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PUBLICADO 01 DE DICIEMBRE
La Ley le permite a uno formar una empresa como individuo y ejercer cualquier actividad
econmica, ser el conductor de tu negocio, el responsable de su manejo y tener trabajadores a su
cargo.
Para que su empresa pueda empezar a mover dinero, emitir comprobantes y hacer las deducciones
de gastos correspondientes, debe realizar estos tres trmites:
Microempresas:
Contar al menos con un trabajador. En el caso de las MYPE constituidas por persona natural o
EIRL, el encargado no cuenta como trabajador.
Cumplir con las caractersticas de las MYPE (nmero de trabajadores y ventas). Se considera el
promedio de trabajadores de los 12 ltimos meses calendarios.
No incurrir en supuestos de grupo o vinculacin econmica, que en conjunto no cumplan con las
caractersticas de la MYPE. Por ejemplo, ser una MYPE que conforma un grupo empresarial ms
grande, con evidentes conexiones de gestin.
Contar con RUC y Clave SOL.
Del Ministerio de Agricultura: Para empresas de procesamiento de flora y fauna silvestre y/o
beneficios de ganado y aves.
Del Mincetur: Para hoteles, casinos y restaurantes.
Del Ministerio de Educacin: Para academias, centros educativos y CEOS.
Del Ministerio de Energa y Minas: Para grifos y empresas mineras artesanales.
Del Ministerio de Trabajo: para agencias de empleo y empresas de intermediacin laboral.
De DIGESA: Para registro sanitario de alimentos, juguetes y tiles de escritorio y empresas
comercializadoras de desperdicios slidos.
De DIGEMID: Para establecimientos farmacuticos y qumico-farmacuticos
Va: http://www.crecemype.pe/
ww.pqs.pe/actualidad/noticias/pasos-para-formalizar-mi-empresa
Por lo general, los documentos que debemos llevar junto con la minuta son:
La constancia o el comprobante de depsito del capital aportado en una cuenta bancaria a
nombre de la empresa.
Un inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
El certificado de Bsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros Pblicos de la
inexistencia de una razn social igual o similar.
Se debe usar obligatoriamente el RUC para cualquier gestin que vaya a realizar ante la
SUNAT y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT haya
establecido. Este nmero tiene carcter permanente y es de uso exclusivo del titular.
Si tengo mi empresa, o deseo iniciar una nueva, requiero saber la documentacin que se
debe presentar para inscribirme en las oficinas de la SUNAT y obtener el nmero de RUC.
Una vez que contamos con nuestro nmero de RUC y hemos elegido un rgimen tributario,
podemos imprimir los comprobantes de pago (boleta y/o factura) que vamos a utilizar.
Este registro le permite a los trabajadores acceder a las prestaciones que otorga dicha
entidad.
Definido el tipo de negocio que los emprendedores se van a dedicar, el siguiente paso es,
elegir si la empresa la conduce un solo propietario o sern varios los dueos con lo cual
deben conformar una sociedad.
En caso sea una persona la nica propietaria, de trata de una empresa unipersonal y en caso
se decida formar una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada o una Sociedad,
estas sern personas jurdicas.
Las caractersticas de cada una de ellas, son las siguientes:
Unipersonal
En este caso, una persona natura es quien ejerce la actividad econmica y como conductor
o propietario del negocio o empresa, es responsable de su manejo y responde ante terceros
no slo con los bienes del negocio, sino tambin con los de su patrimonio personal.
En Sociedad
Acreedor
Persona natural o jurdica que tiene derecho a reclamar el cumplimiento de una obligacin.
Acreedor tributario
Es aqul en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales son acreedores de la obligacin tributaria; as
como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.
Activo
i) Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa de los que se espera obtener
beneficios econmicos.
ii) Desde el punto de vista financiero es la parte del balance de situacin que refleja, en
unidades monetarias, todas las partidas o cuentas donde figuran los bienes, derechos y otros
recursos que la empresa posee y de los que espera obtener beneficios econmicos.
Activo fijo
Adeudo tributario
Administracin Tributaria
Adquirente
Aquellos sujetos designados por ley, o, en su defecto, mediante decreto supremo que, por
razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente, los sujetos designados por la Administracin Tributaria que considere que se
encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
Alcuota
Segn la legislacin tributaria peruana, es el valor numrico porcentual que se aplica a la base
imponible para determinar el monto del tributo. Slo puede aprobarse por medio de una Ley o
un Decreto Legislativo.
Apelacin
Recurso que presenta un contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal las resoluciones
dictadas por una Administracin Tributaria de alcance nacional, regional o local.
Aplazamiento
Concesin de una prrroga que permite al deudor realizar el pago de una deuda tributaria en
una fecha determinada, posterior al plazo de vencimiento original.
Aporte a la ONP
Arrendamiento
Arrendamiento financiero
Contrato por el cual una institucin financiera debidamente autorizada, concede a una persona
natural o jurdica el uso y disfrute de un bien de capital, adquirido por la mencionada institucin
al fabricante o proveedor sealado por el interesado y al solo efecto de este contrato.
Asociacin en participacin
Contrato por el cual una persona denominada asociante, concede a otra u otras personas
denominadas asociados, una participacin en el resultado o en las utilidades de uno o de
varios negocios o empresas del asociante, a cambio de una determinada contribucin.
Referencia: Artculos 440 al 444 de la Ley General de Sociedades."
Auditor tributario
Auditora tributaria
Autovalo
Fijacin del precio o valor de un bien por parte del propio contribuyente o responsable sobre la
base de los valores de construccin y arancelarios prefijados legalmente para el periodo de
valoracin. Este clculo permite establecer la base imponible para la determinacin de
tributos, como es el impuesto predial.
B
Base imponible
Bienes
Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable comprende
el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus metas.
Bienes inmuebles
Bienes muebles
Para efectos del Impuesto General a las Ventas, se entiende por bienes muebles a aquellos que
pueden llevarse de un lugar a otro, as como los derechos referentes a los mismos.
Es una de las categoras del Nuevo RUS que exonera de pago a los contribuyentes dedicados
a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems en mercados
de abasto o dedicados al cultivo de productos agrcolas y que los venden en estado natural; y
cuyos ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceden de S/.60,000.
Cierre de establecimiento
CIIU
Comisar
Declarar que algo ha cado en comiso. Vase Comiso de bienes.
Compraventa Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor", se obliga a
transferir a la otra, llamada "comprador", la propiedad de un bien o la prestacin de un servicio,
comprometindose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero.
Comprobante de Operaciones - Ley N 29972 Tipo de comprobantes de pago que emiten las
cooperativas agrarias cuando adquieren bienes muebles y/o servicios de sus socios. Permiten
sustentar costo o gasto para efecto tributario.
Condonacin Forma de extincin de la obligacin tributaria por mandato expreso de una ley o
de una norma con rango de ley. Una vez condonada la deuda deja de ser exigible.
Consultas institucionales Consultas por escrito que plantean a la SUNAT las entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, y las entidades del
Sector Pblico Nacional, sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
Consultas particulares Consultas por escrito que plantean a la SUNAT acerca del rgimen
jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones concretas. Se regulan por el artculo 95-A
del Cdigo Tributario y por las normas reglamentarias de un decreto supremo que se expida
para ello.
Consumidor final Persona natural que adquiere un bien o servicio para su consumo, uso o
disfrute en beneficio propio.
Contribucin Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como es el caso de la
Contribucin al SENCICO.
Contribuyente
Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria.
Es el monto del Impuesto General las Ventas que resulta de aplicar la tasa o alcuota del IGV
al valor venta sumado de todos los bienes y servicios, gravados con el citado impuesto,
vendidos dentro de un perodo mensual por un contribuyente determinado.
Declaracin jurada
Declaracin simplificada
Formulario electrnico que permite preparar y presentar en lnea, con informacin mnima, la
declaracin y efectuar el pago de tributos internos, a travs de la Internet.
Declaracin rectificatoria
Delito tributario
Accin dolosa cuya descripcin se encuentra en el Cdigo Penal o normas conexas, que se
puede manifestar en las siguientes modalidades: Defraudacin fiscal, contrabando,
elaboracin y comercio clandestino de productos gravados, fabricacin y falsificacin de
timbres, marcas, contraseas, sellos, documentos en general, sobre cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Derechohabientes
Son derechohabientes:
-El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y permanente
para el trabajo
-La madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el perodo de la gestacin
Derogar
Acto mediante el cual se verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria,
se establece la base imponible y la cuanta del tributo.
Deuda exigible
Deuda tributaria que puede dar lugar a acciones de coercin para su cobranza.
Deuda tributaria
Monto al que asciende la liquidacin de los tributos, intereses y multas que debe ser pagada
por un contribuyente o responsable.
Deudor tributario
Devolucin
Das calendario
Das hbiles
Son los das de la semana, de lunes a viernes, sin considerar sbados, domingos, ni feriados
ni los das fijados como inhbiles por el Poder Ejecutivo mediante decreto supremo. Si en una
norma hace referencia a das pero no especifica el tipo de das, se entiende que son das
hbiles (tiles).
Documentos autorizados
Domicilio fiscal
Es el lugar fijado por cada contribuyente para todo efecto tributario. Se registra en el RUC. Se
ubica necesariamente dentro del territorio nacional.
Domicilio procesal
Direccin que puede sealar el deudor tributario al iniciar un procedimiento tributario para ser
all notificado con los actos propios del procedimiento. Debe estar ubicado dentro del radio
urbano que seale la Administracin Tributaria.
Drawback
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercanca que se exporta, se reintegra todo o parte
de los derechos aduaneros pagados sobre los insumos importados que se hayan utilizado en
la produccin de los bienes que ha exportado la empresa productora.
E
Ejecutor coactivo
Ejercicio gravable
Perodo al que corresponden las operaciones, ingresos y otros conceptos gravados con un
tributo. A efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el ejercicio gravable empieza el 1 de
enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre.
Elusin tributaria
Utilizacin de determinados medios por el deudor tributario con el objeto de reducir su carga
tributaria sin transgredir la ley tributaria ni desnaturalizarla.
Embargo
Medida cautelar que adopta la Administracin Tributaria para asegurar el resultado del
proceso de cobranza de una deuda, y que recae sobre determinados bienes cuya
disponibilidad se impide. Puede ser de carcter preventivo o definitivo.
Empleador
Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho,
cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico nacional o cualquier
otro ente colectivo, que remunere a sus trabajadores a cambio de un servicio prestado, bajo
relacin de subordinacin.
Enajenacin
Entrega en uso
Es el acto mediante el cual se pone a disposicin de una persona (natural o jurdica) un bien a
cambio de un pago o en forma gratuita. No implica transferencia de propiedad.
Evasin tributaria
Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias que tiene como
objetivo la reduccin total o parcial de la carga tributaria en provecho propio o de
terceros. Corresponde a la descripcin tpica de un delito previsto en el Cdigo Penal o de la
Ley Penal Tributaria vigentes a la fecha de los hechos.
Exoneracin
Liberacin del cumplimiento de una obligacin tributaria que otorga expresamente una ley.
Extincin de la obligacin tributaria
Factura Tipo de comprobante de pago que se emite y entrega en las operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el
pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al uso del
crdito fiscal. Puede emitirse de manera fsica o electrnica.
Factura electrnica
Es la factura que se emite por medios electrnicos desde el portal internet de la SUNAT o desde
los sistemas del contribuyente habilitados y autorizados para su emisin.
Gua de Remisin
Gua de Remisin-Remitente
Tipo de gua que emite el propietario o poseedor de bienes al inicio del traslado cuando emplea
su propio medio de transporte (transporte privado).
Gua de Remisin-Transportista
Tipo de gua que emite el transportista contratado para que traslade los bienes que le
pertenecen a otras personas o empresas.
Gua Tributaria
Pgina web de Sunat dedicada a facilitar informacin y orientar al contribuyente mediante el uso
de un lenguaje sencillo. Cuenta tambin con una pgina en Facebook con la misma
denominacin Gua Tributaria.
I
IGV
Impuesto
Tipo de tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Impuesto a la Renta
Es un tributo que grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo o de la combinacin
de ambos factores. En el Per, se grava separadamente las rentas provenientes del capital (a
un tasa proporcional), las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas) y la renta
empresarial a una tasa fija sobre la utilidad.
Impuesto que grava las operaciones econmicas y financieras que realizan los titulares de
cuentas de ahorro y corrientes por medio del sistema bancario, como son: retiro y depsitos de
dineroxxde una cuenta, excepto remuneraciones; comisiones bancarias por el pago de servicios
pblicos en ventanilla; giros o envos de dinero; transferencias de dinero del exterior; comisin
por emisin de chequera o por adquisicin de cheque de gerencia.
Impuesto directo
Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas naturales y
jurdicas. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta. Los impuestos directos son declarados y pagados
por quien soporta la carga tributaria.
Impuesto que grava los activos netos de los contribuyentes del Rgimen General cuyo valor
sobrepasa el milln de Nuevos Soles; como son propiedades, maquinaria, equipos, vehculos
que constituyen recursos de la empresa; a los cuales se le deduce las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la ley del Impuesto a la Renta; la alcuota del impuesto se aplica
sobre el exceso contado a partir del milln de nuevos soles.
Infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que implique la violacin de normas tributarias, siempre que est
tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.
Es una sancin que consiste en el ingreso del vehculo del infractor en los depsitos o
establecimientos que designe la SUNAT por un tiempo determinado. Al ser detectada una
infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT levanta un acta
probatoria en la que consta la intervencin realizada.
ITAN
Jurisprudencia
Es una de las fuentes del derecho que surge de la confluencia de resoluciones sean judiciales
o administrativas emitidas por la mxima instancia que se pronuncian de manera constante y
coincidente fijando un criterio sobre determinadas materias.
Se denominan as las resoluciones emitidas y publicadas por el Tribunal Fiscal que interpretan
de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as como las emitidas
en virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de observancia obligatoria para los
rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea modificada por el
mismo Tribunal, por va reglamentaria o por ley. En la resolucin correspondiente, el Tribunal
Fiscal sealar que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la
publicacin de su texto en el Diario Oficial.
Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando tres grandes sub-
conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados: los que constituyen
ingresos del Gobierno Nacional; de los gobiernos locales; y, los de otras entidades pblicas
diferentes al gobierno nacional o la gobierno local. Fue aprobada mediante el Decreto
Legisaltivo N 771.
Liquidacin de Compra
Tipo de comprobante de pago emitido por personas naturales y jurdicas cuando adquieren
bienes o materiales a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos
silvestres, minera aurfera artesanal, artesana, desperdicios y desechos metlicos, desechos
de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de
pago al no tener nmero de RUC.
Estos comprobantes podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario y ejercer el derecho
al crdito fiscal, siempre que el impuesto (IGV) sea retenido y pagado por el comprador, quien
queda designado como agente de retencin.
Multa
Es la sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica a los que cometen alguna de las
infracciones sealadas en el Cdigo Tributario o en otras normas vigentes. Se pueden
determinar como un porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), en funcin del impuesto
calculado, del Ingreso Neto (IN) o del tributo omitido. Las multas no pagadas se actualizan
aplicando la Tasa de Inters Moratorio (TIM) vigente.
MEPECO
Siglas que emplea la SUNAT para denominar a los Medianos y Pequeos Contribuyentes.
No habido
Condicin que adquiere un contribuyente no hallado , que habiendo sido requerido por la
SUNAT no cumple con declarar o confirmar su domicilio fiscal dentro del plazo legal otorgado.
No hallado
Condicin que adquiere un contribuyente que es notificado con documentos tres veces y
en fechas distintas por la SUNAT y se niega a recibirlos o da una direccin inexistente como
domicilio fiscal para escapar del control tributario.
Nota de crdito
Documentos valorados emitidos por la SUNAT a favor del contribuyente, por devolucin de
impuestos, o pagos indebidos o en exceso. Estos documentos representan un valor
monetario determinado y se utilizan para el pago de obligaciones tributarias.
Notas de dbito
Son documentos emitidos para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento
sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn
conste en el respectivo contrato.
Notificacin
Acto de dar a conocer formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con la
obligacin tributaria. Puede realizarse por medios fsicos o electrnicos.
PARAMETROS
Los montos mximos de: ingresos brutos, total de adquisiciones, consumo de energa elctrica,
consumo de servicio telefnico, precio unitario de venta y nmero de trabajadores por turno que
aparecen en las tablas 1 y 2.
PERSONAS NATURALES
PREDIOS
Se entiende por Predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, los ros y otros
espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
El artculo 28 del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta seala que son rentas
de tercera categora las derivadas del comercio, industria, minera, explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera, o de otros recursos naturales, prestacin de servicios comerciales,
industriales o de ndole similar como transportes, hoteles, comunicaciones, sanatorios,
construccin, depsitos, bancos, seguros, fianzas y en general, negocios habituales de compra
y produccin de bienes; de agentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros, notarios
y cualquier otra renta no incluida en las dems categoras.
S
EL Artculo 33 del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Son rentas de cuarta
categora las obtenidas por:
TRANSFERENCIAS DE BIENES
Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que se transmite a otra u otras
personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta, cambio,
aporte a sociedades y, en general todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio.
Glosario Tributario SUNAT, Lima 1993
UIT
Unidad Impositiva Tributaria: Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias, a fin de mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios de los tributos que considere
conveniente el legislador.
Trmites RUC
1. Cmo me inscribo al RUC por internet?
Al finalizar el proceso debes imprimir la constancia del trmite realizado y acercarte al Centro
de Servicios al Contribuyente de tu localidad, correspondiente a tu domicilio fiscal para
activar tu inscripcin y recoger tu Clave SOL. Recuerda que todos los trmites son gratuitos.
Lleva contigo:
1. Por Internet a travs de la pgina web de la SUNAT usando una tarjeta de crdito o de dbito
afiliada a Verified by Visa, o tambin mediante dbito, previo acuerdo con el Banco