribuyentes del Rgimen General cuyo valor
sobrepasa el milln de Nuevos Soles; como son propiedades, maquinaria, equipos, vehculos
que constituyen recursos de la empresa; a los cuales se le deduce las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la ley del Impuesto a la Renta; la alcuota del impuesto se aplica
sobre el exceso contado a partir del milln de nuevos soles.

Infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que implique la violacin de normas tributarias, siempre que est
tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.

Internamiento temporal de vehculo

Es una sancin que consiste en el ingreso del vehculo del infractor en los depsitos o
establecimientos que designe la SUNAT por un tiempo determinado. Al ser detectada una
infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT levanta un acta
probatoria en la que consta la intervencin realizada.

ITAN

Ver Impuesto Temporal a los Acrtivos Netos

Jurisprudencia

Es una de las fuentes del derecho que surge de la confluencia de resoluciones sean judiciales
o administrativas emitidas por la mxima instancia que se pronuncian de manera constante y
coincidente fijando un criterio sobre determinadas materias.

Jurisprudencia de observancia obligatoria

Se denominan as las resoluciones emitidas y publicadas por el Tribunal Fiscal que interpretan
de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as como las emitidas
en virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de observancia obligatoria para los
rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea modificada por el
mismo Tribunal, por va reglamentaria o por ley. En la resolucin correspondiente, el Tribunal
Fiscal sealar que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la
publicacin de su texto en el Diario Oficial.

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando tres grandes sub-
conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados: los que constituyen
ingresos del Gobierno Nacional; de los gobiernos locales; y, los de otras entidades pblicas
diferentes al gobierno nacional o la gobierno local. Fue aprobada mediante el Decreto
Legisaltivo N 771.

Liquidacin de Compra
Tipo de comprobante de pago emitido por personas naturales y jurdicas cuando adquieren
bienes o materiales a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos
silvestres, minera aurfera artesanal, artesana, desperdicios y desechos metlicos, desechos
de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de
pago al no tener nmero de RUC.

Estos comprobantes podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario y ejercer el derecho
al crdito fiscal, siempre que el impuesto (IGV) sea retenido y pagado por el comprador, quien
queda designado como agente de retencin.

Multa

Es la sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica a los que cometen alguna de las
infracciones sealadas en el Cdigo Tributario o en otras normas vigentes. Se pueden
determinar como un porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), en funcin del impuesto
calculado, del Ingreso Neto (IN) o del tributo omitido. Las multas no pagadas se actualizan
aplicando la Tasa de Inters Moratorio (TIM) vigente.

MEPECO

Siglas que emplea la SUNAT para denominar a los Medianos y Pequeos Contribuyentes.

No habido

Condicin que adquiere un contribuyente no hallado , que habiendo sido requerido por la
SUNAT no cumple con declarar o confirmar su domicilio fiscal dentro del plazo legal otorgado.

No hallado

Condicin que adquiere un contribuyente que es notificado con documentos tres veces y
en fechas distintas por la SUNAT y se niega a recibirlos o da una direccin inexistente como
domicilio fiscal para escapar del control tributario.

Nota de crdito

Documento que sirve para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificacin o


anulacin, total o parcial, de la operacin econmica.

Notas de Crdito Negociables

Documentos valorados emitidos por la SUNAT a favor del contribuyente, por devolucin de
impuestos, o pagos indebidos o en exceso. Estos documentos representan un valor
monetario determinado y se utilizan para el pago de obligaciones tributarias.

Notas de dbito
Son documentos emitidos para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento
sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn
conste en el respectivo contrato.

Notificacin

Acto de dar a conocer formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con la
obligacin tributaria. Puede realizarse por medios fsicos o electrnicos.

PARAMETROS

Los montos mximos de: ingresos brutos, total de adquisiciones, consumo de energa elctrica,
consumo de servicio telefnico, precio unitario de venta y nmero de trabajadores por turno que
aparecen en las tablas 1 y 2.

PERSONAS NATURALES

Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o individuales,


incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o divorciadas y a las casadas que
obtienen renta de su trabajo personal. Se considera tambin como persona natural para efectos
de la obligacin tributaria, las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas.

PREDIOS

Se entiende por Predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, los ros y otros
espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

El artculo 28 del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta seala que son rentas
de tercera categora las derivadas del comercio, industria, minera, explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera, o de otros recursos naturales, prestacin de servicios comerciales,
industriales o de ndole similar como transportes, hoteles, comunicaciones, sanatorios,
construccin, depsitos, bancos, seguros, fianzas y en general, negocios habituales de compra
y produccin de bienes; de agentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros, notarios
y cualquier otra renta no incluida en las dems categoras.
S

SERVICIOS NO PROFESIONALES (OFICIOS)

EL Artculo 33 del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Son rentas de cuarta
categora las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas


expresamente en la tercera categora.

b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de


negocios, albacea y actividades similares.

SUCURSALES Y AGENCIAS BANCARIAS AUTORIZADAS

La relacin de agencias y sucursales autorizadas las podr hallar en SUNAT


Virtual www.sunat.gob.pe

TRANSFERENCIAS DE BIENES

Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que se transmite a otra u otras
personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta, cambio,
aporte a sociedades y, en general todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio.
Glosario Tributario SUNAT, Lima 1993

UIT

Unidad Impositiva Tributaria: Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias, a fin de mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios de los tributos que considere
conveniente el legislador.

UNIDAD DE EXPLOTACIN O ESTABLECIMIENTO

Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar donde el contribuyente desarrolla


su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede productiva, depsito
o almacn, oficina administrativa.

Trmites RUC

1. Cmo me inscribo al RUC por internet?

Ingresa al Portal de SUNAT en internet www.sunat.gob.pe . Ubica y selecciona la imagen


"Inscripcin al RUC". Luego, lee con detenimiento la informacin, selecciona aceptar y
comienza tu inscripcin registrando tus datos de identificacin. Sigue las instrucciones y
registra la informacin que el sistema te ir solicitando, por ejemplo fecha de inicio de
actividades, domicilio fiscal, condicin de domicilio fiscal, nombre comercial, actividad
econmica principal, cdigo de profesin correo electrnico, sistema de contabilidad,
sistema de comprobante de pago, actividad de comercio exterior, telfono fijo, telfono
mvil.

Al finalizar el proceso debes imprimir la constancia del trmite realizado y acercarte al Centro
de Servicios al Contribuyente de tu localidad, correspondiente a tu domicilio fiscal para
activar tu inscripcin y recoger tu Clave SOL. Recuerda que todos los trmites son gratuitos.

Lleva contigo:

1. En original y fotocopia el documento que sustenta el domicilio fiscal declarado, y


2. Originaly dos fotocopias de tu documento de identidad vigente (DNI).

2. Desde qu monto estoy obligado a entregar comprobante de pago por una


venta en mi pequeo negocio?

Si la venta es por ms de S/. 5,00 debo entregar a mi cliente un comprobante de


pago. Tambin debo entregarle comprobante al cliente si este me lo pide, aunque la venta
sea S/. 5,00 o menos.

1. Cmo pago mi cuota de Nuevo RUS cada mes?

Hay 2 formas para pagar:

1. Por Internet a travs de la pgina web de la SUNAT usando una tarjeta de crdito o de dbito
afiliada a Verified by Visa, o tambin mediante dbito, previo acuerdo con el Banco

2. Acudiendo a los bancos autorizados o a sus corresponsales autorizados (bodegas y


otros) usando el sistema Pago Fcil.
Indicarle al cajero estos datos o anotarlos en una Gua Pago Fcil
Nmero de RUC / Perodo tributario (por ejemplo, para octubre de 2014 es 10-2014) /
Total ingresos brutos del mes / Categora (1, 2, 3, 4 o 5)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan hecho al efectuadas (en caso
las quiera aplicar como pago)
Monto a pagar

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