LA AUDITORA INTERNA

MATERIA: Teora General de la Auditora

PROFESOR: Rodrigo Restrepo Vlez

REA: Control, Riesgos y Auditora

LA AUDITORA INTERNA

Antecedentes Histricos

En el siglo XVII, la funcin de la Auditora era muy sencilla, dado que la labor consista generalmente en
or, y no existan registros de los trabajos realizados.

Ya para el siglo XIX las funciones principales de la Auditora estaban encaminadas a la prevencin,
divulgacin y castigo del fraude y del engao, puesto que su enfoque era puramente negativo y
emprico. Pero, no exista ninguna actitud, gua, normatividad ni disciplina profesional que la regulara.

A su vez el desarrollo del comercio, trajo consigo la necesidad de las revisiones independientes para
asegurarse de la adecuacin y finalidad de los registros mantenidos en las empresas.

La auditoria como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de Sociedades
Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el perodo de mandato de la Ley.

Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la Auditora creci y floreci en Inglaterra.

Luego, hacia el ao 1900, la Auditora se introdujo en los Estados Unidos, cuyo objetivo principal
consista en la revisin de los estados financieros y de los resultados de las operaciones. Solo a partir
de ese momento se desarrolla el modelo de Auditora Interna y de Gobierno, lo que
permiti que la Auditora se convirtiera en un proceso integral y de asesora al interior
de las empresas, afianzando la creacin de un Sistema de Control para cada una de ellas.
En 1941, con el nacimiento del Instituto de Auditores Internos de Nueva York se lleg a la conclusin
de buscar e informar sobre irregularidades y fraude no era la mayor responsabilidad de los auditores
externos, convirtindose en responsabilidad de los auditores internos.

En 1958, con la creacin del microchip la auditora interna present un cambio

importante, y sta empez a organizarse en otros pases, tales como Canad, dems
pases de habla inglesa, Argentina, etc.

En la dcada de los 70 y 80, en los Estados Unidos, el IAI (instituto de Auditora Interna) en el sector
privado, y la Contralora General de los Estados Unidos, en el sector pblico, fueron los pioneros en la
ampliacin de los alcances de la auditoria ms all de los temas financieros. Por tal motivo, los
auditores internos se concentraron en el control y disminuyeron sus labores de investigacin de
irregularidades.

Auditora Interna

El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la Auditora Interna como una
actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de
operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin.1

Para formar parte de la Auditora Interna ya no basta slo con manejar conceptos contables,
financieros, legales, econmicos, administrativos e informticos, ahora tambin resulta esencial
poseer conocimientos en materia de administracin de operaciones, logstica, ingeniera financiera,
comportamiento organizacional, estadstica aplicada, calidad, productividad y entre otras.

Lo anterior, ha hecho que los auditores, con frecuencia, acten como consejeros de la direccin.

Por todo ello, la formacin debe ser permanente, puesto que no slo es una necesidad
sino una obligacin laboral para el especialista que tiene que permanecer atento a

1
LEFCOVICH, Mauricio Len, Auditora Interna, Gerencie.com, [en lnea], disponible en:
http://www.gerencie.com/auditoria-interna.html
cualquier tipo de riesgo que pueda poner en peligro la consecucin de los objetivos estratgicos de la
organizacin para la que trabaja.

Como marco regulatorio de esta labor, en Estados Unidos se ha promulgado la Ley Sarbanes-Oxley, la
cual establece parmetros de auditora como control de calidad e independencia,
servicios fuera del alcance de las prcticas del auditor (actividades prohibidas), normas
de contabilidad, responsabilidad corporativa, informes, lineamientos para tratar el fraude corporativo
y criminal, castiga con rigor los crmenes de cuello blanco, y la desconfianza del mercado burstil a
nivel mundial; bsicamente, est destinada a controlar a los directivos.

Por tal motivo los ejecutivos se ven obligados a certificar la precisin de sus datos financieros y la
existencia de sistemas y controles internos que respalden la exactitud y veracidad de los datos.

Por otro lado, ante la aparicin de nuevas circunstancias, necesidades y obligaciones, la Auditora
Interna se ha visto obligada a mejorar de manera continua su forma de controlar y verificar, haciendo
uso para ello de las nuevas tcnicas de calidad y mejora contina. De tal forma y en conjuncin con
la informtica se han gestado sofisticados software destinados a llevar a cabo una evaluacin del
control interno segn el informe COSO, evaluar los riesgos y realizar auditoras de las evaluaciones.

Objetivo principal

Ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole

anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las
operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los
siguientes:

Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y

extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin.
Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno, tanto el contable
como el operativo.
Control Interno

El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de
que no se contraern obligaciones sin autorizacin.

Entre los objetivos del control interno se tiene:

Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias.

Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son
utilizados por la direccin para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotacin.
Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos
fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno.

Tcnicas de evaluacin del control interno:

Las principales tcnicas y ms comnmente utilizadas para la evaluacin del control interno son las de:

Memorndums de procedimientos
Flujogramas
Cuestionarios de Control Interno
Tcnicas estadsticas
Las herramientas de gestin, tales como diagrama de Ishikawa (denominada tambin Espina
de Pescado), diagrama de Pareto, diagrama de dispersin, histograma, la Matriz de Control
Interno, entre otras.
Ventajas de la auditora interna

Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente

independiente los sistemas de organizacin y de administracin.
Realiza una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente
suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la
empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros.
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que
generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.
Acta como un elemento del aseguramiento corporativo.

INTEGRANTES:

Laura Catalina Jimnez

Daniela Lpez Montoya

David Alzate Henao

Ana Carolina Montoya

BIBLIOGRAFA

Oficina asesora del control interno de gestin, alcalda de Tunja. [en lnea], disponible en:
http://www.tunja.gov.co/?idcategoria=8440
Wesberry P. James. Evolucin del concepto de auditora. Primer Seminario de auditora de
estado. Caracas, Venezuela. Octubre 22 de 1997 [en lnea], disponible en:
http://www.docstoc.com/docs/23490016/EVOLUCION-DEL-CONCEPTO-DE-AUDITORIA
LEFCOVICH, Mauricio Len, Auditora Interna, Gerencie.com, [en lnea], disponible en:
http://www.gerencie.com/auditoria-interna.html
Manual Bsico de Auditora Interna K. H. Spencer Pickett Gestin 2000 2007
Comprender las Normas Internacionales de Contabilidad Amat, Perramon, Carenys y otros
Gestin 2000 2005
Sistemas de Datos de Industrias de Primer Nivel Mundial Brian Maskell Productivity 1995
Nuevas Tendencias en Control y Contabilidad de Gestin Bagur, Ripio y otros Deusto - 2006