NORMATIVIDAD FISCAL

UNIDAD 3

EVIDENCIA DE APRENDIZAJE
CASO PRACTIVO III

ALUMNA: MAYRA YURIRIA AGUIRRE VELOZ

Indicaciones:

En la evidencia de aprendizaje pondrs a prueba todos los conocimientos adquiridos en la

unidad sobre la funcin y aplicacin de las Leyes y reglamentos de Mxico. Para ello, se
te presentar una situacin de una PyME, sigue las siguientes instrucciones

1. Descarga el archivo El Alfarero, lee con atencin e interpreta la clase de

situacin a la cual se hace referencia.

2. De acuerdo a lo establecido, analiza y elige las leyes y reglamentos que den

solucin a las necesidades planteadas por parte de la PyME.

3. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura

GNFI_U3_EA_XXYZ ,envalo a Docente y espera retroalimentacin.

*Consulta la rbrica de evaluacin de la evidencia de aprendizaje.

1. Lee con atencin la siguiente situacin de una PyME:

El Alfarero, es una empresa dedicada a la produccin y comercializacin de

objetos y figuras artesanales de barro y ms, la cual funciona bajo una
personalidad jurdica fsica y ha concluido las operaciones del presente ao.

Lo que le ha generado la necesidad de acudir a la contratacin de los servicios de

consultora en materia fiscal, para obtener los resultados finales. Para la
determinacin del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de la Empresa, adems del pag de cada
trabajador en relacin a las utilidades de la misma. As como la determinacin del
Impuesto Sobre Nminas (ISN).

Debido que este es el primer ao en el que realizar esta obligacin estipulada por
las autoridades fiscales, razn por la cual ha acudido a la contratacin de los
servicios de este despacho, comisionndosele a estudiar y atender las
necesidades antes expuestas por la PyME para su solucin, contando con el
apoyo la siguiente informacin:

Cuenta con un total de cinco empleados distribuidos en las siguientes reas:

 Nmero de Puesto Trabajador(a) Salario anual Das laborados
trabajadores
Encargada de
1 Micaela Velzquez $192,400.00 360
Produccin y
Ventas
Responsable de Telsforo Gmez $132,907.00 360
2
Produccin
Alejandrina
3 $170,721.00 349
Jefa de Ventas Sandoval

Operador de Jos Guillermo

4 $103,999.00 360
produccin Flores

Operador de Salvador Arciniegas $103,999.00 360

5
produccin
Suma de totales $__________ 1789

Ventas Anuales $5,322, 789 pesos

Costos de Produccin $97,655.00 pesos
Gastos de Administracin y Venta $900,008.00 pesos

2. Con la informacin anterior:

Realiza la suma total del salario anual.
Determina el ISR, PTU y el ISN (Para el clculo del ISN, se deber tomar
como base la tabla progresiva presentada dentro de la unidad para su
determinacin).

Numero de
Puesto Trabajador(a) Salario Anual Dias laborados
Trabajadores
Encargade de
1 Produccion y Ventas Micalela Velazquez $ 192,400.00 360 La
Responsable de
2 Produccion Telesforo Gomez $ 132,907.00 360
3 Jefa de Ventas Alejandrina Sandoval $ 170,721.00 349
Operador de Produccion
4 Jose Guillermo Flores $ 103,999.00 360
Operador de Produccion
5 Salvador Arciniegas $ 103,999.00 360

Suma de totales $ 704,026.00 1789

suma total del salario anual es por un importe de $704, 026.00

 ISN
BASE IMPONIBLE $ 704,026.00
(-) LIMITE INFERIOR 529,186.42

(=) EXCEDENTE 174,839.58

(X) TASA APLICABLE SOBRE EXCEDENTE 2.60%

(=) IMPUESTO MARGINAL 4,545.83

(+) CUOTA MINIMA 9260.75

(=) IMPUESTO CAUSADO O A PAGAR POR CONCEPTO

$ DEL ISN 13,806.58

El pago de impuesto sobre Nmina (ISN) es por un importe de $13, 806.58, de acuerdo a la tabla
progresiva presentada en el material de la unidad 3 Leyes y Reglamentos de Mxico, PDF, UNADM.

PERSONA MORAL
ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS ANUALES 5,322,789.00

(-) COSTOS DE PRODUCCION 97,655.00

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTA 900,008.00

(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 4,325,126.00

(X) TASA DEL ISR 30%

(=) ISR ANUAL 1,297,537.80

EL PAGO DE IMPUESTOS POR ISR SI FUERA UNA PERSONA MORAL SERIA DE $ 1,297,537.80 PESOS
ANUAL POR LOS INGRESOS Y GASTOS OBTENIDOS.
1. Tarifa para el clculo de los pagos provisionales que se deban efectuar durante 2015, tratndose de enajenacin de inmuebles a que se
refiere la regla 3.15.4., de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015.

Por ciento para

Lmite inferior Lmite superior Cuota fija
aplicarse sobre
el excedente del
lmite inferior
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0 1.92
5,952.85 50,524.92 114.29 6.4
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34
3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35

PERSONA FISICA
ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS ANUALES 5,322,789.00

(-) COSTOS DE PRODUCCION 97,655.00

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTA 900,008.00

(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 4,325,126.00

(-) LIMITE INFERIOR 3,000,000.01

(=) EXCEDENTE 1,325,125.99

(X) TASA APLICABLE SOBRE EXCEDENTE 35.00%

(=) IMPUESTO MARGINAL 463,794.10

(+) CUOTA FIJA 940,850.81

(=) ISR POR PAGAR $ 1,404,644.91

EL PAGO DEL IMPUESTO PARA EL ISR DE UNA PERSONA FISICA SEGN LOS INGRESOS Y GASTOS
OBTENIDOS ES DE $ 1, 404,644.91
 PARTICIPACION DE UTILIDADES

VENTAS ANUALES 5,322,789.00

(-) COSTOS DE PRODUCCION 97,655.00

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTA 900,008.00

(=) BASE PARA EL REPARTO DE UTILIDADES 4,325,126.00

(X) PORCENTAJE 10%

(=) UTILIDAD POR REPARTIR 432,512.60

El importe total a repartir de utilidades a los trabajadores es de $432,512.60 pesos

BASE GRABABE DE PTU A REPARTIR 432,512.60

(+) PTU NO ENTREGADA DE EJERCICIOS ANTERIORES 0

(=) PTU A REPARTIR 432,512.60

PTU A REPARTIR (=) PTU A REPARTIR POR CADA CONCEPTO

2

432,512.60 (=) 216,256.30

2

EL IMPORTE A REPARTIR POR CADA CONCEPTO DE LA PTU ES DE $216,2567.30 PESOS

 FACTOR SALARIOS (=) 50% DEL PTU A REPARTIR
SUMA DE LOS SALARIOS DEVENGADOS DURANTE EL AO

(=) 216,256.30
$ 704,026.00

(=) 0.30717090

FACTOR DIA (=) 50% DEL PTU A REPARTIR

SUMA DE LOS DIAS LABORADOS POR TODOS LOS
TRABAJADORES DURANTE EL AO

(=) 216,256.30
1,789

(=) 120.88110676

El factor para aplicar por salarios es de 0.30717090 y el factor por da es de 120.88110676

Numero de FACTOR POR PTU POR Dias

Puesto Trabajador(a) Salario Anual FACTOR POR DIAS PTU POR DIAS
Trabajadores SALARIO SALARIO laborados
Encargade de
1 Produccion y Ventas Micalela Velazquez $ 192,400.00 0.30717090 $ 59,099.68 360 120.88110676 $ 43,517.20
Responsable de
2 Produccion Telesforo Gomez $ 132,907.00 0.30717090 $ 40,825.16 360 120.88110676 $ 43,517.20
3 Jefa de Ventas Alejandrina Sandoval $ 170,721.00 0.30717090 $ 52,440.52 349 120.88110676 $ 42,187.51
Operador de Produccion
4 Jose Guillermo Flores $ 103,999.00 0.30717090 $ 31,945.47 360 120.88110676 $ 43,517.20
Operador de Produccion
5 Salvador Arciniegas $ 103,999.00 0.30717090 $ 31,945.47 360 120.88110676 $ 43,517.20

Suma de totales $ 704,026.00 $ 216,256.30 1789 $ 216,256.30

$ 432,512.60

TOTAL DE PTU A REPARTIR DEL EJERCICIO 432,512.60

DIFERENCIA -
 Numero de TOTAL DE PTU A
Puesto Trabajador(a)
Trabajadores PAGAR
Encargade de
1 Produccion y Ventas Micalela Velazquez $ 102,616.88
Responsable de
2 Produccion Telesforo Gomez $ 84,342.36
3 Jefa de Ventas Alejandrina Sandoval $ 94,628.03
Operador de Produccion
4 Jose Guillermo Flores $ 75,462.66
Operador de Produccion
5 Salvador Arciniegas $ 75,462.66

Suma de totales $ 432,512.60

Esta tabla nos muestra el total de PTU a pagar por cada trabajador, como podemos ver se reparti
el importe total que se determin para dicho pago.

Conclusin

La empresa el Alfarero tiene una utilidad de $ 4,325,126.00 , por la cual debe pagar por
concepto de ISR por ser persona fsica el importe de $ 1,404,644.91 ,un impuesto sobre nminas
de $ 13,806.58, y un reparto de utilidades a sus empleados por $ 432,512.60, el cual se
determin en base a salario y das trabajados de los empleados para su reparticin