1) Las Inversiones a Largo Plazo LILIANA

S o n d e f i n i d a s c o m o e l g r u p o q u e c o m p r e n d e l a s c u e n t a s q u e registra
n las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters
social,t t u l o s v a l o r e s , p a p e l e s c o m e r c i a l e s o c u a l q u i e r o t r o d o
c u m e n t o negociable adquirido por el ente econmico con carcter
temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva
secundaria de liquidez, establecer relaciones econmicas con otras
entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Las inversiones
representadas en acciones y en cuotas o partes
dei n t e r s s o c i a l , s e r e g i s t r a n p o r s u c o s t o h i s t r i c
o . L a s d e m s inversiones, como bonos, cdulas, certificados, etc., se
contabilizarn por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse
diferencias entre este ltimo y el costo histrico, con el propsito de no
quebrantarl a s n o r m a s c o n t a b l e s b s i c a s d e " v a l u a c i n o m
edicin", talesd i f e r e n c i a s s e c o n t r o l a r n a t r
a v s d e c u e n t a s a u x i l i a r e s complementarias de la
inversin, especficamente en los ttulos en que se presente la diferencia.

2) Clasificacin
Las inversiones a largo plazo se clasifican segn la intencin
del propietario de la inversin. Pueden ser inversiones para la
venta, conservadas hasta su vencimiento, permanentes o de
cobertura.

3) VEN-NIF

4) Objetivo: La NIIF para pequeas y medianas entidades (PYMES) proporcionan un marco

que puede ser aplicado por entidades que cumplen con las condiciones, en lugar de
aplicar el conjunto completo de las NIIF plenas o los PCGA nacionales.

5) OBJETIVOS DE AUDITORIA LA MUCHACHA

Objetivos generales

El diseo de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la

fecha del Balance General.

2. Todas las inversiones que posee la empresa estn incluidas en los saldos de las
cuentas correspondientes.

3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros
son correctos y estn debidamente revelados.
4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las
ventas y los ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejan
adecuadamente en los Estados Financieros.

5. Las inversiones estn clasificadas correctamente segn sus componentes de corto

y largo plazo.

6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

7. Las partidas de inversiones estn reconocidas en la unidad de medida

correspondiente.

Objetivos especficos

1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.

3. Verificar que se haya realizado una planeacin y anlisis de inversiones adecuados.

4. Obtener informacin acerca de las transacciones de inversiones ms

representativas en relacin con los procedimientos.

5. Determinar la eficiencia y eficacia de los mtodos de inversiones de la compaa.

6. Establecer el cumplimiento de las polticas de inversiones

5) EVALUACION DE CONTROL INTERNO

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Es necesario evaluar o verificar los siguientes aspectos del control interno de la compaa:

La autorizacin de invertir en determinados documentos.

El registro oportuno, total y exacto de las inversiones ejecutadas en los
registros contables.

Evaluar adecuada custodia de las inversiones.

Segregacin de funciones en la valorizacin, control y custodia de las
inversiones.

Correcta aplicacin de las frmulas computacionales y/o manuales para

valorizar las inversiones y verificar rutina de clculos.

6) PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Procedimientos de auditoria

1. Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin que las

inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.
2. Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las respectivas
inversiones realizadas.

3. Realizar una revisin analtica de los Estados Financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones estn contenidas en ellos.

4. Verificar si la base de evaluacin se aplica consistentemente, de acuerdo con la

poltica aprobada por el consejo de direccin

5. A travs de la tcnica de reprocesamiento de transacciones verificar que estn

registradas correctamente.

6. Ratificar la aseveracin bsica de evaluacin a travs de la tcnica de recomputo.

7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones estn valuadas

correctamente.

8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estn reflejados

en los Estados Financieros.

9. Verificar que los intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar las
inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA

10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha
transaccin haya sido autorizado por la Junta Directiva.

7) El arqueo de Valores yamairiu

Consiste en verificar fsicamente el nmero de inversiones segn un programa

previamente establecido de la existencia de las inversiones, a una fecha de cierre

determinada de los estados financieros. Sin embargo, dicho arqueo puede ser

efectuado a una fecha anterior pero no muy alejada de dichos estados; ahora bien,

cuando las inversiones son muy importantes, es recomendable que su recuento se

produzca al cierre del ejercicio, lo que brinda mayor seguridad frente a la posibilidad

de que operaciones efectuadas entre la fecha del arqueo y la del cierre pudieren ser

omitidas en los registros contables (lo que puede ocurrir con mucha mayor facilidad

que en los casos de efectivo y documentos a cobrar, sujetos a mayor cantidad de

controles automticos). Los pasos concretos a seguir durante el arqueo consisten en:

1. Examinar los ttulos, observando que estn emitidos de conformidad con lo

dispuesto por las disposiciones legales en vigencia.

 2. Tomar nota de los ttulos examinados, haciendo constar los datos que permitan

su identificacin (nombre de la empresa, nmero de los ttulos, nmero de las

acciones, valor nominal, etc.) as como el nmero de los ltimos cupones

adheridos.

3. Obtener el custodio que firme la planilla de arqueo en seal de conformidad

por la devolucin intacta de los valores.

Puede ocurrir que al momento del arqueo, los valores se encuentren en una caja

de seguridad, en tal caso debe acordarse con los responsables de la llave de tal caja, una

visita inmediata a la misma para completar los recuentos.

4. En el caso de ttulos en custodia, tomar nota de los datos contenidos en los

certificados de custodia, de tal modo de facilitar la realizacin de controles

similares.

5. Para corroborar la informacin obtenida de acuerdo con el punto anterior,

solicitar a los custodios ajenos a la empresa la confirmacin directa de los

valores en su poder.

6. Evaluar la posterior evolucin de la cotizacin de estos valores entre la fecha de

cierre del ejercicio y la del dictamen. Con el fin de determinar la eventual

necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre posibles

bajas en las cotizaciones o prdidas por ventas de estos bienes.

7. Confirmacin directa y por escrito de la propiedad y la no existencia de

restricciones o gravmenes.

8)La Confirmacin de Valores

Consiste en obtener una afirmacin escrita de alguien ajeno a la empresa,

respecto a un hecho sobre el cual dicha persona est en condiciones de confirmarlo.

Aplicada con propiedad es uno de los procedimientos ms tiles de que dispone un

auditor y brinda elementos de juicio de gran confiabilidad. Puede emplearse para

verificar hechos diversos. Tales como los importes adeudados a la empresa bajo

examen por los dichos clientes de la misma, importes adeudados por la empresa,
importes de depsitos bancarios, la existencia de litigios u otros pasivos contingentes,

la existencia de bienes almacenados en depsitos pblicos y de ttulos de propiedad.

8) Prueba de Valoracin

Implica bsicamente verificar si las inversiones han sido valorizadas de acuerdo

a principios de contabilidad generalmente aceptados y a normas dictadas por la

Superintendencia de Valores y Seguros. Lo anterior est referido a la adecuada

clasificacin de las inversiones, para utilizar el mtodo correcto, sea ste costo

corregido o valor de mercado el menor, valor patrimonial proporcional, valor presente

o valor actual.

Luego se deben efectuar reclculos respecto a la correccin monetaria,

participacin en resultados cuando el tipo de inversin lo requiera y proporcin

patrimonio entidad emisora. Evaluar la posterior evolucin de la cotizacin de estos

valores entre la fecha de cierre del ejercicio y la del dictamen, con el fin de determinar

la eventual necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre

posibles bajas en las cotizaciones o prdidas por ventas de estos bienes.