REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DEL ZULIA

NCLEO COSTA ORIENTAL DEL LAGO
PROGRAMA DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
SUB PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA
UNIDAD CURRICULAR: TRIBUTOS
PROF: AMELIA AVILA
SECCIN: 001

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

Autores:

Claudia Berrios C.I. 20.255.381

Mayrelis Caldera C.I. 24.953.812
Patricia Galu C.I. 24.486.519
Steven Ortiz C.I. 22.134.489
Edwin Rodrguez C.I. 18.633.622

Cabimas, Julio 2017.

 ESQUEMA.
1. Administracin Tributaria
1.1. Concepto
1.2. Administracin del Gobierno (SENIAT)
1.3. Funcin de la Administracin Tributaria
1.4. Antecedentes
1.5. Facultades
2. Reformas de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
3. Cambios en el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT)
3.1. Estructura
3.2. Competencias
3.3. Metas y Proyectos
3.4. Naturaleza Jurdica
4. Aporte Intelectual.
Ley del Impuesto Sobre el Valor Agregado.
 INTRUDUCCIN

La presente investigacin tiene como objeto dar a conocer la Administracin

Tributaria, de que trata, como se compone, y la manera en la que esta se desarrolla,
destacando tambin su ley y los cambios en la misma as como los procedimientos
realizados para ejercer la funcin correspondiente a la Administracin Tributaria,
este trabajo tambin desarrolla lo referente a la administracin tributaria nacional
como es el SENIAT basndose desde sus cambios hasta su naturaleza jurdica.
 1. Administracin Tributaria.

Es el ente encargado por el ejecutivo nacional para realizar la recaudacin as como

ejecutar procedimientos de verificacin y fiscalizacin de los tributos controlando y
ejerciendo una inspeccin sobre las actuaciones de los entes pasivos, est facultado
para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias segn normas y leyes
establecidas luego de determinado el hecho imponible.

Se encuentra preparado para desarrollar sistemas de informacin y de anlisis

estadstico econmico, y tributario tambin para implementar aplicar y divulgar leyes
referentes a esta materia.

1.1. Administracin del Gobierno (SENIAT).

El Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), es un servicio

autnomo sin personalidad jurdica con autonoma funcional y financiera, y constituye
un rgano administrativo desconcentrado, de carcter tcnico especial, dependiente
jerrquicamente del Ministro de Finanzas. Creado por Decreto Presidencial Nmero 310
el 10 de agosto de 1994. Y segn el decreto n 594 caracas, 21 de diciembre de 1999,
se dicta el Reglamento De Reorganizacin Del Servicio Nacional Integrado De
Administracin Aduanera Y Tributaria SENIAT.

1.2. Funcin de la Administracin Tributaria.

Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

Ejecutar los procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y determinacin,
para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter
tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.
Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere
procedente.
Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los
rganos judiciales las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva, de
acuerdo a lo previsto en este Cdigo.
 Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones
establecidas en este Cdigo.
Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias, y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado.
Disear e implantar un registro nico de identificacin o de informacin que
abarque todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.
Establecer y desarrollar sistemas de informacin y de anlisis estadstico,
econmico y tributario.
Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
Suscribir convenios con organismos pblicos y privados para la realizacin de
las funciones de recaudacin, cobro, notificacin, levantamiento de estadsticas,
procesamiento de documentos, y captura o transferencias de los datos en ellos
contenidos. En los convenios que se suscriban la Administracin Tributaria podr
acordar pagos o compensaciones a favor de los organismos prestadores del
servicio. Asimismo, en dichos convenios deber resguardarse el carcter
reservado de la informacin utilizada, conforme a lo establecido en el artculo 126
de este Cdigo.
Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e
internacionales para el intercambio de informacin, siempre que est
resguardado el carcter reservado de la misma, conforme a lo establecido en el
artculo 126 de este Cdigo, y garantizando que las informaciones suministradas
slo sern utilizadas por aquellas autoridades con competencia en materia
tributaria.
Aprobar o desestimar las propuestas para la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas en materia de precios de transferencia,
conforme al procedimiento previsto en este Cdigo.
Dictar, por rgano de la ms alta autoridad jerrquica, instrucciones de carcter
general a sus subalternos, para la interpretacin y aplicacin de las leyes,
reglamentos y dems disposiciones relativas a la materia tributaria, las cuales
debern publicarse en la Gaceta Oficial.
Notificar, de conformidad con lo previsto en el artculo 166 de este Cdigo, las
liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o responsables, de
 ajustes por errores aritmticos, porciones, intereses, multas y anticipos, a travs
de listas en las que se indique la identificacin de los contribuyentes o
responsables, los ajustes realizados, y la firma u otro mecanismo de
identificacin del funcionario, que al efecto determine la Administracin
Tributaria.
Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros das del
mes de febrero de cada ao, previa opinin favorable de la Comisin
Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variacin
producida en el ndice de Precios al Consumidor (IPC) en el rea Metropolitana
de Caracas, del ao inmediatamente anterior, publicado por el Banco Central de
Venezuela. La opinin de la Comisin Permanente de Finanzas de la Asamblea
Nacional deber ser emitida dentro de los quince (15) das continuos siguientes
de solicitada.
Ejercer la personera del Fisco en todas las instancias administrativas y
judiciales; en las instancias judiciales ser ejercida de acuerdo con lo establecido
en la ley de la materia.
Ejercer la inspeccin sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los
organismos a los que se refiere el numeral 10 de este artculo, as como de las
dependencias administrativas correspondientes.
Disear, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo Nacional Tributario
en la investigacin y persecucin de las acciones u omisiones violatorias de las
normas tributarias, en la actividad para establecer las identidades de sus autores
y partcipes, y en la comprobacin o existencia de los ilcitos sancionados por
este Cdigo dentro del mbito de su competencia.
Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los
precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes vinculadas,
siempre que dicha condonacin derive de un acuerdo de autoridad competente
sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un pas con el que se
haya celebrado un tratado para evitar la doble tributacin, y dichas autoridades
hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a ttulo de
intereses.
 1.3. Antecedentes.

El 21 de mayo de 1993.
Se revoca la Direccin General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda,
siendo sustituida por Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo (AVSA), como
organismo sin personalidad jurdica, publicado en la Gaceta Oficial N 35.216 del 21 de
mayo 1993.

23 de marzo de 1994
La Direccin General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda es sustituida
con la creacin del Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT), como
servicio autnomo sin personalidad jurdica, segn Gaceta Oficial N 35.427 del 23 de
marzo de 1994.

El 1 de julio de 1994, entr en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el

Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994,
publicada en Gaceta Oficial N 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de fusin fue
concebido como un proyecto de modernizacin orientado hacia un gran servicio de
informacin con objetivos de incrementar la recaudacin, actualizar la estructura
tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el cumplimiento
voluntario de las obligaciones de los contribuyentes.

El 10 de agosto de 1994.
Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y el Servicio
Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) para dar paso a la creacin del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), publicado en la Gaceta N
35.525 de fecha 16 de agosto de 1994.

1.4. Facultades.

La administracin tributaria dispone de amplias facultades de fiscalizacin y

determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias
entre las cuales se tiene:
 Practicar fiscalizaciones las cuales se autoricen a travs de providencia
administrativa.
Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas a travs de las
declaraciones presentes por los contribuyentes y responsables
considerando la informacin suministrada por los comprobantes de la
actividad que realicen.
Verificar la valides de documentos e informacin suministrada a la
administracin tributaria exigiendo la exhibicin de libros contables o
presentndose en las oficinas para cualquier otra informacin
Adoptar mecanismos que impidan el resguardo de documentos
importantes desaparicin o destruccin de los mismos.
La administracin tributaria realiza la determinacin de la obligacin sobre
los siguientes sistemas

Base cierta: cuando la determinacin es realizada con apoyo de elementos

comprobados y verificados conociendo de forma directa el hecho imponible.

Base presuntiva: cuando existen elementos que permiten inferir el monto de la

obligacin y estos se pueden determinar cuando el responsable o contribuyente se
encuentre incurriendo en un ilcito como; que no permitan el acceso a informacin
contable y obstaculicen el desarrollo de la fiscalizacin, que lleven doble contabilidad,
que no se encuentre presenta los libros y registros contables y que hayan omisiones de
las operaciones primordiales de la empresa como registros alterados, que no cuenten
con los soportes necesarios que no est establecido las obligaciones sobre la
valoracin de inventarios entre otros.

La administracin tributaria realizara las respectivas investigaciones de los

organismos que incurran en la participacin de fraude contra el Estado. Violando las
normas tributarias. Para dar cumplimiento a las normativas vigente, recibiendo y
prestando toda la cooperacin necesaria para prestar auxilio, apoyo logstico, apoyo en
la intervencin de documentos, en el caso de que contribuyentes o responsables
opongan resistencia a alguna actividad de fiscalizacin entre otros.
 2. Reformas de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

La Ley de Impuesto Sobre la Renta desde su entrada en vigencia en 1943, luego de

su publicacin en Gaceta Oficial en julio de 1942; ha sido reformada a la lo largo de los
aos con la finalidad de ajustar los gravmenes realizados en el pas, a la realidad
actual vivida de cada ao. La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma
de impuesto cedular, es decir, las tarifas a pagar se determinaban de acuerdo a los
distintos tipos de actividad econmica.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta tuvo su primera reforma parcial en el ao 1944;
dos aos ms tarde en 1946 se vuelve a realizar otra reforma parcial de dicha Ley. Para
el ao 1948 se publica en la Gaceta Oficial una nueva versin que deroga a la Ley
publicada en 1946 y a sus sucesivas reformas.

Para 1955 se publica una nueva versin de la Ley, derogando a la publicada en

1948; y entra en vigencia en 1956. En 1958 se modifica de dos maneras, ocurre una
reforma parcial y deroga a la versin de 1955, entrando en vigencia en 1959. Se
reforma nuevamente en 1961; siendo a su vez sta derogada por una nueva versin
publicada en el ao 1966, que entra en vigencia en 1967. sta ltima versin de la Ley
fue modificada y reformada en los aos 1970, 1974, 1975 y 1976; siendo derogada y
todas sus reformas parciales, por una nueva versin en 1978.

La versin de 1978 es la que estableci la estructura del impuesto como se conoce

hoy en da, estableciendo que todas las personas naturales deben declarar la totalidad
de sus rentas, independientemente de las actividades econmicas que realicen. Esta
ltima versin ha sido reformada de manera parcial en los aos: 1981, 1986, 1991,
1993, 1994, 1995, 1999, 2001, 2007, 2014, 2015.

Para poder comprender de manera ms amplia las reformas a las cuales se ha

sometido la Ley de Impuesto Sobre la Renta a lo largo de su vigencia, se realizar un
anlisis de las reformas ms recientes a partir de la realizada en 1999.
Reformas parciales de la Ley de ISLR 1999 2001.
1999 2001
Art. 14. Estn exentos de impuesto:
1. Las entidades venezolanas de carcter pblico,
el Banco central de Venezuela y Banco de
Desarrollo Econmico y Social de Venezuela, as
como los dems Institutos Autnomos que
determine la Ley
Art. 53. Los enriquecimientos anuales obtenidos
por los contribuyentes a que se refieren los
artculos 11 y 12 de esta Ley se gravarn, salvo
disposicin en contrario, con base en la siguiente
Tarifa:
Tarifa N 3
a) Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%)
para los enriquecimientos sealados en el artculo
12.
b) Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%)
para los enriquecimientos sealados en el artculo
11.
A los fines de la determinacin de los impuestos a
que se contrae el encabezamiento de este artculo,
se tomar en cuenta el tipo de contribuyente, las
actividades a que se dedica y el origen de los
enriquecimientos obtenidos.

Reformas parciales de la Ley de ISLR 2001 2007.

2001 2007
Art. 118. Los intereses pagados directa o
indirectamente a personas que se consideren
partes vinculadas en los trminos de la Seccin
Segunda del Captulo III del Ttulo VII de la
presente Ley, sern deducibles slo en la medida
en que el monto de las deudas contradas directa o
indirectamente con partes vinculadas, adicionadas
con el monto de las deudas contradas con partes
independientes, no exceda del patrimonio neto del
contribuyente.
Para los efectos de determinar si el monto de las
deudas excede del patrimonio neto del
contribuyente, se restar del saldo promedio anual
de las deudas que tenga el contribuyente con
partes independientes, el saldo promedio anual del
patrimonio neto del contribuyente. Dicho saldo
promedio anual del patrimonio neto se calcular
dividiendo entre dos la suma del patrimonio neto al
inicio del ejercicio y al final del mismo (antes de
hacer el ajuste por inflacin del ejercicio y sin
considerar la utilidad o prdida neta del ejercicio), y
el saldo promedio anual de las deudas se calcular
dividiendo la suma de las saldos al ltimo da de
cada uno de los meses del ejercicio entre el
nmero de meses del ejercicio. No se incluirn en
el saldo del ltimo da de cada mes los intereses

Art. 187. A los fines de este Captulo, las
ganancias o prdidas que se originen de ajustar las
acreencias o inversiones, as como las deudas u
obligaciones en moneda extranjera o con clusulas
de reajustabilidad existente al cierre del ejercicio
gravable, se consideraran realizadas.
que se devenguen en dicho mes.
El monto de los intereses deducibles a que se
refiere el primer prrafo de este artculo se
determinar restando el saldo promedio anual de
las deudas del contribuyente con partes
independientes del saldo promedio anual del
patrimonio neto y el resultado, de ser positivo, se
dividir entre el saldo anual de las deudas del
contribuyente contradas directa o indirectamente
con personas que se consideren partes vinculadas.
Si el cociente es igual o mayor a uno, el
contribuyente podr deducir el monto total de los
intereses pagados directa o indirectamente a
partes vinculadas. Si el cociente es menor que uno,
el contribuyente nicamente podr deducir el
monto que resulta de multiplicar dicho cociente por
el monto total de los intereses pagados directa o
indirectamente a personas que se consideren
partes vinculadas.
La porcin del monto de las deudas contradas por
el contribuyente, directa o indirectamente con
partes vinculadas que exceda del saldo promedio
anual del patrimonio neto del contribuyente tendr
el tratamiento de patrimonio neto para todos los
efectos de la presente ley.
Aunque el monto total de las deudas del
contribuyente no supere el monto del patrimonio
neto de dicho contribuyente, una deuda contrada
por el contribuyente directa o indirectamente con
personas vinculadas tendr el tratamiento de
patrimonio neto para todos los efectos de la
presente Ley si la misma no se contrata en
condiciones de mercado. Para determinar si una
deuda se contrajo en condiciones de mercado se
considerar: (I) el nivel de endeudamiento del
contribuyente, (II) la posibilidad de que dicho
contribuyente hubiera podido obtener ese prstamo
de una parte independiente sin la intervencin de,
una parte vinculada, (III) el monto de la deuda que
dicho contribuyente hubiera podido obtener de una
parte independiente sin la intervencin de una
parte vinculada, (IV) la tasa de inters que dicho
contribuyente hubiera obtenido de una parte
independiente sin la intervencin de su parte
vinculada, y (V) los trminos y condiciones de la
deuda que dicho contribuyente hubiera obtenido de
una parte independiente sin la intervencin de una
parte vinculada.
Art. 188. A los fines de este Captulo, las
ganancias o prdidas que se originen de ajustar
los activos o pasivos denominados en moneda
extranjera o con clusulas de reajustabilidad
basadas en variaciones cambiarias, se
considerarn realizadas en el ejercicio fiscal en
el que las mismas sean exigibles, cobradas o
pagadas, lo que suceda primero.
 Reformas parciales de la Ley de ISLR 2007 2014.
2007
Art. 14. Estn exentos de impuestos:
1. Las entidades venezolanas de carcter pblico,
el Banco Central de Venezuela y Banco de
Desarrollo Econmico y Social de Venezuela, as
como los dems Institutos Autnomos que
determine la Ley
4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las
indemnizaciones que reciban con ocasin del
trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la
Ley o a contratos de trabajo, por los intereses y el
producto delos fideicomisos constituidos conforme
a la Ley Orgnica del Trabajo y por los productos
de los fondos de retiro y de pensiones
10. Las instituciones dedicadas exclusivamente a
actividades religiosas, artsticas, cientficas, de
conservacin, defensa y mejoramiento del
ambiente, tecnolgicas, culturales, deportivas y las
asociaciones profesionales o gremiales, siempre
que no persigan fines de lucro, por los
enriquecimientos obtenidos como medios para
lograr sus fines, que en ningn caso distribuyan
ganancias, beneficios de cualquier ndole o parte
alguna de su patrimonio a sus fundadores,
asociados o miembros de cualquier naturaleza y
que slo realicen pagos normales y necesarios
para el desarrollo de las actividades que les son
propias. Igualmente, y bajo las mismas
condiciones, las instituciones universitarias y las
educacionales, por los enriquecimientos obtenidos
cuando presten sus servicios dentro de las
condiciones generales fijadas por el Ejecutivo
Nacional.
11. Las instituciones de ahorro y previsin social,
los fondos de ahorros, de pensiones y de retiro por
los enriquecimientos que obtengan en el
desempeo de las actividades que les son propias.
Igualmente, las sociedades cooperativas cuando
operen bajo las condiciones generales fijadas por
el Ejecutivo Nacional.
Art. 27. Para obtener el enriquecimiento neto
global se harn de la renta bruta las deducciones
que se expresan a continuacin, las cuales, salvo
disposicin en contrario, debern corresponder a
egresos causados no imputables al costo,
normales y necesarios, hechos en el pas con el
objeto de producir el enriquecimiento:
1. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas,
pensiones, obvenciones, comisiones y dems
remuneraciones similares, por servicios prestados
al contribuyente, as como los egresos por
concepto de servicios profesionales no mercantiles
2014
Art. 14. Estn exentos de impuestos:
1. Las entidades venezolanas de carcter pblico,
el Banco Central de Venezuela y Banco de
Desarrollo Econmico y Social de Venezuela, as
como los dems Institutos Autnomos que
determine el presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley.
4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las
indemnizaciones que reciban con ocasin del
trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la
Ley o a contratos de trabajo, por los intereses y el
producto de los fideicomisos constituidos conforme
al Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras, y por los productos de los fondos de
retiro y de pensiones.
Se suprime.
10. Las instituciones de ahorro y previsin social,
los fondos de ahorros, de pensiones y de retiro por
los enriquecimientos que obtengan en el
desempeo de las actividades que les son propias.
Art. 27. Para obtener el enriquecimiento neto
global se harn de la renta bruta las deducciones
que se expresan a continuacin, las cuales, salvo
disposicin en contrario, debern corresponder a
egresos causados no imputables al costo,
normales y necesarios, hechos en el pas con el
objeto de producir el enriquecimiento:
1. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas,
pensiones, obvenciones, comisiones y dems
remuneraciones similares, por servicios prestados
al contribuyente, as como los egresos por
concepto de servicios profesionales no mercantiles
recibidos en el ejercicio.
6. Las prdidas sufridas en los bienes destinados a
la produccin de la renta y no compensadas por
seguros u otras indemnizaciones cuando dichas
prdidas no sean imputables al costo.
10. El costo de las construcciones que deban hacer
los contribuyentes en acatamiento de la Ley
Orgnica del Trabajo o de disposiciones sanitarias.
Pargrafo Quinto. No sern deducibles los tributos
establecidos en la presente ley, ni las inversiones
capitalizables conforme a las disposiciones del
artculo 27 de la Ley Orgnica del Trabajo.
Art. 31. Se consideran como enriquecimientos
netos los sueldos, salarios, emolumentos, dietas,
pensiones, obvenciones y dems remuneraciones
similares, distintas de los viticos, obtenidos por la
prestacin de servicios personales bajo relacin de
dependencia. Tambin se consideran como
enriquecimientos netos los intereses provenientes
de prstamos y otros crditos concedidos por las
instituciones financieras constituidas en el exterior
y no domiciliadas en el pas, as como las
participaciones gravables con impuestos
proporcionales conforme a los trminos de esta ley.
recibidos en el ejercicio; siempre y cuando el
contribuyente haya cumplido con todas las
obligaciones inherentes a su condicin de
patrono establecidos en el presente Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
6. Las prdidas sufridas en los bienes que
constituyen el activo fijo destinados a la
produccin de la renta, por caso fortuito o fuerza
mayor, no compensadas por seguros u otras
indemnizaciones, siempre y cuando dichas
prdidas no sean imputables al costo.
10. El costo de las construcciones que deban hacer
los contribuyentes en acatamiento del Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica del
Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras, o
de disposiciones sanitarias.
Pargrafo Quinto. No sern deducibles los tributos
establecidos en el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, ni las Inversiones
capitalizables conforme a las disposiciones del
artculo 27 del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras.
Pargrafo Decimonoveno: No se admitir la
deduccin de prdidas por destruccin de
bienes de inventarlo o de bienes destinados a la
venta; ni tampoco la de activos fijos destinados
a la produccin de la renta, que no cumplan con
las condiciones sealadas en el numeral sexto
del presente artculo.
Art. 31. Se considera como enriquecimiento neto
toda contraprestacin o utilidad, regular o
accidental, derivada de la prestacin de servicios
personales bajo relacin de dependencia,
independientemente de su carcter salarial,
distintas de viticos y bono de alimentacin.
Tambin se consideran como enriquecimientos
netos los intereses provenientes de prstamos y
otros crditos concedidos por las instituciones
financieras constituidas en el exterior y no
domiciliadas en el pas, as como las
participaciones gravables con impuestos
proporcionales conforme a los trminos
establecidos en el presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley.
Art. 55. Se autoriza el traspaso de las prdidas Art. 55. Las prdidas netas de explotacin de
netas de explotacin no compensadas hasta los fuente venezolana podrn imputarse al
tres (3) aos subsiguientes al ejercicio en que se enriquecimiento de igual fuente siempre que
hubiesen sufrido. dichos enriquecimientos se obtuvieren dentro
El Reglamento establecer las normas de de los tres (3) periodos de imposicin
procedimiento aplicables a los casos de prdidas siguientes a aquel en que ocurri la prdida y
del ejercicio y de aos anteriores. dicha imputacin no exceda en cada periodo
Pargrafo nico. Las prdidas provenientes de del veinticinco por ciento (25%) del
fuente extranjera slo podrn compensarse con enriquecimiento obtenido.
enriquecimientos de fuente extranjera, en los Las prdidas de fuente extranjera slo podrn
mismos trminos previstos en el encabezamiento imputarse al enriquecimiento de igual fuente, en
de este artculo. los mismos trminos previstos en el
encabezamiento de este artculo.
El Reglamento establecer las normas de
procedimiento aplicables a los casos de
prdidas del ejercicio y de aos anteriores.
Art. 86. Los deudores de los enriquecimientos Art. 86. La Administracin Tributaria, mediante
netos o ingresos brutos a que se contraen los providencia de carcter general, podr designar
artculos 27 pargrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, como responsables del pago del impuesto en
38, 39, 40, 41, 48, 63, 64 y 76 de esta Ley, estn calidad de agentes de retencin o percepcin,
obligados a hacer la retencin del impuesto en el as como fijar porcentajes de retencin y
momento del pago o del abono en cuenta y a percepcin, a quienes por sus funciones
enterar tales cantidades en una Oficina Receptora pblicas o por razn de sus actividades
de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y privadas intervengan en operaciones gravadas
formas que establezcan las disposiciones de esta con el impuesto establecido en el presente
Ley y su Reglamento. Igual obligacin de retener y Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley o
enterar el impuesto en la forma sealada, tendrn efecten pagos directos o indirectos, as como
los deudores de los enriquecimientos netos, a los deudores de enriquecimientos netos,
ingresos brutos o renta bruta a que se refiere el ingresos brutos o renta bruta a que se contrae
pargrafo cuarto de este artculo. Con tales el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza
propsitos, el Reglamento fijar normas que de Ley.
regulen lo relativo a esta materia.
A los efectos de la retencin parcial o total prevista
en esta Ley y en sus disposiciones reglamentarias,
el Ejecutivo Nacional podr fijar tarifas o
porcentajes de retencin en concordancia con las
establecidas en el Ttulo III.
Pargrafo Primero. Los honorarios profesionales
objeto de retencin sern los pagados o abonados
en cuenta por personas jurdicas, comunidades o
empresas exentas del impuesto establecido en
esta Ley. Tambin sern objeto de retencin los
honorarios profesionales no mercantiles pagados o
abonados en cuenta a las personas naturales no
residentes en la Repblica Bolivariana de
Venezuela o a las personas jurdicas no
domiciliadas en el pas, cualquiera sea el pagador.
Pargrafo Segundo. La retencin del impuesto no
se efectuar en los casos de primas de vivienda,
cuando la obligacin del patrono de pagarla en
dinero derive de disposiciones de la Ley Orgnica
del Trabajo.
Pargrafo Tercero. El Ejecutivo Nacional, mediante
Decreto, podr disponer que se retenga en la
fuente el impuesto sobre cualesquiera otros
enriquecimientos disponibles, renta bruta o
ingresos brutos distintos de aquellos sealados en
este artculo.
Pargrafo Cuarto. El Ejecutivo Nacional, mediante
Decreto, podr designar como agentes de
retencin de los profesionales que acten por
cuenta propia, a las clnicas, hospitales y otros
centros de salud; a los bufetes; escritorios, oficinas;
colegios profesionales y a las dems instituciones
profesionales donde estos se desempeen o sean
objeto de control. Igualmente podr designar como
agente de retencin a las personas naturales o
jurdicas que acten como administradoras de
bienes inmuebles arrendados o subarrendados, as
como a cualesquiera otras personas que por sus
funciones pblicas o privadas intervengan en actos
u operaciones en los cuales deban efectuar pagos
directos o indirectos.

Art. 183. Las prdidas netas por inflacin no
compensadas, slo sern trasladables por un
ejercicio.
Art. 193. El Banco Central de Venezuela deber
publicar en dos de los diarios de mayor circulacin
del pas o a travs de medios electrnicos en los
primeros diez (10) das de cada mes la variacin y
el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea
Metropolitana de Caracas del mes anterior,
expresados con cinco decimales.
Art. 195. Las empresas que voluntariamente
contraten nuevos trabajadores gozarn de una
rebaja de impuesto equivalente al (10%) sobre los
incrementos de la nmina de personal venezolano,
que se efecten desde la entrada en vigencia de
esta ley hasta el 31 de diciembre del ao 2000.
Art.198. A partir de la vigencia de esta ley de
reforma se deroga el artculo 42 de la Ley Orgnica
de Turismo publicada en la Gaceta Oficial de la
Repblica de Venezuela N 36.546 del 24 de
septiembre de 1998 y las dispensas o beneficios
fiscales en materia de impuesto sobre la renta
establecidos en la Ley del Libro, publicada en la
Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N
36.189 del 21 de abril de 1997.
Art. 183. Las prdidas netas por Inflacin no
compensadas, no podrn ser trasladadas a los
ejercicios siguientes.
Art. 193. La autoridad competente deber
publicar en dos de los diarios de mayor circulacin
del pas o a travs de medios electrnicos en los
primeros diez (10) das de cada mes, la variacin y
el ndice Nacional de Precios al Consumidor del
mes anterior, expresados con cinco decimales.
Se suprime.
Art. 195. La Administracin Tributaria, mediante
Providencia de carcter general, dictar las
normas que regulen los asientos contables que
debern efectuar los contribuyentes que
realicen actividades bancarias, de seguros y
reaseguros, en virtud de su exclusin del
Sistema de Ajustes por Inflacin previsto en el
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Se suprime.
Art. 198. Hasta tanto la Administracin
Tributaria dicte las Providencias previstas en el
artculo 86 del presente Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, se seguirn aplicando
las disposiciones previstas en el Decreto N
1.808 del 23 de abril de 1997, publicado en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 36.203.

Reformas parciales de la Ley de ISLR 2014 2015.
2014
Art. 5. Los enriquecimientos provenientes de la
cesin del uso o goce de bienes, muebles o
inmuebles, incluidos los derivados de regalas y
dems participaciones anlogas y los dividendos,
los producidos por el trabajo bajo relacin de
dependencia o por el libre ejercicio de profesiones
no mercantiles, la enajenacin de bienes inmuebles
y las ganancias fortuitas, se considerarn
disponibles en el momento en que son pagados.
Los enriquecimientos que no estn comprendidos
en la enumeracin anterior, se considerarn
disponibles desde que se realicen las operaciones
que los producen, salvo en las cesiones de crdito
y operaciones de descuento, cuyo producto sea
recuperable en varias anualidades, casos en los
cuales se considerar disponible para el cesionario
el beneficio que proporcionalmente corresponda.
En todos los casos a los que se refiere este
artculo, los abonos en cuenta se considerarn
como pagos, salvo prueba en contrario.
Pargrafo nico: Los enriquecimientos
provenientes de crditos concedidos por bancos,
empresas de seguros u otras instituciones de
crdito y por los contribuyentes indicados en los
literales b, c, d y e del artculo 7 del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y los
derivados del arrendamiento o subarrendamiento
de bienes muebles, se considerarn disponibles
sobre la base de los ingresos devengados en el
ejercicio gravable.
Art. 199. El Ejecutivo Nacional podr modificar
o establecer alcuotas distintas para
determinados sujetos pasivos o sectores
econmicos, pero las mismas no podr exceder
los lmites previstos en el presente Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de ley.
2015
Art. 5. Los ingresos se considerarn
disponibles desde que se realicen las
operaciones que lo producen, salvo en las
cesiones de crdito y operaciones de descuento,
cuyo producto sea recuperable en varias
anualidades, casos en los cuales se considerar
disponible para el cesionario el beneficio que
proporcionalmente corresponda.
Los ingresos provenientes de crditos concedidos
por bancos, empresas de seguros u otras
instituciones de crdito y por los contribuyentes
indicados en los literales b, c, d y e del artculo 7 de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y
los derivados del arrendamiento o
subarrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, se considerarn disponibles sobre la
base de los ingresos devengados en el ejercicio
gravable.
Los enriquecimientos provenientes del trabajo bajo
relacin de dependencia y las ganancias fortuitas,
se considerarn disponibles en el momento que
son pagados.
Art. 52.
Pargrafo Primero. Los enriquecimientos netos
provenientes de prstamos y otros crditos
concedidos por instituciones financieras
constituidas en el exterior y no domiciliadas en el
pas, slo se gravarn con un impuesto
proporcional de cuatro coma noventa y cinco por
dent (4,95%).
Pargrafo Segundo. Los enriquecimientos netos
anuales obtenidos por las empresas de seguros y
de reaseguros a que se refiere el artculo 38 del
presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, se gravarn con un impuesto proporcional del
diez por ciento (10% ).
Art. 56 y Art. 57.
Art. 86. La Administracin Tributaria, mediante
providencia de carcter general, podr designar
como responsables del pago del impuesto en
calidad de agentes de retencin o percepcin, as
como fijar porcentajes de retencin y percepcin, a
quienes por sus funciones pblicas o por razn de
sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido
en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
o efecten pagos directos o indirectos, as como a
los deudores o pagadores de enriquecimientos
netos, ingresos brutos o renta bruta a que se
contrae este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
Art. 195. La Administracin Tributaria, mediante
providencia de carcter general, dictar las normas
que regulen los ajustes contables que debern
efectuar los contribuyentes que realicen actividades
bancarias, de seguros y reaseguros, en virtud de
su exclusin del Sistema de Ajustes por Inflacin
previsto en el presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley
Art. 52. Pargrafo Primero. Los
enriquecimientos netos provenientes de
actividades bancarias, financieras, de seguros
o reaseguro, obtenidos por personas jurdicas o
entidades domiciliadas en el pas se gravarn
con un impuesto proporcional del cuarenta por
ciento (40%).
Pargrafo Segundo. Los enriquecimientos netos
provenientes de prstamos y otros crditos
concedidos por instituciones financieras
constituidas en el exterior y no domiciliadas en el
pas, slo se gravarn con un impuesto
proporcional de cuatro coma noventa y cinco por
dent (4,95%).
Pargrafo Tercero. Los enriquecimientos netos
anuales obtenidos por las empresas de seguros y
de reaseguros a que se refiere el artculo 38 de
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se
gravarn con un impuesto proporcional del diez por
ciento (10% ).
Art. 56 y Art. 57. Se suprimen.
Art. 84. La Administracin Tributaria, mediante
providencia de carcter general, podr designar
como responsables del pago del impuesto en
calidad de agentes de retencin o percepcin, as
como fijar porcentajes de retencin y percepcin, a
quienes por sus funciones pblicas o por razn de
sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido
en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
o efecten pagos directos o indirectos, as como a
los deudores o pagadores de enriquecimientos
netos, ingresos brutos o renta bruta a que se
contrae este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.
La retencin del impuesto debe efectuarse
cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero. Se entender por abono en
cuenta las cantidades que los deudores o
pagadores acrediten en su contabilidad o
registros
Art. 193. La Administracin Tributaria, mediante
Providencia Administrativa, dictar las normas
que regulen los ajustes contables que debern
efectuar los contribuyentes en virtud de la
supresin del Sistema de Ajuste por Inflacin.
Las declaraciones estimadas que deban
presentarse con posterioridad a la entrada en
vigencia de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, debern considerar el
enriquecimiento global neto correspondiente al
ao inmediato anterior, pero excluyendo del
mismo el efecto del ajuste por inflacin.
 3. Cambios en el SENIAT.

Este ente administrativo creado con el fin de ejercer las funciones anteriormente
atribuidas a la Direccin Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda. En febrero de
1994 aparece en Gaceta Oficial el Servicio Nacional de Administracin y Control
Tributario Servicio Autnomo, como parte del Programa de Modernizacin del Sistema
de Finanzas Publicas; el programa adems de ste inclua otros sistemas, tales como el
Sistema de Control Interno Integrado de la Gestin Pblica, Sistema de Aduanas de
Venezuela (Servicio Autnomo), Sistema de Tesorera Nacional, Reorganizacin de la
Escuela Nacional de Hacienda y Creacin del Instituto de las Finanzas Pblicas, la
Reestructuracin Integral del Ministerio de Hacienda y la ejecucin del Programa
Especial para el incremento de la recaudacin tributaria.

Para ese mismo ao (1994), la Direccin Sectorial de Rentas se transforma en el

Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT), atribuyndole las
caractersticas de sistema autnomo sin personalidad jurdica, cuyo principal objetivo
era el de la administracin eficaz de los ingresos nacionales con principio de equidad,
eficiencia y justicia tributaria.

Ms tarde ese mismo ao por Decreto Ejecutivo se crea el Servicio Nacional

Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT); el cual integra ahora las aduanas, y se
logra en convertir en el proyecto definitivo que modificado parcialmente, ha logrado en
mantenerse hasta ahora. El objeto de ste es la recaudacin de tributos, inters y
aduaneros; aplica multas y sanciones, que son dirigidas en su gran mayora a las
grandes empresas y otros sectores, los cuales son perceptores de altos ingresos y con
calificados como evasores; pero tambin para sancionar de manera impositiva a toda la
poblacin venezolana.

Conformado como un ente administrativo autnomo, en lo que a las finanzas, su

funcionalidad y sistema propio de personal se refiere; el SENIAT es una entidad que
carece de personalidad jurdica que depende del Ministerio de Finanzas (anteriormente
Ministerio de Hacienda). A pesar de haber sido creado en esta forma de sistema
autnomo, ha sido difcil lograr una autonoma financiera que asegure el desarrollo de
las inversiones requeridas en relaciones humanas, sistemas y equipos. As mismo,
tampoco se ha logrado que la autonoma funcional, ya que an existe la dependencia
del Ministerio de Finanzas y el Poder Ejecutivo.

3.1. Estructura.

La estructura organizativa y funcional del Servicio Nacional Integrado de

Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) ser publicada en la Gaceta Oficial de
la Repblica de Venezuela. La misma ser decidida y establecida conjuntamente entre
el Ministro de Finanzas y el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario, previa
consideracin del Ministerio de Planificacin y Desarrollo.

A continuacin se desarrolla el Reglamento De Reorganizacin Del Servicio

Nacional Integrado De Administracin Aduanera Y Tributaria SENIAT. Segn decreto
n 594 del 21 de diciembre de 1999.

El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT),

desarrollar sus funciones en un nivel central o normativo y un nivel operativo
regionalizado.

El nivel central o normativo sta conformando por: El Despacho del Superintendente

Nacional Aduanero y Tributario, Superintendente Nacional Adjunto, las oficinas de
asesora y apoyo, la Intendencia Nacional de Aduanas, Intendencia Nacional de
Tributos Internos, Gerencias Generales, Gerencias y Divisiones.

El nivel operativo regionalizado sta conformado por: Las gerencias regionales de

tributos, las gerencias de aduanas principales, las aduanas subalternas.

Las relaciones jerrquicas que determinan la subordinacin en los diferentes

rganos del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), sern las siguientes.
 Los rganos del nivel normativo o central, sern integrados en orden jerrquico
descendente de la siguiente forma: Superintendencia Nacional Aduanera y Tributaria,
Superintendente Nacional Adjunto, la Intendencia Nacional de Aduanas e Intendencia
Nacional de Tributos Internos, las gerencias generales, las dems gerencias y las
oficinas de asesora y apoyo del Servicio.

El nivel operativo regionalizado de Tributos Internos y de Aduanas, depender de

las respectivas Intendencias y trabajarn entre ellas de manera coordinada.

El nivel central o normativo, tendr a su cargo la planificacin, control y ejecucin de

las actividades del Servicio Autnomo, definir y ejecutar las polticas presupuestarias,
financieras y de control y administracin de los recursos humanos, procesar y ser la
instancia de la solucin de controversia, conforme a lo pautado en las respectivas leyes
y establecer los procedimientos e instructivos que regirn las actividades del nivel
operativo regionalizado.

El nivel operativo regionalizado, desarrollar todas las actividades requeridas para la

efectiva recaudacin de los tributos internos y aduaneros, conforme a las pautas del
nivel normativo y de acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurdico. Adems,
deber cumplir con los parmetros de calidad de gestin que defina el nivel central.

3.2. Competencias.

De acuerdo al Reglamento de Reorganizacin del Servicio Nacional Integrado De

Administracin Aduanera y Tributaria SENIAT. Segn decreto n 594 del 21 de
diciembre de 1999. Se dicta en el Captulo I, De la Naturaleza, Rango y Competencias
lo siguiente:

Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria

(SENIAT), el ejercicio de todas las funciones y potestades atribuidas para la gestin
integrada del sistema tributario y la administracin aduanera, conforme al ordenamiento
jurdico; as como el otorgamiento de los contratos, concesiones y disposicin de los
gastos inherentes a la gestin de los sistemas administrativos y recursos humanos,
relativos a la autonoma funcional y financiera del servicio, y a tal efecto le corresponde:

Administrar los derechos aduaneros y el sistema tributario, competencia del

Poder Nacional en concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo
Nacional.
Participar en las propuestas para definir la poltica tributaria, aduanera y
arancelaria, evaluar su incidencia en el comercio exterior y dictar las directrices
para su ejecucin conforme a las leyes, reglamentos, resoluciones, providencias,
circulares, instrucciones y dems actos administrativos.
Ejecutar la poltica tributaria, aduanera y arancelaria de acuerdo con la normativa
vigente.
Recaudar y asegurar la percepcin de los tributos, as como los derechos, tasas
y otros ingresos aduaneros, con sus respectivos accesorios, competencia del
Poder Nacional.
Ejercer la funcin de inspeccin, fiscalizacin y control para el fiel cumplimiento
de las obligaciones, de conformidad con el ordenamiento jurdico.
Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras, tributarias,
sus accesorios y liquidar las respectivas planillas.
Adelantar las gestiones de cobro extrajudicial.
Ejercer la facultad de revisin de los actos emanados del Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme a la Ley
Orgnica de Aduanas, Cdigo Orgnico Tributario, la Ley Orgnica de
procedimientos Administrativos y otras disposiciones legales.
Decidir los recursos jerrquicos y de revisin que se interpongan conforme al
Cdigo Orgnico Tributario, y dems disposiciones legales aplicables.
Decidir los recursos de naturaleza distinta a los sealados en los numerales
anteriores que se interpongan conforme a otras leyes.
Evacuar las consultas sometidas a su consideracin, en materia de su
competencia.
Solicitar a los tribunales contencioso-tributario, contencioso-administrativo y
dems tribunales de la Repblica el decreto de medidas cautelares, a fin de
garantizar los crditos a favor del Fisco Nacional.
 Ejercer la Personera del Fisco Nacional en las causas que se ventilen en la
primera instancia de la jurisdiccin correspondiente.
Ejercer la representacin judicial en las acciones de amparo tributario y
constitucional, sosteniendo y defendiendo los derechos e intereses del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Coordinar con la Procuradura General de la Repblica, el ejercicio de la
Personera del Fisco Nacional, ante la Corte Suprema de Justicia, sin perjuicio de
lo dispuesto en el artculo 95 de la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica
Nacional; 16. Ejercer la Personera del Fisco Nacional, en las causas cuyos
crditos a su favor se encuentren determinados, lquidos y exigibles, y tramitar la
demanda judicial correspondiente, conforme al procedimiento previsto en el
Cdigo Orgnico Tributario y dems leyes aplicables
Tramitar por ante los tribunales de la jurisdiccin correspondiente, los
procedimientos de adyacencias.
Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la informacin sobre la legislacin,
jurisprudencia y doctrina relacionada con los tributos y derechos aduaneros de
su competencia.
Llevar los registros, coordinar y controlar la inscripcin de los sujetos pasivos de
la relacin jurdico-tributaria y de los auxiliares de la Administracin Aduanera y
Tributaria.
Administrar, supervisar y controlar los regmenes ordinarios, especiales,
aduaneros y extra aduaneros de la legislacin nacional.
Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes y reclamaciones presentadas por los
interesados de acuerdo con las previsiones del ordenamiento jurdico aplicable.
Participar bajo la direccin del Ministro de Finanzas, en coordinacin con los
organismos responsables de las relaciones internacionales y comerciales de la
Repblica, en la formulacin y aplicacin de la poltica tributaria, comunitaria, de
integracin y aduanera, que se establezca en los tratados, convenios o acuerdos
internacionales, y la formulacin y aplicacin de los instrumentos legales
derivados de dichos compromisos.
Supervisar y controlar en ejercicio de la potestad aduanera, los servicios
aduaneros en puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas inmediatas o
 adyacentes a las fronteras, y en las dems reas, dependencias y edificaciones
habilitadas para la realizacin de las operaciones aduaneras y accesorias.
Intervenir para fines aduaneros, en el transporte acutico, areo, terrestre,
ferroviario, en los sistemas de transporte combinado o multimodal, cargas
consolidadas y en otros medios de carga y transporte.
Ejercer el resguardo de los tributos de la competencia del Poder Nacional, de
conformidad con el ordenamiento jurdico aplicable.
Prevenir, investigar, determinar y sancionar los ilcitos e infracciones previstos en
las leyes, reglamentos y dems disposiciones legales.
Autorizar la emisin, rehabilitacin, circulacin, anulacin y destruccin de
especies fiscales y disponer lo relativo a formularios, publicaciones y dems
formatos y formas requeridos para la Administracin Aduanera y Tributaria y
asegurar su expendio y verificar su existencia.
Desarrollar programas de divulgacin e informacin, que contribuyan a mejorar el
comportamiento de los sujetos pasivos y auxiliares de la Administracin
Aduanera y Tributaria, en el cumplimiento oportuno de sus obligaciones.
Efectuar estudios, anlisis e investigaciones en las materias de su competencia.
Fijar, en coordinacin con el Ministro de Finanzas, las metas de recaudacin, de
conformidad con la poltica fiscal del Ejecutivo Nacional.
Determinar la incidencia econmica fiscal de las exenciones, exoneraciones,
liberaciones de gravmenes, del otorgamiento de rebajas de impuestos,
incentivos a las exportaciones, de la fijacin de precios oficiales y los dems
estudios e investigaciones vinculados con la materia.
Coordinar con las dependencias del Ministerio de Finanzas, las autoridades
competentes de otros ministerios, entidades pblicas territoriales,
gubernamentales o dependencias oficiales, aquellas labores que deba ejecutar el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT)
tendentes al mejor desarrollo de las funciones y actividades de su competencia,
sin menoscabo del ejercicio de las atribuciones establecidas en la Ley Orgnica
de Aduanas.
Administrar, planificar y dirigir todo lo relacionado con la tecnologa de
informacin, en especial los programas, sistemas informticos, de
 telecomunicaciones, verificacin de documentos y mercancas, destinados al
control aduanero, fiscal y estadstico.
Dictar normas y establecer procedimientos internos en aspectos de desarrollo
aduanero, tributario, administrativo e informtico y cualesquiera otras, en las
materias de su competencia.
Coordinar con el Ministerio de Finanzas, los procedimientos de adjudicacin al
Fisco Nacional, de los bienes aprehendidos, cados en comiso, secuestrados,
retenidos, abandonados, embargados, de acuerdo con las normas vigentes, as
como los remates a que haya lugar.
Establecer y aplicar un sistema de gestin ajustado a las normas nacionales e
internacionales de calidad, que permita alcanzar la excelencia del Servicio.
Elaborar conjuntamente con el Ministro de Finanzas las modificaciones en la
estructura organizativa y funcional que requiera el Servicio, as como su
permanente modernizacin.
Definir y administrar conjuntamente con el Ministro de Finanzas el sistema
profesional de recursos humanos, que determine las normas sobre el ingreso,
planificacin de carrera, clasificacin de cargos, capacitacin, sistemas de
evaluacin y de remuneraciones, compensaciones y ascensos, asistencia,
traslados, licencias, normas disciplinarias, cese de funciones, rgimen de
estabilidad laboral, rgimen de preavisos, prestaciones sociales y cualesquiera
otras reas inherentes a la administracin de los recursos humanos.
Otorgar contratos, concesiones y ordenar los pagos que requiera el Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), de
acuerdo con las normas vigentes.
Expedir y certificar copia de los documentos y expedientes administrativos que
reposen en los archivos del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Las dems que le atribuyan las leyes y reglamentos.
 3.3. Metas y Proyectos.

La consideracin de Incentivos Tributarios, resulta de vital importancia al momento

de preparar la planificacin tributaria, ya que las exenciones, exoneraciones, escudos
fiscales en s mismos son dispensas totales o parciales de la obligacin tributaria
(emanados de diferentes poderes) representado en ocasiones ahorros importantes para
el contribuyente, quien puede utilizar esa cantidad en la multiplicacin de su inversin.

Motivo por el cual el asesor deber tener en cuenta estas disposiciones atendiendo
al tipo de tributo y adems procurar estar abocado al estudio de Jurisprudencias,
Decretos, Resoluciones y Providencias, en aras de vislumbrar circunstancias que
generen ahorro para la empresa, que permitan realizar al contribuyente sus actividades
normales, generadoras de lucro sin incurrir en hechos gravados.

Resulta fundamental dentro de los factores que inciden en las metas de la

planificacin tributaria conocer el porcentaje representado de los impuestos a cancelar
en la utilidad neta, es decir cmo se encuentra la presin tributaria, ya que a pesar de la
existencia de los principios constitucionales tributarios establecidos en la Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, los impuestos, tasas y contribuciones en
suma resultan ser confiscatorios y no cumplen a cabalidad con los mencionados
postulados por la falta de armonizacin que se presenta en el establecimiento de los
mismos.
 Por ello el planificador deber analizar la incidencia de cada exaccin y ponderar su
participacin en el desembolso realizado por la empresa para su cumplimiento, de
manera de enfocarse en los tributos que representan mayor presin fiscal.

Otro aspecto a considerar es la Relacin Gasto Laboral e Ingresos de Trabajadores

vs. el Nivel de Dividendos a Accionistas, en esta oportunidad Parra (2008 pg. 37)
comenta al respecto, merecen atencin especial los recursos humanos, lo que implica
la elaboracin de un plan tributario laboral para la remuneracin de los trabajadores,
para beneficio mutuo de la empresa y sus empleados Si bien los empresarios realizan
inversiones en negocios con el propsito de obtener una rentabilidad tambin deben
velar por los beneficios de sus trabajadores, enmarcados siempre en el cumplimiento de
las presunciones legales, pero considerando el aprovechamiento de oportunidades que
conlleven a un ahorro tributario para la entidad.

3.4. Caracterstica y Naturaleza Jurdica.

Obliga a todas las personas domiciliadas en la Repblica Bolivariana de

Venezuela. El art. 133 constitucional establece Toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley Segn el Cdigo Orgnico Tributario, se
consideran domiciliados en Venezuela aquellos que estn en el pas por ms de
183 das, en el ao calendario que est siendo considerado para la imposicin.
El tributo grava una determinada manifestacin de capacidad econmica. (Art.
316 CRBV). El principio de capacidad econmica acta como verdadero principio
material de justicia en el mbito del ordenamiento tributario. Impide que se
graven hechos que en modo alguno puedan reputarse indicativos de capacidad
econmica.
El tributo constituye hoy el ms tpico exponente de los ingresos de Derecho
Pblico.
El tributo consiste generalmente en un recurso de carcter monetario (Art. 317
CRBV). Los recursos tributarios se encuentran afectados a la financiacin de los
 gastos pblicos, lo que exige la disponibilidad por los entes pblicos de masas
dinerarias.
El tributo no constituye nunca la sancin de un ilcito. Tiene unos fines propios -
obtencin de ingresos o, en su caso, consecucin de determinados objetivos de
poltica econmica. Las sanciones cumplen la funcin de reprimir un ilcito,
restableciendo la vigencia de un ordenamiento jurdico que ha sido conculcado.
El tributo no tiene carcter confiscatorio. (Art. 317 CRBV).
El tributo, como instituto jurdico se articula a la usanza de un derecho de crdito
y de una correlativa obligacin.
El tributo tiene como finalidad esencial la financiacin del gasto pblico. Puede
satisfacer otros objetivos: creacin empleo, estimular el desarrollo econmico de
una determinada zona geogrfica, fomentar actividades, redistribuir el ingreso.

4. Aporte Intelectual.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

La administracin tributaria como encargada del cobro o recaudo de todos los

impuestos nacionales, es sus competencias est hacerse cargo del cobro,
organizacin, fiscalizacin y control del Impuesto al Valor Agregado.

El impuesto al Valor Agregado segn lo estipulado en la Ley del Impuesto al Valor

Agregado, es un impuesto creado para gravar la enajenacin de bienes muebles, la
prestacin de servicios y la importacin de bienes, en todo el territorio nacional, que
deber ser pagado por todas las personas naturales o jurdicas, las comunidades,
sociedades irregulares o de hecho, consorcios y dems entes polticos o econmicos,
pblicos o privados, que realicen cualquiera de las actividades que la Ley determine
como hecho imponible.

Segn lo que establece la ley del IVA, los hechos imponibles son la venta de bienes
corporales, la importacin definitiva de bienes muebles, la exportacin de servicios, la
venta de exportacin de bienes corporales y la prestacin de servicios. Si bien las
ventas de bienes y prestaciones de servicios estn sujetas al impuesto, existen casos
en los cuales las actividades no estn sujetas a l; tales como la importacin no
definitiva de bienes muebles, la venta de bienes no tangibles (bonos, acciones,
especies fiscales), los prstamos de dinero, operaciones de seguro y reaseguro,
servicios prestados bajo relacin de dependencia.

Se encuentran exentos de este tipo de impuesto los siguientes: las importaciones

realizadas por agentes diplomticos del pas, las importaciones de billetes y moneda
efectuados por el Banco Central, las importaciones o ventas de los productos de
consumo y alimentos tales como arroz, harina de origen vegetal, pan y pastas
alimenticias, huevos de gallinas, sal, leche, margarina y mantequilla, medicamentos y
activos qumicos utilizados en la realizacin de stos, vehculos automotores,
peridicos, diarios y papel para sus ediciones, libros, revistas, folletos.

Tambin estn exentos los servicios de transporte pblico, servicios educativos,

servicios de hospedaje, servicios mdico-asistenciales y odontolgicos, servicios que
suministren electricidad, agua, aseo urbano, gas, telefona.

4.1. Caractersticas del Impuesto al Valor Agregado.

Las caractersticas del IVA son las siguientes:

Deber ser establecido en una Ley, ya que debe cumplir con el principio de
legalidad que establece que todo tributo debe ser establecido en una Ley.
Es un impuesto indirecto, debido a que grava los consumos que son
manifestaciones secundarias de la riqueza.
Es un impuesto real, ya que no toma en consideracin las condiciones subjetivas
de los contribuyentes (sexo, nacionalidad, domicilio).
No es un impuesto acumulativo.
No se incurre en una doble tributacin con el gravamen impuesto.
El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.
 CONCLUSIN.

Mediante la presente investigacin sobre la Administracin Tributaria pudimos

conocer:

Sus funciones.
Su ley.
Su estructura.

Las cuales componen la Administracin Tributaria, conociendo as como se

compone y la manera en la que trabaja la misma. As como tambin teniendo
conocimiento sobre lo relacionado a la Administracin Tributaria nacional, el SENIAT,
destacando sus antecedente, metas, proyectos, y an ms importante la funcin que
aporta en el mbito tributario nacional, aportes que son fundamentales conocer en el
estudio de la contadura pblica, siendo este tema fundamental en el desarrollo de la
carrera.
 BIBLIOGRAFA.

http://www.contraloriaestadofalcon.gob.ve/leyes/ISR.pdf

GACETA OFICIAL N 35.525, 16 de agosto de 1994.

La Administracin Tributaria en Venezuela. Cuestiones Polticas No. 31. 2003 Facultad

de Ciencias Jurdicas y Polticas LUZ. Eduviges Morales V., Miriam lvarez, Mara
Isabel Delfn L., Macuira J. Montiel G.

Ley del impuesto al Valor Agregado. 2014

Reglamento de Reorganizacin del Servicio Nacional Integrado De Administracin

Aduanera Y Tributaria SENIAT. (21 de diciembre de 1999.) Captulo I, Artculos 3, 4,
5,6,7 y 8

https://www.pwc.com/ve/es/actualizacion-tributaria/assets/boletin-actualidad-
corporativa-no26.pdf