Principales Variaciones Carga Tributaria

REFORMA TRIBUTARIA
Norma Tipo de Renta Hasta 31.12.2016 A partir 31.12.2016 Observaciones

Ganancia Capital Agregan

Leyrendimiento
N 30506 exonerados hasta
D. L. N. 1262
mecanismos 5% - 30% 0% el 31/12/2019
Delegacin de facultades en el Poder Ejecutivo
centralizados de Figuras como FIRBI
negociacin y FIBRA
09.10.2016
Vigencia a partir
01.07.2017
Impuesto General a
D. L. N. 1347 16% 15% supeditado nivel de
las Ventas
recaudacin IGV-
7.2% PBI
 PRINCIPALES CAMBIOS TRIBUTARIOS

Creacin del Adecuacin

Rgimen Perfeccionar
Variacin Fraccionamiento Rgimen normatividad
Temporal para Disposiciones
Carga especial de MYPE segn los
deudas- FRAES rentas no del Cdigo
Tributaria Tributario estndares de
declaradas Tributario
(RMT) la OCDE

Normas legales:

D.L N 1258,1261 D.L. N. 1257 D.L. N. 1312 D.L. N. 1263

D.L. N. 1264 D.L. N. 1269
y 1347 y 1311 y 1315 y 1311
Principales Variaciones Carga Tributaria

Norma Tipo de Renta Hasta 31.12.2016 A partir 31.12.2016 Observaciones

Ganancia Capital Agregan

Variacin Carga Tributaria
D. L. N. 1262
rendimiento
mecanismos
5% - 30% 0%
exonerados hasta
el 31/12/2019
centralizados de Figuras como FIRBI
negociacin y FIBRA
D. Legislativos 1258, 1261 y 1347
Vigencia a partir
01.07.2017
Impuesto General a
D. L. N. 1347 16% 15% supeditado nivel de
las Ventas
recaudacin IGV-
7.2% PBI
Principales Variaciones Carga Tributaria

Norma Tipo de Renta Antes Ahora Observaciones

Personas Naturales
No Domiciliados
generen Ganancias de
D. L. N. 1258 30% 5%
capital provenientes
de la enajenacin de
inmuebles

Deduccin de Gastos
El adicional se
D. L. N. 1258 renta imponible de 7 UIT 10 UIT
sustenta CDP
Personas Naturales

Renta de Tercera
D. L N. 1261 28% 29.5%
Categora
Dividendos y otro
D. L N. 1261 forma distribucin 6.8% 5%
utilidades
Vigencia a partir
01.07.2017
Impuesto General a
D. L. N. 1347 16% 15% supeditado nivel de
las Ventas
recaudacin IGV-
7.2% PBI
Principales Variaciones Carga Tributaria

Norma Tipo de Renta Hasta 31.12.2016 A partir 31.12.2016 Observaciones

Ganancia Capital Agregan

Personas Naturales 5% - 30%
D. L. N. 1262
rendimiento
mecanismos 0%
exonerados hasta
el 31/12/2019
centralizados de Figuras como FIRBI
negociacin y FIBRA
Vigencia a partir
01.07.2017
Impuesto General a
D. L. N. 1347 16% 15% supeditado nivel de
las Ventas
recaudacin IGV-
7.2% PBI
Gastos Adicionales Deducibles

Vivienda
1. Arrendamiento y subarrendamiento ( hasta el 30%)
2. Intereses crditos hipotecarios primera vivienda (100%)

Servicios profesionales
3. Honorarios mdicos y odontolgicos titular y familia
( hasta 30%)
4. Servicios profesionales de 4ta categora que seale DS

Aportaciones
5. Aportaciones a ESSALUD trabajadores del hogar (100%)
Gastos Adicionales Deducibles
Servicios profesionales
D.S. N. 399-2016-EF (31.12.2016)
Fraccionamiento especial de
deudas tributarias y otros
ingresos administrados por
SUNAT- FRAES
D. Legislativos N 1257 y 1311
Qu deuda se puede acoger al
Fraccionamiento especial FRAES ?

Deuda Tributaria y otros ingresos administrados por

SUNAT

En Cobranza
Impugnada
Coactiva

Fecha de evaluacin : Al
30/09/2016
Quienes pueden acogerse al Fraccionamiento
especial de deudas tributarias FRAES

Contribuyentes que
Sean Personas
Obtienen renta de
Naturales obtienen
tercera categora Estn acogidos al
rentas distintas
cuyos ingresos no Nuevo RUS
anteriores. Sin
superen 2300 UIT
Lmite

No debe superar el mximo Se considera para el lmite

ingreso anual sealado de de ingresos los obtenidos
enero 2012 a agosto 2016 por partes vinculadas
FRAES Bono de descuento de la deuda acogida

Aplicable a las multas e intereses de la deuda acogida

Rango de deuda en UIT Bono de descuento

De 0 hasta 100 90%

Ms de 100 hasta 2 000 70%

Ms de 2 000 50%
FRAES Pago contado

Si se paga al Descuento adicional

contado hasta el
31.07.2017 20%
Sobre el saldo pendiente luego de
aplicar el descuento.

Fecha de presentacin de
Fecha del pago = Solicitud de acogimiento al
FRAES
Quienes pueden Extinguir su deuda

Contribuyentes que
Sean Personas
Obtienen renta de
Naturales obtienen
tercera categora Estn acogidos al
rentas distintas
cuyos ingresos no Nuevo RUS
anteriores. Sin
superen 2300 UIT
Lmite

No debe superar el mximo Se considera para el lmite

ingreso anual sealado de de ingresos los obtenidos
enero 2012 a agosto 2016 por partes vinculadas
Extincin de Deuda

Alcance

Deuda pendiente
Incluye ms de
de pago menor a Deuda tributaria
un valor emitido
S/.3,950 contenida o no
por el mismo
actualizada al en valores
perodo y tributo
30.09.2016
Extincin de deuda

Deuda no comprendida

Deuda incluida
Deuda de
en Deuda por pago
Essalud y
procedimientos a cuenta del IR
2016 ONP, excepto
concursales o
multas
similares
Rgimen temporal y
sustitutorio del impuesto a
la renta para la declaracin,
repatriacin e inversin de
rentas no declaradas
D. Legislativo N 1264
Regularizacin de Rentas no Declaradas

Rentas No Declaradas

Deben estar Representados en dinero, bienes o derechos,

situados dentro o fuera del pas, al 31 de diciembre del 2015
Regularizacin de Rentas no Declaradas

Declaracin Repatriacin Inversin

Tasa 10% Tasa 7%

 Rgimen temporal Declaracin, Repatriacin e
Inversin rentas no Declaradas

Aos
2014 2015 2016 2017 2018
Anteriores

Perodo Rentas no Perodo

Declaradas acogimiento
Hechos relevantes de la Norma

No Podrn acogerse
Personas Naturales con sentencia
Funcionarios Pblicos
condenatoria consentida o ejecutoriada

Efectos Acogimiento
SUNAT no determinar Obligaciones No procede Accin penal sobre Delitos
Tributarias Tributarios y Aduanero

Otros supuestos relevantes

Contemplan medidas antilavado de Se precisa la confidencialidad de la
activos informacin
Creacin del Rgimen
MYPE Tributario (RMT)

D. Legislativo N 1269
Regmenes tributarios hasta el ao 2016

NRUS RER RG
Regmenes tributarios hasta el ao 2016

Ingresos anuales

Rgimen General

S/ 525000
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 360000
NRUS Categora 5

S/ 240000
NRUS Categora 4
D. Leg 1270
S/ 156000
NRUS Categora 3

S/ 96000
NRUS Categora 2

S/ 60000
NRUS Categora Especial NRUS Categora 1
Rgimen MYPE Tributario Ubicacin actual

Ingresos anuales

Rgimen General
1700 UIT

300 UIT Rgimen MYPE Tributario

S/ 525000
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 96000
NRUS Categora 2
S/ 60000
NRUS Categora Especial NRUS Categora 1
 Caractersticas del RMT

Caractersticas Descripcin
Tributos Comprendidos Renta de Tercera Categora
Actividades excluidas Ninguna
Limite Ingresos 1700 UIT
1) Pago a Cuenta: Mensual
Periodicidad
2) Regularizacin: Anual
1) Pago a Cuenta: 1% de ingresos
Impuestos : Ingresos hasta 300 UIT 2) Regularizacin: Hasta 15 UIT de Renta Neta 10%, mas de
15 UIT por el exceso 29.5%
1) Pago a Cuenta: 1.5 % de ingresos o coeficiente.
Impuestos : Ingresos entre 300 UIT y 1,700 UIT 2) Regularizacin: Hasta 15 UIT utilidad 10% mas de 15 UIT
por el exceso 29.5%
Contabilidad : Ingresos hasta 300 UIT Registro de Compras, Ventas y Diario Simplificado
Contabilidad : Ingresos entre 300 UIT y 1,700 UIT Contabilidad completa Segn art. 65 de la LIR
Adecuacin de
normatividad segn los
estndares de la OCDE
D. Legislativo N 1312 y 1315
El Per hacia la OCDE en materia Fiscal

Firma convenios
Multiralerales -
CAAMMF
Evitar
Planeamiento
Fiscal Agresivo -
BEPS

Integrantes del
Foro Global sobre
transparencia e CAAMMF: Convencin sobre Asistencia
intercambio Administrativa Mutua en Materia Fiscal
informacin
Tareas por cumplir en relacin con otros pases
segn OCDE

Intercambio de
informacin

Asistencia en la Asistencia en el
notificacin de cobro de deuda
documentos tributaria
4. Reforma y los avances a lograr estndares
OCDE

D. Leg 1312 D. Leg 1315 Suscribir

Modifica Ley D. Leg 1313 Modificar Cdigo acuerdos
Renta Modificar Ley de Tributario multilaterales de
Propuestas Bancos Propuestas intercambio de
BEPS CAAMMF informacin
Perfeccionar Disposiciones
del Cdigo Tributario

D. Legislativo 1263 y 1311

I. Medidas Contra la Inequidad
1. Prescripcin - Pagos a Cuenta del Impuesto a
la Renta

ANTES AHORA
Dos posiciones respecto del trmino El cmputo del trmino prescriptorio
prescriptorio de los pagos a cuenta es igual al de las obligaciones
del IR mensuales: Desde el 1 de enero de
ao siguiente a la fecha en que el
pago a cuenta es exigible

Pagos a Enero - Noviembre 2016: Inicio cmputo desde el 1.1.2017

Cuenta del IR Diciembre 2016: Inicio cmputo desde el 1.1.2018
2. La Declaracin de la Prescripcin es un Derecho
del Administrado

ANTES AHORA
Derecho a solicitar la prescripcin de Derecho a solicitar la prescripcin de
la deuda tributaria las acciones de la administracin
tributaria previstas art. 43 CT,
incluso cuando no hay deuda
tributaria

Acciones:
1) Determinar Obligacin Tributaria
2) Exigir el pago
3) Aplicar sanciones
3. Interposicin de Queja en el Procedimiento de
Fiscalizacin

ANTES AHORA

El Tribunal Fiscal no es competente El Tribunal Fiscal es competente

para pronunciarse sobre legalidad de para pronunciarse sobre legalidad de
los requerimientos de los los requerimientos de los
procedimientos de fiscalizacin en procedimientos de fiscalizacin en
tanto no se notifiquen las tanto no se notifiquen las
resoluciones de determinacin o de resoluciones de determinacin o de
multa multa
4. Reclamo - Apelacin

ANTES AHORA
Requisitos de admisibilidad:

La firma de abogado y registro

hbil
La hoja de informacin sumaria Se eliminan dichos requisitos.
La firma de letrado para impugnar
los actos que resuelven solicitudes
no contenciosas
4. Apelacin : Cuando se constate vicios de
nulidad

ANTES AHORA

El Tribunal Fiscal no se pronuncia Deber del Tribunal Fiscal de

sobre el fondo del asunto. pronunciarse sobre el fondo del
asunto, cuando declare la nulidad del
valor o procedimientos, de contar con
los elementos suficientes.

Efectos:
Menos expedientes para administraciones tributarias
Mayor celeridad para el contribuyente
5. Modificacin del criterio para determinar la sancin
vinculada a la infraccin del num. 1 del art. 178 del
Cdigo Tributario

ANTES AHORA

50% del tributo omitido o 50%
del saldo, crdito u otro
concepto similar, determinado
indebidamente, o 15% de la
prdida indebidamente
declarada o 100% del monto
obtenido indebidamente de haber
obtenido devolucin
50% del tributo por pagar
omitido, o 100% del monto
obtenido indebidamente de haber
obtenido la devolucin de saldos,
crditos o conceptos similares
Gracias