UNIVERSIDAD CTOLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DEPARTAMENTO ACADMICO DE METODOLOGA DE LA DEPARTAMENTO

ACADMICO DE METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN DEMI
TTULO:

DISEO DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA

PRESTADORA DE SERVICIOS HOTELEROS ECO TURISTICO SAN PEDRO,
QUE PERMITIR EL MEJORAMIENTO DE LA INFORMACIN FINANCIERA
DE LA CIUDAD DE JULIACA DEL AO 2017.

AUTORA:

DELIA NELY VALENCIA BELTRAN

JULIACA PER-2017

1
 DEDICATORIAS

Un logro ms alcanzado, un paso ms cerca de mis metas, cada vez ms cerca

de lograr mis sueos y de la realizacin de mi proyecto de vida. Dedico este gran
triunfo a Dios y a mi familia que siempre han estado a mi lado y me han apoyado
en mis decisiones.

Dedico este triunfo tambin a esas personas que Dios coloca en el camino y
entran a nuestras vidas para jugar un papel importante en ellas y que nos ayudan
a levantarnos despus de los tropiezos, a retomar el camino cuando nos
desviamos, que nos ayudan a recordar quines somos, que hay cosas por las que
vale la pena luchar y que para lograr el xito hay que sacrificar.

2
 AGRADECIMIENTOS

A la Empresa Hotelera Eco Turstico San Pedro, por su permanente disposicin y

el aporte de la informacin necesaria para realizar el presente trabajo
investigativo.

Gracias especiales a todos, por sus amables recomendaciones, que de muy

buena manera nos sirvieron para establecer el norte de la Investigacin y que en
definitivas, se convirtieron en uno de los pilares fundamentales para la obtencin
de los resultados propuestos.

A los evaluadores por sus importantes aportes y recomendaciones hechas que

ayudaron a mejorar los resultados del presente estudio.
Contenido

TTULO:..................................................................................................................................... 1
DEDICATORIAS.............................................................................................................................. 2
3.- INTRODUCCION..................................................................................................................5
4. PLANTEAMIENTO DELPROBLEMA.....................................................................6
5.3. MarcoConceptual.........................................................................................32
5.3.1. Definicin delEcoturismo..............................................................................32
5.3.2. Sistema estndarinternacional EMS ISO14001..........................................32
5.3.3.-MarcoLegal......................................................................................................33
6.1.-Tipo de Investigacin.........................................................................................37
5.2. Diseo deInvestigacin................................................................................37
5.2.1. MtodoDeductivo.........................................................................................37
5.2.2. Mtodo de Anlisis Sntesis.......................................................................37
5.2.2.1. RECURSOSDISPONIBLES.........................................................................40
6.2. RecursosHumanos.......................................................................................40
6.3. RecursosMateriales.....................................................................................40
6.4. RecursosInstitucionales...............................................................................40
6.5. RecursosFinancieros...................................................................................40
5.2.2.2. CRONOGRAMA DEACTIVIDADES.............................................................42
CAPTULO II..............................................................................................................43
1. ANLISIS DE LA NECESIDAD DE ELABORAR UN MANUAL DE
CONTROL INTERNO E IDENTIFICACIN DE LAS FALENCIAS EN LOS
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y FINANCIEROS, EN LA
EMPRESA COMUNITARIA NATIVOS ACTIVOS ECO HOTEL LA
COCOTERA.................................................................................................43
6.6. RecursosFinancieros...................................................................................51
5.2.2.3. CRONOGRAMA DEACTIVIDADES.............................................................52
3.- INTRODUCCION

El presente trabajo investigativo, se realizara con la finalidad de crear e

implementar un Sistema de Control Interno como parte primordial para el
desarrollo de las actividades contables y financieras de la empresa prestadora de
servicios hoteleros Eco TursticoSan Pedro de la ciudad de Juliaca, la cual
brindara un mejor servicio e informacin a sus clientes, proveedores, socios y
terceros, quienes se beneficiaran de una mayor organizacin, control y seguridad
en sus inversiones realizadas en laentidad.

Los hoteles prestadores de servicios Eco Tursticos San Pedro deben mostrar un
adecuado sistema de control interno administrativo y contable, e informacin
financiera peridica, completa y oportuna para la toma de decisiones, salvaguarda
de activos, eficiencia y eficaciaoperativa.

En este orden de ideas estamos dando el fundamento para dar cumplimiento al

objetivo general de la presente investigacin; en esta se plantea, el diseo de un
sistema de control interno, a travs de manuales financieros y contables, que
mediante la formulacin y anlisis de procedimientos, identifique las debilidades
del control interno, y se presenten oportunamente los estados financieros para la
toma de decisiones, con el fin de ayudar a la unidad de anlisis a desarrollarse
como un ente econmico capaz de generar mayor utilidad al optimizar sus
recursos.

Tambin con la creacin de polticas, normas, procedimientos y un reglamento de

Control Interno, se permitir a la administracin llevar un control sobre ingresos y
egresos, mejorando la informacin financiera de la empresa y con esto el impacto
social sera muy evidente, los beneficiarios seran los socios, empleados, terceros,
y el sector especfico los hoteles Eco Tursticos San Pedro.
4. PLANTEAMIENTO DELPROBLEMA

4.1 Planteamiento del Problema

Qu diseo de control interno se debe implementar en la empresa prestadora de
servicios Hoteleros Eco TursticoSan Pedro para satisfacer sus necesidades en
cuanto a sus actividades contables y financieras de la ciudad de Juliaca del ao
2017?

4.1.1 Caracterizacin del Problema.

La empresa prestadora de servicios hoteleros Eco TursticoSan Pedro de la ciudad

de Juliaca no cuenta en la actualidad con una estructura orgnica financiera y
contable adecuada, esto se debe a que no aplican mtodos, procedimientos y
polticas relacionadas con el control interno, no poseen plan de cuentas, registros
y prcticas contables vigentes que garanticen la preparacin de los Estados
Financieros y certifique la adecuada administracin y custodia de los recursos o
activos de la entidad; esto ha generado que la direccin de la organizacin no
haya logrado cumplir con los objetivos propuestos; y adems asumi riesgos muy
altos como registros errados en las diversas transacciones y el control deficiente
de los activos, pasivos, ingresos yegresos.

El problema observado que se realiza en esta investigacin es la ausencia de

procesos de control interno de la empresa prestadora de servicios hoteleros
Eco Turstico San Pedro; identificando las causas que lo han originado y sus
consecuencias o efectos producidos durante el proceso financiero.

Actualmente la empresa prestadora de servicios hoteleros Eco Turstico San

Pedro, no cuenta con una adecuada informacin financiera, que permita conocer
con razonabilidad los saldos de las cuentas de los estados financieros
presentados a una fecha determinada, debido a inadecuadas prcticas contables,
financieras y un control interno deficiente.
4.1.2.-Enunciado del problema de investigacin.
El presente trabajo de investigacin se plantea a travs de la siguiente interrogante

Qu diseo de control interno se debe implementar en la empresa prestadora

de servicios Hoteleros Eco Turstico San Pedro para satisfacer sus necesidades en
cuanto a sus actividades contables y financieras de la ciudad de Juliaca del ao
2017?

4.2.- Objetivos de la Investigacin

4.2.1.- Objetivo General

Disear un Sistema de Control Interno para la empresa prestadora de servicios

hoteleros Eco Turstico San Pedro, que permitir una mejor vigilancia de las
actividades contables y financieras.

1.1.1. Objetivos Especficos

Realizar un diagnstico con el objeto de identificar los mtodos y

procedimientos contables, financieros y de control que en la actualidad se
realizan o se dejan de realizar en la empresa prestadora de servicios
hoteleros Eco Turstico San Pedro.
Determinar la estructura del Sistema de Control Interno Contable en la
empresa prestadora de servicio hoteleros Eco Turstico San Pedro, para el
mejoramiento de la calidad de la informacin financiera, teniendo en cuenta
los resultados obtenidos durante el proceso investigativo.
Disear los procedimientos y actividades de control para la empresa
prestadora de servicio Hoteleros Eco Turstico San Pedro.

Examinar los puntos crticos de control, para determinar los mecanismos

necesarios que permitan identificar, evaluar y dar respuesta a los riesgos en
el desarrollo de las actividades de los departamentos financiero ycontable.
1.2. JUSTIFICACIN

Este trabajo se llev a cabo con el fin de crear un Sistema de Control Interno para
la empresa prestadora de servicios hoteleros Eco Turstico San Pedro,entidad sin
nimo de lucro, ubicado en la provincia de San Romn Distrito de Juliaca, porque
en la actualidad los dineros recaudados, los aportes realizados y los egresos e
ingresos causados y realizados no son llevados con un adecuado control, lo cual
hace necesario e indispensable la implementacin de normas de control interno.

Si fundamentamos cientficamente los componentes del Control Interno y

logramos el mejoramiento de la calidad de informacin financiera, optimizando los
recursos econmicos de la entidad existir un mejor manejo de los recursos y
todos los movimientos de los ingresos y egresos quegeneran.

Investigando las necesidades de disear un Sistema de Control Interno para la

empresa prestadora de servicios hoteleros Eco Turistico San Pedro , podremos
saber las deficiencias del manejo actual de los fondos, recaudos, ingresos y
egresos.

Sabemos que para desarrollar un buen sistema de control interno debemos partir
de la evaluacin de la situacin actual del control: Qu procedimientos se
siguen?, Quines lo ejecutan?, Qu controles se aplican?, Cmo se procesan
y registran las diferentes tipos de transacciones? Y qu registros contables y
documentos de apoyo existen?

Debemos disear los elementos del Sistema de Control Interno Contable y el

mejoramiento de la calidad de la informacin, tomando en cuenta los resultados
obtenidos durante el proceso investigativo, para que la empresa provea una
separacin apropiada de responsabilidades funcionales y prcticas sanas a seguir
en la ejecucin de los deberes y funciones de cada departamento y un sistema de
 Autorizacin y procedimientos orientados a proveer un control contable razonable
sobre los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos.

2. Marco Terico y Conceptual

5.1.- Antecedentes:

Realizado una bsqueda de informacin respecto a estudios investigativos como

trabajos de grado y monografas entre otros reseamos:

El trabajo titulado: Diseo de un Sistema de Control Interno en una empresa

comercial de repuestos electrnicos" cuyo autor es Walter Orlando Rojas Daz,
de la Universidad San Carlos, ao 2007, en la que el autor realiza un aporte
importante a aquellas empresas que no cuentan con un sistema de control interno
buscando obtener una mxima eficiencia en el mercado en el cual se desarrollan,
lo consideramos un trabajo relevante para esta investigacin en la medida que
trata el tema que nos ocupa de una forma amplia y concisa que ha movido a los
profesionales de la contadura y ciencias afines a reflexionar sobre los pro y los
contra de implementar cambios direccionados al establecimiento de controles
internos eficaces en las empresas de hoy enda.

Otro artculo importante se titula: Control Interno y su importancia en los

hoteles escrito por Luis Manuel Rivera, quien destaca la importancia de la
funcin del control interno, aplicable a todas las reas de operacin de los
negocios, considerando que de su efectividad depende que la administracin
obtenga la informacin necesaria para seleccionar de las alternativas, las que
mejor convengan a los intereses de la empresa, resaltando y concluyendo que la
gerencia necesita que los datos sean exactos y confiables y esta seguridad
solamente puede obtenerla cuando la organizacin posee un slido sistema de
control interno.
 5.2. Bases Tericos

5.2.1.- ControlInterno

El control interno es un proceso ejecutado por los directores, la administracin y

otro personal de la entidad, esta actividad de control interno es, por lo tanto la
actividad ms importante y clave, en una perspectiva estratgica, una de las
ventajas de esta actividad del sistema de control interno es eliminar la subjetividad
de aplicar los controles que le parecen a cada quien, sin tener en cuenta ni los
objetivos ni las interrelaciones.

En particular, para una organizacin el diseo de control interno consiste en

ajustar el criterio de control seleccionado a las necesidades en caractersticas
particulares de dicha organizacin y diseado para promocionar seguridad
razonable con miras a consecucin de los objetivos en las siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de lasoperaciones.

Confiabilidad en la informacinfinanciera.
Cumplimiento de las leyes y procedimientosaplicables

Tambin podemos definir el control interno como el conjunto de procedimientos,

polticas, directrices y planes de organizacin los cuales tienen por objeto asegurar
una eficiente, seguridad y orden en la gestin financiera, contable y administrativa
de la empresa; salvaguardia de los activos, fidelidad del proceso de informacin y

C. (2000). Metodologia de la Investigacion para Administracion y Economia. Bogota: Pearson Educacion de

1 Bernal,

Colombia.
registros, cumplimientos de polticas definidas, es importante destacar que esta
definicin de control interno no solo abarca el entorno financiero y contable sino
tambin los controles cuya meta es la eficiencia administrativa y operativa dentro
de la organizacin empresarial.

5.2.1.1.- Importancia del ControlInterno

Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se

alcancen los planesexitosamente.
Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a losactos.
Determina y analiza rpidamente las causas que pueden originar
desviaciones para que no vuelvan a presentarse en elfuturo.
Localiza a los sectores responsables de la administracin, desde el
momento en que se establecen medidascorrectivas.
Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de los
planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la
planeacin.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitarerrores.
Su aplicacin incide directamente en la racionalizacin de la administracin
y consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos
de laempresa.

5.2.1.2.- Fases del Proceso deControl

La funcin administrativa del control es la medicin y la correccin del desempeo

con el fin de asegurar que se cumplan con los objetivos de la empresa y los planes
diseados para alcanzarlos. La planeacin y el control estn estrechamente
relacionados, de hecho, algunos autores piensan que estas funciones no se
pueden separar. Sin embargo, es aconsejable separarlas desde el punto de vista
Conceptual y esta es la razn por la que se estudian segn su enfoque y
necesidades dentro de una organizacin. A pesar de ello, la planeacin y el control
se pueden considerar como las hojas de unas tijeras: stas no pueden funcionar a
menos que existan las dos. El control no es posible si no se tienen objetivos y
planes, debido a que el desempeo se puede medir con criterios establecidos.

Aunque el alcance del control vara segn los administradores, todos ellos, en
todos los niveles, tienen la responsabilidad sobre la ejecucin de los planes y, por
consiguiente, el control es una funcin administrativa bsica en todas las reas.

El control es un proceso cclico, compuesto por cuatro fases:

Figura 1: Fases del Proceso de Control

Fuente: Pagina Web

 5.2.1.3. Clasificacin del ControlInterno

Se establezca la siguiente clasificacin para el control interno:

5.2.1.3.1.- Control InternoContable

Son controles y mtodos establecidos para garantizar la proteccin de los activos

y la fiabilidad y validez de los registros y sistemascontables.

Este control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento puro
contable, como por ejemplo, documentacin de soporte de los registros,
conciliaciones de cuentas, asistencia de un plan de cuentas, repaso de asientos,
normas de valoracin, etc.; si no tambin a todos aquellos procedimientos que,
afectando a la situacin financiera o al proceso informativo, no son operaciones
estrictamente contables o de registro , es decir, autorizaciones de cobros y pagos,
conciliaciones bancarias, comprobacin de recaudaciones, etc.

Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya

misin es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; debe
disearse de tal manera que brinde la seguridad razonable de que:

Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la

administracin.
Las operaciones se registran debidamentepara:

a.) Facilitar la preparacin de los estados financieros de acuerdo con los Normas
Internacionales de Contabilidad.2

b.) Lograr salvaguardar los activos.

c.) Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma de

decisiones.

El acceso a los activos slo se permite de acuerdo con autorizaciones de la

administracin.
2Las normas contables NIC/NIIF se refieren al proceso de reforma contable iniciado hace unos aos en la Unin Europea
para conseguir que la informacin elaborada por las sociedades comunitarias se rija por un nico cuerpo normativo.

La existencia contable de los bienes se compare peridicamente con la

existencia fsica y se tomen medidas oportunas en caso de presentarse
diferencias.
El aseguramiento de la calidad de la informacin contable para ser utilizada
como base de las decisiones que seadopten.

5.2.1.3.2.- Objetivos del control contableinterno

La integridad de la informacin: Que todas las operaciones efectuadas

queden incluidas en los registroscontables.
La validez de la informacin: Que todas las operaciones registradas
representen acontecimientos econmicos que en verdad ocurrieron y fueron
debidamenteautorizados.
La exactitud de la informacin: Que las operaciones se registren por su
importe correcto, en la cuenta correspondiente yoportunamente.
El mantenimiento de la informacin: Que los registros contables, una vez
contabilizadas todas las operaciones, sigan reflejando los resultados y la
situacin financiera delnegocio.
La seguridad fsica: Que el acceso a los activos y a los documentos que
controlan su movimiento sea solo al personalautorizado.

5.2.1.3.3.- Elementos del control contable interno

a.) Definicin de autoridad y responsabilidad: Las empresas deben contar con

definiciones y descripciones de las obligaciones que tengan que ver con funciones
contables, de recaudacin, contratacin, pago, alta y baja de bienes y
presupuesto, ajustadas a las normas que le seanaplicables.
b.) Segregation de debares:

Las funciones de operacin, registro y custodia deben estar separadas, de

tal manera que ningn funcionario ejerza simultneamente tanto el control
fsico como el control contable y presupuestal sobre cualquier activo, pasivo
ypatrimonio.
Las empresas deben establecer unidades de operaciones o de servicios y
de contabilidad, separados yautnomas.

Esto con el propsito de evitar irregularidades o fraudes.

c.) Establecer comprobaciones internas y pruebas independientes: La parte de

comprobacin interna reside en la disposicin de los controles de las
transacciones para que aseguren una organizacin y un funcionamiento eficientes
y para que ofrezcan proteccin contrafraudes.

Al establecer mtodos y procedimientos de comprobacin interna se tendr en

cuenta lo siguiente:

La comprobacin se basa en la revisin o el control cruzado de las

transacciones a travs del trabajo normal de otro funcionario ogrupo.
Los mtodos y procedimientos deben incluir los procesos de
comprobaciones rutinarias, manuales o sistematizadas y la obtencin
independiente de informaciones de control, contra la cual pueden
comprobarse las transaccionesdetalladas.
Los mecanismos de comprobacin interna son independientes de la funcin
de asistencia y asesoramiento a travs de la evaluacin permanente del
control interno por parte de la auditorainterna.
 5.2.1.3.4.- Control InternoAdministrativo

Son los procedimientos existentes en la empresa para asegurar la eficiencia

operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la Direccin.

Los controles administrativos u operativos se refieren a operaciones que no tienen

una incidencia concreta en los estados financieros por corresponder a otro marco
de la actividad del negocio, si bien pueden tener una repercusin en el rea
financiera-contable.

El control administrativo interno debe incluir anlisis, estadsticas, informes de

actuacin, programas de entrenamiento del personal y controles de calidad de
productos o servicios.
5.2.1.3.5.- Elementos del control administrativointerno

Desarrollo y mantenimiento de una lnea funcional deautoridad.

Clara definicin de funciones yresponsabilidades.
Un mecanismo de comprobacin interna en la estructura de operacin con
el fin de proveer un funcionamiento eficiente y la mxima proteccin contra
fraudes, despilfarros, abusos, errores eirregularidades.
El mantenimiento, dentro de la organizacin, de la actividad de evaluacin
independiente, representada por la auditora interna, encargada de revisar
polticas, disposiciones legales y reglamentarias, prcticas financieras y
operaciones en general como un servicio constructivo y de proteccin para
los niveles de direccin yadministracin.
5.2.1.3.6.- Caractersticas Generales del ControlInterno

Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en smismo.

Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles y no setrata
 Solamente de manuales de organizacin yprocedimientos.
En cada rea de la organizacin, la persona encargada de dirigirla es
responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con
los niveles de autoridad establecidos, en su cumplimiento participan todos
los trabajadores de la entidad independientemente de la categora
ocupacional quetengan.
Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas u
operaciones en laempresa.
Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no total, en relacin con el
logro de los objetivosfijados.
Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la
autoridad y responsabilidad de los colectivoslaborales.

5.2.1.3.7.- Evaluacin de riesgo y controlinterno

De acuerdo a la Norma Internacional de Auditora 400, 3Evaluacin de riesgos y

control interno, en la entidad es preciso establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensin del sistema de contabilidad y de
control interno sobre el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de deteccin. En la empresa prestadora de servicios eco
tursticos Nativos Activos Eco hotel La Cocotera se deber entonces obtener una
comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para
evaluar los riesgos y disear los procedimientos y asegurar que estos se
reduzcan a un nivel aceptablementebajo.

3El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener
una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditora y sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
 5.2.1.3.8.- Riesgoinherente

Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una

representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con manifestaciones errneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos asociados.

Se deber evaluar el riesgo inherente a nivel de estado financiero, buscando

relacionar dicha evaluacin a nivel de aseveracin de saldos de cuenta y clases
de transacciones de importancia relativa, 4o asumir que el riesgo inherente es alto
para laaseveracin.

El riesgo inherente consiste en la susceptibilidad del saldo de una cuenta o tipo de

transacciones de contener errores importantes, individualmente o cuando se
agrega con representaciones errneas de otros saldos o tipos de transacciones,
asumiendo que no hubiera controles internos relacionados. Es en funcin al tipo
de negocio y su medio ambiente, y de la naturaleza de la cuenta o tipo de
transacciones.

Existen factores que afectan el riesgo inherente como los siguientes:

Integridad de laadministracin.
La experiencia y conocimiento de la administracin y cambios en la
administracin durante el perodo, por ejemplo: la inexperiencia de la
administracin puede afectar la preparacin de los estados financieros de la
entidad.
Presiones inusuales de la administracin a dar una representacin errnea
de los estadosfinancieros.

4 Este principio se refiere a la relativa significacin o mrito que pueda tener una cosa o evento. La contabilidad debe
reconocer y presentar los hechos econmicos de acuerdo a su importancia relativa. Un hecho econmico es relevante o
importante, si por s mismo puede hacer cambiar de opinin a una persona sensata.

2
9
 Naturaleza y tamao de la entidad, el volumen de las operaciones, su
ubicacingeogrfica.
Susceptibilidad de prdidas o malversacin, de los activos por ejemplo los
que son altamente deseables y mviles como elefectivo.
Transacciones inusuales de la entidad, por ejemplo ajustes que se realizan
al final delperiodo.

5.2.1.3.9.- Riesgo deControl

La evaluacin preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la

efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad
para prevenir o detectar y corregir representaciones errneas de importancia
relativa. Siempre habr algn riesgo de control a causa de las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno. Despus de
obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control se deber
hacer una evaluacin preliminar del riesgo de control, al nivel de aseveracin, para
cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de importanciarelativa.

Es el riesgo de que cuando ocurran errores no sean detectados ni corregidos por

el sistema de control interno. Ello se debe a fallas en la revisin adecuada de las
transacciones; documentacin inadecuada; acceso ilimitado a efectivo e
inventarios o cualquier otro valor negociable; y carencia de registros de los
inventariosperpetuos.

Esas debilidades en el control contribuyen a que haya errores y fraudes en los

estados financieros. Siempre existir cierto riesgo debido a las limitaciones
inherentes a cualquier sistema de control interno. Para evaluar el riesgo de control,
se debe considerar lo adecuado del diseo de los controles, as como probar la
adherencia a los procedimientos de control. De no existir dicha evaluacin, se
deber asumir que el riesgo de control es alto.
 5.2.1.3.10.- Riesgo dedeteccin

La evaluacin del riesgo de control, junto con la evaluacin del riesgo inherente,
influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
que deben desarrollarse para reducir el riesgo de deteccin, y por tanto el riesgo
de auditora, a un nivel aceptablemente bajo. Algn riesgo de deteccin estara
siempre presente an si un auditor examinara 100 por ciento del saldo de una
cuenta o clase de transacciones. Se consideraran los niveles evaluados de riesgos
inherentes y de control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditora a un
nivelaceptable.

El riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos del auditor no

descubran un error que exista en una cuenta o tipo de transacciones, el cual
pueda ser importante individualmente o en conjunto con errores de otras cuentas o
transacciones. El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los
procedimientos del auditor; siempre existir cierto riesgo de deteccin, aun cuando
el auditor examine el cien por ciento del saldo de la cuenta o del tipo de
transaccin, cuando el auditor seleccione un procedimiento de auditora
inadecuado, o aplique mal un procedimiento de auditora adecuado, o al
interpretar equivocadamente los resultados de laauditora.
5.3. MarcoConceptual

5.3.1. Definicin delEcoturismo

El concepto de ecoturismo se ha caracterizado por su falta de claridad. La

definicin ha sido vaga y frecuentemente se ha relacionado con la de turismo
responsable, turismo de naturaleza, agroturismo y turismo a pequea escala.

Internacionalmente, sin embargo, se han hecho esfuerzos para dar la orientacin

conceptual necesaria. La Organizacin Mundial del Turismo y el Programa de
Naciones Unidas para el Medio Ambiente (PNUMA) elaboraron unos lineamientos
conceptuales en los que enuncian cinco caractersticas intrnsecas al ecoturismo:

a) es un turismo basado en lanaturaleza;

b) incluyeelementoseducacionales.

c) si bien no exclusivamente, est organizado para pequeos grupos por

empresas especializadas, pequeas y de propiedadlocal;

d) procura reducir los impactos negativos sobre el entorno natural y sociocultural;y

e) contribuye a la proteccin de zonas naturales que permitir el mejoramiento de

la informacinfinanciera.

5.3.2. Sistema estndarinternacional EMS ISO14001

Las caractersticas particulares de clasificacin control e impacto ambiental y ciclo

de vida de determinadas empresas, motivaron, en 1991, a que la ONU organizara
su conferencia sobre Medio Ambiente y el Desarrollo (UNCED), celebrada en 1992
en Rio de Janeiro, donde se solicit, de manera expresa, la necesidad de que ISO
se comprometiera a la elaboracin de un conjunto de normas ambientales a nivel
 internacional, en los mismos condicionantes desarrollados por las normas ISO
9000 de Calidad.

El conjunto de normas ISO 14000 se consideran como una gua para el desarrollo
de la administracin del medio ambiente con el objetivo de la estandarizacin, a

nivel internacional, de conceptos como la clasificacin y la evaluacin del ciclo de

vida; conceptos clave para cualquier empresa moderna.

5.3.3.-MarcoLegal

Aun cuando el establecimiento de un proyecto o iniciativa de ecoturismo responde

a dinmicas especficas de la regin donde se desarrolle, el proceso debe
considerar elementos tales como:

Ordenamiento y planificacin:

El uso del territorio para un fin eco turstico se enmarca en un ordenamiento local y
regional y por lo tanto el producto eco turstico respeta las disposiciones de uso y
conservacin del suelo.

Infraestructura, planta fsica y actividades:

La infraestructura, en caso de ser necesaria, responder a criterios sociales y

ambientales, y as mismo las actividades recreativas o educativas que se
consideren como parte del producto.

Programas de monitoreo:

La actividad eco turstica supone un impacto que debe ser minimizado a travs del
uso de indicadores y el establecimiento de programas de monitoreo.

Responsabilidad de actores:
El ecoturismo es inclusivo y supone la participacin y beneficio de todos los
actores y en forma particular la de organizaciones de base.

Concepcin de producto:Como cualquier servicio o bien, el ecoturismo est

llamado a desarrollarse con estndares de calidad e incorporarse en forma exitosa
en un mercado a travs del entendimiento del mismo y de las adecuadas
estrategias de comercializacin y promocin.

La reglamentacin e implementacin del beneficio de la exencin en renta por

servicios de ecoturismo busca recoger los elementos que diferencian el
ecoturismodelturismoen generay de otrostipos deturismo especializadoyelevar su
connotacin para establecer en el pas un subsector fuerte econmicamente y
beneficioso con el medio ambiente y las comunidades.

El instrumento de exencin en renta 5 por servicios de ecoturismo del que trata

este manual toma como referencia la definicin sobre ecoturismo adoptada por la
Ley 300 de 1996 (Ley General de Turismo), en los siguientes trminos: "el
ecoturismo es aquella forma de turismo especializado y dirigido que se desarrolla
en reas con un atractivo natural especial y se enmarca dentro de los parmetros
del desarrollo humanosostenible.

El ecoturismo busca la recreacin, el esparcimiento y la educacin del visitante a

travs de la observacin, el estudio de los valores naturales y de los aspectos
culturales relacionados con ellos.

Es as como a finales del ao 2004, en el marco del Primer Seminario

Internacional de Ecoturismo, el Gobierno Nacional dio a conocer la Poltica para el
Desarrollo del Ecoturismo, que adems de brindar claridad sobre los antecedentes
de este subsector, estableci los lineamientos estratgicos para su fortalecimiento
y diversificacin. En el marco de dicha poltica, el desarrollo del ecoturismo deber
adelantarse teniendo como referente el uso racional de los recursos, el
mejoramiento de la calidad de vida de las comunidades locales y el permanente
esfuerzo por proporcionar una oferta competitiva de servicios, en armona con la
diversidad ecolgica y cultural de las regiones delpas.

A comienzos del ao 2005, y de nuevo bajo el liderazgo de los Ministerios de

Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, de Comercio, Industria y Turismo, y de
Parques Nacionales Naturales se constituy el Comit Interinstitucional Nacional
de Ecoturismo cuyo objeto ha sido elaborar y desarrollar el Plan de accin para
llevar a la prctica la Poltica para el Desarrollo del Ecoturismo.

5La exencin en renta por servicios de ecoturismo fue establecida por medio de la Ley 788 de 2002, que introdujo
reformas al Estatuto Tributario Nacional y por la cual se expidieron normas en materia tributaria y penal del orden
nacional y territorial.
La concesin de servicios eco tursticos en Parques Nacionales ha sido tambin
parte fundamental de las estrategias que se han desarrollado para impulsar en
forma competitiva el ecoturismo en el pas. A travs de este instrumento, se ha
entregado en concesin la prestacin de servicios eco tursticos en los Parques
Naturales Nacionales
6.-DISEOMETODOLGICO

6.1.-Tipo de Investigacin

La investigacin se encuentra en marcada en la lnea de investigacin de Control

y Revisora Fiscal, el tipo de investigacin desarrollado en este trabajo esanaltico
descriptivo, puesto que pretende identificar y especificar las fortalezas y
debilidades de la empresa objeto de estudio, a travs de esta investigacin
ordenaremos, clasificaremos y simplificaremos, los problemas de la organizacin
con relacin a la falta de un control interno apropiado en busca de una buena
informacin financiera, tcnica, ordenada, y transparente y confiable.

Conoceremos la realidad visible y palpable de cmo se est llevando el control

financiero de la entidad, tanto tcnica como administrativamente, la cual se
detallara en el informe final de investigacin en el cual explicaremos y
detallaremos las causas de los eventos ocurridos dentro de la organizacin en
relacin con el controlinterno.

A nivel metodolgico el proceso de investigacin se desarrollara en tres fases as:

En una primera fase se recopilar informacin a fin de realizar los diagnsticos y
evaluaciones pertinentes, en una segunda fase se organizar y analizar la
informacin a fin de estructurar el proyecto y finalmente en la tercera fase se
redactar el informe final y se realizar la sustentacin ante los jurados.

5.2. Diseo deInvestigacin

5.2.1. MtodoDeductivo

El mtodo cientfico que se va a seguir en esta investigacin es deductivo, ya que

se va partir de los conceptos generales emitidos para el control interno, para luego
aplicarlos al caso especfico de la entidad Nativos Activos Eco hotel La Cocotera.

5.2.2. Mtodo de Anlisis Sntesis

Se utiliza el mtodo de anlisis y sntesis en este proyecto, porque se revisa
cules son las caractersticas generales de los procedimientos establecidos en el
eco hotel La Cocotera y la forma como se desarrollan sus procesos,
descomponiendo estos ltimos en cada una de sus variables, para luego,formular
6.4.-Poblacion y Muestra

6.4.1.-Poblacion

El rea de estudio comprende la empresa hoteleros eco tursticosSan Pedro,

ubicado en la ciudad de juliaca

6.4.2.-Muestra

Para la elaboracin del presente trabajo de grado se cuenta con la participacin de

los siguientes grupos:

Personal Administrativo y de apoyo de la hotelera Eco Turstico San Pedro,

comprendidos por personal del departamento financiero de la entidad objeto de
estudio.
 5.2.2.1. RECURSOSDISPONIBLES

6.2. RecursosHumanos

Los recursos Humanos con que cuenta la presente investigacin son los
Investigadores, asesores y personal administrativo del programa de Contadura
Pblica de la Universidad de Cartagena.

6.3. RecursosMateriales

Computador, internet, libros, tesis, tiles (bolgrafos, lpices, borradores, resmas

de papel, carpetas).

6.4. RecursosInstitucionales

Los recursos institucionales estn conformados por: La Universidad de Cartagena

y cada una de sus divisiones (Programa de Contadura Pblica, Facultad de
Ciencias Econmicas y la biblioteca con sede en la Piedra de Bolvar) y por la
entidad Eco hotel La Cocotera y sus diferentes dependencias.

6.5. RecursosFinancieros

Los recursos financieros se discriminan de la siguiente manera:

 MATERIAL VALOR
ES TOTAL
Fotocopiado 80.000

Gastos de sostenimiento 250.000

Impresiones 100.000

Anillados y empastado 250.000

Libros y bibliografa 300.000

Transportes 240.000

GastosVarios e Imprevistos 200.000

Tot $ 1.420.000
al
 5.2.2.2. CRONOGRAMA DEACTIVIDADES

ACTIVIDADES Tercer Cuarto Prime TercerTrim

Trimest Trimest r / estredel
redel redel Segun 2014
2013 2013 do

Estructuracin Trimes
del plan de
trabajo
propuesta
Redaccinanteproy
ecto
Presentacin
de avance de
anteproyecto
N1
Redaccin,
Correccin y
Presentacin de
informe N 2
Recoleccin y
clasificacin de
Informacin
Anlisis y
Tabulacin de
los datos
Elaboracin y
Presentacin
del informe
final

Sustentacin
 CAPTULO II

1. ANLISIS DE LA NECESIDAD DE ELABORAR UN MANUAL DE

CONTROL INTERNO E IDENTIFICACIN DE LAS FALENCIAS EN LOS
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y FINANCIEROS, EN LA
EMPRESA COMUNITARIA NATIVOS ACTIVOS ECO HOTEL LA
COCOTERA.

El anlisis se realizara de acuerdo a los resultados obtenidos con relacin a la

entrevista realizada a cada uno de los empleados de la institucin y la observacin
directa de los procedimientos utilizados:

Tabla 1. Encuesta

Existen manuales o controles implementados

Pregunta para los procesos en el rea Financiera y
1 contable de la organizacin?

N S NO
Personas
10 0I 10
100% 0 10
% 0%
Fuente: Encuesta 2014

La Tabla No. 1 muestra que en la Empresa Comunitaria Nativos Activos, no

existen en la actualidad manuales o controles implementados para los procesos
en el rea financiera de la entidad, lo que establece la necesidad de
implementarlos yaplicarlos.
 Tabla 2. Encuesta

Considera necesario el desarrollo de un manual

Pregunta
de control interno para la institucin?
2

N SI N
Personas
10 10 O
0
100% 10 0
0% %
Fuente: Encuesta 2014

La Tabla No. 2 muestra que en la Empresa Comunitaria Nativos Activos Eco hotel
La Cocotera, existe total inters por la implementacin de un Manual de
Procedimientos de Control Interno que les permita delimitar de una forma ms
idnea sus funciones y responsabilidades, de tal manera que puedan realizar una
mejor gestin con relacin a el funcionamiento contable y financiero de la entidad.

Tabla 3. Encuesta

La institucin posee un organigrama o esquema

Pregunta
de organizacin elaborado?
3

N SI N
Personas
10 10 O
0
100% 10 0
0%
Fuente: Encuesta 2014 %

La Tabla No. 3, muestra que en la Empresa Comunitaria Nativos Activos Eco

hotel La Cocotera, existe un esquema organizacional establecido y la jerarqua en
dicha empresa se encuentra definida, lo que nos permite establecer, que no se
necesita disear dicha estructura para implementar los controlesrespectivos.
 CONCLUSIONES

Mediante el desarrollo de la investigacin realizada en la empresa prestadora de

servicios hoteleros eco tursticos Nativos Activos Eco hotel La Cocotera, se pudo
evidenciar que el Control Interno es una herramienta fundamental para realizar de
una forma ms efectiva el objeto social y los objetivos trazados por la empresa.

Por esta razn los autores finalmente estructuran una definicin para el Control
Interno concibindolo como aquel instrumento administrativo que proporciona
seguridad en las operaciones, confiabilidad en la informacin financiera, el
cumplimiento de las leyes y mejora la comunicacin entre las diferentes reas de
las organizaciones.

El Control Interno como tal no significa el remedio infalible a las eventuales

anomalas y/o inconsistencias que puedan surgir en el desarrollo normal de los
negocios, pero si brinda la posibilidad de mitigar y aliviar los traumas que se
podran presentar.

El concepto de Control Interno reviste una importancia fundamental para la

estructura administrativo-contable de la entidad que fue objeto de estudio. Se
relaciona con la confiabilidad de sus estados contables, con la veracidad
razonable de su sistema de informacin interno, con su eficacia y eficiencia
operativa y con el riesgo defraude.

Si bien es cierto, que ningn sistema de Control Interno, por ms detallado y

estructurado que sea, puede por s solo garantizar el cumplimiento de sus
objetivos, los autores buscan con este trabajo brindar a la empresa prestadora de
servicios hoteleros eco tursticos Nativos Activos Eco hotel La Cocotera, una
seguridad razonable de que el objetivo se logre.
 RECOMENDACIONES

Para que la empresa prestadora de servicios hoteleros eco tursticos Nativos

Activos Eco hotel La Cocotera, pueda proteger sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, para promover la eficiencia operativa y
estimular la adhesin a las polticas administrativas prescritas por la Asamblea
General de Socios, se hace necesario que empiece por implementar el actual
Diseo del Sistema de Control Interno, de tal forma que se pueda garantizar la
realizacin de los procesos y los controles como se describen en el manual de
procedimientos. Si bien los resultados no sern inmediatos, una vez implementado
dichos controles, se espera con el pasar del tiempo, que se puedan ver mejoras
en la Gestin de las actividades del DepartamentoFinanciero.

Con base en lo anteriormente expuesto, se recomienda de manera puntual a las

Directivas de la Institucin tener muy en cuenta los siguientes planteamientos:

Implementar en lo posible los procedimientos antes descritos, estableciendo

los mecanismos de Control Internosugerido.

Actualizar peridicamente los procedimientos de acuerdo con la prctica

empresarial hasta lograr fortalecer el Sistema de ControlInterno.

Fortalecer los Procesos de Capacitacin del personal que labora en el

Departamento Financiero de la entidad, con el fin de darle estricto
cumplimiento a cada uno de los procedimientos establecidos, garantizando
la confiabilidad de lainformacin.

Establecer Programas de Evaluacin del Sistema de Control Interno que

garanticen que se estn realizando los procesos y estableciendo los
controles como se describen en el manual deprocedimientos.
 De igual manera se recomienda con relacin al funcionamiento del
Departamento financiero y contable y la entidad en general, para el
establecimiento eficaz del control interno:

Delimitar las responsabilidades y segregar funciones de carcter

incompatible, para cada uno de los funcionarios o empleados del
departamento.
Dividir el procesamiento de cada transaccin y seleccionar funcionarios
hbiles ycapaces.
Crear procedimientos que aseguren la exactitud de la informacin, dar
instrucciones porescrito.
Utilizar cuentas de control, y evaluar los sistemas computarizados
peridicamente.
Usar documentos pre- numerados, evitar el uso de dinero en efectivo y
realizar depsitos inmediatos e intactos defondos.
Mantener orden y aseo en toda la entidad y actualizar las medidas de
seguridad.
Usar grficas de control, realizar inspecciones tcnicas frecuentes y
conservar en buen estado losdocumentos.
Practicar el autocontrol, hacer que la gente o empleados no solo del
departamento contable y financiero, sino de toda la entidad sepa por qu y
para qu se hacen lascosas.
Definir objetivos y metas claras y alcanzables y usar indicadores de
rendimiento ycalidad.
 BIBLIOGRAFA

Bernal, C. (2000). Metodologia de la Investigacion para Administracion y

Economia. Bogota: Pearson EducaciondeColombia.

Caada, E. (2005). Viajar a Todo Tren, Turismo, Desarrollo y Sostenibilidad.

Barcelona: Editorial Icaria.

Caada, E. (2007). Turismo y Desarrollo: Herramientas para una Mirada Critica.

Managua: Editorial Enlace.

Lascurain, H. C. (1997). Estudios de Perfectibilidad socioeconomico del turismo

ecologico. El Periplo Sustentable, pag 18.

Luna, Y. B. (1998). Manual de Auditoria y Revisoria Fiscal. Santa Fe de Bogota:

Roesga.

Mantilla, S. (2005). Control Interno, Informe Coso. Colombia: Ecoe Ediciones.

Mendez, C. (2002). Guia para elaborar diseos de Investigacion en ciencias

Economicas, Contables y Administrativas. Santa Fe de Bogota: Mc Graw
Hill.

Montaez, J. (1999). Los Nuevos Costos Empresariales ante el compromis

medioambiental de las organizaciones. Praga: Planeta.

Ortega, A. (2008). Planeacion Financiera Estrategica. Santa Fe de Bogota: Mc

Graw Hill. Primera Edicion.
Anexo A: Encuesta realizada a empleados del Eco hotel La Cocotera.

ENCUESTA

1. Existen manuales o controles implementados para los procesos en

elrea Financiera y contable de laorganizacin?
a. Si
b. No

2. Considera necesario el desarrollo de un manual de control interno

parala institucin?
a. Si
b. No

3. La institucin posee un organigrama o esquema

deorganizacin elaborado?
a. Si
b. No

4. Considera que el establecimiento de controles le permitir a la

institucin un mejor manejo de la informacin financiera y contable y un
mejor funcionamientogeneral?
a. Si
b. No
6.6. RecursosFinancieros

Los recursos financieros se discriminan de la siguiente manera:

MATERIAL VALOR
ES TOTAL
Fotocopiado 80.000

Gastos de sostenimiento 250.000

Impresiones 100.000

Anillados y empastado 250.000

Libros y bibliografa 300.000

Transportes 240.000

GastosVarios e Imprevistos 200.000

Tot $ 1.420.000
al
 5.2.2.3. CRONOGRAMA DEACTIVIDADES

ACTIVIDADES Tercer Cuarto Prime TercerTrim

Trimest Trimestr r / estredel
redel edel Segun 2017
2017 2017 do

Estructuracin Trimes
del plan de
trabajo
propuesta
Redaccinanteproy
ecto
Presentacin
de avance de
anteproyecto
N1
Redaccin,
Correccin y
Presentacin de
informe N 2
Recoleccin y
clasificacin de
Informacin
Anlisis y
Tabulacin de
los datos
Elaboracin y
Presentacin
del informe
final

Sustentacin