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Supermercado relacin tributaria donde se ofrece la factura cada factura una atribucin el
vendedor como obligacin de donde es un deber tributario, impuestos nacionales sacan
resoluciones cada vez
Sujeto pasivo nosotros el contribuyente hecho generador donde nacen personas naturales y
jurdicas
Acto administrativo una decisin real 3 efectos de dar procedencia a una solicitud hay
vemos si realmente se ajusta y luego respondemos luego del amparo constitucional
que no lesione el derecho para llegar al amparo hay un requisito revisado 1 tribunal
departamental para que admitiera el amparo la nocin de un amparo pueden ser
orales y escritas de alegatos pero
Si regularizan 81 inscripcin impuestos nacionales generando un NIT que vendr a ser numero
identificacin tributaria, como CI + 3 o 4 nm. Del registro para funcionarios como obligacin
donde se inscribe el negocio
gendatario -> prcticamente funcionarios son sujetos encubiertos de negocio interna para
subsistir
Los deberes del contribuyente su inscripcin con NIT persona jurdica natural un sujeto pasivo
dentro de la relacin jurdica
Rgimen general -> inscrito todos con negocio excediendo para poder facturar
rgimen simplificado
Tema N 1
Derecho financiero
Deberes formales que tiene un contribuyente, para sacar un NIT de acuerdo a la actividad que
realice se convierte en sujeto pasivo con derechos y obligaciones, se la da impuestos
nacionales al tener un NIT.
Rgimen general.
Rgimen simplificado y tienen un capital menor.
Definicin la palabra finanza deriva del francs finances referido a ingresos y egresos del
estado hablamos de:
Ingresos: captaciones de recursos realizados por el estado a travs de los impuestos
Egresos: utilizacin de ingresos para la utilidad pblica los gastos pblicos
Es una rama del derecho pblico el derecho financiero y de las finanzas pblicas que tiene
como objeto la estada de aspectos jurdicos de la actividad financiera del estado
Consiste en la obtencin de ingresos para efectuar egresos conocida como gastos estos gastos
consisten en atender el inters pblico y colectivo, maneja a toda la estructura econmica del
pas.
Entran a la carga publica para repartir los recursos imponen para beneficiarnos de ellos para
mejorar la calidad de vida
Teora capitalista concentra donde puede lograrse en base a de libre competencia manejo de
recursos privados, cambio regmenes con la CPE por nacionalizacin en este estado es dueo
de todo eso con modificacin breve propietario del estado boliviano regulados por ley ingresos
y todo CPE da nocin del Patrimonio.
Derecho tributario.- conjunto de normas jurdicas que regulan el vnculo jurdico tributario de
carcter obligatorio entre el estado que crea y exige tributos y los sujetos pasivos que en
condicin de contribuyente o sustitutos estn obligados al pago de tributos. Exige que
cumplamos el pago o cumplimiento de las relaciones tributarias, porque o sustitutos si
muere el titular se da la responsabilidad a un tercero para que cumpla la obligacin tributaria
El derecho de crdito publico.- conjunto de normas jurdicas que regula las actividades del
estado para conseguir fuentes inters y externas mediante contratacin de prstamos o la
suscripcin sujetos a clausulas especiales.
Nos financiaran por algunas expectativas como el banco mundial logrando y asignando esos
ingresos
Conjunto de normas jurdicas que regula las actividades del estado para conseguir
financiamiento econmico de fuentes internas y externas mediante contratacin de prstamos
a la suscripcin sujeta de clusulas especiales
Derecho tributario.- conjunto de normas jurdicas que regulan el vinculo jurdico tributario de
carcter obligatorio entre el estado que crea y exige tributos, y los sujetos pasivos que son los
contribuyentes o sustitutos, obligados al pago del tributo.
Vnculo jurdico entre el sujeto activo y pasivo, y sustitutos.
SUSTITUTOS: existen nexos familiares cuando muere el titular del inmueble, es sustituido por
un tercero para que cumpla la obligacin (sucesiones) el monto impositivo que no se ha
pagado.
Art 306 CPE modelo econmico de Bolivia es plural y orientado a mejorar la calidad de vida de
bolivianos y bolivianas as mismo.
ART 313 establece que la produccin distribucin y retribucin justa de la riqueza y de los
excedentes econmicos es un propsito de la organizacin econmica del pas.
Doctrina.- hechos reales presumiendo de los estudiosos en las finanzas pblicas econmica en
derecho y otras disciplinas que se introduce en polticas econmica financieras concretas
Derecho fiscal.- conjunto de normas referida a los tributos que existe entre el esta y
contribuyente dentro del derecho tributario mencionamos a tributos y riquezas que son
destinados exclusivamente al estado estos ingresos tributarios son importantes tanto a nivel
cualitativo y cuantitativo
impuestos nacionales facultades del estado
impuestos departamentales gobernacin
impuestos municipales alcaldas
Recursos econmicos -> sociedad -> bien comn -> satisface necesidades
Tema N 2
Derecho tributario
Derecho tributario.- conjunto de normas jurdicas que regulan la relacin tributaria entre el
estado y los sujetos pasivos
Estado => administracin tributaria -> SIN aduana Gob. municipales -> direcciones tributarias
Sujeto activo => a quien sujeta el pago de obligacin tributaria=> contribuyentes, personas
naturales, personas jurdicas (SUJETOS PASIVOS)
Para ser sujeto pasivo debe existir un hecho generador, actividad que permite ser gravada de
alguna forma que pueda constituirse en pasivo impuestos no puede, emite la factura identifica
contribuyente que reduce actividad inscrita en un rgimen tributario
Potestad tributaria.- potestad tributaria -> estado la regula -> mediante fiscalizacin.
La potestad originada en la CPE en caso que vulnere recursos econmicos por que la ley lo
confiera. Art 323 CPE POLITICA FISCAL.
Facultad en base de normativa y leyes que se tiene para exigir al contribuyente de ser
responsable para el cumplimiento de sus obligaciones impuestas por el estado
Existen leyes tributarias: cdigo tributario, ley de aduanas, decreto reglamentario, resolucin
administrativa, leyes municipales
El estado regula hechos y circunstancias el estado emite medios para regular algo
Una potestad otra ley hecha por el estado de obligatoriedad es potestad teniendo en cuenta la
constitucin la norma usa contra derechos nadie puede obligar a vestirnos
potestad con principios procesales generales del derecho no puede haber imposicin fundado
en la CPE
Cdigo tributario.- norma que obliga a los contribuyentes, cumplir obligacin Cmo cancelar?
Cundo debo cancelar? Incluyendo leyes municipales de bienes inmuebles
Tributaciones impositivas: Poltica fiscal 323 art CPE mediante principios, limites,
principio 1) capacidad econmica -> todos somos capaces econmicamente
2) igualdad -> todos somos iguales
3) progresividad -> mayor al pago de impuestos implicado el crecimiento de
acuerdo a lo que genera reflejada en el hecho generador
4) transparencia -> no dan factura y otros si
5) universalidad -> sujeta a la igualdad equitativa
6) control de administracin tributaria ley 2492
7) sencillez administrativa -> evita distribucin burocrtica logrando lo ms
rpido posible que cumpla como objetivo
8) capacidad recaudatoria -> puede establecer como recaudar
Art 323 se cre ley 154 de clasificacin de impuestos -> revisar impuestos municipales no
puede crear algo no establecido
LECCIddON N 2
Potestad tributaria.- (facultad de exigir del estado contribuciones tributarias a travs de la ley
-> dependiendo actividad) permite del elemento no debe afectar nuestros derechos
fundamentales art. 323 no debe afectar
Poder tributario que tiene el estado siempre tiene potestades por ley o por hecho jurdico
tributariamente en reglamento, pero atribuidas esta accin obliga tener estos ingreso por
naturaleza el estado con mejor ingreso
HECHO GENERADOR
Nacimiento del efecto por el cual, en el que un contribuyente, una persona o ente que est
obligado a cumplir un deber formal y un deber material.
DEBER FORMAL: cumplimiento de requisitos de la presentacin de documentos.
DEBER MATERIAL: la obligacin de pago que realiza el contribuyente por las actividades que
van relacionadas a un hecho generador (genera el nacimiento de la obligacin tributaria).
Las administraciones tributarias cada una tiene atribuciones especiales para las
reglas dadas, estn delimitadas.
Las atribuciones por ley, el SIN no pude cobrar impuesto que les corresponde a
impuestos de las alcaldas.
2. CARCTER JURIDICO por que la ley define tal cual, atribuyendo los efectos
jurdicos.
Es la materializacin de los actos conocido como IURE GESTIONE que permite diferenciar la
relaciones jurdicas entre el estado y los contribuyentes con el objetivo de satisfacer al pago de
los tributos.
Ej. Antes en concursos promocional digito feliz para bien econmico de mejores ingresos
prometiendo crecer, antes no era regulado
Administracin tributo (establecido y facultado-> determinacin verificacin control
fiscalizacin -> a travs de que se establece y exige obligacin vigente y obligacin en mora)
facultades de administracin tributaria, para exigir contribuciones tributarias.
Obligacin tributaria en mora -> hace referencia a C/u mecanismos de control habiendo
dejado de pagar penitente de pago como lo hace en un proceso de fiscalizacin dado
administraciones tributarias cada pago tiene su periodo de paga en caso de impuestos de
mora amando parmetro de exigencia ay contra procesos de fiscalizacin, 1 ley referir
tributaria 2003 referid la emisin de pago = sancin ante 509 de la no pagada antes,
activamente 100 9 y adems a UFV unidad de fomento a la vivienda mayor sancin mayor
cumplimiento de las tributarias, existen atribuciones que vallan ms all de la realidad
EJ. Tienda RC IVA de impuestos por remuneracin de pago descuentan el 13% al monto que
nos ganamos al tener 13% complementamos a que debe incurrir falsificacin de talonario de
factura
Derecho tributario-> verdad material los hechos reales de la fiscalizacin verdad material persa
ms que la forma
Fiscalizacin tributaria -> tributaria debe tener objetividad en el eterno jurdico surgiendo
impugnando concluyendo el proceso
7) las dems disposiciones de carcter general dictada por los rganos administrativos
facultados.
Principio de legalidad.- art6 del cod. Tributario principio fundamental-> seguridad jurdica ->
marcado en la ley.
Anloga, la que tiene vacos jurdicos (no tiene marco jurdico) admitido para llevar vacos
legales de analoga recurrimos a otras normas jurdicas dentro del derecho tributario del Proc.
Administrativo y civil (ms que todo) parmetros legales correspondientes a la materia
Leccin N 3
Tributos
DEFINICION
Son los pagos que realizan los ciudadanos al estado para que estos puedan cumplir con los
fines especficos en atencin a los requerimientos ya ser salud, educacin, caminos, seguridad
pblica etc. Muchas otras actividades y obligaciones
Garcia Biscaino deca que el tributo es toda prestacin obligatoria que el estado exige en
ejercicio del poder de imperio en virtud de una ley (todo lo pagado impositivamente tributo)
en el marco de la ley como obligacin con el fisco
Tributos vinculados y no vinculados -> vinculados pagos del IVA y dems administrados al
tesoro general de la nacin donde la administra el estado se diferencia los dos con relacin
que tienen este tributo
Trib. Vinculados -> obligacin de pago que impone el estado pero que no generaliza de forma
individualizada el beneficio con el pago realizado por los tributos como ser los impuestos
nacionales
TRIBUTOS VINCULADOS
En los vinculados es una obligacin de pago que es impuestos por el estado cuyo fin tiene un
beneficio particular por el -> determinado cobro de este tributo ej. Tasas, peaje, recolectores
de basura
No vinculados no exista a una persona especial de manera general -> impuesto determinado
de persona
Clasificacin jurdica de los tributos.- mencionamos los siguientes permite
B) tasas -> son aquellos tributos cuyo hecho generador consiste en patentes municipales
la prestacin de un servicio de manera directa ahora el impuesto a juego
evolucionando el estado mientras este en rgimen impositivo si no lo cumple
sanciones.
Tasas y patentes municipales, las patentes municipales son obligaciones que tiene los
contribuyentes por la autorizacin a utilizar los espacios o bienes de dominio pblico.
Para realizar una actividad en una plaza se pide una autorizacin a la alcalda se pide
una patente de autorizacin, se necesita una autorizacin y se paga la patente.
No se paga cuando se utiliza un bien, si la actividad es sin fines de lucro o con fines
sociales.
C) CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Tributos cuyo hecho generados van destinados a los
beneficios derivados en la realizacin de determinadas obras o actividades estatales
cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la actividad que constituye el
presupuesto de su obligacin.
Son tributos las obligaciones en dinero que el estado, en ejercicio de su poder de impero,
impone con el objeto de obtener recursos, para el cumplimiento de sus fines.
ART 10 IMPUESTOS
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin prevista por ley,
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
ART 11 TASA
Hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o la realizacin de actividades sujetas a
las normas de derecho PBLICO.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o pago de servicios no
inherentes al estado.
Donde nace el tributo -> hecho generador Qu es? Nacimiento efecto de la persona ente
cumple un:
Art 16 hecho generador -> comprando un producto de rgimen Gral. 10 bs. Tributo lo pagamos
el marcador sin factura no es registrada como venta en supermercado da % IVA
Ej. Tengo casa estoy sujeto al pago de impuestos y van las recaudaciones a exactamente al de
donde corresponde ley 843 toma impositiva de quienes la cobra a travs de este de arancel,
aduaneros, municipios -> bienes muebles e inmueble alcaldas factores tcnico por
caractersticas
Los patentes municipales son obligaciones que tienen los contribuyentes por las autorizaciones
a utilizar los espacios o bienes de dominio pblico
Contribuciones especiales -> (impuesto voluntario para un beneficio especifico) tributos cuyo
hecho generador van destinados a los beneficios derivados en la realizacin de determinadas
obras o actividades estatales cuyo producto obras o actividades estatales cuyo producto no
deben tener un destino ajeno a la actividad que constituye el presupuesto de su obligacin
(pago especial de determinado grupo de personas ej. bien inmueble) pago especficos adm.
Tributaria especial contribuye especial pago en efectivo para que su pago especial es
voluntario pago + impuesto utiliza el beneficio que logre satisfacer
TEMA N 4
10-009-11
Es el vnculo jurdico entre el sujeto pasivo que son los contribuyentes, personas naturales o
jurdicas y el sujeto activo que el estado representado por las administraciones tributarias:
impuestos nacionales, municipales y aduanas.
SUJETO ACTIVO: es la persona natural o jurdica o contribuyente obligado con el estado a cumplir
con las obligaciones tributarias o materiales y formales.
TERCEROS O SUSTITUTOS: son personas que no tienen la calidad de sujeto pasivo pero dentro
lo que el marco jurdico tributario se hacen cargo de la obligacin tributario.
En una empresa 3 personas mueren, existen 3 herederos son sustitutos, hay personas que
asumir dentro lo establecido por ley.
LA SOLIDARIDAD Y SUS EFECTOS: el pago de uno libera a los dems, en tema de solidaridad
beneficia o perjudica a todos.
HECHO GENERADOR
El nacimiento de la obligacin tributaria por la cual se genera la obligacin del pago del tributo.
Se tiene una farmacia y al dar el producto se paga el producto y genera un hecho generador.
LA BASE IMPONIBLE: es la determinacin, o monto que se debe pagar por el hecho generador.
base cierta
base presunta
BASE PRESUNTA: no se tiene elementos reales, nos remitimos a hechos o circunstancias que
permiten deducir la base imponible.
ALICUOTA
Valor o porcentaje por el cual recae el monto del tributo que se debe cancelar.
DOMICILIO TRIBUTARIO
Es el lugar donde habita una persona, pero tambin donde se genera o se efectua el hecho
generador, la actividad del contribuyente o sujeto pasivo.
Residencia del contribuyente donde podr ser encontrado ya sea para efectos tributarios con
relacin a una fiscalizacin o dentro de lo que es una actividad que realiza el contribuyente
Hasta el 2008 son cuatro alos del 20008 aos pasa adlente habalmos deun poarametro de 10
aos
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QUE PASA SI EL AIO 2002 tengo una actividad pero me fiscalizan el 2017 su obligacin
tributaria es de 10000
RESPUESTA tiene las facultades de preescribir yta no son competetenetes para cobrar
porquer ha dejado sin efecto es cuplmieton de deberes son aplicables
Resolucin 0000
Permite que als notificaicones se podran haer por whatsap y la amdinistarcion tributaria va
dejar de hacer notificaicones perosnales
al pagar por un plan de pagos presenteo una bolet ad egarantia quepueda garantizar cuando
imcumpla ocn mi obligacin , es decir al aver omitido el pago se llega la sancin y la ejecucin
}
ejm me ocmprometo a sumir la oblgacion tributaria peron otengo el dinero asicque lo hare de
manera prorrata pero te epdiran el requisito de garantizar de algua forma
hipotecas y garantas - yo debo 1000000 de bolivianos yo ofresco una garanta ejm un tereno
en mallasilla lo puede hacer pero no debe generalemtne no lo hace porque no cubrir la
deuda tributaria lo podra hacer ucnaod el buen por ejemplo tenga u nvlaor mayor ala deuda
tributaria
11 se debe cumplir ocn ypdas las discposcicioens , legales tributarias establecidas en el cdigo
tributario
Haceun resumen debemos cumplir como tal , debemos cumplir con todo lo que emana la ley
AGENTES DE INFORMACION
Ejm para ser un agente de informauvn debe ser straves designados , a la empresa tantos
Cuales sonlos medios naturales apra detemrinar una agente de informacin , obejecion ,
plazo o pudea rechazar o tener una parte tacita de la informaicon , procedimiento
Cuando existe lso secretos profesionales esta la expecion apra no dar informaicon , pero la
administracin judicial le dice que si puede dar infacion aun exista secreto profesional
Estn relaiconados con una agente de infomacion la figura es mas directa , tienen la obligaciones
de presentar libros , etc para efectos tributarios , puede ser solamente a peticin mediante
una nota ya tendr la obligacio n de dar infomacion ejm libros rc iva etc
PROCESO DE FISCALIZACION
Estos actos administrativos son voluntarios qie establece la administarcion voluntaria para
exigir el pago de total de la obligacin tributaria
O puede dejar isn efecto la obligacin presunta , determianda EJM siemrpe fiscalzia porque
ha habido un error o alguna duda para descartar , existen fiscaizaicones que se relaizan pero
nose jaustan a la realidad de los hechos
Si bien existe una fiscalizaicon que peude hacer cumplir la obligacin tributaria pero tambin
peude quedar sin efecto
EJM PAS ADE QUE SON TES CASAS Y PASA D EQUE YO EMPADRONEN 5 O 6 VECES ENTONCE
S YO SOLO PAGO UNA CASA PERO LA LACALDIA NOS DICE TIENE 3 CASAS PERONO E SASI SE
HACE UN PROCESO DE FISCALIZAICON Y PARA DETMEIRNAR QUE QUEDE SIN EFECTO O SE
CUMPLA LA OBLIGACION DEBE RPESENTAR AS PUEBAS DE MANERA PERTINENTE
ETAPAS
1 ORDEN DE FISCALIZAICON UNA VES QUE LA administracin tributaria haya hehco una
resicion , verificado que el ocntribuyente haya imcumplido uss obligaciones tributarias
- con el OBJETO de requerir documentacin al contribuyente , da inicio al proceso de
fiscalizaicon , que le compet e pora oder desvirtuar y afirmar , teniedo en cuetna que
solo en esta etapa solo necesitauna documentaicon por los ehcos van a resultar
pertinentes o se va descartar
- Documentos tributarios , boletas de pago , declaraciones juradas . ingresos , libros
contables ingresos ventas