TEMA: Anticipo al Impuesto a la Renta.

1. Quines deben pagar el Anticipo al Impuesto a la Renta?

Son las personas naturales, sucesiones indivisas, obligadas o no a llevar contabilidad,

empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de
hidrocarburos en cualquier modalidad contractual, as como las dems sociedades, segn
la definicin del Art. 98 de la LRTI, obligados a la liquidacin y pago del anticipo de Impuesto
a la Renta de conformidad con los literales a) y b) del numeral 2 del Art. 41 de la LRTI.

2. Clculo del Anticipo a la Renta para personales naturales obligadas a llevar

contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad.
Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad.

El valor del anticipo equivale al 50% del impuesto a la renta clculo en el ejercicio anterior.

A este valor se le debe restar las restricciones en la fuente del Impuesto a la Renta que
hayan sido efectuadas en el ejercicio anterior.

El valor resultante, al igual que en las personas no obligadas a llevar contabilidad, deber
ser cancelado en 2 cuotas iguales: la primera en el mes de julio, y la segunda en el mes
de septiembre, de acuerdo al noveno dgito del RUC o cdula

Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad.

El clculo del anticipo es la suma del:

0.2% del patrimonio total

0.2% del total de costos y gastos (deducibles a efecto del impuesto a la renta)

0.4% del activo total

0.4% del total de ingresos (gravables a efecto del impuesto a la renta)

Segn esa frmula se determinar el anticipo para obligados a llevar contabilidad y

sociedades.

3. Plazos para declarar el Anticipo del Impuesto a la Renta.

Las fechas de vencimiento se encuentran establecidas en el Art. 77 del RALRTI

Art. 77.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo.- El valor que los contribuyentes
debern pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta ser igual a:

a) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) del artculo precedente, un

valor equivalente al anticipo determinado en su declaracin del impuesto a la renta.

b) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal b) del artculo precedente, un

valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos pasivos en su declaracin del

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impuesto a la renta menos las retenciones de impuesto a la renta realizadas al contribuyente
durante el ao anterior al pago del anticipo.

El valor resultante deber ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se satisfarn hasta
las siguientes fechas, segn, el noveno dgito del nmero del Registro nico de
Contribuyentes RUC, o de la cdula de identidad, segn corresponda:

Primera cuota (50% del anticipo).

Si el noveno Fecha de vencimiento

dgito es: (hasta el da)

1 10 de julio

2 12 de julio

3 14 de julio

4 16 de julio

5 18 de julio

6 20 de julio

7 22 de julio

8 24 de julio

9 26 de julio

0 28 de julio

Segunda cuota (50% del anticipo)

Si el noveno Fecha de vencimiento

dgito es: (hasta el da)

1 10 de septiembre

2 12 de septiembre

3 14 de septiembre

4 16 de septiembre

5 18 de septiembre

6 20 de septiembre

7 22 de septiembre

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 8 24 de septiembre

9 26 de septiembre

0 28 de septiembre

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados,
aquella se trasladar al siguiente da hbil.

El saldo del anticipo pagado, se liquidar dentro de los plazos establecidos para la
presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y
conjuntamente con la correspondiente declaracin. (Corresponde a la tercera cuota, es
decir en Marzo o Abril segn el tipo de contribuyente Persona Natural o Sociedad)

4. El Anticipo del Impuesto a la Renta sirve como un Crdito Tributario si o no?

Si, este anticipo, que constituye crdito tributario para el pago del impuesto a la renta del
ejercicio fiscal en curso, ser pagado en las fechas antes sealadas, sin que, para el efecto,
sea necesaria la emisin de ttulos de crdito ni de requerimiento alguno por parte de la
Administracin.

El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los plazos
previstos en este artculo, ser cobrado por el Servicio de Rentas Internas mediante accin
coactiva, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario"

5. Qu sucede cuando el anticipo al impuesto a la renta es mayor al Impuesto

Causado?

A ms de que se convierte en un Crdito Tributario siendo as, un saldo a favor donde la

empresa tambin no realiza el pago de Impuesto a la Renta ,siempre y cuando este Anticipo
sea mayor al Impuesto Causado convirtindose finalmente en Impuesto Causado .

6. En qu formulario se declara el Anticipo del Impuesto a la Renta?

Para declarar y pagar el anticipo al impuesto a la renta se lo hace a travs del portal web
del SRI www.sri.gob.ec, en el formulario 115, en los meses de julio y septiembre.

Si el contribuyente no esta obligado a llevar contabilidad, el clculo corresponde al 50% del

impuesto a la renta del ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto
a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo ao.

En cualquier caso, la falta de determinacin del anticipo a pagar por el siguiente ejercicio,
podra originar que el SRI lo determine con un recargo del 20%.

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