Proyecto final

Carlos Narvez Asken

LEGISLACIN TRIBUTARIA

Instituto IACC

30-07-2017
 Desarrollo

El Conejo es un prspero empresario de la industria del comercio detallista, que ha visto

cmo su negocio original de venta de man ubicado en el Paseo Ahumada ha tenido un

fuerte crecimiento, lo que ha significado que piense en instalarse en distintos lugares del

pas y el extranjero a travs de sucursales o franquicias.

Actualmente, El Conejo opera como persona natural y se encuentra en el tramo ms alto

de la tasa del Impuesto Global Complementario, razn por la que acude a usted para

consultarle y pedirle su asesora respecto de la mejor forma de planificacin tributaria a fin

de optimizar el pago de impuestos. Adicionalmente le seala que le lleg una notificacin

del Servicio de Impuestos Internos (SII) por no haber declarado ni pagado impuestos

durante el ao inmediatamente anterior, a pesar de que ste haba hecho su declaracin de

impuestos va electrnica en el sitio web del propio SII y que cuenta con la copia y folio de

su declaracin, razn por la que no procedera que lo citaran, pero est asustado y no sabe

qu hacer.

1. Usted deber explicar al emprendedor cmo funciona el Sistema de Impuesto a La Renta

en Chile, indicando qu impuestos debieran afectar su negocio.

Todas las personas residentes o domiciliadas en Chile se encuentran sujetas a un impuesto a la

renta sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de origen est situada dentro del pas
o fuera de l.
El impuesto sobre la renta es pagado anualmente conjuntamente con la declaracin del impuesto.
En algunos casos, determinados pagos parciales deben hacerse mensualmente. El exceso de pago
respecto de la responsabilidad tributaria final, si existe, es reembolsado normalmente dentro del
mes subsecuente a la declaracin del impuesto a la renta.
El impuesto a la renta grava la rentas de capital o Impuesto de Primera Categora, la renta de
trabajo o remuneraciones que es el Impuesto nico de Segunda Categora, tambin otras rentas
personales o Impuesto Global Complementario y renta obtenida por no residentes o Impuesto
Adicional.
El impuesto de primera categora se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o
devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante
contabilidad completa, simplificada, planillas o contratos. La excepcin la constituyen los
contribuyentes de los sectores agrcolas, mineros y transportes, que pueden tributar a base de la
renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige el nuevo texto del artculo 34 de la
Ley de la Renta vigente a contar del 01.01.2016.
En cambio el Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo dependiente,
como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo
que se aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre
las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a
partir de un monto que exceda de 13,5 UTM.
El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y
complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas naturales con domicilio
o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la
primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5
UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica,
cobra y paga anualmente.
2. Con los conocimientos adquiridos, deber proponer a El Conejo una forma societaria

adecuada a su negocio, para lo que deber indicar claramente el fundamento impositivo

que se encuentra en su asesora.

Antes de escoger un tipo de sociedad, hay que pararse a pensar cul cumple los requisitos que
necesitamos. Para ello, es necesario tener en cuenta las siguientes caractersticas:
La actividad que vamos a desarrollar, el nmero de socios que van a formar parte de la sociedad,
tambin el capital inicial del que disponemos y la mayor o menor rigurosidad formal en la
constitucin y funcionamiento de la sociedad. Esto es, si se prefiere dar ms flexibilidad y hacer
menos controles a los socios o al revs.
Actualmente nuestro empresario mantiene su actividad como persona natural, lo que significa
que esta se refiere a la entidad formada por el capital, la cual est dedicada a cualquier actividad
industrial y/o comercial y que no est organizada como persona jurdica y el empresario opera
con su RUT personal y responde ilimitadamente sobre los compromisos adquiridos por el
negocio, es decir, incluso con sus bienes particulares.
En su caso se puede recomendar la empresa individual de responsabilidad limitada E.I.R.L.
segn ley 19.857, la cual su constitucin de este tipo de sociedad permite a una persona iniciar su
actividad de manera individual, pero como una persona jurdica, es decir, con patrimonio propio
distinto del titular y con carcter comercial. 1ro. la E.I.R.L opera con un RUT distinto y 2do. en
la E.I.R.L la responsabilidad es limitada, es decir, el propietario responder solamente con sus
bienes personales hasta el aporte de capital efectuado a dicha empresa.
El nombre de la empresa debe incluir el nombre del constituyente o un nombre de fantasa (el
cual debe hacer referencia al objeto de la empresa) ms la expresin Empresa individual de
responsabilidad limitada o E.I.R.L.
El objeto de la empresa debe indicar el giro de la misma y el ramo o rubro especfico en que
desarrollar sus actividades. La administracin le corresponde al titular de ella, quien
representar a la actividad judicial y extrajudicialmente para el cumplimiento del objeto social,
con todas las facultades de administracin y disposicin.
3. Finalmente, deber explicar lo que debe hacer el cliente respecto de la citacin que ha

efectuado el SII y qu alternativas tiene.

Cabe indicar que SII en su proceso de fiscalizacin, comprende un conjunto de tareas que tienen

por finalidad compeler a los contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria. No obstante, este

conjunto de tareas de fiscalizacin normalmente no se aplica al universo de contribuyentes, sino

que a un subconjunto reducido de ste el cual es determinado en la etapa de seleccin de

contribuyentes a fiscalizar.

En abril de cada ao los contribuyentes del impuesto a la renta deben realizar un balance

tributario del ao anterior. Para ello, deben declarar todos los ingresos obtenidos durante el

ejercicio anterior y en base a este total y las tasas de impuesto pertinentes, determinar el monto

de impuesto que les corresponde pagar. A cuenta de este impuesto determinado, pueden deducir

los pagos a cuenta realizados durante dicho ejercicio o los crditos que la ley contempla para el

impuesto a la renta en ese ao. Si de este balance surge una diferencia positiva, el contribuyente

debe pagar su impuesto pendiente. Si por el contrario este balance resulta negativo para el

contribuyente, puede pedir en devolucin el pago en exceso.

Estas declaraciones son sometidas a dos procesos de fiscalizacin en el Servicio de Impuestos

Internos. En primer lugar, se realiza una fiscalizacin informtica al universo de declaraciones

presentadas por los contribuyentes, la que permite tipificar a los contribuyentes en las distintas

zonas de cumplimiento. En segundo lugar, se practica una fiscalizacin de campo a un

subconjunto de declaraciones a partir de la tipificacin que surge de la fiscalizacin informtica.

La citacin es una comunicacin en que el SII solicita al contribuyente que presente, confirme,

aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la revisin.

El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes, para

presentar su respuesta, puede que la respuesta se considere: suficiente, parcial o insuficiente.

Si la respuesta es suficiente, en este caso, el contribuyente presenta una declaracin, rectifica,

aclara o aporta ms antecedentes que dejan sin efecto todos los aspectos citados originalmente,

entonces el SII debe conciliar las observaciones reflejadas en la citacin, poniendo en

conocimiento del contribuyente el trmino de la auditora a travs de una carta de aviso, y

haciendo entrega de su documentacin mediante el acta de devolucin respectiva.

Si es parcial, el contribuyente presenta una declaracin, rectifica, amplia o aporta antecedentes

que aclaran slo algunos aspectos citados, entonces el Servicio concilia por esa parte y por las

diferencias no aclaradas, liquida.

Si es insuficiente, es decir, con los antecedentes presentados por el contribuyente no se aclara

ninguna de las observaciones citadas. En este caso, el Servicio procede a practicar las

liquidaciones respectivas.

En este caso la liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio,

que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente una

vez que se han cumplido los trmites previos. (Citacin y/o Tasacin), dejando establecido que

se agotaron todas las instancias para requerir antecedentes del contribuyente.

 Bibliografa

.- Contenidos semana N 1 a la N 9