NDICE

PG. No.

Introduccin ...3

Leyes tributarias aplicadas a la economa ...4

Ley de Impuesto sobre la Renta ...9

Ley de Impuesto sobre la Venta 14
Pago mensual de las retenciones en la fuente 17
Ley de Impuesto al Activo Neto 18
Declaracin Anual de Retenciones 22 Libros Contables Legales Oficiales 24

Lagunas Fiscales 24

Evasin Fiscal Versus Imposicin Tributaria 25

Escudo Fiscales Para Compensar Impuestos 32

Conclusiones 33

Bibliografa 34

Anexos 35

Anexo No. 1 Estructura tributaria.35

Anexo No. 2

INTRODUCCIN

La presente investigacin tiene como objetivo general conocer sobre las Obligaciones tributarias existentes en
nuestro pas as como algunas lagunas y escudos fiscales en que se basan los contribuyentes y responsables de
tributar impuestos para no pagarlos.

Adems presentamos la Evasin Fiscal frente a la Imposicin tributaria, entre ests tenemos lo que es la
evasin fiscal, cmo evadirla, quines la evaden, qu hacer frente a esta situacin, como afecta la Evasin a la
Economa del pas, entre otras.

Entre las leyes aplicables a la economa encontramos:

La ley del Impuesto sobre la Renta

La Ley del Impuesto sobre Ventas
La Ley al Activo Neto
Impuesto sobre el Volumen de Produccin entre otros.

En este trabajo presentamos algunos conceptos as como los procedimientos de aplicacin de cada uno.

Finalmente presentamos algunas conclusiones a las que hemos llegado despus de haber obtenido la

1
informacin relevante que circula en nuestro medio, y tambin la fuente bibliografa as como anexos
relacionados con nuestro tema de investigacin.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y ESCUDOS FISCALES EN

HONDURAS

Leyes aplicables a la actividad Econmica

La Constitucin de la Repblica considera necesario un cuerpo jurdico en el que se contemplen principios,

normas administrativas, penales y procesales aplicables a todos los tributos, as como tambin un rgimen
sancionatorio en caso de incumplimiento; para lo cual ha creado el CDIGO TRIBUTARIO mediante
Decreto No. 2297, que consta de ocho captulos.

El presente Cdigo contiene las normas a que estarn sujetas la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los
tributos o impuestos, contribuciones y tasas vigentes en Honduras y las relaciones jurdicas emergentes de los
mismos. (Art. No. 1)

Entre los tributos que los contribuyentes deben aportar podemos mencionar lo siguiente:

Impuesto sobre Ventas

Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre volumen de Produccin
Impuesto al Activo Neto.

Para poder tener una mejor idea, conceptualizaremos lo que es Impuesto y Contribucin, segn los artculos
10 y 11 del presente Cdigo.

Contribucin: Es la aportacin que de conformidad con la Ley debe pagarse al Estado o a un ente
descentralizado del mismo, por la prestacin de servicios de obras pblicas de beneficio directo, colectivo o
de seguridad social.

Impuestos: Tambin llamado Tributos o Gravmenes son las prestaciones en dinero que exige el Estado a las
personas naturales y jurdicas, nacionales o extranjeras, con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines, sin estar obligado a una contraprestacin equivalente.

Los Contribuyentes estn sujetos al cumplimiento de la obligacin tributaria que surge entre el Estado, quien
acta por medio de la Administracin Pblica Centralizada o Descentralizada y los sujetos pasivos, la persona
natural o jurdica, en cuanto se produce el hecho generador o imponible previsto en la Ley. (Art. 13).

Segn el Artculo 20 son Contribuyentes:

Las personas naturales o jurdicas, independientemente de su capacidad civil.

Las personas jurdicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, o entidades que de acuerdo
con el Derecho Pblico o Privado tengan la calidad de sujetos de derecho.
Las dems entidades o colectividades que constituyan una unidad patrimonial y que adquieran un
carcter de contribuyente.

Los Responsables de cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes por disposicin expresa de la
Ley, son aquellos que representan la entidad o que han retenido tributos de los mismos.

La obligacin Tributaria se basa en un Hecho Generador que es el acto real o supuesto que de acuerdo con la

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Ley, tipifica cualquier clase de tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de esta obligacin tributaria.
(Art. 39); tambin la Base Imponible que es la cuantificacin del hecho generador expresada en dinero o en
unidades especficas y servir para el clculo del tributo o contribucin. (Art. 42)

El Artculo 43 dice que los Contribuyentes o Responsables estarn obligados a facilitar las tareas de revisin,
verificacin, control fiscalizacin, investigacin, determinacin y cobro que realice la Direccin Ejecutiva de
Ingresos (DEI) que es la encargada de recaudar todos los tributos segn se estipula en la LEY DE
ESTRUCTURACIN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

Las personas que estn obligadas a llevar contabilidad observarn las reglas siguientes (Art. 44):

Llevarn los registros contables que determinen las leyes y los respectivos reglamentos.
Los asientos en la contabilidad debern ser hechos con la claridad debida, se efectuarn dentro de los
30 das siguientes a la fecha en se realiz el hecho generador de la operacin.
Llevarn la contabilidad en su domicilio en el territorio nacional.

Cuando las leyes tributarias as lo establezcan, los contribuyentes o responsables debern presentar las
declaraciones siguientes:

Declaracin anual del Impuesto sobre la Rentas.

Declaracin anual del Impuesto al Activo Neto.
Declaracin mensual o anual del Impuesto sobre Ventas
Declaracin de las importaciones o exportaciones definitivas y temporales.
Declaracin de los impuestos especficos a la produccin y al consumo.
Declaracin sobre herencias, legados y donaciones
Las dems declaraciones que determinen las leyes tributarias especiales.

En relacin a los Procedimientos en Materia Tributara segn el Titulo Cuarto en su Captulo nico,
establecen que las actuaciones o procedimientos tienen con finalidad facilitar a los contribuyentes o
responsables el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, verificar su correcto cumplimiento o
exigirlo cuando no se haya realizado o la haya sido en forma incompleta o incorrecta. (Art. 67).

Entre estos procedimientos podemos mencionar lo comprendido en el artculo 71 que literalmente dice: Los
datos y hechos consignados por los contribuyentes o responsables en sus declaraciones e informaciones
administrativas sern objeto de verificacin o fiscalizacin por parte de la DEI.

Las Obligaciones Tributarias sern exigibles a partir del da siguiente a aquel en que termine el plazo o
trmino legal para pagar. (Art. 72)

La deuda u obligacin tributaria es una sola, no importando que la cosa debida se fraccionable o que sean dos
o mas los sujetos pasivos. (Art. 73)

La determinacin de la base imponible y de la cuanta de la obligacin tributaria se efectuar tomando en

cuenta la declaracin hecha por los contribuyentes o responsables ante la autoridad competente y los datos que
la autoridad tributaria posea o que requiera de los sujetos pasivos. (Art. 81).

El importe del tributo a pagar ser el que resulte de deducir las cantidades pagadas a cuenta del mismo,
siempre que se hayan consignado en la declaracin o hayan sido determinadas de oficio, en su caso. (Art. 84).

La Ejecucin de estas obligaciones tributarias est a cargo del FISCO, que se encarga del cobro de los
crditos por concepto de tributos, pagos a cuenta, intereses, multas y contribuciones que resulten de sus
resoluciones firmes o de las sentencias tambin firmes dictadas por los tribunales de justicia competente

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(Art.98).

Las obligaciones tributarias slo se extinguirn (Art. 110):

Por el pago
Por la compensacin
Por la confusin
Por la prescripcin
Por el abandono, prdida o destruccin de las mercanca en las aduanas del pas.

El pago de los tributos deber ser realizado por los contribuyentes o responsables, y este e efectuar en dinero
en efectivo, cheque de caja bancario o cheque certificado.

Los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o responsable por concepto de tributos y sus accesorios
podrn compensarse con las deudas tributarias liquidadas por aquel o con las liquidadas de oficio. La
compensacin se har a partir de los crditos ms antiguos.

Las obligaciones tributarias se extinguirn por confusin de derechos cuando el sujeto activo quedare
colocado en la situacin del deudor o sujeto pasivo.

La responsabilidad de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y otros prescribir en el

transcurso de:

Dos aos en el caso de contribuyentes o responsables que haya importado, exportado o realizado
cualquier transaccin dentro de los regimenes aduaneros.
Cinco aos para los dems contribuyentes.

El Artculo 151 en el Ttulo IV nos habla sobre la EXENCION TRIBUTARIA, que es la que dispensa a los
contribuyentes o responsables del pago del respectivo tributo. Esta sin embargo no exime, al contribuyente o
responsable de los deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y otras
consignadas en el Cdigo.

Despus de lo antes expuesto, trataremos algunos artculos contenidos en los decretos sobre la ley del
impuesto sobre ventas, impuesto sobre la renta, impuesto al activo neto y otras.

Ley de Impuesto sobre la Renta

La Ley del Impuesto sobre la Renta fue creada mediante decreto de Ley nmero 25.

El impuesto sobre la renta es aquel que grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la
combinacin de ambos, e ingreso es toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, inters, producto,
provecho, participacin, sueldo, jornal, honorario y en general cualquier percepcin en efectivo, en valores, en
especie o en crdito, que modifique el patrimonio contribuyente. (Art. No.1)

El impuesto sobre la Renta en nuestro pas se debe pagar anualmente cada treinta de marzo, pero se ha vuelto
ms comn que los pagos se efecten cada treinta de abril.

Estn exentos del impuesto sobre la renta (Art. 7):

El estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y dems instituciones autnomas y
semiautnomas.
Las instituciones de beneficencias (sic) reconocidas oficialmente por el Gobierno y las agrupaciones

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 organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos, culturales o deportivos y que no tengan por
finalidad el lucro.
La iglesia como institucin.
Los miembros del Cuerpo Diplomtico y Consulta acreditados en el pas, pero nicamente en cuento a
los ingresos provenientes de la remuneracin u honorarios que por sus servicios reciban del pas
respectivo, sin perjuicios del principio de reciprocidad internacional.
Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en cuanto concierne a sus
actividades no lucrativas.
Los docentes en servicios en las escuelas primarias, en los colegios de educacin secundaria y el
personal docente en servicios de la Universidad Nacional Autnoma de Honduras (UNAH) por los
sueldos que devenguen en dichos centros y los jubilados por las cantidades que perciban en concepto
de jubilacin y los comprendidos en el decreto No. 7188 del 21 de junio de 1988.

El artculo 10 del impuesto sobre la renta nos habla de la Renta Bruta que es el total de los ingresos que
durante el ao recibe el contribuyente de cualquiera de las fuentes que los producen, sea en forma de dinero
efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase.

No obstante lo anterior, las ganancias de capital obtenidas por las personas naturales o jurdicas, domiciliadas
o no en Honduras, pagaran un Impuesto nico del Diez por ciento (10%) por lo que no estarn sujetas a la
tarifa progresiva del impuesto sobre la renta, establecidas en el Articulo 22 de esta ley.

Para los efectos de esta ley, el patrimonio de un contribuyente se considera indivisible.

No forman parte de la renta bruta, y por consiguiente no estn gravadas por el impuesto que la misma
establece:

Las sumas recibidas por concepto de seguros, cuando provengan de instituciones hondureas.
La renta de los ttulos valores emitidos o aprontizados por el estado, los Distritos y las
Municipalidades.
Los Subsidios otorgados por el Estado, por las Municipalidades o por los Distritos.
El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.
Los premios de la Lotera Nacional de Beneficencia.
Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que otorgue el Instituto
Hondureo de Seguridad Social.
Las rentas provenientes de inversiones de fondos de pensiones o los otros planes de previsin social,
cuando dichos fondos sean mantenidos en Instituciones hondureas.
El valor de las prestaciones laborales, bonificaciones por vacaciones ordinarias de conformidad con el
cdigo del trabajo.

Articulo 11. Nos dice que La renta neta gravable de una empresa mercantil ser determinada deduciendo se su
renta bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios del periodo contributivo, debidamente
comprobado, que hayan sido pagados o incurrido en la produccin de la renta.

Las deducciones que se les aceptan a las personas naturales son:

Una suma anual hasta de L.20,000.00 por gastos educativos y por honorarios pagados a mdicos,
bacterilogos, dentista, Hospitales, medicinas y otros profesionales residentes en el pas por los
servicios prestados al contribuyente o a sus dependientes, sin necesidad de presentar comprobante
alguno.
Los gastos incurridos en el ejercicios de una profesin, arte u oficioso en la explotacin de un taller,
debidamente comprobados.
En el caso de agricultores y ganaderos, los gastos de produccin y mantenimiento de sus fincas, los

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 intereses sobre crditos para la produccin y la depreciacin de equipo, maquinaria y edificios de
acuerdo con lo establecidos en la ley del impuestos sobre la renta.
Las donaciones y legados en beneficios del estado , de las municipalidades, de las instituciones
educativas o de fomento educativo, de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo; legalmente
reconocidas, hasta por un monto que no exceda al 10% de la renta neta gravable.

El Artculo 20 nos dice que las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades agropecuarias,
agro industriales, manufactureras, mineras y de turismo; que en un ejercicio econmico sufran perdidas de
operacin para efectos de la aplicacin de la ley del impuesto sobre la renta, a partir de la vigencia de esta ley,
tendrn derecho a arrastrarlas y amortizarlas previa autorizacin de la Direccin General de Tributacin en los
tres aos de ejercicios siguientes y en base a esta regla:

Podrn amortizar anualmente un valor que no exceda de 50% de la renta neta gravable del ao impositivo. En
ningn caso el arrastre de prdidas, exceder a los tres ejercicios que establece el prrafo primero de este
artculo.

El impuesto que establece esta ley se cobrar a las personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas, de
acuerdo a las disposiciones siguientes (Art. 21):

Las personas jurdicas pagaran una tarifa de veinticinco por ciento (25%) sobre el total de la renta
neta gravable.
Las personas naturales domiciliadas en Honduras, pagaran de conformidad a las escalas de tarifas
progresivas siguientes:

De L. 0.01 70,000.00 Exento

L. 70,000.01 100,000.00 10%

L. 100,000.01 200,000.00 15%

L. 200,000.01 500,000.00 20%

L. 500,000.01 En adelante 25%

Pagos a Cuenta del Impuesto Sobre la Renta

Segn el art. No. 34 de la ley, establece que el impuesto se paga a medida que se genera la renta, en cuatro
cuotas; tres cuotas iguales y una cuarta y ultima cuota que se paga el 31 de marzo de cada ao cuyo monto
resulta de restar al ISR causado el valor pagado de las tres primeras cuotas.

El aviso de los pagos a cuenta por las primeras tres cuotas, es preparado y enviado a los contribuyentes por la
DEI, calculando los mismos mediante divisin del ISR resultante de la declaracin del ao anterior entre
cuatro, cuando no resulto ISR, no se originan pagos a cuenta. El no recibir de parte de la DEI el aviso de pago,
no es causa justificada para no realizar en tiempo los pagos, por lo tanto el contribuyente esta en obligacin de
solicitar a la oficina de la DEI, que le emita los recibos oficiales de pago para efectuar dicho pago.

El incumplimiento de esta obligacin da lugar a la imposicin de las multas establecidas en los art. # 120,177
y 219 del cdigo tributario:

Art. 120:

El faltante que se establezca

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 El inters igual a la tasa activa bancaria ms alta prevaleciente
Un recargo del 10% del impuesto total a pagar en concepto de indemnizacin por falta de pago

Art. 177:

Multa igual al 50% de impuesto a pagar

Art. 219:

Se aplicara las contenidas en el cdigo penal y en las

Leyes tributarias especiales.
Cuando el contribuyente no pueda realizar los pagos a cuenta deber solicitar a la DEI antes del
vencimiento, las facilidades de pago establecidas en el art. 116 del cdigo tributario.

Si el contribuyente ve que sus rentas netas para el ao de los pagos a cuenta son menores a las del ao que
servicio de base para el clculo, deber notificar por escrito a la DEI en base al art. 43 numeral 5 del Cdigo
Tributario, para que esta proceda a rectificar o anular los mismos y tal peticin deber hacerse antes del
vencimiento de los pagos a cuenta.

Si el contribuyente a pagado en exceso tanto el ISR, como de otros impuestos administrados por la DEI, podr
aplicar estos valores contra los pagos a cuenta, con previa autorizacin de la DEI. Cuando los tres pagos a
cuenta resultan inferiores a lps. 200.00 este se efecta en un solo pago el 30 de noviembre de cada ao,
llamndole cuota nica.

Los contribuyentes con periodos diferentes al calendario civil pagaran cada cuota a ms tardar el ltimo da de
cada trimestre del periodo que le corresponda.

Declaracin y pago trimestral de las Retenciones en la Fuente del 10% de impuesto nico sobre intereses.

Estas retenciones deben aplicarse cuando se efecta el pago o se hacen los crditos a favor del beneficiario del
pago, siempre y cuando estos sean residentes o domiciliados en Honduras.

Estn sujetos a retencin los pagos de intereses siguientes:

1. Intereses pagados sobre obligaciones amparadas en

Ttulos valores

2. Intereses pagados sobre depsitos a la vista, ahorro y

Depsitos a plazo.

3. Intereses pagados en operaciones burstiles.

Ley de Impuesto sobre venta

La Ley del Impuesto sobre Ventas fue creada mediante decreto nmero 24, el que se aplicar en forma
acumulativa en la etapa de importacin y en cada etapa de venta de que sean objeto las mercaderas o
servicios de acuerdo con lo establecido en esta Ley.

Esta declaracin debe ser presentada por quienes venden mercaderas o bienes, servicios grabados con el ISV;
a quienes la ley los considera como responsables de la recaudacin de este impuesto.

7
Este impuesto adems de las sociedades mercantiles, lo debern pagar todas las personas jurdicas de derecho
publico y de derecho privado, aun y cuando estn exentas tanto del pago del ISR, como del ISV.

Para los efectos del clculo del impuesto se considera como base imponible; Art.3

En la venta de bienes y en la prestacin de servicios la base gravable ser el valor del bien o servicio, sea que
esta se realice al contado o al crdito, excluyendo los gastos directos de financiacin ordinaria o
extraordinaria, seguros, fletes, comisiones y ganancias.

La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso de los bienes importados ser el valor CIF
de los mismos, incrementado con el valor de los derechos arancelarios, impuestos selectivos al consumo,
impuestos especficos y dems cargos a las importaciones.

En el uso o consumo de mercaderas para beneficio propio, auto prestacin de servicios y obsequios, la base
gravable ser el valor comercial del bien o del servicio.

No forma parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la factura o documento
equivalente, siempre que resulten normales segn la costumbre comercial. Tampoco la integran el valor de los
empaques y envases cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolucin.

Tasa Aplicable

De acuerdo con los Art. 12 de la ley del ISV y los Art.35 y 36 del reglamento de debito fiscal, se determinara
aplicando la tasa del 12% al valor de las ventas de mercaderas o servicios gravados, debiendo computar
tambin como ventas los retiros de bienes o mercaderas hecho por el responsable para uso o consumo propio
o para formar parte de los activos fijos del mismo, en estos casos la base gravable ser el valor comercial del
bien o servicio, el cual esta determinado por el costo mas el 15% de utilidad.

Son responsables de la recaudacin del impuesto:

En las ventas, las personas naturales o jurdicas que las efecten;

En los servicios, las personas naturales o jurdicas que los presten;
En las importaciones, los importadores o su agente aduanero.
El impuesto se cobrara independientemente del destino que se pretenda dar a las mercancas. (Art.8)

Los responsables de la recaudacin del impuesto prestaran mensualmente una declaracin jurada de ventas y
enteraran las sumas percibidas en las oficinas recaudadoras autorizadas al efecto. El entero se har dentro de
los primeros diez (10) Das calendario del mes siguientes a aquel en que se efectuaron las ventas.

Cuando los responsable forman parte del rgimen simplificado a que se refiere el articulo 11 A de esta ley
con ventas gravadas hasta ciento ochenta mil lempiras (L.180, 000.00) anuales.

En el volumen de ventas de la cantidad indicada de ciento ochenta mil lempiras (L. 180,000.00), se debern
excluir las ventas de bienes y servicios exentos y aquellos que hubieran pagado el impuesto a nivel de fbrica
para efectos de determinar la declaracin.

La declaracin aludida se presentara aun cuando la diferencia entre el debito y el crdito fiscal sea cero o a
favor del responsable de la recaudacin o cuando se produzca el cierre temporal de la empresa. (Art.11)

Estn exentas del pago de impuesto que establece la ley, las ventas de bienes y servicios siguientes:

Los bienes que figuran en el anexo I de esta ley.

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 Los productos farmacuticos para uso humanos, incluyendo el material de curacin quirrgico y las
jeringas.
Maquinaria y equipo para generacin de energa elctrica ya contratada y sus respectivos repuestos,
gasolina, diesel, bunker C. kerosene, gas LPG, Avjet, petrleo crudo o reconstituido. Libros, diarios
o peridicos, revistas cientficas, tcnicas y culturales, cuadernos, tiles escolares, pinturas y
esculturas artsticas ; rubro de las artesanas menores y flores de produccin nacional ; partituras
musicales, cueros y pieles de bovino destinados a la pequea industria y artesana.

Retencin, Declaracin y Pago Mensual de las Retenciones en la Fuente

Estas retenciones se deben aplicar cuando se efecta el pago o se hacen los crditos a favor del beneficiario
del pago.

Pagos que estn sujetos a retencin:

* Art. No. 5 de la ley ISR

Esta retencin se aplica a todas las personas naturales o jurdicas que hagan pagos a personas naturales o
jurdicas, no residentes o no domiciliadas en el pas, el porcentaje a retener depender del tipo de pago.

*Art. No. 22 de la ley ISR

Se debe aplicar esta retencin a todas las personas naturales o jurdicas que hagan pagos de remuneraciones a
los asalariados, para definir la cantidad mensual a retener el patrono debe efectuar el clculo de la RNG y el
ISR anual de los asalariados, estando sujetos todos los asalariados con ingresos gravables anuales mayores de
Lps. 90,000.00

Cuando el asalariado recibe un sueldo de fuente extranjera no existe obligacin de la empresa de hacerle la
retencin, por lo tanto el asalariado esta en la obligacin de presentar su declaracin y pagar el ISR
correspondiente. Esto solo se aplica a empresas extranjeras que tienen una filial o sucursal en Honduras.

* Art. No. 25 de la ley ISR

Se retiene el 10% por pagos de dividendos o distribucin de utilidades a los socios o accionistas. La
capitalizacin de utilidades no afecta a retencin alguna.

*Art. No. 50 de la ley ISR

Esta retencin solo deben practicarlo las personas jurdicas de derecho publico o privado debiendo retener el
5% sobre los pagos de honorarios, comisiones, dietas, intereses, gratificaciones, bonificaciones, servicios
tcnicos y cualquier utilidad que resulte de operaciones cambiarias.

Las declaraciones y pago de estas retenciones debe hacerse dentro de los 30 das siguientes al mes en el que se
efecta el pago o se hicieran los crditos a favor del beneficiario, segn lo establece el Art. No. 9 del cdigo
tributario.

Declaracin y Pago Forma Plazo Fundamento Legal

Mensual de las 30 das Art. 26,34,51 Ley
Retenciones Art. DEI130 siguiente al ISR.
5,22,25 y 50 mes de la Art.9 cdigo
Ley ISR retencin Tributario

9
LEY DE IMPUESTO AL ACTIVO NETO

Se entiende por activo neto al valor monetario de todos los activos que figuran en el Balance General del
Contribuyente, menos las reservas por cuentas por cobrar y las depreciaciones acumuladas permitidas por la
ley de impuesto sobre la renta. No se aceptan deducciones por activos amortizables o agotables, solamente los
valores despreciables.

Crase un impuesto anual al Activo Neto radicado en Honduras de las personas naturales y jurdicas que
tengan el carcter de comerciantes segn los trminos del Cdigo de Comercio. (Art. 1)

El impuesto se pagar sin tener en cuenta la nacionalidad o domicilio de los titulares del activo, la regin del
pas en que ste se localiza, el beneficiario de su uso o goce u otras circunstancias anlogas. (Art. 2)

La tasa del impuesto ser del uno por ciento (1%) anual y deber pagarse dentro de los seis meses siguientes a
la fecha del cierre del perodo fiscal comn u ordinario o el especial autorizado por la Direccin General de
Tributacin para efectos del pago del Impuesto Sobre la Renta. (Art. 4)

Los contribuyentes estn obligados a presentar ante la Direccin General de Tributacin, por s o por medio
de apoderado legal, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de cierre del correspondiente perodo fiscal,
una declaracin jurada de sus activos netos.

La declaracin estar acompaada de una copia del Balance General autorizado por Contador Pblico
colegiado.

La declaracin jurada ser presentada en formularios especiales preparados por la Direccin General de
Tributacin, la que los pondr a disposicin de los contribuyentes en forma gratuita con la anticipacin
necesaria para que puedan cumplir en tiempo con su obligacin tributaria.

La falta de formularios para presentar la declaracin jurada no exime a los responsables de su obligacin
tributaria. En tal caso formularn aquella en papel corriente, pero consignando en la misma la informacin
exigida por la Direccin General de Tributacin, a travs de los formularios oficiales.

Cuando el contribuyente no pueda presentar su declaracin personalmente, podr enviarla por medio de otra
persona o por correo certificado. A las personas no residentes en el pas la Direccin General podr
concederles una prrroga hasta de tres meses para que puedan cumplir con su obligacin.

La no presentacin de la declaracin jurada dentro de los plazos establecidos se sancionar con una multa
igual al diez por ciento (10%) del impuesto a pagar. La omisin de la presentacin de la declaracin dar lugar
a que la Direccin General de Tributacin determine de oficio al activo neto y a la aplicacin de una multa
igual al cincuenta por ciento (50%) del monto del impuesto a pagar. (Art. 6)

El impuesto se pagar en las oficinas recaudadoras autorizadas por la Direccin General de Tributacin en la
fecha de presentacin de la declaracin jurada. El incumplimiento de esta obligacin se sancionar con una
multa igual a la tasa de inters activa mxima del sistema bancario.

No estn obligados a pagar el impuesto establecido por esta ley:

(Reformado mediante Artculo 9 del Decreto 13198 del 20 de mayo de 1998)

a) Los comerciantes cuyo activo neto anual no exceda de SETECIENTOS CINCUENTA MIL LEMPIRAS
(L.750, 000.00);

10
b) Las personas naturales y jurdicas cuyos activos netos estn exclusivamente relacionados con fines de
beneficencia, educativos, culturales, gremiales o dedicados a la investigacin cientfica por cuenta de
fundaciones, universidades u otras instituciones anlogas, nacionales o extranjeras, aceptadas por la Direccin
General de Tributacin;

c) Los comerciantes en su etapa preoperativa y durante los dos aos siguientes a la fecha de inicio de sus
actividades. No quedarn comprendidas en este literal las sociedades mercantiles que se hayan fusionado,
trasformado, dividido o traspasado sus activos a otra u otras que hayan gozado total o parcialmente de este
privilegio;

d) Los comerciantes que operan en las zonas libres, zonas industriales de procesamiento y zonas libres
tursticas y los que se dedican a la maquila, siempre que exporten el cien por ciento (100%) de su produccin
fuera del rea centroamericana. Para los efectos de este Artculo se entender por maquila el proceso
productivo por medio del cual se incorpora valor agregado nacional a las mercancas internadas bajo el
Rgimen de Importacin Temporal (RIT);

e) Los bancos, instituciones financieras y de seguros por los prstamos y descuentos, inversiones en valores,
activos contingentes, primas por cobrar y reservas a cargo de reaseguradoras y reanfianzadoras, as como las
sociedades mercantiles tenedoras de acciones de empresas nacionales ( holding company);

f) Los comerciantes que habiendo pagado Impuesto Sobre la Renta en el perodo anterior al que corresponde
al clculo del Impuesto al Activo Neto y que demuestren fehacientemente ante la Direccin General de
Tributacin que, por situaciones especiales, atraviesan por un perodo cclico de prdidas con perspectivas de
recuperacin.

En el caso de los comerciantes cuyo Activo Neto exceda de un milln doscientos mil Lempiras (Lps.
1,200,000.00), tendrn derecho a deducir de su Activo Neto declarado para fines del clculo del Impuesto al
Activo Neto a pagar, una cantidad equivalente a un milln doscientos mil Lempiras (Lps. 1,200.000.00).

Los valores pagados en concepto de Impuesto Sobre la Renta durante el ao fiscal anterior, constituirn un
crdito respecto al impuesto al activo neto a pagar, siempre que el interesado lo reclame. En caso contrario, el
contribuyente perder su derecho a tal crdito. (Art. 9)

Si la suma pagada en concepto de Impuesto Sobre la Renta es igual o superior al impuesto al Activo Neto a
pagar, se entender cumplida la obligacin derivada de este ltimo. Si la suma pagada en concepto de
Impuesto sobre la Renta fuere inferior a la que debe enterarse en concepto de Impuesto al Activo Neto, la
diferencia que resulte ser el impuesto al activo neto a pagar.

La administracin y fiscalizacin del impuesto establecido por esta ley le corresponde a la Direccin General
de Tributacin la que, en caso de necesidad, aplicar a esta materia, en forma supletoria, las disposiciones de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Ao Tasa

1999. 0.75%

2000 0.50%

2001 0.25%

2002 0. %

11
El presente Decreto deja sin valor ni efecto toda disposicin legal que se le oponga y entrar en vigencia el da
de su publicacin en el Diario Oficial LA GACETA.

Dado en la ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, en el Saln de Sesiones del Congreso
Nacional, a los doce das del mes de octubre de mil novecientos noventa y cuatro.

Declaracin Anual de Retenciones

La DEI obliga a presentar esta declararon, fundamentada en el art. # 5 del decreto no. 2290; que todas las
personas naturales y jurdicas, sin importar si tienen o no el carcter de contribuyente y si estn o no sujetos al
pago del ISR,

Debiendo informar los nombres y RTN de todas aquellas personas naturales o jurdicas, contribuyentes o no
contribuyentes, residentes o no residentes a quienes durante el ao les hayan practicado retenciones de
impuestos nico sobre intereses establecidos en los art. # 9 a 12 del decreto no. 11093.

Esta declaracin debe de presentarse a mas tardar el 31 de marzo con la forma DEI 510, en la forma
detallada y resumida, utilizando los formularios diseados para este efecto; tambin podr hacer esta
declaracin o sustituirse con hojas de calculo que renan los requisitos de informacin all indicados o
tambin generando un listado mediante computo con toda la informacin requerida en los formularios.

Declaracin de Clientes y Proveedores.

Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado que tiene el carcter de grandes contribuyentes,
clasificados as por la DEI, que hayan vendido o comprado sumas superiores a cien mil lempiras
(lps.100,000.00), tienen la obligacin de presentar a la DEI esta declaracin , sin importar si estn sujetos o no
del pago del ISR y del ISV y con la obligacin de informar los nombres y RTN de todos aquellos clientes
proveedores a quienes durante el ao les hayan vendido o comprado sumas superiores a los Lps. 100,000.00,
indicando a la vez el ISV recaudado o pagado

Esta declaracin deber efectuarse a mas tardar el 31 de marzo de cada ao, y hacer su pago respectivo en
cualquier institucin bancaria del pas, pero actualmente existe una prorroga, con la que se puede efectuar
dicha declaracin hasta el 30 de abril.

La forma en que debe presentarse esta declararon es bien detallada y resumida, utilizando los formularios
diseados para tal efecto.

Dicho modelo consta de una Hoja de resumen y una Hoja de detalle en la primera se incluye la informacin de
identificacin del informante y en forma global o agregada la informacin solicitada; en el segundo se detalla
por contribuyente los datos requeridos. Las dos partes con que consta dicho modelo, deben ser llenados de
acuerdo a las instrucciones contenidas en los mismos o bien dicha informacin se podr presentar en medios
magnticos atendiendo las especificaciones detalladas en la circular DEI, DNI 009 99 . Todo esto
fundamentado en el art. #52 del cdigo tributario

Libros Contables Legales Oficiales

Segn lo establecen los Art. 430, 441 del cdigo de comercio, Art. 43, numeral 1 del cdigo tributario, art. 30
de la ley del ISR y Art. 115 de su reglamento. El comerciante esta obligado a llevar cuenta y razn de todas
sus operaciones y tendr una contabilidad mercantil debidamente organizada de acuerdo con el sistema de
partida doble y para su efecto todo comerciante esta obligado a llevar los siguientes libro:

Libro Diario General

12
 Libro Diario Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Libro de Registro de Socios y Accionistas
Libro de Actas de sesiones del Consejo de Administracin
Libro de Actas de Asambleas de Socios y Accionistas

Los ltimos tres libros solamente los deben de llevar las sociedades mercantiles

Todas las empresas obligadas a llevar estos libros, pueden llevar su contabilidad por computadora, pero con
previa autorizacin de la DEI, debiendo siempre llevar los libros antes mencionados haciendo en ellos
anotaciones concentradas mensuales de los movimientos habidos en las distintas cuentas. Los programas o
paquetes contables que se utilicen para llevar la contabilidad deben estar en espaol, caso contrario la DEI no
emite autorizacin.

Estos libros deben ser autorizados nicamente por las municipalidades del domicilio al cual corresponda el del
contribuyente o empresa mercantil

Lagunas fiscales

Dado a la poca informacin que se encuentra sobre este tema en nuestro medio, no se puede obtener ms datos
relevantes, pero a continuacin presentamos algunas acepciones y ejemplos.

Podemos definir Laguna Fiscal como aquellos vacos que despus de ser legisladas las leyes fiscales, no
complementan su espritu de la ley, provocando de esta manera oscuridad que los contribuyentes
(comerciantes individuales y jurdicos) se amparan en ellos, mediante la facultad del rgano administrativo.

Tambin Escudo Fiscal es algo que dentro del Cdigo Tributario no lo considera, cuando hay claridad. Son
lagunas del derecho, aquellas en que se presenta una ausencia de norma positiva aplicable a una relacin
determinada.

Segn Ramrez Gronda, los lugares neutros o espacios sin juridicidad que ofrecera el ordenamiento jurdico;
de tal suerte, un caso judicial no encontrara solucin lgica legal.

Ejemplo:

Cuando hay dos artculos, en un mismo cdigo, que se contradicen en la aplicacin fiscal.
Cuando la ley no se pronuncia especficamente sobre determinado asunto o cuestin, no existe
claridad hay confusin.
Cuando se va a aplicar una multa por una infraccin X, pero esta infraccin no es clara o no se
encuentra definida en el Cdigo Tributario, entonces no es aplicable ninguna sancin o bien queda a
criterio del dictaminador si aplica alguna imposicin.

Evasin fiscal versus Imposicin Tributaria

En qu consiste la evasin fiscal o tributaria?

Es la disminucin de un monto de tributo producido dentro de un pas por parte de quienes estando obligados
a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. Tambin
se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaracin y
pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto
en contradiccin con la ley , mediante la reduccin ilegal de los gravmenes por medio de maniobras
engaosas.

13
Existen dos formas de evasin tributaria: la evasin legal y la evasin ilegal. Sin embargo, no toda accin
tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasin. La evasin es un fenmeno social que tiene
lugar en todas las actividades econmicas y est relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la
legalidad del gasto pblico y con el empleo (absorcin de la fuerza laboral). La evasin se presenta tanto en
actividades formales (empresas prestadoras de servicios productoras, comercializadoras o distribuidoras de
bienes, en los procesos de importacin o exportacin, en mercados de divisas entre otros), como informales.

Quines evaden impuestos?

Los contrabandistas, las personas que trabajan en la economa informal, aquellas personas que ejerciendo una
actividad econmica jams se han preocupado por tributar porque el Estado ha sido incapaz de detectarlos,
tambin estn quienes tributan pero no lo hacen en debida forma. Aqu tambin estn algunos altos ejecutivos
tanto del sector pblico, como del sector privado quienes se constituyen en grandes evasores porque se
amparan en figuras tales como: los impuestos no constitutivos de renta, las deducciones, los gastos, las rentas
exentas entre otras que les permiten ocultar sus riquezas. En el hipottico caso que fueran desmontados tales
privilegios el Estado percibira mayores recursos para mejorar la calidad de vida de sus habitantes.

Qu evaden?

El pago de tributos al Estado en contraprestacin a una determinada actividad que significa beneficio
econmico.

Qu monto evaden?

Valores significativos de dinero por quienes estn al margen de la legalidad o estando dentro de ella no
cumplen como debiera su obligacin de tributar oportunamente.

Por qu evaden?

Porque quienes lo hacen consideran que el Estado no es equitativo en la redistribucin del ingreso, o porque
sencillamente no creen en la buena destinacin que se de a los recursos obtenidos. Claro est que hay quienes
piensan que esa es una forma de lograr mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener ventajas sobre
quienes tributan correctamente.

Cunto tiempo llevan evadiendo?

Desde el mismo momento en que inician una actividad y ven en la evasin una forma interesante de
capitalizar. Tambin puede suceder que evadan en cualquier momento de estar ejerciendo una actividad
econmica motivada por la poca presencia o efectividad de los organismos de control, o alentados por
aquellos conocidos que lo vienen haciendo y nunca les ha sucedido nada que afecte sus intereses.

Hasta cuando lo van a hacer?.

Hasta cuando sientan la presencia del Estado sancionando con rigor a quienes ejercen dicha prctica.

Qu castigos se deben aplicar a quienes persistan en eludir sus obligaciones fiscales?

Hay quienes consideran que se debe sancionar con penas econmicas significativas, otros piensan que debe
hacerse con arresto a aquellas personas que se apropien de los dineros del Estado, como por ejemplo el
impuesto al valor agregado o aadido. Algunos creen que en vez de un castigo severo debe amonestarse al
evasor obligndolo a que a partir del momento que sea desenmascarado corrija e ingrese a la fila de los que
tributan con honestidad, porque una actitud represiva puede desestimular no necesariamente al evasor, sino a

14
quien est cumpliendo con oportunidad y se sienta perseguido decidiendo cancelar su actividad o trasladarla a
otro lugar donde encuentre mejores condiciones. Hay que tener en cuenta que si se presenta alguna clase de
normatividad frente a la evasin, sta debe ir dirigida principalmente a quienes debiendo tributar nunca lo han
hecho y en la medida que sean evidenciados, la administracin tributaria adems de sancionarlos debera
cobrarles los costos en que haya incurrido para detectarlos, quienes tributen parcialmente evadiendo
determinados montos se les debe dar otro tratamiento, porque se entiende que son contribuyentes.

Qu funcin cumplen los sistemas impositivos?

La funcin que cumplen va de acuerdo con los objetivos del Estado que los imponga. Es as como los
gobiernos locales suelen obtener ingresos a partir de impuestos sobre las propiedades, mientras que los
gobiernos centrales cobran impuestos sobre las ventas, la renta y el patrimonio. Los pases estn obligados a
limitar sus gastos, los cuales deben ir de acuerdo con los ingresos impositivos y dems ingresos para
equilibrar su presupuesto. El sistema impositivo es un instrumento fundamental de la poltica fiscal de los
gobiernos en procura de controlar la oferta monetaria, estabilizando los precios y generando empleo.

Los impuestos son equitativos?

Ningn impuesto es completamente equitativo porque grava ms a unos que a otros, por tal razn se han
creado numerosas exenciones y deducciones para reducir la presin fiscal en procura de buscar el equilibrio;
sin embargo esa no ha sido la solucin por el contrario, la brecha entre pobres y ricos es cada vez ms grande.
Quiz seran equitativos en la medida en que los individuos contribuyeran de acuerdo con su real capacidad de
pago.

Es posible establecer un sistema tributario ideal?.

No es posible. Cada nacin establece el sistema que considere ms conveniente a sus intereses. Es as como en
algunos pases se encuentra vigente una multiplicidad de tributos y en otros hay menor cantidad. La
racionalidad tributaria podra alcanzarse con un sistema que proponga diversas clases de impuesto. No hay un
impuesto perfecto en cuanto a la distribucin de la carga tributaria se refiere, por tal razn deben existir
medidas para corregir las posibles irregularidades. Para el Estado ningn sistema de impuesto nico tendra
capacidad recaudadora suficiente como para cubrir sus necesidades, por lo que existen diversas modalidades
de impuestos (a la renta, ventas, entre otros), que de una u otra manera ejercen un control a la evasin fiscal.

Otra fuente nos relata la siguiente informacin:

Podemos definir Evasin Fiscal como el acto de sustraer del pago de impuestos acudiendo a conductas licitas,
como ser evitar coincidir con las normas legales ya sea trasladando un bien a otro lugar diferente a aquel en
que debera aplicarse el tributo o sencillamente al abstenerse de realizar los hechos gravados por la ley.

Por ms perfeccionadas que sean las tcnicas en el establecimiento de un impuesto, no siempre logran sus
objetivos, el impuesto puede ser evadido total o parcialmente bajo algunas circunstancias, por quien debe
pagarlo.

Esta evasin fiscal reviste en la prctica un par de aspectos distintos, puede ser:

Evasin Absoluta: En la que el contribuyente escapa el impuesto y no es percibir resultados por ende en una
merma en los ingresos del estado, y

Evasin Relativa: Es cuando el que debera soportar el impuesto evade la carga tributaria, recayendo sobre
un tercero quien paga el impuesto de otro adems del suyo propio.

15
En este ltimo caso el fisco no pierde nada pero la distribucin tributaria puede resultar bastante desigual. De
all, la existencia de una evasin fiscal cuando el contribuyente que debera pagar un impuesto, no lo hace sin
que la carga de este sea trasladado a terceros.

Se puede escapar de pagar el impuesto violando las leyes, lo que constituye fraude fiscal, pero tambin se le
puede evadir sin violentar las leyes existiendo entonces una evasin legal o elusin fiscal.

Nota: si violenta las leyes, el Fisco recupera el impuesto con Embargos Precautorios en los juzgados.

Embargos Precautorios: Mtodo utilizado para recuperar los impuestos y consiste en la sustraccin legal de
los activos de un contribuyente y que pueden ser vencidos para recuperar impuestos no pagados.

Cul es el costo de la evasin?

El costo de la evasin se relaciona con la probabilidad de ser auditado y las consecuencias que trae tienen que
ver con las sanciones en las que incurre, por eso, si la evasin se controla se reduce, si no se controla es ms
difcil disuadir a alguien para que no evada. El evasor al no reportar informacin diluye la responsabilidad,
por lo que debera penalizarse en algunos casos incluso con prisin, respondiendo con los propios bienes. La
evasin parece justificable por quienes no confan en la capacidad operativa de los funcionarios estatales,
negndose a apoyar la realizacin de programas con los cuales se ven afectados, sin embargo un aumento en
la presin fiscal tendra como consecuencia el incremento de la evasin ms que el aumento en la
contribucin.

Cul es el costo de no declarar correctamente?

Cuando el contribuyente no declara correctamente sus impuestos, se enfrenta a las sanciones de carcter
normativo y entre ms drsticas sean, inducen al contribuyente a declarar correctamente para lo que se
requiere de capacidad en la aplicacin de la normatividad, dando credibilidad a la opinin pblica frente a un
sistema de administracin que est dispuesto a aplicar sanciones ejemplarizantes. Los organismos
responsables de la recaudacin tributaria deben tener autonoma, voluntad poltica y apoyo por parte de las
autoridades judiciales.

Imposicin Tributaria:

Es un cobro compulsivo sobre las personas naturales y jurdicas, efectuado por el gobierno para recaudar
ingresos, afn de financiar los gastos en bienes y servicios pblicos, as como controlar el volumen del gasto
privado en la economa, tambin es la forma coactiva que ejerce el estado sobre los contribuyentes para
obligarlos al cumplimiento de las normas tributarias, esto implica el pago de los tributos.

Se podra pensar que la evasin fiscal es un problema de globalizacin?.

Efectivamente, la evasin fiscal es un fenmeno a escala mundial, porque existe un sector que acumula
diferentes niveles de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. Un segundo sector est conformado
por narcotraficantes, traficantes de armas y polticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros ilegales. En
tercer lugar, hay que sealar a las empresas multinacionales que desean colocar ganancias al amparo de los
sistemas fiscales, donde tienen su casa matriz. Finalmente estn los bancos internacionales que llevan a cabo
las complejas operaciones que requieren el traslado de fondos de un pas a otro hasta llegar a su destino,
dificultando la identificacin y proveniencia de los fondos, lo mismo que sus poseedores y la trayectoria que
siguen para evitar ser descubiertos. Por medio de las bolsas de valores tambin se est presentando el
fenmeno de la evasin fiscal por parte de empresas que reportan perdidas inexistentes, para reducir el pago
de tributos.

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De qu manera se puede luchar contra los parasos fiscales?.

Mediante el intercambio de informacin entre las entidades fiscalizadoras y el levantamiento del secreto
bancario, estrechando el cerco a aquellas naciones que persisten en apoyar tales prcticas por medio de
bloqueos econmicos.

Que pases se pueden sealar como parasos fiscales?.

Algunos de ellos son: (37) .

Bahamas, Antigua, Andorra,, Barbados, Belice, Panam, Islas Vrgenes, Granada, Liberia, Mnaco, Islas
Caimn entre otros.

Qu dificultades ha acarreado la globalizacin y el comercio electrnico?.

La recaudacin inequitativa de impuestos al mismo tiempo que la evasin va en aumento por las
transferencias ilegales en dinero gracias a la utilizacin del Internet, por eso es que han quienes sugieren la
creacin de una red tributaria mundial.

D. Escudos Fiscales para compensar Impuestos

Podemos definir Escudo Fiscal como un Vocablo empleado para denotar una oportunidad legal que se le
concede al contribuyente a fin de obtener una exencin o desgravacin de un impuesto pagando menos de lo
que debera en respecto a una actividad similar.

Tambin el escudo fiscal es un trmino aplicado en un esquema dado para poder aludir o tambin reducir una
obligacin tributaria.

Algunos ejemplos aplicados como Escudos Fiscales pueden ser:

Los socios de una empresa que forma parte de la planilla de empleados sin desarrollar labor alguna
limitndose a cobrar un salario mensual.

CONCLUSIONES

Nuestra legislacin establece varios tipos de impuesto aplicables a la economa nacional a que estn
sujetos tanto personas naturales como jurdicas, con el objetivo de obtener ingresos con los cuales
poder sufragar todas las demandas que exige nuestro pueblo.

Cada Ley sobre los impuestos estn respaldados por el Cdigo Tributario que es la Ley que rige todo
tipo de impuestos en nuestro pas. En cada uno se identifican y explican de una en que consiste y
cuales son los procedimientos para calcular dichos impuestos.

Se debe investigar el fraude tributario desarrollando campaas masivas de control de omisos y

morosos, automatizando procesos y efectuando operativos policiales apoyados en denuncias de
terceros por lo que se hace necesaria la creacin de una oficina de lucha contra el comercio
clandestino, incrementando las sanciones y efectuando programas de fiscalizacin encaminados a
prevenir la evasin y el fortalecimiento de las facultades de la administracin publica, logrando una
mayor eficiencia y trato justo al contribuyente.

BIBLIOGRAFIA

17
 COMPENDIO DE LEYES TRIBUTARIAS. Darlan Matute Lopez. Editora Casablanca, Octubre,
2005.

CODIGO TRIBUTARIO. Decreto 2297. OIM Editorial S.A.

ALEJANDRO TAGLIAVINI. Evasin Fiscal: un servicio al pblico?. Perfiles del siglo XXI N.
114 de 2003.

CAUSAS DE EVASION TRIBUTARIA. Direccin General de Impuestos Nacionales. Ministerio

de Hacienda y Crdito Pblico. 1981.

DICCIONARIO TRIBUTARIO. Max Sdiana.

ENTREVISTAS: Abogado Carlos Flores (DEI)

Ana Mara Iras (DEI)

Javier (DEI)

ANEXOS

Anexo No. 1 Estructura de la Administracin Tributaria en algunos pases del mundo

ESTRUCTURA
ADMINISTRACIN
PAIS
DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Estructura organizativa Funcional por tipo
Direccin general de
Antillas Holandesas. de impuesto, con integracin de tributos
impuestos y aduanas.
internos y aduanas.
Autonoma tcnica administrativa,
estructura organizativa funcional, unidad
Administracin federal de grandes contribuyentes y regmenes
Argentina.
ingresos pblicos (AFIP). especiales de tributacin para las
PYMES.,integracin tributos internos y
aduanas.
Estructura funcional y por tipo de
Direccin de impuestos y
Aruba. impuesto, integracin tributos internos y
aduanas.
aduanas.
Estructura funcional y por tipo de
Departamento insular de
Barbados. impuesto, con separacin de tributos
ingresos.
internos y aduanas.
Oficina del comisionado de Estructura funcional con separacin de
Bermuda.
impuestos. tributos internos y aduanas.
Estructura funcional, unidad grandes
Servicio nacional de impuestos contribuyentes y regmenes especiales de
Bolivia.
internos (S). tributacin para las PYMES. separacin de
tributos internos y aduanas.
Estructura funcional, regmenes especiales
Secretara de ingresos
Brasil. de tributacin para las PYMES. integracin
federales.
tributos internos y aduanas.

18
 Departamento de ingresos Estructura funcional, integracin tributos
Canad.
nacionales. internos y aduanas.

Servicio de impuestos internos Estructura funcional, con separacin de

Chile.
(SII). tributos internos y aduanas.
Autonoma tcnica administrativa,
estructura organizativa funcional, unidad
Direccin de impuestos y grandes contribuyentes y regmenes
Colombia.
aduanas nacionales (DIAN). especiales de tributacin para las
PYMES.,integracin tributos internos y
aduanas.
Direccin general de Estructura funcional, unidad grandes
Costa Rica. tributacin (MIN contribuyentes, con separacin de tributos
HACIENDA). internos y aduanas.
Autonoma administrativa y financiera,
Servicio de rentas internas estructura funcional, unidad grandes
Ecuador.
(SRI). contribuyentes, separacin de tributos
internos y aduanas.
Estructura organizativa funcional, unidad
Direccin general de
El Salvador. grandes contribuyentes, separacin tributos
impuestos internos.
internos y aduanas.
Autonoma administrativa, tcnica y
financiera, estructura administrativa
Agencia Estatal de funcional, unidad grandes contribuyentes,
Espaa.
administracin tributaria. regmenes especiales de tributacin para
las PYMES, integracin en tributos
internos y aduanas.
Estructura organizativa por tipo de
contribuyente, unidad grandes
Estados Unidos. Servicios de rentas internas.
contribuyentes, separacin de tributos
internos y aduanas.
Estructura organizativa y funcional, y por
Direccin general de tipo de impuesto, regmenes especiales de
Francia.
impuestos tributacin para las PYMES, y separacin
de tributos y aduanas.

Autonoma administrativa tcnica Y

Superintendencia de
financiera, estructura organizativa
Guatemala. administracin tributaria
funcional, unidad grandes contribuyentes,
(SAT).
integracin tributos internos y aduanas.
Estructura organizativa funcional, unidad
Direccin general de
Hait. grandes contribuyentes, separacin tributos
impuestos.
internos y aduanas.
Autonoma administrativa tcnica Y
financiera, estructura organizativa
Direccin ejecutiva de
Honduras. funcional, unidad grandes
ingresos.
contribuyentes, integracin tributos
internos y aduanas.
Italia. Ministerio de finanzas. Estructura organizativa funcional,
regmenes especiales de tributacin para

19
 las PYMES, separacin internos y aduanas.
Estructura organizativa funcional, y por
Jamaica. Junta de ingresos. tipo de impuesto, separacin tributos
impuestos y aduanas.
Autonoma administrativa y tcnica,
estructura administrativa y funcional,
Servicio de administracin
Mxico. regmenes especiales de tributacin para
tributaria (SAT).
las PYMES, integracin de tributos
internos y aduanas.
estructura organizativa funcional, unidad
Nicaragua. Direccin general de ingresos. grandes contribuyentes, separacin de
tributos internos y aduanas.
Estructura organizativa por tipo de cliente,
Administracin de impuestos y
Pases Bajos. unidad grandes contribuyentes, integracin
aduanas.
de tributos internos y aduanas.

Direccin general de ingresos Estructura organizativa funcional,

Panam
(DGI) separacin tributos internos y aduanas.
Estructura organizativa funcional, unidad
Subsecretara de Estado de grandes contribuyentes, regmenes
Paraguay.
tributacin. especiales de tributacin para las PYMES,
integracin tributos internos y aduanas.
Autonoma administrativa, tcnica y
financiera, estructura organizativa
Superintendencia Nacional de
funcional, unidad grandes contribuyentes,
Per. administracin tributaria
regmenes especiales de tributacin para
(SNAT).
las PYMES, separacin de tributos internos
y aduanas.
Direccin general de Estructura organizativas funcional,
Portugal.
impuestos (DI). separacin tributos internos y aduanas.
Estructura organizativa funcional, unidad
Direccin general de
Republica Dominicana. grandes contribuyentes, separacin de
impuestos internos (DGII).
tributos internos y aduanas.
Estructura organizativa funcional y por
Surinam. Direccin de impuestos. tipo de impuesto, integracin tributos
internos y aduanas.
Estructura organizativa funcional y por
Trinidad y Tobago. Divisin de ingresos internos. tipo de impuesto, integracin y separacin
de tributos internos y aduanas
Estructura organizativa funcional, unidad
Uruguay. Direccin general impositiva. grandes contribuyentes, separacin tributos
internos y aduanas.
Autonoma administrativa y financiera,
Servicio nacional integrado de
estructura organizativa funcional, unidad
Venezuela. administracin tributaria
grandes contribuyentes, integracin
(SENIAT).
tributos internos y aduanas.

20

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