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Carta de Invitacin
Per, 04 de
octubre de 2016
Estimado
Cordialmente.
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Carta Compromiso o Confirmacin de Contrato
Estimado
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Se espera la cooperacin total de su personal y se cuenta con la colaboracin
del mismo para proporcionar los registros, documentacin y otra informacin
que se requiera en relacin con nuestra auditora.
Esta carta estar en vigor los aos venideros, a menos que termine, modifique
o se sustituya.
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Memorando de estrategia y de planeacin
Propsito
1. Introduccin
2. Objetivo de Auditoria
Debilidades
Productos poco diversificados.
Amenazas
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Oportunidades
Mayor produccin y ventas para atender la creciente demanda
de cementos en el sector norte.
Recuperacin del gasto pblico e inversin privada en
infraestructura. Exportacin de cemento.
4. Estructura patrimonial
4.1. Accionistas
Al 31 de diciembre de 2015 y 2014, el capital social est representado
por 531.461.479 acciones comunes, cuyo valor nominal es de un nuevo
sol por accin y representa el 91.32% de la totalidad de acciones en
circulacin.
Acciones de Inversin: corresponden a 50.503.124 acciones, cuyo valor
nominal es de un nuevo sol por accin y representan aproximadamente
el 8.68% de la totalidad de acciones en circulacin.
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4.2. Subsidiarias
La compaa posee una participacin del 100% en todas sus
subsidiarias, excepto en Salmueras Sudamericanas y Fosfatos del
Pacfico, en donde mantiene el 75% y 70% de participacin,
respectivamente. Cementos Pacasmayo cubre la demanda en la zona
norte del pas, con presencia en los departamentos de Tumbes, Piura,
Lambayeque, La Libertad, Cajamarca y ncash. Adems, a travs de la
planta subsidiaria Cementos Selva S.A., ubicada en La Rioja, en el
departamento de San Martn, cubre la demanda en la zona nororiental
del pas, representando el 21% de participacin del mercado local. La
capacidad instalada de produccin de cemento de la empresa se detalla
en la tabla 1.
5. Gerencia
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6. Enfoque de auditora
Sobre la base de nuestra evaluacin, podemos decir que respalda un
enfoque basado en sistemas o enfoque de control que es cuando se da
confianza al control interno de la compaa.
7. Determinacin de Riesgo.
6
Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la desvalorizacin de las existencias.
6 de los activos.
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8. Nivel de precisin (materialidad)
El nivel de precisin asignado para nuestra revisin de saldos al 31 de
diciembre de 2015 es S/. 16 179 .55 (Referencia BA 2)
9. Requerimiento de informes
Estados financieros del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de
2015.
10. Equipo de auditora
Miembros del equipo de servicio de Audi Contable Auditores y consultores
para la auditora de los estados financieros:
CARGO NOMBRE
Socio encargado Alexandra Alva
Auditor Supervisor Sandra Carranza
Senior Julia Chapoan
Junior Annie Alarcon
Senior encargado Silvia Cornejo
____________________ ________________________
(Socio Encargado) (Auditor Supervisor)
_______________________
(Senior Encargado)
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11. Funciones del equipo de auditoria
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12. Presupuesto del tiempo
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AUDI CONTABLE
DOCUMENTO DE MATERIALIDAD
(Cifras expresadas en miles de soles)
Instrucciones para el uso de esta hoja: nicamente incluya los datos que estn en color verde lo que est en color naranja se calcula
2.1 Para determinar la materialidad debemos seleccionar una de las tres bases que
se muestran a continuacin:
MARQUE CON X
Utilidad antes de impuestos 286.594,00
Activos totales 3.235.909 X
Ingresos totales 818.875,00
Documentar la decisin por la cual se utiliz una base diferente a la utilidad antes de impuestos.
Segn el analisis vertical , los activos totales son mayores a mi pasivo y patrimonio .
Las cuales segn el analisis horizontal y vertical , los rubros de mayor alcance son inmuebles , maquinaria y equipo
e inventarios ya que este ltimo posee una porcentaje mayor a los dems rubros.
Base: La base utilizada debe ser la proyectada a la fecha del ejercicio objeto de la auditora; solo complete aquella que se escoja en el
Materialidad para propsitos de planeacin: A la base del numeral 2.2 multiplquela por el porcentaje indicado en
este numeral. (est formulado-solo incluya el valor)
por el porcentaje indicado en este numeral. (est formulado - calculado de forma automtica)
por el porcentaje indicado en este numeral. (est formulado - calculado de forma automtica)
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La materialidad se considera en funcin del total de activos
Sin embargo, para efecto de las pruebas selectivas tomando en cuenta los
riesgos y controles, las partidas a examinar no deberan ser menores o igual a
S/. 16 179 .55
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a) Estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2015 y 2014.
2015 2014
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00 S/. 525.643,00
Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00 S/. 13.209,00
Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00 S/. 45.558,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00 S/. 117.000,00
Inventarios S/. 252.650,00 S/. 278.875,00
Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00
Otros Activos no financieros S/. 3.001,00 S/. 1.578,00
Total Activos Corrientes S/. 534.257,00 S/. 981.863,00
Activos no corrientes
Otros activos financieros S/. 125.206,00 S/. 12.995,00
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas S/. 648.765,00 S/. 548.652,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00 S/. 35.286,00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.915.531,00 S/. 1.510.526,00
Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00 S/. 6.994,00
Total Activos No Corrientes S/. 2.701.652,00 S/. 2.114.453,00
TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00 S/. 38.774,00
Otras Cuentas por pagar a Entidades relacionadas S/. 3.971,00 S/. 5.894,00
Otras cuentas por pagar S/. 64.362,00 S/. 49.216,00
otras provisiones S/. 21.728,00 S/. 48.553,00
Pasivo por impuesto a las ganancias S/. 6.838,00
Total Pasivos Corrientes S/. 143.547,00 S/. 149.275,00
Pasivos no Corrientes
Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00 S/. 883.564,00
otras provisiones S/. 32.638,00 S/. 657,00
Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00 S/. 70.280,00
Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00 S/. 954.501,00
Total Pasivos S/. 1.292.855,00 S/. 1.103.776,00
Patrimonio
Capital S/. 531.461,00 S/. 531.461,00
Primas de Emisin S/. 553.466,00 S/. 553.791,00
Acciones de inversin S/. 50.503,00 S/. 50.503,00
acciones propias en cartera S/. -108.248,00
Otras reservas de capital S/. 176.458,00 S/. 154.905,00
Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00 S/. 5.144,00
Resultados acumulados S/. 727.765,00 S/. 696.736,00
Total Patrimonio S/. 1.943.054,00 S/. 1.992.540,00
TOTAL PASIVO PATRIMONIO S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00
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b) Estado de resultados integrales por los aos terminados el 31 de
diciembre de 2015 y 2014
2015 2014
Ingresos de actividades
ordinarias S/. 818.875,00 S/. 822.496,00
Costo de Ventas S/. 412.651,00 S/. 422.292,00
Ganancia (Prdida)
Bruta S/. 406.224,00 S/. 400.204,00
Gastos de Ventas y Distribucin S/. 7.228,00 S/. 7.403,00
Gastos de Administracin S/. 142.873,00 S/. 147.390,00
Otros Ingresos
Operativos S/. 15.139,00 S/. 11.113,00
Otras ganancias
(prdidas) S/. 10.537,00
Ganancia (Prdida) por actividades de
operacin S/. 271.262,00 S/. 267.061,00
Ingresos Financieros S/. 6.787,00 S/. 15.473,00
Gastos Financieros S/. 36.346,00 S/. 30.539,00
Diferencias de Cambio
neto S/. 12.370,00 S/. 14.612,00
Otros ingresos (gastos) de las sub, neg. Conjuntos y
asociadas S/. 32.521,00 S/. 20.785,00
Resultado antes de impuestos a las
Ganancias S/. 286.594,00 S/. 258.168,00
Gasto por Impuesto a las Ganancias S/. 71.062,00 S/. 65.341,00
Ganancia (Prdida) Neta del
Ejercicio S/. 215.532,00 S/. 192.827,00
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PROGRAMA DE AUDITORA INVENTARIOS
Cliente: Cementos Pacasmayo.
Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015
Rubro: Inventarios
Riesgo: Medio
Procedimientos:
INVENTARIOS
N Procedimiento Responsable Sup/Rev Hoja de Fecha de Fecha de
trabajo Inicio Trmino
1 Evaluar el control interno Alexandra Alva Annie Alarcon S1 01/11/2016 01/12/2016
Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del
2 inventario por un mtodo aceptado (PEPS PROMEDIO). Julia Chapoan Sandra Carranza S2 01/11/2016 01/12/2016
Verifique las bases seguidas por la entidad para su valuacin.
3 Verificar la conciliacin entre modulo de inventarios y Annie Alarcon Sandra Carranza S3 01/11/2016 01/12/2016
contabilidad.
4 Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo Julia Chapoan Sandra Carranza S4 01/11/2016 01/12/2016
a la NIC 2.
5 Determinar si la empresa aplica correctamente los costos Silvia Cornejo Sandra Carranza S5 01/11/2016 01/12/2016
de inventarios
6 Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la Alexandra Alva Sandra Carranza S6 01/11/2016 01/12/2016
desvalorizacin
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PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Hoja de Trabajo: S1
CUESTIONARIO DE PREPAR: Alexandra
EMPRESA: EVALUACION DE Alva
Cementos CONTROL INTERNO FECHA: 07/11/16
ENTREVISTADO: REVIS: Annie
Pacasmayo Manuel Ferreyros Pea Alarcon
S.A.A Vicepresidente de I
VERSION:
Administracin y Finanzas
RUBRO: Existencias
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La documentacin de la entrega de
10 productos terminados es firmada por el x
receptor de la misma?
11 La empresa posee polticas de valuacin x
de costos de existencias?
Se efectan en forma peridica
12 comprobaciones de los registros auxiliares x Se lleva a cabo por el rea de
de inventarios contra las respectivas contabilidad
cuentas del mayor?
13 El registro de inventarios esta actualizado x
y se lleva de manera sistemtica?
14 Se capacita al nuevo personal en La entidad cuenta con personal de
inventarios para el uso adecuado de las x
alta competencia
existencias
Las plizas de seguro cubren el valor de
15 coste de los bienes por riesgo de x
incendios?
Para efectos de asegurar registros
16 exactos de las cantidades reales en x Cada 6 meses
depsitos, se realizan inventarios fsicos e
informes?
17 Se investigan las diferencias? x
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NIVEL DE CONFIANZA
Alto
Medio 72%
Bajo
12 de noviembre de
2016
Seor
Gerente General
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.
Ciudad
Estimado:
Al planear y realizar nuestra auditora de los estados financieros de
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. por el perodo terminado al 31 de
diciembre del 2015, consideramos su estructura de control interno, a efectos
de determinar nuestros procedimientos de auditora con el propsito de
expresar una opinin sobre los estados financieros.
Nuestro propsito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de
control interno, ya que la Gerencia de la compaa, es la nica responsable
por el diseo y operacin del mismo. Sin embargo, determinamos ciertos
asuntos que se relacionan con la estructura de control interno y sus
operaciones, que nosotros consideramos son condiciones reportables.
Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseo y operacin de la
estructura de control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las
operaciones de registro, proceso, resumen e informacin de datos financieros
consistentes con las afirmaciones de la gerencia sobre los estados
financieros.
Incluimos tambin nuestros comentarios en relacin con ciertos asuntos
administrativos y operativos y nuestras recomendaciones respectivas. Este
informe est dirigido nicamente para informacin y uso de los Directores, la
Gerencia y otros miembros de la Organizacin. Estaremos gustosos de discutir
estos comentarios con usted y, si lo desean, asistirlos en la implantacin de
nuestras sugerencias.
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Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del
inventario por un mtodo aceptado (PEPS PROMEDIO).
Periodo del Examen: 01/11/2016 01/12/2016
Hoja de Trabajo: S.2
Datos de investigacin:
La compaa presenta como poltica en sus inventarios, a la hora de la
medicin de sus costos, el mtodo promedio ponderado. Al realizar la
comprobacin en sus registros correspondientes, se comprob que la
compaa realiza la medicin de sus costos establecidos con sus polticas
internas y externas, librndose as de generar un error en su contabilidad.
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, prrafo 25
El costo de los inventarios se asignar utilizando los mtodos de primera
entrada primera salida o costo promedio ponderado. Una entidad utilizar la
misma frmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y
uso similares.
Comentario:
Al realizar la inspeccin requerida para la verificacin de que los mtodos se
estn utilizando correctamente en el 2015, se comprob que las sospechas
estuvieron erradas y por ende la empresa est aplicando correctamente el
mtodo promedio ponderado. Esto se puede verificar en los siguientes anexos:
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PROMEDIO Cemento Tipo V
Fecha Detalle Entrada Salida Saldos
PROMEDIO Extradurable Hs
Fecha Detalle Entrada Salida Saldos
P g i n a 24 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Datos de investigacin:
La compaa ha realizado el conteo de unidades fsicas en los almacenes en
general de cada subsidiarias, por el cual se ha encontrado una diferencia con
los registros, mediantes el conteo fsico se obtuvieron que son 20,650 unidades
que han sido conformes, las cuales en sus registros que se han realizado
mediante el Kardex por el mtodo promedio ponderado hay una gran diferencia
que es de 15,853 unidades la cual es menor a la del conteo que se realiz junto
al notario.
Base contable:
NIC 2: Existencias
25. El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el prrafo 23, se
asignar utilizando los mtodos de primera entrada primera salida (FIFO) o
coste medio ponderado. La entidad utilizar la misma frmula de coste para
todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares dentro de la
misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede estar
justificada la utilizacin de frmulas de coste tambin diferentes.
27. La frmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o
producidos antes, sern vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que
los productos que queden en la existencia final sern los producidos o
comprados ms recientemente. Si se utiliza el mtodo o frmula del coste
medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinar a partir
del promedio ponderado del coste de los artculos similares, posedos al
principio del ejercicio, y del coste de los mismos artculos comprados o
producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio peridicamente
o despus de recibir cada envo adicional, dependiendo de las circunstancias
de la entidad.
Comentario:
Al realizar el conteo fsico se verificaran si en realidad est correctos las
mercaderas por lo que tambin pueda ser que hayan realizado un mal conteo
y esto puede generar un desbalance entre el almacn fsico y lo que se registra
en los libros, provocando un incorrecto control y posesin de inventarios.
Por lo tanto es de importancia el realizar con frecuencia el conteo fsico de los
inventarios, ya que al realizar el informe se presente correctamente.
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CARTA NOTARIAL DE CONTEO FISICO DE MERCADERIA
Presente.-
Estimado seor:
Por medio de la presente, que por conducto notarial dirijo, le reitero que al
realizar el conteo fsico de mercadera en la empresa en sus almacenes el da
19 de noviembre del presente ao, hora a las 10:00 am, hemos podido
observar que la cantidad de unidades de mercaderas fueron de 20, 650 en la
cual fue muy conforme, es por eso que mediante esta carta notarias le
hacemos presente que el conteo fue correcto.
Chiclayo, 22 de noviembre de
2016
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Ajuste en libros:
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
21 Productos Terminados ---------------S/. 4797.00
P g i n a 27 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOAN, CORNEJO& ASOCIADOS
REF P/T
PTH-1
NO EXISTE CONCILIACIN DE INVENTARIOS Y
UNIDADES FISICAS. C7
1/5
Pg.
28-66
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda aplicar un mayor manejo y control en inventarios, aplicar el ajuste
correspondiente y mantener una mejor comunicacin con la parte de los almacenes
de la empresa.
Al Gerente General
P g i n a 28 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Datos de investigacin:
Se solicit a la Compaa la informacin sobre la clasificacin de sus
inventarios segn la NIC 2.
La compaa al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, el rubro incluye
principalmente: Los productos terminados, productos en proceso, materias
primas, envases y embalajes, combustible y carbn, repuestos y suministros
diversos, importados por la Compaa con la finalidad de atender la demanda
de sus clientes en su cadena de tiendas a nivel nacional.
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INVENTARIOS
el rublo est compuesto por las siguientes partidas
2015 2014
Productos terminados S/. 11.601,00 S/. 7.112,00
Productos en proceso S/. 81.655,00 S/. 65.400,00
Materias primas S/. 71.005,00 S/. 75.563,00
Envases y embalajes S/. 1.858,00 S/. 2.314,00
Combustible y carbn S/. 37.665,00 S/. 65.818,00
Repuestos y suministros diversos S/. 60.186,00 S/. 54.460,00
Inventarios por recibir S/. 1.999,00 S/. 12.618,00
S/.
265.969,00 S/. 283.285,00
Menos - estimacin por obsolescencia de I (b) -S/. 13.319,00 -S/. 4.410,00
S/.
252.650,00 S/. 278.875,00
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, prrafo 37
La informacin acerca del importe en libros de las diferentes clases de
inventarios, as como la variacin de dichos importes en el periodo, resultar de
utilidad a los usuarios de los estados financieros. Una clasificacin comn de
los inventarios es la que distingue entre mercaderas, suministros para la
produccin, materias primas, productos en curso y productos terminados.
Comentario:
Determinamos que la informacin presentada por la compaa fue correcta con
respecto a la clasificacin de sus inventarios.
P g i n a 30 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Datos de investigacin:
La compaa registr correctamente el costo de adquisicin de las
mercaderas, aquellos montos relacionados directamente a la mercadera como
fletes, seguros, etc y otros montos no relacionados a la misma como el IGV.
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, prrafos 10 y 11
El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales.
El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra, los
aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos
directamente atribuibles a la adquisicin de mercaderas, materiales y servicios.
Base legal:
TUO del Impuesto a la Renta, articulo 20
Costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien adquirido, y los
costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos
de despacho, derechos aduaneros, instalacin, montaje, comisiones normales,
incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin de
bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y
otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones
de ser usados, enajenados o aprovechados econmicamente.
Comentario:
La compaa al considerar todo los costos derivados de las adquisiciones que
se realizaron, esto genero un buen registro de sus inventarios, por lo tanto se
puede conocer con certeza el real costo de la mercadera, y de esta manera se
est notando el clculo del IGV.
P g i n a 31 | 66
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Datos de investigacin:
Durante el procedimiento de auditoria se solicit a la compaa los documentos
que justifiquen la desvalorizacin de sus existencias, las cuales haban sido
presentadas como obsoletas.
Este trmino se debe a la desvalorizacin por parihuela dicho acontecimiento
sucede cuando tiene muchas bolsas encima y por el peso de la misma, el
cemento pierde muchas de sus propiedades siendo desvalorizado, Tambin por
bolsas rotas, algn agujero, etc. que pudo ocurrir.
La desvalorizacin de la compaia no estaba acreditada; por lo cual se
encontr una gran diferencia entre lo solicitado y los montos recalculados por el
perito que se contrat.
P g i n a 32 | 66
La compaa presenta desvalorizacin de S/. 9335, los cuales son prdidas
netas para la empresa y se deducen de los ingresos operativos netos.
P g i n a 33 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOAN, CORNEJO & ASOCIADOS
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda aplicar estas desvalorizaciones por un perito independiente
para tener documentos que certifiquen. Realizar el ajuste correspondiente
Al Gerente General
Es importante conocer las Leyes que rigen en el Per para no caer en el
incumplimiento de una de ellas, por una poltica interna.
P g i n a 34 | 66
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, prrafo 34
El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable,
as como todas las dems prdidas en los inventarios, ser reconocido en el
periodo en que ocurra la rebaja o la prdida.
Base legal tributaria:
TUO del Impuesto a la renta, artculo 37, inciso f)
Son deducibles, las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes
de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente
acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos
siguientes.
Despus de que el perito califique segn su juicio profesional cuales son las
existencias desvalorizadas concluyo segn el siguiente informe adjuntado que:
P g i n a 35 | 66
PERITO CONTADOR PRESENTA INFORME PERICIAL
Expediente N 17.000/05
Estimados:
Objeto De La Valuacin:
Respetuosamente digo:
P g i n a 36 | 66
documentacin sustentadora de dichos activos tomados por la empresa
como obsoletos.
Atentamente,
P g i n a 37 | 66
Comentario:
La compaa al no presentar la correspondiente acreditacin de la
desvalorizacin de sus existencias, y al ser posteriormente conducida a un
proceso de peritaje en sus existencias se determin que no pudo haber
utilizado dicho gasto a fines de efectos tributarios, por lo cual se debe proceder
al respectivo reparo por la diferencia que ndico el perito. Adicionalmente es
importante que los inventarios se encuentren en instalaciones que los protejan
de deterioros fsicos.
Ajuste en libros:
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
20 Mercaderas-------------------------------------------S/. 6050.00
201 Mercaderas
209 Mercaderas
Por la transferencia de la cuenta 29 a la cuenta 20
-------------------------------------------- X------------------------------------------------------
P g i n a 38 | 66
PROGRAMA DE AUDITORA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Riesgo: Alto
Objetivos del examen:
Procedimientos:
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PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
P g i n a 40 | 66
Existen procedimientos y polticas escritas
10 de adquisicin, capitalizacin, disposicin y x
depreciacin de activos?
11 Ha practicado la empresa autovaluos de sus x
activos fijos por un perito independiente?
P g i n a 41 | 66
22Se toman peridicamente inventarios fsicos x
de bienes
23Tiene la empresa registros individuales que x
permitan identificar y localizar los bienes?
Todas las partidas que integran los
24inmuebles, maquinaria y equipo se han x
actualizado?
Los activos fijos estn debidamente
25codificados y con etiqueta para identificar x
fcilmente?
NIVEL DE CONFIANZA
Alto
Medio 56%
Bajo
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Nombre y clave
Tipo del activo
Fecha de adquisicin
Fecha de traspaso
Fecha de baja
Localizacin
Costo en moneda nacional y extranjera en su caso
Tasa de depreciacin
Depreciacin mensual y acumulada (fiscal)
Depreciacin mensual y acumulada (contable)
Valor en libros pendiente de depreciar
Departamento responsable.
Los activos deben estar identificados con el cdigo del activo que fue asignado en
la fecha de su compra o en su puesta en servicio. La identificacin fsica contra
los auxiliares del activo debe ser sencilla y fcil.
2) Los riesgos por siniestros como incendio, terremoto, inundacin, rayo, robo, etc.,
deben estar asegurados contra todos los riesgos posibles, de acuerdo a las
consideraciones a que est expuesta la empresa, con el objeto de eliminar una
prdida importante en su operacin.
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Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance,
existan.
Periodo del Examen: 01/11/2016 01/12/2016
Hoja de Trabajo: I.2
Datos de investigacin:
La empresa no registro correctamente en el balance, ya que no se tiene un constante
seguimiento a esto, hubo un registro inapropiado de una camioneta que no existe, segn
el conteo de activos fijos.
Despus de una investigacin se detect que dicho registro fue efectuado en dos
oportunidades, es por ello que el activo sobrante no existe.
Base contable:
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, prrafo 74
En los estados financieros se revelar tambin:
(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad ,
as como las propiedades, planta y equipo que estn afectos como garanta al
cumplimiento de obligaciones;
(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de
elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construccin;
(c) el importe de los compromisos de adquisicin de propiedades, planta y equipo; y
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ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOAN, CORNEJO & ASOCIADOS
REF P/T
PTH-3
EXISTE UN VEHCULO REGISTRADO EN LIBROS PERO
NO EST FSICAMENTE F6
3/5
Pg.
48 -66
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda realizar tomas fsicas de los activos que se encuentran en la empresa para
actualizar o dar de baja los activos que no correspondan y que no existan si es el caso. Dar de
baja el vehculo que se encuentra en el Estado Financiero de 2015 y que no existe, hacer el
procedimiento o ajuste necesario para eliminarlo del Activo Fijo. Cumplir con la Normativa NIC
vigente en el Per y respetar lo estipulado en ella en cuanto a los Activos Fijos
Al Gerente General
Es importante tener mayor control en cuanto a las autorizaciones de compra de
Activos Fijos, se recomienda que las autorizaciones sean supervisadas por parte de
la Gerencia.
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AUDI CONTABLE
NARRATIVA
TOMA FSICA ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
De dicha toma fsica realizada por los Auditores, se encontraron diferencias significativas
para ser analizadas, por lo que se pudo concluir que los saldos de las cuentas del grupo
de Activos Fijos no se presentan razonablemente, debido a que no se present el detalle
completo de todos los activos fijos con los que la empresa cuenta, el Contador
manifiesta que el detalle del resto de activos fijos no existe, la compaa no posee esa
informacin. Adems al realizar la toma fsica, se observ la no existencia de un
vehculo.
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Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Base contable:
NIC 16 Propiedades, planta y equipo y NIC 38 Activos intangibles
Esta enmienda aclara en la NIC 16 y NIC 38 que los activos podrn ser
revaluados por referencia de datos observables ya sea ajustando el valor en
libros bruto del activo a valor de mercado o mediante la determinacin del valor
de mercado del valor en libros proporcionalmente de modo que el valor en
libros resultantes sea igual al valor de mercado.
Una partida de propiedades, planta y equipo y cualquier componente
significativo reconocido inicialmente, es dado de baja tras su enajenacin o
cuando no se espera ningn beneficio econmico futuro de su uso o
enajenacin
Comentario: Cuando realizamos la inspeccin notamos que en los registros de
la empresa, los equipos de cmputo tienen una vida til de 10 aos.
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Verificando las notas del ejercicio anterior comprobamos que en realidad estos
equipos de cmputo tienen una vida til de 4 aos. Por consiguiente,
comunicamos a la empresa para que se haga cargo de dicho error.
Ajuste en Libros
--------------------------------------------
01------------------------------------------------------
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones----S/. 500.00
681 Depreciacin
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ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOAN, CORNEJO & ASOCIADOS
REF P/T
PTH-4
CALCULO DE LA DEPRECIACION
NO RAZONABLE F6
4/5
Pg.
49-66
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
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Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Datos de investigacin:
La compaa confirma en sus estados tener deudas con entidades financieras
por contratos de arrendamiento financiero (leasing) con plazo menor a doce
meses.
Base Contable:
Nic 17 arrendamientos art 8 y 9
Se clasificar un arrendamiento como financiero cuando se transfieran
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Por el
contrario, se clasificar un arrendamiento como operativo si no se han
transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad. Puesto que la transaccin entre un arrendador y un arrendatario se
basa en un acuerdo de arrendamiento entre las partes, ser necesario que
para ambos se utilicen definiciones coherentes.
Plan General Contable (PGC)
Comentario
En una investigacin y anlisis de dichos contratos y segn la evidencia de
terceros (BBVA BANCO CONTINENTAL) el cual es el banco del asociado se
lleg a la conclusin que las adquisiones y registro de la compaa son
manejadas correctamente.
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DETALLE DE CONTRATOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A - PERIODO 2015
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Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Datos de investigacin:
La compaa al realizar la verificacin y analizar los ingresos que provengan
del alquiler de propiedad planta y equipo se han encontrado que hay terrenos
que son de la misma empresa que son alquiladas pero no estn registradas
conforme en el estado de resultados, por lo que son consideradas como un
ingreso total, pero en realidad deberan ser un ingreso no operativo.
Base contable:
PCGE Cuenta 635: Alquileres
Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e
inmuebles. Si corresponden al alquiler de un inmueble o similar para uso de
trabajadores, que constituya remuneracin en especie, deber ser reconocido
en la cuenta 62..
Base Tributaria:
El tercer prrafo del inciso m) del artculo 21 del Reglamento
Establece que para efecto del lmite a la deduccin por gastos de
representacin propios del giro del negocio, se considerar los ingresos brutos
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de
naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.
Comentario:
La compaa al no presentar correctamente su registro de las maquinarias, por
el cual va a tener muchas dificultades ya que han sido alquiladas pero no
registradas correctamente por lo tanto debe estar como un ingreso no operativo
para la empresa. As mismo es de suma importancia que las propiedades de la
empresa siempre tienen que estar correctamente para que al momento de
realizar la investigacin y verificacin de los registros estn conformes y no
tenga ningn problema.
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ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOAN, CORNEJO& ASOCIADOS
REF P/T
PTH-5
REGISTRO Y CLASIFICACION INADECUADA EN EL
ESTADO DE RESULTADOS 1/1
DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO F6
5/5
Pg.
55-66
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Al Gerente General
Es importante tener mayor control en la elaboracin de los estados
financieros antes de ser presentados.
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Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
P g i n a 56 | 66
SOLICITUD DE SEGURO
DOMICILIO: CAL.LA COLONIA NRO. 150 URB. EL VIVERO EN LIMA / LIMA / SANTIAGO DE SURCO
NACIONALIDAD: PERUANA
PROFESION: ADMINISTRACION
DOMICILIO: Av. Manuel Olgun 335 Pisn 1606 Santiago de Surco Lima
NACIONALIDAD: PERUANA
PROFESION: ADMINISTRADOR
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EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
AUDI CONTABLE
Auditores y Consultores
ESTADOS FINANCIEROS
P g i n a 58 | 66
SEGUIMIENTO Y MONITOREO
Medicin de resultados
P g i n a 59 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOAN, CORNEJO & ASOCIADOS
AUDI CONTABLE
Auditores y Consultores
1 2 3 4
Se recomienda aplicar un
CONCILIACIN DE
INVENTARIOS Y
Es importante aplicar una
UNIDADES
gestin en recursos humanos
1 FISICAS.
Gerente General para la comunicacin de sus
empleados y a su vez
implementar un sistema de
calidad en inventarios.
desvalorizaciones por un
DE Contador General perito independiente para
DESVALORIZACION tener documentos que
DE EXISTENCIAS certifiquen. Realizar el ajuste
correspondiente.
2 Es importante conocer las
1 2 3 4
Se recomienda realizar
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Dictamen de los auditores independientes
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Opinin
En nuestra opinin, excepto por el inadecuado registro de rubros en Inventarios
y Propiedad Planta y equipo , los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin
financiera de la Compaa Cementos Pacasmayo S.A.A al 31 de diciembre de
2015 y 2014 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable, y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron
en esas fechas, de conformidad con las normas de informacin financiera.
Per
01 de Diciembre de 2016
Refrendado por
______________________
Alexandra Alva Araujo
Socio(a) Encargado
C.P.C.C. Matrcula N 312
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Informe de auditora de los estados financieros
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ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL |ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 (EN MILES
DE NUEVOS SOLES)
2015 NOTAS
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00
Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00
Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00
Inventarios S/. 263.497,00 1y2
Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00
Otros Activos no financieros S/. 3.001,00
Total Activos Corrientes S/. 545.104,00
Activos no corrientes
Otros activos financieros S/. 103.512,00
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos S/. 648.765,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.857.451,00 3Y4
Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00
Total Activos NoCorrientes S/. 2.621.878,00
TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.166.982,00
Pasivos y Patrimonio S/. 3.235.909,00
Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00
Otras Cuentas por pagar a Entidades
relacionadas S/. 3.971,00
Otras cuentas por pagar S/. 6.782,00
otras provisiones S/. 21.728,00
Pasivo por impuesto a las ganancias
Total Pasivos Corrientes S/. 85.967,00
Pasivos no Corrientes
Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00
otras provisiones S/. 32.638,00
Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00
Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00
Total Pasivos S/. 1.235.275,00
Patrimonio
Capital S/. 531.461,00
Primas de Emisin S/. 553.466,00
Acciones de inversin S/. 50.503,00
acciones propias en cartera S/. -108.248,00
Otras reservas de capital S/. 176.458,00
Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00
Resultados acumulados S/. 716.418,00
Total Patrimonio S/. 1.931.707,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 3.166.982,00
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NOTA N 1 Y 2
Inventarios registrados S/. 252.650,00 Estado de situacin financiera
Faltantes en inv. Fisico S/. 4.797,00 Hoja de Hallazgos 1
Desvalorizacion Inadecuada S/. 6.050,00 Hoja de Hallazgos 2
TOTAL INVENTARIOS 263.497,00
NOTA N 3 Y 4
Propiedad Planta y equipo Registrados S/. 1.915.531,00 Estado de situacin financiera
Inadecuado registro S/. -57.580,00 Hoja de Hallazgos 3
Depreciacin S/. 500,00 Hoja de Hallazgos 4
TOTAL DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.857.451,00
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