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1. PROCESO CONTABLE (ORGANIZACIN CONTABLE)
Un proceso contable sirve para conocer y demostrar los recursos controlados por un ente
econmico, las obligaciones que tenga de transferir los recursos a otros entes, los cambios que
hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el perodo.
Uno de los aspectos que es preciso considerar cuando se estudia la empresa mediante el
enfoque de procesos es la estructura, el medio en que ella est inserta y a la ual pertenece con
un sentido de dependencia. Esta dependencia y subordinacin plantea determinadas
exigencias a las cuales debe ceirse y/o dar respuestas.
El entorno de una empresa necesita informacin de los dems, sta se materializa en estados e
informes financieros que provienen de la aplicacin de los procesos contables en la empresa.
Los requerimientos de informacin tienen que ser precisos y son relativamente ms complejos,
debido a que son la base en que se sustenta permanentemente la toma de decisiones que se
produce en todos los niveles y en todas las reas de la empresa.
Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, el proceso contable debe ser
comprensible, sistemtico y til y en ciertos casos requiere que adems la informacin
obtenida sea comparable y confiable.
La informacin es til cuando es pertinente y sus fuentes sean fidedignas; Es comprensible
cuando sea fcil de interpretar y analizar; y La informacin es confiable cuando es neutral,
verificable y en la medida en que represente fielmente los hechos econmicos
Son de aplicacin especfica para cada caso, desarrollando varios procedimientos para una sola
labor, de acuerdo con los requerimientos de la organizacin.
Son flexibles, ya que permiten cambios necesarios, es decir, son adaptables a los problemas
que se vayan generando.
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Tienen la particularidad de ser estables, en el sentido que llevan una misma secuencia de
acuerdo con lo planteado previo a su ejecucin.
Los procesos contables bien diseados ofrecen control, compatibilidad, flexibilidad y una
relacin aceptable de costo/beneficio.
Adems le dan a la administracin control sobre las operaciones de la empresa. Los controles
internos son los mtodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones,
proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables.
El control en el proceso contable cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin
problemas con la estructura, el personal, y las caractersticas especiales de un negocio en
particular.
Se deben ejecutar tres pasos bsicos relacionados con las actividades financieras; los datos se
deben registrar, clasificar y resumir, adems involucra la comunicacin a quienes estn
interesados y la interpretacin de la informacin contable para poder efectuar la planeacin.
2. LIBROS CONTABLES
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada las
diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situacin
econmica y financiera de la empresa en un periodo determinado La SUNAT, mediante la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y N 2392008/SUNAT ha establecido
disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
integrando as en un solo cuerpo legislativo las normas vigentes sobre la materia.
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Segn rgimen tributario
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2.2. Legalizacin De Los Libros Y Registros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios o, a
falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera hoja de los
mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar
debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas
o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones que
otorguen.
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en
hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se
deber tener en cuenta:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha
concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o
registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la
legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber
presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber
presentar la comunicacin que se ha establecido para ese efecto.
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Registro de Compras
Registro de Consignaciones
Registro de Huspedes
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004
Registro del Rgimen de Percepciones
Registro del Rgimen de Retenciones
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones
CONTABILIDAD COMPLETA
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
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Que reemplazara el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.
Libro Diario Simplificado Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el cual se registra todos los bienes y
valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural o jurdica. Refleja el
estado de la situacin financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de todo negocio
(situacin patrimonial una vez finalizado el ejercicio econmico).
Sirve como base para la toma de decisiones en el campo administrativo tomando en cuenta lo
que tiene o debe la empresa
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FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE
COMPROBACIN".
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO".
FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12".
b. Libro Diario
Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el que se anotan todas las operaciones
mercantiles que efecta la empresa da por da y en forma cronolgica. Se considera al Libro
Diario como el ms importante de todos los Libros Contables
c. Rgimen Legal
Conforme al artculo 33 del Cdigo de Comercio de 1,902 y en concordancia con el D.L. 774
del Impuesto a la Renta, tiene la categora de libro principal y obligatorio para todas las
empresas jurdicas y naturales que superen las 150 UIT de ingresos brutos anuales y son ellos
quienes deben llevar contabilidad completa. El Libro Diario debe ser legalizado por el Juez de
Paz Letrado o por un Notario Pblico. Actualmente las caractersticas del Libro Diario lo seala
el DS 234-2006/SUNAT
3. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros o tambin conocidos como estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la situacin
econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado. Esta informacin resulta til para todos interesados como los accionistas,
acreedores y propietarios, as como para los entes gubernamentales.
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del ente a
una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la
toma de decisiones econmicas. Se considera que la informacin a ser brindada en los estados
financieros debe referirse a los siguientes aspectos:
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La evolucin de su patrimonio durante el perodo;
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los futuros
flujos de fondos de los inversores
Las Notas a los Estados Financieros. Los estados financieros se presentan acompaados de
notas y cuadros, que "revelan" o aclaran puntos de inters que, por motivos tcnicos o
prcticos, no son reflejados en el cuerpo principal.
Para mayor comprensin, presentamos unas sencillas definiciones de los estados financieros
mencionados:
Estado de resultados: Trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables
superan a los gastos contables, al remanente se le llama resultado, el cual puede ser
positivo o negativo.
El estado de flujo de efectivo: es un estado financiero bsico que junto con el balance
general y el estado de resultados proporcionan informacin acerca de la situacin
financiera de un negocio.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y grficos que permiten
calcular los indicadores segn la clasificacin y necesidades de informacin que se quiera
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Cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son los referidos a la situacin
actual o pasada, aunque tambin es posible formular estados financieros proyectados. As,
podr haber un estado de situacin proyectado, un estado de resultados proyectado o un
estado de flujo de efectivo igualmente proyectado.
La informacin contenida en los estados financieros, para ser til a sus usuarios, deber reunir
las siguientes caractersticas:
Pertinencia
Confiabilidad
Aproximacin a la realidad
Esencialidad
Neutralidad
Integridad
Verificabilidad
Sistematicidad
Comparabilidad
Claridad
En trminos bsicos, los estados financieros son el medio principal para suministrar
informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente econmico y
reflejan, a una fecha de corte, la recopilacin, clasificacin y resumen de los datos contables.
Estos constan de ciertos elementos bsicos, tales como los activos, los pasivos, el patrimonio,
los ingresos, los costos, los gastos, la correccin monetaria y las cuentas de orden, los cuales se
deben relacionar de tal forma que se pueda determinar razonablemente la situacin financiera
y el resultado del periodo.
En base a quienes van dirigidos los estados financieros, y los objetivos que los originan, los
estados financieros los podemos clasificar en estados de propsito general y estados de
propsito especial. Estos primeros, se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por
usuarios indeterminados, con el nimo de satisfacer el inters comn del pblico en evaluar la
capacidad econmica de un ente econmico para generar flujos favorables de fondos. Entre los
estados financieros pertenecientes a este grupo tenemos el balance general, el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de cambios en la situacin
financiera y el estado de flujos de efectivo.
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En cuanto a los estados financieros de propsito especial, tenemos que estos se preparan para
satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios. Son de circulacin o uso limitado y
suministran un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre los estados financieros
de propsito especial tenemos el balance inicial, los estados financieros de periodos
intermedios, los estados de costos, el estado de inventario, los estados financieros
extraordinarios, los estados de liquidacin, los estados financieros que se presentan a las
Autoridades con sujecin a las reglas de clasificacin y con el detalle determinado por stas y
los estados financieros preparados sobre una base comprensible de contabilidad distinta de los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Los datos cuantitativos ms importantes utilizados por los analistas son los datos financieros
que se obtienen del sistema contable de las empresas, que ayudan a la toma de decisiones. Su
importancia radica, en que son objetivos y concretos y poseen un atributo de mensurabilidad.
Para una mayor comprensin se define el concepto de contabilidad que es el nico sistema
viable para el registro clasificacin y resumen sistemticos de las actividades mercantiles.
El anlisis financiero dispone de dos herramientas para interpretar y analizar los estados
financieros, llamados anlisis vertical y anlisis horizontal, los cuales consisten en determinar el
peso proporcional que tiene cada cuenta dentro del estado financieros analizado, ya sea dentro
del mismo periodo, o en diferentes periodos, respectivamente.
La importancia del anlisis de estados financieros radica en que facilita la toma de decisiones a
los inversionistas o terceros que estn interesados en la situacin econmica y financiera de la
empresa.
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La rentabilidad
El endeudamiento
La solvencia
La rotacin
La liquidez inmediata
El anlisis y la comparacin.
La relevancia y la fiabilidad son dos cualidades primarias que hacen de la informacin contable
un instrumento til para la toma de decisiones, la oportunidad es un aspecto importante,
asimismo el valor productivo y de la retroalimentacin, la comparabilidad, la relacin coste-
beneficio.
Los estados financieros deben contener en forma clara y comprensible todo lo9 necesario para
juzgar los resultados de operacin, la situacin financiera de la entidad, los cambios en su
situacin financiera y las modificaciones en su capital contable, as como todos aquellos datos
importantes y significativos para la gerencia y dems usuarios con la finalidad de que los
lectores puedan juzgar adecuadamente lo que los estados financieros muestran, es
conveniente que stos se presenten en forma comparativa.
A. ANLISIS VERTICAL
Todas las cifras contables cuantificadas sin discriminacin pueden ser mostradas por medio de
anlisis porcentuales, teniendo este sistema una gran utilidad porque con una simple mirada se
aprecia la composicin y el peso de una cifra en relacin con un estado financiero, ya sea el de
ganancias o prdidas o un balance general. Las ventajas ms significativas para un anlisis son
las siguientes:
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El Anlisis Vertical de estados financieros es un eje del anlisis financiero, adems para un
gerente es muy demostrativo un anlisis porcentual.
Este anlisis es de gran importancia para las empresas ya que permite establecer como es la
distribucin de los activos de estas, definiendo si es equitativa teniendo como referencia las
necesidades financieras y operativas de la compaa. Una vez determinada la estructura y la
composicin del estado financiero, se procede a interpretar dicha informacin teniendo en
cuenta el caso particular de cada empresa, y sus condiciones particulares.
Especficamente, vemos que cuentas como la caja y bancos no deben pesar tanto dentro del
total de activos, ya que no rentable tener una gran cantidad de dinero en caja y bancos, el cual
no esta generando rentabilidad alguna. En cambio, cuentas como las inversiones, siempre y
cuando sean rentables, si deberan representar proporciones importantes de los activos. Sin
embargo, dentro del anlisis vertical, una de las cuentas mas importantes son las cuentas por
cobrar, debido a que es un dinero que no ha entrado efectivamente a la empresa, y sin
embargo se han tenido que pagar ciertos costos y gastos necesarios para realizar dicha venta,
lo cual se representa en problemas de liquidez, teniendo que obligar a la empresa a buscar
apalancamiento externo, generando costos financieros, y a su vez menores utilidades,
convirtindose esto en un bola de nieve que repercute directamente en los ingresos de la
compaa.
B. ANLISIS HORIZONTAL
En el anlisis horizontal lo que se busca es determinar la variacin absoluta o relativa que haya
sufrido cada partida de los estados financieros en el transcurso de un periodo a otro,
determinando cual fue el crecimiento o decrecimiento de dicha cuenta en el periodo
determinado. Este tipo de anlisis permite determinar si el comportamiento de la empresa
durante el periodo estuvo de acuerdo a lo esperado, o fue un mal periodo.
Para determinar la variacin absoluta sufrida por la partida de anlisis durante los periodos de
referencia simplemente se resta el valor de la cuenta en el ao y el valor de la cuenta en el ao
1, obteniendo el crecimiento/decrecimiento absoluto de esta. Pero si lo que queremos es
observar la variacin relativa de la cuenta, debemos aplicar una regla de tres, dividiendo en la
valor de la cuenta en la ao entre el valor entre el ao 1, restamos 1, y multiplicando el
resultado por 100 para dejar este en trminos de porcentaje.
Como se puede observar, uno de los requisitos bsicos para poder realizar el anlisis horizontal
es que contemos con estados financieros de dos periodos diferentes, para poder hacer la
comparacin de estos, y determinar la correcta o mala gestin durante los periodos objeto de
anlisis.
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La informacin brindada por este anlisis es de gran utilidad para realizar proyecciones y fijar
nuevas metas para la compaa puesto que una vez identificadas las causas y consecuencias del
comportamiento financiero de esta, se debe proceder a mejorar los punto y aspectos dbiles,
se deben disear estrategias para aprovechar los puntos o aspectos fuertes, y se deben tomar
medidas para prevenir las consecuencias negativas que se puedan anticipar como producto del
anlisis realizado a los estados financieros.
El anlisis horizontal debe ser complementado con el anlisis vertical y los distintos indicadores
y/o razones financieras para poder llegar a una conclusin acertada de la realidad financiera de
la empresa, y as poder tomar decisiones mas acertadas para responder a dicha realidad.
Para obtener informacin acerca del estado econmico de una empresa, se utilizan los
indicadores financieros cosa que nos lo permite mediante las cifras tomadas de los estados
financieros. Se pueden considerar como una expresin del ejercicio econmico de una
empresa analizado de manera cualitativa comparados con algunas referencias que indican si la
empresa administrada esta o no est bien financieramente hablando.
Los Indicadores de Liquidez: Nos proporciona una medida global de liquidez, puesto que todos
los activos y pasivos circulantes de la empresa, razn por la que tenemos que complementarlo
con otros anlisis para conseguir un diagnstico ms profundo.
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Indicador de endeudamiento: Este tipo de indicadores nos lleva a determinar un riesgo,
porque los intereses generados por una deuda producto de un desembolso para un banco se
convierte en un gasto fijo haciendo del manejo de este dinero, algo inflexible, por lo que si
pagar los intereses para la empresa se convierte en algo difcil, entonces no le quedara otra
sino negociar en el banco, por lo que estara corriendo un alto riesgo ya que esto compromete
seriamente las utilidades de la empresa.
Indicadores de actividad: Los que evidencian como se maneja la empresa en cuanto al uso de
sus recursos y su recuperacin. Esto aplica en el plazo de crdito que se le da a un cliente para
pagar por los bienes o servicios prestados por la empresa.
Indicadores de rentabilidad: Ayudan a conocer que tan rentables son las actividades de la
empresa para los accionistas, as como en cuanto tiempo retorna la inversin realizada a la
empresa.
4. BIBLIOGRAFIA
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