Boletn Legal Editorial Economa y Finanzas
MANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Novedades normativas
Donacin de alimentos para la poblacin
afectada por desastres naturales (Ley 30498):
Aprobacin de lista de bienes donados y
servicios prestados a ttulo gratuito-4/4
Mediante D.S. 030-2017-PCM (pub. 23-3-17) se
han sealado los bienes y servicios cuya donacin
se encuentra comprendida en los alcances de la
Ley 30498, que establece beneficios tributarios
vinculados al Impuesto a la Renta para los sujetos
que efecten donaciones de alimentos a favor de
la poblacin afectada por desastres naturales.
De esta forma, los bienes cuya donacin se
encuentra comprendida dentro de los alcances de
la referida Ley, en virtud a los estados de
emergencia declarados mediante diversos
Decretos Supremos son: material mdico,
medicamentos, bloqueadores solares, vacunas,
equipos mdicos y/o afines, repelentes de
insectos, alimentos, bebidas, prendas de vestir,
textiles para abrigo, calzado, toallas, colchones,
botas, menaje de cama y cocina, tiles de aseo
Jurisprudencia
Reparo de renta por servicios personales
declarada como de fuente extranjera
considerada por la SUNAT como renta de
fuente peruana: Caso de sustentacin
insuficiente del reparo 2/3.5
RTF 8804-8-2016 de 16-9-16
Cuestin controvertida: Cmo se prueba que la siguiente al que correspondan los honorarios
renta de una persona natural domiciliada obtenida
por la prestacin de servicios a una empresa
tambin domiciliada es renta de fuente extranjera?
Cul debe ser, en ese supuesto, la conducta
probatoria de la SUNAT para acreditar que la renta
declarada como de fuente extranjera es ms bien
de fuente peruana?
23-mar-17
TRIBUTARIA
personal y limpieza, maquinaria y equipo, silbatos,
pilas, bateras, generadores lctricos, combustibles
lquidos, combustible disel, artculos y materiales
de construccin, plantas de tratamiento
potabilizadoras de agua, radio a transistores y
bateras, radios de comunicacin UHF y VHF,
materiales y artculo de plstico, carpas, toldos,
bolsas de dormir, herramientas, linternas, baldes,
juguetes, motobombas, hidrojets, sacos de
polietileno (sacos terreros), puentes provisionales
y/o definitivos as como elementos de puentes
modulares, alcantarillas y cualquier otro bien que
sea necesario para atender los requerimientos de
la poblacin afectada.
A su vez, los servicios prestados a ttulo gratuito
son los siguientes: servicios de catering, servicios
mdicos, servicios de transporte, servicios
logsticos de despacho, traslado y almacenaje,
servicios de operadores y cualquier otro servicio
que sea necesario para atender los requerimientos
de la poblacin afectada.
Hechos: El contribuyente present una
declaracin rectificatoria incluyendo como renta de
fuente extranjera un importe originalmente
declarado como renta de cuarta categora. A
requerimiento de la SUNAT explic que los
ingresos se generaron por la asesora brindada a
una empresa en un proceso arbitral, en la
elaboracin del presupuesto de 2004, ao
percibidos y en el diseo del planeamiento
estratgico para varios aos posteriores de dicha
empresa y sus subsidiarias. Present cartas y
comunicaciones vinculadas con la prestacin de
esos servicios.
La SUNAT consider que no se haban acreditado
los servicios prestados en el exterior. Seal que el
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contribuyente en su condicin de director de la
empresa y en ejercicio de otros cargos en
subsidiarias de la misma, viajaba constantemente
a Estados Unidos para desempear esas
funciones, por lo que no era posible determinar qu
parte del servicio se haba prestado en el pas y
cul en el extranjero. Reput el ntegro de las
rentas como de fuente peruana de cuarta
categora.
En el expediente obraban los certificados de
retenciones de 4ta. categora y los de pago de
honorarios profesionales por servicios prestados
en el pas y en el exterior emitidos por la empresa
usuaria de tales servicios; el contrato de asesora
en el proceso arbitral y en la elaboracin del
presupuesto y diseo de planeamiento estratgico
antes mencionado, en el que constaba su vigencia
entre junio y octubre de 2003 (ao fiscalizado), los
recibos de honorarios, las transferencias bancarias
efectuadas por la empresa en favor del
contribuyente, las cartas en las que ste daba
cuenta de las acciones ejecutadas y sus
comunicaciones dirigidas a la empresa a fin de
MANUAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Jurisprudencia
Crdito fiscal: Adquisiciones de bienes y
servicios realizados antes de la
nacionalizacin del vehculo importado-
5/2.1b.1)
RTF 8802-8-2016 de 16-9-16
Cuestin controvertida: Tiene derecho la
recurrente a gozar del crdito fiscal por las
adquisiciones de bienes o servicios realizados
respecto de vehculos antes de su nacionalizacin?
Hechos: La recurrente se dedicada a la
comercializacin de vehculos usados, que para
ser vendidos ingresaban a la Zona Franca de
Tacna y luego se nacionalizaban por la misma
empresa.
23-mar-17
evidenciar las acciones de ejecucin de los
servicios convenidos.
Fallo: El contribuyente present la documentacin
a fin de probar que la asesora se prest parte en
el pas y parte en el extranjero, dados los
constantes viajes al exterior durante la vigencia del
contrato y el hecho de que el servicio de asesora,
por su propia naturaleza, poda ser ejecutado
indistintamente en ambos lugares. No obstante, la
Administracin sin efectuar mayores verificaciones
para establecer efectivamente el lugar de
realizacin de las actividades a fin de vincular las
rentas de trabajo con la jurisdiccin respectiva
procedi a calificar, sin justificacin alguna, a la
totalidad de las rentas generadas por los referidos
servicios, brindados en atencin al contrato de
locacin de servicios antes mencionado, como
rentas de fuente peruana de cuarta categora, lo
que no se encuentra arreglado a ley. Por lo tanto,
el reparo no est debidamente sustentado, por lo
que procede dejarlo sin efecto.
S
Para ingresar los vehculos a la Zona Franca, la
recurrente realizaba una serie de actividades y
procesos antes de su nacionalizacin, como eran
el descargo, manipulacin y almacenaje de los
mismos. Dichos servicios los prestaban terceros en
los ZED de Ilo y Matarani. El traslado lo realizaba
la recurrente por sus propios medios, utilizando
combustible de un proveedor cercano al lugar de
almacenamiento. Posteriormente, se gestionaban
los trmites para la reparacin y
reacondicionamiento de los vehculos en talleres
de terceros, lo cual se concretaba con la emisin
de un Certificado de Reacondicionamiento o
Reparacin Automotor. Por ltimo, se contrataba
servicios de un agente de Aduana para que realice
los trmites de nacionalizacin de los vehculos
que luego eran vendidos en territorio nacional.
2
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La SUNAT seal que la recurrente no poda gozar
del crdito fiscal por las adquisiciones de bienes o
servicios incorporados en el valor de los vehculos
importados directamente por ella cuando la
incorporacin se realizaba antes del ingreso al
ciclo de produccin o comercializacin, es decir,
antes de su nacionalizacin. Agreg que el valor
de los servicios y bienes debieron incorporarse al
valor del bien en la etapa previa a su despacho a
consumo, esto es, a su nacionalizacin.
MANUAL DEL CODIGO TRIBUTARIO
Jurisprudencia
Prueba presentada recin en la reclamacin
por causas no imputables al contribuyente:
Aplicacin de la excepcin del art. 141 del
Cdigo Tributario- 9/13.1d)
RTF 8803-8-2016 de 16-9-16
Antecedente: El primer prrafo del art. 141 del
Cdigo Tributario establece que no se admitir
como medio probatorio bajo responsabilidad, el
que habiendo sido requerido por la Administracin
Tributaria durante el proceso de verificacin o
fiscalizacin no hubiera sido presentado y/o
exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que
la omisin no se gener por su causa
Cuestin controvertida: El hecho de que las
entidades bancarias demoren en remitir la
informacin sobre los cheques girados con cargo a
las cuentas corrientes constituye una causa ajena
a la voluntad del recurrente que permite la
aplicacin de la excepcin del art. 141 del Cdigo
Tributario?
Hechos: La SUNAT solicit a la recurrente exhibir
los medios de pago de sus adquisiciones.
En la fiscalizacin, la recurrente present copias de
cheques no negociables y de depsitos en cuentas
bancarias respecto de determinadas operaciones;
23-mar-17
Fallo: La recurrente no acredit que las
adquisiciones de los bienes y servicios de las
operaciones contenidas en las facturas cuyo
crdito fiscal fueron reparados, hubieren sido
incorporadas al valor de los vehculos que haban
ingresado al ciclo de produccin o
comercializacin, esto es, que se haba efectuado
el despacho de consumo de tales vehculos, en
consecuencia, no corresponda que utilizara el
crdito fiscal de dichas operaciones, por lo que
corresponde mantener el reparo y confirmar la
resolucin apelada en este extremo.
S
sin embargo, respecto de otras no acredit haber
utilizado medios de pago, pues slo present
diversas cartas remitidas a un banco en las que le
exiga la remisin de informacin sobre los
cheques girados con cargo a sus cuentas
corrientes, que acreditaran la utilizacin de medios
de pago.
En la reclamacin adjunt las copias de los
cheques que sustentaban la utilizacin de los
medios de pago y un escrito en el que solicitaba se
merite dicha documentacin, por serle de
aplicacin la excepcin del art. 141 del Cdigo
Tributario, pues la omisin de la presentacin de la
documentacin en la fiscalizacin no se haba
debido a su causa sino a la demora de la entidad
bancaria en atender su solicitud, lo que haba
acreditado con las cartas presentadas en la
fiscalizacin.
Fallo: La recurrente solicit en ms de una
oportunidad la documentacin requerida por la
SUNAT a las entidades bancarias en las que tena
sus cuentas bancarias, lo que acredit con la
presentacin de las cartas en la fiscalizacin. Por
lo tanto, est acreditado que contaba con una
causa ajena a su voluntad que sustentaba que no
hubiera presentado la totalidad de la
documentacin solicitada en la etapa de
fiscalizacin, por lo que contrariamente a lo
sostenido por la Administracin, resulta de
3
Boletn Legal Editorial Economa y Finanzas 23-mar-17

aplicacin la excepcin dispuesta por el artculo las pruebas presentadas, conforme con la
141 del Cdigo Tributario... En ese sentido, documentacin mencionada precedentemente y
corresponde declarar la nulidad de la apelada en emitir pronunciamiento conforme a ley.
este extremo, debiendo la Administracin evaluar

MANUAL DE REGIMENES ADUANEROS ADUANERA

Novedades normativas

Mercancas que ingresan al pas para atender - carpas, toldos, bolsas de dormir y herramientas,
las necesidades en zonas declaradas en u otras necesarias para atender las
estado de emergencia: Normas para agilizar necesidades de las zonas afectadas por
desastres naturales, declaradas en estado de
su despacho 5/2
emergencia
El D.S. 060-2017-EF (pub. 23-3-17) ha establecido
Asimismo se ha dispuesto que:
normas que permiten agilizar el despacho
aduanero de mercancas que ingresan al pas para
- al momento del despacho no ser exigible la
atender las necesidades en zonas declaradas en
carta de donacin, ni la presentacin o
emergencia por desastres naturales.
transmisin de autorizaciones, permisos o
resoluciones que deban emitir los sectores
Las siguientes mercancas podrn ser
competentes cuando corresponda.
despachadas mediante declaracin nica de
aduanas o declaracin simplificada
independientemente de su valor, debiendo ser - el beneficiario o declarante es responsable de
clasificadas en la subpartida nacional presentar ante la SUNAT, en el plazo de
9805.00.00.00: noventa (90) das hbiles contado a partir de la
fecha en que termine la declaracin de estado
- material mdico, de emergencia, las autorizaciones o permisos,
- medicamentos, as como el respectivo documento de
- vacunas, aceptacin expedido por el sector
- equipos mdicos o afines, correspondiente, en los casos que corresponda
- alimentos, su emisin.
- prendas de vestir,
- textiles para abrigo, - si la mercanca ingresa como equipaje, el
- calzado, viajero deber presentar, con carcter de
- colchones, declaracin jurada, una relacin que las
- menaje de cama y cocina, ampare, adems de la declaracin jurada de
- tiles de aseo y limpieza, equipaje. Dentro del plazo de sesenta (60) das
- artculos y materiales de construccin, hbiles contados a partir de la fecha de ingreso
- materiales y artculos de plstico, de las mercancas, el beneficiario deber
numerar la declaracin de aduanas.

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Boletn Legal Editorial Economa y Finanzas
Descripciones mnimas de mercancas:
Modificacin 5/2
La Res. 04-2017-SUNAT/5F0000 (pub. 23-3-17)
ha modificado las siguientes circulares y
resoluciones de superintendencia que establecen
descripciones mnimas de diversas mercancas:
Circulares:
- Circular N 01-2004/ SUNAT/A: Descripciones
mnimas de la Declaracin nica de Aduanas
(DUA) en la importacin de vehculos nuevos y
usados
- Circular N 020-2005/ SUNAT/A: Descripciones
mnimas en las importaciones de bienes
relacionados con la reproduccin y el
almacenamiento de datos, audio y video
- Circular N 013-2005/ SUNAT/A: Descripciones
Mnimas en las Importaciones de
computadoras, sus componentes y perifricos
- Circular N INTACR-021.2002: Verificacin de
la cantidad de materias textiles
- Circular N INTA-CR.47-2002: Descripciones
Mnimas de lminas, hojas, placas y tiras de
plstico
- Circular N 001- 2005/SUNAT/A: Descripciones
mnimas en las importaciones de calzado
- Circular N 017-2004/SUNAT/A: Descripciones
mnimas en las importaciones de anillos para
ojetes
- Circular INTA-CR N 74-2002: Descripciones
mnimas de neumticos
Resoluciones de Superintendencia:
- Res. 081-2006/SUNAT/A: Descripcin de la
mercanca, clasificacin arancelaria y
determinacin del Valor en Aduana en la
importacin de materias textiles y sus
manufacturas
23-mar-17
- Res. 680-2010/SUNAT/A: Instructivo de trabajo
Descripciones mnimas de los juguetes
clasificados en la partida del Sistema
Armonizado 95.03 INTA-IT.01.17
- Res. 464-2010/SUNAT/A: Instructivo de Trabajo
"Descripciones Mnimas de las mercancas
clasificadas en la partida del sistema
armonizado 42.02, INTA-IT-01.15 (Versin 01)
- Res. 462-2010/SUNAT/A: Instructivo de Trabajo
"Descripciones Mnimas de Productos de las
Partidas 6907 y 6908", INTA-IT.01.12 (Versin
01
- Res. 461-2010/SUNAT/A: Instructivo de Trabajo
"Descripciones Mnimas de Productos para
Usos Sanitarios", INTA-IT.01.14 (Versin 1)
- Res. 465-2010/SUNAT/A: Instructivo de
Trabajo: Descripciones mnimas de vajilla y
dems artculos para uso domstico y artculos
para higiene o tocador de plstico
La modificacin ha realizado precisiones respecto
de la descripcin de las mercancas. Tiene por
objeto facilitar su identificacin y agilizar la
operatividad de su despacho.
La resolucin entrar en vigencia el 25-4-17
nicamente para las declaraciones aduaneras de
mercancas que se tramitan ante las intendencias
de aduana y respecto de los regmenes aduaneros
que se sealan a continuacin:
Intendencia de Rgimen aduanero
Aduana
Martima del Callao Importacin para el consumo
Paita - Importacin para el consumo
Salaverry - Admisin temporal para
reexportacin en el mismo
Chimbote
Pisco estado
Mollendo - Admisin temporal para
Ilo perfeccionamiento activo
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Boletn Legal Editorial Economa y Finanzas
Informes, oficios y cartas de la SUNAT
Adjudicacin de medios de transporte
terrestre, sus partes y piezas: Beneficiarios
14/5
Informe N 214-2016-SUNAT/5D1000 de 20-12-16
Antecedente:
Conforme al art. 25, inc.f) de la LDA, La
Administracin Aduanera adjudicar directamente
los siguientes bienes: f) Todos los medios de
transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive
aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia
del Consejo de Ministros para que sean donados a
las Entidades y Dependencias del Sector Pblico,
Municipalidades de la Repblica, Gobiernos
Regionales, a las Comunidades Campesinas y
Nativas que as lo soliciten; y a favor de otras
entidades del Estado encargadas de la prevencin
y represin de los delitos aduaneros o de las
Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin .
En el caso de los literales a), b y,f) Y g), a partir
del da siguiente de notificada la Resolucin que
aprueba la adjudicacin directa, la entidad o
institucin beneficiada tiene un plazo de veinte (20)
MANUAL DEL REGIMEN LABORAL
Jurisprudencia
Despido nulo por afiliacin sindical: Caso en
que no se demostr la causal 7/7
Cas. 15913-2015-Lima (pub.28-2-17)
Hechos: Un trabajador seal que su despido
haba sido una represalia por haberse afiliado al
sindicato de la empresa. En primera instancia se
declar infundada la demanda. En segunda
instancia se revoc la apelada y se declar
fundada la demanda. El empleador denunci la
infraccin normativa de la LCPL, art. 29, inc.a).
23-mar-17
das hbiles para recoger las mercancas
adjudicadas, vencido dicho plazo la Resolucin de
adjudicacin queda sin efecto.
Consulta:
Quines deben ser considerados beneficiarios de
la adjudicacin directa a que se refiere la LDA, art.
25, inc.f)?
Respuesta: La SUNAT slo puede efectuar la
adjudicacin directa a la PCM, a las entidades del
Estado que previenen, reprimen delitos aduaneros
y a las fuerzas armadas que colaboran en la
consecucin de ese objetivo.
Slo a favor de estas entidades puede otorgarse el
segundo acto de adjudicacin en caso la
resolucin que aprueba el primero quede sin
efecto. En ese sentido, si la PCM no adjudica los
bienes a su favor, las Entidades y Dependencias
del Sector Pblico, Municipalidades de la
Repblica, Gobiernos Regionales, Comunidades
Campesinas y Nativas no califican como
beneficiarios de stos.
LABORAL
Fallo: La causal denunciada es fundada (infraccin
normativa de la LCPL, art. 29, inc.a). No se puede
concluir que el cese del trabajador se haya
originado por motivos sindicales, toda vez que si
bien durante la ejecucin del contrato se comunic
a la empresa la afiliacin del trabajador, ste sigui
laborando hasta el vencimiento del contrato.
Nota: En el caso el trabajador haba firmado una adenda del
contrato el 26-4-13 con fecha de vencimiento al 25-7-13. El 27-
5-13 decidi afiliarse al sindicato. EL 3-6-13 el sindicato
comunic al empleador la afiliacin del trabajador. Luego de la
comunicacin se constat que el trabajador sigui laborando
hasta el 25-7-13 (fecha de vencimiento).
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