O SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO DE REPARTIO DE

COMPETNCIAS
THE CONSTITUTIONAL SYSTEM OF TAX ALLOCATION OF
POWERS

Nathalie de Paula Carvalho 1

Resumo:

Este artigo tem por objetivo enquadrar as concepes doutrinrias sobre o federalismo f iscal,
enaltecendo a funo desempenhada por cada ente da federao brasile ira. Apresentar -se- a
moldura normativa em que se encaixam as competncias tr ibutrias que foram
constituc ionalmente distr ibudas, seus defeitos e qualidades, aliando-se uma anlise calcada na
realidade scio-econmica na qual est inserido o Brasil.

Palavras-chave: Federalismo Fiscal. Competncia tributr ia.

Abstract:

This artic le aims to integrate the doctrina l views on fiscal federalism, highlighting the role
played by each entity of the federation. It will be presented the regulatory framework in which
to fit the skills that were constitutiona lly tax distr ibuted, its faults and qualities, combining an
analys is grounded in soc io-economic reality in which it operates in Brazil.

Key-words: Federalism tax. Competences tax.

1
2 O FEDERALISMO FISCAL BRASILEIRO 3

A Constituio de 1988 concedeu autonomia de recursos para todos os entes

federados, que podem exerc-la diretamente, atravs da instituio direta de seus
prprios tributos ou atravs de um sistema de fundos, atravs dos quais um ente
federativo recebe e transfere as receitas a outro. Assim, cada ente federativo tem
asseguradas as seguintes fontes de recursos fiscais: a competncia para instituir e cobrar
os tributos que a Constituio lhe confere e as receitas transferidas pelo sistema de
Federalismo Participativo atravs da repartio direta do produto dos tributos
arrecadados por um ente e transferidos e da repartio indireta, pelo sistema de fundos
de participao. Para lcio Fonseca Reis, autonomia significa

Liberdade de determinao cons entida a um s ujeito, res ultando no poder de

dar a s i mes mo a le i reguladora da prpria conduta, ou, mais
compreens ivamente, o poder de prover o atendimento dos prprios interess es
e, portanto, de gozar e de dis por de meios neces s rios para obter uma
s atis fao harmnica e coordenada dos referidos interes s es . (REIS, 2000,
p.41).

Jos Maurcio Conti (2001, p. 25) ressalta que os tributos so distribudos e

definidos por critrios que se relacionam diretamente com os objetivos a serem
alcanados, pois certos bens e servios tm a capacidade de atingir uma ampla
extenso territorial, de modo que devem ser prestados por uma estrutura cuja
organizao abranja referido territrio, como ocorre com a defesa nacional e as
pesquisas cientficas; outros, no entanto, esto sujeitos a uma limitao territorial,
atingindo por vezes reas restritas, como o caso da coleta de lixo e da iluminao
pblica. O que pretende destacar a influncia da funo alocativa como determinante
da eficcia gerada por uma organizao do Estado na forma federativa, em que haver
uma unidade governamental mais adequada a atender determinadas necessidades
pblicas. (COSSIO, 1998). Sobre o assunto, Leon Victor de Q ueiroz Barbosa assevera
que:

certa mente aceitvel, e m face da din mica do des envolvimento, que s e

inclua m entre os objetivos da poltica indus trial a des concentrao da

3
DOMINGUES, Jos Marcos . Federa lis mo fis cal bras ileiro. Nomos : revis ta do curs o de mes trado de
direito da UFC. Forta leza , v. 26 , jan./ jun., 2007, p. 137-143.
2
 produo e o des envolvimento regional, e que s e utilize m recurs os pblicos
com es tas finalidades . Tais objetivos , no entanto, s o nec ess aria mente
nacionais e, por iss o, devem s er pers eguidos sob a coordenao do governo
central. Quando, atravs da guerra fis cal os es tados tentam ass umir es s e
encargo, o res ultado tende a s er des as tros o. Prime iro os vencedores da guerra
fis cal s o, e m geral, es tados de ma ior capacidade financeira, que v m a s er os
ma is des envolvidos , com maio res me rcados e melhor infra -es trutura.
Segundo, ao renunciar arrecadao, o es tado es t abrindo mo ou da
provis o de s ervios (educao, s ade, a prpria infra -es trutura etc.) que s o
ins umos do process o produtivo ou do equilbrio fis cal, gerando ins tabilidade
mac roeconmica. (BA RBOSA, 2009, on line).

A competncia para instituir impostos prprios uma das espcies de tributos

dividida entre os entes federados. Assim, cabe a Unio instituir impostos sobre: o
Comrcio Exterior (imposto sobre importao de produtos estrangeiros II e imposto
sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (IE); a Renda
(imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, alcanando pessoas fsicas -
IRPF) e jurdicas IRPJ); C irculao/Produo de Bens e Mercadorias (imposto sobre
produtos industrializados IPI, imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro,
ou relativas a ttulos ou valores mobilirios IOF); P ropriedade (imposto sobre a
propriedade territorial rural ITR, imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei
complementar, at hoje no implementado IGF ).

Por outra banda, compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre: a C irculao de Mercadorias (imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao ICMS); a Propriedade (imposto sobre transmisso causa mortis e
doao, de quaisquer bens ou direitos ITCM); imposto sobre a propriedade de
veculos automotores (IP VA). Aos municpios, incumbe instituir impostos sobre: a
Circulao de Servios (imposto sobre servios de qualquer natureza ISSQN); a
Propriedade (imposto sobre propriedade predial e territorial urbana IPTU e imposto
sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por
natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos sua aquisio ITBI).

Alm da enumerao consistente no texto constitucional, a Unio ainda possui

com exclusividade duas outras possibilidades para a criao de impostos, quais sejam: a
competncia residual, a qual permite que sejam criados outros impostos, desde que
sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
discriminados na Constituio.

3
 Estes, uma vez criados, devero ser partilhados em 20% com os Estados- membros
e na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos
ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente,
cessadas as causas de sua criao. fundamental reconhecer, neste contexto, que a
falta de equilbrio da equao polt ico- financeira fragiliza a federao, pois a autonomia
poltica guarda estrita vinculao com a capacidade de auto suficincia. (REIS, 2000,
p.46).

4
REFERNCIAS
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