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El IVA (impuesto al valor agregado o impuesto sobre el valor aadido) es una carga
fiscal sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor, aplicado en muchos
pases y generalizado en la Unin Europea.
El IVA es un impuesto indirecto: no es percibido por el fisco directamente del
tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial
(transferencia de bienes o prestacin de servicios). Los vendedores intermediarios
tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que
los precedieron en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del
monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), y debiendo abonar el saldo al
fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar
justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad
en la empresa.
SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IVA Y SU DETERMINACIN
Se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no
lo pagan directamente, sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, hasta
llegar al consumidor final.
Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o actividades gravados por la
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes, otorgas el uso o goce
temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios, pagars el
IVA aplicando la tasa general de 16%.
De conformidad al numeral primero y segundo de la ley del IVA:
Estn obligadas al pago del impuesto al valor las personas fsicas y las morales que,
en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calcular aplicando, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado
en ningn caso se considerar que forma parte de dichos valores.
El contribuyente trasladar dicho impuesto, Se entender por traslado del impuesto
el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer, inclusive cuando se retenga en
los trminos de los artculos 1o.-A o 3o.
El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a
su cargo. En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto a su cargo, el
impuesto que se le hubiere retenido.
l impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta
Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
I.- La enajenacin de:
a).- Animales y Vegetales que no estn industrializados, salvo el hule.
Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no est
industrializada.
b).- Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin a excepcin de:
1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza
de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los nctares y los
concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentacin, densidad
o el peso del contenido de estas materias.
2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases
abiertos utilizando aparatos elctricos o mecnicos, as como los concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener
refrescos.
3. Caviar, salmn ahumado y angulas.
4. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
c).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este ltimo caso, su
presentacin sea en envases menores de diez litros.
d).- Ixtle, pama y lechuguilla.
e).- Tractores para accionar implementos agrcolas, as como llantas para dichos
tractores; motocultores para superficies reducidas; cultivadoras para esparcir y
desyerbar; cosechadoras; aspersoras; equipo mecnico, elctrico o hidrulico para
riego agrcola, motosierras manuales de cadena, as como embarcaciones para
pesca comercial, siempre que se renan los requisitos.
A la enajenacin de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso, se les
aplicara la tasa sealada en este artculo, slo que se enajenen completos.
f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estn destinados
para ser utilizados en la agricultura o ganadera.
g).- Invernaderos hiropnicos y equipos integrados a ellos para producir
temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos
naturales, as como equipos de irrigacin.
h).- Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes, cuyo
contenido mnimo de dicho material sea del 80%.
i).- Libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes.
Se aplicar la tasa del 15% o del 10%, segn corresponda, a la enajenacin de los
alimentos a que se refiere el presente artculo preparados para su consumo en el
lugar o establecimiento en que se enajenen.
II.- La prestacin de servicios independientes:
a).- Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean
destinados para actividades agropecuarias.
b).- Los de molienda o trituracin de maz o de trigo.
c).- Los de pasteurizacin de leche.
d).- Los prestados en invernaderos hidropnicos.
e).- Los de despepite de algodn en rama.
f).- Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
g).- Los de reaseguro.
h).- Los de suministro de agua para uso domstico.
III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos
e) y g) de la fraccin I de este artculo.
Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los
miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
Los de enseanza que preste la Federacin, el Distrito Federal, los Estados,
los Municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de
particulares que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de
estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, as como los
servicios educativos de nivel preescolar.
Los proporcionados a sus miembros como contraprestacin normal por sus
cuotas y siempre que los servicios que presten sean nicamente los relativos a
los fines que les sean propios, prestados por asociaciones o sociedades civiles
organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos o culturales, a excepcin
de aqullas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas, cuando el
valor de stas represente ms de 25% del total de las instalaciones.