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Aspectos Generales
Agentes de Retencin
La designacin de los Agentes de Retencin as como la exclusin de
alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolucin.
Rgimen de Retenciones del IGV
Tasa de Retencin
Caso 1
Pago Procede Retencin
Factura Importe
3%
S/. Fecha
001-0051 350.00 350.00 03-03-2014
Caso 2
Pago Procede Retencin
Factura Importe
3%
S/. Fecha
001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2014 9.00
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la
factura supera el lmite, por lo que corresponde efectuar la retencin por cada
pago.
Rgimen de Retenciones del IGV
621 626
S/. 1,144.60 en moneda
3% S/. 35.40 C. de Retencin
Oportunidad de la Retencin
Comprobante de Retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de
Retencin deber entregar el Comprobante de Retencin a
su proveedor.
Comprobante de Retencin
La impresin de los comprobantes de retencin se podr efectuar:
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Rgimen de Retenciones del IGV
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Rgimen de Percepciones del IGV
Normas Legales
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias publicado el
19 de agosto de 1999
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Artculo 10 - modificado
por Decreto Supremo N 133-2013.
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Normas Legales
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Aspectos Generales
Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas
con IGV y a las importaciones por el cual el agente de percepcin cobra
por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con
este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
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mbito de Aplicacin
SUNAT
Proveedores Proveedores
de combustibles de determinados bienes
designados Agentes designados Agentes de
de Percepcin Percepcin
Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Rgimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apndice 1 Ley 29173.
Mediante Decreto Supremo N 317-2014 (publicado en el DOEP el 21.11.14)
se excluy del Apndice 1 de la Ley N 29173 los bienes detallados en los
numerales 13 al 41. Esta norma rige a partir del 01.01.2015.
A travs de Decreto Supremo (MEF, opinin tcnica SUNAT) se puede incluir o
excluir bienes, segn captulos Arancel de Aduanas.
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Oportunidad de la Percepcin:
En el momento en que se realice
el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que
se realiz la operacin, siempre
que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la
Regla General condicin de Agente de
Percepcin.
Tratndose de pagos parciales, el
porcentaje de percepcin se
aplicar sobre el importe de cada
pago.
Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT
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Procedimiento para efectuar la Percepcin
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 85
IGV : 15 Cliente:
percepcin: Vende -----------------------------
cuando paga,
un bien gravado con IGV Total : 100 se le percibe el IGV que
y cobra al cliente un Percep. 2%: 2 debera pagar por la venta
importe adicional. ----------------------------- futura del bien adquirido.
A pagar : 102
Pago de la operacin
Total : 102
Comprobante de Percepcin
Importe percepcin: 2
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Comprobante de Pago
Comprobante de Percepcin:
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente
de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin
Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos
mnimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-2006/SUNAT.
Oportunidad de la Percepcin:
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Monto de la Percepcin
Importe de la Operacin:
Porcentaje de la Percepcin:
45
Monto de la Percepcin:
Contribuyente NO HABIDO
SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
10 % su inscripcin a su RUC y figure en el registro de
SUNAT.
Hubiera suspendido sus actividades y figure en el
registro de SUNAT.
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Monto de la Percepcin:
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Tipo de cambio aplicable:
2. El PDT 697 deber ser presentado por los perodos en los cuales
mantenga la calidad de Agente de Percepcin aun cuando no se
hubiera practicado percepciones.
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Declaracin del Cliente o Importador
El cliente o importador, segn sea el caso, presentar el PDT-IGV Renta
Mensual PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignar el impuesto que
se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.
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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV -
SPOT
Base legal
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley
N 28605 Decreto Legislativo N 1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
R.S. N 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.
R.S. N 375-2013/SUNAT, publicada el 28.12.2013.
R.S. N 019-2014/SUNAT, publicada el 23.01.2014.
R.S. N 077-2014/SUNAT, publicada el 18.03.2014.
R.S. N 203-2014/SUNAT, publicada el 28.06.2014.
R.S. N 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014.
R.S. N 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015
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En qu consiste el Sistema de
Detracciones?
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Finalidad del Sistema de Detracciones
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP
Tasas vigentes desde 01.11.2013, modificadas mediante RS N 265- Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N 343-
2013/SUNAT y N 019-2014/SUNAT. 2014/SUNAT, vigente desde el 01.01.2015.
Vigencia de las Modificaciones y
Exclusiones
2 a) Fecha de retiro.
b) Fecha de emisin del CP.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.
Anexo 3: Contratos de Construccin y
Servicios
Tasas modificadas mediante RS N 203-2014/SUNAT, aplicables a Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N 343-2014/SUNAT,
operaciones CUYO MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO DE LA aplicables a operaciones CUYO NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
DETRACCIN se produzca a partir de el 01/07/2014. TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir del 01/01/2015.
Vigencia de las Modificaciones y
Exclusiones
a) El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el
nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito
correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual
aadirn dos columnas en dicho registro.
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de enero, mayo y septiembre. (A partir del 01/04/2015, sern 4
veces al ao: Enero, Abril, Julio y Octubre).
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del IGV, la solicitud
de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse mximo seis (6)
veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre.
La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta
el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no
se agoten durante (2) dos meses (Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin) o
(4) cuatro meses consecutivos como mnimo, segn corresponda (A partir del
01/04/2015 , 3 meses mnimo).
Procedimiento Especial
Por la comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del C.T.
Si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin la
resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin no se encuentre firme o
consentida.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 175 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles
En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya
infraccin fuese detectada mediante un proceso de
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del fiscalizacin hasta el 5 da hbil posterior al cierre
C.T. del ltimo requerimiento
Si el titular de la cuenta subsana dicha
En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin
infraccin mediante la presentacin de la
se determine a partir de la presentacin de una
correspondiente declaracin rectificatoria y el
declaracin rectificatoria hasta la fecha en que la
pago de la totalidad del tributo omitido.
SUNAT comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin.
Supuestos de Ingresos como
Recaudacin Parciales
En los casos en que no operen las excepciones sealadas, se ingresar como
recaudacin un monto equivalente a:
El 150% del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto similar
determinado indebidamente, de la prdida indebidamente declarada o del monto
obtenido indebidamente de haber obtenido la devolucin ms los intereses
moratorios de corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica
el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin, determinado mediante
una declaracin rectificatoria o en el proceso de fiscalizacin, cuando se trate de la
causal, referida a la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del C.T.
En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la
cuenta a la fecha en que se haga efectivo el ingreso.
De la Aplicacin o Destino de los montos
Ingresados como Recaudacin
Segundo prrafo incorporado al numeral 4.1 del art.4, por la Resolucin de Superintendencia N 077-2014-
SUNAT vigente desde el 19 de Marzo de 2014
De la Aplicacin o Destino de los montos
Ingresados como Recaudacin
Contratos de colaboracin
Cuando ocurra el trmino del
empresarial con contabilidad
contrato.
independiente
Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12 .
Procedimiento de extorno
-N de RUC.
-Nombres y apellidos,
denominacin o razn social.
El titular de la cuenta deber presentar un escrito -N de la cuenta de
firmado por l o su representante legal acreditado detracciones del Banco de la
en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia, Nacin.
Oficina Zonal o de los Centros de Servicios al -N de la resolucin que
dispuso el ingreso como
Contribuyente de su jurisdiccin, indicando lo
recaudacin.
siguiente: -N de orden de la boleta de
pago con la que se realiz el
ingreso como recaudacin.
Plazo: 90 das
calendario
Mantener un saldo del monto ingresado como recaudacin pendiente de aplicar contra
deuda tributaria a la fecha de presentacin de la solicitud.
Haber subsanado la causal que origin el ingreso en caso se hubiere incurrido en las
causales comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, as
como en las causales referidas a las infracciones del numeral 1 del artculo 175, el
numeral 1 del artculo 177 respecto de no exhibir los libros y/o registros contables y el
numeral 1 del artculo 178 del C.T. a la fecha de presentacin de la solicitud
Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de
baja del RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de
colaboracin empresarial
No tener la condicin de no habido a la fecha de baja de RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por SUNAT, pendiente de
pago a la fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre
impugnada o fraccionada.
No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin
materia de la solicitud de extorno
Requisitos Especficos para solicitar el extorno
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro 50% del monto que debi
de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, siempre depositarse
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un 100% del importe
destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los 50% del importe no
cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de depositado
transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento
establecido.
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RGIMEN DE GRADUALIDAD
Anexo de la R.S. 375-2013/SUNAT
Criterio de Gradualidad:
Subsanacin (1)
(Porcentaje de rebaja de la
SUJETOS OBLIGADOS CRITERIO DE multa)
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias) GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanacin antes
que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga
la construccin o tercero, cuando el proveedor del bien o
prestador del servicio no tiene cuenta abierta en la que se
pueda realizar el Depsito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga
la construccin o tercero, cuando el proveedor del bien,
prestador del servicio tiene cuenta abierta en la que se
puede realizar el Depsito.
c) El proveedor del bien, prestador del servicio quien ejecuta SUBSANACIN 100%
la construccin de acuerdo a lo sealado en el segundo (1)
prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del
Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o quien
ejecuta la construccin de acuerdo a lo sealado en el
tercer prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5
del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el
propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado de dichos bienes.