Sistema Tributario

El sistema tributario es el nombre aplicado al sistema impositivo o de recaudacin

de un pas. Consiste en la fijacin, cobro y administracin de
los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se
recaudan en el pas, adems administra los servicios aduanales y de
inspeccin fiscal, La tendencia universal es a que haya varios impuestos y no uno
solo. Podemos resumir que un sistema es conjunto de impuestos que rigen en un
pas en un determinado momento.

PRINCIPIOS OBSERVABLES EN UN SISTEMA TRIBUTARIO i)

Principios Generales

Segn la teora tributaria los tributos deben estar basados en los principios
generales de efectividad, eficiencia, equidad y sencillez.

Efectividad: De conformidad con este principio, el principal objetivo de un impuesto

es el de generar ingresos, especficamente un nivel de ingresos fijado como meta.

Eficiencia: La eficiencia tributaria puede medirse por la forma en que satisface las
necesidades fiscales sin producir disturbios o distorsiones en las decisiones de
produccin y consumo del mercado. Algunos llaman a este principio neutralidad.

Equidad: La equidad significa que el sistema de tributacin seleccionado para

generar un ingreso fiscal debe ser lo ms justo posible.

Sencillez: En la administracin tributaria implica que la recaudacin de impuestos

en s no debe absorber grandes niveles de recursos fiscales, que los puntos de
recaudacin deben ser pocos y fciles de vigilar, y que la frmula tributaria debe
ser sencilla y fcil de aplicar. El costo de su administracin debe ser mnimo.

Principio de Legalidad

Los tributos se debe establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de vista
material como formal, es decir, por medio de disposiciones de carcter general,
abstracta, impersonales y emanadas del poder legislativo. Este principio halla su
fundamento en la necesidad de proteger a los contribuyentes en su derecho de
propiedad, por cuanto los tributos importan restricciones al mismo, que ya en su
defecto, parte de su patrimonio es tomado por el Estado. El Estado no puede
penetrar a su arbitrio en los patrimonios particulares para sacar de ellos una tajada
para su placer. Los caracteres esenciales de los tributos, la forma, el contenido y
alcance de la obligacin tributaria deben estar consignados expresamente en la
ley, de tal modo de que el Estado sea arbitrario de la autoridad y del cobro del
impuesto.

Principio de Generalidad

Este principio alude al carcter extensivo de la tributacin y significa que cuando

una persona fsica o jurdica se halla en las condiciones que marcan, segn la ley,
la aparicin del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido, cualquiera que
sea el carcter del sujeto, categora social, sexo, nacionalidad, edad o cultura.

Principio de Igualdad

Seala que no debe excluirse a ningn sector de la poblacin para el pago del
tributo.

Principio de Progresividad

Este principio describe que a mayor capacidad econmica mayor ser el pago
producido ya que habr un alto nivel de vida de la poblacin dando paso a la
obtencin de un sistema tributario eficiente para la recaudacin de los tributos.

SAT

Es una entidad estatal descentralizada, que tiene competencia y jurisdiccin en

todo el territorio de la Repblica de Guatemala para el cumplimiento de sus
objetivos, tendr las atribuciones y funciones que le asigna el Dto. 1-98 del
Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Superintendencia de
Administracin Tributaria. La SAT goza de autonoma funcional, econmica,
financiera, tcnica y administrativa, as como personalidad jurdica, patrimonio y
recursos propios.

Resea Histrica

El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio de Finanzas Pblicas, inici a

principios de 1997 un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el
sistema tributario del pas. Dentro de estas acciones se incluy la creacin de la
Superintendencia de Administracin Tributaria SAT-, con el propsito de
modernizar la administracin tributaria y dar cumplimiento a los compromisos
fiscales contenidos en los Acuerdos de Paz y el Programa de Modernizacin del
Sector Pblico.

El proyecto de la creacin y puesta en operacin de la SAT, se inici en

septiembre de 1997 con la integracin de un equipo de trabajo responsable de
administrarlo. El objetivo general del proyecto consisti en crear, disear y poner
en funcionamiento una institucin autnoma y descentralizada, moderna, eficiente
y eficaz, que se hiciera cargo de la administracin tributaria y aduanera, y que
fuera capaz de incrementar los ingresos tributarios en forma sostenida, honesta y
transparente. La creacin de la SAT fue aprobada por el Congreso de la
Repblica, segn Decreto Nmero 1-98, el cual entr en vigencia a partir del 21 de
febrero de 1998.

La Superintendencia de Administracin Tributaria es una entidad estatal

descentralizada, con competencia y jurisdiccin en todo el territorio nacional, para
ejercer con exclusividad las funciones de administracin tributaria, contenidas en
la legislacin. La Institucin goza de autonoma funcional, econmica, financiera,
tcnica y administrativa y cuenta con personalidad jurdica, patrimonio y recursos
propios.

Funciones

a) Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la

recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los
tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con
excepcin de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades;

b) Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los

convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las
funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas con
el rgimen aduanero;

c) Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de mercancas y

denominacin arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la
subfacturacin y lograr la correcta y oportuna tributacin. Tales mecanismos
podrn incluir, pero no limitarse, a la contratacin de empresas internacionales de
verificacin y supervisin, contratacin de servicios internacionales de informacin
de precios y otros servicios afines o complementarios;

d) Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control

de los tributos a su cargo;

e) Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones

administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para
cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses
y, si corresponde, sus recargos y multas;

f) Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en

el Cdigo Tributario y en las dems leyes tributarias y aduaneras;
g) Presentar denuncia, provocar la persecucin penal o adherirse a la ya iniciada
por el Ministerio Pblico, en los casos de presuncin de delitos y faltas contra el
rgimen tributario, de defraudacin y de contrabando en el ramo aduanero.

h) Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los

contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

i) Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales,

tcnicos y de anlisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias
para el cumplimiento de sus fines y establecer con precisin el hecho generador y
el monto de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contar con el apoyo
de las dems instituciones del Estado.

j) Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y

reglamentos en materia tributaria.

k) Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin tributaria, y

proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias
para el cumplimiento de sus fines.

l) Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesin de incentivos,

exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley as
lo disponga. As mismo evaluar peridicamente y proponer, por conducto del
Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los
beneficios vigentes.

m) Solicitar la colaboracin de otras dependencias del Estado, entidades

descentralizadas, autnomas y entidades del sector privado, para realizar los
estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias.

n) Promover la celebracin de tratados y convenios internacionales para el

intercambio de informacin y colaboracin en materia aduanera y tributaria,
cumpliendo siempre con lo establecido en el artculo 44 de esta ley.

o) Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestin de la

Administracin Tributaria.

p) Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta

ley y a sus reglamentos internos; y,

q) Todas aquellas que se vinculen con la administracin tributaria y los ingresos

tributarios.

De acuerdo al Art. 6 de la Ley Orgnica de la SAT, el reglamento interno de la

SAT establecer y desarrollar su estructura y organizacin interna, creando las
intendencias, unidades tcnicas y administrativas necesarias para el cumplimiento
de sus atribuciones y su buen funcionamiento. Dicho reglamento establecer a
que dependencia o dependencias competer conocer de las solicitudes y
procedimientos que se establecen en el Cdigo Tributario y dems leyes de la
materia. Ejercer sus funciones con base en el principio de descentralizacin.

La SAT contar con una Unidad especfica de contribuyentes especiales, la que

ser responsable del seguimiento y control de aquellos contribuyentes individuales
o jurdicos, calificados como tales por la Administracin Tributaria. Dicha
calificacin estar relacionada con la magnitud de sus operaciones, de acuerdo
con los ingresos brutos anuales declarados y del monto de sus activos.

El Superintendente deber presentar anualmente al Directorio de la SAT, bajo su

exclusiva responsabilidad, un informe en el que conste haber practicado el
seguimiento y control, de todos los contribuyentes especiales que se encuentren
registrados como tales en la Unidad respectiva, y de haber iniciado las acciones
necesarias para regularizar los casos de incumplimiento tributario, incluido en esto
ltimo las auditoras conforme programas elaborados para tal efecto.

Estructura de La SAT

Las autoridades de la SAT estn conformadas por el Directorio, los Funcionarios y

los Coordinadores.

Presidente
Alfredo Rolando Del Cid Pinillos
Presidente Suplente
Marco Livio Daz Reyes
Secretario
Rudy Baldemar Villeda Vanegas
Miembros Titulares
Rodrigo Montfar Rodrguez
Jorge Borstcheff Bayarinoff
Henry Almengor Velsquez
Vctor Lpez Zaldaa
Miembros Suplentes

Gladys Gil Barrios de Hernndez

Adriana Estvez Clavera
Edgar Pape Yalibat